*ST赫美:众华会计师事务所（特殊普通合伙）关于深圳赫美集团股份有限公司实施重整计划所涉历史遗留问题相关债务会计处理的说明

关于深圳赫美集团股份有限公司
问询意见的回复ZHONGHUA
关于深圳赫美集团股份有限公司
问询意见的回复
众会字（2021）第09029号
深圳证券交易所上市公司管理部：
根据贵部的问询意见要求,众华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我
们”）作为深圳赫美集团股份有限公司（以下简称“赫美集团”或“公司”）审计机
本着诚实守信、勤勉尽责的原则进行了积极认真的准备。
具体回复情况说明如下：
问询问题:你公司2020年报显示，公司报告期末仍存在违规担保形成的需
公司承担违规担保责任和清偿责任问题，你公司对上述事项均未计提预计负债。
请根据《企业会计准则》规定说明公司未计提预计负债的合规性。请年审会计
师核查并发表明确意见。
回复：
一、公司未计提预计负债的合规性
根据《深圳赫美集团股份有限公司重整计划草案》及赫美集团管理人盖章确
认的《深圳赫美集团股份有限公司历史遗留问题所涉债务明细表》，公司因违规
担保形成的，进入重整程序时尚未解决的，预计需要公司承担违规担保责任和清
偿责任的历史遗留问题，包括已经判决生效的及尚未终审判决的两类，明细如下
（金额单位：人民币元）：序号债权人名称本金利息其他损失备注合计
一武汉信用小额贷款股份有限公司85,000,000.0055,425,444.440.00已判决生效140,425,444.44
众华会计师事务所（特殊普通合伙）1ZhonghuaCertifiedPublicAccountantsLLP违规担保责任总计85,000,000.0055,425,444.440.00140,425,444.44
北京宏世通达商贸集团1,200,000.00784,413.337,718.50已判决生效1.992,131.83
深圳联合金融控股有限公司100,000,000.0040,529,259.100已判决生效140,529,259.10
盛京银行北京石景山支行100,000,000.0025,658.972.1980,260.00已判决生效125,739,232.19
盛京银行北京石景山支行100,000,000.0028,026,074.2980,260.00已判决生效128106,334.29
延边农村商业银行4,260,000.001,024,782.3575,733.00已判决生效5360.515.35
有生效法律文书支持的清偿责任总计401,727,472.75
锦州银行北京分行428,000,000.00144849,787.90尚未终审判决572.849,787.90
清偿责任总计733,460,000.00241,117,260.65974,577,260.65
违规担保和清偿责任总计1,115,002,705.09
另外，根据此前赫无偿提供6,162.50通债权分得10为616.250.000元注：美集团公告的内容，在重整程序中重整投资人需合计万股股票用于完成偿债安排。若按照每100元普股股票的方式计算，该部分股票对应的债权金额约616,250,000.00
总计1,731,252,705.09
针对已经判决生效的案件，要求公司承担主借款人无法偿还债务的100%担
保责任，或者对主债务人不能清偿部分承担50%赔偿责任。由于上述债务责任承
担方包括主债务人及多个担保人，并且主债务人对于上述债务提供了包括股票、
珠宝首饰、房产等进行质押、抵押。公司作为承担违规担保责任的其中一方而不
是主债务人，无法获知主债务人的清偿能力，且债务存在其他多方担保或存在抵
质押物，也无法预计主债务人不能清偿的金额，因此暂无法对公司可能承担的担
保及偿还责任金额进行合理估计，且未来公司是否实际承担清偿责任和承担清偿
责任的金额具有重大不确定性，故未计提预计负债。
针对尚未终审判决的，由于……宙判决公司无需承担任何担保责任，故公司未
计提预计负债；目前二审尚在审理中，诉讼结果尚存在不确定性，公司亦暂未计
提预计负债。
2根据《企业会计准则第13号—…或有事项》第四条规定，与或有事项相关
的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：
（一）该义务是企业承担的现时义务；
（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
（三）该义务的金额能够可靠地计量。
综上所述，上述案件公司需承担的义务无法可靠计量，因此，公司不计提预
计负债，符合相关会计准则的规定，公司已在财务报告中作为或有事项进行了列
报披露。
二、年审会计师核查意见
年审会计师主要履行了如下核查程序：
1、了解、评估赫美集团与关联方担保、诉讼事项相关的内部控制的设计，
并测试了关键控制执行的有效性；
2、查阅赫美集团关于重大诉讼的信息披露情况，取得合同、判决书、仲裁
裁决书等相关法律文书，对治理层、管理层、破产预重整管理人执行访谈程序，
与前任会计师进行沟通，了解违规担保诉讼的具体情况、诉讼应对措施以及诉讼、和解的推进情况；
3、获取并核对赫美集团与债权人签署的《责任豁免协议》及《律师见证书》，
获取赫美集团外聘律师事务所出具的法律意见书，核对法律意见书所载内容与管
理层作出的判断及披露，分析判断管理层对应披露处理的合理性、披露事项的完
整性及准确性；
4、关注控股股东的诚信状况，查阅赫美集团股权架构及其投资关系，获取
赫美集团对关联方及其交易的认定，关注是否存在新增或潜在关联方关系及其交
易；
5、关注期后事项对财务报告的影响，核对财务报告期后事项披露的准确性；
6、查阅债权人工商资料，核查债权人的成立时间、注册资本、主营业务、
股权架构等信息，核实其是否与赫美集团存在关联关系；
7、取得债权人出具的《关于对深圳赫美集团股份有限公司2020年年报问询
函所涉事项的核查问询函之回复》，确认代偿债权人与赫美集团不存在关联关系：了解担保解除原因及不存在其他协议安排；
8、查询关于赫美集团诉讼情况的公开信息（信息披露、中国裁判文书网、
3中国执行信息公开网等），以确定相关诉讼是否已恰当披露；
9、获取并评价赫美集团管理层对上述诉讼、仲裁事项可能对公司未来经营业绩产生的影响所做出的估计，与管理层讨论其对预计负债的计提是否适当，检查担保、诉讼等或有事项会计处理（会计估计，是否依赖专家-律师、评估师）是否正确，财务报表中的列报和披露是否符合相关规定。
经核查，年审会计师认为：
公司因违规担保形成的，预计需要公司承担违规担保责任和清偿责任的，已经判决生效的案件，由于上述债务责任承担方包括主债务人及多个担保人，并且主债务人对于上述债务提供了包括股票、珠宝首饰、房产等进行质押、抵押。公司作为承担违规担保责任的其中一方面不是主债务人，无法获知主债务人的清偿能力，且债务存在其他多方担保或存在抵质押物，也无法预计主债务人不能清偿的金额，因此暂无法对公司可能承担的担保及偿还责任金额进行合理估计，且未来公司是否实际承担清偿责任和承担清偿责任的金额具有重大不确定性，因而公司未计提预计负债符合相关会计准则的规定，具有合理性。
公司因违规担保形成的，预计需要公司承担违规担保责任和清偿责任的，尚未终审判决的案件，由于一审判决公司无需承担任何担保责任，目前二审尚在审理中，诉讼结果尚存在不确定性，因此，公司未计提预计负债符合相关会计准则的规定，具有合理性。
4ZHONGHUA
<此页无正文>
郝会中
众华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师
国
世计
（项目合伙人）明师册
中国注册会计于，，
文师册
中国·上海2021年12月28日
5
国家市场监督管理总局监制
管现口
：上海市嘉定工业区叶城路1630号5幢1088室
2043年12月01日
11一
2013年12月02日至
2021O
2013年12月02日
登记机关每年1月1日至6月30日通过国
示年度报成立日期合伙期限主要经营场所营业执照
副本）
经相关部门批准后方可开展经营活
长斗…假
如妹姆
法须经批准的项目，
w.gsxt.gov.cn
统一社会信用代码
国家企业信用信息公示系统网址http://www
陆士敏
91310114084119251J特殊
执行事务合伙人经营范围
证照编号，
一（证书序号：000627说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所
部门依法审批，准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
执业证书
2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的，
应当向财政部门申请换发。
名称：众华会计师事务所（特殊普通合伙）
3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
首席合伙人：陆士敏
4、会计师事务所终止或执业许可注销的，应当向财主任会计师：
政部门交回《会计师事务所执业证书》。
经营场所：上海市嘉定工业区叶城路1630号5幢
1088室
发证机关：上海市财政局
组织形式：普通合伙制
执业证书编号：31000003二○二○年十一月五日批准执业文号：沪财会〔98〕153号（转制批文沪财会12013168号）
部世明姓
Fulirarne
性
Sex
出生日期196704-21
D:teoFbirth众华会计师事务所（特综普通合工作单位伙）深圳分所
Waikinguni
身份证号码22022367042136i
lientilycariNs
年度检验登记
AnnualRenewalRegistration
本证书经检验合格，继续有效一年。
Thiscertificateisvalidforanotheryeara
thisrenewal.
郝世明440300480948深圳市注册会计师协会440300480948证书编号：No.ofCertificnte批准注册协会：深圳市注册会计师协会AuthorizcdInistituicofcPAs2000发证日期月
Dateoflssuance
m
。年
：
CERTIF
注册会计
名付声文
Pullname
Sex
98910-26
出生日期
Dnteofbirti众华会计师事务所（特殊普通合工作单位伙）深圳分所
Workingunit
36078219891026021
身份证号码
IdentilycardNo.
1
年度检验登记
AnnualRenewalRegistratio
本证书经检验合格，继续有效一年
Thiscertificateisvalidforanotheryearafter
thisrenewal
310000034766
深圳市注册会计师协会
三310000034766
证书编号：
No.ofCertificate
深圳市注册会计师协会
批准注册协会：
AuthorizedInstituteofCPAs
2015
发证日期04
月
DateofIssiance
13
应注
·