ST天山:中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的关注函的回复

《关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的关注函》
的回复中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的关注函
的回复
深圳证券交易所创业板公司管理部：
我们按照贵所《关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的关注函》（创业板关注函〔2022〕第95号）的要求，对有关问题进行了认真核查，现就关注函中提及的问题回复如下：
问题一：公告显示，预计公司2021年度归属于上市公司股东的净利润为负值，且扣除后营业收入为8200万元至11700万元。你公司同时在公告中披露，本报告期公司青年母牛业务关联交易金额为2328万元，公司认为具有商业实质、定价公允，不属于根据《深圳证券交易所创业板上市公司业务办理指南第13号——营业收入扣除相关事项》规定的扣除事项，因疫情原因，审计师未执行完全部审计程序，因此未对此项关联交易最终确认，基于谨慎性原则，公司业绩预告按扣除列示，最终以经审计数据为准。
（一）请详细说明报告期公司青年母牛业务的开展情况，包括但不限于交易频率、交易金额、业务模式、主要产品、采购模式、销售模式、主要客户和供应商（以及合作历史）、盈利模式、毛利率、所在行业情况，公司从事该项业务是否需要拥有的相关资质、证照或技术，公司从事该项业务是否有固定人员、人员背景、人员数量、在公司内部承担的职责等。
【会计师事务所回复】
我们对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司（以下简称天山生物）报告期内青年母牛业务开展情况进行了核查。
21、我们查阅了天山生物以前年度开展青年母牛业务的相关资料，包括合同、会计
账目、凭证等资料；
2、查阅了公司及报告期内实施该项业务的通辽市天山牧业有限责任公司（以下简称天山牧业）现有管理人员、业务人员的人员背景、主要岗位职责分工、相关专业经验；并对天山生物及天山牧业公司总经理、人事负责人、采购负责人、管理场长等进行了访谈；
3、我们核查了天山牧业2021年度会计账目及相关凭证资料；我们核查了青年母
牛业务的部分采购合同、销售合同以及相关收、付款凭证等资料；对主要供应商、客
户进行了访谈、函证；对主要客户进行了现场核查；
4、我们核查了天山牧业购进该部分青年母牛的免疫治疗、应激处理、疾病治疗、饲喂养殖等生产过程的相关资料；
5、我们从公开信息中获取了行业情况的相关资料。
天山生物报告期内青年母牛业务按照客户划分，共发生四笔：
数量单价（万销售金额序号客户名称品种（头）元）（万元）新疆刀郎阳光农牧科技股份有
1西门塔尔8001.911528.00
限公司
2麦盖提灵峰农牧有限公司西门塔尔4002.00800.00
阿克陶沙枣树农牧养殖有限公
3西门塔尔4001.8736749.44
司
4包双福西门塔尔122.2627.12
合计16123104.56
根据了解到的行业及市场信息，青年母牛业务是牛产业中细分市场业务组成部分之一，随着国内畜牧业进一步开始规模化养殖后，青年母牛业务从小规模养殖户之间小批量交易逐步转化成大规模养殖企业的大批量采购。
天山生物在以往年度即开展了相关业务，主要是通过进口贸易大批量采购后经过生产过程后销售给客户；报告期内公司开展的业务主要是根据客户要求通过经纪人进行采购，公司对所采购牛只按采购标准及疾病防疫等要求检验验收，再经过公司一段时期的对牛只应激处理、疾病治疗、饲喂养殖等生产过程后，销售给客户。
3报告期内，公司青年母牛业务的主要客户为麦盖提灵峰农牧有限公司（以下简称“灵峰农牧”）、新疆刀郎阳光农牧科技股份有限公司（以下简称“刀郎阳光”）、
阿克陶沙枣树农牧养殖有限公司（以下简称“阿克陶”）。经核查，客户采购青年母牛的资金主要来源于客户自有资金以及政府牵头主导的银行定向贫困户贴息贷款；阿
克陶所采购的青年母牛已转卖给刀郎阳光。截止本回复日灵峰农牧、刀郎阳光、阿克陶三家公司采购的牛只均在刀郎阳光管理下的牧场中进行养殖育繁。
公司报告期内青年母牛采购主要通过经纪人采购，青年母牛运至公司牧场，经验收后向经纪人支付采购款。
经核查，根据公司账目记载，公司报告期内青年母牛业务收入、成本和利润情况如下：
项目主营业务收入(元)主营业务成本(元)毛利(元)
青年母牛31045600.0028693480.242352119.76
（二）请说明青年母牛业务收入确认采用总额法还是净额法，收入确认方法是否符合企业会计准则的规定。
【会计师事务所回复】我们核查了公司以前年度以及报告期内青年母牛业务的会计处理。公司青年母牛业务收入按照总额法确认并一贯执行。
根据核查，公司在青年母牛业务中自主决定青年母牛采购价格；公司承担了向客户转让青年母牛的主要责任；公司在将青年母牛转让给客户之前能够控制该商品并实
施了必要的生产加工过程，承担了青年母牛采购后、饲养过程中及至转让前相关生物资产的全部风险。
我们认为，青年母牛业务收入采用总额法确认符合《企业会计准则》的有关规定。
（三）请详细说明公司认为报告期公司青年母牛业务关联交易不属于营业收入扣
除项的原因，包括但不限于该业务是否与公司现有正常经营业务无关，是否具有商业合理性、是否具有偶发性和临时性，是否形成稳定的业务模式（包括该项业务是否具
4有完整的投入、加工处理过程和产出能力，是否能够独立计算其成本费用以及所产生
的收入；该项业务是否对客户、供应商存在重大依赖，是否具有可持续性；公司对该项业务是否已有一定规模的投入，公司是否具备相关业务经验等）、交易价格是否公允（请与同行业比较）。
【会计师事务所回复】我们对天山生物青年母牛业务是否属于根据《深圳证券交易所创业板上市公司业务办理指南第13号——营业收入扣除相关事项》规定的扣除事项进行了核查。
1、我们核查了公司近三年青年母牛业务开展情况；
2、对采购客户进行了访谈，对采购方当地政府进行了走访，调阅了相关资料；
3、对公司相关人员进行了访谈，对公司青年母牛业务开展的牧场进行了实地勘察；
4、对公司青年母牛供应商进行了访谈；
5、查询国家、地方有关政策及目前国内牛产业行业现状；
6、查询了市场公开的相关价格信息；
7、核查了公司会计记录；
截至本回复日，根据我们核查获取的相关资料，我们认为天山生物的青年母牛业务是依据目前国内牛规模化养殖后的市场需求开展的，具有商业合理性；公司以前年度即从事该业务，并具有一定经验，公司对该项业务具有较为完整的投入、加工处理过程和产出能力；公司对青年母牛业务进行独立的成本核算；青年母牛交易价格与市
场公开的价格相比较基本一致；报告期内，公司由于受制于资金压力，青年母牛业务规模较以前年度减少；公司根据市场需求，在资金允许的情况下有进一步扩大该类业务规模的规划。
我们对天山生物2021年财务报表的审计工作正在进行中。截至本回复日，根据我们核查所取得的证据资料，我们认为天山生物青年母牛业务不属于《深圳证券交易所创业板上市公司业务办理指南第13号——营业收入扣除相关事项》规定的扣除事项。
5特此说明。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）
2022年3月11日
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