ST德豪:关于安徽德豪润达电气股份有限公司2021年年报的问询函相关问题的回复

关于安徽德豪润达电气股份有限公司
2021年年报的问询函相关问题的回复关于安徽德豪润达电气股份有限公司2021年年报的问询函
相关问题的回复
信会师函字[2022]第 ZM020 号
深圳证券交易所上市公司管理部：
由安徽德豪润达电气股份有限公司（以下简称“公司”或“德豪润达”）转来贵
部《关于对安徽德豪润达电气股份有限公司2021年年报的问询函》(公司部年报
问询函【2022】第220号)(以下简称“《问询函》”)奉悉。我们对问询函中需要会计师说明的财务事项进行了审慎核查，现将问询函中须由会计师发表意见的问题答复如下：
问题3、报告期内，你公司实现营业收入20.78亿元，其中与主营业务无关的业务收入为3697.3万元。请结合报告期内产生营业收入的各类业务持续时间、生产经营条件、未来开展计划等，逐项说明各类业务是否属于应扣除收入，并说明你公司认定与主营业务无关的业务收入的判断依据及合理性。请年审会计师就你公司营业收入扣除事项是否合规及扣除后的营业收入金额补充出具专项核查意见。
公司回复：报告期内，公司实现营业收入20.78亿元，具体构成如下：
是否属于应
营业收入类别金额（万元）业务内容扣除收入
1、厨房家电173210.68公司的主营业务否
2、LED 芯片及应用 16663.36 公司的主营业务 否
其中：（1）LED 封装 13247.43 公司的主营业务 否
（2）LED 应用 3415.93 公司的主营业务（包括照明和显示屏） 否
3、主营业务—其他收入14286.69与公司主营业务相关的其他业务否
其中：（1）小家电2124.55与小家电产品相关的电源及线路板销售否
（2）LED 照明 12162.14 与 LED 照明相关的电源及线路板销售 否
4、其他业务收入3687.31与公司主营业务无关的业务收入是
其中：（1）材料及废料2267.41取得销售材料或废料的收入是
第1页是否属于应
营业收入类别金额（万元）业务内容扣除收入
取得租金及与之相关的水电费、服务费的
（2）租赁业务1004.17是收入
（3）其他业务415.73班车服务费、代管费、维护费等零星收入是
营业收入合计207848.03根据深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》的相关规定，公司将取得的材料及废料销售收入2267.41万元、取得资产（包括不动产和设备）出租及与之相关的水电费和服务费收入1004.17万元、取得的班车服务、代管费、维护费等零星收入415.73万元等列为“与主营业务无关的业务收入”共计3687.31万元，上述业务收入与公司主营业务无关，除上述收入之外，公司不存在与公司正常经营业务无直接关系、偶发性、临时性以及无商业实质等特征的收入。因此，公司认定与主营业务无关的业务收入的判断依据是充分且具有合理性的。
会计师回复：
我们执行的程序包括但不限于：
1、了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2、选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权移转相关的合同条款与条件，评价德豪润达的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3、获取管理层编制的2021年度营业收入扣除表，检查分类为营业收入扣除
金额的准确性；
4、对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、客户
签收单或对账单及海关出口记录，检查是否存在不具备商业实质的收入，评价相关收入确认是否符合德豪润达收入确认的会计政策；
5、就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、海关出
口记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
基于实施的审计程序，我们认为，就财务报表整体公允反映而言，德豪润达的收入确认在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定，公司对与主营业务无关的业务收入的识别在所有重大方面符合《深圳证券交易所上市公司自律监管指
南第1号——业务办理》4.2营业收入扣除相关事项的相关规定，判断依据合理。
第 2 页问题 5、报告期末，你公司“芜湖、扬州、大连、蚌埠 LED 项目工程”在建工程账面余额2亿元，减值准备金额为4568.88万元。请你公司说明以下事项并请年审会计师核查后发表意见：
（1）请结合相关在建工程的工程进度、预计完工时间说明是否存在停工、逾期未转固的情形、是否存在违约责任或违约风险。
公司回复：
截至2021年12月31日，公司重要的在建工程项目本期变动情况如下：
单位：万元上年年末本期增加本期转入固定本期其他项目名称期末余额余额金额资产金额减少金额
扬州德豪润达-LED 产业基地项目 3148.71 81.11 2581.58 648.24 0.00
大连光电产业基地 LED 芯片产业
9502.799502.79
化基地项目
芜湖德豪润达-LED 产业基地项目 4135.66 4135.66
蚌埠三颐半导体-LED 设备安装 6432.43 6432.43
合计23219.6081.112581.58648.2420070.89
“芜湖、扬州、大连、蚌埠 LED 项目工程”在建工程余额 2 亿元均是 LED 芯
片业务或相关业务的在建工程，因公司 2019 年度关停 LED 芯片业务，与之相关的 LED 芯片业务的工程亦停工，上述工程未达到可使用状态，不存在逾期未转固的情形。
本年“芜湖、扬州、大连、蚌埠 LED 项目工程”新增 81.11 万元，为扬州德豪润达-LED 产业基地项目消防相关工程支出，转入固定资产 2581.58 万元及其他减少金额 648.24 万元为扬州德豪润达-LED 产业基地项目为出售办理相关手续后按净值转出所致。
截至 2021 年 12 月 31 日，公司“芜湖、大连、蚌埠 LED 项目工程”在建工程因停工而存在的违约责任及违约风险如下：
第3页截至2021年12本诉金额月31日已确认相案号原告被告案由管辖机构案件判断及进展状态备注（万元）关负债金额（万元）大连亚昌建筑工程有原告于2021年2月25日向
（2020）辽0291大连长龙建筑装建设工程分包大连经济技术开
限公司、大连德豪光法院提出撤诉申请，法院已1711.00原告撤诉民初222号饰有限公司合同发区人民法院电科技有限公司准予原告撤诉。
(2020)辽2091民大连开泰市政工大连德豪光电科技有建设工程施工大连经济技术开对方上诉，等
二审中175.67192.18初3526号程有限公司限公司合同纠纷发区人民法院待二审开庭大连市德豪半导体光
（2020）辽民诉大连通信装修工建设工程施工大连经济技术开对方二审上
电工程研究中心有限二审中144.03144.03
前调4679号程有限公司合同纠纷发区人民法院诉，等待开庭责任公司
（2021）辽0291大连通信装修工大连德豪光电科技有建设工程施工大连经济技术开对方二审上
二审中20.9720.97
民初4964号程有限公司限公司合同纠纷发区人民法院诉，等待开庭第 4 页（2）2019 年后，你公司陆续关停 LED 芯片工厂、转让了 LED 国内照明和LED 显示屏业务大部分业务，目前 LED 业务主要为封装业务。请结合你公司LED 业务调整情况、LED 项目在建工程建造用途和减值测试的具体情况，说明减值计提金额是否合理、充分。
公司回复：
公司于 2019 年关停 LED 芯片业务，并于 2019 年 12 月份出售国内大部分LED 照明业务；
2020 年 LED 显示屏受行业需求萎缩的影响，再加之中美贸易战、新冠疫情
等不良因素，公司 LED 显示屏业务中占比较大的海外显示屏业务持续下滑，行业预期不乐观。为整合好上市公司业务，优化业务和资产结构，确保上市公司后续健康运作，维护全体股东的合法权益。公司于2020年10月16日召开了第六届董事会第二十四次会议，审议通过了《关于关停 LED 显示屏业务的议案》；
自 2019 年 12 月份出售国内大部分 LED 照明业务之后，公司剩余 LED 照明业务销售订单大幅度下降，同时 LED 照明行业竞争日益激烈，市场产能结构性过剩，为减少经营性亏损对现金流的消耗，集中资源投入到现有业务的发展，截至 2021 年 12 月 31 日，公司已不存在 LED 照明的生产业务。
公司将继续推动闲置存量资产的处置，缩减经营成本，提升公司在资金面的抗风险能力，改善公司的财务状况，尽快回笼资金用于维持正常营运及发展。下表附 LED 项目关停前在建工程的建设用途。
项目名称 LED 项目关停前在建工程建造用途
*建设大连德豪管理办公中心及食堂；
大连光电产业基地 LED 芯片产业化基地项目 * 建设 LED 应用实验、生产制造中心；
* 筹建 LED 生产用设备；
*建设芜湖德豪管理办公中心及食堂；
芜湖德豪润达-LED 产业基地项目 * 建设 LED 芯片生产制造中心；
* 筹建 LED 生产用设备；
* LED 生产车间二次配工程；
蚌埠三颐半导体-LED 设备安装
* 筹建 LED 生产用设备；
因问题5、（1）中的在建工程处于闲置、停工状态，公司根据《企业会计准
则第8号——资产减值》相关规定对上述在建工程进行了资产减值测试并聘请具第5页有证券业务资格评估机构北京国融兴华资产评估有限责任公司（以下简称“国融兴华”）对上述在建工程进行评估，评估机构出具的评估报告披露的评估方法为：
“评估对象涉及的在建工程由于未完成试生产就处于停产状态或未建成投入使用就处于停工状态，不具备独立产生现金流的能力，因此无法适用资产预计未来现金流量现值的评估方法；而在市场上也难以找到与评估对象相同或相似的可比案例，故本次采用成本法评估公允价值后减去处置费用的净额的评估方法。”，截至 2021 年 12 月 31 日“在建工程-芜湖、扬州、大连、蚌埠 LED 项目工程”减
值测试之前的账面价值为15500.96万元，国融兴华出具的评估报告披露上述在建工程的可收回金额评估值为18669.69万元，公司根据上述在建工程评估的各细项在建工程的可收回金额与账面价值进行对比，上述在建工程本年度未发生减值准备。
综上所述，公司认为2021年度对上述在建工程计提的减值准备是充分、合理的。
会计师回复：
我们对在建工程实施的审计程序包括但不限于：
1、向公司管理层、治理层了解在建工程2021年末项目的进度；
2、获取公司管理层对存在减值迹象的在建工程进行减值测试的文件资料，
与公司聘请的评估专家讨论、分析评估测算该等资产可收回金额的过程的合理性及测算结果的公允性；
3、查看在建工程项目的建设进度，与账面核算数据是否合理；
4、复核在建工程减值准备相关计算过程和结果及其账务处理；
5、检查在建工程减值相关信息在财务报表中的列报和披露是否满足准则的要求。
基于实施的审计程序，我们认为：就财务报表整体公允反映而言，未发现公司重大的在建工程存在逾期未转固的情形，公司与之相关的重大违约责任或违约风险已在所有重大方面按照《企业会计准则》的相关规定处理；公司上述在建工
程减值准备的计提在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。
问题 6、请你公司结合 LED 业务调整的进展，说明在报告期末业务调整事项对存货、固定资产、无形资产等主要资产减值的影响，并说明相关减值计提
第6页是否充分、适当，是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师核查并发表意见。
公司回复：
一、公司 LED 业务调整对主要资产减值的影响
公司近年对 LED 业务调整的主要情况如下：公司于 2019 年关停 LED 芯片业务，截至本函回复日，LED 芯片业务处于关停状态；公司于 2019 年出售主要的 LED 照明业务，截至本函回复日，公司无 LED 照明业务的生产经营业务；公司 2020 年下半年逐步关停 LED 显示屏业务，截至本函回复日，公司已经停止LED 显示屏的生产业务。
截至2021年12月31日，公司的存货情况如下：
单位：万元
项目 合并数 其中：受到 LED业务调整影响的相关存货
*期末账面余额32685.093967.65
*期末存货跌价准备6359.013632.15
*账面价值26326.08335.50
*减值准备率（*/*）19.46%91.54%
截至2021年12月31日，公司的固定资产情况如下：
单位：万元
项目 合并数 其中：受到 LED业务调整影响的相关固定资产
*期末账面原值508703.93437440.62
*期末累计折旧204414.30155574.85
*期末净值304289.63281865.77
*期末减值准备209571.10208238.54
*账面价值94718.5373627.23
*减值准备率（*/*）68.87%73.88%
截至2021年12月31日，公司的无形资产情况如下：
单位：万元
项目 合并数 其中：受到 LED业务调整影响的相关无形资产
*期末账面原值162464.92100316.73
*期末累计摊销64254.0830008.70
*期末净值98210.8470308.03
*期末减值准备63995.6557140.86
*账面价值34215.1913167.17
第7页单位：万元
项目 合并数 其中：受到 LED业务调整影响的相关无形资产
*减值准备率（*/*）65.16%81.27%
二、公司对相关 LED 资产计提的减值是充分、适当的
公司 LED 芯片工厂持续处于关停状态，报告期末按照企业会计准则的相关规定进行减值测试，并计提跌价准备，其中：
对受到 LED 业务调整影响的相关存货，公司管理层按照《企业会计准则第
1号——存货》的相关规定进行了减值测试，根据各类存货预计的期后售价减去
相关销售费用、税费后的金额与其账面价值相比较，确定存货的跌价金额。
对受到 LED 芯片业务调整影响的相关固定资产、无形资产，公司管理层按照《企业会计准则第8号-资产减值》的相关规定进行了减值测试，聘请的评估专家北京国融兴华资产评估有限责任公司对资产进行评估并出具资产评估报告
（报告号：国融兴华评报（粤）字（2022）第0021号），公司管理层根据评估报告的公允价值与相关资产的账面价值差额计提相应的减值准备。
对受到 LED 显示屏业务、LED 照明业务调整影响的相关固定资产、无形资产，公司按照《企业会计准则第8号-资产减值》相关指引对上述相关的资产进行了资产减值测试，对于已计划出售的资产，公司管理层根据资产预计处置价格减去预计相关处置费用后的金额与其账面价值相比较，以确定资产的减值金额；
聘请的评估专家北京国融兴华资产评估有限责任公司对 LED 照明业务资产进行
评估并出具资产评估报告（报告号：国融兴华评报（粤）字（2022）第0021号），公司管理层根据评估报告的公允价值与相关资产的账面价值差额计提相应的减值准备。
公司认为，截至 2021 年 12 月 31 日，公司已对受 LED 业务调整影响的相关存货、无形资产、固定资产等主要资产进行了减值测试，已按《企业会计准则第1号——存货》以及《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定计提相关
的存货跌价准备以及资产减值准备，公司认为已计提的减值准备是充分、合理的。
会计师回复：
我们对德豪润达的存货跌价情况实施的审计程序包括但不限于：
第 8 页1、向管理层、治理层了解公司的经营策略及对 LED 业务的计划，评估对存货跌价准备计提的影响；
2、获取公司存货跌价准备计算表、库龄分析表，结合期后销售的数据，分
析复核公司存货跌价准备计提是否充分；
3、检查报告期内存货会计政策的执行情况，公司原材料领用、生产成本核算等，检查是否均按照会计政策执行，是否保持一贯性原则；
4、获取公司期末的存货盘点表，对存货盘点进行监盘，关注存货的真实性
和准确性外，还重点关注了存货的使用状况，是否存在呆滞、残次等状况的存货，以评价存货跌价准备计提的充分性；
5、检查存货相关信息在财务报表中的列报和披露情况。
我们对德豪润达的固定资产、无形资产的减值情况实施的审计程序包括但
不限于：
1、向管理层、治理层了解业务调整的进展以及对主要资产减值的影响；
2、检查各类长期资产的权属证书；
3、检查相关固定资产的情况，并获取资产相关资料；
4、分析评估公司管理层对各类非流动资产是否存在减值迹象的判断的合理性；
5、获取公司管理层对存在减值迹象的固定资产和无形资产进行减值测试的
文件资料，取得公司管理层委托的评估机构出具的评估报告，与公司聘请的评估专家讨论、分析评估测算该等资产可收回金额的过程的合理性及测算结果的公允性；
6、复核相关计算过程和结果及其账务处理；
7、检查各项资产减值相关信息在财务报表中的列报和披露情况。
基于上述审计程序的结果，我们认为，就财务报表整体公允反映而言，德豪润达受 LED 业务调整影响的存货跌价准备及固定资产和无形资产等资产减值准
备的计提在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。
第9页7、你公司与年报同时披露《关于变更对雷士国际会计核算方法的公告》，拟将雷士国际控股有限公司（以下简称“雷士国际”）股份的会计核算方法由权益法核算的长期股权投资转换为按照公允价值的核算其他权益工具。
（3）请结合前述事项，说明本次会计核算方法变更前后你公司对雷士国际
投资相关会计处理是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
《企业会计准则第39号——公允价值计量》等准则的相关规定，是否存在不当利用会计核算方法变更粉饰财务报表的情形。请你公司年审会计师发表意见。
公司回复：
1、雷士国际股权投资公允价值的核算过程与相关依据如下：
（1）公司管理层对雷士国际股权投资公允价值确定的考虑：
雷士国际是自2010年5月20日联交所主板上市的公司，回顾雷士国际历史股权的波动情况，雷士国际的股价受宏观经济因素、股票市场因素和公司经营决策因素等多方面影响，且历史年度的股价波动较大，难以直接反应雷士国际的盈利能力和内在价值，其股价在3年均存在低于账面不受限的银行存款、净资产，汇总列示如下：
年度股价均价(港币）每股净资产（人民币）每股享有的现金流（人民币）
20190.70元0.79元0.37元
20200.18元0.76元0.29元
20210.18元0.76元0.22元同时，这三年的成交数据汇总列示如下：
年度成交量(万股)成交额(万元)日成交额（万元）日换手率
2019145487.9196894.42393.880.14%
2020127277.4522697.6991.520.12%
202181621.6715083.8161.070.08%
从上述表格列示的数据可看出，雷士国际在联交所近三年的交易额、交易量都较低；2019年，雷士国际出售其持有的从事雷士照明中国业务的子公司70%股权，股权及交易量有所拉升；2020年及2021年的股价及换手率均呈下降的趋势；股价从2020年、2021年均小于每股归母净资产、每股享有的现金流；雷士
国际的资产质量较好，则公司结合准则对公允价值的确定及对雷士国际股权的持有策略，认为香港联交所不满足主要市场或最有利市场的定义，则用股价作为公
第10页允价值的参考性较低。
（2）第三方的资产评估机构对雷士国际的股权评估并认为净资产份额作为
公允价值是合适的：
基于编制财务报表的目的，公司委托北京国融兴华资产评估有限责任公司对持有的雷士国际控股有限公司17.51%股权于2021年12月31日的公允价值进行评估，并出具了《安徽德豪润达电气股份有限公司为编制2021年度财务报告拟进行公允价值计量涉及德豪润达国际（香港）有限公司持有的雷士国际控股有限公司17.51%股权市场价值评估项目资产评估报告》（国融兴华评报字(2022)第
0022号）。
根据评估报告披露，分别分析了收益法、市场法和成本法进行评估的可行性及确定公允价值的合理性，后选定了成本法下的评估结果作为雷士国际股权的公允价值，即：公司享有雷士国际享有的净资产份额作为公允价值。结论采用的评估方法与2020年一致。
本次评估以雷士国际于2022年4月8日公告《截至2021年12月31日止年度之经审核全年业绩公告》的2021年归属于母公司股东的权益净值为基础确定
其整体股权的公允价值，并按公司持有的17.51%股权比例确定对应的股权公允价值，即：
雷士国际控股有限公司的17.51%的股权公允价值评估结果为55947.67万元。
如上所述，公司聘请的独立第三方的评估公司北京国融兴华资产评估有限责任公司对雷士国际股权的公允价值进行评估，经分析比对收益法、市场法和成本法三种评估方法后，确认成本法计算的结果是作为雷士国际截止2021年12月
31日的公允价值。上述公允价值的确定，对公司作为联营企业核算或其他权益
工具的核算未有实质影响。
2、公司在转换雷士国际股权核算前是作为联营企业核算，其适用的准则为
《企业会计准则第2号——长期股权投资》及《企业会计准则第8号——资产减值》准则，后续计量是按照权益法核算，即：
（1）投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位
第11页实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股
利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
（2）资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
公司对雷士国际股权的账面价值为历史投资成本及持有期间确认的投资收益；雷士国际股权按照权益法确认后的金额不高于雷士国际的评估价值，则报告期末无需确认减值损失
3、公司在转换雷士国际股权核算后是作为其他权益工具核算，其适用的准
则为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，在转换日按照公允价值确认其他权益工具的账面价值。
由于转换前后的雷士国际股权均以净资产的份额作为账面价值计量的基础，且2020年度、2021年度对雷士国际股权的评估报告均采用了成本法评估结果作
为评估结论，即公司本年度是否转换雷士股权的核算方法，不影响评估机构对公司持有的雷士国际股权的公允价值的评估结果。公司根据2021年度发生的经济业务，依照企业会计准则的相关规定进行了会计核算，不存在不当利用会计核算方法变更粉饰财务报表的情形。
会计师回复：
我们执行的程序包括但不限于：
1、了解长期股权投资核算的关键内部控制设计和运行有效性；
2、获取公司管理层对是否对雷士国际产生重大影响的说明，查阅雷士国际
的章程、查阅雷士国际2021年度两次选举董事的股东大会表决、查阅德豪润达
与雷士国际相关股东沟通的等资料，结合已获取的审计证据分析复核德豪润达是
第12页否能够对雷士国际施加重大影响；
3、复核该项投资相关的账务核算是否恰当；
4、获取雷士国际股权的评估报告，与公司聘请的评估专家沟通、分析评估
参数及评估依据的合理性。
基于实施的审计程序，我们认为，就财务报表整体公允反映而言，德豪润达因2021年对雷士国际失去施加重大影响的能力，同时德豪润达拟继续持有雷士国际股权以及继续争取雷士国际董事会席位，德豪润达在对雷士国际丧失实施重大影响能力之日起，将持有的雷士国际股权的会计核算方法由原来权益法核算的长期股权投资转换为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行核算，符合企业会计准则的相关规定；德豪润达对雷士国际股权的会计核算的转换不影响对其公允价值的确定，我们未发现德豪润达存在通过转换会计核算方法粉饰财务报表的情形。
本函仅作为德豪润达向深圳证券交易所回复年报问询函时使用，不得用作任何其他目的。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
廖慕桃（项目合伙人）
中国注册会计师：
陈华柱
中国*上海二〇二二年五月十七日