顺钠股份:关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明

广东顺钠电气股份有限公司
关于2021年年报问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2022]007332号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）北京注册会计师协会业务报告统一编码报备系统
业务报备统一编码：110101482022046011580关于2021年年报问询函中有关财务事项的
报告名称：
说明
报告文号：大华核字[2022]007332号被审（验）单位名称：广东顺钠电气股份有限公司
会计师事务所名称：大华会计师事务所（特殊普通合伙）
业务类型：其他鉴证业务
报告日期：2022年04月12日
报备日期：2022年04月14日
李韩冰(340801520002)
签字人员：
樊莉(110001610245)
(可通过扫描二维码或登录北京注协官网输入编码的方式查询信息)
说明：本备案信息仅证明该报告已在北京注册会计师协会报备，不代表北京注册会计师协会在任何意义上对报告内容做出任何形式的保证。广东顺钠电气股份有限公司关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明目录页次
一、关于2021年年报问询函中1-12
有关财务事项的说明大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
电话：86(10)58350011传真：86(10)58350006
www.dahua-cpa.com关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明
大华核字[2022]007332号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
由广东顺钠电气股份有限公司（以下简称“顺钠股份公司”或“公司”）转来的《关于对广东顺钠电气股份有限公司2021年年报的问询函》（公司部年报问询函【2022】第53号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的顺钠股份公司财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、问询函第1条2020年度，因你公司子公司浙江翰晟携创实业有限公司（以下简称“浙江翰晟”）因牵涉草根投资涉嫌非法吸收公众存款案件及多项诉讼，浙江翰晟及其子公司的多项资产及银行账户被查封、冻结，导致浙江翰晟及其子公司无法正常经营，导致你公司2020年度财务报告被出具带强调事项段的无保留意见。根据你公司披露的2021年年度报告显示，你公司2021年度财务报告的审计意见为标准无保留意见。请你公司结合2020年度审计意见中强调事项段所涉事项的进展、对你公司影响程度的变化等情况，详细说明2021年度审计意见的恰当性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
第1页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明
回复：
大华会计师事务所（特殊普通合伙）接受顺钠股份公司的委托，对公司年度财务报表进行审计并发表审计意见，其中，2020年度财务报表审计报告的意见类型为带强调事项段的无保留意见审计报告，
2021年度财务报表审计报告的意见类型为标准无保留意见审计报告。
审计报告意见强调事项段消除的原因是：
2020年度审计报告的强调事项段内容，主要是强调说明2018年
度顺钠股份公司之子公司浙江翰晟因牵涉草根投资涉嫌非法吸收公
众存款案件及多项诉讼，浙江翰晟及其子公司的多项资产及银行账户被查封、冻结，导致浙江翰晟及其子公司无法正常经营，顺钠股份公司于2018年12月召开临时股东大会通过了对浙江翰晟进行清算的决议，并全额计提了对浙江翰晟投资及债权的减值准备。这些事项或情况，表明存在可能导致对浙江翰晟持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
自2018年下半年以来，浙江翰晟已经营停滞3年多时间，其经营状况对上市公司合并财务报表的影响日益降低。浙江翰晟法定代表人陈环因牵涉草根投资涉嫌非法吸收公众存款案件于2018年10月被逮捕，也于2021年度迎来了一审判决。2022年3月6日，会计师和公司人员一起对陈环的代理律师进行了走访，代理律师向会计师和公司人员介绍了陈环案件的一审判决和上诉情况，并明确告知，浙江省杭州市检察机关对陈环的起诉书和法院的一审判决中均未提及浙江翰晟有涉案情况存在。
第2页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明综上，至2021年末，浙江翰晟已经营停滞3年多时间，其经营状况对顺钠股份公司合并财务报表的影响日益降低，其法定代表人陈环因牵涉草根投资涉嫌非法吸收公众存款案件的起诉书和一审判决，均未提及浙江翰晟有涉案情况存在。会计师根据职业判断认为，顺钠股份公司2020年度审计报告中的强调事项段所涉及事项对于财务报
表使用者理解2021年度财务报表已非至关重要，继续对涉及事项进行强调已失去必要性，因此我们认为2021年度财务报表审计报告出具标准无保留意见是恰当性。
二、问询函第2条
报告期末，你公司按账龄组合计提坏账准备的应收账款账面余额为12.57亿元，计提的坏账准备金额为2.28亿元，坏账计提比例为18.14%。请你公司：（1）补充说明前十大应收账款方的具体情况，
包括但不限于交易对手方名称、关联关系、交易事项、发生时间、具
体金额、期后回款等情况。（2）结合自身销售结算方式、欠款方还款能力、期后回款情况等，说明该组合坏账准备计提的充分性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
回复：
（一）应收账款坏账准备计提执行的政策顺钠股份公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法执行企业会计准则中金融工具减值的相关规定。
对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。
第3页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，顺钠股份公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称确定组合的依据计提方法
顺钠股份公司合并财务报表参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来合并范围内关联方组合
范围内的关联方应收款项经济状况的预测，计算预期信用损失参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来包括除上述组合之外的应收
账龄组合经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期款项
预期信用损失率，计算预期信用损失
（二）顺钠股份公司按账龄组合的应收账款构成情况
报告期末，顺钠股份公司按账龄组合的应收账款账面余额及坏账准备构成情况如下：
金额单位：人民币元佛山市顺钠物业管浙江翰晟携创实业顺钠股份公司逾期账龄顺特电气有限公司理有限公司有限公司合并数
未到期及逾期1年以内840861760.2839125.12---840900885.40
逾期1－2年143218184.05530.00---143218714.05
逾期2－3年41328911.67------41328911.67
逾期3－4年36682735.81---8310284.1744993019.98
逾期4－5年23866210.79---2023722.3525889933.14
逾期5年以上160743189.99------160743189.99
小计1246700992.5939655.1210334006.521257074654.23
减：坏账准备221737350.53835.506319692.68228057878.71
合计1024963642.0638819.624014313.841029016775.52
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从上表可看出，报告期末，按账龄组合的应收账款账面余额合计
12.57亿元，其中子公司顺特电气有限公司（以下简称“顺特电气”）
账面余额为12.47亿元，占比为99.17%；计提坏账准备金额为2.28亿元，其中子公司顺特电气坏账准备金额为2.22亿元，占比为
97.23%。
（三）顺钠股份公司前十大应收账款方情况
报告期末，顺钠股份前十大交易对手方名称、关联关系、交易事项、发生时间、具体金额、期后回款等情况如下：
金额单位：人民币万元占应收账款期末序号客户名称期末余额坏账准备
余额的比例(%)
1第一名5792.414.61125.97
2第二名4438.903.5388.78
3第三名3080.082.45436.91
4第四名2598.502.07708.62
5第五名2068.791.65104.23
6第六名1953.971.55129.90
7第七名1837.321.4656.28
8第八名1798.641.4335.97
9第九名1756.821.4035.14
10第十名1469.801.1729.40
合计26795.2321.321751.20
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1、第一名
客户第一名是否为关联方否
交易事项干变+开关产品
逾期账龄分析1年以内5753.56万元、1-2年30.08万元、5年以上8.76万元
2021年度销售金额9967.05万元
2021年末应收账款余额5792.41万元
截止2022年3月31日期后回款金额1405.61万元
2、第二名
客户第二名是否为关联方否交易事项干变产品
逾期账龄分析1年以内4438.90万元
2021年度销售金额---
2021年末应收账款余额4438.90万元
截止2022年3月31日期后回款金额---
3、第三名
客户第三名是否为关联方否交易事项干变产品
1年以内947.14万元、1-2年1519.16万元、2-3年122.40万元、3-4
逾期账龄分析
年133.97万元、4-5年300.72万元、5年以上56.69万元
2021年度销售金额229.05万元
2021年末应收账款余额3080.08万元
截止2022年3月31日期后回款金额---
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4、第四名
客户第四名是否为关联方否
交易事项干变+箱变产品
1年以内495.72万元、1-2年525.94万元、2-3年332.26万元、3-4
逾期账龄分析
年319.07万元、4-5年872.54万元、5年以上52.97万元
2021年度销售金额377.93万元
2021年末应收账款余额2598.50万元
截止2022年3月31日期后回款金额---
5、第五名
客户第五名是否为关联方否交易事项干变产品
逾期账龄分析1年以内1283.15万元、1-2年785.64万元
2021年度销售金额683.52万元
2021年末应收账款余额2068.79万元
截止2022年3月31日期后回款金额---
6、第六名
客户第六名是否为关联方否交易事项干变产品
1年以内1651.09万元、1-2年120.37万元、2-3年29.05万元、3-4
逾期账龄分析
年79.17万元、4-5年28.94万元，5年以上45.35万元
2021年度销售金额1887.00万元
2021年末应收账款余额1953.97万元
截止2022年3月31日期后回款金额352.68万元
第7页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明
7、第七名
客户第七名是否为关联方否交易事项干变产品
1年以内1665.06万元、1-2年142.20万元、2-3年2.54万元、3-4年
逾期账龄分析
27.52万元
2021年度销售金额2723.72万元
2021年末应收账款余额1837.32万元
截止2022年3月31日期后回款金额763.49万元
8、第八名
客户第八名是否为关联方否交易事项箱变产品
逾期账龄分析1年以内1798.64万元
2021年度销售金额3242.31万元
2021年末应收账款余额1798.64万元
截止2022年3月31日期后回款金额692.00万元
9、第九名
客户第九名是否为关联方否交易事项干变产品
逾期账龄分析1年以内1756.82万元
2021年度销售金额1666.30万元
2021年末应收账款余额1756.82万元
截止2022年3月31日期后回款金额---
第8页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明
10、第十名
客户第十名是否为关联方否交易事项干变产品
逾期账龄分析1年以内1469.80万元
2021年度销售金额2601.91万元
2021年末应收账款余额1469.80万元
截止2022年3月31日期后回款金额---
（四）应收账款结算及坏账准备计提的核查情况
公司账龄组合账面余额和坏账准备如下：
期末余额期初余额账龄计提比例
账面余额坏账准备账面余额坏账准备计提比例（%）
（%）
1年以内840900885.4016818017.712.00859719859.1717194397.182.00
1－2年143218714.0514321871.4110.0091785779.239472355.4510.32
2－3年41328911.678486115.4720.5369059439.4416361403.3623.69
3－4年44993019.9815300945.0734.0134579534.2511823616.4134.19
4－5年25889933.1413956827.7553.917078648.973539324.4850.00
5年以上160743189.99159174101.3099.02164141158.69162552142.7099.03
合计1257074654.23228057878.7118.141226364419.75220943239.5818.01
因行业特点，公司结算方式以账期收款为主，长期客户包括国有企业、上市公司、国网、南网电力公司、民营企业等，均具备较强还
第9页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明款能力，暂不存在坏账风险，应收账款计提比例已充分考虑回收风险。
账龄组合下，坏账计提比例与同行业上市公司的对比情况同行业上市公司账龄顺钠股份特变电工特锐德许继电气三变科技中能电气
1年以内2.0025453.60
1－2年10.0051061011.37
2－3年20.532030102029.45
3－4年34.013050303057.44
4－5年53.915070305085.50
5年以上99.021001005010095.00
数据来源：特锐德2021年报，其他公司来源2020年报公司的应收款项坏账准备政策是遵循谨慎性原则并根据公司实
际情况制定的，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。对比可比上市公司，公司的应收款项坏账准备计提政策是较谨慎的，符合同行业惯例。
综上，公司制定的制度符合实际情况，坏账准备的计提比例谨慎合理，公司应收账款坏账准备的计提充分合理。
（五）针对应收账款及其减值所实施的主要审计程序
针对应收账款上述有关事项执行了如下核查程序：
1、获取或编制应收账款明细表，对应收账款执行分析程序；
2、浏览应收账款发生额，关注有无异常交易，检查至相关支持
第10页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明性文件，确定交易真实性；
3、检查管理层编制的逾期应收账款账龄分析表的准确性；
4、选取样本对应收账款进行函证并对重要客户的合同、发票、签收单等证据进行检查；
5、检查资产负债表日期后回款情况，测试应收账款的准确性；
6、检查是否存在应收关联方的款项，了解交易的商业理由、价
格和条件，作比较分析，检查证实交易的支付性文件；
7、了解、评估及测试公司与应收账款组合划分以及预期信用损
失估计相关的内部控制；
8、对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期
信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估；
9、对于按照组合计提的应收账款，复核管理层对于信用风险特
征组合的划分标准是否适当，抽样复核各组合的账期天数、历史还款情况、违约记录、逾期账龄等关键信息。同时，以信用风险特征组合为基础复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估；
10、对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算；
11、评估管理层于资产负债表日对应收账款坏账准备的会计处理
及披露是否恰当。
基于已执行的审计工作，公司应收账款账龄组合参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞
第11页大华核字[2022]007332号关于2021年年报问询函中有关财务事项的说明口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失该账龄组合计提的坏账准备是充分性。
专此说明请予察核。
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