弘业股份:会计师事务所关于弘业股份会计政策变更的专项说明的审核报告

关于江苏弘业股份有限公司
投资性房地产会计政策变更
专项说明的审核报告
天衡专字（2021）02076号
0000202112002689
报告文号：天衡专字[2021]02076号
天衡会计师事务所特殊普通合伙
关于江苏弘业股份有限公司
投资性房地产会计政策变更
专项说明的审核报告
天衡专字（2021）02076号
江苏弘业股份有限公司：
我们接受委托，对后附的江苏弘业股份有限公司（以下简称“贵公司”）编制的关于投
资性房地产会计政策变更专项说明（以下简称“专项说明”）执行了有限保证的鉴证业务。
一、管理层的责任
贵公司管理层责任是按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》、《企业会计准则第
28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》以及上海证券交易所《上市公司日常信息
披露工作备忘录第一号——临时公告格式指引》中《第九十三号会计差错更正、会计政策
或会计估计变更》等相关规定编制《关于投资性房地产会计政策变更专项说明》，并提供相
关的证明材料，保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对贵公司关于投资性房地产会计政策变更专项
说明发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号-历史财务信息审计
或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证工作，该准则要求我们遵守中国注册会计师职业
道德守则，计划和执行鉴证工作，以对关于投资性房地产会计政策变更专项说明是否符合相
关规定获取合理保证。
在鉴证过程中，我们实施了包括核对、询问、检查有关资料与文件等我们认为必要的审
核程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司关于投资性房地产会计政策变更专项说明的编制符合相关规定，在所
有重大方面如实公允反映了本次会计政策变更情况，相关会计处理符合《企业会计准则第3
号——投资性房地产》、《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》
的规定。
四、其他说明事项
本报告仅供贵公司作为公司披露关于此次投资性房地产由成本模式转变为公允价值模
式的会计政策变更事项之目的使用，不得用作其他目的。因使用不当造成的后果，与本事务
所及执行本次业务的注册会计师无关。
三
会计师
天衡会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
（000100005
中国·南京
中国注册会计师：
2021年12月28日
000015
关于投资性房地产会计政策变更专项说明
一、本次会计政策变更概述
1、会计政策变更的原因
公司对投资性房地产的计量方法初始确定为成本计量模式。目前，
公司所持有的投资性房地产所在地有活跃的房地产租赁和交易市场，
投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得。公允价值计量模式比
成本计量模式更能动态反映投资性房地产的公允价值。
为了更加客观地反映公司持有的投资性房地产公允价值，根据
《企业会计准则第3号-投资性房地产》、《企业会计准则第28号
一会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，公司拟自2021
年10月1日起对投资性房地产的后续计量模式进行会计政策变更，
由成本计量模式变更为公允价值计量模式。
投资性房地产会计政策变更后，公司将以评估机构出具的相关投
资性房地产的评估结果作为投资性房地产的公允价值。
2、会计政策变更的批准及变更日期
上述会计政策变更业经本公司2021年12月28日弘业股份第十
届董事会第四次会议审议批准。会计政策变更日期为2021年10月1
日。
二、本次会计政策变更主要内容
1、变更前投资性房地产的会计政策公司的投资性房地产按其成本进行初始计量，采用成本模式对投
资性房地产进行后续计量，并按照固定资产或无形资产一致的会计估
计，按期计提折旧或摊销。类别使用寿命预计净残值率年折旧（摊销）率
房屋建筑物35年5.00%2.71%
土地使用权50年1.43%
2、变更后投资性房地产的会计政策
公司对所有投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不对
其计提折旧或进行摊销，并以资产负债表日投资性房地产的公允价值
为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式
转为成本模式。采用公允价值模式计量的投资性房地产的用途改变为
自用时，自转换之日起，以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自转换之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产，以转换当日的公允价值作为投资性房地产的账面价值，转换当日的公允价值小于固定资产和无形资产原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于固定资产和无形资产原账面价值的，其差额计入其他综合收益。
当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置
中取得经济利益时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、
转让、报废或者发生毁损，将处置收入扣除其账面价值和相关税费后
的金额计入当期损益。若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也
一并结转计入当期损益。
三、投资性房地产评估情况
为了解公司投资性房地产的公允价值，公司聘请了江苏中企华
中天资产评估有限公司对公司现有投资性房地产的房地产市场交易
情况进行调查，对公司持有的投资性房地产的公允价值进行合理测
算评估，并出具了编号为“苏中资评报字2021第5090号”的评估
报告。
投资性房地产的公允价值。
四、本次会计政策变更对公司的影响
根据《企业会计准则第3号—投资性房地产》的规定，成本模
式转换为公允价值模式的，属于会计政策变更，应当按照《企业会
计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定进行会
计处理。
根据上述准则，会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计
信息的，应当采用追溯调整法处理。公司需要对2019年12月31
日、2020年12月31日、2021年9月30日资产负债表及2020年、2021年1-9月利润表进行追溯调整。
1、合并资产负债表
2019年12月31日项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
投资性房地产22,008,242.5038,030,598.7216,022,356.22
递延所得税资产30,188,783.3226,183,194.25-4,005,589.07
其他综合收益319,189,201.41321,681,845.672,492,644.26
未分配利润451,572,049.30458,952,744.247,380,694.94
归属于母公司所有者权益合计1,693,045,335.111,702,918,674.319,873,339.20
少数股东权益372,033,261.97374,176,689.922,143,427.95
2020年12月31日项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
投资性房地产21,112,930.1837,503,736.8116,390,806.63
递延所得税资产40,103,259.6736,005,558.00-4,097,701.67
其他综合收益519,075,186.72521,567,830.982,492,644.26
未分配利润464,270,651.87471,776,318.807,505,666.93
归属于母公司所有者权益合计1,905,629,922.991,915,628,234.189,998,311.19
少数股东权益502,514,179.28504,808,973.052,294,793.77
2021年09月30日项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
投资性房地产20,441,445.9429,296,785.708.855,339.76
递延所得税资产45,253,306.2843,039,471.33-2,213,834.95
其他综合收益522,884,837.99525,377,482.252,492,644.26
2021年09月30日项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
未分配利润464,608,702.06466,400,658.761,791,956.70
归属于母公司所有者权益合计1,909,777,624.451,914,062,225.414,284,600.96
少数股东权益506,411,965.64508,768,869.492,356,903.85
2、合并利润表
2020年度项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
营业成本4,121,686,121.754,120,790,809.43-895,312.32
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）32,567,605.7832,040,743.87-526,861.91
利润总额43,587,166.0743,955,616.48368,450.41
所得税费用9,632,264.899,724,377.4992,112.60
净利润33,954,901.1834,231,238.99276,337.81
归属于母公司股东的净利润32,085,059.4632,210,031.45124,971.99
少数股东损益1,869,841.722,021,207.54151,365.82
2021年1-9月项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
营业成本3,335,593,784.373,334,922,300.13-671,484.24
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）263,386.62-7,943,564.49-8,206,951.11
利润总额23,101,353.6915,565,886.82-7,535,466.87
所得税费用-147,892.54-2,031,759.26-1,883866.72
净利润23,249,246.2317,597,646.08-5,651,600.15
2021年1-9月项目追溯调整前追溯调整后影响（增加+/减少-）
归属于母公司股东的净利润20,079,450.1914,365,739.96-5,713,710.23
少数股东损益3,169,796.043,231,906.1262,110.08
江苏弘业股份有限公司
2021年12月28日国家市场监督管理总局监制320100000202109010019南京市建邺区江东中路106号1907室2013年11月04日至2033年10月31日09月州2021吵2013年11月04日公示年度报告。成立日期合伙期限主要经营场所月30营业执照年本长，，把
（特殊普通合伙）
.gov.cn
天衡会计师事务所gsxt.
特殊普通合伙企业
1/1
统一社会信用代码
http:/
余瑞玉
913200000831585821
经营范围国家企业信用信息公示系统网址：
执行事务合伙人证书序号：0001说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政会计师事务所部门依法审批
凭证。执业证书2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的，
应当向财政部门申请换发。
，准予执行注册会计师法定业务的下
：称：
名3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
天商会计师事务所（特殊普通合伙）
首席合伙人：会计师事务所终止或执业许可注销的，应当向财
4、主任会计师：政部门交回《会计师事务所执业证书》。
余瑞玉
经营场所：
南京市建邺区江东中路106号万达广场商务
楼B座19-20楼
发证机关：
一
组织形式：江苏省财政厅
特殊普通合伙
执业证书编号：
二○二-九批准执业文号：批准执业日期：32000010苏财会[2013139号2013年09月28日
名姓
t2
性别
1765111
xas
日期
出生
Dateurhirth
通合伙
作单位
warkingunit
320351028
身份证号码
ldesitycardNo.
年度检验登记
AnriaalRencwalRegistrarion
本证书经检验合格、继续有效一年。
Thisccrtificateisvalidforanathcryearafter
thisrcnewal
320000100005
证书编号：
No.ofCeitficlls
批准注册协会：江苏省注册会计师协会
AuihorizcdInslilutufCPAs
1992年1030度丽新（320000100005
发证日期：
日
包已通过2020年年捡度丽新（320000100005）Dateclistancc
加
江苏省注册会计师地会您已通过2021年年检
江苏省注册会计师协会Id身Wo工DaSex
出生
cntitycardNo.
份证号码rkingteofbirth911
作单位
namc
四
天衡师事务所有限公司
RT1
司19320125198302080012会计1983-02-08
证书编号320000100152No-ofCertificatc批准注册协会：江苏省注册会计师协会AuthorizedInstituteofCPAs2013年03月发证日期：Dateoflssuancey/m年度检验登记AnnualRenewalRegistration本证书经检验合格，继续有效一年。Thiscertificateisvalidforanotheryearafterthisrenewal.31日吴舟320000100152您已通过2021年年检/d江苏省注册会计师协会年，月/m