*ST星星:中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对于公司2020年年报问询函有关事项的说明

关于对江西星星科技股份有限公司
2020年年报问询函有关事项的说明
深圳证券交易所：
年12月30日公告了经会计差错更正后的2019年度、2020年度审计报告，我们于2022年1月7日收到星星科技转来的贵所贵所年报问询函【2021】第484
号。现就问询函中涉及会计师的相关事项说明如下：
问题1报告期内，你公司实现营业收入51.71亿元，同比增长5.43%；实现归属于上市公司股东的净利润-27.50亿元，同比下降114.69%。销售量为5.59亿片，同比降低8.71%；库存量为1.15亿片，较年初降低26.55%；库存商品期末账面余额为8.69亿元，较年初下降40.03%。请结合具体产品营业收入、存货变动情况，说明营业收入与销售量、期末库存量与库存商品账面余额变动趋势差异较大的原因及合理性。
回复：
（一）实施的审计程序
（1）审阅销售合同与管理层访谈，了解和评估了公司的收入确认政策；
（2）了解并测试与收入相关的内部控制，确定其可依赖；
（3）对收入和成本执行分析程序，包括:本期各月度收入、成本、毛利波
动分析,主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
（4）结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收
入的真实性，对重要客户，我们实施了实地走访程序；
（5）实施了截止性测试，检查是否存在大额退货；
（6）检查了公司存货的收发管理及其计价核算；
（7）检查了公司的成本归集和成本计算；
（8）对存货进行了盘点；
（9）其他我们认为必要的审计程序。声明书等。（三）核查结论
我们认为上述交易是真实的，未发现相关收入确认不符合《企业会计准则》的规定。
问题3.报告期末，你公司其他应收款账面余额7.00亿元，较年初增长
427.30%，其中，其他往来款5,683.38万元，较年初1559.6%，保证金及押金-401.89
万元，较年初减少4.4%，代扣代缴283.91万元，较年初87.6%。
一、请结合营业收入变化、公司业务发展模式，说明其他往来款、代扣代
缴款、保证金及押金的具体内容及大幅变动的原因和合理性。
二、报告期末，你公司其他应收广东海翔集团有限公司、南京诺柏欧电子
科技有限公司、广东创世纪智能装备集团股份有限公司余额分别为704.00万元、
135.00万元、141.87万元，账龄分别为3年以上、2-3年、1年以内，已全额计
提坏账准备，计提理由分别为法院终审判决不予支付、预计无法收回、收购前
费用预计无法追回。请具体说明前述客户的成立时间、主要股东、注册地及主
要经营地、近三年经营状况、与你公司及董监高人员是否存在关联关系，列示
近三年你公司与前述客户的交易金额、交易内容、相关交易的会计处理，并具
体说明相关款项无法收回的原因及你公司采取的回款措施。
三、按欠款方归集的期末余额第四名、第五名其他应收款的金额分别为
1052.63万元、1,000万元，性质分别为保证金、其他往来款，账龄分别为1-2
年，都未计提坏账准备。请具体说明前述其他应收款项的形成原因，不计提坏
账准备的合理性，是否符合《企业会计准则》及你公司会计政策的规定。
回复：
（一）实施的审计程序
（1）了解公司的信用政策、结算政策；
（2）通过天眼查、互联网等查询公司上述客户的基本情况；
（3）复核上述客户与公司的交易合同、对账单和收款记录，向客户函证确
认；
（4）向公司管理层了解询问相关款项催收的进展情况，查阅相关法律诉讼
文件，复核公司单项计提坏账准备判断是否合理。（二）获取的审计证据
应收款项相关内控制度、相关合同、客户工商登记资料、函证回函、管理层
声明书等。
（三）核查结论
我们认为上述其他应收款坏账准备的计提是合理的，未发现不符合《企业会
计准则》及公司会计政策的规定。
问题4.报告期末，你公司期末存货账面余额为8.69亿元，较年初减少40.04%，本年计提存货跌价准备3.4亿元，转回或转销1.47亿元，存货跌价准备期末余
额为3.77亿元，较年初增加了105.2%。请你公司说明报告期内转回或转销的存
货明细，包括存货类别、库龄、对应的直接产品和最终产品品牌或型号、销售
的主要客户或转回的原因，并结合公司存货跌价准备计提政策以及同行业企业
存货计提、转回或转销情况说明报告期内发生大额存货跌价准备转回或转销的
合理性，是否存在通过调节跌价准备计提方式和金额进行利润调节的情形。请
年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
经核查公司账面的存货跌价准备计提的依据、检查了2020年度公司存货的
销售，复核了存货跌价转销的测算方法及测算过程，我们认为，公司存货减值损
失计提增加合理，转销金额的计算及其账务处理无误。
问题5.你公司期末货币资金余额6.84亿元，其中，因抵押、质押或冻结等
对使用有限制的款项总额为5.33亿元。有息负债合计39.55亿元，其中一年内
到期的有息负债合计35.44亿元。
（1）请你公司以列表方式说明报告期末及截至回函日货币资金的具体用途、存放地点、存放类型、是否存在抵押/质押/冻结等权利受限情形，并请年审会计
师结合银行函证、资金流水等核查程序，说明公司账面货币资金是否真实存在、
权利受限情况的披露是否完整准确。
（2）请说明上述债务产生的时间、债权人名称、利率水平、到期时间、需
归还的本金、利息、罚息（如有），借款利率是否高于同期对应市场借款利率，
借款利率是否公允，请结合生产经营现金流情况、未来资金支出安排与偿债计
划、公司融资渠道和能力，评估公司的偿债能力，你公司对改善资金状况已采
4取及拟采取的具体措施，截至回函日的执行情况。
（3）请说明是否存在逾期债务风险，如是，是否对借款逾期事项及时履行信息披露义务。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）实施的审计程序
（1）了解、测试并评价了与货币资金管理相关内部控制的设计及运行的有效性；
（2）访谈公司管理层，了解公司持有较大金额货币资金的意图以及未来资金使用计划，结合对公司经营状况及行业发展状况分析，评价期末货币资金金额较大的合理性；
（3）获取已开立银行账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；
（4）取得银行对账单及银行存款余额调节表，对银行账户实施函证，并对函证过程进行控制;
（5）取得主要账户的银行对账单，核查账户资金流水；
（6）取得相关贷款合同及抵押合同；
（7）获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况。
（二）获取的审计证据
货币资金相关内控制度、开户清单、银行对账单及银行存款余额调节表、银
行询证函回函、贷款合同、抵押合同、企业信用报告、管理层声明书、管理层访谈记录等。
（三）核查结论
通过实施上述审计程序，我们未发现影响星星科技货币资金的真实性、存放
安全性的重大事项;货币资金权利受限制事项已充分披露。公司债务逾期风险和
到期无法偿付的风险已充分披露。
问题6.报告期内，你公司支付非金融机构还款34.87亿元（其中非金融机构
还款4.69亿元，原购买商品支付现金30.18亿元），同比增加了46.82%。年报
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显示，你公司拆借关联方金额合计2.4亿元，其中2.37亿元于2020年12月31
日前到期。请说明你公司向非金融机构借款的具体情况，包括但不限于债务产
生的时间、债权人名称、利率水平、到期时间、需归还的本金、利息、罚息（如
有），借款利率是否高于同期对应市场借款利率，借款利率是否公允，相关会
计处理及是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）实施的审计程序
（1）了解、测试并评价了与货币资金及借款管理相关内部控制的设计及运行的有效性；
（2）访谈公司管理层，了解公司未来资金使用计划，结合对公司经营状况
及行业发展状况分析，评价期末持有货币资金的合理性；
（3）取得相关借款合同抵押合同；
（4）复核相关借款利息；
（5）取得关联方清单；
（6）获取企业信用报告。
（二）获取的审计证据
借款相关内控制度、开户清单、银行对账单及银行存款余额调节表、银行询
证函回函、贷款合同、抵押合同、企业信用报告、管理层声明书、管理层访谈记录等。
（三）核查结论
通过实施上述审计程序，我们未发现公司对上述借款的账务处理不符合《企业会计准则》的相关规定。
问题7.报告期末，你公司其他非流动资产余额为6.49亿元，较年初增长716.45%，其中，对深圳一二三四投资发展有限公司（以下简称“深圳一二三四”）的股权投资预付款5.5亿元；预付长期资产购置款9885.96万元，较年初增长
24.39%。
（1）年报显示，截止2020年12月31日尚未完成深圳一二三四投资协议约定事项，导致公司尚未取得被投资单位的股东权益。请说明投资协议约定事
6项的具体内容，尚未完成约定事项及未取得深圳一二三四股权的原因及障碍，
后续进展情况及解决措施。
（2）你公司对创业板关注函〔2020〕第406号的回复显示，深圳一二三四
拟投资建设宝安区石岩街道石龙仔宏柏厂城市更新单元项目（以下简称“合作
项目”），合作项目被列入政府计划，有效期为2年，截止日期为2021年12
月24日，合作项目正在进行规划审批阶段，预计2020年年底完成。请说明在
列入政府计划的有效期内需完成的各项工作及最新进展，是否存在推进障碍，
无法完成相关事项、项目未按计划推进对合作项目及你公司的影响及损失，并
充分提示风险及说明公司拟采取的应对措施。
（3）请结合你公司所处行业特征、业务模式、采购模式等，说明你公司预
付长期资产购置款的必要性，是否符合合同约定及行业惯例。请年审会计师核
查并发表明确意见。
（4）请说明预付长期资产购置款的具体情况，包括但不限于涉及对象、交
易背景、交易时间、涉及金额、账龄结构等，进一步核查说明预付对象与你公
司、你公司董事、监事、高级管理人员、持股5%以上股东、实际控制人及其董
事、监事、高级管理人员是否存在一致行动关系、关联关系以及其它可能导致
利益倾斜的关系，在此基础上说明其中是否存在关联方非经营性占用你公司资
金的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
我们检查了公司购置预付款的支付情况、合同等资料，检查了交易对手是否
是关联方，股权过户情况，以及后续项目进展情况等，对上述款项实施了函证，并对目标公司及其管理层进行了走访。截止2020年12月31日，公司经会计
差错更正后,将此笔款项调整到其他应收款,公允反映了购置项目预付款的情况。
问题8报告期末，你公司其他应付款余额16.09亿元，较年初增长372.76%，
其中，往来款及其他余额13.89亿元，较年初474.39%；代扣代缴款1005.71万
元，较年初下降20.78%。请说明往来款及其他、代扣代缴款的具体内容及大幅
变动的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：我们检查了其他应付款形成的合同、收款、付款等资料，检查交易对手方是
否是关联方并如实披露，相关带息借款的利息是否完整准确计提，并向对方函证
确认。截至2020年12月31日，公允列报了公司其他应付款的情况。
问题9.报告期末，你公司商誉账面价值余额为0亿元，占净资产的比例为0，
其中，收购星星精密科技（深圳）有限公司形成商誉5.70亿元，收购星星触控
科技（深圳）有限公司形成商誉2.39亿元。请结合被收购公司经营状况和业绩
承诺完成情况等，说明商誉减值测试的预测期、预测期增长率、稳定期增长率、
预测期利润率、稳定期利润率、折现率等关键参数的确定方法及合理性，是否
与收购时的评估指标存在差异，如存在差异，请说明差异原因，商誉减值准备
计提是否充分，并报备评估报告和商誉减值测试底稿。请评估机构、年审会计
师核查并发表明确意见。
回复：
经复核，2020年度公司对各资产组商誉减值测试时相关假设、选取的主要
参数、收入预测指标基本合理，符合企业的经营情况，《企业会计准则第8号
一－资产减值》和《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的要求。根据商
誉减值测试结果，2020年末星星触控和星星精密已出现商誉减值迹象，公司商
誉减值准备计提充分、准确。
问题11.报告期内，你公司子公司星星精密科技（东莞）有限公司（以下简
称“星星精密（东莞）”）实现营业收入8,276.40万元，同比下降44.40%；净
利润-16,239.91万元，同比下降340.64%，主要原因为2020年客户订单量减少，至2020年8月开始停产导致营业收入减少，以及计提了较大存货跌价准备。请
说明星星精密（东莞）停产的具体原因，预计恢复生产时间，星星精密（东莞）
停产对你公司生产、经营的影响，以及相关存货计提较大存货跌价准备的原因
及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
经核查，向公司管理层了解星星精密（东莞）经营情况及后续经营计划，对
该公司存货进行了监盘，检查公司存货跌价测试过程，我们认为公司针对该存货
全额计提跌价的估计具有合理性，相关处理符合《企业会计准则》的相关规定。
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问题12.年报显示，年初你公司对清锐达（北京）科技有限公司（以下简称
“清锐达”）的投资余额为1000万元，2020年9月25日，你公司将所持清锐
达股权以12.50万元转让给清矽微电子（南京）有限公司（以下简称“清矽微电
子”）。清矽微电子系2020年9月18日子公司参股新成立的公司，你公司对
其持股比例为9.75%。请你公司列示清锐达近三年营业收入、净利润、净资产等
主要财务指标，穿透清矽微电子股权结构至自然人，说明清矽微电子其他股东
与你公司及董监高人员是否存在关联关系，转让清锐达股权价格远低于投资成
本的原因及合理性，处置清锐达股权的会计处理，是否符合《企业会计准则》
的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
经核查公司投资、处置清锐达股权的相关协议、文件，公司对其股权估值处
置事项的处理符合《企业会计准则》的规定。
问题13.报告期内，你公司发生销售费用4,108.44万元，同比下降52.45%，其中，职工薪酬2,422.96万元，同比下降34.95%，销售服务费用524.31万元，同比下降56.87%。年报显示，销售费用大幅下降主要系本报告期总部销售模式
导致销售人员减少及将为履行合同而发生的运输费用调整至营业成本列报综合
影响所致。请解释总部销售模式的具体内容，说明与原有销售模式的不同及变
化原因，并结合销售模式及销售人员人数变化、销售服务费用的主要内容，说
明销售费用中职工薪酬、销售服务费用大幅下降的原因和合理性。请年审会计
师核查并发表明确意见。
回复：
经核查，了解公司销售组织的变化、人员变化等情况，检查了公司工资薪酬
的计提和发放，公司销售人员的薪酬变化符合企业的实际情况;了解并复核销售
服务安排的变化，检查销售服务费用的列报和支付情况。我们认为，公司销售服
务费用的列报符合其业务实际情况。
问题14.报告期内，你公司发生管理费用3.61亿元，同比下降6.01%，其中，
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