中科星图:立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于中科星图股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函的专项说明

关于《中科星图股份有限公司向特定对象发行股票申请文件的审核问询函》的专项说明
信会师报字[2022]第 ZG10023 号关于《中科星图股份有限公司向特定对象发行股票申请文件的审核问询函》的
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专项说明1-64中科星图股份有限公司审核问询函专项说明关于《中科星图股份有限公司向特定对象发行股票申请文件的审核问询函》的专项说明（除特别提及外，本说明中货币单位均为人民币万元）信会师报字[2022]第 ZG10023 号
上海证券交易所：
贵所于2022年1月11日下发的《关于中科星图股份有限公司向特定对象发行股票申请文件的审核问询函》（上证科审（再融资）〔2022〕6号）（以下简称“审核问询函”），对中科星图股份有限公司（以下简称“公司”或“发行人”或“中科星图”）向特定对象发行股票申请文件提出了审核意见。针对该审核意见，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”）就有关涉
及会计师核查或发表意见的问题，将核查情况和核查意见进行如下说明。
注：本所没有接受委托审计或审阅发行人2021年1月至9月期间的财务报表，因此无法对上述期间的财务信息发表意见或结论，不构成审计或审阅，其结果可能与我们执行发行人2021年度财务报表审计得出的结论存在差异。
专项说明第1页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明问题五关于募投项目收益测算
根据申报材料：（1）本项目达产后税后财务内部收益率23.73%，税后静态回收期为 5.99 年，项目建设期为 4 年；（2）GEOVIS Online 在线数字地球项目的营收模式分为云服务订阅、边缘产品授权和端用户增值服务三类；（3）2020年，公司销售费用占营业总收入的比例为 9.95%，发行人在 GEOVIS Online 数字地球项目的收益率测算中，假定销售费用率为 8%；（4）GEOVIS Online 在线数字地球建设项目助力公司业务从线下交付模式向线上运营模式的转型升级。
请发行人说明：（1）本次募投项目收益测算的过程和依据，包括各年预测收入、销量、毛利率、净利润、净利率、项目税后内部收益率的具体计算过程；（2）
GEOVIS Online 在线数字地球项目的营收模式中端用户增值服务累计用户数、活跃用户数和付费用户在第三年后大幅增加的原因及合理性；各类具体服务平均客
单价定价的合理性；（3）GEOVIS Online 数字地球项目作为新产品，收益率测算假定的销售费用率低于发行人2020年销售费用率的原因，发行人假定的期间费用率与历史数据的比较情况；（4）GEOVIS Online 数字地球项目实施后，发行人主要客户和供应商，收入和成本结构，经营模式等是否会发生显著变化，现有线下交付业务是否也会逐渐转型为线上业务，并结合上述情况进一步说明募投项目实施后对公司经营的预计影响；（5）募投项目建设达到预定可使用状态后，相关折旧、摊销等费用对公司财务状况、资产结构的影响；（6）前次募投项目的收益
测算是否能与本次募投项目明确区分，及依据。
请申报会计师进行核查并发表明确意见。
回复：
【发行人说明】
一、本次募投项目收益测算的过程和依据，包括各年预测收入、销量、毛
利率、净利润、净利率、项目税后内部收益率的具体计算过程
本着谨慎和客观的原则，公司在结合历史经营统计资料、目前实际经营情况、公司经营发展规划以及可比公司的基础上，综合考虑数字地球技术及市场发展趋势来预测本次募投项目的未来收入、成本、期间（间接）费用等各项指标，募投项目的效益测算过程、测算依据分析如下:
GEOVIS Online 在线数字地球项目预计总投资额为 158315.40 万元，项目计专项说明第2页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
算期7年，规划建设期为4年。经测算，本项目达产后税后财务内部收益率23.73%，税后静态回收期为5.99年。
1、项目营业收入测算过程
专项说明第3页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明分类项目名称第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年
付费许可用户数（个）--20003000400055006000云服务
平均客单价（万元）--99999订阅
年收入（万元）--1800027000360004950054000部署用户数25456080100110110边缘产
平均客单价（万元）300300300300300300300品授权
年收入（万元）7500135001800024000300003300033000
累计用户数（个）400001240000700000028600000115000000172600000207160000
活跃用户数（个）20000120000600000240000096000001440000017280000
端用户付费用户数（个）30000120000480000720000864000增值服
务平均客单价（万元）--0.030.030.030.030.03年收入（万元）--9003600144002160025920其他收入570228091201340016416
收入合计（万元，含税）750013500374705688089520117500129336收入合计（万元，不含税）663711947342975225882700108921120087GEOVIS Online 在线数字地球建设项目的收入来源分为云服务订阅、边缘产品授权和端用户增值服务三个部分。
云服务订阅主要面向中小型组织机构及第三方开发者用户，端用户增值服务主要面向大众消费群体。公司现有业务主要以线下交付的形式服务中大型客户，本次募投项目建成后，数字地球的在线运营使得公司服务于中小客户以及大众消费者成为可能。
针对云服务订阅而言，本次募投项目的顺利实施，预计将增加公司数字地球产品在旅游、教育、电商和媒体等民用场景的应用。
专项说明第4页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
仅以教育场景为例，根据教育部发展规划司发布《2020年全国教育事业统计主要结果》，2020年全国共有各级各类学校超过50万所，构成了庞大的潜在客户群体。
针对端用户增值服务而言，本次募投项目的建设目标包括力争在2028年底实现不低于2亿注册用户。考虑到国外竞品的用户群体已超越10亿且其在国内的使用受到限制，在国内需求尚未达到有效满足的情况下，预计2028年达到2亿注册用户的目标设置具有合理性。2亿用户中，预计转化的付费用户数量为864000名，占比仅为0.42%，收入测算具有谨慎性和合理性。
针对边缘产品授权而言，主要客户为政府、企业等中大型客户，公司业已形成了相对成熟的产品服务机制，并且未来连续多年内也将持续获得地方政府的重点推动及应用场景落地支持，收入实现具有合理性。
2、总成本费用测算
单位：万元序号项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年
1生产成本11172533815313318185972325524907
1-1外协外购53195647387065100031330614481
1-2存储及宽带--3761135144716651771
1-3人工成本387121925604480635074087779
1-4其他费用199358478637796876876
2研发费用1327240762959643158171878620150
3折旧费-108241375841561736551901
4摊销费536132433947714831478197031
专项说明第5页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序号项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年
5管理费用53195627444181661687149607
6销售费用53195627444180661687149607
7财务费用-------
8总成本404292582746744877615777094373202
A 外协采购、存储及宽带服务以及其他费用
外协采购、存贮及宽带服务以及其他费用（主要为售后服务费用）系根据现有业务情况根据收入的一定比例折算。
B 人工成本
人工成本系根据运营规模、公司人员招聘数量、招聘节奏以及当地人员平均工资情况确定。
C 折旧与摊销费用
固定资产折旧按直线折旧法，残值率5%。电子设备按照3年折旧，办公设备及其他按照5年折旧；无形资产除土地外按照5年摊销。房屋建筑物按40年折旧，土地按50年摊销。考虑到本次募投项目的实施中固定资产和无形资产支出不与具体项目挂钩，因而折旧与摊销费用不计入生产成本，视具体情况将分摊至销售费用、管理费用或者研发费用中。
D 销售费用、管理费用、研发费用、财务费用（不含折旧、摊销费用）
根据公司历史运营情况以及生产进度、人员招聘节奏以及可比公司情况确定。
3、毛利率测算
专项说明第6页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年
毛利率83.17%78.80%76.23%74.52%77.51%78.65%79.26%
Geovis Online 项目采用线上运营模式，根据会计准则的相关规定，系统的前期开发支出不满足成本的确认条件，计入期间费用。
系统上线运营后，系统运营成本较低，因而本次募投项目毛利率较高。
4、净利润测算
单位：万元
项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年营业收入663711947342975225882700108921120087营业税金及附加3349397413429437437总成本费用404292582746744877615777094373202利润总额2562264064336968206943754146447所得税643697206937544645净利润2562264057906271186253378741802
5、净利率测算
项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年
净利润率38.60%22.10%16.88%12.00%22.52%31.02%34.81%
6、内部收益率测算
专项说明第7页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
单位：万元序号项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年
1现金流入750013500374705688089520117500201162
1.1营业收入750013500374705688089520117500129336
1.2回收固定及无形资产余值------44428
1.3回收流动资金------27398
2现金流出38322410524957863245574646484269165
2.1建设投资35339366693468343404---
其中：资本支出32950323502290025400---
其中：流动资金投入238943191178318004---
2.2流动资金1764167656805044790029902344
2.3利用原有资产-------
2.4经营成本11862657881814384491356141566384
2.5营业税金附加3349397413429437437
2.6维持运营投资-------
3所得税前净现金流量（1-2）-30822-27552-12108-63653205652658131997
4累计所得税前净现金流量-30822-58374-70482-76847-447917867139865
5调整所得税--643697206937544645
6所得税后净现金流量（3-5）-30822-27552-12751-70622998748904127352
7累计所得税后净现金流量-30822-58374-71125-78187-48200704128057
综上所述，本募投项目效益测算参照公司现有业务并考虑行业发展趋势进行预测，基于募投项目固定资产支出、劳动定员预测相关成本费用，具有合理性和可实现性。但是，如在线数字地球产品形态市场推广效果不佳、市场开拓不及预期或者无法有效开拓新的客户群体，存在影响本次募投项目的实施及无法达到项目预计效益的风险。
专项说明第8页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
二、GEOVIS Online 在线数字地球项目的营收模式中端用户增值服务累计用
户数、活跃用户数和付费用户在第三年后大幅增加的原因及合理性；各类具体服务平均客单价定价的合理性
（一）端用户增值服务用户数第三年后大幅增加的原因及合理性
公司 GEOVIS Online 数字地球项目建设期内拟发布的产品如下图所示：
序号建设项目产品线类别第一年第二年第三年第四年研发中心勘察设计建筑完成建建设及施工施工筑施工数字地球系统研原型机研上线超级计算发及部发及试用运行机署智能数据
2 全球一张图 V1.x 迭代 V3.x 迭
工厂建设 V2.x 迭代发布生产发布代发布数据工程
北斗时空数据 V1.x 迭代 V3.x 迭
V2.x 迭代发布立方体生产发布代发布
V1.x 迭代 V3.x 迭
ONLINE V2.x 迭代发布发布代发布
在线数字 V1.x 迭代 V3.x 迭
STUDIO V2.x 迭代发布地球服务发布代发布
V2.x 迭
DEV V1.x 迭代发布代发布
V1.x 迭代
影像数据服务 V2.x 迭代发布发布
V1.x 迭代
地形数据服务 V2.x 迭代发布发布
时空大数 V1.x 迭代
地图数据服务 V2.x 迭代发布据服务发布在线数字
3 三维模型 V1.0 版 V2.0 版
地球研发数据服务本发布本发布
专题 V1.0 版 V2.0 版数据服务本发布本发布
北斗时空 V1.0 版本 V2.0 版引擎发布本发布
V1.0 分 V2.0 分
泛时空数 V1.0 单机布式版布式版时空分析据库版本发布本发布本发布云平台
遥感智能 V1.0 版 V2.0 版处理引擎本发布本发布
云原生时空 V1.0 版本 V2.0 版服务发布本发布
为了抢抓市场机遇，并在产品迭代中持续提升服务质量，中科星图拟在募投项目实施第一年就推出线上服务。按照产品生命周期模型，分为引入期、成长期、专项说明第9页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
成熟期、衰退期。GEOVIS Online 在线数字地球项目前两年为引入期，是完善产品、验证模型、小规模运营阶段。根据规划，公司预计第三年末推出在线数字地球服务的升级版，网站清晰度、数据类型以及响应速度的改善，将大大提升服务质量，另一方面，公司也将在这一阶段加大运营推广力度，因而吸引更多用户。
（二）各类具体服务平均客单价定价的合理性分项目名称第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年类云付费许可用户数
--20003000400055006000服（个）
务平均客单价（万元）--99999订
阅年收入（万元）--1800027000360004950054000边部署用户数25456080100110110缘
产平均客单价（万元）300300300300300300300品
授年收入（万元）7500135001800024000300003300033000权
累计用户数（个）400001240000700000028600000115000000172600000207160000端
用活跃用户数（个）20000120000600000240000096000001440000017280000
户付费用户数（个）--30000120000480000720000864000增
值平均客单价（万元）--0.030.030.030.030.03
服年收入（万元）--9003600144002160025920务
其他收入--570228091201340016416
收入合计（万元，含税）750013500374705688089520117500129336收入合计（万元，不含税）663711947342975225882700108921120087公司 GEOVIS Online 在线数字地球项目的收费模式主要分为云服务订阅、边
缘产品授权和端内容增值服务三个部分，其中云服务订阅和边缘产品授权主要面向企业和政府客户，因而收费主要参考公司既有业务情况。端内容增值服务则主要面向大众客户，其收费模式主要参考境外公司情况。根据公开渠道查询，谷歌地球在 2015 年向大众免费推出前，谷歌地球 Pro 版的收费标准为 400 美元/年。
中科图新（苏州）科技有限公司推出的图新地球·网页端会员费用为198元/季度，移动端的会员费为98元/年。公司结合国内外情况，将端用户增值服务定价为300元/年具有合理性。
三、GEOVIS Online 数字地球项目作为新产品，收益率测算假定的销售费用专项说明第10页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
率低于发行人2020年销售费用率的原因，发行人假定的期间费用率与历史数据的比较情况
GEOVIS Online 数字地球项目的重要目标为实现公司数字地球产品的线上运营，为公司打造新的业务模式，目前国内市场尚无完全可比的相关产品。因而，该项目的销售费用率在考虑公司目前销售费用率的基础上，参考了同类型上市公司的销售费用率。
本次募投项目收益率测算假定的销售费用率为8%，略低于公司2020年销售费用占营业总收入的比例为9.95%，主要是考虑到本次募投项目系公司打造的全新的盈利模式，与公司现有业务的盈利模式存在一定的差异。公司目前产品主要以线下交付形式，为客户提供技术开发与服务、软件、数据与一体机销售以及系统集成服务实现盈利；GEOVIS Online 主要采用云服务订阅、边缘产品授权和端
内容增值服务等在线运营方式盈利。相比公司现原有业务，GEOVIS Online 在线数字地球项目获客成本较低。
截至2021年12月31日，中信云服务行业共有上市公司36家，其2020年销售费用率如下：
序号证券代码↑证券简称销售费用率（%）
1 300454.SZ 深信服 33.18
2 002410.SZ 广联达 31.35
3 688118.SH 普元信息 29.10
4 000606.SZ ST 顺利 26.61
5 688111.SH 金山办公 21.35
6 600588.SH 用友网络 18.02
7 688316.SH 青云科技-U 15.34
8 688568.SH 中科星图 9.95
9 003007.SZ 直真科技 7.90
10 002153.SZ 石基信息 7.71
11 688158.SH 优刻得-W 7.60
12 300017.SZ 网宿科技 6.30
13 300872.SZ 天阳科技 5.88
14 688590.SH 新致软件 5.60
15 300170.SZ 汉得信息 5.41
16 688227.SH 品高股份 5.30
17 300687.SZ 赛意信息 5.27
18 600410.SH 华胜天成 4.97
专项说明第11页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
19 301169.SZ 零点有数 4.95
20 301178.SZ 天亿马 4.50
21 600850.SH 电科数字 4.48
22 300846.SZ 首都在线 4.48
23 605398.SH 新炬网络 4.00
24 300925.SZ 法本信息 3.50
25 002649.SZ 博彦科技 2.61
26 300895.SZ 铜牛信息 2.15
27 000034.SZ 神州数码 1.92
28 600845.SH 宝信软件 1.76
29 900926.SH 宝信 B 1.76
30 300738.SZ 奥飞数据 1.65
31 301085.SZ 亚康股份 1.60
32 600751.SH 海航科技 1.15
33 900938.SH 海科 B 1.15
34 002072.SZ *ST 凯瑞 0.81
35 603003.SH 龙宇燃油 0.27
36 603881.SH 数据港 0.24
平均值8.05
中位数4.96
数据来源：Wind 资讯
GEOVIS Online 数字地球项目的收益率测算中，假定销售费用率为 8%，高于类似业务上市公司销售费用率的中位数，与市场平均数相当，具有合理性。
四、GEOVIS Online 数字地球项目实施后，发行人主要客户和供应商，收入
和成本结构，经营模式等是否会发生显著变化，现有线下交付业务是否也会逐渐转型为线上业务，并结合上述情况进一步说明募投项目实施后对公司经营的预计影响
（一）发行人当前主要客户和供应商，收入和成本结构
1、主要客户及供应商情况
最近三年，发行人向前五大主要客户销售情况如下：
单位：万元期间序号客户名称销售金额占营业收入比例
1 F 单位 14823.42 21.10%
中国科学院空天信息创新研
2020年度6918.299.85%
2究院
苏州空天信息研究院98.000.14%专项说明第12页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明期间序号客户名称销售金额占营业收入比例
3 CI 单位 6176.99 8.79%
4 CL 单位 2897.70 4.12%
5山东产业技术研究院2383.163.39%
合计33297.5647.40%
中国科学院电子学研究所5076.9810.37%中国科学院电子学研究所苏
1165.490.34%州研究院
中科九度（北京）空间信息技
834.221.70%
术有限责任公司
2019年度中国电子科技集团公司第二
24051.478.28%
十八研究所
3 N 单位 3880.75 7.93%
4 CI 单位 2353.10 4.81%
5中国核电工程有限公司2284.074.67%
合计18646.0838.10%
中国科学院电子学研究所7547.3320.71%
1中科九度（北京）空间信息技
486.601.34%
术有限责任公司北京网御星云信息技术有限
23414.549.37%
公司
2018年度
中国精密机械进出口有限公
32860.387.85%
司
4 N 单位 2365.14 6.49%
国交空间信息技术（北京）有
51971.705.41%
限公司
合计18645.6951.17%注1：2019年7月25日，中国科学院下发《中国科学院关于组建中国科学院空天信息创新研究院的通知》（科发人字[2019]63号），根据《中央编办关于中国科学院组建中国科学院空天信息创新研究院等机构编制调整的批复》（中央编办复字[2019]17号）的意见，决定将中国科学院电子学研究所、中国科学院遥感与数字地球研究所和中国科学院光电研究院整
合组建为中国科学院空天信息创新研究院，2020年3月，中国科学院空天信息创新研究院完成事业单位法人登记，标志着其正式组建。目前，中国科学院电子学研究所苏州研究院也已更名为苏州空天信息研究院。
注2：上表中前五大客户以合并口径列示。
最近三年，公司前五大供应商如下：
专项说明第13页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
单位：万元序年度供应商名称采购金额采购占比号
1曙光信息产业（北京）有限公司2608.678.29%
2国交空间信息技术（北京）有限公司1820.155.79%
珠海欧比特宇航科技股份有限公司及其子
31780.005.66%
公司
北京航星机器制造有限公司993.303.16%
2020年度
4北京星航机电装备有限公司20.000.06%
北京京航计算通讯研究所9.670.03%
5航天新气象科技有限公司877.362.79%
总计8109.1525.78%
1曙光信息产业（北京）有限公司3739.3120.29%
2北京道达天际科技有限公司1506.798.18%
3中国电子科技集团公司第二十七所1501.008.14%
2019年度4中国资源卫星应用中心1061.325.76%
神州数码（中国）有限公司703.363.82%
5
北京神州数码有限公司242.601.32%
合计8754.3847.50%
1曙光信息产业（北京）有限公司2856.8317.23%
2中建材信息技术股份有限公司1680.3910.14%
3北京道达天际科技有限公司1604.109.68%
国交空间信息技术（北京）有限公司1134.726.84%
2018年度4
北京国交信通科技发展有限公司102.000.62%
航天天绘科技有限公司496.232.99%
5
航天恒星科技有限公司447.172.70%
合计8321.4450.20%
注：上表中前五大供应商以合并口径列示。
2、收入和成本结构
报告期内，公司营业收入按产品类型分类如下：
单位：万元
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
项目金额比例金额比例金额比例金额比例
GEOVIS 技术开发
42792.9573.34%53154.7175.66%28465.7258.16%20638.7356.64%
与服务专项说明第14页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
项目金额比例金额比例金额比例金额比例
GEOVIS 软件销售
5740.669.84%4074.665.80%10659.8521.78%5552.3915.24%
与数据服务
GEOVIS 一体机产
4360.747.47%8284.4611.79%7072.3414.45%7534.6620.68%
品销售
系统集成5456.029.35%4740.326.75%2743.195.61%2713.787.45%
合计58350.36100.00%70254.15100.00%48941.10100.00%36439.56100.00%
上表可见，报告期内公司以 GEOVIS 技术开发与服务业务为主。报告期内，公司主营业务收入按行业分布分类情况如下：
单位：万元
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
项目金额占比金额占比金额占比金额占比特种领
33587.7157.56%48369.1968.85%30538.5262.40%21351.0458.59%
域
市政、气
象海洋24762.6542.44%21884.9631.15%18402.5837.60%15088.5241.41%等
总计58350.36100.00%70254.15100.00%48941.10100.00%36439.56100.00%
上表可见，报告期内公司下游行业以特种领域为主。
报告期内，发行人主营业务成本明细情况如下：
单位：万元
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
项目金额占比金额占比金额占比金额占比
人工成本4798.6415.67%5566.2717.46%3763.4318.94%2174.9813.38%
外协成本17197.3856.16%15202.4847.68%7727.5938.88%7229.7944.48%
硬件成本7067.9823.08%9567.4630.00%7766.1039.08%6124.3437.68%
其他直接费用779.082.54%819.882.57%473.372.38%480.052.95%
预计成本778.442.54%730.282.29%143.630.72%246.381.52%
合计30621.51100.00%31886.37100.00%19874.12100.00%16255.53100.00%
公司主营业务成本明细中，占比较高的是外协成本和硬件成本。报告期内，公司人工成本、其他直接费用各自占主营业务成本的比例较为稳定。外协成本、硬件成本占主营业务成本的比例随着各年度订单构成不同而波动。
专项说明第15页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
报告期内，公司综合毛利率情况如下：
项目2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
综合毛利率47.52%54.61%59.39%55.39%
（二）GEOVIS Online 数字地球项目实施后，公司主要客户和供应商，收入
和成本结构，经营模式变化情况及对公司经营的影响，现有线下交付业务是否也会逐渐转型为线上业务
1、客户、供应商以及收入结构变动及其影响
2020年度，公司特种领域客户收入占比为68.85%，公司线下业务的主要客
户为特种领域客户以及政府机构和企事业单位客户。受限于特种领域对于数据保密性、安全性要求以及该类客户项目特有的技术特点，特种领域客户服务不会转移至线上。本次募投项目旨在打造面向大众市场为主的在线数字地球应用平台，本次募投项目的顺利实施，预计将公司服务的应用领域扩展至旅游、教育、电商和媒体等应用领域并将大众用户纳入公司目标客户群体。本次募投项目的实施，将使公司主要客户结构发生变化，大众用户将成为公司目标客户群体，为公司开拓了新的业务增长曲线，形成更加多元和均衡的收入结构。
GEOVIS Online 数字地球项目面向的客户需求更加多样，所需求的数据种类更丰富、覆盖范围更广泛、数据时效性更强；数字地球的线上运营，目标客户群体更为庞大，并发访问量大幅增加，还将进一步增加公司对超级计算机、服务器、网络传输设备以及网络资源的使用。发行人目前采购类型主要包括行业应用插件、数据、硬件、其他外协等，本次募投项目的实施会进一步提升基础数据以及超级计算机、服务器、网络传输设备等硬件的采购金额。鉴于本次募投项目的采购类型更为多样，公司可能引入新的供应商，主要供应商可能发生变化。
2、成本结构变动及其影响
GEOVIS Online 项目采用线上运营模式，根据企业会计准则的相关规定，系统的前期开发支出不满足成本的确认条件，将计入研发费用。系统上线运营后，系统运营成本较低，一般不包括公司线下业务中一体机销售和系统集成业务的中硬件成本。随着本次募投项目的实施，将有利于提升公司的综合毛利率水平。
专项说明第16页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
3、经营模式变动及其影响，现有线下交付业务是否也会逐渐转型为线上业
务
GEOVIS Online 在线数字地球项目采用在线数字地球云服务模式，随着网络的普及，在线数字地球云服务逐渐成为数字地球产品的主要交付模式之一。以线上模式提供服务，可以更高效的触达更大范围的客户，实现公司业务的增长。
GEOVIS 6 数字地球项目采用传统数字地球离线软件交付模式，通过线下方式完成安装、部署及配置等。基于特种领域高等级的信息安全要求，及客户定制化、高精度、高质量需求等特点，公司现有线下交付的商业模式不会被取代。
募投项目实施后，公司的经营模式也将从“GEOVIS/GEOVIS+”双轮驱动顺利过渡为“GEOVIS/GEOVIS+/GEOVIS Online”三位一体共同发展的运营模式，该模式将进一步提升公司的核心技术优势，巩固公司的市场地位，为公司获取更大的市场份额持续做出积极贡献。
五、募投项目建设达到预定可使用状态后，相关折旧、摊销等费用对公司
财务状况、资产结构的影响
本次项目实施后，公司固定资产及无形资产规模和构成将变化如下：
中科星图“GEOVIS Online 数字地球项目”计算期为 7 年，预计在第 4 年末达致完全可使用状态。各募投项目预计增加的固定资产及无形资产净值情况如下：
单位：万元固定资产无形资产项目名称建筑工程办公设研发支出电子设备土地软件费备家具资本化
GEOVIS Online 数字地球项目 38474.94 7949.85 1935.40 1840.00 24123.88 4440.00
截至2021年9月30日，公司固定资产账面为2874.23万元，无形资产账面值为3185.81万元。以2021年9月30日公司财务数据为基础，本次募集资金投资项目实施后，公司固定资产及无形资产规模和构成将变化如下：
单位：万元项目实施前占比本次募投项目新增实施后占比
流动资产合计156885.3490.76%-156885.3462.35%
非流动资产合计15968.639.24%78764.0794732.7037.65%专项说明第17页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
固定资产2874.231.66%48360.1851234.4120.36%
无形资产3185.811.84%30403.8833589.6913.35%
资产总计172853.97100.00%78764.07251618.04100.00%
本次募投项目实施后，公司固定资产和无形资产将大幅增加。本项目计算期为7年，预计在第4年达到完全可使用状态。公司本次募投项目建设达到预定可使用状态后，固定资产每年的平均折旧为3724万元；无形资产每年的平均摊销为7721万元。本次募投项目达到预定可使用状态后，预计年均新增折旧及摊销费用金额占预计年均新增营业收入比例为11.02%，占公司2020年度营业收入的比例为16.29%。根据公司2021年三季报，公司营业收入同比增长为83.90%，综合考虑本次募投项目实施以及公司现有业务成长情况，本次募投项目实施后，公司固定资产折旧和无形资产摊销对公司未来经营业绩不构成重大影响，且公司已在募集说明书中披露了“固定资产折旧、无形资产摊销增加导致经营业绩下滑的风险”。
六、前次募投项目的收益测算是否能与本次募投项目明确区分，及依据
公司前次募投中涉及效益测算的项目为 GEOVIS 6 数字地球项目、空天遥感
数据 AI 实时处理与分析系统项目和基于 GEOVIS 数字地球的 PIM 应用项目，本次募投中涉及效益测算的项目为 GEOVIS Online 在线数字地球建设项目。
（一）前次募投项目与本次募投项目实施主体及实施地点
GEOVIS 6 数字地球项目和空天遥感数据 AI 实时处理与分析系统项目的实施
主体为中科星图股份有限公司，实施地点为北京市顺义区临空经济核心区机场东路2号。
基于 GEOVIS 数字地球的 PIM 应用项目实施主体为中科星图空间技术有限公司，实施地点为陕西省西安市国家民用航天产业基地航拓路中段汇航广场 B 座 9层。
GEOVIS Online 在线数字地球建设项目实施主体为中科星图数字地球合肥有限公司，实施地点为安徽省合肥市高新区望江西路与方兴大道交口东南角。
综上，前次募投项目与本次募投项目实施主体、实施地点不同，实现的收入和支付的成本能够明确区分。
专项说明第18页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
（二）前次募投项目与本次募投项目盈利模式及目标客户
1、盈利模式
GEOVIS 6 数字地球项目、空天遥感数据 AI 实时处理与分析系统项目和基
于 GEOVIS 数字地球的 PIM 应用项目，采用线下交付模式为客户提供技术开发与服务、软件、数据与一体机销售以及系统集成服务实现盈利；GEOVIS Online
主要采用云服务订阅、边缘产品授权和端内容增值服务等在线运营方式盈利。
2、目标客户
GEOVIS 6 数字地球项目、空天遥感数据 AI 实时处理与分析系统项目和基
于GEOVIS数字地球的 PIM应用项目的目标客户为特种领域、政府和企业用户，采用线下交付模式并以特种领域用户为主；其中 GEOVIS 6 数字地球项目仅对面
向大众市场及互联网运营做了一定的技术探索和运营尝试，开发的 App 产品以数字地球内容浏览功能为主，并不直接销售，不构成 GEOVIS 6 数字地球项目的收入来源。
GEOVIS Online 在线数字地球项目的目标客户为政府、企业和大众用户。对比于传统的以特种领域用户为主的线下业务，在线数字地球服务模式主要面向大众用户。GEOVIS Online 在线数字地球项目在商业化进程与客户开拓过程中，与传统业务在政府、企业类客户群体中可能存在少量重合，但销售产品的具体应用场景与传统的线下服务多应用于特定场景有所不同，是同一客户群体的增量需求。
综上，在线数字地球产品开拓的新增客户以及既有客户群体的新增需求皆是公司数字地球产品的增量应用场景需求。
综上，前次募投项目与本次募投项目盈利模式及目标客户有所区别，收益测算能够明确区分。
【申报会计师回复】
核查过程及核查意见：
申报会计师查阅了发行人本次募投项目与前次募投项目的可行性分析报告，复核本次募投项目收益、折旧和摊销等测算的过程和依据，查阅境内外可比公司定价情况、分析业务模式类似公司的销售费用率等财务指标。
经核查，申报会计师认为：（1）本次募投项目收益测算的过程和依据具有合专项说明第19页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明理性；（2）GEOVIS Online 在线数字地球项目的营收模式中端用户增值服务累计
用户数、活跃用户数和付费用户在第三年后大幅增加与公司预计产品推出节奏以
及推广力度有关，具有合理性；各类具体服务平均客单价定价具有合理性；（3）发行人本次募投项目销售费用率略低于历史数据，主因是业务模式差异，具有合理性；（4）GEOVIS Online 数字地球项目实施后，将使公司主要客户结构发生变化，大众用户将成为公司目标客户群体；为公司开拓了新的业务增长曲线，形成更加多元和均衡的收入结构；鉴于本次募投项目的实施会进一步提升基础数据以
及超级计算机、服务器、网络传输设备等硬件的采购金额，公司可能引入新的供应商，主要供应商可能发生变化；GEOVIS Online 数字地球项目旨在提供在线数字地球服务模式，公司成本结构中的硬件支出将降低；公司现有线下交付业务主要为特种领域业务，该类业务受限于特种领域对于数据保密性以及安全性的要求，预计未来仍将采用线下交付的模式；本次募投项目实施后，有利于拓展目标客户群体，均衡收入结构，也有利于提升公司综合毛利率；（5）募投项目建设达到预定可使用状态后，相关折旧、摊销等费用对公司财务状况、资产结构不构成重大影响；（6）前次募投项目与本次募投项目实施主体、实施地点不同，盈利模式及目标客户有所区别，收益测算能够明确区分。
专项说明第20页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明问题六关于财务性投资
根据申报材料：（1）2021年9月末，公司交易性金融资产账面价值为12639.95万元，系公司购买的结构性存款；长期股权投资账面价值438.17万元；（2）发行人拥有8家参股公司，包括中科蓝卓、湖南星图、中科特思、中科星启、中科天极等；其中为本次发行董事会决议日（2021年11月12日）前六个月内参股
的有山东土地集团科技发展有限公司、云时代中科。
请发行人说明：（1）报告期内发行人交易性金融资产的具体构成、购买时间
及持有期限，是否属于财务性投资；（2）报告期内发行人参股多家上市公司的原因，是否符合现有的发展战略，是否产生技术、人员或产品方面的协同；上述8家参股公司的主营业务和主要产品；（3）发行人对于投资上述参股公司的会计处
理及依据，是否对上述参股公司的财务和经营决策施加重大影响；发行人对上述参股公司的投资是否构成财务性投资，对山东土地集团科技发展有限公司、云时代中科的投资是否应当从募集资金中扣除；（4）结合上述情况，进一步说明报告期最近一期末是否存在持有金额较大、期限较长的财务性投资的情形。
请申报会计师进行核查并发表明确意见。
回复：
【发行人说明】
一、报告期内发行人交易性金融资产的具体构成、购买时间及持有期限，是否属于财务性投资
2018年末、2019年末、2020年末，公司无交易性金额资产，2021年9月末，公司交易性金融资产账面价值为12639.95万元，系公司购买的结构性存款，其具体构成、购买时间及持有期限情况如下：
单位：万元
受托机构产品类型金额（本金）保底/基础收益率持有时间产品类型认购日期
中信银行结构性存款6000.001.48%91天保本浮动收益2021/8/23
3400.001.54%92天保本保最低收益型2021/8/10
中国银行结构性存款
3200.001.53%91天保本保最低收益型2021/8/10
截至2021年9月末，发行人持有的交易性金融资产主要系公司为提高资金利用效率，使用暂时闲置募集资金购买的结构性存款，且均为保本、收益率相对专项说明第21页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
稳定的类型，风险较低，不属于购买收益率波动较大且风险较高的金融产品，不属于财务性投资。
二、报告期内发行人参股多家公司的原因，是否符合现有的发展战略，是
否产生技术、人员或产品方面的协同；上述8家参股公司的主营业务和主要产品
根据公开信息查询及发行人确认，发行人及其子公司的参股公司情况如下：
专项说明第22页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序参股公司与公司现有发展战略
主营业务参股原因主要产品与公司技术、人员、产品方面的协同效应号名称的联系通过云时代中科其他股东的背
专注北斗及时空信景，公司获得了在山西全面推息业务，通过将时空广数字地球相关技术的条件，未来将作为星图智慧云时代中科可以有效发挥山西省信息产业技大数据和各行业大形成时空大数据应用+北斗产在民用领域拓展应用术研究院有限公司的技术和人才资源优势，山西云时代成立时间较
数据的汇聚整合，为业化升级的全新应用模式，同的子场景，同时有效协与公司形成技术和人员上的交流与协作，同
1中科北斗技短，正在开展
政府各行业和社会时获得山西省自然资源、交通、助星图智慧同山西地时有效利用股东为当地国企的资源和优势，术有限公司产品研发
组织提供数据、应用气象、环保、应急等多个政府方国资委下属公司开在产品开发和业务拓展上实现与中科星图现
开发、技术算法等全部门以及公路、铁路、建筑、展深度合作有业务的优势互补并产生了良好的协同效应方位支撑航空等行业内大型企业的相关业务专注于解决复杂环
中科特思信公司参投中科特思可以加强公通过技术合作，中科特思持续优化改进定制境下组网通信及指加固一体机、息技术（深司特种行业终端定制化能力，开拓公司特种领域业化终端，提高公司新项目开拓的综合竞争力，
2挥问题，提供符合客信息终端、通
圳）有限公扩宽特种行业的业务领域及渠务加速公司项目开发速率，与公司产生协同效户要求的综合信息信终端司道应系统充分利用中科星图的
专注于面向海外企资源优势和技术优势，智慧城市平行中科天极中科天极与公司在业务和技术上深度合作，业提供数字化解决投资中科天极可以补充公司与新疆自治区克拉玛系统、农业产（新疆）空并为公司在为特种领域、生态环境、农业、
3方案，制造与销售核“一带一路”沿线及海外业务板依市政府及当地央企业互联网平
天信息有限交通、应急等行业客户提供定制开发的解决
心安全智能终端设 块的核心竞争力 单位深度合作，拓展公 台、GEP 平台、公司方案时提供协助
备司在特种领域安全、能微光夜视仪源领域的业务范围参股中科蓝卓可以助力中科星中科蓝卓
致力于特种领域等图在轨道交通、民航机场领域微波阵列等应（北京）信拓展公司在特种领域中科蓝卓与中科星图在市场推广、技术研发、
4高科技前沿产品的的市场推广，为特种领域用户用于特种领域
息科技有限业务运维服务等方面保持密切联系、协同一致
研发、生产和集成提供更专业的一体化产品和技产品公司术服务专项说明第23页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序参股公司与公司现有发展战略
主营业务参股原因主要产品与公司技术、人员、产品方面的协同效应号名称的联系
向能源、交通、
电信、环境等以中科星图核心技术
领域用户提供 中科星启与公司在 GEOVIS 系列产品上全面为基础，中科星启重点专注于面向行业企以网络安全、合作，通过提供以网络安全、数据安全、公中科星启协助公司拓展能源、交通、电耕耘能源、通信、应急、业需求，提供数字化 数据安全、公 司 GEOVIS 产品为底座的产品为发行人在开
5（北京）科信、环境等领域客户，与公司科研等行业用户，有效
网络安全和数据安 司 GEOVIS 产 拓能源、交通、电信、环境等领域用户的过技有限公司实现业务互补
全解决方案协助公司核心产品在品为底座的技程中提供全面协助，与中科星图产生协同效诸多行业领域的拓展
术开发、数据应应用服务和系统集成等产品交通基础设施
管理平台、交专注于交通领域高以中科星图核心
湖南星图空通基础数据遥促进中科星图核心技术在交通领域的应用，分遥感技术研究，提 拓展中科星图在湖南地区以及 GEOVIS 技术为基础，
6间信息技术感核查、交通同时提高湖南星图研发人员技术能力以及产
供符合行业需求的交通领域的业务范围专注于提供针对于交有限公司
解决方案基础设施空间品竞争力，与公司产生协同效应通行业解决方案信息手机采集
APP农险遥感云平台；森林火点
航天信德业务领域覆盖林业、充分发挥航天信德在林农领域的卫星遥感技
航天信德智航天信德智图（北京）致力于卫星遥感技卫星遥感监测农业等，参股航天信德可以促术优势及在林业、农业领域的市场拓展能力，图（北京）科技有限公司是星图平台；森林蓄
7术服务林农用户价进中科星图核心技术在林业、与中科星图共同推进遥感技术在林业、农业
科技有限公智慧在民用领域拓展积量、碳储量司值提升和风险治理
农业领域中的应用，进一步开领域中的应用，为中科星图在林业、农业的遥感监测平发民用领域的市场应用的子场景应用软件平台提供显著的互补及协同效应台；小麦产量遥感监测平台专项说明第24页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序参股公司与公司现有发展战略
主营业务参股原因主要产品与公司技术、人员、产品方面的协同效应号名称的联系公司将利用山东土地集团科技发展有限公司
的地理优势和股东背景，融入、深耕滨州智慧农业、高分中心等建设项目；参股公司股东青岛星科瑞升信息科技有限公司在卫星遥
感、图像识别、工业自动化等领域拥有较强
的人才储备，通过本次合作经营将进一步加利用遥感和图像识为星图智慧民用领域强公司在遥感影像处理与人工智能自动化领别技术，对空天信息拓展星图智慧在山东省滨州市应用拓展应用的子场智慧农业平域的技术水平，在技术方面形成较强的协同山东土地集数据进行应用开发，地区业务，与地方企业加强合景，同时有效协助星图台、高分中心效应；参股公司另一参股股东在山东省滨州
8团科技发展在全域土地整治、矿
作以加强星图智慧获取滨州地智慧在山东滨州同地平台、交通信市拥有健全的研发、交付团队，可与中科星有限公司山修复与经营、现代
区政府、国企项目的能力方国资公司形成深度息化平台图及星图智慧形成团队人员互补，产生较强农业等方面提供具合作的人员协同效应；参股公司控股股东山东土体应用产品地集团滨州有限公司和山东土地自然资源科
技发展集团有限公司拥有全域土地整治、矿
山修复与经营、现代农业等方面的行业经验，通过参股合作，协助提高中科星图及星图智慧自然资源领域行业产品的开发能力，在产品方面形成有效协同专项说明第25页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
由上表可见，发行人8家参股公司均与发行人现有发展战略联系紧密，参股上述8家子公司的原因均为协助发行人或其控股子公司拓展业务范围、开拓全新
市场、提升产品质量及技术服务的能力，上述8家参股公司均与发行人包括但不限于技术、人员、产品产生了显著的协同效应，有效支持了发行人的业务发展。
三、发行人对于投资上述参股公司的会计处理及依据，是否对上述参股公司的财务和经营决策施加重大影响；发行人对上述参股公司的投资是否构成财
务性投资，对山东土地集团科技发展有限公司、云时代中科的投资是否应当从募集资金中扣除
（一）发行人对于投资上述参股公司的会计处理及依据，是否对上述参股公司的财务和经营决策施加重大影响
1、发行人参股上述公司的具体情况
截止2021年12月31日，公司参股上述公司的具体情况如下：
实缴认缴出公司委参股公出资序号资比例股东情况章程相关约定派董事司名称比例
（%）情况
（%）股东会会议由股东按实缴出资比例行使山西省信息产业技山西云表决权。
术研究院有限公司
时代中董事会成员5人：山西省信息产业技术研
持股51%，公司持股
1科北斗35.00-究院有限公司委派2名，公司、山西北方1名
35%，山西北方北斗
技术有北斗信息技术股份有限公司各委派1名，信息技术股份有限限公司职工董事1名。董事会决议的表决实行一公司持股14%人一票。
共青城特思群英投股东会会议由股东按认缴的出资比例行中科特资合伙企业（有限合使表决权。思信息伙）持股35%，共青董事会成员6人，其中，共青城特思群英
2技术（深32.0032.00城中创一号投资合投资合伙企业（有限合伙）有权委派22名
圳）有限伙企业（有限合伙）人，共青城中创一号投资合伙企业（有限公司持股33%，公司持股合伙）有权委派2人，公司有权委派2
32%人。董事会决议的表决，实行一人一票。
专项说明第26页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明实缴认缴出公司委参股公出资序号资比例股东情况章程相关约定派董事司名称比例
（%）情况
（%）
公司持股30%，克拉玛依中科创新投资中科天股东会会议由股东按照认缴出资额的出管理合伙企业（有限极（新资比例行使表决权。合伙）持股30%，刘
3疆）空天30.0022.65董事会成员5人，由股东会过半数表决权2名
晖持股25%，克拉玛信息有的股东选举和更换。董事会议实行一人一依讯华投资管理合限公司票。
伙企业（有限合伙）
持股15%蓝卓科讯卫星科技应用有限公司持股中科蓝
28%，公司持股28%，股东会会议由股东按出资比例行使表决
卓（北共青城青润投资管权。
4京）信息28.0035.291名理合伙企业（有限合董事会成员5人，由股东会选举产生。董科技有
伙）持股24%，北京事会决议的表决，实行一人一票。
限公司中装智联科技股份
公司持股20%
中科星吕客持股30%，张军股东会会议由股东按实缴出资比例行使启（北持股30%，公司持股表决权。5京）科技25.0025.0025%，共青城星启志董事会成员5人，由三名股东分别推荐11名有限公诚投资合伙企业（有名，经营团队推荐2名。每名董事有一票司限合伙）持股15%表决权。
湖南星股东会会议由股东按照出资比例行使表
图空间张佳栋持股79%，公决权。
6信息技20.009.68司持股20%，张华持1名
董事会成员5人，由股东会选举或委任产术有限股1%生。
公司
戴维序持股50.94%，股东会会议由各股东按照认缴出资比例北京津航慧图管理行使表决权。股东中科星图智慧科技有限咨询中心（有限合公司、济南产研中翔创业投资合伙企业伙）持股12.96%，（有限合伙）、北京鼎信天威科技有限公中科星图智慧科技司对修改公司章程、增加或者减少注册资
航天信有限公司持股10%，本的决议，以及公司合并、分立、解散或德智图浙江环球星云遥感者变更公司形式的决议有一票否决权。
7（北京）10.0014.40科技有限公司持股董事会成员5人，由股东会选举产生。其1名
科技有7.7143%，济南产研中股东济南产研中翔创业投资合伙企业限公司中翔创业投资合伙（有限合伙）委派1名，股东中科星图智企业（有限合伙）持慧科技有限公司委派1名，公司推荐3股6.1714%，剩余持名。董事会决议的表决，实行一人一票。
股小于5%的股东共中科星图智慧科技有限公司董事、济南产
4名，合计持股研中翔创业投资合伙企业（有限合伙）董
12.2143%事对部分事项有一票否决权。
山东土山东土地集团滨州股东会会议由股东按照出资比例行使表
地集团有限公司持股51%，决权。
810.008.621名
科技发山东土地自然资源董事会成员5人，山东土地集团滨州有限展有限科技发展集团有限公司委派董事1名、外部董事2名，山东专项说明第27页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明实缴认缴出公司委参股公出资序号资比例股东情况章程相关约定派董事司名称比例
（%）情况
（%）
公司公司持股29%，青岛土地自然资源科技发展集团有限公司委星科瑞升信息科技派董事1名，中科星图智慧科技有限公司有限公司持股10%，委派外部董事1名。董事会决议的表决实中科星图智慧科技行一人一票。
有限公司10%
2、发行人对于投资上述参股公司的会计处理及依据，是否对上述参股公司
的财务和经营决策施加重大影响
上述8家参股公司均为公司的联营企业，公司将上述投资作为长期股权投资，采用权益法核算。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》第二条规定，长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。投资方能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司。投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南规定，实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。投资方直接或通过子公司间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。
结合参股公司章程及上述企业会计准则及应用指南相关规定分析，公司对上述8家参股公司的表决权均低于半数，委派董事席位均低于半数，因此均不能够实施控制，但可以通过委派董事施加重大影响，因此，上述8家参股公司均为公司的联营企业，将上述投资作为长期股权投资，采用权益法核算，符合企业会计准则的规定。
（二）发行人对上述参股公司的投资是否构成财务性投资
根据《再融资业务若干问题解答（2020年6月修订）》的规定，围绕产业链专项说明第28页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
上下游以获取技术、原料或渠道为目的的产业投资，以收购或整合为目的的并购投资，以拓展客户、渠道为目的的委托贷款，如符合公司主营业务及战略发展方向，不界定为财务性投资。
发行人与上述参股公司围绕产业链上下游产生技术、人员或产品方面的协同，主要产品或业务的存在紧密联系，具体内容详见本问题之“二、报告期内发行人参股多家上市公司的原因，是否符合现有的发展战略，是否产生技术、人员或产品方面的协同；上述8家参股公司的主营业务和主要产品”的相关回复。
综上，发行人对上述参股公司的投资系围绕产业链上下游开展的产业投资，符合公司主营业务及战略发展方向，不属于财务性投资。
（三）对山东土地集团科技发展有限公司、云时代中科的投资不应当从募集资金中扣除
1、对山东土地集团科技发展有限公司的投资情况
公司于2021年10月27日参与设立山东土地集团科技发展有限公司，截至本回复出具之日，公司子公司星图智慧持有其10%的股份。山东土地集团科技发展有限公司的控股股东为山东土地集团滨州有限公司（持股51%），故以“山东土地集团”冠名，除星图智慧外其他参股股东分别为山东土地自然资源科技发展集团有限公司、青岛星科瑞升信息科技有限公司，其计划利用遥感和图像识别技术，对空天信息数据进行应用开发，在全域土地整治、矿山修复与经营、现代农业等方面为客户提供具体应用产品。
山东土地集团科技发展有限公司在公司经营战略中的定位主要是星图智慧
民用领域应用拓展应用的子场景，同时该参股公司的顺利设立亦可以有效协助星图智慧与地方企业形成深度合作。
此外，通过参与设立山东土地集团科技发展有限公司，公司亦有望与其他两个参股股东，即山东土地自然资源科技发展集团有限公司、青岛星科瑞升信息科技有限公司，在各自领域展开通力合作。山东土地自然资源科技发展集团有限公司主营业务包括自然生态系统保护管理、水资源管理、生态资源监测；环境保护
监测等；青岛星科瑞升信息科技有限公司则聚焦于信息系统集成服务、数据处理和存储服务及无人机的技术开发与销售服务。上述参股股东将与星图智慧共同利专项说明第29页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明用其在各自行业内的技术优势协同开展山东及其他地区的地理遥感信息服务及环境监测数据处理服务。
综上，该笔投资与公司主营业务发展密切相关，协助公司在山东及其他地区开展地理遥感信息服务及环境监测数据处理服务等，与公司主营业务具有显著的协同性，不属于需要扣减募集资金的情形。
2、对云时代中科的投资情况
公司于2021年9月7日参与设立云时代中科，截至本回复出具之日，公司直接持有云时代中科35%的股份。云时代中科的主营业务专注于北斗及时空信息业务，通过将时空大数据和各行业大数据的汇聚整合，为政府、各行业企业和社会组织提供数据、应用开发、技术算法等全方位支撑等。
公司参与设立云时代中科主要是计划将云时代中科作为星图智慧在民用领
域拓展应用的子场景，同时有效协助星图智慧与地方企业开展深度合作。云时代中科的顺利设立将有效增加公司业务的覆盖面，协同公司及星图智慧持续开发并进行卫星遥感应用系统集成、卫星遥感数据处理方面的相关业务，推动公司在测绘、气象及海洋等方面的专用仪器及一体机的销售，为公司业务顺利实施打下基础。
综上，该笔投资与公司主营业务具有显著的协同性，不属于需要扣减募集资金的情形。
综上所述，公司对山东土地集团科技发展有限公司、云时代中科的投资均与公司主营业务具有显著的协同性，不属于需要扣减募集资金的情形。
四、结合上述情况，进一步说明报告期最近一期末是否存在持有金额较大、期限较长的财务性投资的情形
（一）最近一期末发行人对外投资情况
公司相关报表科目最近一期末余额情况如下表所示：
单位：万元序号科目截至2021年9月30日余额
1交易性金融资产12639.95
2其他应收款2082.79
专项说明第30页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序号科目截至2021年9月30日余额
3其他流动资产21.94
4长期股权投资438.17
5其他非流动资产2232.14
1、交易性金融资产
截至2021年9月末，公司交易性金融资产金额为12639.95万元，主要系公司为充分利用暂时闲置 IPO 募集资金，提高资金使用效率而购买的保本型、收益率相对稳定的短期结构性存款。上述短期结构性存款安全性高、流动性好、单项产品期限均在三个月左右、不超过一年，不属于收益波动大且风险较高的金融产品，不属于财务性投资。
2、其他应收款
截至2021年9月末，公司其他应收款账面金额为2082.79万元，主要由押金及保证金、职工备用金借款、应收利息等构成，不属于财务性投资。
3、其他流动资产
截至2021年9月末，公司其他流动资产账面金额为21.94万元，主要包括预缴企业所得税、待抵扣进项税等，不属于财务性投资。
4、长期股权投资
截至2021年9月末，公司长期股权投资账面金额为438.17万元，长期股权投资主要围绕产业链布局、市场拓展等开展，详情请见本问题回复之“二、报告期内发行人参股多家上市公司的原因，是否符合现有的发展战略，是否产生技术、人员或产品方面的协同；上述8家参股公司的主营业务和主要产品”的相关回复，不属于财务性投资。
5、其他非流动资产
截至2021年9月末，公司其他非流动资产账面金额为2232.14万元，为业务质保金，不属于财务性投资。
（二）最近一期末不存在持有金额较大、期限较长的财务性投资的情形
经逐项对照，最近一期末公司不存在持有金额较大、期限较长的财务性投资专项说明第31页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明的情形，具体如下：
1、设立或投资产业基金、并购基金
最近一期末，公司不存在设立或投资产业基金、并购基金的情形。
2、拆借资金
最近一期末，公司不存在拆借资金的情形。
3、委托贷款
最近一期末，公司不存在委托贷款的情形。
4、以超过集团持股比例向集团财务公司出资或增资
公司控股股东中科九度、实际控制人中科院空天院下属企业均无财务公司，不涉及以超过集团持股比例向集团财务公司出资或增资的情形。
5、购买收益波动大且风险较高的金融产品
最近一期末，公司不存在购买收益波动大且风险较高的金融产品，但存在使用闲置资金购买结构性存款的情形，具体情况详见“问题六财务性投资”之“一、报告期内发行人交易性金融资产的具体构成、购买时间及持有期限，是否属于财财务性投资”。
截至最近一期末，公司购买的上述产品主要系使用暂时闲置募集资金购买的结构性存款，预期收益率较低，风险较小，投资期限较短，且旨在满足公司各项资金使用需求的基础上，提升资金的使用管理效率。上述结构性产品投资期限均在三个月左右、不超过一年且流动性好，因此，上述结构性存款不属于期限较长、收益风险波动大且风险较高的金融产品，购买前述产品不属于财务性投资。
6、非金融企业投资金融业务
最近一期末，公司不存在投资金融业务的情形。
7、类金融业务
最近一期末，公司不存在融资租赁、商业保理和小贷业务等类金融业务。
8、产业投资
专项说明第32页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
最近一期末，公司的长期股权投资主要围绕产业链布局、市场拓展等开展，不界定为财务性投资。
综上，根据上述财务性投资（包括类金融投资）的认定标准并经核查，截至
2021年9月末，公司不存在持有金额较大、期限较长的财务性投资的情形。
【申报会计师回复】
核查过程及核查意见：
针对上述事项，申报会计师执行了以下主要核查程序：
（1）获取发行人购买结构性存款的合同，分析合同条款，了解存款性质;
（2）获取发行人报告期向上述单位投资的原因说明，分析投资合理性；通
过公开渠道查询并向发行人相关部门确认，了解参股公司的股权结构、主营业务及与公司业务的协同关系;
（3）获取相关投资协议、被投资单位公司章程、会计凭证等进行检查，判
断公司对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力，会计处理是否正确；
（4）查阅公司财务报表，了解公司相关报表科目构成、性质，逐项对照核
查发行人对外投资情况，核实是否属于财务性投资；
经核查，申报会计师认为：（1）报告期内发行人交易性金融资产不属于财务性投资；（2）报告期内发行人参股多家公司的原因合理，符合现有的发展战略，能够产生技术、人员或产品方面的协同；（3）发行人对被投资单位的财务和经营
决策有参与决策的权力，可以施加重大影响，发行人将上述被投资单位作为联营企业，采取长期股权投资权益法核算，符合企业会计准则规定；发行人对上述参股公司的投资不构成财务性投资，对山东土地集团科技发展有限公司、云时代中科的投资不属于需要扣减募集资金的情形；（4）发行人最近一期末不存在持有金
额较大、期限较长的财务性投资的情形。
专项说明第33页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明问题七关于经营情况
7.1关于主要客户和收入
根据尽调报告和保荐工作报告：（1）发行人报告期各期前五大客户中，国交空间信息技术（北京）有限公司、航天恒星科技有限公司同为客户和供应商；（2）
发行人不同业务的收入确认方式不同，其中 GEOVIS 技术开发业务在取得客户确认的初验报告时，按照合同金额的 100%确认项目收入；GEOVIS 技术服务在取得经客户确认的完工确认单、验收单等后按期确认收入；GEOVIS 软件销售与
数据服务、GEOVIS 一体机产品销售、系统集成业务在交付并取得客户验收文件
后确认销售收入；（3）报告期内，发行人营业收入分别为36439.56万元，48941.10万元，70254.15万元，58350.36万。
请发行人说明：（1）报告期内，发行人向同为客户和供应商采购和销售的产品名称及金额，收入确认方式；（2）报告期内，发行人按照不同收入确认方式确认的销售收入金额及占比情况，不同业务的销售收入确认方式是否符合合同约定和行业惯例，报告期内是否存在其他以初验确认收入的情形；（3）结合相关产品的单价和销量情况，进一步说明各类型项目2020年和2021年1-9月收入波动的原因。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
回复：
【发行人说明】
一、报告期内，发行人向同为客户和供应商采购和销售的产品名称及金额，收入确认方式
（一）报告期内公司向同为客户和供应商采购和销售情况
报告期内，占公司同为客户和供应商的单位中交易额70%以上的单位共9家，具体销售、采购金额如下：
单位：万元
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
序单位名称销售金采购金销售金采购金销售金号销售金额采购金额采购金额额额额额额中国科学院
1空天信息创3845.72320.006918.29290.005076.98103.777547.33-
新研究院专项说明第34页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
序单位名称销售金采购金销售金采购金销售金号销售金额采购金额采购金额额额额额额曙光信息产
2业（北京）有-2246.58-2608.67-3739.3180.002856.83
限公司国交空间信3息技术（北954.721046.79212.411820.15895.73-21.511971.701134.72京）有限公司北京道达天
4际科技有限804.15433.82-737.921745.461506.79-1604.10
公司北京网御星
5云信息技术-4.87----3414.54-
有限公司航天恒星科
62088.775.00119.81-610.00--447.17
技有限公司中国电子科技集团公司
7635.75258.001234.67-560.00---
第五十四研究所中国资源卫
8--146.43160.00-1061.321317.83-
星应用中心
9 B 单位 126.94 - 745.82 - 646.87 - 433.96 570.00
合计8456.054315.069377.435616.749535.046389.6814765.366612.82
注：国交空间信息技术（北京）有限公司2019年度采购金额为负数是由税率变动造成的。
（二）报告期内公司向上述单位销售和采购的产品名称及金额、收入确认方式
1、报告期内公司向上述单位销售的主要产品名称及金额、收入确认方式报告期内公司向上述单位销售的主要产品（若一个单位涉及多个产品，则选取累计销售金额超过300.00万元的产品；只涉及一个产品，则选取该产品）累计销售金额占全部产品累计销售金额的97%，主要产品名称及金额如下：
单位：万元报告期内累序号单位名称业务类型主要产品名称计销售金额
定制数字地球基础软件8026.26
定制气象数字地球应用软件1220.05
GEOVIS 技术开发 定制洞察者应用软件 667.00中国科学院空天定制特种领域数字地球应用软
1660.00
信息创新研究院件
GEOVIS 技术服务 技术服务 981.78
GEOVIS 软件销售与
数字地球基础软件486.40数据服务专项说明第35页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明报告期内累序号单位名称业务类型主要产品名称计销售金额
GEOVIS 一体机产品
一体机9769.20销售
系统集成第三方软硬件系统集成1577.65曙光信息产业（北
2 GEOVIS 技术开发 定制数字地球基础软件 80.00
京）有限公司
国交空间信息技 GEOVIS 技术开发 定制数字地球基础软件 933.96
3 术（北京）有限公 GEOVIS 软件销售与
数据服务3100.59司数据服务定制特种领域数字地球应用软
GEOVIS 技术开发 350.00件
GEOVIS 软件销售与
北京道达天际科数字地球基础软件793.79
4数据服务
技有限公司
GEOVIS 一体机产品
一体机636.66销售
系统集成第三方软硬件系统集成315.01
北京网御星云信 GEOVIS 一体机产品
5一体机3414.54
息技术有限公司销售
定制数字地球基础软件1640.70
航天恒星科技有 GEOVIS 技术开发 定制特种领域数字地球应用软
6832.82
限公司件
系统集成第三方软硬件系统集成314.87
定制数字地球基础软件860.00
中国电子科技集 GEOVIS 技术开发 定制特种领域数字地球应用软
669.00
7团公司第五十四件
研究所 GEOVIS 软件销售与
特种领域数字地球应用软件518.58数据服务中国资源卫星应
8 GEOVIS 技术开发 定制数字地球基础软件 1464.26
用中心
定制气象数字地球应用软件839.88
GEOVIS 技术开发 定制特种领域数字地球应用软
446.19
9 B 单位 件
GEOVIS 软件销售与
数字地球基础软件318.58数据服务
报告期内，公司与上述单位的销售业务所涉及的业务类型及收入确认方式如下：
业务类型收入确认方式
在取得客户确认的初验报告时，按照合同金额的100%确认项目收入；并按照初验时已发生的全部成本及预提终验阶
GEOVIS 技术 GEOVIS 技术开发 段的成本金额之和确认项目成本，公司按照初验确认收入开发与服务的5%预提终验阶段的成本并确认预计负债；项目终验阶段发生成本时冲销已计提的预计负债
GEOVIS 技术服务 取得经客户确认的完工确认单、验收单等后按期确认
GEOVIS 软件销售与数据服务在交付并取得客户验收文件后确认
GEOVIS 一体机产品销售专项说明第36页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明系统集成
2、报告期内公司向上述单位采购的主要产品名称及金额报告期内公司向上述单位采购的主要产品（若一个单位涉及多个产品，则选取累计采购金额超过200.00万元的产品；只涉及一个产品，则选取该产品）累计采购金额占全部产品累计采购金额的99%，主要产品名称及金额如下：
单位：万元报告期内累计序号单位名称主要产品名称采购金额
1中国科学院空天信息创新研究院行业插件610.00
服务器、存储设备、一体机组
2曙光信息产业（北京）有限公司11451.39
件、配件等
3国交空间信息技术（北京）有限公司行业插件3958.15
空间大数据存储一体机组件、
空间大数据存储集群组件、网3120.82
4北京道达天际科技有限公司络设备等
行业插件600.00
遥感数据560.00
5北京网御星云信息技术有限公司网络安全设备4.87
6航天恒星科技有限公司行业插件447.17
中国电子科技集团公司第五十四研
7行业插件258.00
究所
8中国资源卫星应用中心遥感数据1061.32
9 B 单位 行业插件 570.00
（三）报告期内公司向上述单位既销售又采购的原因及合理性
1、中国科学院空天信息创新研究院
中国科学院空天信息创新研究院主要从事空天信息领域的基础性、前瞻性研究。报告期内发行人主要向其销售定制数字地球基础和应用软件、一体机，向其采购相关行业应用插件。
2、曙光信息产业（北京）有限公司
曙光信息产业（北京）有限公司系中科曙光（603019）的全资子公司，主营业务主要为对外提供高端计算机、存储产品及云计算、大数据综合服务。报告期内发行人主要向其销售定制数字地球基础软件，向其采购高性能的服务器及相关硬件。
3、国交空间信息技术（北京）有限公司
专项说明第37页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
国交空间信息技术（北京）有限公司前身为中国交通通信信息中心的遥感中心，为交通遥感信息化建设牵头单位，代表交通部牵头落实与相关政府部门和特定国家机关的交通遥感战略合作、遥感影像数据获取、管理与共享分发等工作。
报告期内发行人主要向其提供数据服务和定制数字地球基础软件，向其采购交通领域行业插件。
4、北京道达天际科技有限公司
北京道达天际科技有限公司主要销售卫星遥感数据预处理系统、卫星影像摄
影测量精密处理、知识管理系统以及网络单向物理隔离系统。报告期内发行人主要向其销售数字地球基础软件和一体机，向其采购特殊领域某卫星数据和行业插件，同时基于特殊领域某定型产品的销售，向其采购该产品的组件。
5、北京网御星云信息技术有限公司
北京网御星云信息技术有限公司系启明星辰（002439.SZ）的全资子公司，主营业务为向用户提供网络安全软/硬件产品、安全服务与解决方案，其业务涵盖网络边界安全防护、应用与数据安全防护、全网安全风险管理、专业安全解决
方案、专业安全服务等多个方向。报告期内发行人向其销售一体机，向其采购网络安全设备，且公司采购及销售业务未发生在同一年度。
6、航天恒星科技有限公司
航天恒星科技有限公司业务涵盖卫星遥感与综合应用领域、卫星通信、卫星
导航、信息传输与处理以及卫星地面运营服务等领域。报告期内发行人主要向其销售定制数字地球基础和应用软件，向其采购相关行业插件。
7、中国电子科技集团公司第五十四研究所
中国电子科技集团公司第五十四研究所主要从事军事通信、卫星导航定位、
航天航空测控、情报侦察与指控、通信与信息对抗、航天电子信息系统与综合应
用等前沿领域的技术研发、生产制造和系统集成。报告期内发行人主要向其提供数字地球应用软件、定制数字地球基础和应用软件，向其采购相关行业插件。
8、中国资源卫星应用中心
中国资源卫星应用中心是国家三大卫星应用中心之一，业务涵盖数据接收、专项说明第38页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
数据处理、数据分发与应用示范，不仅承担着国家的空天基础设施等重大工程的建设，同时自身在数据预处理方面也具有较强的开发能力。报告期内发行人主要向其销售定制数字地球基础软件，向其采购遥感数据。
9、B 单位
报告期内发行人主要向 B 单位销售定制数字地球应用软件，向其采购相关行业插件。
综上，发行人与上述单位既有采购又有销售业务的主要原因是：公司与上述单位在不同业务领域各有所长，公司凭借在数字地球领域的核心技术优势与研发能力，对外销售产品与服务，但在某些细分领域需采购行业插件或硬件以协助支持公司的产品交付，故形成既有采购又有销售业务的情况。报告期内上述既有采购又有销售业务中，不存在采购与销售属于同一项目的情况，即双方销售与采购合同内容无相关性，是分属于两个不同项目下的独立业务；交易均严格履行相关遴选或决策程序，价格公允，不存在利益输送问题。
二、报告期内，发行人按照不同收入确认方式确认的销售收入金额及占比情况，不同业务的销售收入确认方式是否符合合同约定和行业惯例，报告期内是否存在其他以初验确认收入的情形
（一）报告期内，发行人按照不同收入确认方式确认的销售收入金额及占比情况
报告期内，按照不同收入确认方式确认的销售收入金额及占比情况如下：
单位：万元
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
采购类别金额占比金额占比金额占比金额占比在取得客户确认的初验报告
41722.8471.50%52919.2075.33%27971.3957.15%20475.5256.19%时，按照合同金额全额确认取得经客户确认的完工确认
1070.111.83%235.510.34%494.331.01%163.210.45%
单、验收单等后按期确认在交付并取得客户验收文件
15557.4226.66%17099.4424.34%20475.3841.84%15800.8343.36%
后确认
合计58350.36100.00%70254.15100.00%48941.10100.00%36439.56100.00%
（二）不同业务的销售收入确认方式是否符合合同约定和行业惯例，报告期内是否存在其他以初验确认收入的情形专项说明第39页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
1、不同业务的销售收入确认方式符合合同约定
根据合同约定，公司不同业务的合同约定履约义务完成时点与相应的收入确认原始单据及方法对比如下：
业务类型收入确认原始单据收入确认方法
在取得客户确认的初验报告时，按照合同金额的100%确认项目收入；并按照初验时
取得客户确认的初验报告、已发生的全部成本及预提终验阶段的成本
项目执行情况说明、初验评
GEOVIS 技术开发 金额之和确认项目成本，公司按照初验确审意见、出所验收评审意见、
认收入的5%预提终验阶段的成本并确认验收测试意见等预计负债；项目终验阶段发生成本时冲销已计提的预计负债
按期取得经客户确认的完工取得经客户确认的完工确认单、验收单等
GEOVIS 技术服务
确认单、验收单等后按期确认
GEOVIS 软件销售与数据服务
交付并取得客户验收文件、
GEOVIS 一体机产品销售 验收单、验收报告、货物接 在交付并取得客户验收文件后确认收证明等系统集成
以2020年度及2021年1-9月应收账款余额前十大客户中的各类业务典型合同为例，其约定的验收\付款条款如下：
合同金收入类序合同名称额（万验收/付款条款要点型号
元）
*****卫星遥合同监管单位....编制**检验验收细则，验收范围包括配套采
1感影像综合应3816.53购产品检验、生产过程检验和**交付验收，......检验验收合格
用系统的，出具检验验收合格证明GEOVIS 新一代***** 乙方在完成合同规定的全部研制任务后，经乙方质检部门完技术开2系统集成试验1025.00成出所测试并评审后，向甲方提出书面验收申请。甲方......组发验证织完成验收，并出具书面验收结论完成分系统平台及*****研制和出所测试、预验收......书面提
*****数据处
32086.40交检验验收申请，......对检验验收合格的，出具检验验收合格
理系统证明
技术服务合同按合同约定的内容、形式、时间等标准采用甲
方审查方式验收；合同签订后支付30%合同款；
应用推广技术
160.00完成《2017-2018年工作总结》后支付30%合同款；完成《2019
研究支撑年工作总结》后支付30%合同款；完成《2020年工作总结》
GEOVIS后，支付10%合同款技术服乙方研究开发所完成的技术成果达到本合同第一条所列技术务
指标要求，并通过专家评审和软件测试，由甲方出具项目验基于*****一
232.00收证明。本合同服务项目的保证期为2年；
致性保障技术
合同签订完成后15个工作日内，甲方支付50%；2020年2月支付30%；2020年12月支付20%专项说明第40页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明合同金收入类序合同名称额（万验收/付款条款要点型号
元）
项目验收在甲方进行，由甲方负责成立验收组并组织验收评*****系统技审；
3术指标体系论20.00
合同签订后支付30%；中期检查后支付50%；项目验收后支证
付20%
乙方按约定提供全部服务后次日书面向甲方提出验收申请，遥感卫星影像
1800.00甲方收到申请书15个工作日后按本条约定的验收标准进行确
处理服务认，并出具确认报告书，报告书应当明确服务质量是否合格GEOVIS
卫星数据购买甲方自收到乙方提供的数据之日起5个工作日内，对所收数软件销23295.00
服务合同据进行统一验收，并专人向乙方反馈售与数
据服务甲方收货后，应向乙方签发《到货回执》，在收货后
5/10日
内对货物进行验收，若甲方对货物持有异议，须在到后验收
3销售合同525.00
后2日内书面通知乙方。如甲方未提出书面异议，则甲方同意视为该批货物到货验收合格
*****对地观
测信息综合应合同监管单位....编制**验收规程，验收范围包括元器件老化
1用系统*****1551.00筛选、部（组）件环境应力筛选......检验验收合格的，出具检
应用支持分系验验收合格证明。
统*****(三期)
GEOVIS *****对地观
一体机测信息综合应合同监管单位....编制**验收规程，验收范围包括元器件老化产品销2用系统*****2216.00筛选、部（组）件环境应力筛选......检验验收合格的，出具检售应用支持分系验验收合格证明。
统*****(三期)数据综合管理
及*****相关
3380.00按双方认可的测试大纲和细则标准，采用现场验收方式验收
设备暂定价合同
乙方完成送货及安装后，甲方....进行验收。验收合格的，双应用服务器等方签署验收合格证明文件；验收不合格的，乙方应按验收意
1420.33
设备采购见及甲方时限要求予以更换、补足或者退款退货处理，因此产生的费用由乙方自行承担
乙方完成送货及安装后，甲方....进行验收。验收合格的，双系统集
高性能计算平方签署验收合格证明文件；验收不合格的，乙方应按验收意成2621.60
台等设备采购见及甲方时限要求予以更换、补足或者退款退货处理，因此产生的费用由乙方自行承担
合同监管单位....编制检验验收细则，验收范围包括配套采购*****订购合
31288.50产品检验、生产过程检验和**交付验收，......检验验收合格的，
同出具检验验收合格证明
通过分析上表列示的典型合同验收条款，可见 GEOVIS 技术开发业务在取得经客户确认的初验报告时即履行了合同中的履约义务，业务实践中通常是以完成出所测试、获得预验收（初验）报告/评审意见作为收入确认时点；GEOVIS 技术
服务业务根据经客户确认的项目任务完成节点，具体形式包括年度工作总结、中期检查等，作为履约义务完成程度的依据、确认收款权，并按期确认收入。
专项说明第41页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
GEOVIS 软件销售与数据服务等其余三项业务在产品或服务交付客户、取得
验收文件后即将合同中的履约义务履行完成，业务实践中通常是以取得客户验收文件、验收单、验收报告等验收合格证明文件作为收入确认时点。
综上所述，公司不同业务的销售收入确认方式符合合同约定。此外，报告期内公司不存在其他以初验确认收入的情形。
2、不同业务的销售收入确认方式符合行业惯例
同行业公司与本公司类似业务的收入确认具体方法如下：
超图软件（300036）数字政通（300075）久远银海（002777）四维图新（002405）航天宏图（688066）
*软件：......需要安
装验收的，在取得客户的安装验收报告
*软件及技术开发时确认为销售收
服务......在公司将产入；......未规定需要*系统设计开发收
品交付给客户并取安装验收的，则在取入得客户确认时，客户 得到货验收证明时 A、技术开发收入*软件开发与服
取得软件控制权，公确认为销售收入。定在软件主要功能通务......将项目成果交
司进行收入确认。技制软件如合同中明过测试并交付使用，付给客户时按照合
术开发服务......在按确约定合同总金额并且取得客户确认
同约定进行验收，在客户要求将开发成中包含质保金的，在的初验报告时......按产品或服务成果交
果交付给客户并取取得终验报告时，将照合同金额确认项付客户并通过客户
得客户确认时，客户质保金部分扣除后本集团在履行了合目收入。
验收后按合同约定
取得开发成果的控 确认收入；质保金在 同中的履约义务，即 B、系统咨询收入金额确认收入......。
制权，公司进行收入质保期间内，按分期在客户取得相关商在提交咨询或设计*软硬件产品销确认。确认收入品或服务的控制权报告，并且取得客户售，在产品交付并经*系统集成业......时，确认收入。确认的初验报告客户签收或验收后
务......在每一单项履*系统集成：如销售时......按照合同金额按照合同约定金额约义务完成交付时合同规定需要安装确认项目收入。
确认收入。
分别取得客户确认验收的，在取得客户*数据分析应用服*技术服务......根时，客户取得控制的安装验收报告时务收入据合同约定的服务权，公司进行收入确按合同金额扣除增在提交数据分析应期间按期服务完成认。对于无法区分单值税后的余额确认用成果，并且取得客时确认收入。
项履约义务的信息为销售收入；如销售户确认的初验报告
化系统建设合同，以合同未规定需要安时......按照合同金额项目整体验收作为装验收的，则在取得确认项目收入。
收入确认条件。到货验收证明时按合同金额扣除增值税后的余额确认为销售收入。
资料来源：各公司2020年年度报告
经查阅、比较同行业可比上市公司类似业务收入确认原则，确认公司不同业务的销售收入确认方式符合行业惯例。
三、结合相关产品的单价和销量情况，进一步说明各类型项目2020年和2021专项说明第42页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
年1-9月收入波动的原因
报告期内，公司四类业务收入规模及占比情况如下表：
单位：万元
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
项目金额比例金额比例金额比例金额比例
GEOVIS 技术开发
42792.9573.34%53154.7175.66%28465.7258.16%20638.7356.64%
与服务
GEOVIS 软件销售
5740.669.84%4074.665.80%10659.8521.78%5552.3915.24%
与数据服务
GEOVIS 一体机产
4360.747.47%8284.4611.79%7072.3414.45%7534.6620.68%
品销售
系统集成5456.029.35%4740.326.75%2743.195.61%2713.787.45%
合计58350.36100.00%70254.15100.00%48941.10100.00%36439.56100.00%
上表可见，GEOVIS 技术开发与服务收入、系统集成收入在 2020 年度和 2021年 1-9 月均呈增长态势；GEOVIS 软件销售与数据服务 2020 年度收入波动，并于
2021 年 1-9 月恢复增长趋势；GEOVIS 一体机产品销售 2020 年度收入增长，2021年1-9月收入出现波动。
由于公司所处行业的特点及下游客户预算差异，各合同的单价（平均合同金额）可比性较弱，各类业务收入波动更多地与合同总额或销量（合同数量）相关，具体分析如下：
（一）GEOVIS 技术开发与服务业务
2020 年度及 2021 年 1-9 月，公司 GEOVIS 技术开发与服务业务收入分别
为53154.71万元及42792.95万元，2020年度分别较上年同期增长86.73%、增幅较大，2021 年 1-9 月 GEOVIS 技术开发与服务收入占 2020 年全年水平达
80.51%，继续保持增长态势。
从各期确认GEOVIS 技术开发与服务业务收入的合同数量及总金额来看，
2020年度较2019年度合同数量增加68.64%、合同金额增加88.65%；2021年1-9月合同金额已占到2020年度合同金额的82.65%。公司利用自身在特种领域长期积累的技术优势，全面深入地推动公司技术、产品在市政、气象海洋、自然资源和交通等更多行业领域的应用，与特种领域、政府部门、科研院所和大型企业等客户签订的技术开发与服务业务合同数量以及合同总
金额逐年增加，2020年度尤为显著。此外，由于公司销售旺季为下半年，尤专项说明第43页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
其是集中在第四季度，导致2021年1-9月收入低于2020年全年水平，但占比超过75%。
从市场方面来看，2020年是“十三五”收关之年，为配合编制“十四五”发展规划，客户课题类的技术研究需求增加、软件及数据类的应用落地需求减少，导致技术开发与服务的订单增加、2020 年度 GEOVIS 技术开发与服务业务较上年大幅增长。
综上，公司 2020 年及 2021 年 1-9 月 GEOVIS 技术开发与服务业务收入增长具有合理性。
（二）GEOVIS 软件销售与数据服务
2020 年度及 2021 年 1-9 月，公司 GEOVIS 软件销售与数据服务业务收入分
别为4074.66万元和5740.66万元，2020年较上年同期减少61.78%，2021年
1-9月较2020年全年已实现40.89%增长。
从各期确认 GEOVIS 软件销售与数据服务收入的合同数量及总金额来看，
2020年度较2019年度合同数量减少26.53%、合同金额减少26.40%；2021年1-9月较 2020 年度合同金额增加 25.11%。结合公司 GEOVIS 软件销售与数据服务业务流程与交付周期，当年签订的软件销售与数据服务业务合同大部分在当年确认收入。报告期内，公司 GEOVIS 软件销售与数据服务业务收入规模和变动与合同金额变动保持一致，该类业务收入变化系正常经营结果、具有合理性。
从市场方面来看，2020年是“十三五”收关之年，为配合编制“十四五”发展规划，客户课题类的技术研究需求增加、软件及数据类的应用落地需求减少，导致软件销售与数据服务的订单减少，造成 2020 年 GEOVIS 软件销售与数据服务收入下降；2021年是“十四五”开局之年，客户需求结构逐步恢复。2021年1-9月公司 GEOVIS 软件销售与数据服务收入已较 2020 年全年增长 40.89%，增幅明显。
综上，公司 2020 年及 2021 年 1-9 月 GEOVIS 软件销售与数据服务收入增长具有合理性。
（三）GEOVIS 一体机产品销售
2020 年度及 2021 年 1-9 月，公司 GEOVIS 一体机产品销售业务收入分别为
8284.46万元和4360.74万元，2020年较上年同期增加17.14%。2021年1-9月
该业务收入占2020年全年收入的52.64%，不及上一年度全年水平的3/4。
专项说明第44页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
从各期确认 GEOVIS 一体机产品销售收入的合同数量及总金额来看，2020 年度较2019年度合同数量减少20.00%、合同金额增加18.59%；2021年1-9月合同
金额占 2020 年度合同金额 83.04%。结合公司 GEOVIS 一体机业务流程与交付周期，当年签订的一体机业务合同大部分在当年确认收入，且合同履约旺季为下半年，尤其集中在第四季度。考虑销售淡旺季等因素，公司2020年及2021年1-9月 GEOVIS 一体机产品销售收入规模和变动与合同金额变动基本保持一致，该类业务收入金额变化是正常经营的结果、具有合理性。
（四）系统集成业务
2020年度及2021年1-9月，公司系统集成业务收入分别为4740.32万元和
5456.02万元，2020年较上年同期增加72.80%，2021年1-9月较2020年全年已
实现15.10%增长。
从各期确认系统集成业务收入的合同数量及总金额来看，2020年度合同数量较2019年度增加14.29%、合同金额增加80.51%；2021年1-9月合同金额较
2020年全年增加66.64%，结合公司系统集成业务流程与交付周期，当年签订的
系统集成业务合同大部分在当年确认收入。公司2020年及2021年1-9月系统集成业务收入规模和变动与合同金额变动保持一致，该类业务收入波动具有合理性。
【申报会计师回复】
核查过程及核查意见：
针对上述事项，申报会计师执行了以下主要核查程序：
（1）获取报告期内发行人同为客户和供应商的单位清单，通过公开信息查
询上述单位信息；获取发行人报告期向上述单位既销售又采购的原因说明，复核其合理性；查阅相关购销合同，结合其中合同标的、存货风险责任、信用风险等关键条款，复核销售和采购的产品名称、金额及收入确认方式；
（2）查阅发行人各类业务主要销售合同，对比不同业务的合同约定履约义
务完成时点与相应的收入确认方式，复核是否符合合同约定；查询同行业可比上市公司2020年年度报告中类似业务收入确认原则，确认公司不同业务的销售收入确认方式是否符合行业惯例；
（3）获取报告期内发行人四类业务合同签订数量及金额进行复核；获取发
行人对2020年度及2021年1-9月四类业务收入波动原因的说明，结合合同签订专项说明第45页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
数量、金额、业务流程与交付周期、客户类型及市场因素等，复核其合理性。
经核查，申报会计师认为：（1）发行人已披露报告期内向同为客户和供应商采购和销售的产品名称及金额，收入确认方式符合公司会计政策；（2）发行人不同业务的销售收入确认方式符合合同约定和行业惯例，报告期内除 GEOVIS 技术开发业务外不存在其他以初验确认收入的情形；（3）发行人各类型项目2020年和2021年1-9月收入波动具有合理原因。
专项说明第46页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
7.2关于研发投入
根据尽调报告：（1）报告期内，发行人研发投入分别为4367.32万元、6301.03万元、9511.70万元、9049.08万元，以人工费用为主，其中2020年和2021年
1-6 月研发支出资本化金额分别为 633.71 万元、1227.94 万元；（2）“GEOVISOnline 在线数字地球建设项目”预计未来研发费用资本化的金额为 5000 万元，主要为部分研发人员工资等相关费用。
请发行人说明：（1）报告期内人工费用中研发人员数量及平均薪酬，与同行业可比公司的比较情况；（2）2020年和2021年1-6月研发投入中人工费用、折
旧摊销费用、技术服务费大幅增加的原因，技术服务费的具体构成；（3）2020年和2021年1-6月发行人进行研发支出资本化的依据，对应的具体研发项目及进展，并对照准则要求，说明相关支出是否满足资本化条件；（4）2018年、2019年发行人研发支出未满足资本化条件，2020年开始资本化的原因；发行人同行业可比公司研发支出资本化的金额及具体情况；（5）本次募投项目中研发支出是
否存在资本化的情况，是否满足资本化条件，本次募投项目中非资本性支出是否符合《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题4的规定，GEOVIS Online 在线数字地球建设项目预计未来研发费用资本化的原因。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见，并就发行人研发支出资本化是否符合会计准则规定发表明确意见。
回复：
【发行人说明】
一、报告期内人工费用中研发人员数量及平均薪酬，与同行业可比公司的比较情况
报告期内研发人员数量及平均薪酬与可比公司对比如下：
单位：万元、人
2020年12月312019年12月312018年12月31
证券简称项目
日/2020年度日/2019年度日/2018年度研发人员数量289627182408
四维图新研发人员数量占比64.10%57.88%56.51%
研发人员平均薪酬26.3127.3930.88研发人员数量132413591358
超图软件研发人员数量占比35.19%38.86%38.20%
研发人员平均薪酬12.7112.4813.66航天宏图研发人员数量362314271专项说明第47页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
2020年12月312019年12月312018年12月31
证券简称项目
日/2020年度日/2019年度日/2018年度
研发人员数量占比23.09%25.20%23.86%
平均研发人员薪酬21.9322.2215.72研发人员数量152714641346
平均值研发人员数量占比40.79%40.65%39.52%
研发人员平均薪酬20.3220.7020.08研发人员数量562401263
中科星图研发人员数量占比66.83%62.36%58.97%
平均研发人员薪酬23.1024.5722.41
注：1、数据来自各公司年报及招股说明书；2、研发人员数量占比及航天宏图平均研发
人员薪酬采用各公司年报披露数据；3、计算平均薪酬所用研发人员数量为期初期末平均值。
报告期内，由于员工总人数低于可比公司，发行人的研发人员数量绝对值低于可比公司均值，但研发人员占比高于可比公司，薪酬水平具有竞争力。
二、2020年和2021年1-9月研发投入中人工费用、折旧摊销费用、技术服
务费大幅增加的原因，技术服务费的具体构成
（一）2020年和2021年1-9月研发投入中人工费用、折旧摊销费用、技术服务费大幅增加的原因
报告期内，公司研发投入明细如下：
单位：万元
项目2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
研发费用7821.148877.996301.034367.32
其中：人工费用5217.645926.904832.573348.20
差旅交通运费393.10190.46421.81276.98
办公费用30.2632.2226.44293.83
折旧摊销费用1083.841099.27637.92121.01
房租物业费用417.28306.07215.85132.75
技术服务费679.031323.06166.44194.54
其他----
本期资本化的开发支出1227.94633.71--
合计9049.089511.706301.034367.32
上表可见，2020年和2021年1-9月研发投入中人工费用增长，系由于公司专注核心技术能力的积累、持续增加研发投入及人才储备，2020年末公司研发人员数量由上年末的401人增加至562人、增幅高达40.15%，2021年9月末公司研发人员数量进一步增长至684人，导致人工费用增加；同时，公司折旧摊销专项说明第48页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
费用增长，主要系2020年度公司合并星图测控增加非专利技术、2021年1-9月公司合并星图维天信增加无形资产账面价值，导致研发相关无形资产折旧摊销增大。
技术服务费方面，2018年及2019年研发费用中技术服务费金额相对较小。
随公司业务飞速发展，公司不断加大研发投入，除核心研发活动依然由公司自主开展外，结合研发项目实际需求，公司购买部分细分技术领域非核心、技术含量有限的技术，导致自2020年开始技术服务费金额大幅增加。
（二）技术服务费的具体构成
2020年度及2021年1-9月，研发费用中技术服务费的主要对手方、具体内
容明细如下：
单位：万元期限供应商名称金额技术服务内容
深圳市艾宝科技有 EMC 系统强化设计方案，使产品的辐射发射和辐
189.81
限公司射敏感度性能得到进一步的提升中国电子科技集团
超融合高性能存储系统研制开发，提高数据存储
公司第三十二研究139.62访问效率所
2021年
西安电子科技大学58.25提供模块测试、文档交付的辅助功能
1-9月
交互处理软件开发，针对卫星影像、航空影像实郑州测维科技有限
54.72现大区域影像的空中三角测量连接点、控制点交
公司互量测编辑和正射影像镶嵌编辑。
华为软件技术有限
41.52华为云服务，提供服务器等研发环境
公司
合计483.92
占当期技术服务费比例71.27%
亿云大数据监控管理平台软件 V1.0，根据 GEOVIS山东亿云信息技术
162.83数字地球研发需要，研发应用系统，对平台进行
有限公司
大数据监控，提高平台大数据应用能力基于国产化平台 Windows 系统下的 GPU 映射技术开发，支持 GPU 独享，多种模式，多用户使用北京联创信安科技
148.00互不影响，实现不同平台及虚拟化的支持，支持
股份有限公司
多个 GPU 分配给同一用户提高利用率，提高数字
2020年
地球平台的运行能力度
针对设施目标分析业务需求，开展体系效能预测北京华戍防务技术
129.43等模型的研制处理；体系模型分析相关模型算法
有限公司
研究及实现，实现模型智能处理
1、智能语音算法开发，提供智能语音算法，实
北京惠盛科技有限现对应长语音、不同地域语音的识别能力，提供
104.95
公司语音识别算法，并结合数字地球应用进行优化；
通过数字地球的虚拟现实等场景能力，为构建智专项说明第49页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明期限供应商名称金额技术服务内容能化数字地球提供语音智能化支撑。
2、路况智能检测算法开发，利用深度学习算法，
实现路况、天气、拥挤情况、车位感知，为用户出行、路径规划导航、应急筹划等提供数据支撑二十一世纪空间信
加强平台数据的扩展，使得智能处理应用底层数息技术应用股份有103.77据更丰富限公司
北京天宇光线信息地物采集系统开发，系统有助于实现对地物的自
77.55
技术有限公司动分类等功能
合计726.54
占当期技术服务费比例54.91%
上表可见，最近一年一期公司研发费用技术服务费的具体内容与公司主营业务密切相关，主要交易对手通常为业内知名公司、科研院所、大学等，系公司根据日常经营需要，购买部分细分技术领域非核心、技术含量有限的技术，旨在进一步提升公司研发效率、提升研发支出产出水平。
三、2020年和2021年1-9月发行人进行研发支出资本化的依据，对应的具
体研发项目及进展，并对照准则要求，说明相关支出是否满足资本化条件
（一）2020年和2021年1-9月发行人进行研发支出资本化的依据，对应的具体研发项目及进展
报告期各期，发行人研发支出资本化情况如下：
单位：万元
项目2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
云服务中心研发项目724.68360.65--
空天信息数据库426.81245.56--
洞察者2.176.4527.50--
合计1227.94633.71--综上，发行人研发费用资本化计入开发支出共涉及云服务中心研发项目、空天信息数据库及洞察者2.1三个项目，这三个项目目前均处于开发阶段，并按计划开展、进度良好。
（二）对照准则要求，说明相关支出是否满足资本化条件
云服务中心研发项目系在前期预研成果基础上进行的研发，适用本项目的专有技术已初步研发完成，故公司无需再为获取并理解该技术知识进行独创性的调专项说明第50页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
查及研究活动，将云服务中心研发项目认定为进入开发阶段，项目支出资本化。
空天信息数据库项目是在公司原有 GEOVIS 5 数字地球产品的基础上，打造新一代数字地球技术引领的卫星应用基础平台。根据项目评估报告，“GEOVIS 5数字地球产品”已经发布，适用本项目的专有技术已初步研发完成，故公司无需再为获取并理解该技术知识进行独创性的调查及研究活动，将空天信息数据库项目认定为进入开发阶段、项目支出资本化。
洞察者2.1项目是基于公司的专有技术“洞察者-空间信息分析系统”进行的后续开发。根据项目评估报告，该专有技术评估时已初步研发完成，故公司无需再为获取并理解该技术知识进行独创性的调查及研究活动，开始时即进入开发阶段。
上述研发项目支出资本化的确认条件分析如下：
1、云服务中心研发项目
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
公司具备相应的技术、人员和市场储备，多年来的技术沉淀及产品化能力，为项目提供了充足的关键技术保证，公司已掌握的云服务中心研发项目主要关键技术情况如下：
序号技术名称技术说明技术来源
基于多尺度密用于解决遥感影像中建筑物的尺度、形态等多样化
集型多重注意带来的提取精度下降问题，将遥感影像数据特点与
1力机制的大规人工智能算法进行深度结合，通过通道、位置、数自主研发
模建筑物提取据等注意力模块，大大提高大幅宽遥感影像建筑物技术提取边缘精细程度和泛化能力
卫星摄影通常姿态变化比较平稳，星敏感器解算的外方位角元素平滑处理使随机误差被削弱，但尚有联合激光测距一些随时间变化的系统差，导致前方交会的高程含
2数据的卫星影有误差，利用激光测距作为高程约束条件，将激光自主研发
像平差技术测距数据有效引入影像区域网平差模型，联合答解卫星姿态与同名点的地理坐标，可以有效提升卫星影像的高程精度
基于容器技术通过容器封装和服务注册等方式，提供微服务镜像
3的服务监控与的多实例、分布式管理、调试，以支持数据服务的自主研发
管理技术多实例运行、调试，增强数据服务的并发能力基于流式数据基于大数据实时流处理技术和统一时空基准，提供
4处理的北斗实多种网络协议的数据引接服务，通过大数据存储和自主研发
时数据引接可 GPU 渲染加速，构建百亿级北斗实时数据的引接、专项说明第51页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序号技术名称技术说明技术来源
视化技术清洗、存储及实时可视化能力
基于 Elasticsearch 检索引擎研制的分布式检索服务基于遥感空间
和基于 PostGIS 空间分析引擎研制的遥感图像范围大数据的无感
5智能融合技术，完成了基于三维数字地球的无感化自主研发
化智能检索技
遥感图像空间检索和查询，提高了遥感大数据平台术
的可用性，降低了用户交互的复杂度通过对威胁单元的信息进行抽象和划分，能够形成基于目标编群
关系级别上的数据体系单元假设，通过群组划分反
6的空中目标关自主研发
映实体间的协作关系，进而揭示*****之间的相互关联识别技术联关系
一种基于本发明提出一种利用云对象存储、云函数等基础设
Serverless 技 施，提供效率更高，成本更低，支持弹性伸缩的地7 术的地理信息 理信息矢量数据服务方法，采用 Serverless（无服务 自主研发矢量数据服务器）技术，提出了一种地理信息矢量数据服务的新方法的架构一种分布式的本发明提出一种利用分布式计算框架快速构建大规
8三维地形网格模三维地形网格的方法，解决三维地形网格生成缓自主研发
生成方法慢，效率低下的问题
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
本项目研发目标是扩大数字地球应用范围，主要产品是数字地球运营服务，与公司现有主营业务密切相关，是公司“GEOVIS+”战略的具体实践、构建“GEOVIS+”行业生态圈的重要举措，公司具有完成该无形资产并使用的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的
产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性
数字地球是数字经济的底座，国计民生对其需求旺盛。近年来，我国数字地球产业蓬勃发展，产业规模持续扩大，技术、产品创新能力不断增强，在自然资源、交通、气象等多个领域均实现推广应用，市场空间广阔。
云服务中心研发项目基于云平台技术提供空天数据存储管理、场景制作、制
图协作的平台，具有为下游用户提供多角度、多维度、多方位数字地球服务的功能，是公司树立形象和口碑的突破口、提高用户数量及提升产品效益的重要途径。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
公司是国内从事数字地球产品研发与产业化的先行者，已经形成了具有自主专项说明第52页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
知识产权的数字地球相关产品和核心技术，经过多年的技术积累，公司采用新一代信息技术与地理信息技术融合的技术路线，综合利用大数据、人工智能、云计算和高性能计算、遥感、地理信息系统等技术，形成了完整覆盖空天大数据的获取、处理、承载、可视化等数字地球主要技术领域等多项自主核心技术。因此，公司具备本项目实施所需的技术和研发基础。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
公司设立了完善的内控制度，对于本项目的研究开发支出进行单独核算，确保研发项目费用能够可靠计量。
2、空天信息数据库
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
公司具备相应的技术、人员和市场储备，多年来的技术沉淀及产品化能力，为项目提供了充足的关键技术保证，公司已掌握的空天信息数据库主要关键技术情况如下：
序号技术名称技术说明技术来源
本技术包括构建存储模型、时空索引和时空关联。
通过扩展关系数据库存储模型，将栅格数据元信息和像素信息以数据库存储模型进行存储，通过对存数据库栅格数
1储模型构建时空索引，既可以支持基于大尺度时空自主研发
据存储技术
范围的栅格数据快速检索，又可以利用关系数据库的数据关联能力，提供栅格数据与矢量、属性等数据进行关联分析
该技术是时空数据与数据库结合，通过从数据库层面在不影响可视化效果的前提下进行的数据简化压矢量瓦片多层缩技术，采用要素简化、空间属性筛选、视觉剔除、
2次简化压缩技自主研发
道格拉斯简化等方式进行数据的多层次简化压缩，术
可以大大降低数据传输和前端渲染的压力，提升矢量数据的使用效率该技术主要解决时空数据计算过程中的因数据存储
基于并行框架不平衡问题，从而导致并行任务负载不均衡，数据
3的海量时空数通信成本高等问题，提升时空数据的计算效率。通自主研发
据处理技术过从并行框架入手，基于现有的并行框架以及大规模集群基础之上提升并行算法的执行效率
传统索引不支持时空联合索引，导致进行多维度时空计算较复杂，该技术主要解决时空数据不同维度基于 4D R-Tree的索引构建和查询问题。该技术支持不同维度自适
4的自适应时空自主研发
应的时空混合索引，根据不同的业务场景和业务需混合索引技术
求选择不同的索引算子，从而构建不同维度的索引树专项说明第53页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明序号技术名称技术说明技术来源
本技术做为分布式系统之间交流的桥梁，提供流量削峰、应用解耦等场景下数据传递的能力，能够快基于关系型数
速、安全、完整的进行数据同步，将信息以消息的据库实现北斗
5形式，从一个应用程序传送到另一个或多个应用程自主研发
网格码倒排索序，利用高效可靠的消息传递机制进行平台无关的引技术
数据交流，并基于数据通信来进行分布式系统的集成
该技术构建了一种新的实时数据索引方法，可实现时序数据中的在时序数据中对实时数据进行查询分析。不同于其
6 实时数据聚类 他类型的索引，该索引在创建时指定数据对象的 id 自主研发
查询加速方法作为索引更新的依据，在有新的数据插入到表中的时候，索引自动进行更新
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
在 GEOVIS 体系中，空天信息数据库是数据承载平台的重要组成部分，是整个数字地球平台的数据底座，与公司现有主营业务密切相关。该项目既是公司扎牢数据底座的迫切需要，又是巩固、提升竞争优势的重要手段。公司具有完成该无形资产并使用的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的
产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性
架构层面，空天信息数据库为数字地球提供空天信息时空数据存储底座，为上层的数据服务平台和应用承载平台提供坚实的数据存储支撑，其在内部使用上能够发挥重要作用。安全层面，目前业内正大力推行国产化适配，空天信息数据库作为一套支持国产化软硬件平台，已成为业内在该领域亟需的产品之一，其能够单独对外销售、实现经济利益且存在市场。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
公司是国内从事数字地球产品研发与产业化的先行者，已经形成了具有自主知识产权的数字地球相关产品和核心技术，经过多年的技术积累，公司采用新一代信息技术与地理信息技术融合的技术路线，综合利用大数据、人工智能、云计算和高性能计算、遥感、地理信息系统等技术，形成了完整覆盖空天大数据的获取、处理、承载、可视化等数字地球主要技术领域等多项自主核心技术。因此，专项说明第54页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明公司具备本项目实施所需的技术和研发基础。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
公司设立了完善的内控制度，对于本项目的研究开发支出进行单独核算，确保研发项目费用能够可靠计量。
3、洞察者2.1
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
公司具备相应的技术、人员和市场储备，多年来的技术沉淀及产品化能力，为项目提供了充足的关键技术保证。公司已掌握洞察者相关关键技术，已申请的相关软件著作权包括卫星互联网星座显控软件 V1.0、洞察者-空间*****分析与可视化软件。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
本项目的用途是升级和完善公司自研产品“洞察者-空间信息分析系统”，保持产品持续的竞争力，是公司应对行业竞争、开拓市场的重要手段。本项目的研发目标亦为实现经济利益。综合来看，公司具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的
产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性
在操作系统国产化的政策环境下，能够在国产操作系统上运行的空间信息分析工具成了业内亟需的产品之一，相关产品存在巨大的商机和广阔的市场前景。
本项目交付的“洞察者-空间信息分析系统”产品是航天领域的计算分析软件系统，用于支持航天任务的设计、测试、发射、运行和任务应用全过程，该系统采用自主创新的空间信息处理算法，软件全部代码自主研发，能够在 Windows、麒麟等多类操作系统上运行，并已在国产 CPU 计算机上部署试运行。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
公司核心团队由具有20多年从业经验，经历航天任务工程、前瞻技术研究专项说明第55页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
的行业内卓越的专家们组成，承担过多项国家自然科学基金、863专项、973专项和总部预研等重大科研项目，在在轨道动力学、姿态动力学、数值计算与优化、目标特性分析、测控设备分析与配置、跨平台多目标海量数据处理、目标识别等
多个专业学科掌握了自主创新的核心技术，与国内航天企业、相关科研院所和特种领域单位建立了长期合作关系。因此，公司具备本项目实施所需的技术和研发基础。
公司通过销售产品，划拨专用经费用于继续研发“洞察者-空间信息分析系统”产品并对其进行市场推广和销售，有足够的现金流支撑项目研发支出。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
公司设立了完善的内控制度，对于本项目的研究开发支出进行单独核算，确保研发项目费用能够可靠计量。
四、2018年、2019年发行人研发支出未满足资本化条件，2020年开始资本化的原因；发行人同行业可比公司研发支出资本化的金额及具体情况
（一）2018年、2019年发行人研发支出未满足资本化条件，2020年开始资本化的原因
公司根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，将内部研究开发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于研究阶段的支出，于发生当期归集后计入损益（研发费用）；对于开发阶段的支出，同时满足下列五个条件的则予以资本化，否则予以费用化并计入当期损益：
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产
品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；
4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，
并有能力使用或出售该无形资产；
5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
2020年度公司完成首次公开发行并上市前，融资渠道及财务资源相对有限；
专项说明第56页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
且公司正处于市场开拓过程中，公司使用相关研发成果的能力仍待提升。故公司在2018年及2019年暂不完全满足上述第4条要求，出于谨慎性原则，将研发支出全部费用化。
2020年以来，随着公司完成首次公开发行并上市、取得募集资金且进一步
打开融资渠道、财务资源快速积累，以及市场知名度进一步提升、下游市场份额巩固，综合研发实力进一步增强、技术储备持续丰富。发行人运用相关研究成果生产的产品下游市场更加明确，拥有足够的技术、财务等资源支持以完成无形资产开发，且有能力使用该无形资产。故2020年度及2021年1-9月，发行人将满足资本化政策的支出计入开发支出。
综上，报告期内发行人2018年、2019年发行人研发支出未满足资本化条件，
2020年开始资本化的原因合理，研发支出资本化政策未发生变化、会计处理保持一贯性。
（二）发行人同行业可比公司研发支出资本化的金额及具体情况
报告期内，发行人同行业可比公司各期研发费用金额、研发费用率及各期末开发支出余额、各期末开发支出余额占当期末合并报表净资产余额的比例分别为：
单位：万元
2021.9.30/2020.12.31/2019.12.31/2018.12.31/
项目公司简称
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
超图软件14098.9022422.5422929.0419837.36
数字政通7329.829001.738806.824851.75
久远银海6481.2715325.018538.584483.71
研发费用四维图新86790.28118172.57118958.96127643.59
航天宏图12465.4113049.648874.375023.82
平均值25433.1435594.3033621.5532368.04
中科星图7821.148877.996301.034367.32
超图软件12.1313.9313.2213.07
数字政通7.426.377.003.76
久远银海10.2913.298.405.19研发费用
四维图新46.6055.0251.5059.82率
航天宏图15.3615.4114.7611.87
平均值18.3620.8018.9818.74
中科星图13.4012.6412.8711.99专项说明第57页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
2021.9.30/2020.12.31/2019.12.31/2018.12.31/
项目公司简称
2021年1-9月2020年度2019年度2018年度
超图软件10088.344239.981876.851299.38
数字政通3148.353481.783154.293090.49
久远银海11989.474948.254174.672830.58
开发支出四维图新19939.0828946.3221065.323382.17
航天宏图----
平均值11291.3110404.087567.782650.66
中科星图1861.65633.71--
超图软件3.28%1.98%0.88%0.67%
数字政通0.95%1.12%1.33%1.42%
开发支出/久远银海8.39%3.61%3.34%2.54%合并报表
四维图新1.68%3.67%2.64%0.46%净资产
航天宏图----
平均值2.86%2.08%1.64%1.02%
中科星图1.44%0.51%--
数据来源：wind 资讯
上表可见，报告期各期公司的研发费用规模与数字政通、久远银海接近，整体处于行业正常水平；剔除四维图新偏高数据的影响后，公司研发费用率处于行业正常区间。同时，除航天宏图外，同行业可比公司均存在研发支出资本化的情形。考虑净资产因素的影响，公司自开始资本化以来，各期末开发支出余额占合并报表净资产的比例逐步向行业平均水平靠拢。
报告期各期同行业可比公司开发支出增加额、研发支出资本化率的情况如下：
2021.6.30/2020.12.31/2019.12.31/2018.12.31/
项目公司简称
2021年1-6月2020年度2019年度2018年度
超图软件3782.886328.385354.445122.56
数字政通1599.213481.783281.123279.36
久远银海5436.123248.863388.426021.75开发支出
四维图新9326.9214826.5119894.056662.21增加额
航天宏图----
平均值4029.035577.116383.604217.18
中科星图703.67633.71--
研发支出超图软件27.64%22.01%18.93%20.52%
资本化率数字政通25.09%27.89%27.14%40.33%专项说明第58页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
2021.6.30/2020.12.31/2019.12.31/2018.12.31/
项目公司简称
2021年1-6月2020年度2019年度2018年度
久远银海58.58%17.49%28.41%57.32%
四维图新14.08%11.15%14.33%4.96%
航天宏图----
平均值25.08%15.71%17.76%24.63%
中科星图13.04%6.66%--
数据来源：各公司年度报告
注1：开发支出增加额为各研发项目开发支出增加额扣除相应转入当期损益金额
注2：研发支出资本化率=（本期开发支出增加额）/（本期开发支出增加额+本期研发费用）
注:3：同行业可比公司未披露2021年1-9月研发支出资本化情况，故用2021年1-6月数据代替
上表可见，由于各公司研发活动存在差异，报告期各期同行业可比公司资本化金额及资本化率差异较大。由于公司自2020年才开始资本化，同时出于会计谨慎性原则，公司金额和资本化率稳步提升、逐步接近行业平均水平。
综上所述，报告期内，公司同行业可比公司普遍存在研发支出资本化的情形，公司资本化金额和资本化率稳步提升、逐步接近行业平均水平。
五、本次募投项目中研发支出是否存在资本化的情况，是否满足资本化条件，本次募投项目中非资本性支出是否符合《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题 4 的规定，GEOVIS Online 在线数字地球建设项目预计未来研发费用资本化的原因
（一）本次募投项目中研发支出资本化的情况，预计未来研发费用资本化的原因
1、本次募投项目中研发支出资本化的情况
本次募投项目中研发支出资本化的金额为5000.00万元，主要为部分研发人员工资等相关费用。
2、预计未来研发费用资本化的原因
本次募投项目中研发人工成本合计20173.00万元，其中15173.00万元费用化、5000.00万元资本化，未来研发费用资本化满足相关条件，具体来看：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
公司具有丰富的数字地球产品研发成功的经验，已具备完善且行业领先的技专项说明第59页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
术创新体系，拥有持续创新能力，研发团队能够完成项目的开发工作，不存在技术上的障碍或其他不确定性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
数字地球是数字经济的底座，国计民生对其需求旺盛。由于涉及大量国家重要设施的高精度位置等敏感信息，当前世界上许多国家对境外产品的使用进行了不同程度的限制，我国在线数字地球服务领域出现的空白亟需填补。
本次募投项目研发 GEOVIS Online 在线数字地球，可实现数字地球全面线上运营。所以，完成该项无形资产开发并使其能够使用具有充分的市场需求，公司也拥有完成开发并将其用于提升综合竞争力及市场份额的强烈意愿。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的
产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性本次募投研发成果的主要盈利方式为通过向以大众用户为主的下游客户提
供在线数字地球产品服务实现盈利，服务模式包括：*云服务订阅，即将数字地球以服务订阅的形式提供给用户使用，按照“即用即付”的方式收取费用；*边缘产品授权，即通过将数字地球产品以边缘前置节点的形式销售并部署到用户内部网络，授权用户实现私域服务访问的模式，并基于多模块和云衍生的方式实现快速迭代，满足用户的个性化需求并收取费用；*端内容增值服务主要，即分别为大众终端消费者和数字内容生产者提供基于数字地球的虚拟交互平台，以及配套的生产创作工具，并通过构建内容商城和互动社区等，形成“消费者+生产者”的应用生态循环，在为用户创造价值的基础上收取增值服务费用。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
公司是国内从事数字地球产品研发与产业化的先行者，人员队伍的知识结构和年龄合理，具有雄厚的系统研发实力，已经形成了具有自主知识产权的数字地球相关产品和核心技术，包括：* 已开发出 GEOVIS iFactory 时空大数据智能处理平台、GEOVIS iCenter 时空大数据共享服务云平台、GEOVIS iExplorer 时空大数据
可视化平台等一系列优秀的数字地球基础平台产品；* 研制的 GEOVIS 6 第六代
数字地球已取得阶段性成果，所具备的“北斗+高分”融合的特色能力大大拓展了数字地球应用场景和边界；*依托特种领域数字地球产品研发及其应用经验，专项说明第60页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
构建了“云、边、端”协同的三类数字地球服务能力；*经过多年来的行业沉淀，已拥有大量的地理信息数据积累和强大的数据运营能力，可满足数字地球在多种场景下的应用需求。
同时，本次募集资金到位后，公司将进一步充实资金实力，财务资源充分。
综合来看，公司具有足够的技术资源、财务融资能力等完成项目开发并推向市场。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量中科星图设立全资子公司中科星图数字地球合肥有限公司负责募投项目实
施和产品研发，开发支出按项目预算进行列支，并独立核算该项目发生的各种费用，按照中科星图研发技术体系和会计核算体系，完全可以对开发阶段的各种支出进行可靠计量和独立核算。
综上，本次募投项目中部分研发支出满足资本化条件。
（二）本次募投项目中非资本性支出符合《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题4的规定
1、《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题4的具
体规定
《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题4的具体规
定如下：
（1）上市公司应综合考虑现有货币资金、资产负债结构、经营规模及变动
趋势、未来流动资金需求，合理确定募集资金中用于补充流动资金和偿还债务的规模。通过配股、发行优先股、董事会确定发行对象的向特定对象发行股票方式募集资金的，可以将募集资金全部用于补充流动资金和偿还债务；通过其他方式募集资金的，用于补充流动资金和偿还债务的比例不得超过募集资金总额的30%；
对于具有轻资产、高研发投入特点的企业，补充流动资金和偿还债务超过上述比例的，应充分论证其合理性。
（2）募集资金用于支付人员工资、货款、铺底流动资金等非资本性支出的，视同补充流动资金。资本化阶段的研发支出不计入补充流动资金。
（3）募集资金用于补充流动资金的，上市公司应结合公司业务规模、业务
增长情况、现金流状况、资产构成及资金占用情况，论证说明补充流动资金的原因及规模的合理性。
专项说明第61页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
（4）对于补充流动资金规模明显超过企业实际经营情况且缺乏合理理由的，保荐机构应就补充流动资金的合理性审慎发表意见。
（5）募集资金用于收购资产的，如审议本次证券发行方案的董事会前已完
成收购资产过户登记的，本次募集资金用途应视为补充流动资金；如审议本次证券发行方案董事会前尚未完成收购资产过户登记的，本次募集资金用途应视为收购资产。
与本次募投非资本性支出的规定主要包括上述第（1）和（2）条，逐条分析如下：
2、本次募投项目中非资本性支出及补充流动资金支出合计占比未超过30%
本次募投项目资本性支出及视同补充流动资金的非资本性支出、补充流动资
金支出情况如下：
单位：万元拟使用本次募集资金序项目名称项目投资总额号合计资本性支出非资本性支出
GEOVIS Online 在线数字地
1158315.40130000.00113600.0016400.00
球建设项目
2补充流动资金25000.0025000.00-25000.00
合计183315.40155000.00113600.0041400.00本次募集资金中拟用于视同补充流动资金的非资本性支出及补充流动资金
支出金额合计41400.00万元，占本次募集资金总额的26.71%，未超过30%。
3、本次募投项目已将用于支付人员工资、货款、铺底流动资金等非资本性
支出视同补充流动资金
本次募投项目投资构成中，用于支付人员工资、货款、铺底流动资金等支出明细包括：
单位：万元序号类型金额注释资本化阶段的研发支
1-1人工成本-开发阶段5000.00
出
1-2人工成本-研究阶段15173.00非资本性支出，其中使
用募集资金16400.00
2其他人工成本4596.00万元
专项说明第62页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
3市场推广费5473.00
4管理及其他费用11254.00
5铺底流动资金8219.40
本次募投投资构成明细中，支付人员工资涉及5000.00万元开发阶段人工成本资本化，资本化的依据详见“问题七关于经营情况”之“7.2关于研发投入”之“五、本次募投项目中研发支出是否存在资本化的情况，是否满足资本化条件，本次募投项目中非资本性支出是否符合《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题 4 的规定，GEOVIS Online 在线数字地球建设项目预计未来研发费用资本化的原因”之“（一）本次募投项目中研发支出资本化的情况，预计未来研发费用资本化的原因”。
上表可见，除资本化阶段研发支出涉及的人工成本外，本次募投项目已将用于支付人员工资、铺底流动资金等非资本性支出视同补充流动资金。
综上所述，本次募投项目中非资本性支出符合《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题4的规定。
【申报会计师回复】
核查过程及核查意见：
针对上述事项，申报会计师执行了以下主要核查程序：
（1）获取公司报告期内研发人员数量及平均薪酬，查询同行业可比公司相
关公开信息，对比分析数据合理性；
（2）获取公司关于2020年和2021年1-9月研发投入中人工费用、折旧摊
销费用、技术服务费大幅增加原因的说明，并查阅相关会计凭证，复核其合理性；
（3）获取2020年和2021年1-9月研发费用-技术服务费的主要合同，分析合同内容；
（4）获取相关研发项目立项报告等，并对照会计准则规定，了解项目进展、逐条分析研发支出资本化的依据；
（5）获取同行业可比公司研发支出资本化的金额及具体情况，并与公司比较，分析公司自2020年开始资本化的合理性；
（6）获取本次募投项目可行性研究报告，了解研发支出资本化的情况并分析合理性；
专项说明第63页中科星图股份有限公司审核问询函专项说明
（7）对照《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问题
4的规定，逐条分析本次募投项目中非资本性支出是否符合规定。
经核查，申报会计师认为：（1）经与同行业可比公司的比较，发行人研发人员数量及平均薪酬水平具有合理性；（2）2020年和2021年1-9月研发投入中人
工费用、折旧摊销费用、技术服务费大幅增加系公司业务开展导致，技术服务费的具体内容与公司主营业务密切相关；（3）2020年和2021年1-9月发行人进行
研发支出资本化在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定；（4）2018年、
2019年发行人研发支出未满足资本化条件，2020年开始资本化的原因合理；报告期内，发行人同行业可比公司存在研发支出资本化的情形，发行人资本化金额和资本化率稳步提升、逐步接近行业平均水平；（5）本次募投项目中研发支出存
在资本化的情况，相关会计处理在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定；
非资本性支出符合《上海证券交易所科创板上市公司证券发行上市审核问答》问
题 4 的规定；GEOVIS Online 在线数字地球建设项目预计未来研发费用资本化的原因合理。综上，申报会计师认为，发行人研发支出资本化在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。
专项说明第64页（本页无正文，为《关于中科星图股份有限公司向特定对象发行股票申请文件的审核问询函专项说明》之签字盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
中国·上海中国注册会计师：
二〇二二年二月八日