ST国华:关于对深圳国华网安科技股份有限公司2021年年报问询函的回复

关于对深圳国华网安科技股份有限公司
2021年年报问询函的回复
深圳证券交易所上市公司管理二部：
贵部2022年5月5日出具的《关于对深圳国华网安科技股份有限公司2021年年报的问询函》【公司部年报问询函〔2022〕第180号】（以下简称“年报问询函”）已收悉，针对年报问询函中提出的问题，公司进行了认真核查，现将核查情况回复如下：
1、年报显示，（1）致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）对你公司2021年度财务报表进行了审计，并出具了保留意见的审计报告，涉及事项包括：一是开发支出资本化计量的准确性，截至2021年12月31日，公司开发支出本期转入无形资产1608.26万元，公司未能提供包括研发人员工时记录在内的相关支持性证据；二是第三方回款合理性，山东恒誉信息技术有限公司等7家公司本年度通过第三方代付的形式支付公司应收账款合计
2705.81万元，该第三方回款对应的收入于以前年度确认，会计师无法就上述
第三方回款的合理性、相关应收账款的账面价值以及对应的以前年度确认的收
入获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整；（2）根据会计师出具的《2021年度保留意见审计报告的专项说明》，公司合并财务报表整体重要性水平为700万元。
请你公司补充说明：（1）你公司本期将1608.26万元开发支出转入无形资
产的具体依据，是否符合《企业会计准则》规定的资本化条件，是否已将相关证据提供予会计师，是否存在未能按照会计师要求提供证据的情形，如是，请予以详细说明。
【公司回复】
报告期内，资本化研发投入金额为1608.26万元，占研发投入的比例为
133.61%，占比较上年同期上升4.68个百分点，与研发投入占营业收入的比例增长呈现一致性。
报告期内，公司研发项目主要在子公司北京智游网安科技有限公司（以下简称“智游网安”）及其下属子公司层面开展。报告期内，公司研发投入合计
4784.52万元，同比增长45.89%；研发投入占营业收入比例为16.56%，占比较
上年同期上升4.87个百分点；随着公司研发投入的增加及部分项目顺利上线并
通过测试后达到销售状态，公司研发投入资本化金额也有所增长。
报告期内，子公司智游网安有以下三个项目转入无形资产：移动应用安全监督监测平台 V2.0、移动应用隐私合规自动化检测平台 V1.0、鸿蒙应用加固平台
V1.0，金额合计 1608.26 万元。公司按照《企业会计准则第 6 号——无形资产》开发支出资本化的相关规定，确定同时满足以下条件并做出相应的会计处理：1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。公司研发费用资本化的会计政策为：将研发内部研究开发项目支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，同时满足上述条件的，才能予以资本化。本公司研究开发项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项后，进入开发阶段。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定用途之日转为无形资产。上述政策符合《企业会计准则第6号——无形资产》有关研发费用资本化的规定。
公司研发情形涉及基础技术的研发、面向特定大客户的定制化开发、针对新
2的行业领域的探索性开发、研发资本化项目的开发。1）基础技术的研发，包括
软件平台及关键部件等的研发，其研发成果不能单独实现对外销售，需结合其他方面的研发投入并最终完成研发工作，因此基础技术的研究并不满足进入开发阶段的条件，不符合上述准则的规定，对于该类型研发，公司未进行资本化。2）面向特定客户的定制化开发，其特点是研发目的并非面向全行业，通过特定客户的测试就代表了满足特定客户需求，因此研发的目标就是通过特定客户测试，开发阶段时间较短，占整体研发比例也较小，公司在研发项目管理上未单独区分研究阶段和开发阶段，不符合上述准则的规定，故未进行资本化。3）除了原有的业务领域外，公司也在积极拓展新的行业，但由于存在行业认知、客户资源等限制因素，未来是否能研发成功、能否形成批量销售并为公司带来足够的经济利益流入，都存在较大的不确定性，不符合上述准则的规定，公司未予资本化。
截至报告期末，公司拥有研发人员194人，累计获得14项专利授权和88项软件著作权。公司长期从事移动网络安全业务，深耕移动网络安全市场，公司对行业信息、客户资源已经有所突破的产品进行产品升级等立项研发，通过各项目的市场和空间容量分析、技术和经济可行性分析，研发的产品预期能够实现批量对外销售并为公司带来足够的经济利益流入。在财务资源方面，公司有能力通过自有资金、银行贷款等多种途径为开发工作提供财务支持。研发项目通过测试运行且通过试用后，在很大程度上具备了形成一项新产品的基本条件，且公司通过前期的技术积累，有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该产品的开发。因此，此类产品的研发在通过测试且通过试用后，即满足了《企业会计准
则第6号-无形资产》的资本化相关规定。
报告期内，公司发生的三个资本化项目已获得相关内、外部证据，内部证据包括研发过程文档中的立项报告、市场分析报告、概要设计说明书、需求规格说
明书、内部功能和性能测试报告、部署类文档及用户操作手册、发布产品清单；
3外部证据包括第三方检验报告、相关软件著作权和软件产品证书等；并且，上述
三个资本化研发项目在报告期内已获得或正在申请相关软件著作权和软件产品证书，且形成的产品于2021年12月31日前或期后已经发生多笔业务合同，公司认为，基于以上证据，上述三个研发项目符合公司研发费用资本化的会计政策，相关会计处理符合企业会计准则的相关规定。
公司已经在年审阶段将上述提及的证据资料提供予年审会计师，但仍存在未能按照会计师要求提供证据的情形，这些证据包括会计师要求提供的研发项目经费预算、工时预算、研发人员工时记录等资料。公司的项目计划书有明确的研发项目人员分配，但缺乏更多记录留档的相关资料，后续公司将完善该环节的记录和留档，增加工时记录及进一步完善过程文件。
【会计师及签字会计师核查意见】经核查，公司 2021 年度以下三个项目：移动应用安全监督监测平台 V2.0、移动应用隐私合规自动化检测平台 V1.0、鸿蒙应用加固平台 V1.0，金额合计
1608.26万元。公司管理层认为已符合《企业会计准则》开发支出资本化的相关规定，因此公司将开发支出转入无形资产。但是，公司对研发项目台账及研发费用归集明细表的管理有待完善，未能提供研发项目经费预算、工时预算及研发人员详细工时记录等相关支持性证据，我们无法就归属于该无形资产开发阶段的支出计量准确性获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
（2）前述7家涉及第三方回款公司的具体情况，包括但不限于注册时间、注册资本、法定代表人、与你公司具体业务合作情况、与你公司是否存在关联
关系或其他关系，以及第三方回款的具体情形，包括但不限于回款协议、时间、金额、占比、涉及客户名称、业务、具体会计处理等，并结合上述情况及同行
4业公司情况，说明第三方回款原因、必要性、是否具备商业合理性、是否存在
附加条件、是否符合行业惯例、是否存在利用体外资金虚构收入及回款的情形，以及除前述7家第三方回款情况外，报告期内是否存在其他第三方回款、抵账情况，如是，请按照上述要求予以说明。
【公司回复】
前述7家涉及第三方回款公司的总代付金额为2705.81万元，相关具体情况如下：
5编成立日注册资法定代与公司的业是否存在回款时代付金额会计处
代付方涉及客户相关业务占比说明原因
号期本表人务合作情况关联关系间（万元）理
除第三方代未发现与北京华夏百按照业北京华夏百汇科技有限公司于付之外没有销售爱加密源代码审2021年
1侯懿馨不适用不适用不适用公司存在汇科技有限65.002.40%务回款2020年4月27日注销，付款存在
其他业务往 计平台 V1.0 12 月关联关系公司处理实质障碍；侯懿馨为其唯一股东来
研究开发 4个 APP(优
除第三方代
北京数知 未发现与 北京联行信 品生活 APP/优信商 按照业 北京联行信用管理服务有限公司
2004/9/117183付之外没有2021年
2 科技股份 张志勇 公司存在 用管理服务 家 APP/优达专送 100.00 3.70% 务回款 是代付方的孙公司，代付方间接
10万其他业务往12月有限公司 关联关系 有限公司 APP/优扶助手 APP） 处理 持股 78%来和1个后台系统
银澎小鸟银澎小鸟云计算（深圳）有限公
2019年向未发现与山东恒誉信按照业
云计算2004/4/2021年司实际控制人彭荣涛曾经为山东
33755万胡象臣小鸟云采购公司存在息技术有限电脑硬件采购1000.0036.96%务回款（深圳）284月恒誉信息技术有限公司、山东银硬件设备关联关系公司处理有限公司澎置业有限公司的实际控制人
1、深圳西银澎程科技有限公司的
未发现与山东恒誉信按照业
2021年监事彭荣涛曾为山东恒誉信息技
公司存在息技术有限电脑硬件采购711.00务回款
12月术有限公司的实际控制人
2018-2019关联关系公司处理
2、深圳市安捷联合信息技术有限年度，存在销售爱加密移动应用公司的大股东深圳市银澎投资控业务合作关
深圳西银未发现与深圳齐山旅威胁感知系统按照业股（集团）有限公司，其执行董
2018/5/系，西银澎2021年
4 澎程科技 1500 万 李学 公司存在 游科技有限 V1.0.1、爱加密移动 38.00 32.71% 务回款 事为彭荣涛、监事为丁连国
21程向公司购12月
有限公司关联关系公司安全运营管理平台处理3、深圳齐山旅游科技有限公司是买服务器渗
V1.1 山东齐山旅游开发有限公司的全透和防护服
资子公司，其法人刘召军名下的务未发现与深圳市安捷按照业销售爱加密移动安全2021年山东齐山林业有限公司系深圳市
公司存在联合信息技136.00务回款
运营管理平台 V1.1 12 月 银澎投资控股（集团）有限公司关联关系术有限公司处理
100%持股公司
6编成立日注册资法定代与公司的业是否存在回款时代付金额会计处
代付方涉及客户相关业务占比说明原因
号期本表人务合作情况关联关系间（万元）理智游盾信除第三方代
未发现与山东恒誉信按照业智游盾信息技术（深圳）有限公
息技术2017/3/付之外没有2021年
5100万丁连国公司存在息技术有限电脑硬件采购249.319.21%务回款司的法人及大股东为丁连国，为（深圳）24其他业务往12月关联关系公司处理彭荣涛合作伙伴有限公司来
除第三方代未发现与按照业上海涛涵信息技术中心公司于
付之外没有上海涛涵信手机应用的加密、加2021年
6张海昕不适用不适用不适用公司存在106.503.94%务回款2021年8月13日注销，付款存在
其他业务往息技术中心固及检测服务12月关联关系处理实质障碍；张海昕担任法人来
可视对讲系统、安防
麦克尔信息技术（深圳）有限公
麦克尔信除第三方代监控系统、背景音乐未发现与山东银澎云按照业司控股股东丁连国曾持有山东银
息技术2019/10付之外没有系统、出入口道闸系2021年
71000万丁连国公司存在计算有限公300.0011.09%务回款澎云计算有限公司57%股权，该笔（深圳）/22其他业务往统、长沙米兰春天三11月关联关系司处理业务确认收入时，丁连国为山东有限公司 来 期 B 区别墅区巡更系银澎云计算有限公司的法人
统、户内综合布线
合计2705.81100.00%
7关于深圳市银澎投资控股（集团）有限公司控制或曾经控制的企业（银澎小
鸟云计算（深圳）有限公司、深圳西银澎程科技有限公司、智游盾信息技术（深圳）有限公司）代付公司对山东恒誉信息技术有限公司（以下简称“山东恒誉”）
的应收账款事项，上述公司于报告期内代付金额合计1960.31万元，占报告期内公司全部代付金额的72.45%。智游网安与山东恒誉的电脑和一体机采购项目经由智游网安投资人（该投资人已于公司并购智游网安前退出）介绍而来，智游网安从供应商采购电脑，然后卖给山东恒誉，山东恒誉在山东齐赛电脑科技城销售，智游网安从中赚取利润差价，根据账期不同各订单毛利率有所不同，整体毛利在5%左右，比购买理财产品收益相对较高。此业务从2018年上半年开始，即在公司并购智游网安前就已存在。2019年4月至11月公司并购重组期间，中介机构对该业务进行了充分核查，最终以净额法确认收入。后续该业务回款期间发生代付行为的主要原因系突发不可抗力事件，智游网安对山东恒誉原合作货款
2020年7月到期应结算，但2020年5月份山东恒誉实控人彭荣涛突然去世，其
名下各类资产陷入纠纷。智游网安董事长彭瀛第一时间将该事件汇报给了上市公司管理层，并组织成立了应急处置小组。上市公司管理层建议通过诉讼方式，进行财产保全。智游网安董事长彭瀛基于对山东恒誉实控人彭荣涛名下各类资产的了解，表示如果通过法律途径解决可能会事与愿违（资产大于负债，但挤兑风险严重），建议协商解决。上市公司管理层从保护公司利益出发，将业务款项的回收作为首要考虑，并希望将该类突发事件对公司营运的负面影响降至最低，最终决定采纳彭瀛的建议，放弃诉讼途径，接受第三方代付，以确保智游网安业务款项的正常收回为条件，与山东恒誉集团内部各股东、彭荣涛家人和各债权债务方进行了充分沟通协商，协助各方进行了资产重组。
根据已获取的第三方代付委托协议（不存在代付以外的附加条件），公司未发现上述第三方代付行为不具备商业合理性的其他因素，公司认为该代付行为具
8备商业合理性；基于山东恒誉自身已在2021年3月18日清算解散的特殊性，从
山东恒誉直接回款具有相当大的难度，接受第三方回款能有效保证回款和缩短回款时间，从保护上市公司自身利益的角度具有必要性。此外，公司亦未发现存在利用公司、股东及业绩承诺方的体外资金虚构收入及回款的情形。
其余第三方回款主要原因系公司客户因企业自身因素委托具有关联的代付方向公司付款。根据代付协议、相关说明及内部核查，公司未发现上述回款不具备商业合理性的地方。上述第三方回款不存在附加条件且代付方和公司不存在除
第三方代付之外的其他业务往来，公司未发现存在利用公司、股东及业绩承诺方
的体外资金虚构收入及回款的情形。除上述7家第三方代付情况外，报告期内公司不存在其他第三方回款、抵账情况。
【会计师及签字会计师核查意见】经核查，2021年度第三方回款共涉及7家代付方，金额合计2705.81万元。
2021年度发生的第三方回款主要原因系国华网安客户因其自身原因，委托具有
关联的代付方向公司付款；这些第三方回款对应的收入于以前年度确认。经核查，我们获取了银澎小鸟云计算（深圳）有限公司、深圳西银澎程科技有限公司、智
游盾信息技术（深圳）有限公司以及麦克尔信息技术（深圳）有限公司等4家代
付方的代付协议；实施函证并获取了上述4家代付方的回函，并核查了全部7家代付方第三方回款的原因及支持性依据。但是，我们无法获取第三方回款的代付方银行流水，以核查回款资金来源及代付款的恰当性。因此，我们无法对该第三方回款相关应收账款的账面价值以及对应的以前年度确认的收入获取充分、适
当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
（3）请按照上述要求说明2018年、2019年、2020年你公司第三方回款、抵账的具体情况；
9【公司回复】
公司2018年、2019年、2020年第三方回款的相关具体情况如下：
10法定占所属报
成立日与公司的业务是否存在代付金额会计处年度代付方注册资本代表涉及客户相关业务回款时间告期回款说明原因
期合作情况关联关系（万元）理人比例
除第三方代付未发现与中央广播电提供移动应按照业中央广播电不适2020年9中央广播电视总台技术局是代付
2020不适用不适用之外没有其他公司存在视总台技术用安全检测19.001.34%务回款
视总台用月方下属机构业务往来关联关系局技术服务处理
银澎小鸟云计算（深圳）有限公银澎小鸟云2019年向小鸟未发现与山东恒誉信按照业
2004/4/胡象电脑硬件采2020年12司实际控制人彭荣涛曾经为山东
2020计算（深圳）3755万云采购硬件设公司存在息技术有限1300.0091.53%务回款
28臣购月恒誉信息技术有限公司、山东银
有限公司备关联关系公司处理澎置业有限公司的实际控制人
除第三方代付未发现与提供移动应2020年1按照业
万科企业股1984/5/1099521万翼科技有万翼科技有限公司是代付方的全
2020郁亮之外没有其他公司存在用相关安全月、202024.481.72%务回款
份有限公司30万限公司资子公司业务往来关联关系服务年12月处理
除第三方代付未发现与中央电视台按照业不适移动应用安2019年11中央电视台技术管理中心是代付
2019中央电视台不适用不适用之外没有其他公司存在技术管理中9.750.69%务回款
用全测试月方下属机构业务往来关联关系心处理
除第三方代付未发现与长沙西瓜太提供移动应按照业不适2019年5代付人为长沙西瓜太郎网络科技
2019邢政不适用不适用之外没有其他公司存在郎网络科技用相关安全11.000.78%务回款
用月有限公司第二大股东业务往来关联关系有限公司服务处理上海申久信除第三方代付未发现与上海大智慧提供移动应按照业
2015/4/2018年7代付方为上海大智慧股份有限公
2018息技术有限3000万尹明之外没有其他公司存在股份有限公用相关安全20.501.44%务回款
10月司的全资子公司
公司业务往来关联关系司服务处理上海大智慧除第三方代付未发现与上海大智慧提供移动应按照业
2009/112018年7代付方为上海大智慧股份有限公
2018信息科技有10000万尹明之外没有其他公司存在股份有限公用相关安全20.501.44%务回款
/24月司的全资子公司限公司业务往来关联关系司服务处理上海大智慧除第三方代付未发现与上海大智慧提供移动应按照业
2002/12范莹2018年7代付方为上海大智慧股份有限公
2018财汇数据科3000万之外没有其他公司存在股份有限公用相关安全15.001.06%务回款
/11珠月司的全资子公司技有限公司业务往来关联关系司服务处理
合计1420.23100.00%
112020年度发生的第三方回款中，银澎小鸟云计算（深圳）有限公司（深圳
市银澎投资控股（集团）有限公司控制的企业）代山东恒誉支付应收账款1300万元，占2020年度总代付金额的91.53%，具体事件及原因与2021年度山东恒誉代付情况相同（详见本题第（2）问回复），公司未发现该代付行为不具备商业合理性的地方，亦未发现存在利用公司体外资金虚构收入及回款的情形。
2018年至2020年发生的其余第三方代付，主要原因系客户因企业自身因素
委托具有关联性的代付方向公司付款，公司未发现上述回款不具备商业合理性的地方；上述第三方回款不存在附加条件，且代付方和公司不存在除第三方代付之外的其他业务往来，公司未发现存在利用公司体外资金虚构收入及回款的情形。
公司仅在2020年发生了抵账情况，具体情形如下：
应收客户金额（万元）应付供应商
山东恒誉信息技术有限公司85.08山东齐赛电子商务有限公司
山东银澎云计算有限公司94.00山东亨达利信息科技有限公司
山东银澎云计算有限公司50.00山东亨达利信息科技有限公司
山东银澎置业有限公司265.00山东亨达利信息技术有限公司
合计494.08
发生抵账行为的主要原因系：智游网安部分安全业务的客户在采购安全产品
的同时有其他软件或硬件产品的采购需求，智游网安利用自有资源为其提供采购渠道。上述智游网安向山东恒誉、山东银澎云计算有限公司、山东银澎置业有限公司销售的产品主要系第三方软件及硬件产品，山东齐赛电子商务有限公司、山东亨达利信息技术有限公司为上述第三方软件及硬件产品的供应商。为加速应收账款回收，经与上述客户、供应商协商后，智游网安、山东恒誉、山东齐赛电子商务有限公司进行三方抵账的金额为85.08万元，智游网安、山东银澎云计算有限公司、山东亨达利信息技术有限公司进行三方抵账的金额为144.00万元，智游网安、山东银澎置业有限公司、山东亨达利信息技术有限公司进行三方抵账的
12金额为265.00万元，上述三方抵债合计494.08万元，所涉及客户及供应商与本
公司或智游网安不存在关联关系。
（4）公司针对上述事项的内部控制具体情况，是否存在内部控制的重大缺陷。
【公司回复】
公司董事会依据《企业内部控制基本规范》已针对应收账款管理以及研发费用和开发支出建立良好的内部控制流程，1）公司建立了应收账款管理内控流程和控制，包括应收账款收款计划、逾期催收制度、对应收账款回款核实交易对手方等流程和控制；2）公司建立了研发费用台账及研发费用归集明细表，对研发项目建立了自准备、立项、研发、测试至交付完成的过程文件。
于报告期内，公司未发现上述事项涉及的应收款管理和研发项目管理存在重大缺陷。但在研发项目自准备、立项、研发、测试至完成结转无形资产的过程中，内部控制仍有提升空间，公司将继续完善研发项目过程文件，进一步提高内部控制规范性。
【会计师及签字会计师核查意见】
（1）对于研发费用和开发支出的内部控制，公司基本上能够建立起研发费用
台账及研发费用归集明细表，对研发项目建立了自准备、立项、研发、测试至交付完成的过程文件。研发项目台账及研发费用归集明细表的管理有待完善，缺乏研发项目经费预算、工时预算、详细系统的工时记录及完善的过程文件，存在内部控制非重大缺陷。
（2）公司建立了应收账款管理内控流程和控制，包括应收账款收款计划、逾
期催收制度、对应收账款回款核实交易对手方等流程和控制。公司内控流程能够及时发现和监控第三方回款情形，本年第三方回款主要受突发事件影响，且经上
13市公司管理层充分讨论和授权，不存在内部控制的重大缺陷。
2、年报显示，会计师对你公司2021年度出具了否定意见的内部控制审计报告，涉及事项包括：一是商誉减值相关内控存在重大缺陷，公司在商誉减值测试时未充分考虑标的公司北京智游网安科技有限公司（以下简称“智游网安”）2021年度未完成业绩承诺事项，商誉减值测试不审慎，导致商誉减值计提不充分，导致2021年度财务报表与业绩预告出现重大偏差；二是收入截止相关内控存在重大缺陷，公司收入确认存在截止性问题，在客户未实质取得相关商品或服务的控制权时确认了收入，导致收入提前确认，导致2021年度财务报表与业绩预告出现重大偏差；三是员工薪酬及采购相关的内控存在重大缺陷，存在销售人员佣金从采购成本中支出的情形，导致薪酬与成本混同，影响费用的完整性和准确性。
请你公司补充说明：（1）结合你公司对智游网安2021年业绩承诺完成情况
的具体考虑情况，说明你公司未经审计的商誉减值计算过程与结果、与审定数的具体差异及差异原因；
【公司回复】公司未经审计的商誉减值计算是通过智游网安所在资产组的可收回金额按照预计未来现金流量的现值计算。公司以2022年至2026年共五年为预测期预计现金流量，并设定预测期以后的现金流量维持不变。通过测算智游网安2022年至2026年及永续期的营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理
费用、研发费用、财务费用、所得税费用、折旧摊销、资本性支出、营运资金增加额，公司编制企业自由现金流量预测表并测算预测期内净现金流量，2022至
2026年智游网安预测期内净现金流量分别为-42586.36万元、9768.27万元、
13453.28万元、17447.50万元、21690.63万元，永续期为26155.37万元；
14现金流量预测使用的税前折现率加权平均为13.08%，上述预测期内净现金流量
使用该税前折现率计算得出现金流现值116790.32万元；减值测试中采用的其
他关键数据包括：各业务类型预计收入、采购成本及其他相关费用等。公司根据历史经验及对市场发展的预测确定上述关键数据。在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至相关资产组，然后将含商誉资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定含商誉资产组是否发生减值。经计算，智游网安未来现金流现值为
116790.32万元，大于含商誉资产组的账面价值，故未经审计的商誉是未发生减值的。
未经审计和审定情况下都是使用未来现金流量的现值来计算是否需要进行商誉减值。导致未经审计的商誉减值结果与审定数差异的主要原因如下：
1）收入预测差异
在未经审计的计算过程中，2021年应急管理和智慧园区类业务收入总计
19490.92万元，但因部分项目未达到确认收入的标准，审定数下调为9019.94万元。在预测增长率未发生变化的情况下，收入基数的下调导致未来五年的收入预测数低于未经审计数，最终导致未经审计的未来现金流现值比审定数高出
69791.14万元。
2）折现率差异
在未经审计的计算过程中，税前折现率加权平均数为13.08%，略低于审定数13.30%。造成上述差异的主要原因是，未经审计的2021年度收入高于审定收入，从而影响2021年总资产额和息税前净利润，导致未经审计的智游网安特有风险收益率计算结果略低于审定数，进而导致未经审计的税前折现率低于审定数。
对于同样的未来现金流量，使用更高的折现系数将得出更低的现金流现值。因此，审定数中更高的税前折现率，进一步导致了审定的未来现金流现值低于公司在未经审计计算过程中得出的结果。
15【会计师及签字会计师核查意见】经核查，我们认为经审定后的商誉减值的列报和披露是恰当的。对于商誉账面价值，我们已获取及复核北京中锋资产评估有限责任公司出具的中锋评报字（2022）第40047号《深圳国华网安科技股份有限公司拟进行商誉减值测试所涉及的北京智游网安科技有限公司资产组可收回价值项目资产评估报告》，以及我们内部估值专家的复核意见书。
审定后的商誉账面价值与未审数的重大差异，主要是由于公司管理层对并购资产组未来业绩的预测不恰当而导致。另一方面，业绩承诺标的公司北京智游网安科技有限公司2021年经审定的业绩远低于未审数也影响估值模型中的历史数据基础。管理层已确认会计师提出的审计调整，并在已审定的2021年北京智游网安科技有限公司财务报表数据的基础上，调整对包含商誉在内的资产组的估值。
商誉减值准备为财务报表的特定项目，该事项仅对商誉产生影响，仅影响财务报表中与商誉特定项目相关的列报金额。公司已经在本年度财务报表中调整该重大缺陷的错报影响额，该内部控制重大缺陷对财务报表不产生广泛性影响。
（2）收入确认存在截止性问题涉及的具体情况，包括但不限于客户名称、金额、占比、未满足收入确认条件的具体情况、涉及科目财务报表的列报情况、导致财务报表出现错报的具体金额；
【公司回复】
报告期内收入确认存在截止性问题涉及的主要项目如下表：
16财务报表财务报表财务报表
占未审收编产品合同金额未审收入错报的具错报的具错报的具客户业务内容入总额的未满足收入确认条件的原因涉及的财务报表科目
号分类（万元）（万元）体金额_收体金额_成体金额_毛比例入（万元）本（万元）利（万元）
主营业务收入、应交税费、
2021吉林省东丰公司已取得客户盖章验收报告，供
智慧应收账款、其他流动负债、1客户一县智慧停车项目4470.002933.987.28%应商回函未交付（判断未实质完工-2933.98-2253.13-680.85业务存货、应付账款、主营业一期工程项目交付）
务成本、预付款项
主营业务收入、应交税费、
公司已取得客户盖章验收报告，客贵阳智慧社区建智慧应收账款、合同负债、其2客户二2997.402799.136.95%户访谈时提到整体项目未终验（判-2799.13-489.50-2309.63设项目业务他流动负债、存货、主营断项目仅达到初验状态）业务成本
主营业务收入、应交税费、
2021智慧校园平智慧公司已取得客户盖章验收报告，客应收账款、合同负债、其
3客户三2955.592788.296.92%-2788.29-980.00-1808.29
台建设项目业务户交付物等未达到实施交付状态他流动负债、应付账款、主营业务成本
该合同为续签，原合同在2021年浙江移动 APP 安
传统12月到期，考虑收入连续性取得客主营业务收入、应交税费、
4客户四全管理技术支持109.67103.460.26%-103.46--103.46业务户验收单后确认收入（验收交付文应收账款服务合同件在2022年1月，收入截止性调整）桓台县唐山镇新主营业务收入、应交税费、
应急公司已取得客户验收单，客户回函
5客户五时代文明实践中177.85163.170.41%应收账款、合同负债、存-163.17-115.04-48.13
产业未竣工审计
心提升改造项目货、主营业务成本
2021年12月公司已取得客户盖章
验收报告，发函对账客户也回函相主营业务收入、应交税费、
2021奥怡轩安全传统
6客户六348.00310.770.77%符；但因该业务项目相应的供应商应收账款、应付账款、主-310.77-250.00-60.77
主机项目业务
外采服务于2022年才签订合同，无营业务成本法判断是否实质交付
合计11058.519098.8022.59%-9098.80-4087.67-5011.13
17公司存在收入截止性问题的项目主要是智慧业务及应急产业业务。在公司财
务核算期间，尽管受到疫情影响，公司对部分新增的应急和智慧类业务依然开展了现场走访和调研，获取到了相关实施过程类文件和内部证据，并结合验收报告进行收入确认。年审期间，公司积极配合会计师对客户开展电话访谈、现场走访、函证程序，以及准备相关的备查文件。然而受到公司和项目所在地突发疫情的影响，执行现场走访的程序受到阻滞，公司为此也积极配合会计师对于无法现场审计的项目执行替代程序，包括联系相关客户、供应商远程访谈和提供相关资料等，但疫情仍在一定程度上影响了部分业务的审计证据收集进度。
公司收入截止性问题主要有以下几类情况：1）公司已取得客户盖章验收报告，供应商回函未交付，审计师判断未实质性交付；2）公司已取得客户盖章验收报告，客户走访时提到整体项目未终验，审计师判断项目为初验；3）公司已取得验收报告，客户回函未竣工审计；4）客户合同为续签合同，公司从收入连续性考虑将收入确认在本年度，但客户验收单未在本年度出具，审计师判断收入跨期。鉴于以上几个主要原因，会计师认为公司在客户未实质取得相关商品或服务的控制权时确认了收入，具体情形如下：
1.客户一：报告期内公司已取得客户盖章的验收报告，公司据此确认收入。
公司向客户提供的产品包含了公司从供应商采购的定制开发类软件产品，该定制开发类软件供应商已完成开发，但受疫情影响供应商尚未交付产品秘钥，因此供应商回函未完成未交付，会计师据此未确认收入。
2.客户二：报告期内公司已取得客户盖章的验收报告，公司据此确认收入；
公司负责且完工的项目仅是政府整体工程的一部分，所以在会计师进行客户访谈时，被访人提到整体项目未终验，会计师基于谨慎性原则未予确认收入。
3.客户三：报告期内公司已取得客户盖章的验收报告，公司据此确认收入；
18但会计师认为公司提供的交付物实施文件无法证明是否达到交付状态，
故出于谨慎性原则未予确认收入。
4.客户四：该笔业务是以前年度的续签业务，相关业务合同于2021年12月到期，客户通过邮件验收的方式于2021年12月回复公司验收请求并予以验收，同时考虑到续签类业务收入的连续性，公司把实质发生在
2021年的业务收入确认在2021年度，但部分验收交付文件发生于2022年1月，会计师出于谨慎性原则未予确认收入。
5.客户五：报告期内公司已取得客户的验收报告，公司据此确认收入，虽
然项目已经完工且处于可使用状态，但政府类项目通常需经过竣工审计环节后才算完成，因报告期内疫情阻滞，报告期末竣工审计环节尚未完成，故客户回函未竣工审计，会计师出于谨慎性原则未予确认收入。
6.客户六：报告期内公司已取得客户盖章的验收报告，公司据此确认收入，
年审阶段客户回函确认情况相符；但因该业务项目相应的供应商外采服
务于2022年才签订合同，无法判断是否实质交付，故会计师出于谨慎性原则未予确认收入。
其中1至3项业务未审收入合计8521.40万元，占未审收入总额的21.15%，影响财务报表的毛利具体金额为4798.77万元；4至6项业务未审收入合计
577.40万元，占未审收入总额1.43%，影响财务报表的毛利具体金额为212.36万元。公司已按照年审会计师要求对上述业务所涉及的主营业务收入、应收账款、合同负债、存货-合同履约成本、主营业务成本、应付账款、预付款项、应交税
费、其他流动负债报表科目进行调整。
【会计师及签字会计师核查意见】
经核查及经审计调整后，我们认为，对于收入确认，我们已获取充分、恰当的审计证据，证明公司财务报表的营业收入已公允、准确列报。
19经我们核查，收入重大调整事项主要为智慧业务项目，调整事项的性质主要
涉及新收入准则下定制及集成类业务收入确认条件的判断及截止性调整，且公司已经在本年度财务报表中调整该重大缺陷的错报影响额，该重大缺陷对财务报表不产生广泛性影响。
（3）销售人员佣金从采购成本中支出的具体情形，包括但不限于涉及科目、金额、占比、财务报表的列报情况、导致财务报表出现错报的具体金额；
【公司回复】
销售人员佣金从采购成本中支出的具体情形如下：
项目说明
涉及科目销售费用、主营业务成本
营业成本中的销售佣金金额504.34万元
占营业成本（审定数）比重3.97%
财务报表的列报情况营业成本中列报销售佣金504.34万元
导致财务报表错报的具体金额销售费用、营业成本重分类金额504.34万元
导致财务报表出现错报的情况为：销售费用和营业成本重分类影响额为
504.34万元。公司将继续加大力度推进相关内控管理措施，杜绝此类错报的再次发生。
由以上表格中可看出，原应在财务报表销售费用中列报显示的销售佣金误入到营业成本中列报反映，但实际费用已在当年报表中体现，公司未发现存在费用未入账导致财务报表错报的情况。
【会计师及签字会计师核查意见】经核查，公司存在销售人员佣金从采购成本中支出的情形。由公司自查及统计并经我们复核，该事项导致销售费用和主营业务成本重分类影响额为504.34万元。我们认为该事项从性质上属于重大缺陷，已和公司治理层沟通该重大缺陷
20的影响并提请公司需尽快继续加大力度推进相关内控管理措施，合规经营、杜绝
此类错报事项、降低税务风险。公司已充分评价其对财务报表的影响，该重大缺陷对财务报表不产生广泛性影响。
（4）梳理并汇总说明上述内部控制重大缺陷对财务报表影响的具体科目、金额、占比，对财务报表是否产生广泛性影响。
【公司回复】
根据公司2021年度内部控制评价报告中定量认定标准，缺陷造成的影响额超过合并会计报表的资产总额或营业收入的1%，即被认定为重大缺陷，标准细节如下：
评定指标一般缺陷重要缺陷重大缺陷合并会计报表资产总额的
缺陷影响或（损失）