宏达新材：公证天业对宏达新材2020年年报问询函的专项说明

公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）
Gongzheng Tianye Certified Public Accountants SGP
中国．江苏．无锡 Wuxi．Jiangsu．China
总机：86（510）68798988 Tel：86（510）68798988传真：86（510）68567788 Fax：86（510）68567788电子信箱：mail@gztycpa.cn E-mail：mail@gztycpa.cn关于上海宏达新材料股份有限公司2020年年报问询函的专项说明
深圳证券交易所上市公司管理二部：
公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”） 接到贵部《关于对上海宏达新材料股份有限公司 2020 年年报问询函》（公司部年报问询函【2021】第521号）后，会同上海宏达新材料股份有限公司（以下简称“宏达新材”或“公司”）对相关问题进一步认真核查，现将落实情况说明如下：
问题 1、 年报显示，2020 年公司实现营业收入 9.21 亿元，同比减少 16.62%，实现毛利 1.41 亿元，同比增长 22.14%。分产品来看，信息通讯设备实现营业收入 4.9 亿元，占比 53.26%，同比大幅增加 98.86%，其他产品收入均有不同程度下滑。请公司结合订单情况说明信息通讯设备实现营业收入大幅增加的原因，并列示信息通讯设备业务的客户情况、是否为关联方、是否为 2020 年新增客户、合同签订时间、订单主要产品、数量、金额、报告期内确认收入金额情况等，结合合同主要条款说明信息通讯设备营业收入确认的适当性。请会计师说明就公司信息通讯设备业务客户及供应商的核查情况，具体说明就收入、成本真实性执行的审计程序、抽查比例等情况。
回复：
一、请公司结合订单情况说明信息通讯设备实现营业收入大幅增加的原因，并列
示信息通讯设备业务的客户情况、是否为关联方、是否为 2020 年新增客户、合同签订时间、订单主要产品、数量、金额、报告期内确认收入金额情况等，结合合同主要条款说明信息通讯设备营业收入确认的适当性。
公司信息通讯设备实现营业收入大幅增加的原因主要为： 2019年度，公司通信设备的收入的实现主要通过 2019 年 9 月达到预计的可生产状态的子公司上海鸿翥信息科
技有限公司(以下简称“上海鸿翥”)。2020 年度，随着上海鸿翥订单业务量的稳定，以及以现金方式收购的 100%的股权的上海观峰信息科技有限公司（以下简称“上海观峰”）纳入本期的合并报表范围，综合导致 2020 年度宏达新材信息通讯设备实现营业收入大幅增加。2019年度及 2020年度公司业务订单量情况如下：
单位：万元2019 年度 2020 年度
单位名称 备注
合同订单金额 销售额 合同订单金额 销售额
上海观峰 2019年
上海观峰 6900.00 4862.17 36207.21 19037.61 度未纳入公司的合并范围
上海鸿翥 27895.88 24670.70 63856.56 30085.59
合计 34795.88 29532.87 100063.77 49123.20
2020年度公司信息通讯设备业务的合同订单情况及收入确认情况：
1、2020年度子公司上海鸿翥的信息通讯设备业务的合同订单对应的主要客户为保利民爆科技集团股份有限公司（以下简称“保利民爆”）、江苏弘萃实业发展有限公司（以下简称“弘萃实业”）及上海瀛联信息科技股份有限公司（以下简称“上海瀛联”），具体情况如下：
单位：万元收入
客 新
关 合同 确 对应主要
户 增 主要产 收入确认 对应营业 备
联 合同号 签订 数量 合同金额 认 在制存货
名 客 品名称 金额 成本金额 注
方 时间 恰 成本
称 户当性
SHHZ-SEX 2020
S-BJBL-2 年 5 490 5174.40 4579.12 是 3769.57 — —
保 多网融
005-001 月
利 合应急
否 是 SHHZ-SWX 2020
民 通信基
S-BJBL-2 年 6 510 5385.60 4766.02 是 3768.27 — —
爆 站
006-006 月
SHHZ-SWX 2020 130 1372.80 1214.87 是 1007.03 — —公证天业会计师事务所
S-BJBL-2 年 6
006-007 月
SHHZ-SWX 2020
S-BJBL-2 年 6 170 1795.20 1588.67 是 1281.22 — —
006-008 月
SHHZ-SWX 2020
S-BJBL-2 年 6 500 5280.00 4672.57 是 3818.30 — —
006-009 月库
SHHZ-SWX 2020存
S-BJBL-2 年 7 352 3717.12 — — — 2665.23商
007-002 月品
SHHZ-SWX 2020 原
S-BJBL-2 年 7 380 4012.80 — — — 2733.98 材
007-003 月 料
SHHZ-SWX 2020 原
S-BJBL-2 年 7 400 4224.00 — — — 2877.88 材
007-004 月 料
SHHZ-SWX 2020 多业务
S-JSHC-2 年 4 无线通 100 1117.50 988.94 是 871.40 — —
004-001 月 信机
SHHZ-SWX 2020
S-JSHC-2 年 3 124 1309.44 1158.80 是 934.02 — —
003-013 月
SHHZ-SWX 2020
S-JSHC-2 年 4 40 422.40 373.81 是 301.30 — —
004-004 月
SHHZ-SWX 2020
S-JSHC-2 年 7 470 4963.20 4392.21 是 3540.24 — —弘
007-007 月萃
否 否 SHHZ-SWX 2020 多网融实
S-JSHC-2 年 3 合应急 176 1858.56 1644.74 是 1332.62 — —业
003-006 月 通信基
SHHZ-SWX 2020 站
S-JSHC-2 年 6 500 5280.00 4672.57 是 3889.79 — —
006-005 月
SHHZ-SWX 2020 原
S-JSHC-2 年 6 266 2808.96 — — — 1913.79 材
006-004 月 料
SHHZ-SWX 2020 原
S-JSHC-2 年 7 88 929.28 — — — 633.13 材
007-005 月 料
SHHZ-SWX 2020 300 3168.00 — — — 2158.41 原公证天业会计师事务所
S-JSHC-2 年 7 材
007-006 月 料
SHHZ-SWX 2020 原
S-JSHC-2 年 7 510 5385.60 — — — 3669.29 材
007-008 月 料
SHHZ-SWX 2020 原
S-JSHC-2 年 7 520 5491.20 — — — 3741.24 材
007-009 月 料
SHHZ-SCJ 2019
G-SHYL-1 年 9 25 18.00 15.93 是 12.73 -
909-005 月量子随
SHHZ-SWX 2020机数发
S-SHYL-2 年 1 10 13.00 11.50 是 9.22 -
上 生器模
001-001 月
海 块
否 否 SHHZ-SWX 2020瀛
S-SHYL-2 年 10 5 6.50 5.75 是 4.61 -联
010-001 月发
SHHZ-SWX 2020
Ou 加密 出
S-SHYL-2 年 8 10000 123.00 — — — 8.85
U 盘 商
008-002 月品
合计 16066 63856.56 30085.50 - 24540.32 20401.80
根据上海鸿翥与客户签署的合同协议约定，全部货物经客户验收合格后，公司凭双方签署《到货验收单》、货物《收货单》，并开具合同总金额相等的13%增值税专用发票后，客户向公司支付相应的货款。故公司依据销售合同约定的时间按期供货，以经客户确认的到货交接验收单、收货单为依据开具发票后确认销售收入的实现是恰当的。
2、2020年度子公司上海观峰的信息通讯设备业务的合同订单对应的主要客户为保利民爆、弘萃实业、上海瀛联、上海星地通通信科技有限公司（以下简称“上海星地通”）、江苏星地通通信科技有限公司（以下简称“江苏星地通”）、深圳天通信息科技有限公司（以下简称“深圳天通”）、新一代专网通信技术有限公司（以下简称“新一代专网”）、西安力购网络科技有限公司（以下简称“西安力购”）、西安与非网络科技有限公司（以下简称“西安与非”）及常州市海盈五金科技有限公司（以下简称“海盈五金”）等具体情况如下：
公证天业会计师事务所
单位：万元收入
客 新 对应主
关 主要 确
户 增 合同签 收入确认 对应营业 要在制 备
联 合同号 产品 数量 合同金额 认
名 客 订时间 金额 成本金额 存货成 注
方 名称 恰
称 户 本当性
POLYMB2
2020 年
020-ZXC 186 1964.16 1738.19 是 1389.78 -
4 月
G-04-01
POLYMB2 多网 库
保 2020 年
020-ZXC 融合 400 4224.00 - 3238.72 存
利 4 月
否 是 G-04-02 应急 商民
通信 品爆基站
POLYMB2 库
2020 年
020-ZXC 490 5174.40 - 3967.43 存
4 月
G-04-03 商品多网
弘 SHGF-ZZ融合
萃 XS-JSHC 2020 年
否 否 应急 286 3020.16 2672.71 是 2134.41 -
实 -202008 8 月通信
业 12基站
SHGF-ZZ
XS-ZHZY 2020 年
多网 600 6336.00 5607.08 是 4475.22 -
中 -202008 8 月融合
宏 14
否 是 应急
正 SHGF-ZZ通信
益 XS-ZHZY 2020 年
基站 180 1900.80 1682.12 是 1456.88 -
-202008 8 月25快模样机
芯 XHSJ-GY测试
海 LB-2020 2020 年
否 是 板、精 32 22.41 19.84 是 10.52 -视 0817-00 8 月细模
界 1样测试机
海 HY-GF-2 2019 年 RK 主
否 否 55000 451.00 2.71 是 1.18 -
盈 0190902 9 月 板公证天业会计师事务所
五 HY-GF-2 2019 年 编码
72000 417.60 266.90 是 121.92 -
金 0190920 9 月 板
SHGF-ST
JG-HNBD 2020 年
60 3.00 2.65 是 1.25 -
海 -202007 7 月
宁 17 加工
否 是
北 SHGF-ST 费
斗 JG-HNBD 2020 年
35900 74.87 66.25 是 62.21 -
-202012 12 月11
SHGF-ST
JG-JSXD 2020 年 RK328
21400 175.48 108.85 是 59.08 -
T-20200 2 月 8220高速数据
江 SHGF-XS 处理
苏 -JSXDT- 2020 年 板、隧30000 1152.00 1019.47 是 968.46 -
星 否 否 2001-00 1 月 道式
地 1 加密
通 处理板主板
SHGF-XS
（型-JSXDT- 2020 年
号： 14000 771.40 682.65 是 583.54 -2020081 8 月
RK3283
8)
SHGF-ST
WX-SHHZ 2020 年 维修
120 12.12 10.73 是 0.84 -
-202005 5 月 板
上 18
海 电路
是 否鸿 板（型SHGF-XS
翥 2020 年 号： 库-SHHZ-2 10000 101.25 52.86 是 51.53 32.71
8 月 Finge 存0200813
rprin 商
t-U) 品
SHXDT-G
上 2018 年
F-JG-20 IMX6 10000 24.30 0.15 是 - -
海 11 月181120
星 否 否
SHGF-WX
地 2019 年
-SHXDT- 维修 13583 48.08 42.55 是 112.90 -
通 10 月2019102公证天业会计师事务所1
SHGF-WX
-SHXDT- 2020 年
维修 48240 482.40 426.90 是 167.05 -
2020062 6 月4
SHGF-WX
-SHXDT- 2020 年
维修 25541 255.41 226.03 是 33.05 -
2020092 9 月4
SHGF-WX
-SHXDT- 2020 年
维修 54190 541.90 479.56 是 100.48 -
2020122 12 月5
SHGF-ST
JG-SHXD 2020 年 加密
21400 113.42 70.35 是 38.53 -
T-20200 2 月 板225
SHGF-ST转接
JG-SHXD 2020 年
板 15000 27.00 23.89 是 8.67 -
T-20200 6 月18021605加密
SHGF-XS
板（型-SHXDT- 2020 年
号： 14000 469.00 415.04 是 322.09 -2020081 8 月
XC7Z03
10)
SHGF-ST
JG-SHXD 2020 年 加密
35000 185.50 是 -
T-20200 9 月 板922主板
SHGF-XS
（型-SHXDT- 2020 年
号： 21000 1157.10 是 -2020092 9 月
RK3283
8) 780.16 418.33高速接口
SHGF-XS 转换-SHXDT- 2020 年 板（型10000 29.00 是 -
2020093 9 月 号：
0 C13D-
V2.1-
D)公证天业会计师事务所
HT-FP
GA-ZU
15EG-
001-V
SHGF-ST
2020 年 1.0、JG-YL-2 10 4.00 是 -
3 月 HT-FP0200318
GA-ZU
15EG-
001-V
1.1
HT-GP
7.08 1.52
SCLK-
10M-V
SHGF-ST
2020 年 1.0、JG-YL-2 14 3.00 是 -
4 月 HT-FP0200409
GA-KC
410T-
V1.0
ARTWO
SHGF-ST
2020 年 RKS-2
JG-YL-2 2 1.00 是 -
上 4 月 020030200410
海 05
否 否
瀛 HT-FP
SHGF-ST
联 2020 年 GA-10
JG-YL-2 2 2.00 是 -
6 月 89-V10200618.0
YL-FM
C-ADC
3.10 2.18
-1CH-
SHGF-ST
2020 年 1.1、JG-YL-2 6 1.50 是 -
7 月 YL-FM0200710
C-ADC
-4CH-
1.1
HT-FP
SHGF-ST
2020 年 GA-10
JG-YL-2 2 0.50 是 -
8 月 89-V10200806.0
HT-FP
SHGF-ST 2.57 0.82
2020 年 GA-KC
JG-YL-2 2 1.20 是 -
8 月 410T-0200812
V1.0
SHGF-ST 2020 年 HT-FP 5 1.20 是 -公证天业会计师事务所
JG-YL-2 8 月 GA-ZU
0200813 15EG-
001-V
1.1加密深SHGF-XS 板（型圳 2020 年
否 是 -SZTT-2 号： 30000 1005.00 889.38 是 765.85 -天 8 月
0200817 XC7Z0通
10)
SMT
苏 for
州 2020 年 SJX-L
否 是 2001102 450 0.18 0.16 是 0.16 -
世 11 月 B-11-
承 2020
PCB
732RT素
CD-2020 K 模
泰 2020 年
否 是 0610-00 块、 26 1.25 1.11 是 0.73 -智 6 月
01 664RT能
K 模块
4101077 2019 年
外协 2 1.47 1.30 是 0.28 -
4 12 月
A2DM2
无 4101119 2020 年 56DAD
60 18.98 是 -
锡 4 4 月 -VER-
否 否
天 B
19.52 2.94
芯 A2MRO
4101125 2020 年 26AAM
10 3.39 是 -
6 5 月 -BOMA3射频
SHGF-XS 控制
2020 年
-LGWL-2 板、射 28000 263.20 是 -5 月
005-001 频切换板
西 250.62 231.17射频安
否 是 控制
力 LGWL-20 2020 年
板、射 20000 20.00 是 -购 200605 6 月频切换板智能
LGWL-20 2020 年
锂电 15000 30.00 44.20 是 33.32 -
200806 8 月池充公证天业会计师事务所电放电系统射频控制
LGWL-20 2020 年
板、射 14000 12.50 是 -200922 9 月频切换板射频
LGWL-20 2020 年
切换 6000 7.50 是 -
200820 8 月板射频控制
LGWL-20 2020 年
板、射 12000 12.00 10.62 是 8.79 -200807 8 月频切换板射频
控制 发
LGWL-20 2020 年
板、射 46000 46.00 23.36 是 22.17 7.41 出201126 11 月
频切 商
换板 品分布式高
SHGF-XS
2020 年 带宽
-YFWL-2 40000 432.00 是 -
8 月 自组0200816网系统分布
SHGF-XS 式高
-YFWL-2 2020 年 带宽 发
30000 366.00 539.31 是 433.29 79.16
西 0200922 9 月 自组 出
安 -1 网系 商
否 是
与 统 品
非 智能
SHGF-XS 锂电
-YFWL-2 2020 年 池充
10000 61.00 是 -
0200922 9 月 电放
-2 电系统高清
SHGF-XS
2020 年 分布 发
-YFWL-2 6500 293.15 - 216.63
8 月 式多 出0200819
媒体 商公证天业会计师事务所
通信 品系统
SHGF-XS
2019 年
-NGSN-1 - 1587.08 99.78 是 - -
11 月
911-001 以
SHGF-XS 代采 净
2020 年
-NGSN-2 多个 - 1112.94 122.13 是 - - 额
3 月
003-001 产品 确
SHGF-XS 认
2020 年
-NGSN-2 - 1105.01 97.68 是 - - 收
1 月
新 001-001 入
一 SHGF-ST
ARM 主
代 否 是 JG-NGSN 2019 年
板、 42800 288.90 是 -专 -1911-0 11 月
ZYNQ7
网 02
346.46 148.27
SHGF-ST
ARM 主
JG-NGSN 2020 年
板、 28000 189.00 是 --2003-0 3 月
ZYNQ702
SHGF-ST
ARM 主
JG-NGSN 2020 年
板、 30000 202.50 179.20 是 42.29 --2001-0 1 月
ZYNQ702
合计 867499 36207.21 19035.22 - 14211.70 7542.06
根据上海观峰与客户签署的合同协议约定，全部货物经客户验收合格后，公司凭双方签署《到货验收单》、货物《收货单》，并开具合同总金额相等的13%增值税专用发票后，客户向公司支付相应的货款。故公司依据销售合同约定的时间按期供货，以经客户确认的到货交接验收单、收货单为依据开具发票后确认销售收入的实现是恰当的。
二、请会计师说明就公司信息通讯设备业务客户及供应商的核查情况，具体说明
就收入、成本真实性执行的审计程序、抽查比例等情况。
我们对宏达新材信息通讯设备业务客户及供应商的核查及实施的审计程序情况如
下：
1、我们了解、评估并测试宏达新材信息通讯设备业务相关的销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环等相关的内部控制设计和运行的有效性。
2、我们对宏达新材的主要供应商、主要客户通过天眼查等企业信用查询进行了背景调查，并选取供应商上海恒常通信科技有限公司、江苏迈库通信科技有限公司等，客公证天业会计师事务所
户江苏弘萃实业发展有限公司、常州市海盈五金科技有限公司等进行了访谈确认；针对宏达新材客户销售的发货的主要物流公司，我们也进行了访谈，确认销售发货物流的真实性。
3、针对供应商采购我们获取采购额约占97.11%的供货商对应的合同、双方签字确认的交接单据，入库单等，并针对供应商余额约占总额的86.12%，采购额约占采购总额的96.18%进行了函证，并获取针对发函的99.04%的余额的回函确认，99.43%的采购额回函的确认。
4、针对客户销售我们获取销售额约占94.71%的客户对应的合同、双方签字确认的交货验收单据、物流发货单据等，并对客户销售余额占总额的100%、销售额占总额的94.71%进行了函证，并获取针对发函的100%的余额回函确认，100%的发生额的回函确认。
5、针对采购入库主要原材料核查并匹配对应的销售订单，并对采购入库、存货与仓储、销售与收款进行穿行测试，核查相关采购与销售的商业逻辑的合理性。经核查，我们认为宏达新材的主要存货采购能够对应并匹配相应的销售订单，相关采购与销售的商业逻辑的具有合理性。
6、针对采购入库的存货进行实地盘点，针对原材料我们抽盘占原材料98.32%的存货进行盘点，针对库存商品我们抽盘占库存商品99.92%的存货进行盘点，并获取期后相关存货的收发单据。经盘点我们认为宏达新材的采购对应的存货账实相符。
7、对存货的进销存进行整体分析与核查，确认收发存是否平衡、存货结转是否符合公司相关会计制度及相关会计准则的要求。
8、对存货分类别进行发出计价测试，以验证主要存货类别发出计价的准确性。
9、针对存在委托加工及发出商品的存货进行函证，我们对占发出商品金额占总额的99.87%及占委托加工物资的100%进行函证，并获取针对发出函证对应的发出商品、委托加工物资的100%回函。
10、针对期末主要存货余额，我们都获取了对应的销售订单，并对存货跌价测试计算过程进行了复核与验证。
11、针对收入的确认我们执行了相关的截止性测试，确认收入确认的完整性。
通过执行上述的核查程序，我们认为宏达新材的收入、成本确认真实完整。
公证天业会计师事务所
问题2 . 年报显示，公司2020年底存货余额为32045.53万元，较期初增加969.55%，金额增加29049万元，主要因信息通讯设备产品在履约的订单量大幅增加所致，公司存货跌价准备余额为0元。公司2021年6月1日披露《关于公司子公司部分经营业务的风险提示公告》显示，2020至2021年期间，公司子公司上海鸿翥、上海观峰与客户签订了系列销售协议并分别约定公司向前述客户销售专网通信产品，部分客户迟迟未按协议要求按时履行合同约定的提货义务。根据公司《关注函回复》，执行异常合同对应的存货扣除预收款后为26390.83万元。
（1）根据《关注函回复》，公司有两项产品与保利民爆的合同交货日期为 2021年 1 月 20 日，涉及存货金额分别为 3238.72 元、3967.43 元；有一项产品与江苏弘萃的合同交货日期为 2021 年 3 月 20日，涉及存货金额为 2038.31 元。客户未向公司发出提货要求，公司提出供货通知后也未获回应。公司于 3 月 18日披露年报，相关存货风险在年报披露前应已经暴露。请公司说明知悉保利民爆、江苏弘萃无法履行合同义务的时点，是否主观故意延迟暴露存货风险，2020 年度公司存货跌价准备计提是否充分，是否存在应计提存货跌价而未计提的情形，以及公司是否按照《深圳证券交易所股票上市规则（2020 年修订）》第 11.11.3 条的相关规定进行及时披露。请会计师说明年审中是否关注到前述问题，并发表明确意见。
（2）请公司说明前述存货对应的采购情况，包括供应商名称、采购金额、内容、付款时点、是否为 2020 年新增供应商、采购合同约定的主要条款，并向我部报备相应采购合同。请会计师核查前述存货的真实性、说明存放地点，并提供存货年报审计底稿、核查过程及证明文件。
（3）根据《关注函回复》，一般公司针对通讯设备的采购，付款方式为预付
70%-100%，采购合同一般约定供应商存在大约 6 个月的采购或生产准备期，请公司说明已完成采购备货对应合同的存货成本 28902 万元，但对应预收款仅 2511.17 万元的原因，与合同约定的付款进度是否一致，与公司其他合同约定的付款惯例是否一致，并请会计师核查后发表明确意见。
回复：
一、根据《关注函回复》，公司有两项产品与保利民爆的合同交货日期为 2021 年
1 月 20 日，涉及存货金额分别为 3238.72 元、3967.43 元；有一项产品与江苏弘萃的合同交货日期为 2021 年 3 月 20日，涉及存货金额为 2038.31 元。客户未向公司发公证天业会计师事务所
出提货要求，公司提出供货通知后也未获回应。公司于 3 月 18 日披露年报，相关存货风险在年报披露前应已经暴露。请公司说明知悉保利民爆、江苏弘萃无法履行合同义务的时点，是否主观故意延迟暴露存货风险，2020 年度公司存货跌价准备计提是否充分，是否存在应计提存货跌价而未计提的情形，以及公司是否按照《深圳证券交易所股票上市规则（2020 年修订）》第 11.11.3 条的相关规定进行及时披露。请会计师说明年审中是否关注到前述问题，并发表明确意见。
公司与保利民爆的合同 POLYMB2020-ZXCG-02，POLYMB2020-ZXCG-03 规定的交货期
为 2021年 1月 20日，由于涉及客户下游产品安排，确定此批次对应的产品需要推迟到2021年春节之后再安排交付时间。2021年春节之后的 3月 10日在公司月度会议上，经事先沟通的基础上确定上述批次产品交货需安排在清明节之后交货。公司商务部在2021年 3月下旬在与对方的维信沟通记录上也明确并证实上述批次产品的交货时间。
故在 2020 年年报披露之前，上述批次的合同产品虽然延迟交货，但是在公司的调整计划中，不属于无法执行发货的异常合同。
江苏弘萃合同 SHHZ-SWXS-JSHC-2006-004对应的存货交货，公司已于 2020年 3月上旬通过口头、电话的形式进行了商务沟通。2020 年年报披露之前，江苏弘萃针对上述的交货安排未予以明确，根据合同协议规定，合同交货时间为合同生效后 270个日历日内完成备货，具体交货时间以江苏弘萃通知为准。由于江苏弘萃为公司的最大客户，且为国资背景，故在 2020 年年报披露之前，上述批次的合同产品虽然有延迟交货的迹象，但公司无任何迹象认为该合同为无法执行发货的异常合同。
期后宏达新材秉着友好的方式不断采取电话微信等方式跟踪合同执行状况，但随着已到交货期无法执行按期交货的合同数量的增多以及客户应按期支付的货款的违约，已对公司信息通讯设备行业的持续稳定经营带来重大风险。宏达新材于 5月 19日、20日分别向客户发送律师函催告，并按照《深圳证券交易所股票上市规则（2020 年修订）》第 11.11.3条的相关规定进行及时披露。
2020 年报披露时，公司之前与固有客户的合同履行并未出现明显异常，而已签订销售合同但因公司原材料备货周期长公司尚未完成生产并交付形成的存货，根据以往销售状况判断公司存货均能最终形成销售，故在 2020 年报中未对存货计提存货跌价准备符合当时的状况，不存在主观故意延迟暴露存货风险。
我们在年审期间已关注已到提货期的保利民爆的存货，我们询问了相关的财务人公证天业会计师事务所
员以及相关的商务专员，我们认为公司调整相关的交货计划的回复较为合理，由于上述两个订单的存货是子公司上海观峰通过融资租赁形式购入的，公司只支付了相关的融资租赁的利息支出，相关的本金尚未支付，对该项存货的资金占用成本较低。宏达新材为快速回笼资金，与客户商议并优先安排生产并交货已支付的全额采购款的存货的订单，推迟安排上述两项合同的交货符合商业目的和逻辑。
针对贴近年审截止日的江苏弘萃合同 SHHZ-SWXS-JSHC-2006-004，我们询问相关商
务专员和财务人员针对上述合同交货的沟通情况，并对前期江苏弘萃的合同履约状况进行综合判断，我们认为江苏弘萃不能按照合同约定进行提货的可能性较低。
二、请公司说明前述存货对应的采购情况，包括供应商名称、采购金额、内容、
付款时点、是否为 2020 年新增供应商、采购合同约定的主要条款，并向我部报备相应采购合同。请会计师核查前述存货的真实性、说明存放地点，并提供存货年报审计底稿、核查过程及证明文件。
1、请公司说明前述存货对应的采购情况，包括供应商名称、采购金额、内容、付款时点、是否为 2020 年新增供应商、采购合同约定的主要条款，并向我部报备相应采购合同
宏达新材前述主材对应的采购情况如下：
单位：万元供 新 对应
公 合同
应 增 的主 对应的
司 合同 采购 数量 合同 入库日 付款时 合同主要条
商 供 材存 主材存 备注名 号 内容 （台 金额 期 点 款名 应 货数 货成本称 套）
称 商 量
江 数据 2020/6 合同生效
SHHZ-
苏 双向 /17;20 后，7 个工SWCG-
迈 通信 715.4 2020-12 20/6/2 作日内支付
JSMK- 88 88 633.13
库 套件、 4 -28 4； 70%预付款，上 2006-
通 编码 2020/1 在交货完成
海 003
信 否 板、解 2/30 5 日内日开鸿
科 SHHZ- 码板、 具与合同金翥 2020/6
技 SWCG- 无线 额等额，税2162 2020-12 /19；
有 JSMK- 自组 266 266 1913.79 率为 13%的.58 -28 2020/1
限 2006- 网网 增值税专用
公 002 板 发票，收到公证天业会计师事务所
司 发票后
5-10 工作
SHHZ-
2020/6 日内付清尾
SWCG-
2439 2020-12 /19； 款；供应商
JSMK- 300 300 2158.41.00 -24 2020/1 应在合同生
2006-
2/30 效后 180 天001内完成备货。
合同生效后，7 个工作日内支付货款的100%，供应商收到货款后，安排产品的交货时
SHHZ- 间。在交货SWCG- 完成之日起
3252 2020-9- /17;20
JSMK- 400 400 2877.88 5 个工作日.00 30 20/5/2
2003- 内日，开具7
010 合同总金额等额的税率
为 13%的增值税专用发票。供应商应在合同生
效后 180 天内完成备货。
2020/6 合同生效
SHHZ-
上 /22； 后，7 个工SWCG-
海 4065 2020-12 2020/6 作日内支付
SHHC- 500 500 3597.35
恒 .00 -28 /30;20 70%预付款，2006-
常 20/12/ 在交货完成011
通 30 5 日内日开
信 SHHZ- 具与合同金
否 2020/6
科 SWCG- 额等额，税3252 2020-12 /22;20
技 SHHC- 400 400 2877.88 率为 13%的.00 -28 20/12/
有 2006- 增值税专用30
限 010 发票，收到公 SHHZ- 2020/6 发票后
4878 2020-12
司 SWCG- 600 600 4316.81 /30； 5-10 工作.00 -28
SHHC- 2020/8 日内付清尾公证天业会计师事务所
2006- /4； 款；供应商
012 2020/1 应在合同生
2/29 效后 180 天
SHHZ- 内完成备
SWCG- 货。 2021 年731.7 2021-1- 2020-9
SHHC- 90 90 647.52 采购入
2007- 库010合同生效后，7 个工作日内支付货款的100%，供应 根据采商收到货款 购入库后，安排产 先进先品的交货时 出法，本SHHZ- 间。在交货 合同尚SWCG- 完成之日起 余 262
4487 2020-9- 2020-3
SHHC- 552 262 1885.01 5 个工作日 套尚未.76 4 -5
2003- 内日，开具 完成销001 合同总金额 售，对应等额的税率 的主材
为 13%的增 成本数
值税专用发 量为票。供应商 262 套应在合同生
效后 180 天内完成备货。
中建
2020-
投 已支付
LX000
租 前三季 租赁期限为00031
赁 度的利 起租日起不
上 股 2020-10 息及保 超过 12 月，海 份 7999 -8、 证金， 每季度支付\2020 890 890 7079.60
观 有 .94 2020-10 第四季 一次利息，-LX00
峰 限 -23 度的利 第四季度支00003
公 息与本 付利息和本
司 金尚未 金。
\ 支付
1-M01上海公证天业会计师事务所恒常通信科技有限公司
3398 27987.合计 3996 3796
3.42 38
2、请会计师核查前述存货的真实性、说明存放地点，并提供存货年报审计底稿、核查过程及证明文件。
我们对宏达新材前述存货的真实性核查情况如下：
（1）我们了解、评估并测试宏达新材信息通讯设备业务相关的采购与付款循环、存货与仓储循环等相关的内部控制设计和运行的有效性。
（2）我们对宏达新材的主要供应商通过天眼查等企业信用查询进行了背景调查，并对供应商上海恒常通信科技有限公司、江苏迈库通信科技有限公司进行了访谈确认。
（3）我们获取上述供应商对应的采购合同、双方签字确认的到货交接单据，入库
单、付款单据、采购发票等，并对上述供应商及融资租赁企业进行函证，并获取针对发函的余额、采购发生额的回函确认。
（4）针对采购入库的结余的上述的原材料、库存商品我们进行了100%的抽盘，并
获取期后相关存货的收发单据。经盘点我们确认上述存货实物真实存在，上述存货均放置于各自公司的仓库中；
通过执行上述的核查程序，我们认为宏达新材的存货真实完整。
三、根据《关注函回复》，一般公司针对通讯设备的采购，付款方式为预付 70%-100%，
采购合同一般约定供应商存在大约 6 个月的采购或生产准备期，请公司说明已完成采购备货对应合同的存货成本 28902 万元，但对应预收款仅 2511.17 万元的原因，与合同约定的付款进度是否一致，与公司其他合同约定的付款惯例是否一致，并请会计师核查后发表明确意见公司采购备货对应的合同存货成本远高于预收款的主要原因是由于宏达新材的采公证天业会计师事务所购及生产准备周期较长以及销售合同的收款条件综合所致的。
按照宏达新材与供应商签署的相关采购合同的一般约定供应商要在合同生效后
180天内完成备货。按照宏达新材与客户签署的相关销售合同的一般约定：合同生效后，客户需在 7 个工作日内支付 10%的预付款，剩余的 90%的款项，需要在全部货物经验收合格后凭双方签署的《到货验收单》、货物《收货单》并开具合同总额相等的 13%增值税专用发票后支付且约定备货周期为在合同生效后 270个日历日。根据上述合同约定可以看出宏达新材完成备货后，宏达新材进行组织加工、装配及检测以及根据客户需求组织发货的周期约为 90天。2020年度，宏达新材该类合同的在手订单约为 8.7亿元，上述周期内存货处于高水平状态具有合理性，宏达新材根据合同收到的预收款项仅为合同订单金额的 10%，预收款处于低水平也具有合理性。
宏达新材与该类通讯设备的采购签订的主合同付款情况如下：
单位：万元公司 供应商 合同数量 货款支
合同号 采购内容 合同金额 合同付款条款
名称 名称 （台套） 付情况
SHHZ-SWCG-JS 合同生效后，7 个工作日 100%支88 715.44
MK-2006-003 内支付 70%预付款，在交 付SHHZ-SWCG-JS 货完成 5 日内日开具与 100%支
江苏迈 266 2162.58
MK-2006-002 合同金额等额，税率为 付库通信
13%的增值税专用发票，科技有 SHHZ-SWCG-JS 100%支
300 2439.00 收到发票后 5-10 工作日
限公司 MK-2006-001 付内付清尾款
SHHZ-SWCG-JS 合同生效后，7 个工作日 100%支400 3252.00
MK-2003-010 内支付货款的 100%， 付数据双向通
SHHZ-SWCG-SH 信套件、编 合同生效后，7 个工作日 100%支上海 500 4065.00
HC-2006-011 码板、解码 内支付货款的 70%，交货 付鸿翥
板、无线自 完成后 5 个工作日内开组网网板 具等额，税率为 13%的增SHHZ-SWCG-SH 100%支
上海恒 400 3252.00 值税专用发票，收到发票HC-2006-010 付
常通信 后 5-10 日内付清尾款
SHHZ-SWCG-SH 100%支
科技有 600 4878.00
HC-2006-012 付限公司
SHHZ-SWCG-SH 合同生效后，7 个工作日 100%支552 4487.76
HC-2003-001 内支付货款的 100%， 付合同生效后，7 个工作日SHHZ-SWCG-SH 70%支
90 731.7 内支付货款的 70%，交货HC-2007-010 付
完成后 5 个工作日内开公证天业会计师事务所具等额，税率为 13%的增值税专用发票，收到发票后 5-10 日内付清尾款
在满足支付首期货款的 已支付中建投
全部条件后，支付 100% 前三季租赁股
2020-LX00000 的首期货款，支付首期货 度的利份有限
03178-001-00 款 6 月内开具发票，起租 息，第上海 公司\
1\2020-LX000 890 7999.94 日起 6 个月内交货。租赁 四季度观峰 上海恒
0003178-001- 期限为起租日起不超过 的利息常通信
001-M01 12 月，每季度支付一次 与本金科技有利息，第四季度支付利息 尚未支限公司和本金。 付合计 3996 33983.42
有上述可以看出，宏达新材该类通讯设备的采购的付款进度与主合同的约定基本一致。
宏达新材与其他主要供应商签订的采购合同付款约定情况如下：
客户名称 相关主要合同付款约定
中安能（江苏）能源有限公司 合同生效后 10 个工作日内以银行电汇的方式支付合同 100%的全部货款深圳前海硬之城信息技术有限公
合同生效后，款到，40-60 个日历日内日发货司
合同生效后，款到，40-60 个日历日内日发货；每批物料交付后凭发票，90 天内富欧科技（北京）有限公司付款
深圳市宏大实业有限公司 每批物料交付后凭发票，90 天内付款合同生效后，款到，45 个日历日内日发货；每批物料交付后凭发票，90 天内付北京长峰微电科技有限公司款
北京富欧航电科技有限公司 每批物料交付后凭发票，90 天内付款上海素杨电子科技有限公司 合同生效后，款到，45 个日历日内日发货有上述可以看出，宏达新材与其他主要供应商签订的采购合同付款约定中主要集中在 100%付款后发货，也同时存在货到付款的情况。
针对通用的通讯设备材料，宏达新材一般与供应商采取货到付款的采购支付约定；
针对面向特种行业，客户会对部分原材料提出技术及参数上的要求的采购，宏达新材一般会根据客户的特定要求向符合标准的供应商下达采购订单，针对此种有特殊要求采公证天业会计师事务所购，供应商一般会要求支付大部分货款后，再进行备货生产。
经核查，我们认为已完成采购备货对应合同的存货成本较高，但对应预收款较少的情况是合理的，宏达新材针对此类通讯设备的采购付款与合同约定的付款进度是一致的。宏达新材针对此类通讯设备的采购付款与其他合同约定的付款惯例存在不一致的现象，主要原因为此类通讯设备的采购面向特种行业，客户对部分原材料提出技术及参数上的要求所致。
问题 3. 年报显示，公司 2020 年应收账款余额 16955.31 万元，较期初增加16.62% ，金额增加 2416 万元，主要因信息通讯设备产品销售额增加所致。根据《关注函回复》，公司与江苏弘萃形成的应收账款共三项，涉及业务合计确认收入 7476.11万元，合计应收账款余额 6810 万元，合计计提坏账 340.5 万元。上述应收账款形成时间均为 2020 年 11月及 12 月。公司对中宏正益的应收款余额为 5306 万元，形成于2020 年 9月。
请会计师核查公司与江苏弘萃、中宏正益发生交易的真实性，交易商品交货情况及时点，并提供审计底稿、核查过程及交易发生的证明文件。
回复：
1、 宏达新材与江苏弘萃、中宏正益发生交易商品的情况如下：
单位：万元公司 客户 交易数 交易金额 到货验收日 应收款余
合同号 交易内容 已收货款
名称 名称 量 （含税） 期 额
SHHZ-SWXS-JS 多网融合应
124 1309.44 2020-11-27 1110.00 199.44
HC-2003-013 急通信基站
SHHZ-SWXS-JS 多业务无线
100 1117.50 2020-4-26 1117.50 —
HC-2004-001 通信机
SHHZ-SWXS-JS 多网融合应
500 5280.00 2020-12-25 528.00 4752.00
江苏 HC-2006-005 急通信基站上海
弘萃 SHHZ-SWXS-JS 多网融合应
鸿翥 470 4963.20 2020-11-27 4963.20 —
HC-2007-007 急通信基站
SHHZ-SWXS-JS 多网融合应
40 422.40 2020-11-27 422.40 —
HC-2004-004 急通信基站
SHHZ-SWXS-JS 多网融合应
176 1858.56 2020-11-27 — 1858.56
HC-2003-006 急通信基站
小计 1410 14951.10 — 8141.10 6810.00
江苏 SHGF-ZZXS-JS 多网融合应
上海 286 3020.16 2020-8-26 3020.16 —
弘萃 HC-20200812 急通信基站观峰
小计 286 3020.16 — 3020.16 —公证天业会计师事务所
SHGF-ZZXS-ZH 多网融合应
600 6336.00 2020-9-27 1030.00 5306.00
中宏 ZY-20200814 急通信基站
正益 SHGF-ZZXS-ZH 多网融合应
180 1900.80 2020-10-27 1900.80 —
ZY-20200825 急通信基站
小计 780 8236.80 — 2930.80 5306.00
总计 2476 26208.06 — 14092.06 12116.00
2、针对宏达新材与江苏弘萃、中宏正益发生商品交易的真实性我们核查的情况如下：
（1）我们获取了宏达新材与江苏弘萃、中宏正益商品交易相关的合同订单、出库
单、物流发货单据、到货交接验收单、销售发票、货款收款回单等。
（2）2020年年报，我们对宏达新材与江苏弘萃、中宏正益商品交易相关应收款余
额及销售发生额及相关的关联关系进行了函证确认，并获得回函。
（3）我们了解、评估并测试宏达新材信息通讯设备业务相关的销售与收款循环相关的内部控制设计和运行的有效性。
（4）我们对江苏弘萃、中宏正益进行了信用背景调查，并对江苏弘萃进行了访谈，确认交易的真实性及关联关系。针对宏达新材客户销售的发货的主要物流公司，我们进行了访谈，确认发货物流的真实性。
通过执行上述的核查程序，我们认为宏达新材与江苏弘萃、中宏正益的交易是真实的。
公证天业会计师事务所
（此页无正文，为公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海宏达新材料股份有限公司2020年年报问询函专项说明之盖章页）
公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）
2021 年 7 月 15 日