博世科:关于广西博世科环保科技股份有限公司年报问询函的回复

关于广西博世科环保科技股份有限公司年报问询函的回复
天职业字[2022]31765号
深圳证券交易所：
根据贵所《关于对广西博世科环保科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函[2022]第255号）（以下简称“问询函”）相关内容，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“会计师”）作为广西博世科环保科技股份有限公司（以下简称“博世科”或“公司”）2021年年
报审计的会计师，根据问询函的相关要求就会计师相关问题进行了逐项落实，现回复如下：
问题1：
4月23日，你公司披露《2021年度业绩预告修正公告》（以下简称《修正公告》），将2021年归属
于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）由预计亏损14457.52万元至18790.70万元修正为预
计亏损49000万元至53000万元，主要是部分工程项目根据业主与监理单位审定产值或竣工结算审计报告（以下统称“审定情况”）调整相关收入和成本，部分项目因前期成本估算假设发生变化对预计总成本进行调整。4月29日，你公司披露《2021年年度报告》，显示经审计净利润为亏损51476.83万元。
请补充说明相关工程项目的具体情况，包括但不限于项目名称、合同金额、工程类型、地址、业主方及与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关
联关系、调整前及调整后累计确认的收入成本金额、调整前及调整后的预计总成本、审定情况出
具的时间，结合前述情况说明你公司根据项目审价情况等调整收入成本金额是否及时，未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性。
请补充说明你公司前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程、依据及合理性，与同行业可比公司是否一致，是否符合企业会计准则相关规定，结合前述回复详细说明你公司前期确认的项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形，你公司为解决该问题采取的有效应对措施。
请列示你公司其余工程项目、合同金额、收入成本确认金额及预计总成本，与审定情况等是否一致，如否，请说明原因和合理性。
请会计师补充说明对公司收入成本的真实性、准确性执行的主要审计程序及结论，包括但不限于函证情况、同行业对比分析等，并发表明确意见。
一、相关工程项目具体情况
（一）相关工程项目信息
1单位：万元
与公司原控股股东及实
序项目取得际控制人、现控股股东及业主方项目名称合同金额工程类型项目地址
号方式实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系
杭州市运河综合保护开发 杭钢单元 GS1302—04/14/15/26 地块及周边规划道路 浙江省杭州市拱墅
1招投标12240.71土壤修复否
建设集团有限责任公司区域土壤修复工程区
永顺县新水厂建设工程设计、采购、施工（EPC） 湖南省湘西自治州
2永顺县住房和城乡建设局招投标16000.00市政供水否
总承包项目永顺县灵溪镇
文山壮族苗族自治州生态西畴县盘龙河流域-原西畴县恒鑫选矿有限公司历云南省文山州西畴
3招投标3168.95土壤修复否
环境局西畴分局史遗留重金属污染治理工程项目县
三塘镇那平江、四塘河沿岸农村生活污水处理设南宁环兴环保科技有限责
4 施 PPP 项目设计、采购、施工(EPC)项目工程总承 招投标 8946.68 市政污水 广西南宁市兴宁区 否
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态修复项目白银区东大沟河道重金属污染治理工程（梁家窑-甘肃省白银市白银
8白银市环境科学研究所招投标11211.52土壤修复否四龙镇段）施工第2标段区湖南省株洲市株洲株洲渌口博世科水务有限湖南省株洲县乡镇及村庄生活污水处理全覆盖工
9招投标7422.04市政污水县龙船镇、龙门镇、否
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11巍山博世科环境综合治理巍山县东山水厂及配套管网工程采购、施工承包项招投标3032.12市政供水云南省大理州巍山否
2与公司原控股股东及实
序项目取得际控制人、现控股股东及业主方项目名称合同金额工程类型项目地址
号方式实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系有限公司目县
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13宁明县住房和城乡建设局招投标2404.64市政污水广西崇左市宁明县否
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18河池市环境保护局招投标2595.32土壤修复广西河池市南丹县否
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19招投标2813.61土壤修复广西柳州市融安县否
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20灵石县硫化厂尾渣废弃地环境综合整治工程招投标2530.17否
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3与公司原控股股东及实
序项目取得际控制人、现控股股东及业主方项目名称合同金额工程类型项目地址
号方式实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系程设计采购施工总承包广西南宁市西乡塘
25广西大学广西大学污水综合治理项目招投标3672.17市政污水否
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宁明县污水处理厂扩容提标项目（EPC）工程总承
26宁明县住房和城乡建设局招投标5007.19市政污水广西崇左市宁明县否
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4与公司原控股股东及实
序项目取得际控制人、现控股股东及业主方项目名称合同金额工程类型项目地址
号方式实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系
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36昭平博世科水务有限公司招投标1220.77市政污水否
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44 阜阳博源水务有限公司 阜阳市颍东区乡镇污水处理工程 EPC 项目-口孜镇 招投标 2606.35 市政污水 否
口孜镇
45大新县龙门乡人民政府大新铅锌矿矿区重金属污染土壤治理项目（二期）招投标1055.94土壤修复广西崇左市大新县否
安徽省阜阳市颍东
46 阜阳博源水务有限公司 阜阳市颍东区乡镇污水处理工程 EPC 项目-插花镇 招投标 2890.85 市政污水 否
区插花镇
（二）收入成本调整情况
5单位：万元
截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异杭钢单元第一次业绩第一次业绩
GS1302—04/14/15/26 预告后获取 预告后获取
110605.928531.19-2074.73进度审核2022-2-217958.419924.701966.297516.137539.5723.44
地块及周边规划道路证据，已及时证据，已及区域土壤修复工程调整时调整
第一次业绩永顺县新水厂建设工预告后获取
2程设计、采购、施工12312.3910428.59-1883.80财审结算2022-4-159550.629550.629550.629550.62无调整证据，已及时
（EPC）总承包项目调整
西畴县盘龙河流域-第一次业绩第一次业绩原西畴县恒鑫选矿有预告未及时预告未及时
32091.74609.60-1482.14财审结算2021-11-41575.711223.67-352.041575.711223.67-352.04
限公司历史遗留重金调整，但已进调整，但已属污染治理工程项目行修正进行修正
三塘镇那平江、四塘河沿岸农村生活污水第一次业绩第一次业绩
处理设施 PPP 项目 预告后获取 预告后获取
46278.435047.27-1231.16进度审核2022-2-105430.146296.16866.024456.764154.22-302.54
设计、采购、施工证据，已及时证据，已及
(EPC)项目工程总承 调整 时调整包
第一次业绩贺州市爱莲湖公园生预告后获取
54069.513209.19-860.32财审结算2022-1-282798.982798.982798.982798.98无调整
态保护工程 EPC 合同 证据，已及时调整广西贺州市八步区桂第一次业绩
63892.273183.10-709.17财审结算2022-2-183001.513001.513001.513001.51无调整
岭镇污水处理厂及配预告后获取
6截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异
套管网工程证据，已及时调整
第一次业绩第一次业绩泗洪县成子湖饮用水预告后获取预告后获取
7源地达标建设工程核3326.672658.01-668.66财审结算2022-1-282316.922348.8331.912316.922348.8331.91证据，已及时证据，已及心区生态修复项目调整时调整白银区东大沟河道重第一次业绩第一次业绩金属污染治理工程预告未及时预告未及时
810238.439614.34-624.09财审结算2021-10-297644.157189.61-454.557644.157189.61-454.55（梁家窑-四龙镇段）调整，但已进调整，但已
施工第2标段行修正进行修正
第一次业绩第一次业绩湖南省株洲县乡镇及预告后获取预告后获取
9村庄生活污水处理全4656.134161.77-494.36进度审核2022-3-25413.966518.411104.453355.203610.76255.56证据，已及时证据，已及覆盖工程 PPP 项目调整时调整
第一次业绩第一次业绩平江县伍市镇雨污分预告后获取预告后获取
102446.272008.26-438.01进度审核2022-2-223094.543450.68356.141783.481632.64-150.84
流管网建设项目证据，已及时证据，已及调整时调整
第一次业绩巍山县东山水厂及配预告后获取
11套管网工程采购、施2900.102474.00-426.10财审结算2022-3-92055.392055.392055.392055.39无调整证据，已及时工承包项目调整淮上区百川高端生物第一次业绩第一次业绩
12产业园污水处理项目3126.362752.15-374.21进度审核2022-3-18预告后获取8514.4510202.571688.122479.922615.92136.00预告后获取
EPC 总承包 证据，已及时 证据，已及
7截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异调整时调整
宁明县爱店镇、海渊第一次业绩第一次业绩
镇、那堪镇、明江镇预告后获取预告后获取
131659.791287.32-372.47进度审核2022-4-81507.612119.76612.151134.281236.95102.67
污水收集管网增补工证据，已及时证据，已及程项目调整时调整
第一次业绩第一次业绩宁明县城污水管网改预告后获取预告后获取
144949.594648.38-301.21进度审核2022-2-236698.188512.171813.993506.504184.94678.44
造工程项目(EPC) 证据，已及时 证据，已及调整时调整
第一次业绩
河池市大平、上木板预告后获取
15洞、卡房历史遗留砒2533.602285.09-248.51财审结算2022-1-301829.931829.931829.931829.93无调整证据，已及时霜厂治理项目调整
第一次业绩第一次业绩南宁江南中心项目土预告后获取预告后获取
16壤污染治理设计及施1070.43915.60-154.83进度审核2022-3-103613.333613.33821.33702.54-118.79证据，已及时证据，已及工工程调整时调整
第一次业绩川东化工厂原址污染预告未及时
17场地治理修复项目870.27721.65-148.62财审结算2021-10-28661.95661.95661.95661.95无调整调整，但已进
（EPC）行修正
河池市拉勇、者乐、第一次业绩
18尧林、岜地、戈扎历2406.302258.10-148.20财审结算2022-1-30预告后获取1678.311678.311678.311678.31无调整
史遗留砒霜厂治理项证据，已及时
8截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异目调整原柳州长安锌品有限
第一次业绩第一次业绩责任公司未出让地块预告后获取预告后获取
19风险管控与治理修复881.29733.99-147.30进度审核2022-2-102381.042381.04812.92677.04-135.88证据，已及时证据，已及项目设计、施工调整时调整
（EPC）工程总承包
第一次业绩灵石县硫化厂尾渣废预告后获取
20弃地环境综合整治工2337.732243.20-94.53财审结算2022-1-281772.911772.911772.911772.91无调整证据，已及时程调整柳州市石碑坪镇污水第一次业绩处理工程和柳州市太预告未及时
2112789.1812789.18进度审核2021-12-31无调整9350.5311019.321668.799350.5311019.321668.79
阳村镇污水处理工程调整，但已PPP 项目 进行修正
第一次业绩贺州市爱莲湖公园基预告未及时
2211822.2611822.26财审结算2021-12-16无调整8874.2810532.341658.068874.2810532.341658.06
础设施建设项目调整，但已进行修正
第一次业绩广西梧州苍海国家湿预告未及时
2313246.5413246.54进度审核2021-12-15无调整12498.0513546.771048.729603.5810409.41805.83
地公园生态建设项目调整，但已进行修正凤山县乡镇村屯污水第一次业绩
246012.786012.78进度审核2021-12-30无调整4285.604939.85654.254270.434922.37651.94
处理项目二标段污水预告未及时
9截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异
处理工程设计采购施调整，但已工总承包进行修正
第一次业绩广西大学污水综合治预告未及时
253242.003242.00进度审核2021-12-31无调整2363.332973.71610.382274.262861.64587.38
理项目调整，但已进行修正
第一次业绩宁明县污水处理厂扩预告未及时
26 容提标项目（EPC） 2756.76 2756.76 进度审核 2021-12-31 无调整 3162.80 3907.67 744.87 1964.19 2426.78 462.59调整，但已工程总承包进行修正
第一次业绩百色市六田沟综合整预告未及时
27 治（二期）工程 EPC 5522.35 5522.35 进度审核 2021-12-31 无调整 12048.36 13052.77 1004.41 4486.76 4860.80 374.04调整，但已总承包进行修正邯郸冀南新区滏阳河
第一次业绩流域生态治理一期预告未及时
28（牤牛河入滏口人工3824.673824.67进度审核2021-12-31无调整2850.283222.44372.162850.283222.44372.16调整，但已湿地项目）设计施工进行修正工程总承包
第一次业绩甘肃酒泉核技术产业预告未及时
29园（金瑞科创城）污3979.053979.05进度审核2021-12-31无调整3016.633391.93375.302850.543205.17354.63调整，但已水处理厂建设项目进行修正石首市东升镇焦山河第一次业绩
301706.701706.70进度审核2021-12-31无调整1941.472424.45482.981216.101518.62302.52
社区污水处理项目预告未及时
10截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异
（EPC+O） 调整，但已进行修正原柳州市空气压缩机
第一次业绩总厂退役场地风险管预告未及时
31控与修复项目设计、4084.864084.86进度审核2021-10-25无调整3564.763825.09260.333564.763825.09260.33调整，但已
施工（EPC）工程总进行修正承包
第一次业绩椒江东港大道北侧预告未及时
32（工业）地块整理工1659.681659.68进度审核2021-11-30无调整1235.091487.42252.331235.091487.42252.33调整，但已程进行修正
第一次业绩柳城县污水处理厂二预告未及时
33期扩容、提标改造工5200.185200.18进度审核2021-10-31无调整3916.414157.65241.243916.414157.65241.24调整，但已程总承包进行修正
第一次业绩贺州市爱莲湖公园生预告未及时
34态保护及基础设施建2664.002664.00财审结算2021-12-16无调整1866.752104.40237.651866.752104.40237.65调整，但已设项目 D 区土建工程进行修正中国土家泛博物馆第一次业绩（彭家寨）建设项目-预告未及时
352174.922174.92财审结算2022-1-15无调整1541.881769.30227.421541.881769.30227.42
污水收集管网工程调整，但已EPC 项目 进行修正
昭平县五将镇、马江第一次业绩
361185.211185.21进度审核2021-12-31无调整858.171067.34209.17858.171067.34209.17
镇、北陀镇、富罗镇预告未及时
11截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异
4个镇级污水处理全调整，但已
覆盖 PPP 项目-五将 进行修正镇
第一次业绩平桂管理区污水处理预告未及时
37厂及配套管网工程施3292.103292.10财审结算2021-10-28无调整2461.882658.31196.432461.882658.31196.43调整，但已工项目进行修正酒泉同福化工有限公第一次业绩司历史遗留铬污染场预告未及时
382377.702377.70进度审核2021-10-31无调整1866.012060.89194.881866.012060.89194.88
地修复治理工程二期调整，但已项目进行修正
第一次业绩兰州生物制品研究所预告未及时
39有限公司污水站扩建2261.612261.61财审结算2021-11-2无调整1499.981648.95148.971499.981648.95148.97调整，但已项目安装施工进行修正
第一次业绩桂林市漓江流域（草预告未及时
40坪段）水生态环境保821.27821.27进度审核2021-10-30无调整579.23723.29144.06579.23723.29144.06调整，但已护与修复工程进行修正
第一次业绩澄江县城第二自来水预告未及时
41厂扩建工程采购、施6582.746582.74进度审核2021-12-31无调整4927.445067.36139.924927.445067.36139.92调整，但已工承包项目进行修正衢州瑞力杰化工有限第一次业绩
42980.59980.59财审结算2021-12-29无调整735.40872.92137.52735.40872.92137.52
公司退役场地污染土预告未及时
12截止2021年末收入审定情况出具的截止2021年末
序调整收入金预计总成本情况调整成本金项目名称累计确认的收入金额时间累计确认的成本金额号额是否及时额是否及时调整前调整后差异审定类型审定时间调整前调整后差异调整前调整后差异
壤污染防治综合项目调整，但已进行修正
第一次业绩龙州县乡镇污水处理预告未及时
43设施配套管网项目642.68642.68进度审核2021-10-28无调整491.36607.51116.15476.08588.61112.53调整，但已
（一期）总承包进行修正
第一次业绩阜阳市颍东区乡镇污预告未及时
44 水处理工程 EPC 项目 2378.60 2378.60 进度审核 2021-12-31 无调整 1584.95 1700.93 115.98 1584.95 1700.93 115.98调整，但已-口孜镇进行修正
第一次业绩大新铅锌矿矿区重金预告未及时
45属污染土壤治理项目968.75968.75进度审核2021-10-31无调整719.35831.30111.95719.35831.30111.95调整，但已
（二期）进行修正
第一次业绩阜阳市颍东区乡镇污预告未及时
46 水处理工程 EPC 项目 2651.24 2651.24 进度审核 2021-12-31 无调整 1790.75 1892.14 101.39 1790.13 1891.49 101.36调整，但已-插花镇进行修正
合计187481.64174599.22-12882.42169528.78188616.5819087.79138117.36147900.439783.06
注1：进度审核指项目施工过程中业主方、监理方对进度完成工程量实施的审核，确认依据一般包括进度产值结算单或第三方审计机构出具的过程跟踪审计报告；财审结算指项目竣工验收后业主方对项目产值的最终审定，确认依据为由地方财政部门或业主方委托第三方出具的结算审计报告。
注2：部分项目累计收入金额大于合同金额，主要系合同金额为暂定总价，项目实施过程中由于工程量变更等因素，项目总收入会相应发生变动，公司变动后的项目总收入均在项目进度产值审核过程中经业主方、监理方确认。
注3：上述金额均为不含税金额。
13接上表：
序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
1.因开挖污染土范围较原计划变大，造成处置费用和运输费用增
加约720万元；
因部分淋洗、异位热脱附处理土方在第三方跟踪2.因当地疫情封控影响间歇性施工，以及实施现场环境和外部处杭钢单元因施工方案调整发生增补成
审计截至日前未出检测报告，水泥窑部分单据在置终端能力受限，工期延长，场内暂存污染土方量比预估大，暂GS1302—04/14/15/26 本，根据预计总成本调整结
1第三方审计截至日前未开具齐全，第三方审计单存时间长，造成临时暂存场的防渗材料和防雨材料等直接材料增
地块及周边规划道路果、经审核的履约进度情况重
位对该部分产值暂不予审定，涉及金额约2070加、以及人工费的增加，该项增加成本约260万元；
区域土壤修复工程新测算调整。
万元。3.因场地条件限制，需要增加钢板桩支护；同时因开挖区的开挖深度多数在地下水位以下，造成开挖难度增加，降排水成本和污染土含水率控制的成本均大幅上涨，总成本增加约950万元。
1.项目主材单价计取方式，因前期施工图预算未
经财评审核，审计单位将施工期间材料平均价调整为吉首地区2016年第5期建筑工程材料预算价格，核减约480万元；
永顺县新水厂建设工2.厂区工程、取水工程、配水管网工程，因实际
2程设计、采购、施工施工中土石比例、岩石等级与原地勘报告存在差无调整无调整
（EPC）总承包项目 异，核减土石方挖、运单价，总计核减约 1100万元；
3.审计单位认为取水口土石方及河道围堰、河道
施工便道的取费应从市政工程调整为水利专业取费，核减约260万元。
西畴县盘龙河流域-由于分包方原因遭到业主方
该项目固废处置过程中，部分工程量未按照审批根据审计报告相应扣减该分包单位尚未付清的款项350万元，对原西畴县恒鑫选矿有大幅扣减产值，本期已扣减剩
3技术线路及合同转运处置，该部分产值被核减于已付清的部分，公司后续将采取措施进行追回，尚存在不确定
限公司历史遗留重金余未付供应商的款项，相应调
1480万元。性，暂不冲减。
属污染治理工程项目减成本。
14序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
该项目共有54个站点，其中14个站点于2021年
12月完成结算审计，业主方、监理方参考14个1.因征地原因，项目实施周期较原计划延长，市场人工费、材料
三塘镇那平江、四塘
站点结算审计结果，对尚在施工站点产值进行调价格持续上涨；此外，村屯施工场地狭窄，部分区域大型机械无河沿岸农村生活污水因施工方案调整发生增补成整，综合审减结果如下：法进场，人机配合比例较原预期有所变化，人工实施比例大幅度处理设施 PPP 项目 本，根据预计总成本调整结
41.站点专用污水处理设备定价无信息价依据，导增加，导致成本增加约720万元；
设计、采购、施工果、经审核的履约进度情况重
致设备材料价格调减约930万元；2.部分施工区域因场地受限，支护方式变化增加钢板桩，预计增
(EPC)项目工程总承 新测算调整。
2.管网工程、道路工程因单价审减调减约300万加成本约50万元。
包元。
水生苦草、绿化养护及泵站设备因单价被核减总贺州市爱莲湖公园生
5共核减金额约860万元。无调整无调整
态保护工程 EPC合同
广西贺州市八步区桂管网开挖钢板支护、牵引管单价被大幅度核减，
6岭镇污水处理厂及配以及钢板桩支护措施审计不认可，共计核减约无调整无调整
套管网工程700万元。
1.合同内绿化工程、道路工程因工程量被核减约
300万元；
本期验收、审计现勘过程中发
泗洪县成子湖饮用水2.设计变更新增的绿化工程单价被审减，核减金生部分新增整改、技改、增补结算审计现场勘察时因土质原因导致部分苗木死亡，重新种植，
7源地达标建设工程核额约180万元；
成本，无法取得补偿本期结转增加成本约30万元。
心区生态修复项目3.养护期内池杉等苗木死亡，涉及核减金额约170所致。
万元。
白银区东大沟河道重
金属污染治理工程河道整治工程中土方、卵石护底工程量核减，涉根据分包结算核减结果，结转
8结合业主审计结果，审减分包结算约450万元。
（梁家窑-四龙镇段）及金额约620万元。成本。
施工第2标段
15序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
1.对已完工的部分管网工程进行消缺整改，增加成本约160万元；
1.第三方审核单位认为进度款的信息价应按中标
因施工方案调整发生增补成2.因建设需要对厂区设备进行升级改造，预估总成本在约650万湖南省株洲县乡镇及日期为基准期计取，调整信息价导致人工材料减本，根据预计总成本调整结元；
9村庄生活污水处理全少约100万元；
果、经审核的履约进度情况重3.项目分阶段实施，跨度时间长，已完项目未能及时验收移交，覆盖工程 PPP 项目 2.3个乡镇+25个站点相应安装的自制专用设备价新测算调整。期间增加相应的运行维护工作，导致成本增加约100万元；
格缺少信息价，此部分调减金额约390万元。
4.部分主要原材料价格上涨导致成本增加约190万元。
1.道路破除、恢复、便道、围堰等隐蔽工程和措
施费用的相关资料签字手续尚未完成，第三方审因施工方案调整发生增补成平江县伍市镇雨污分计单位暂时不予认可，涉及金额约185万元；本，根据预计总成本调整结因施工场地受限，增加钢板桩工程、施工便道等措施项目导致成
10
流管网建设项目2.因管材、回填砂等主材单价核减，涉及金额约果、经审核的履约进度情况重本增加约350万元。
250万元。新测算调整。
1.厂区电缆沟工程量、不锈钢三角堰集水槽、设
巍山县东山水厂及配
备、管网管道管件等工程量单价审减约270万元；
11套管网工程采购、施无调整无调整
2.管网回填放坡和回填砂、厂区构筑物送审单价
工承包项目及工程量扣减约150万元。
1.原计划临时施工便道应业主要求按永久道路标准施工，成本增
加130万；
因施工方案调整发生增补成2.产业园污水各项指标与原可研存在差异，导致原工艺与配套设淮上区百川高端生物第三方跟踪审计单位对原累计产值进行审核，对本，根据预计总成本调整结备需要调整，增加了釜式蒸发系统与结晶釜、电催化氧化、氨汽
12产业园污水处理项目上报的临时设施、防腐等单价调减，涉及金额约
果、经审核的履约进度情况重 提吸收系统、微电解系统、臭氧氧化系统、RTO 系统等成套系统
EPC 总承包 370 万元。
新测算调整。与配套设施等设备，成本增加约1200万元；
3.施工、设备采购时段的价格（主要为钢材等有色金属）远超过
项目招标时段材料价格成本，预计增加约300万元。
宁明县爱店镇、海渊调整管材、回填砂材料价格以及因直接费变化引因施工方案调整发生增补成1.因疫情防控及征地原因，增加窝工、机械搁置、临设租赁延期、
13
镇、那堪镇、明江镇起的造价变化核减金额约370万元。本，根据预计总成本调整结赶工费用等，增加成本约160万元；
16序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
污水收集管网增补工果、经审核的履约进度情况重2.村屯施工场地受限，部分区域大型机械无法进场，人机配合比程项目新测算调整。例较原预期有所变化，人工实施比例大幅度增加，导致成本增加约70万元；
3.因原材料价格上涨，增加成本约90万；
4.因项目建设需要，增加2座泵站，预计增加成本约270万元。
1.项目所在地为老旧城区，场地狭窄、地下管线较多、交通复杂，
较原计划增加城区交通疏导、材料二次转运、人工实施占比增加因施工方案调整发生增补成等，且受疫情影响，项目出现停工、窝工、返工等事项，导致成宁明县城污水管网改因管材、砂石等主材单价核减，涉及金额约300本，根据预计总成本调整结
14本增加约950万元；
造工程项目(EPC) 万元。 果、经审核的履约进度情况重
2.因原材料价格上涨，增加成本约310万元；
新测算调整。
3.因施工场地条件受限，预计需要增加微型钢管桩，增加成本约
550万元。
河池市大平、上木板项目部在项目实施过程中根据现场土壤污染实
15洞、卡房历史遗留砒际情况调减了药剂投入量，业主审减相应工程量无调整无调整
霜厂治理项目约240万元。
南宁江南中心项目土因涉及场内施工道路、基坑支护，审计提出这部根据经审核的完工进度情况
16壤污染治理设计及施分为措施类清单项，需按签证类资料确认，涉及无调整重新测算调整。
工工程金额约150万元。
川东化工厂原址污染
根据合同约定，因工期延误，被扣减产值金额约
17场地治理修复项目无调整无调整
140万元。
（EPC）
河池市拉勇、者乐、项目部在项目实施过程中根据现场土壤污染实
尧林、岜地、戈扎历
18际情况调减了药剂投入量，业主审减相应工程量无调整无调整
史遗留砒霜厂治理项约145万元。
目
19原柳州长安锌品有限因项目处于城区内，需做较多的安全支护及基坑根据经审核的完工进度情况无调整
17序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
责任公司未出让地块支护，现审计以此部分为措施费不予计取，涉及重新测算调整。
风险管控与治理修复金额约135万元。
项目设计、施工
（EPC）工程总承包灵石县硫化厂尾渣废部分挡土墙工程量核减及田埂工程定额调整核
20弃地环境综合整治工减共约90万元。无调整无调整
程
1.因选址规划调整，部分已完工工程报废，增加成本约450万元；
柳州市石碑坪镇污水因施工方案调整发生增补成
2.因疫情原因，项目间断性施工，导致局部赶工、窝工、返工，
处理工程和柳州市太本，根据预计总成本调整结
21无调整增加成本约600万元；
阳村镇污水处理工程果、经审核的履约进度情况重
3.因场地地质原因增加土石方工程，增加成本约300万元；
PPP 项目 新测算调整。
4.因原材料价格上涨，增加成本约230万元。
本期验收、审计现勘过程中发1.审计现场勘察过程中，根据业主要求补种、更换水生植物，排贺州市爱莲湖公园基生部分新增整改、技改、增补水管网维护整改，增加成本约500万元；
22无调整
础设施建设项目成本，无法取得补偿本期结转2.为便民利民，提高景观效果，移植部分苗木，新增停车场、钢所致。结构吸烟亭、休息亭、过滤水质设备，共增加成本约1100万元。
本期验收过程中发生部分新
广西梧州苍海国家湿增整改、技改、增补成本，预1.园区入口及主广场新增沥青道路，增加成本约200万元；
23无调整
地公园生态建设项目计无法取得补偿本期结转所2.养护期内部分苗木死亡，重新补种增加成本约760万元。
致。
凤山县乡镇村屯污水因施工方案调整发生增补成
1.因厂区地址变更，已完工程报废及另新建厂区，增加成本约350
处理项目二标段污水本，根据预计总成本调整结
24无调整万元；
处理工程设计采购施果、经审核的履约进度情况重
2.材料采购量较预期增加及原材料价格上涨，增加成本约300万。
工总承包新测算调整。
广西大学污水综合治本期验收现勘过程中发生部1.水泥、砂石、钢材等原材料价格上涨，增加成本约310万元；
25无调整
理项目分新增整改、技改、增补成本，2.因项目处在校园宿舍区域，材料需二次搬运，且地下管线较多，
18序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
预计无法取得补偿本期结转导致人机开挖比例较预期发生变化，人工实施比例大幅度增加，所致。共增加成本约150万元；
3.实验室废水处理设备扩容提升，增加成本约140万元。
因施工方案调整发生增补成1.材料采购量较预期增加及原材料价格上涨，增加成本约370万宁明县污水处理厂扩本，根据预计总成本调整结元；
26 容提标项目（EPC） 无调整
果、经审核的履约进度情况重2.因地质原因增加钢板桩支护、清淤工程、土石方工程量，增加工程总承包新测算调整。成本约370万元。
因施工方案调整发生增补成1.项目位于市区，人流量大，增加道路交通疏导；部分受场地限百色市六田沟综合整本，根据预计总成本调整结制，增加支护及挡土墙，成本增加约370万元；
27 治（二期）工程 EPC 无调整
果、经审核的履约进度情况重2.因现场开挖条件受限，部分管网计划改用顶管施工；因地质原总承包新测算调整。因、临近房屋需加强支护结构，预计增加成本约600万。
邯郸冀南新区滏阳河因施工方案调整发生增补成流域生态治理一期本，根据预计总成本调整结设计较原计划增加部分水池构筑构筑物工程，故增加整体成本28（牤牛河入滏口人工无调整果、经审核的履约进度情况重370万。
湿地项目）设计施工新测算调整。
工程总承包
因施工方案调整发生增补成1.因场地地质原因，土石方开挖、回填工程增加，增加成本约130甘肃酒泉核技术产业本，根据预计总成本调整结万元；
29园（金瑞科创城）污无调整
果、经审核的履约进度情况重2.材料采购量较预期增加及原材料价格上涨，增加成本约200万水处理厂建设项目新测算调整。元。
因施工方案调整发生增补成
石首市东升镇焦山河1.因砂石、管材、钢材等主要材料价格上涨增加成本约250万；
本，根据预计总成本调整结
30社区污水处理项目无调整2.增加原设计漏项的外接电源、变压器与配电设施等设备，预计
果、经审核的履约进度情况重
（EPC+O） 增加成本 180 万元。
新测算调整。
原柳州市空气压缩机因施工方案调整发生增补成1.因污染土实际处置量较原场调报告中的污染土工程量增加导
31无调整
总厂退役场地风险管本，根据预计总成本调整结致成本增加约180万元；
19序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
控与修复项目设计、果、经审核的履约进度情况重2.因项目验收需要增加技术服务指导费约80万元。
施工（EPC）工程总 新测算调整。
承包因施工方案调整发生增补成椒江东港大道北侧本，根据预计总成本调整结因污染土实际处置量较原场调报告中的污染土工程量增加导致
32（工业）地块整理工无调整
果、经审核的履约进度情况重成本增加约250万元。
程新测算调整。
柳城县污水处理厂二本期验收过程中发生部分新
33期扩容、提标改造工无调整增整改、技改、增补成本，无因项目技改及新增工艺调试及试运行，增加成本约220万元。
程总承包法取得补偿本期结转所致。
贺州市爱莲湖公园生本期验收、审计过程中发生部
34态保护及基础设施建无调整分新增整改、技改、增补成本，质保期道路整改，增加成本约210万元。
设项目 D 区土建工程 无法取得补偿本期结转所致。
中国土家泛博物馆
本期验收、审计过程中发生部（彭家寨）建设项目-1.因项目技改更换设备增加成本约170万；
35无调整分新增整改、技改、增补成本，
污水收集管网工程2.因项目场地受限，增加临建设施工程约50万。
无法取得补偿本期结转所致。
EPC 项目
昭平县五将镇、马江
镇、北陀镇、富罗镇
本期新增部分工作量预计无施工道路条件受限导致增加施工便道，石方工程量较原预计增
364个镇级污水处理全无调整
法取得补偿，结转调整所致。加，施工场地受限需增加钢板桩支护等，增加成本约200万。
覆盖 PPP 项目-五将镇
平桂管理区污水处理本期验收、审计过程中发生部
37厂及配套管网工程施无调整分新增整改、技改、增补成本，验收期外管网整改消缺增加成本约190万元。
工项目无法取得补偿本期结转所致。
38酒泉同福化工有限公无调整本期新增部分工作量预计无实际污染土壤方量较预期增多，增加了清挖、转运、处理等费用
20序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
司历史遗留铬污染场法取得补偿，结转调整所致。约190万元。
地修复治理工程二期项目
兰州生物制品研究所本期验收、审计过程中发生部
因场地条件受限，设备材料增加二次搬运和二次吊装，整体项目39有限公司污水站扩建无调整分新增整改、技改、增补成本，
设备安装较原预期约140万元。
项目安装施工无法取得补偿本期结转所致。
桂林市漓江流域（草本期新增部分工作量预计无因生态保护及项目建设需要变更种植方案、增加苗木，增加成本
40坪段）水生态环境保无调整
法取得补偿，结转调整所致。约140万元。
护与修复工程本期验收过程中发生部分新澄江县城第二自来水
增整改、技改、增补成本，预因项目资金问题，施工断断续续，持续时间较长，验收前消缺整
41厂扩建工程采购、施无调整
计无法取得补偿本期结转所改项较多，增加成本约140万元。
工承包项目致。
1.为了动态监测处理效果，应业主要求增加过程检测导致成本增
衢州瑞力杰化工有限本期验收、审计过程中发生部加约100万；
42公司退役场地污染土无调整分新增整改、技改、增补成本，
2.应业主要求，将基坑回填至地面标高导致增加成本约30万。
壤污染防治综合项目无法取得补偿本期结转所致。
龙州县乡镇污水处理本期新增部分工作量预计无
43设施配套管网项目无调整为提高污水收集率，新增管网工程，增加成本约110万元。
法取得补偿，结转调整所致。
（一期）总承包本期验收过程中发生部分新阜阳市颍东区乡镇污
增整改、技改、增补成本，预
44 水处理工程 EPC项目 无调整 因项目建设需要，新增 1 座提升泵站，增加成本约 110 万元。
计无法取得补偿本期结转所
-口孜镇致。
大新铅锌矿矿区重金本期新增部分工作量预计无为优化处理效果，经与业主、村民协商，新增修复机耕道路15
45无调整
属污染土壤治理项目法取得补偿，结转调整所致。万，修复、新建水沟95万。
21序号项目名称项目收入金额主要调整原因项目成本金额主要调整原因预计总成本主要调整原因
（二期）本期验收过程中发生部分新阜阳市颍东区乡镇污
增整改、技改、增补成本，预
46 水处理工程 EPC项目 无调整 项目验收阶段对管道工程消缺整改，增加成本约 100 万。
计无法取得补偿本期结转所
-插花镇致。
22二、未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性
（一）公司前述收入调整导致业绩预告修正的具体原因
自2015年上市以来，公司逐步开始承接市政工程项目，工程项目施工阶段一般包括建设施工、竣工验收、结算审计等多个环节，按项目建设周期一般为一至三年、竣工验收周期半年到一年推算，公司近两年处于项目结算的高峰期，除此之外，2021年公司实施重点项目管理，通过组织编制老旧项目结算方案，多举措稳步推进老旧项目的收尾结算工作，由于2021年推进结算项目较多，且受国内疫情蔓延影响，公司部分项目审计进度延长，且审计结果需经多方沟通确认，导致业绩预告后收到部分项目审计报告，除此之外，由于公司项目分布区域广、疫情封控影响等原因，个别项目审计报告的传递有所滞后。
（二）公司前述成本调整导致业绩预告修正的具体原因
1、公司2021年实施的部分污水处理项目，因进水量、进水浓度、污染物种类较预期发生变化；
部分土壤修复项目因土壤污染情况、处置量与原估算情况发生变化；公司在推进建设过程中，为了达到合同约定指标要求，追加了技术改造和增补工程，第一次业绩预告前，预计可与业主争取单独增补结算取得补偿。公司业绩预告后根据获取的业主单位产值审定结果，未能获取增补结算，因此调整原项目预计总成本，并进行成本结转处理。
2、部分完工项目由于验收、结算审计周期较长，本期根据业主或第三方审计单位要求追加整
改、技改、增补项工作量，但在第一次业绩预告前，由于尚未取得业主结算确认或因个别项目审计报告的传递滞后，公司预计相关成本可取得结算补偿，因此未进行成本调整和确认。公司业绩预告后根据取得的结算审计结果确认相关成本无法收回；同时，在重新谨慎评估其他完工项目相关增补成本补偿可能性的基础上，调整预计总成本，并进行成本结转处理。
三、前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程、依据及合理性
（一）前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程
根据企业会计准则相关规定，公司工程建造项目属于在某一时段内履行的履约义务，因此在该段时间内按照履约进度确认收入，公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供工程建造收入总额。对于提供工程建造服务的履约进度，依据经过由监理单位和建设单位确认的实际完成工作量占合同预计总工作量的比例确定。资产负债表日按照建造合同收入总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认提供建造合同收入后的金额，确认当期工程建造收入；同时，按照预计总成本乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认合同成本后的金额，结转当期成本。前述工程项目调整前确认收入、成本测算过程如下：
调整前本期确认的收入＝合同总收入×调整前履约进度-以前年度累计已确认的收入；
调整前本期确认的成本＝调整前预计总成本×调整前履约进度-以前年度累计已确认的成本；
23调整前项目履约进度=调整前累计完成产值/合同总收入。
（二）收入确认、预算成本测算依据及合理性
1、收入确认依据及合理性
1）施工建设
公司根据项目合同约定，按月或季度定期向监理方、业主方编制进度结算报表，记录当月或当季完成的工程量以及累计完成的工程量和对应的单价，并报送业主方与监理方审核。财务部门依据经业主方、监理方审核后的进度产值结算单进行账务处理。若业主方聘请第三方过程跟踪审计单位，则以审计单位出具的跟踪审计报告作为依据确认收入。
2）竣工结算
公司工程项目完工并通过验收后，进入结算审计阶段，业主单位一般聘请具有工程造价资质
的第三方机构审核预算总金额，并确定结算金额。对于政府投资项目，需经当地财政部门或审计局审计，并出具最终的审计报告来确定结算金额。工程结算完成并取得相关审计报告之后，财务部根据最终结算金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。
工程建造合同一般约定定期按照业主、监理方确认、审定的工程量支付进度款，上述进度产值结算单、跟踪审计报告、结算审计报告均经过业主方、监理方认可，公司在取得相关产值确认结果后，代表公司累计至今已转移给客户的履约部分，并有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，因此，上述文件作为收入确认依据符合准则规定，存在合理性。
2、预计总成本的具体测算过程、依据及合理性：
1）项目落地后开工前，工程管理中心对项目实施进行筹划，包括项目组织机构和人员配置、项目实施模式、采购标段的划分、材料供应计划、工期计划、资金计划等，并编写施工组织设计报公司审批。
2）采购部门根据项目的实施筹划和施工组织设计，结合公司的供应商资源、历史采购情况、市场的动态形势等，优化、复核采购计划。
3）经营部门根据项目立项、初设、施工图、预算、合同等已有资料，结合已发生的成本、公
司同类项目的历史采购价格、市场询价、现行计量计价规范、公司关于各项管理费的规定等，对项目的专业分包、劳务分包、材料设备、机械、零星工程、咨询服务、投标成本、工程管理中心
管理费等直接成本进行测算，最终形成项目预计总成本。
4）经营部门将预计总成本依次报工程管理部、工程分管领导、集团成本管控部门审批，审批
通过后作为项目目标成本执行。
5）执行过程中，发生以下事项时，将会对项目预计总成本进行动态调整：
*因实施范围增减、设计变更、设计深度增加等原因造成工程量发生变化时，重新核定工程量并调整对应的预计总成本。
24*实施过程中如发生工艺调整、实施方案变更时，根据变更后的工艺方案重新进行成本核算，
并对原预计总成本进行调整。
*实施过程如发生供应商索赔、窝工、材料损耗超标、修复整改、返工、技改等原预估时无
法充分考虑的事项时，按实际发生或预计发生金额调整预计总成本。
*实施过程如发生人工、材料、机械租赁价格上涨时，对原预计成本进行调差核算并调整对应的预计总成本。
*根据业务部门出具的分包结算审核报告调整预计总成本。
公司充分结合项目实施方案、实施进展、项目投入情况等因素编制项目预计总成本，同时会定期根据项目最新进展和实际情况判断是否需要对预算进行调整，相关预计总成本编制依据充分，能够及时、完整反映公司项目成本情况，具有合理性。
四、与同行业可比公司是否一致，是否符合企业会计准则相关规定
（一）工程建造业务收入、成本确认是否符合企业会计准则相关规定
根据《企业会计准则第14号—收入》（财会[2017]22号）及应用指南的相关规定，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义
务的投入确定履约进度。对于类似情况下的履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。
公司工程建造业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度，在合同期内确认收入，公司采用产出法，即按照经监理单位和建设单位确认的实际完成工作量占合同预计总工作量的比例确定履约进度。当履约进度无法合理确定时，已发生成本预计能够得到补偿时，按照已发生成本确认收入，直到履约进度能够合理确定为止；已经发生的成本预计不能得到补偿的，将已经发生的成本计入当期损益，不确认收入。
综上，公司工程建造业务收入、成本确认符合企业会计准则的相关规定。
（二）同行业可比公司收入确认方式及依据，预计总成本编制过程序公司
收入确认方式及依据预计总成本编制过程、依据号名称
由于客户能够控制永清环保履约过程中在建的商公司计划管理部、采购部、研究设计院会同财务品，或客户在永清环保履约的同时即取得并消耗永部确定合同的预算成本。计划管理部组织预算人永清清环保履约所带来的经济利益，永清环保将其作为员负责项目工程建筑安装部分工程量的预算，根环保在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认据预算工程量清单、历次分包经验得到的分包单收入，履约进度不能合理确定的除外。永清环保按价，计算建筑安装部分的预算成本；采购部负责照产出法确定履约进度，即已经完成的合同工作量采购总承包合同中约定的设备，根据公司以往同
25序公司
收入确认方式及依据预计总成本编制过程、依据号名称
占合同预计总工作量的比例确定履约进度。类设备的采购历史价格和询价情况，分析得出预项目执行过程中，每月末公司工程部根据工程施工算设备成本；研究设计院、工程部根据预计工时情况，制作月份工程进度计量单，并经监理方或业预算人工费，可能发生的会议费、差旅费等确定主审核确认，财务部根据月份工程进度计量单计算预计技术服务成本，由计划管理部综合上述各部确定当期的收入成本。门编制的预算成本，编制项目总预算。
合同预计总成本一般包括主题建造成本、工程材
公司承包的垃圾渗滤液处理工程，该等工程一般包料成本、人工费用、安装成本、调试费用和试运含设计及建筑工程主体建造、设备及安装、调试和行成本。工程材料成本根据设计部提供的设备、试运行等一系列劳务，公司在设计及建筑工程主体仪表和配件清单和签订的采购合同预计；人工费维尔完工、设备及安装验收、调试验收和试运行验收等用根据不同阶段所需的人员数量、工时和工资标
利几个关键环节取得客户或监理的验收确认等外部证准进行预计；安装部分一般外包，安装成本根据据时，以相应时点累计发生的成本占预计总成本的预计的安装工作量和历史经验价格预计；调试费比例确认合同完工进度，并按照完工百分比法相应用根据渗滤液日处理量、吨处理成本和调试计划确认工程承包劳务收入。时间预计；试运行成本根据渗滤液日处理量、吨处理成本和试运行成本预计。
属于在某一时段内履行的履约义务，根据已完成的工作量占预计总工作量的比例确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，高能环境已经发生的成本预计能够得到补合同预计总成本的确定：合同执行期间对投标时偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履预计合同总工程量未做调整的，合同预计总成本约进度能够合理确定为止。以预算为准。执行期间，经业主以及监理同意，高能项目部每周汇总工作日志形成周工程报表并提交工对投标合同总工作量作出调整的，公司根据修改环境程部审核，每个月末汇总工作日志形成月度工程进后的工作量调整合同预计总成本；在合同执行期度表。月度工程进度表记录当月发生的工作量以及间，如有确切的证据表明，合同成本与原预计数累计发生的工作量和对应的单价。工程部审核项目发生重大变化的，则按最新依据调整合同预计总部提交的月度工程进度表，财务部根据工程部审核成本。
后的月度工程进度表进行账务处理。财务部审核月度工程进度表、实际发生成本以及原始单据后，根据完工百分比法确认合同收入和成本。
每个期末，在建造合同的结果能够可靠估计时，公项目实施前，公司根据项目实际情况编制项目建司根据实际发生的累计项目成本减去以前期间已累设计划收入和计划成本，做为项目实施和考核的节能计确认的成本确认为当期项目成本；根据实际发生标准，同时项目计划收入、计划成本作为公司会国祯的累计项目成本占预计成本的比例，计算出项目完计核算的预计收入和预计成本。每期末，公司根工百分比，以完工百分比乘以预计收入减去以前期据项目实施的实际情况，判断并调整项目预计收间已累计确认的收入确认为当期收入。项目完工后，入和预计成本，作为确认当期收入成本的依据。
26序公司
收入确认方式及依据预计总成本编制过程、依据号名称
项目进行决算审计，则以决算审计金额减去以前期间已累计确认收入确认为决算审计当期的收入。
如果合同预计总成本超过合同预计总收入，将预计损失确认为当期费用。计提的预计合同损失准备在报表中列示为存货跌价准备。
《项目预算》由成本部组织编制。项目预算成本分解成人工费、材料费、机械费、分包费、其他费用等大类和相关的具体名目。依据经审批后的《施工组织设计》、公司内部定额标准以及专项分包询价资料等进行编制。
项目部根据审批后的预算成本及施工组织设计
本公司所从事生态修复、园林绿化工程业务属于在执行，并对执行过程进行跟踪。当项目实施遇到某一时段内履行的履约义务，按照履约进度，在合较大的项目设计变更或者其他原因导致将要发冠中同期内确认收入，本公司采用投入法，即按照累计生的成本与预算成本偏离较大时，即时进行调生态实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定恰当整。
的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司成本部于每个季度末对在建项目成本进行预测，根据已经发生的成本预计能够得到补偿的成本金额形成预计项目总成本，与初始项目预算成本进行确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对比分析，如二者差异较大的，则按照预计项目总成本对初始项目预算成本进行调整。
当项目临近完工，成本投入基本完成，根据重要性原则，可以对后期成本采取一次性预计的方式调整项目预算成本。待整个项目完工时按照实际发生的项目成本在最后一期进行修正。
综上，公司收入确认原则、预计总成本编制过程、依据与同行业可比公司收入确认原则基本一致，符合企业会计准则相关规定。
五、前期确认的项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、
收入跨期等情形，你公司为解决该问题采取的有效应对措施
（一）项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形
（1）公司项目收入金额与审定情况不一致的原因具体如下：
1）公司部分新承接的市政工程项目，在项目实施过程中业主方、监理方会根据合同约定、结
合形象进度定期审核确认公司已完成的工程量，但业主方同时会聘请第三方审计机构实施过程跟
27踪审计，对已完成工程量进行再次审核。上述进度审核产值与过程跟踪审计结果往往存在一些差异，财务部在取得第三方审计机构出具的跟踪审计报告时，会根据审核金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。
2）公司承接的工程项目大多为政府投资的市政基础设施项目，业主方为政府部门或政府投资
平台公司，无论合同计价方式为总价包干还是综合单价包干，均约定了项目最终的结算金额以当地财政部门或者审计部门的结算审计为准，在政府审计未完成之前，项目收入以监理、业主审核的产值为准，待政府审计完成之后确认工程最终结算金额。上述结算审计结果往往与进度审核产值存在一些差异，财务部根据最终结算金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。
3）上述第三方审计机构过程审计及财政部门、审计部门的结算审计结果与原收入确认金额存
在不一致的主要原因包括：
*政府没有发布信息价的材料和设备，双方没有统一的结算标准，审计单位只能通过市场询价确定价格，其询价时因品牌、供应商、供货周期、付款条款等原因，导致其所询价格往往低于公司的报审价格。
*各地政府对政府投资项目均会出台相应的管理办法，对经济资料的签证手续一般要求监理、业主、财政、审计、住建等参建及主管部门签章确认，且对时限要求较为严格。但实际施工过程中，尽管工程施工单位实施的相关变更和签证均有签章手续，仍然存在审计单位或财政部门、审计部门不认可部分签证工程量和清单单价的情况。
*行业定额作为施工工艺的量化和双方定价的主要依据，审计单位和施工单位对同一施工工艺具体套取定额标准存在差异，导致施工单位报审的单价被核减。
*监理、业主在审核项目产值时一般按形象进度进行初步审核，而审计单位会根据图纸和现场实际施工重新计量工程量，由于工期拖延、竣工验收、结算审计周期时间太长等客观原因，导致前后有差异。
前述各项目收入金额与审定情况不一致的具体原因详见问题1回复一、（二）收入成本调整情况表。
2、同行业可比公司项目收入金额与审定情况不一致的情况
序公司来源文件收入与成本调整依据及原因号名称
公司目前业务模式主要为 EPC 工程总承包及 EPC+C 模式，根据业务模式的特点，对于 EPC首次公开工程总承包收入，公司与业主方签订固定造价合同，按照《企业会计准则第15号——建发行股票造合同》的规定，采取完工百分比法确认收入与结转成本，公司确定合同完工进度采用已永清
1并在创业经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。即每月末由各工程项目部将本月工程量
环保
板上市招报业主方及监理方签认，财务部根据经业主方或监理审核后的本月工作量及累计工作量，股说明书计算累计完工进度。合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累
28序公司
来源文件收入与成本调整依据及原因号名称
计已确认成本后的金额，确认为当期成本。在合同实施完工后，根据公司与业主方最后的结算金额，调整结算当期的营业收入与营业成本。
工程完工后，公司按照实际发生的总工作量制作工程量清单计价表，申报预算总金额，并首次公开向业主提交工程预（结）算书。业主一般聘请具有工程造价资质的第三方机构审核预算总高能发行股票金额，并确定结算金额。规模较大的政府投资项目，需经当地财政部门或审计局审计，并
2
环境招股说明出具最终的审计报告来确定结算金额。业主根据审定金额制作建筑安装工程结算表，最终书由业主、造价咨询公司、监理单位以及公司签字盖章后，确认工程最终结算的金额。工程结算完成之后，财务部根据最终结算金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。
环境工程 EPC 业务收入确认原则 公司环境工程 EPC 业务收入按照《企业会计准则第 15首次公开号－建造合同》确认。每个期末，在建造合同的结果能够可靠估计时，公司根据实际发生节能发行股票的累计项目成本减去以前期间已累计确认的成本确认为当期项目成本；根据实际发生的累
3
国祯招股说明计项目成本占预计成本的比例，计算出项目完工百分比，以完工百分比乘以预计收入减去书以前期间已累计确认的收入确认为当期收入。项目完工后，项目进行决算审计，则以决算审计金额减去以前期间已累计确认收入确认为决算审计当期的收入。
综上，公司收入金额与审定金额不一致的原因，主要系市政工程项目施工建设、结算审计环节影响，与同行业可比公司不存在显著差异，不存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形。
（二）公司为解决该问题采取的有效应对措施
针对工程行业的项目最终结算金额以竣工结算审计为准这一特性，公司已采取解决措施，尽量缩小偏差，主要包括：（1）成立专门的项目结算部门、重点项目结算专项工作组，全面统筹、指导工程结算工作；（2）制定项目概、预、结算审核的指导方案，项目开工后加快推进概算和预算的审批，确保项目预计总价合理准确；（3）加大项目管理力度，确保项目按图施工、如期履行施工义务，及时完善项目变更、签证等经济资料；（4）制定相关的联动制度，确保业务情况及时反馈至财务部门，以便项目实施过程中进行合理动态修正。
针对预计总成本偏差控制与成本核算工作，公司已积极采取解决措施，主要包括：（1）对各项目管理中心均匹配专门的财务人员，相关财务人员参与至事业部每个月度的经营管理、项目管理、采购管控等会议，加强财务部门与业务部门的沟通，确保财务部门能及时了解项目的动态变化，从而能及时进行会计核算；（2）完善相关管理规范，包括但不限于收入端的项目结算报告、审计报告等，成本端的分包结算资料、劳务结算单、送货单等项目资料的移交时间、移交内容、未能及时移交的处罚措施；（3）完善相关的成本管控制度，针对工程项目存在着变更，结合项目预计总成本测算时项目资料的深度，预留合理的不可预见费，同时，加强预计总成本的审核审批，确保预计总成本完整、准确；（4）修订公司采购管理制度，加强采购管理，确保项目采购成本在预计总成本控制范围内；（5）加强项目成本的动态核算，发现偏差时及时预警和纠偏，并将偏差
第一时间反馈至财务部门，确保项目成本动态修正。
29六、公司其余主要工程项目情况
剔除前述涉及调整的工程项目后，公司列示了其他前50大主要工程项目的情况，相关工程项目收入金额合计40322.64万元，占公司全年工程建造业务收入的33.41%，相关项目收入成本确认金额及预计总成本，均与经业主方及监理方确认的进度产值结算单或结算审计报告审定情况一致，具体情况如下：
30单位：万元
与审定情况序号业主方项目名称合同金额本期确认收入累计确认收入本期确认成本累计确认成本预计总成本是否一致北海市新元投资北海工业园排水及再生水系统工程
113538.694753.5710806.734311.378356.189334.89是
开发有限公司 设计-采购一施工(EPC)总承包工程
会同县住房和城会同县城乡供排水一体化工程(乡镇
25025.144170.744170.743065.323065.323369.36是
乡建设局污水处理厂及配套管网一期)广州市污染土壤集中治理与资源化广州环投环境服
3利用处置中心（一期）项目设计、4343.023862.393862.393417.293417.293447.38是
务有限公司
采购、施工总承包（EPC）
攸县博世科水务攸县乡镇污水工程—谭桥街道污水
43299.192146.462355.981572.141725.601983.00是
有限公司 处理厂 EPC京山市永漋镇人天门河流域京山永漋段综合治理工
51918.011634.351634.351251.241251.241323.39是
民政府 程 EPC 总承包项目南宁市城市内河黑臭水体治理工程南宁博湾水生态6 项目设计-采购-施工（EPC)工程总承 4188.29 1498.16 3842.46 1475.85 3140.07 3140.07 是科技有限公司
包合同-凤凰江管网萍乡市汇清科技萍乡经济技术开发区西区工业园污
75728.671440.124578.611911.554307.945169.39是
投资有限司水处理厂提标改造工程保靖县第二污水处理厂及配套管网保靖博世科水务8 建设项目工程设计、采购、施工（EPC) 6259.67 1049.27 4991.13 1064.27 4064.52 4455.27 是有限公司总承包苍梧博世科城投苍梧县新县城及6个镇污水处理厂
9水环境治理有限4812.511027.814415.14767.373328.783328.78是
PPP 项目-石桥镇责任公司盘锦市双台子区盘锦市双台子区污水管网系统改造
10住房和城乡建设2956.42978.182697.14755.451977.121988.24是
工程项目局
31与审定情况
序号业主方项目名称合同金额本期确认收入累计确认收入本期确认成本累计确认成本预计总成本是否一致
平阳县宠物小镇 R22-01、R21-03、04平阳县水头镇人
11 及 G1-35、40、44 等地块场地治理工 3024.00 938.76 2774.31 752.73 2164.17 2164.17 是
民政府程设计与施工总承包项目广西金水建设开南宁市城南生活垃圾卫生填埋场封
126265.15832.645729.88661.234126.834126.83是
发有限公司场工程施工合同金华市曹宅集镇金东区曹宅镇污水处理厂提升改造
131433.00771.921314.68627.021014.271014.27是
建设有限公司工程咸宁市生态环境通城县历史遗留地块重金属治理修
141399.77770.511284.19624.53988.80988.80是
局通城县分局复项目
保定市生态环境蠡县农村黑臭水体治理试点项目(一
15820.29736.45736.45585.06585.06597.67是局蠡县分局 期）EPC 总承包钟山县城市管理钟山县城北污水处理厂工程设计施
1610486.40700.079996.23612.057189.707189.70是
综合执法局工总承包乐至县乐兴现代
乐至县小阳化河流域（中天段）综
17农业开发有限公950.00697.45697.45553.78553.78665.04是
合治理项目司保定市生态环境蠡县农村黑臭水体治理试点项目
18978.00693.44693.44549.60549.60711.54是
局蠡县分局 （二期）EPC 总承包古丈县工业园污水处理厂尾水管网古丈县通源综合
19及红石林镇污水收集管网建设工程1554.40565.801414.57413.121032.821253.96是
开发有限公司总承包
沅陵县排水防涝建设项目(官庄镇和沅陵县住房和城
20筲箕湾镇污水处理厂工程设计、采3213.27540.872806.00385.672002.322661.83是
乡建设局
购、施工(EPC)总承包项目)广西藤县环投城藤县工业集中区污水集中处理设施
21805.03509.18738.56363.68541.51541.51是
建水务有限公司项目和藤县14个镇级污水处理厂工
32与审定情况
序号业主方项目名称合同金额本期确认收入累计确认收入本期确认成本累计确认成本预计总成本是否一致
程项目总承包（EPC+O＆M）-同心镇江华瑶族自治县江华瑶族自治县11个乡镇污水处理
22城市建设投资开558.87482.47482.47353.83353.83376.02是
厂及配套管网建设项目发有限公司上林县博世科威上林县象山工业园污水处理工程
23林环境服务有限6897.49468.887095.191043.595876.265876.26是
ppp 项目 EPC 总承包项目公司南宁市武鸣区住南宁市武鸣区农村生活污水处理试
24668.46433.49433.49406.93406.93406.93是
房和城乡建设局 点项目（EPC）总承包保靖县第二污水处理厂及配套管网保靖县住房和城
25 PPP 项目—附属配套工程施工总承 4072.00 423.35 2094.95 331.06 1638.30 1712.58 是
乡建设局包阜阳博源水务有阜阳市颍东区乡镇污水处理工程
261830.02420.201344.77332.651019.091272.31是
限公司 EPC 项目-袁寨镇厂区贵港市覃塘区荷贵港市覃塘区产业园新材料科技园
273269.89409.162836.35364.242110.902110.90是
美水务有限公司污水处理厂技术提升改造工程藤县工业集中区污水集中处理设施广西藤县环投城
28项目和藤县14个镇级污水处理厂工1283.29397.651177.33287.11898.45898.45是
建水务有限公司
程项目总承包（EPC+O＆M）-和平镇南宁市城市内河黑臭水体治理工程南宁博湾水生态29 项目设计-采购-施工（EPC)工程总承 1940.51 385.51 1780.29 196.51 808.34 808.34 是科技有限公司
包合同运营-凤凰江
温州浙南科技城 温州市浙南科技城 02-E-02、02-E-05
30 开发建设有限公 至 02-E-08、02-E-10 至 02-E-21 地块场 4177.78 383.28 3602.67 338.71 2651.18 2820.56 是
司地治理工程设计与施工总承包
33与审定情况
序号业主方项目名称合同金额本期确认收入累计确认收入本期确认成本累计确认成本预计总成本是否一致永福县住房和城永福县永福镇曾村屯等九个村屯农
311138.18368.29976.11260.12696.99705.91是
乡建设局 村污水治理项目工程总承包（EPC）贺州市八步区博贺州市八步区8个乡镇污水处理厂
32世科水务有限公1651.74367.571603.64281.811169.381169.38是
及配套管网 PPP 项目-南乡镇司藤县工业集中区污水集中处理设施广西藤县环投城
33项目和藤县14个镇级污水处理厂工936.49367.33859.17252.22649.05649.05是
建水务有限公司
程项目总承包（EPC+O＆M）-象棋镇靖西市新甲乡人新甲乡铝土矿区生态环境修复试点
341435.32366.97366.97275.23275.23987.61是
民政府 工程 EPC 总承包
昭平县五将镇、马江镇、北陀镇、昭平博世科水务
35 富罗镇4个镇级污水处理全覆盖PPP 1395.70 351.47 1355.05 250.13 988.47 988.47 是
有限公司
项目-马江镇武鸣河流域整治锣圩镇锣圩社区
南宁市武鸣区锣7—11组片区及开发区、定湖新城生
36435.10349.44349.44248.70248.70284.10是
圩镇人民政府活污水及锣圩河赵桥上游左岸污水治理工程
广西大新安平投大新县全茗镇、雷平镇污水支管网
371110.07341.10891.61285.65680.37680.37是
资集团有限公司 接入工程总承包（EPC）项目
京山市城市管理 京山市小集镇(村)污水处理建设 EPC
384420.54319.124182.10290.343046.843124.43是
执法局项目吉安市吉水县醪吉安市吉水具醪桥镇固洲村农村生
39桥镇固洲村村民345.52316.99316.99228.92228.92228.92是
活污水处理试点项目委员会通化市二道江区通化市二道江区净源污水处理厂改
406272.06412.82412.82328.03328.034572.27是
净源污水处理有造扩建工程项目
34与审定情况
序号业主方项目名称合同金额本期确认收入累计确认收入本期确认成本累计确认成本预计总成本是否一致限责任公司
昭平县五将镇、马江镇、北陀镇、昭平博世科水务
41 富罗镇4个镇级污水处理全覆盖PPP 1332.66 299.57 1293.84 222.37 940.15 940.15 是
有限公司
项目-北陀镇古丈博世科水务
42古阳河水库流域水污染治理工程3395.82293.142346.11206.741667.552551.76是
有限公司南宁市城市内河黑臭水体治理工程南宁博湾水生态43 项目设计-采购-施工（EPC)工程总承 1125.67 292.09 1032.72 275.38 806.05 806.05 是科技有限公司
包合同-二溪坑
昭平县五将镇、马江镇、北陀镇、昭平博世科水务
44 富罗镇4个镇级污水处理全覆盖PPP 1352.69 289.45 1313.29 213.97 958.04 958.04 是
有限公司
项目-富罗镇广东省工人医院应急污水处理站建
45广东省工人医院366.80273.02273.02159.95159.95159.95是
设项目阜阳博源水务有阜阳市颍东区乡镇污水处理工程
463521.27245.321418.80204.491076.122450.26是
限公司 EPC 项目-袁寨镇大新县五山乡人大新铅锌矿矿区重金属污染土壤整
471049.59242.93963.50179.93719.43719.43是
民政府治项目施工合同吉水县双村镇连吉安市吉水县双村镇连西村农村生
48261.23239.66239.66172.02172.02172.02是
西村村民委员会活污水处理试点项目
攸县博世科水务攸县乡镇污水工程—鸾山镇污水处
491502.06234.861167.82254.69930.68999.57是
有限公司 理厂 EPC安图县住房和城
50安图县垃圾堆存场污染治理工程2598.92229.362264.74249.941711.971802.37是
乡建设局
合计143344.6640322.63116015.3434215.5888600.14100687.55
35注：部分项目累计确认收入金额大于合同金额，主要系合同金额为暂定总价，项目实施过程中由于工程量变更等因素，项目总收入会相应发生变动，本期确认收入均在项目进
度产值审核过程中经由业主、监理确认。
36七、会计师对公司收入的真实性、准确性执行的主要审计程序
1、了解、评价与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2、采用抽样方式对公司工程施工业务、设备销售、技术服务、运营服务收入实施以下细节测
试：
（1）检查与工程建造业务收入确认相关的支持性文件，包括工程建造业务合同，截止期末经
业主、监理签章确认的工程结算单据、财审报告等资料；
（2）检查与设备销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、产品运输单、客户签收单、安装验收单等；
（3）检查与技术服务、营业服务收入确认相关的支持性文件，包括设计成果确认书、客户签
收单、环评批复、运营考核结果以及水量处理证明等运营成果结算资料。
相关支持性文件检查覆盖收入情况如下：
单位：万元项目2021年度
营业收入265657.70
支持性文件检查覆盖收入216447.29
支持性文件检查覆盖收入占比81.48%
3、针对资产负债表日前后确认的各类业务销售收入，抽取部分项目核对至前述支持性文件，
检查收入是否在恰当的期间确认。
4、对于海外设备销售项目收入，检查境外销售相关的合同、订单、验收单、海关报关单、提
单、出库单等单据，同时检查出口销售退税与相关单据，核查业务收入真实性；除此之外，复核海外外币收入汇率折算的准确性。
5、抽取本期重大工程建造收入确认项目，通过公开网站核查相关项目信息及中标公告，并与
合同进行比对，核查相关业务的真实性。
6、获取和检查工程建造项目承包合同及截至年末的工程结算资料，根据截至年末产值结算总
额与合同收入总额测算工程履约进度，复核工程建造业务收入确认的准确性。
7、抽取主要收入确认项目，函证合同签订情况、本期交易发生金额或工程量完成情况、往来
余额及回款情况等，在实施工程建造业务项目客户函证过程中，函证截止资产负债表日累计完成工程量、预计总价等内容，以评估公司营业收入确认总体合理性及准确性。
单位：万元项目2021年度
营业收入265657.70
37项目2021年度
发函金额183772.80
发函比例69.18%
回函确认金额146103.76
回函确认比例55.00%
8、对于工程建造、工业污水总承包等环境综合治理项目，抽取主要项目实地查看、现场走访，
了解项目进展情况及形象进度，并与工程结算进度情况比对，分析和评价履约进度的准确性。
单位：万元项目2021年度
环境综合治理收入182062.90
现场走访项目覆盖环境综合治理收入78874.69
走访比例43.32%
9、与公司管理层访谈，检查公司工程建造、设备销售、专业技术服务及环保运营业务合同及
相关收入确认成果资料，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价公司收入确认政策是否符合会计准则的规定，并与同行业可比公司进行对比，核实是否存在显著差异。
八、会计师针对营业成本的真实性、准确性执行的主要审计程序
1、了解、评价与营业成本核算相关的内部控制关键控制点的设计，测试关键控制点执行的有效性。
2、与管理层访谈，检查项目预计总成本编制和审批及工程建造业务成本核算等资料，评价工
程建造业务成本结转及核算方法的适当性。
3、对工程建造业务预计总成本编制合理性实施以下主要审计程序：
（1）抽取已完工主要项目，将已完工项目实际发生的总成本与项目完工前管理层编制的预计
总成本进行对比分析，评估管理层预计总成本金额确定的准确性；
（2）抽取正在实施的主要项目，将预计总成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件，并
结合项目实施进度，评估预计总成本确定的完整性；
（3）通过与项目工程师讨论及审阅相关支持性文件，评估预计总成本确定的总体合理性。
4、针对各类业务实际发生的成本，抽取样本实施以下主要审计程序：
（1）检查实际发生成本的合同、发票、材料及设备签收单、进度确认单等支持性文件；
（2）针对资产负债表日前后确认的实际发生的成本核对至材料及设备签收单、进度确认单等
支持性文件，以评估实际成本核算期间适当性。
5、获取管理层提供的工程建造项目成本计算表，根据截至年末产值结算总额与合同收入总额
38测算工程履约进度，并结合预计总成本，测算和复核工程建造项目营业成本计算的准确性。
九、会计师核查结论经核查，会计师认为：公司收入确认政策符合会计准则的相关规定，与同行业可比公司不存在显著差异，公司已经根据最新获取的审核资料、审计报告、成本资料及信息对收入与成本进行了修正，相关依据充分、合理，2021年度收入与成本确认真实、准确，不存在跨期情形。
问题2：
《修正公告》显示，公司原按信用风险特征组合计提的应收账款和合同资产减值，个别项目因经济环境发生变化存在明显减值迹象，对个别项目补提减值准备。年报显示，公司报告期内计提应收账款及合同资产减值损失分别为13811.20万元、15356.11万元。
请补充说明相关应收账款及合同资产项目的具体情况，包括客户名称、原值金额、账龄、补提前后计提的减值准备金额、客户履约能力和意愿短期是否发生变化等，说明补充计提减值损失的过程、依据及合理性，未能及时发现相关问题并导致预计预告修正的具体原因和合理性。
年报显示，公司按照账龄计提坏账准备的应收账款原值为176407.41万元，计提坏账准备金额
24484.53万元，其中账龄超过1年的应收账款占比为49.48%；按照单项计提坏账准备的应收账款原
值为12760.80万元，其中对安顺市西秀区农业产业发展投资有限责任公司等4家客户的应收账款按照71%-77%的比例计提坏账准备，原因为业主资金来源无法保障，预计回收风险大。请公司补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理，结合账龄结构说明1年以上应收账款占比较高的原因，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性；补充说明对上述4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性，以及拟采取的追偿措施。
年报显示，公司合同资产账面余额为155788.05万元，主要为项目履约义务待收款。请补充说明主要合同资产的客户名称、金额、账龄、减值金额、约定及预期完工时间是否一致，并结合客户履约能力和意愿、是否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源、双方是否
存在争议等因素，说明相关项目继续推进的可行性、减值准备计提的充分性。
请会计师核查并发表明确意见。
39一、相关应收账款及合同资产项目的具体情况
单位：万元账龄情况坏账金额
序应收账款、合客户名称项目名称客户履约能力和意愿短期是否发生变化号同资产余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上调整前调整后差异是，原计划2022年1季度完成结算审计工作南宁市地南宁市城市内河并签订《剥离移交方案》，受疫情及财政情况
1下管网和黑臭水体治理工30319.9730319.973993.323993.32影响，同时业主单位反馈还需进一步完善前
水务中心 程 PPP 项目 期手续，才能纳入政府直投项目进入财政预算，是否能正常履约存在不确定性。
湖南花垣是，2022年1季度项目回款与合同约定回款十八洞集湖南花垣股权处
216299.8716299.87571.243709.613138.37差距较大，经沟通，业主单位资金落实情况
团有限公置款不理想，后续履约能力存在不确定性。
司
安顺市西是，业主承诺2021年底通过政府债落实相关安顺市西秀区旧
秀区农业建设资金，但2022年1季度，经多次催款协州镇、七眼桥镇
3产业发展11130.70958.161001.209171.334881.728479.823598.10调，业主仅回款50万元，相关专项资金落实
农村生活污水治
投资有限仍无法到位，客户履约能力和意愿存在不确理项目责任公司定性。
蠡县王家营村东是，2022年2月，公司完成项目结算书编制蠡县留史
北渗坑治理工程并进行送审，当地政府承诺协调专项资金仍
4镇人民政4481.264481.262240.633460.241219.61一标段（设计施无法到位，并以疫情为由拒绝接收项目结算府
工）项目书，客户履约能力和意愿存在不确定性。
40账龄情况坏账金额
序应收账款、合客户名称项目名称客户履约能力和意愿短期是否发生变化号同资产余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上调整前调整后差异
蠡县魏家佐村东是，2022年2月，公司完成项目结算书编制蠡县大百
北渗坑治理工程并进行送审，当地政府承诺协调专项资金仍
5尺镇人民1179.041179.04589.52910.93321.41一标段（设计施无法到位，并以疫情为由拒绝接收项目结算政府
工）项目书，客户履约能力和意愿存在不确定性。
是，该项目已于2021年1月与业主方签订《PPP 项目合同解除协议》，明确项目已完成垣曲县低碳循环
垣曲经济审计工作，后续推进协商解决项目移交及回经济产业聚集区
技术开发购支付事项，2022年2月，经反复沟通，业
6污水处理及工业2208.342208.34-290.85290.85
管理委员主方反馈财政资金多用于疫情防控，通过公用水综合工程
会开招投标引进新的投资商后才有回款，暂时ppp 项目
推迟《移交协议》签订事宜，客户履约能力和意愿存在不确定性。
2018年洱海蓝藻
水华控制与应急是，公司于2021年11月份发送催款函，协商大理洱海1559.40462.191097.21594.831168.52573.69
工程-桃源藻水后业主答应在春节前拨发一部分工程款，后保护投资
7分离站示范工程来业主因财政紧张，资金多用于防疫等原因，
建设有限
未能兑现承诺，至今未能拨付，客户履约能责任公司2018年洱海蓝藻
336.69336.6933.67233.67200.00力和意愿存在不确定性。
控制与应急工程是，为加快推进验收工作，业主于2021年11广西崇左
月起加大了前期手续办理力度，并计划于市城市工崇左中泰产业园
2022年1月推进项目验收结算。但2022年1
8业投资发新寨污水处理厂1735.60824.98235.60675.03467.131267.06799.93月至今，由于疫情影响，前期手续办理进展展集团有附属工程项目缓慢，导致验收工作推迟，客户履约能力和限公司意愿存在不确定性。
41账龄情况坏账金额
序应收账款、合客户名称项目名称客户履约能力和意愿短期是否发生变化号同资产余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上调整前调整后差异钦州市钦北区（皇马）供水改1470.491470.491086.411135.9249.51
钦州皇马造扩建工程是，由于2022年3月份钦州地区发生较为严资产经营改善农村人居环重的疫情，客户反馈已推迟结算书审核工作，
910.7610.761.088.177.09
集团有限境建设项目无法按照原计划回款，客户履约能力和意愿公司皇马工业园二区存在不确定性。
污水主管网抢修9.149.144.577.763.19工程是，公司已于2021年下半年与业主协商一致退出项目施工，由业主指定其他单位进行后花垣县城续施工并承诺项目达到通水条件后结算支付乡农业综
花垣县环境综合已完成工程量款项，但受新冠疫情反复影响，
10合开发投1270.551270.55167.34167.34
治理 PPP 项目 指定施工单位施工进度较慢，已无法按照原资有限责
计划在2022年上半年完工，业主反映具体回任公司购事项需待进一步协商确定。客户履约能力和意愿存在不确定性。
合计72011.8133798.8618892.651236.8018083.5010470.8024833.2114362.41
注：南宁市地下管网和水务中心、垣曲经济技术开发管理委员会、花垣县城乡农业综合开发投资有限责任公司合同资产系以金融资产模式核算的 PPP 项目资产，期末列示在其他非流动资产。
42二、补充计提减值损失的过程、依据及合理性
公司补充计提减值损失的过程和依据如下表：
单位：万元
2021年末应
序计提比
客户名称项目收账款、合坏账准备计提理由及依据号例（%）同资产余额
参考历史 PPP 退出项目回购情况，对实施机构的资金来源、以及当地南宁市城市内
南宁市地下管网财政情况进行合理的预判后，预期
1河黑臭水体治30319.973993.3213.17
和水务中心项目的回款周期及金额，按照预计理工程PPP项目现金流量及银行贷款市场利率测算可回收金额并计提减值损失公司结合历史回款状况以及对未
来经济状况的预测，并参考公司应收账款预期损失率，该股权转让款湖南花垣十八洞湖南花垣股权账龄为1-2年，按照往来账龄阶段
216299.873709.6122.76
集团有限公司处置款上调一年后的预期损失率20%为基础，并考虑一定前瞻性风险因素，确定坏账计提比例并计提坏账准备安顺市西秀区参考相关存在明显减值迹象的工安顺市西秀区农
旧州镇、七眼桥程项目应收款实际迁徙率、历史损
3业产业发展投资11130.708479.8276.18
镇农村生活污失率、期末账龄情况确定坏账计提有限责任公司
水治理项目比例，测算单项计提坏账准备蠡县王家营村参考相关存在明显减值迹象的工
蠡县留史镇人民东北渗坑治理程项目应收款实际迁徙率、历史损
44481.263460.2477.22政府工程一标段（设失率、期末账龄情况确定坏账计提计施工）项目比例，测算单项计提坏账准备蠡县魏家佐村参考相关存在明显减值迹象的工
蠡县大百尺镇人东北渗坑治理程项目应收款实际迁徙率、历史损
51179.04910.9377.26民政府工程一标段（设失率、期末账龄情况确定坏账计提计施工）项目比例，测算单项计提坏账准备参考历史 PPP 退出项目回购情况，垣曲县低碳循
对实施机构的资金来源、以及当地环经济产业聚
垣曲经济技术开财政情况进行合理的预判后，预期
6集区污水处理2208.34290.8513.17
发管理委员会项目的回款周期及金额，按照预计及工业用水综现金流量及银行贷款市场利率测
合工程 ppp 项目算可回收金额并计提减值损失
7大理洱海保护投大理洱海保护1559.401168.5274.93参考相关存在明显减值迹象的工
432021年末应
序计提比
客户名称项目收账款、合坏账准备计提理由及依据号例（%）同资产余额
资建设有限责任投资建设有限程项目应收款实际迁徙率、历史损
公司责任公司失率、期末账龄情况确定坏账计提比例，测算单项计提坏账准备参考相关存在明显减值迹象的工
2018年洱海蓝
程项目应收款实际迁徙率、历史损
藻控制与应急336.69233.6769.40
失率、期末账龄情况确定坏账计提工程比例，测算单项计提坏账准备崇左中泰产业参考相关存在明显减值迹象的工广西崇左市城市
园新寨污水处程项目应收款实际迁徙率、历史损
8工业投资发展集1735.601267.0673.00
理厂附属工程失率、期末账龄情况确定坏账计提团有限公司
项目比例，测算单项计提坏账准备参考相关存在明显减值迹象的工钦州市钦北区
程项目应收款实际迁徙率、历史损（皇马）供水改1470.491135.9277.25
失率、期末账龄情况确定坏账计提造扩建工程比例，测算单项计提坏账准备参考相关存在明显减值迹象的工
钦州皇马资产经改善农村人居程项目应收款实际迁徙率、历史损
910.768.1775.93
营集团有限公司环境建设项目失率、期末账龄情况确定坏账计提比例，测算单项计提坏账准备参考相关存在明显减值迹象的工皇马工业园二
程项目应收款实际迁徙率、历史损
区污水主管网9.147.7684.90
失率、期末账龄情况确定坏账计提抢修工程比例，测算单项计提坏账准备参考历史 PPP 退出项目回购情况，对实施机构的资金来源、以及当地花垣县城乡农业
花垣县环境综财政情况进行合理的预判后，预期
10综合开发投资有1270.55167.3413.17
合治理PPP项目 项目的回款周期及金额，按照预计限责任公司现金流量及银行贷款市场利率测算可回收金额并计提减值损失
合计72011.8124833.2134.48
公司本次补提减值损失的应收款项主要包括已退出或回购PPP项目应收款项以及部分明显存
在减值迹象的工程项目应收款项，对于已退出或回购PPP项目但尚未签订回购协议的应收款项，公司依据历史PPP退出项目的实际回款情况，对实施机构的资金来源、以及当地财政情况进行合理的预判后，预期项目的回款周期及金额，按照预计现金流量及银行贷款市场利率测算可回收金额并计提减值损失。
44对于账龄较长，客户履约能力和意愿发生明显不利变化，逾期金额较大且经多次催款无法取
得效果等明显存在减值迹象的工程项目应收款项，公司参考历史信用损失经验确定应收款项最高损失率，同时根据前述存在明显减值迹象工程项目自应收账款确认至今的账龄迁移、款项回收情况，按照实际迁徙率测算各个账龄阶段的历史损失率，同时参考各项目账龄情况，确定单项计提比例，计提单项减值准备。
三、未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性
岁末年初为公司市政项目回款的重要期间，公司积极跟进相关重点工程项目结算审计、回款工作，由于2022年初，部分重点跟进的已退出或回购PPP项目以及账龄期间较长的重大工程项目，相关业主方受宏观经济运行情况以及国内新冠疫情加剧影响，财政资金收紧，拒绝接收送审文件或推迟办理移交、回购事宜，未按照合同约定履约，原承诺的结算审计、回款工作不及预期，客户履约能力及意愿发生不利变化，经多次催收或协调无法取得效果，公司在综合评估相关应收款项预期可收回性后，认为相关应收款项信用风险明显增加，存在重大减值迹象。
2022年1月公司披露业绩预告时，业务部门对部分项目应收款项结算、催款情况预计较为乐观，
减值迹象判断过程不够审慎，导致公司在业绩预告时未充分考虑应收款项相关资产的减值风险。
公司将对此次业绩预告修正的原因进行认真分析，在日后的工作中进一步加强管理，将严格按照法律法规的要求，规范运作，进一步提高信息披露质量，真实、准确、完整、及时地履行信息披露义务，并加强会计核算工作和相关专业知识的学习，提高相关人员的业务水平，以防止类似情况的发生。
四、不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理
（一）不同账龄预期损失率测算过程
公司自2019年执行新金融工具准则，采用预期信用损失计量应收账款损失准备。对于存在客观证据表明存在减值迹象，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，并按差额计提坏账准备。对于没有客观证据表明发生了减值的应收账款或当单项减值测试后没有发生减值的应收账款，依据信用风险特征将应收款项划分为账龄组合，在组合基础上计算预期信用损失。
公司对于按照账龄组合计提坏账准备的应收账款，参照历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
预期信用损失率的确认是基于迁徙模型所测算出的历史损失率，并在此基础上进行前瞻性因素的调整所得出，具体过程如下：
（1）确认历史数据集合：以公司上市以来的应收账款账龄情况（不含单项计提减值部分），统计截至报告期末的收款情况，计算应收账款迁徙率。
2014年2015年2016年2017年2018年2019年2020年
平均迁
账龄说明-2015年-2016年-2017年-2018年-2019年-2020年-2021年移率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率
452014年2015年2016年2017年2018年2019年2020年
平均迁
账龄说明-2015年-2016年-2017年-2018年-2019年-2020年-2021年移率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率迁徙率
1 年以内 A 44.10% 53.10% 64.80% 63.10% 49.20% 56.40% 57.90% 55.51%
1-2 年 B 54.00% 44.80% 62.00% 57.00% 55.70% 78.20% 69.50% 52.46%
2-3 年 C 25.30% 51.60% 59.40% 56.60% 26.80% 72.70% 54.80% 45.99%
3-4 年 D 27.80% 48.20% 76.40% 82.30% 52.30% 93.80% 48.90% 57.41%
4-5 年 E 0.00% 40.40% 98.90% 64.40% 62.40% 86.80% 79.00% 61.70%
5 年以上 F —— —— 100.00% 85.03% 38.69% 79.70% 75.32% 75.75%
（2）计算历史损失率：公司根据每年应收账款余额的迁徙情况计算历史损失率。
账龄历史损失率计算方法历史损失率（%）
1 年以内 G=A*B*C*D*E*F 3.59
1-2 年 H=B*C*D*E*F 6.47
2-3 年 I=C*D*E*F 12.34
3-4 年 J=D*E*F 26.84
4-5 年 K=E*F 46.74
5 年以上 L=F 75.75
（3）考虑经济增长、投资、价格指数、利率指标等影响公司未来经济状况的因素，测算前瞻
调整系数，根据历史信用损失率和前瞻调整系数计算预期信用损失率。
账龄历史损失率(%)前瞻性调整系数预期信用损失率(%)
1年以内3.591.144.09
1-2年6.471.147.38
2-3年12.341.1414.07
3-4年26.841.1430.60
4-5年46.741.1453.28
5年以上75.751.1486.35
注：预期信用损失率=历史损失率*前瞻性调整系数。
（4）参考同行业可比公司的预期信用损失率计提情况，将上述考虑了前瞻因素的预期信用损失率进一步进行调整。
账龄调整前预期损失率(%)调整后预期损失率(%)
1年以内4.095.00
1-2年7.3810.00
2-3年14.0720.00
463-4年30.6050.00
4-5年53.2880.00
5年以上86.35100.00
（二）坏账计提政策与同行业可比公司对比情况
公司与可比上市公司预期信用损失率对比如下：
账龄永清环保维尔利高能环境节能国祯冠中生态平均值博世科
1年以内（含1年）5.00%[注]5.00%3.00%5.00%4.10%5.00%
1-2年18.00%10.00%10.00%10.00%10.00%11.60%10.00%
2-3年23.00%30.00%30.00%20.00%15.00%23.60%20.00%
3-4年35.00%50.00%50.00%50.00%30.00%43.00%50.00%
4-5年35.00%80.00%80.00%50.00%50.00%59.00%80.00%
5年以上35.00%100.00%100.00%100.00%100.00%87.00%100.00%
注：维尔利账龄6个月以内的应收账款计提比例为0%，账龄7-12个月的应收账款计提比例为5%。
通过上表可以看出，公司账龄组合中，坏账准备计提比例与同行业可比上市公司没有显著差异，三年以上计提比例更为谨慎。
（三）同行业可比公司账龄组合坏账计提比例情况分析
单位：万元
2021年12月31日2021年12月31日
单位名称坏账计提比例(%)坏账准备余额应收账款余额
永清环保3436.5925000.0513.75
维尔利29641.26193811.5415.29
高能环境7520.80145326.495.18
节能国祯16346.20162496.0410.06
冠中生态3980.1735789.7911.12
行业平均12185.00112484.7810.83
博世科24484.53176407.4113.88
从上表可以发现，公司账龄组合应收账款坏账计提比例较可比上市公司相比更为谨慎。
综上所述，公司坏账计提具有充分性，按账龄组合计提坏账准备计提比例与可比公司不存在显著差异，具有合理性。
五、结合账龄结构说明1年以上应收账款占比较高的原因，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性
（一）结合账龄结构说明1年以上应收账款占比较高的原因
47截止2021年12月31日，公司账龄组合中1年以上应收账款及占比情况如下：
单位：万元
_1045账龄_10452021年末余额占比（%）
1年以内(含1年)89123.3150.52
1-2年(含2年)46593.6726.41
2-3年(含3年)24491.6013.88
3-4年(含4年)9657.665.48
4-5年(含5年)4496.602.55
5年以上2044.571.16
合计176407.41100
截至2021年12月31日，公司按照账龄组合计提坏账准备的应收账款中，1年以上应收账款占比达到了49.48%，占比较高，主要原因是受公司业务模式、客户性质及履约特性、信用政策等因素影响，加之受新冠疫情影响，公司原有项目支付进程趋缓，应收账款回收较慢，导致账龄延长，相关具体原因如下：
（1）业务模式
公司目前从事的核心业务包括环境综合治理业务、环保专业技术服务以及环保设施运营业务。
其中，工业污水处理、二氧化氯制备及清洁化生产、土壤修复等项目主要通过EP、EPC模式开展，市政类工程等项目主要以EPC、PPP或BOT的模式进行承接。上述业务单个项目合同金额大，其中市政类项目施工实施周期长，款项结算一般需要经过施工图预算、竣工验收、第三方审计、财政终审等多个环节。
（2）客户性质及履约特性
公司环境综合治理业务对应的客户主要为政府单位、国有企业等，该类客户具有良好的信用资质，履约意愿较强，应收账款的回收不存在重大风险，但实际履约过程中，该类客户款项结算受内部审批流程、整体财政资金用途安排、上级专项资金到位情况影响，导致结算时间较长，付款时间推迟。
（3）信用政策
公司环境综合治理业务工程款、设备销售款的结算主要采用分阶段的方式，即在“合同签订”、“设备到场”、“进度结算”、“竣工验收”、“质保期满”等阶段按照相应的比例收取或请款，具体付款时点和比例双方在一定范围内协商确定。
（4）新冠疫情
2021年以来，受新冠疫情在多地区持续蔓延、反复以及相关防疫政策影响，部分项目实施周期延长，且地方政府持续着力推进疫情防控工作，财政资金优先保证疫情防控，部分工程项目回款结算手续及进度受到影响。
48综上所述，由于环境综合治理业务特点、阶段性收款特征、客户款项支付审批流程较长以及
新冠疫情影响，公司部分项目的结算收款周期较长，导致1年以上的应收账款占比较高，但市政工程的业主方信用情况良好，地方政府具备一定的财政能力，公司正在积极推进项目验收、财审与回款进度。
（二）同行业可比公司按账龄组合计提坏账的应收账款账龄结构分析
单位：万元
2021年末按账龄组合计提其中：1年以上应收账款余1年以上账龄应收账款金
单位名称
坏账的应收账款总额额额占比（%）
永清环保25000.0511103.8844.42
维尔利193811.5495866.6149.46
高能环境145326.4918223.4612.54
节能国祯162496.0452123.4732.08
冠中生态35789.7915307.2042.77
行业平均112484.7838524.9234.25
博世科176407.4187284.1049.48
从上表可以发现，公司1年以上应收账款占比高于同行业可比公司平均值，主要系各公司的业务结构存在差异所致。其中与永清环保、维尔利、冠中生态较为一致，显著高于节能国帧、高能环境，主要是节能国祯主营污水运营业务、高能环境主营固废处置运营业务，环保工程建造相关业务占比相对较低。公司环保综合治理工程业务受客户类型、项目阶段性收款特征影响较大，因此，公司1年以上账龄应收账款占比较高具有合理性。
（三）是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性
1、是否存在逾期未回款的情形
公司主要市政工程项目施工过程中，公司以经过监理方、业主单位确认的已完成工程量为基础，按照承包合同约定的工程结算条款，在相关的付款条件得到满足时编制相关结算资料向建设单位提出结算付款申请。因工程款的具体结算审批时间受政府部门的内部审批流程、整体财政资金用途安排、上级专项资金到位情况等综合因素影响，导致办理进度款结算周期较长，部分市政工程项目存在逾期未回款的情况。
2、按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性
应收账款发生逾期，是指交易对手未按合同规定时间支付约定的款项。逾期虽然可能被作为信用风险显著增加的标志，但是由于公司所处市政工程行业相关客户履约特点，公司在确定信用风险是否显著增加时，不仅依赖逾期信息，需综合考虑对方客户实际资信能力情况、还款意愿或以及其他客观证据对相关应收款项信用风险进行判断，进而考虑对该应收账款采取单项计提坏账准备并在整个存续确认预期信用损失。
公司根据坏账计提政策，对于有客观证据表明明显存在减值迹象且有重大回收风险的项目应
49收账款，已单项计提减值准备，对于其他项目应收账款，虽然仍存在逾期情形，但不存在重大回收风险，且按照账龄组合计提坏账准备已充分反映相关应收款项的风险情况。
3、同行业可比公司单项减值计提情况
单位：万元
公司简称账龄金额占比（%）
永清环保单项计提1573.533.66
组合计提41360.9396.34
维尔利单项计提12772.236.18
组合计提193811.5493.82
高能环境单项计提1618.051.1
组合计提145326.4998.90节能国祯单项计提
组合计提162496.04100.00
单项计提778.1916.35冠中生态
组合计提3980.1783.65
单项计提3348.402.97行业平均
组合计提109395.0397.03
单项计提12760.806.75博世科
组合计提176407.4193.25
从上表可以发现，公司应收账款单项减值计提情况较同行业可比公司相比更为谨慎。
六、补充说明对上述4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性，以及拟采取的追偿措施
（一）补充说明对上述4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性
安顺市西秀区农业产业发展投资有限责任公司等4家客户的应收账款按照71%-77%的比例计提
坏账准备，相关坏账计提比例的依据及合理性详见问题2、二回复。
（二）公司拟采取的追偿措施
公司将回款作为年度最为重要的经营任务之一，成立了九个重点PPP项目专项工作组、老旧项目回款专项工作组，实施重点项目管理，通过编制老旧项目结算组织方案，多举措稳步推进老旧项目的收尾结算工作。除此之外，公司制定了《关于加快回款工作的考核方案实施细则》，以“奖励为主、扣罚为辅”为原则，针对公司各类业务，明确回款目标，落实考核机制，将任务分解至各子公司、各事业部责任高管和具体回款责任人，统筹推进各类项目结算和回款工作。对于前述项目，公司已作为重点回款项目进行管理，通过安排专人驻点对接业主、定期跟进专项资金进度、发送50催款函、寻求途径沟通协调、反馈、申诉回款诉求等多种方式推进办理项目验收及款项结算事宜，
未来不排除采取法律途径解决，确保公司利益不受损害。
七、年报显示，公司合同资产账面余额为155788.05万元，主要为项目履约义务待收款。请
补充说明主要合同资产的客户名称、金额、账龄、减值金额、约定及预期完工时间是否一致，并结合客户履约能力和意愿、是否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源、双
方是否存在争议等因素，说明相关项目继续推进的可行性、减值准备计提的充分性。
截至2021年12月31日，合同资产账面余额为155788.05万元，计提减值准备余额为35915.47万元，其中前五十大合同资产项目账面余额和计提减值准备余额分别为93271.72万元、23056.16万元，分别占比59.87%和64.20%，具体情况如下：
51（一）2021年末合同资产余额前五十大工程项目情况：
单位：万元合同资产账龄情况减值金序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额
杭钢单 GS1302-04/14/15/26 地块 杭州市运河综合保 不一致，受杭州当地疫情影响，
1及周边规划道路区域土壤修复护开发建设集团有4649.504649.50232.47多次进行封控停工，预期完工
工程限责任公司时间晚于约定。
保定蠡县王家营村东北渗坑治蠡县留史镇人民政不一致，晚于合同约定时间，
24481.264481.263460.24
理工程一标段（设计施工）项目府截止年末已完工。
钦州市开发投资集不一致，晚于合同约定时间，
3钦州市黑臭水体整治工程二期4067.451108.352959.09702.65
团有限公司截止年末已完工。
安顺市西秀区农业
安顺市西秀区旧州镇、七眼桥镇不一致，建设单位资金无法落
4产业发展投资有限3851.833851.832974.32
农村生活污水治理项目实到位，项目已暂停施工责任公司井研县国有资产经井研县城区第二污水处理厂及
5营投资有限责任公3795.203795.20759.04一致
管网建设项目司
柳城县污水处理厂二期扩容、提柳城县中天城建投
63200.743200.74160.04一致
标改造工程资有限责任公司
顺平县蒲上镇纳污坑塘治理项顺平县蒲上镇人民不一致，晚于合同约定，截止
72889.572889.57577.91
目工程政府年末已完工。
平江县乡镇污水处理厂及配套平江县天岳博世科
8 管网 PPP 项目设备采购安装合 2811.05 2811.05 281.10 一致
水务有限公司同
52合同资产账龄情况减值金
序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额梧州市苍海泽元生广西梧州苍海国家湿地公园生
9态农业发展有限公2652.732652.73265.27一致
态建设项目司
2019年开阳县农村人居环境综
10开阳县农业农村局2504.332504.33250.43一致
合整治项目泗洪县农村供水管网改造提升
11泗洪县水利局2452.04139.941042.441269.66365.17一致
工程（EPC)项目（二次）攸县攸州工业园污水处理厂及攸县产业发展投资
12 配套管网设计、采购、施工（EPC） 2377.04 2377.04 1188.52 一致
有限公司总承包项目藤县工业集中区污水集中处理
藤县住房和城乡建不一致，晚于合同约定时间，
13设施项目和藤县14个镇级污水2050.852050.85205.08
设局截止年末已完工。
处理厂工程项目总承包
石首市乡镇生活污水处理 EPC 石首市住房和城乡 不一致，晚于合同约定时间，
142035.71801.67899.90334.13427.21项目（管网）建设局截止年末已完工。
天津市河西区陈塘科技商务区
天津市河西区土地不一致，晚于合同约定时间，
15 规划 F18 及 X3 地块场地修复服 1989.60 1989.60 198.96
整理中心截止年末已完工。
务项目钦州市主城区内河综合整治项
目—黑臭水体整治工程一期工钦州市开发投资集
161967.871967.87393.57一致程（水生态修复）勘察—设计—团有限公司
采购—施工（EPC）总承包
53合同资产账龄情况减值金
序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额不一致，晚于合同约定时间，原山东圣奥化工股份有限公司因场地地下水超标，需要重新
17曹县体育发展中心1958.731058.73900.00142.94
地块土壤污染修复治理项目场调和风评，目前项目正在继续推进实施。
不一致，晚于合同约定时间，钟山县镇级污水处理设施建设钟山县城市管理综部分镇的征地未完全落实，导
181868.33279.731588.60958.73
工程施工总承包合同合执法局致项目延期，目前政府正在落实征地问题。
不一致，晚于合同约定时间，宁明县城污水管网改造工程项宁明县住房和城乡由于部分征地问题和国防光缆
191813.351813.3590.67
目（EPC） 建设局 需要保护措施，延期完工，现在业主正在落实征地等问题。
南宁市武鸣区9个污水处理厂设中交一公局第四工
201553.831553.83155.38一致
备购销合同程有限公司
永顺县新水厂建设工程设计、采永顺县住房和城乡
211550.961550.96850.35一致
购、施工（EPC）总承包项目 建设局
Fiber Paper tech
印尼APP集团卡拉旺PINDO工厂
22 Engineering & Trading 1536.25 1536.25 76.81 一致
100吨/天双氧水项目
Limited
印尼 APP 纸业 OKI 工厂 Fiber Paper tech
23 160000m3/d 污水处理系统技改项 Engineering & Trading 1522.52 1522.52 152.25 一致
目 Limited
54合同资产账龄情况减值金
序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额萍乡经济技术开发区西区工业
萍乡市汇清科技投不一致，晚于合同约定时间，
24 园污水处理厂提标改造 EPC+O 1497.21 1304.17 193.04 84.51
资有限公司截止年末已完工。
建设项目开阳县万亩蔬菜基地基础设施
25开阳县农业农村局1479.991479.99148.00一致
建设项目
武鸣区甘圩镇污水处理及配套南宁市武鸣区住房不一致，晚于合同约定时间，
261463.491463.49146.35
管网工程、双桥镇污水处理二期和城乡建设局截止年末已完工。
广西南宁北投心圩不一致，因业主要求提高出水南宁市心圩江环境综合整治工
27江环境治理有限公1430.531430.53286.11标准，对设备进行提标改造，
程 PPP 项目司延长工期百色市工业区污水处理厂一期百色工业园区科创28 工程项目设计-采购-施工（EPC) 1402.96 1402.96 701.48 一致服务有限公司工程总承包合同
贺州黄安寺和狮子岗排洪河截贺州市城市建设投不一致，晚于合同约定时间，
291389.951389.951389.95
污管道资开发有限公司截止年末已完工。
合浦县白沙等7个乡镇污水处理
合浦廉兴市政建设不一致，晚于合同约定时间，
30厂及配套管网工程设计、采购、1380.661380.66893.67
投资有限公司截止年末已完工。
施工（EPC）总承包贺州市八步区8个乡镇污水处理贺州市城源投资发
311368.531269.0099.5273.40一致
厂及配套管网项目展有限公司
平阳县宠物小镇 R/B-03、R/B-04 平阳县水头镇人民 不一致，晚于合同约定时间，
321366.311366.31136.63
地块场地治理工程设计与施工政府截止年末已完工。
55合同资产账龄情况减值金
序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额总承包项目
博白县镇级污水处理设施建设博白县城市建设投不一致，晚于合同约定时间，
331358.161358.16679.08
项目工程总承包资有限公司截止年末已完工。
北海工业园排水及再生水系统北海市新元投资开
34 工程设计-采购一施工(EPC) 总 1352.88 1352.88 67.64 一致
发有限公司承包
广西贺州生态产业园污水处理广西贺州天贺投资不一致，晚于合同约定时间，
351352.571352.57270.51
厂项目有限责任公司截止年末已完工。
广西宾阳县黎塘污水处理工程广西宾阳县鲲鹏水不一致，晚于合同约定时间，
361324.51170.921153.591124.29
（一期）管网利投资有限公司截止年末已完工。
宁波亚浆一期 39000m3/d 化机浆 宁波亚洲浆纸业有
371280.001280.00128.00一致
废水扩建项目限公司吕梁建设投资集团
38临县污水处理厂扩容工程1277.081277.0863.85一致
有限公司湖南省沅陵县排水防涝建设项
目（官庄镇和筲箕湾镇污水处理沅陵县住房和城乡
391223.411223.41122.34一致
厂工程设计、采购、施工（EPC） 建设局总承包项目）
平阳县宠物小镇 R22-01、R21-03、
04 及 G1-35、40、44 等地块场地 平阳县水头镇人民 不一致，晚于合同约定时间，
401209.60267.25942.35107.60
治理工程设计与施工总承包项政府截止年末已完工。
目
56合同资产账龄情况减值金
序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额
淮上区百川高端生物产业园污安徽百川生物医药不一致，由于疫情及征地影响，
411199.941199.9460.00
水处理项目 EPC 总承包 产业园有限公司 项目进展延迟。
彰武县宏图低碳项阜新市辽西北供水彰武配套工
42目建设服务有限公1180.851180.85118.08一致
程司
保定蠡县魏家佐村东北渗坑治蠡县大百尺镇人民不一致，晚于合同约定时间，
431179.041179.04910.93
理工程一标段（设计施工）项目政府截止年末已完工。
广西太阳纸业有限公司污水厌广西太阳纸业有限
441120.001120.0056.00一致
氧处理系统工程公司
酒泉同福化工有限公司历史遗不一致，由于场地设备存在产酒泉市生态环境局
45留铬污染场地修复治理工程二1036.681036.6851.83权纠纷，延期完工，目前纠纷
玉门分局
期项目已解决，项目继续推进。
藤县工业集中区污水集中处理藤县工业集中区开
设施项目和藤县14个镇级污水不一致，晚于合同约定时间，
46发建设管理委员会1023.831023.83102.38处理厂工程项目总承包（EPC+O 截止年末已完工。办公室
＆M）-工业集中藤县工业集中区污水集中处理
设施项目和藤县14个镇级污水广西藤县环投城建不一致，晚于合同约定时间，
47964.46283.64680.8382.26处理厂工程项目总承包（EPC+O 水务有限公司 截止年末已完工。＆M）
云溪区工业固体废弃物处置项岳阳云嘉公用事业不一致，晚于合同约定时间，
48960.01960.0148.00
目（一期）有限公司截止年末已完工。
57合同资产账龄情况减值金
序号项目名称客户名称约定及预期完工时间是否一致余额1年以内1年至2年2年至3年3年以上额
TAMILNADUNEWSPRI
印度 TNPL 公司 12 吨 /天综合法 NTANDPAPERSLIMNO
49958.15958.1547.91一致
二氧化氯制备系统 67MOUNTROADTNPL
BUILDINGGUINDY
陆川县北部北区村级污水处理陆川县小城镇建设不一致，晚于合同约定时间，
50910.18161.88346.97401.33286.25
项目工程总承包有限公司截止年末已完工。
合计93271.7223427.3130483.5216911.3622449.5123056.16
接上表：
尚需投入资金及其来源双方序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议
杭钢单元21年跟踪评级报告显项目正常施工中，目前杭州市运河综合
GS1302-04/14/15/26 地块 示信用等级 AA，客户 杭州疫情已得到控制，
1保护开发建设集4649.50不存在4817.21自有资金否
及周边规划道路区域土履约能力强，履约意项目已复工，项目推进团有限责任公司壤修复工程愿强。不存在重大障碍。
客户因资金原因拒收
保定蠡县王家营村东北存在，该项目业主因资项目已验收，处于结算蠡县留史镇人民结算送审资料，履约2渗坑治理工程一标段（设4481.26金原因拒收结算送审否送审阶段，项目推进待政府能力、履约意愿存在计施工）项目资料。政府资金情况好转。
不确定性。
21年跟踪评级报告显存在，目前业主正在协项目已验收，处于结算
钦州市黑臭水体整治工钦州市开发投资
3 4067.45 示信用等级 AA，客户 调补充完善前期手续， 否 送审阶段，项目推进不
程二期集团有限公司
履约能力强，履约意预计2022年8月份结算存在重大障碍。
58尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议愿强送审
安顺市西秀区旧州镇、七安顺市西秀区农客户无资金推进项目存在，项目已中止实项目已停工，计划终止
4眼桥镇农村生活污水治业产业发展投资3851.83实施，履约能力、履否施。后协调业主进行结算。
理项目有限责任公司约意愿存在不确定性存在，因业主要求将工井研县国有资产政府平台公司，客户项目已验收，尚在编制井研县城区第二污水处程量签证纳入运营费，
5经营投资有限责3795.20履约能力强，履约意否决算审计资料项目推
理厂及管网建设项目公司和业主方正在协任公司愿强进不存在重大障碍。
商中。
柳城县中天城建政府平台公司，客户项目处于验收阶段，项柳城县污水处理厂二期
6投资有限责任公3200.74履约能力强，履约意不存在否目推进不存在重大障
扩容、提标改造工程司愿强碍。
存在，目前项目已通过处于验收阶段，目前公环保验收，由于政府换顺平县蒲上镇纳污坑塘顺平县蒲上镇人政府单位，客户履约司指定专人积极推进
72889.57届及疫情影响，后续竣否
治理项目工程民政府能力强，履约意愿强。验收工作，项目推进不工验收及结算工作滞存在重大障碍。
缓。
平江县乡镇污水处理厂政府平台企业，客户项目已经完工，正在验平江县天岳博世
8 及配套管网 PPP 项目设 2811.05 履约能力强，履约意 不存在 否 收过程中，项目推进不
科水务有限公司备采购安装合同愿强存在重大障碍。
梧州市苍海泽元政府平台企业，客户项目已验收，处于结算广西梧州苍海国家湿地
9生态农业发展有2652.73履约能力强，履约意不存在否审计阶段，项目推进不
公园生态建设项目限公司愿强存在重大障碍。
2019年开阳县农村人居开阳县农业农村政府部门，客户履约处于竣工结算阶段，结
102504.33不存在否
环境综合整治项目局能力强，履约意愿强算资料已送审，待审
59尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议核，项目推进不存在重大障碍。
泗洪县农村供水管网改项目已验收，处于结算政府部门，客户履约11 造提升工程（EPC)项目 泗洪县水利局 2452.04 不存在 否 审计阶段，项目推进不能力强，履约意愿强
（二次）存在重大障碍。
攸县攸州工业园污水处
政府平台企业，客户项目已验收，处于竣工理厂及配套管网设计、采攸县产业发展投
122377.04履约能力强，履约意不存在否结算阶段，项目推进不
购、施工（EPC）总承包 资有限公司愿强存在重大障碍。
项目藤县工业集中区污水集
项目已验收，处于竣工中处理设施项目和藤县藤县住房和城乡政府部门，客户履约
132050.85不存在否结算阶段，重大项目推
14个镇级污水处理厂工建设局能力强，履约意愿强
进不存在重大障碍。
程项目总承包
项目已验收，处于竣工石首市乡镇生活污水处石首市住房和城政府部门，客户履约
142035.71不存在否结算阶段，项目推进不
理 EPC 项目（管网） 乡建设局 能力强，履约意愿强存在重大障碍。
项目处于验收阶段，目存在，项目资金来源为天津市河西区陈塘科技前业主正在推进该地
天津市河西区土政府部门，客户履约地块拍卖所得，相关土
15 商务区规划 F18 及 X3 地 1989.60 否 块处置拍卖工作，待土
地整理中心能力强，履约意愿强地拍卖目前进行中块场地修复服务项目地拍卖完成后继续推，验收结算工作延缓。
进工程验收结算工作。
钦州市主城区内河综合21年跟踪评级报告显项目已验收，处于竣工钦州市开发投资
16 整治项目—黑臭水体整 1967.87 示信用等级 AA，客户 不存在 否 结算阶段，项目推进不
集团有限公司治工程一期工程（水生态履约能力强，履约意存在重大障碍。60尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议
修复）勘察—设计—采购愿强
—施工（EPC）总承包
原山东圣奥化工股份有政府平台企业，客户曹县体育发展中
17限公司地块土壤污染修1958.73履约能力强，履约意不存在1000.00自有资金否项目正常实施过程中。
心复治理项目愿强推进已验收项目结算存在，部分项目已完工钟山县镇级污水处理设工作，催促政府尽快落钟山县城市管理政府部门，客户履约验收，因征地问题项目
18施建设工程施工总承包1868.33134.50自有资金否实征地工作，待征地工
综合执法局能力强，履约意愿强延期，整体项目验收工合同作王成后，项目继续推作延缓，尚未结算。
进。
督促业主推进征地和
政府部门，客户履约国防光缆保护措施工宁明县城污水管网改造宁明县住房和城
191813.35能力较强，履约意愿不存在4600.00自有资金否作，其余部分工程正常
工程项目（EPC） 乡建设局强进行，项目推进不存在重大障碍。
存在，项目已完工，因南宁市武鸣区9个污水中交一公局第四国有企业，客户履约处于验收阶段，项目推
201553.83业主采购程序完善中，否
处理厂设备购销合同工程有限公司能力强，履约意愿强进不存在重大障碍。
验收结算工作延缓。
永顺县新水厂建设工程政府部门，客户履约永顺县住房和城已完工竣工决算，处于
21 设计、采购、施工（EPC） 1550.96 能力强，履约意愿较 不存在，已完成结算 否
乡建设局质保期。
总承包项目强
印尼 APP 集团卡拉旺 Fiber Paper tech 公司资金能力雄厚， 货物已验收，处于质保
22 PINDO 工厂 100 吨/天双 Engineering & 1536.25 客户履约能力强，履 不存在 否 期，项目推进不存在重
氧水项目 Trading Limited 约意愿强 大障碍。
61尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议
印尼 APP 纸业 OKI 工厂 Fiber Paper tech 公司资金能力雄厚， 货物已验收，处于质保
23 160000m3/d污水处理系统 Engineering & 1522.52 客户履约能力强，履 不存在 否 期，项目推进不存在重
技改项目 Trading Limited 约意愿强 大障碍。
萍乡经济技术开发区西政府平台企业，客户存在，业主单位要求完萍乡市汇清科技处于验收阶段，项目推
24区工业园污水处理厂提1497.21履约能力强，履约意善工艺，验收结算工作否
投资有限公司进不存在重大障碍。
标改造 EPC+O 建设项目 愿强 延缓。
存在，项目已完工，部部分项目已通过分项开阳县万亩蔬菜基地基开阳县农业农村政府部门，客户履约分项目已通过分项验验收，正在推进整体验
251479.99否
础设施建设项目局能力强，履约意愿强收，整体验收工作延收工作，项目推进不存缓。在重大障碍。
武鸣区甘圩镇污水处理项目已验收，处于竣工南宁市武鸣区住政府部门，客户履约
26及配套管网工程、双桥镇1463.49不存在否结算阶段，项目推进不
房和城乡建设局能力强，履约意愿强污水处理二期存在重大障碍。
广西南宁北投心国有企业，客户履约项目结算资料已送审，南宁市心圩江环境综合
27圩江环境治理有能力较强，履约意愿不存在否待审核，项目推进不存
整治工程 PPP 项目 1430.53限公司强在重大障碍。
百色市工业区污水处理
政府平台企业，客户项目已验收，处于竣工厂一期工程项目设计-采百色工业园区科
281402.96履约能力强，履约意不存在否结算阶段，项目推进不购-施工（EPC)工程总承 创服务有限公司愿强存在重大障碍。
包合同
政府平台企业，其控项目已验收，处于竣工贺州市城市建设
贺州黄安寺和狮子岗排股股东广西贺州城建存在，业主方因资金原结算阶段，待业主方资
29投资开发有限公1389.95否
洪河截污管道投资集团有限公司因推迟竣工结算。金问题解决后项目推司
2022年面向专业投资进不存在重大障碍。
62尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议者非公开发行公司债
券客户已受理，履约能力一般，履约意愿一般合浦县白沙等7个乡镇
政府平台企业，客户项目已验收，处于竣工污水处理厂及配套管网合浦廉兴市政建
301380.66履约能力强，履约意不存在否结算阶段，项目推进不
工程设计、采购、施工设投资有限公司愿强存在重大障碍。
（EPC）总承包
贺州市八步区8个乡镇政府平台企业，客户项目已验收，处于竣工贺州市城源投资
31污水处理厂及配套管网1368.53履约能力强，履约意不存在否结算阶段，项目推进不
发展有限公司项目愿强存在重大障碍。
平阳县宠物小镇 R/B-03、
项目已验收，处于竣工R/B-04 地块场地治理工 平阳县水头镇人 政府单位，客户履约
321366.31不存在否结算阶段，项目推进不
程设计与施工总承包项民政府能力强，履约意愿强存在重大障碍。
目
政府平台企业，客户项目验收，处于竣工结博白县镇级污水处理设博白县城市建设
331358.16履约能力强，履约意不存在否算阶段，项目推进不存
施建设项目工程总承包投资有限公司愿强在重大障碍。
项目已初步验收，正在北海工业园排水及再生政府平台企业，客户北海市新元投资推进竣工验收工作，结
34水系统工程设计-采购一1352.88履约能力强，履约意不存在否
开发有限公司算工作同步推进，项目
施工(EPC) 总承包 愿强推进不存在重大障碍。
广西贺州生态产业园污广西贺州天贺投政府平台企业，客户存在，因业主方资金尚项目竣工验收中，，项
351352.57否
水处理厂项目资有限责任公司履约能力强，履约意未到位，竣工验收、结目推进不存在重大障
63尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议愿强算工作滞缓。碍。
广西宾阳县鲲鹏政府平台企业，客户项目已验收，处于竣工广西宾阳县黎塘污水处存在，竣工结算工作受
36水利投资有限公1324.51履约能力强，履约意否结算阶段，项目推进不
理工程（一期）管网疫情影响有所滞缓。
司愿强存在重大障碍。
22年债券年度报告显
项目已验收，处于竣工宁波亚浆一期 39000m3/d 宁波亚洲浆纸业 示信用等级 AA，客户
371280.00不存在否结算阶段，项目推进不
化机浆废水扩建项目有限公司履约能力强，履约意存在重大障碍。
愿强
项目已验收，处于竣工临县污水处理厂扩容工吕梁建设投资集国有企业，客户履约
381277.08不存在否结算阶段，项目推进不
程团有限公司能力强，履约意愿强存在重大障碍。
湖南省沅陵县排水防涝建设项目（官庄镇和筲箕政府部门，客户履约存在，因项目的验收工项目已完成预验收，项沅陵县住房和城
39湾镇污水处理厂工程设1223.41能力较强，履约意愿作尚未完成，无法进行否目推进不存在重大障
乡建设局
计、采购、施工（EPC） 较强。 结算。 碍。
总承包项目）
平阳县宠物小镇 R22-01、 存在，项目资金来源为 处于验收阶段，业主正R21-03、04 及 G1-35、40、 平阳县水头镇人 政府部门，客户履约 融资贷款，相关工作正 在推进融资贷款工作，
401209.60否
44等地块场地治理工程民政府能力强，履约意愿强在进行，验收结算工作待资金问题解决继续
设计与施工总承包项目延缓。推进验收结算工作。
淮上区百川高端生物产安徽百川生物医政府平台企业，客户项目正常施工中，继续
41 业园污水处理项目 EPC 药产业园有限公 1199.94 履约能力强，履约意 不存在 11000.00 自有资金 否
推进不存在重大障碍。
总承包司愿一般
42阜新市辽西北供水彰武彰武县宏图低碳1180.85政府平台企业，客户不存在否项目已验收，处于竣工
64尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议
配套工程项目建设服务有履约能力强，履约意结算阶段，项目推进不限公司愿强存在重大障碍。
客户因资金原因拒收
保定蠡县魏家佐村东北存在，该项目业主因资项目已验收，处于结算蠡县大百尺镇人结算送审资料，履约43渗坑治理工程一标段（设1179.04金原因拒收结算送审否送审阶段，项目推进待民政府能力、履约意愿存在计施工）项目资料。政府资金情况好转。
不确定性。
公司资金能力雄厚，项目已验收，处于竣工广西太阳纸业有限公司广西太阳纸业有
441120.00客户履约能力强，履不存在否结算阶段，项目推进不
污水厌氧处理系统工程限公司约意愿强存在重大障碍。
酒泉同福化工有限公司
酒泉市生态环境政府部门，客户履约项目正在实施，推进不
45历史遗留铬污染场地修1036.68不存在281.04自有资金否
局玉门分局能力强，履约意愿强存在重大障碍。
复治理工程二期项目藤县工业集中区污水集继续推进项目验收工中处理设施项目和藤县藤县工业集中区
政府部门，客户履约作，结算资料已送审，
4614个镇级污水处理厂工开发建设管理委1023.83不存在否能力强，履约意愿强待审核，项目推进不存程项目总承包（EPC+O＆ 员会办公室在重大障碍。
M）-工业集中藤县工业集中区污水集继续推进项目验收工
中处理设施项目和藤县政府平台公司，客户广西藤县环投城作，结算资料编制中，
4714个镇级污水处理厂工964.46履约能力强，履约意不存在否
建水务有限公司项目推进不存在重大程项目总承包（EPC+O＆ 愿强障碍
M）
云溪区工业固体废弃物岳阳云嘉公用事政府平台公司，客户项目已验收，处于竣工
48960.01不存在否
处置项目（一期）业有限公司履约能力强，履约意结算阶段，项目推进不
65尚需投入资金及其来源双方
序合同资产是否存在未按合同约是否项目继续推进的可行项目名称客户名称客户履约能力和意愿需投入资金号余额定及时结算的情形资金来源存在性金额争议愿强存在重大障碍。
TAMILNADUNEWS
印度 TNPL 公司 12 吨 / PRINTANDPAPERS 公司资金能力雄厚， 货物已验收，处于质保
49 天综合法二氧化氯制备 LIMNO67MOUNTR 958.15 客户履约能力强，履 不存在 否 期，项目推进不存在重
系统 OADTNPLBUILDIN 约意愿强 大障碍。
GGUINDY
政府平台企业，客户项目已验收，处于竣工陆川县北部北区村级污陆川县小城镇建
50910.18履约能力强，履约意不存在否结算阶段，项目推进不
水处理项目工程总承包设有限公司愿强存在重大障碍。
合计93271.7221832.75
公司合同资产主要由根据合同约定的款项结算、质保金条款尚未达到无条件向客户收取对价的条件的合同款构成，部分合同资产账龄较长，主要是由于相关竣工验收、项目决算审计等工作尚未完成，或质保期尚未到期，未达到合同约定付款条件所致。
66（二）相关项目合同资产减值准备计提的充分性
1、年末合同资产减值准备计提情况
（1）减值准备计提情况
单位：万元本期变动金额类别期初余额期末余额计提收回或转回转销或核销其他变动
账龄组合20577.895706.20-18.5326265.56
单项计提9649.919649.91
合计20577.8915356.11-18.5335915.47
（2）按账龄组合计提减值准备情况
单位：万元期末余额账龄
合同资产减值准备计提比例(%)
1年以内(含1年)46448.722322.445.00
1-2年(含2年)46308.074630.8110.00
2-3年(含3年)28291.725658.3420.00
3-4年(含4年)16547.928273.9650.00
4-5年(含5年)3480.102784.0880.00
5年以上2595.942595.94100.00
合计143672.4626265.56
（3）按单项计提减值准备情况
单位：万元期末余额名称
合同资产合同资产减值准备计提比例（%）计提理由业主资金来源无法保
蠡县留史镇人民政府4481.263460.2477.22障，预计回收风险大安顺市西秀区农业产业发展投资业主资金来源无法保
3933.893032.9777.10
有限责任公司障，预计回收风险大贺州市城市建设投资开发有限公业主资金来源无法保
1389.951389.95100.00司障，预计回收风险大业主资金来源无法保
蠡县大百尺镇人民政府1179.04910.9377.26障，预计回收风险大广西崇左市城市工业投资发展集业主资金来源无法保
617.80473.0576.57
团有限公司障，预计回收风险大
67期末余额
名称
合同资产合同资产减值准备计提比例（%）计提理由业主资金来源无法保
钦州皇马资产经营集团有限公司352.17273.1677.56障，预计回收风险大大理洱海保护投资建设有限责任业主资金来源无法保
161.47109.6167.88公司障，预计回收风险大合计12115.599649.91
2、公司合同资产减值准备计提相关依据
（1）公司对合同资产和应收账款的坏账（减值）准备计提政策不存在差异
2019年12月31日之前，公司适用《企业会计准则第14号-收入》（财会[2006]3号），不存在“合同资产”科目，对于已经完成业主、监理进度工程量结算，但尚未达到约定收款条件，具有合同资产性质的应收款项均包含在应收账款科目中，统一适用应收账款坏账准备计提政策。2020年1月1日起，公司开始执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号），新增“合同资产”科目，尽管根据新收入准则以是否达到无条件收款权利划分为应收账款和合同资产，但是为真实反映同一合同下相关应收账款、合同资产预期损失风险，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款、合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。公司对合同资产和应收账款的损失准备计提政策不存在差异。
（2）公司合同资产减值准备计提政策具体情况
公司自2019年1月1日起执行财政部2017年修订的《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》
《企业会计准则第23号-金融资产转移》和《企业会计准则第24号-套期会计》《企业会计准则第37号-金融工具列报》（以上四项统称“新金融工具准则”），对合同资产，以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认减值准备。
对于不包含重大融资成分的合同资产，公司采用预期信用损失的简化模型，即始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
对于包含重大融资成分的合同资产，公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
预期信用损失的简化模型：始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对合同资产预期信用损失进行估计。
3、同行业可比公司合同资产减值准备计提情况
单位：万元
682021年12月31日2021年12月31日合同资产减值准备
单位名称
合同资产减值准备余额合同资产余额计提比例（%）
永清环保2923.7543204.146.77
维尔利3879.70126777.543.06
高能环境1818.74263087.940.69
节能国祯1087.93108911.721.00
冠中生态651.8133571.131.94
行业平均2072.39115110.491.80
博世科35915.47155788.0523.05
从上表可以发现，公司合同资产减值准备计提情况与同行业可比公司相比更为谨慎
（三）会计师实施的主要核查程序
1、对公司与合同资产核算及其减值计提相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估
及测试；
2、获取工程建造合同或相关销售合同，检查相应的合同结算条款，复核公司期末合同资产的
划分过程是否恰当；
3、获取期末合同资产明细表，检查相关重大项目回款、合同资产余额，分析账龄情况，重点
关注大额、长账龄项目，结合项目进展、合同约定结算条款核实账龄较长的大额合同资产未收回的原因及合理性，分析发生坏账的可能性；
4、抽取客户样本，对合同资产相关项目情况、累计完成工程量，累计回款金额执行函证程序，
以验证合同资产确认的真实性、准确性；
5、获取公司合同资产减值准备测试过程，复核管理层在评估合同资产减值准备方面的判断及估计，以判断管理层对预期信用风险损失进行评估所采用的参数和假设是否合理；
6、重新计算并复核管理层对合同资产减值准备的计提是否准确。
经核查，会计师认为：公司合同资产的确认及减值准备的计提符合《企业会计准则》的相关规定，减值准备计提充分、合理。
问题3：
报告期末，你公司货币资金为139497.13万元，其中使用受限的承兑汇票保证金33825.79万元，信用证保证金1021.83万元，保函保证金4926.65万元，质押的定期存单11600万元；短期借款
236178.47万元，一年内到期的长期借款31023.49万元，长期借款211325.49万元，应付债券38343.07万元，前述有息负债金额合计为516870.52万元，资产负债率为75.60%。报告期内，你公司财务费用为24429.49万元。
（1）请具体说明上述承兑汇票、信用证、保函和定期存单质押发生情况、担保/保证的债务规
69模和用途，是否履行相应审议程序和披露义务（如需），是否存在违规对外担保或变相为关联方提
供担保、资金的情况，是否存在其他使用受限的货币资金。请会计师说明就货币资金真实性履行的审计程序和结论。
（2）请结合公司运营资金周转计划、经营和投融资安排、财务费用规模等，补充说明现有可
支配的货币资金能否满足日常经营需要，若否，请说明对新业务承接及合同资产等在途项目的继续推进的影响情况；补充说明是否存在债务逾期或到期不能偿还的情形，结合经营活动现金流情况、资本性支出、偿债和融资安排等分析发行人是否存在流动性风险，并充分提示风险。
一、公司使用受限的货币资金情况
单位：万元
受限类型期末账面价值占比（%）受限原因
银行承兑汇票保证金33825.7964.72银行保证金存款
信用证保证金1021.831.95银行保证金存款
履约保函保证金4926.659.43银行保证金存款
定期存单质押11600.0022.20质押受限
其他原因受限的货币资金889.331.70银行保证金存款
合计52263.60100
70（一）银行承兑汇票保证金情况
单位：万元
承兑汇票保担保/保证序号公司名称金融机构类型承兑票面金额承兑票面期限用途证金的负债规模广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
1银行承兑汇票1274.542021.02.02-2022.02.021274.54
份有限公司限公司南宁分行款项
1300.00
广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
2银行承兑汇票25.472021.02.05-2022.02.0225.47
份有限公司限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
3银行承兑汇票277.202021.02.05-2022.02.05277.20277.20
份有限公司限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
4银行承兑汇票1500.002021.04.19-2022.04.191500.001500.00
份有限公司限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
5银行承兑汇票1473.002021.05.10-2022.05.101473.00
份有限公司限公司南宁分行款项
1500.00
广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
6银行承兑汇票27.002021.06.03-2022.05.1027.00
份有限公司限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股中国光大银行股份有用于支付供应商
7银行承兑汇票490.992021.12.29-2022.12.29490.99490.99
份有限公司限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
8银行承兑汇票1252.002021.03.04-2022.03.04200.001252.00
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
9银行承兑汇票1125.002021.03.15-2022.03.15225.001125.00
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
10银行承兑汇票1073.422021.03.23-2022.03.23214.681073.42
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
11银行承兑汇票995.002021.04.08-2022.04.08199.00995.00
份有限公司司南宁分行款项
12广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公银行承兑汇票2271.512021.04.18-2022.04.18460.302271.51用于支付供应商
71承兑汇票保担保/保证
序号公司名称金融机构类型承兑票面金额承兑票面期限用途证金的负债规模份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
13银行承兑汇票575.092021.05.27-2022.05.27575.09575.09
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
14银行承兑汇票540.092021.11.04-2022.11.04540.09540.09
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
15银行承兑汇票1721.692021.11.09-2022.11.091721.691721.69
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
16银行承兑汇票844.982021.11.16-2022.11.16844.98844.98
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
17银行承兑汇票321.922021.11.18-2022.11.18321.92321.92
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
18银行承兑汇票2704.112021.11.23-2022.11.232704.112704.11
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
19银行承兑汇票256.302021.11.29-2022.11.29256.30256.30
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公用于支付供应商
20银行承兑汇票173.892021.12.10-2022.12.10173.89173.89
份有限公司司南宁分行款项广西博世科环保科技股中国银行股份有限公用于支付供应商
21银行承兑汇票1747.502021.08.23-2022.08.19349.501747.50
份有限公司司南宁市西乡塘支行款项广西博世科环保科技股中国银行股份有限公用于支付供应商
22银行承兑汇票1251.502021.08.27-2022.08.26250.301251.50
份有限公司司南宁市西乡塘支行款项广西博世科环保科技股中国银行股份有限公用于支付供应商
23银行承兑汇票1957.842021.09.14-2022.09.131957.84
份有限公司司南宁市西乡塘支行款项
400.00
广西博世科环保科技股中国银行股份有限公用于支付供应商
24银行承兑汇票42.162021.09.16-2022.09.1342.16
份有限公司司南宁市西乡塘支行款项
72承兑汇票保担保/保证
序号公司名称金融机构类型承兑票面金额承兑票面期限用途证金的负债规模广西博世科环保科技股上海浦东发展银行股用于支付供应商
25银行承兑汇票1698.302021.05.17-2022.05.171698.301698.30
份有限公司份有限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股上海浦东发展银行股用于支付供应商
26银行承兑汇票1000.002021.06.23-2022.06.231000.001000.00
份有限公司份有限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股上海浦东发展银行股用于支付供应商
27银行承兑汇票837.752021.10.29-2022.10.28837.75837.75
份有限公司份有限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股上海浦东发展银行股用于支付供应商
28银行承兑汇票806.962021.11.03-2022.11.03806.96806.96
份有限公司份有限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股上海浦东发展银行股用于支付供应商
29银行承兑汇票1000.002021.01.27-2022.01.271000.001000.00
份有限公司份有限公司南宁分行款项广西博世科环保科技股华夏银行股份有限公用于支付供应商
30银行承兑汇票2000.002021.02.05-2022.02.052000.002000.00
份有限公司司南宁友爱支行款项广西博世科环保科技股华夏银行股份有限公用于支付供应商
31银行承兑汇票535.092021.11.10-2022.11.10535.09535.09
份有限公司司南宁友爱支行款项广西博世科环保科技股华夏银行股份有限公用于支付供应商
32银行承兑汇票436.862021.12.08-2022.12.08436.86436.86
份有限公司司南宁友爱支行款项广西博世科环保科技股中信银行股份有限公2021年到期保证金利息收
333.66
份有限公司司南宁分行入广西博世科环保科技股中国民生银行南宁分2021年到期保证金利息收
340.70
份有限公司行营业部入广西博世科环保科技股中国民生银行南宁分2021年到期保证金利息收
3510.50
份有限公司行营业部入湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
36银行承兑汇票1600.002021.07.28-2022.07.28803.911600.00
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
37银行承兑汇票4800.002021.08.02-2022.08.022400.004800.00
限公司份有限公司长沙分行款项
73承兑汇票保担保/保证
序号公司名称金融机构类型承兑票面金额承兑票面期限用途证金的负债规模湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
38银行承兑汇票265.792021.09.08-2022.03.08132.89265.79
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
39银行承兑汇票160.002021.09.01-2022.03.0180.00160.00
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
40银行承兑汇票892.482021.09.15-2022.03.15446.24892.48
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
41银行承兑汇票317.342021.10.29-2022.04.29158.67317.34
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
42银行承兑汇票396.502021.11.16-2022.05.16198.25396.50
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有上海浦东发展银行股用于支付供应商
43银行承兑汇票3000.002021.12.08-2022.12.081500.003000.00
限公司份有限公司长沙分行款项湖南博世科环保科技有中国光大银行股份有用于支付供应商
44银行承兑汇票1000.002021.03.25-2022.03.25506.891000.00
限公司限公司长沙新胜支行款项湖南博世科环保科技有中国光大银行股份有用于支付供应商
45银行承兑汇票800.002021.05.25-2022.05.21400.00800.00
限公司限公司长沙新胜支行款项湖南博世科环保科技有中国光大银行股份有用于支付供应商
46银行承兑汇票84.362021.07.19-2022.01.1942.1884.36
限公司限公司长沙新胜支行款项湖南博世科环保科技有中国光大银行股份有用于支付供应商
47银行承兑汇票975.922021.08.19-2022.02.19487.96975.92
限公司限公司长沙新胜支行款项湖南博世科环保科技有中国光大银行股份有用于支付供应商
48银行承兑汇票65.282021.08.25-2022.02.2532.6465.28
限公司限公司长沙新胜支行款项湖南博世科环保科技有长沙银行股份有限公用于支付供应商
49银行承兑汇票556.002021.01.21-2022.01.20516.40556.00
限公司司高信支行款项湖南博世科环保科技有长沙银行股份有限公用于支付供应商
50银行承兑汇票735.002021.01.26-2022.01.26294.00735.00
限公司司高信支行款项
74承兑汇票保担保/保证
序号公司名称金融机构类型承兑票面金额承兑票面期限用途证金的负债规模湖南博世科环保科技有兴业银行股份有限公用于支付供应商
51银行承兑汇票1500.002021.3.19-2022.3.19500.001500.00
限公司司长沙分行款项湖南博世科环保科技有广发银行股份有限公用于支付供应商
52银行承兑汇票4000.002021.10.15-2022.10.152000.004000.00
限公司司长沙分行款项湖南博世科环保科技有交通银行股份有限公用于支付供应商
53银行承兑汇票200.002021.10.29-2022.04.2960.12200.00
限公司司湖南省分行款项湖南博世科环保科技有交通银行股份有限公用于支付供应商
54银行承兑汇票480.002021.10.29-2022.10.29144.00480.00
限公司司湖南省分行款项湖南博世科环保科技有交通银行股份有限公用于支付供应商
55银行承兑汇票770.002021.12.06-2022.12.06231.00770.00
限公司司湖南省分行款项湖南博世科环保科技有交通银行股份有限公用于支付供应商
56银行承兑汇票122.592021.12.06-2022.06.0636.78122.59
限公司司湖南省分行款项湖南博世科环保科技有交通银行股份有限公用于支付供应商
57银行承兑汇票190.002021.11.23-2022.05.2119.00190.00
限公司司湖南省分行款项
合计55148.4233825.7955148.42
（二）信用证保证金情况
单位：万元
担保/保证的序号公司名称金融机构类型借款金额借款期限保证金金额用途负债规模广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公司南用于支付供应
1短期借款5000.002021.03.17-2022.03.171000.005000.00
份有限公司宁分行商款项广西博世科环保科技股中信银行股份有限公司南到期保证金账户
21.10
份有限公司宁佛子岭支行利息收入
3广西博世科环保科技股中国民生银行南宁分行营到期保证金账户0.71
75担保/保证的
序号公司名称金融机构类型借款金额借款期限保证金金额用途负债规模份有限公司业部利息收入加拿大瑞美达克土壤修 加拿大汇丰银行（HSBC 信用卡开立保证
45.3420.025.34用于经营支出复服务公司 BANK CANADA） 金
合计5005.341021.835005.34
（三）履约保函保证金情况
单位：万元
序号公司名称金融机构保函性质期限保函保证金金额担保/保证的负债规模用途广西博世科环保科技股兴业银行股份有限公司南用于履行销售合
1履约保函2021.04.23-2024.07.30580.00484.55
份有限公司宁分行同约定广西博世科环保科技股中国光大银行股份有限公用于履行销售合
2履约保函2019.12.27-2022.12.3122.5022.50
份有限公司司南宁分行同约定广西博世科环保科技股中国光大银行股份有限公用于履行销售合
3质量保函2020.04.09-2022.10.31120.00120.00
份有限公司司南宁分行同约定广西博世科环保科技股中国光大银行股份有限公用于履行销售合
4预付款保函2021.06.09-2021.12.3110.5635.19
份有限公司司南宁分行同约定广西博世科环保科技股中信银行股份有限公司南用于履行销售合
5质保保函2020.12.09-2024.12.3180.0066.94
份有限公司宁分行同约定广西博世科环保科技股中信银行股份有限公司南用于履行销售合
6履约保函2021.11.19-2022.05.156.5038.45
份有限公司宁分行同约定广西博世科环保科技股中信银行股份有限公司南见索即付履约保用于履行销售合
72021.11.29-2022.12.31240.004271.60
份有限公司宁分行函同约定广西博世科环保科技股用于履行销售合
8汇丰银行南宁分行履约保函2020.04.06-2023.04.061050.00934.21
份有限公司同约定
9广西博世科环保科技股汇丰银行南宁分行履约保函2021.12.25-2022.06.25449.08351.94用于履行销售合
76序号公司名称金融机构保函性质期限保函保证金金额担保/保证的负债规模用途
份有限公司同约定广西博世科环保科技股桂林银行股份有限公司南用于履行销售合
10履约保函2021.04.21-2022.01.272137.801981.25
份有限公司宁分行同约定广西博世科环保科技股交通银行股份有限公司广用于履行销售合
11履约保函2021.12.09-2022.07.0935.1227.99
份有限公司西壮族自治区分行同约定广西博世科环保科技股交通银行股份有限公司广用于履行销售合
12履约保函2021.12.09-2022.07.0920.5616.39
份有限公司西壮族自治区分行同约定广西博世科环保科技股招商银行股份有限公司南到期保函利息收
130.84
份有限公司宁分行入广西博环环境咨询服务招商银行股份有限公司南用于履行销售合
14履约保函2021.05.12-2023.05.1210.5110.51
有限公司宁分行同约定广西博测检测技术服务中国光大银行股份有限公用于履行销售合
15质量保函2021.09.09-2022.03.0734.2034.20
有限公司司南宁分行同约定湖南博世科环保科技有长沙银行股份有限公司高用于履行销售合
16履约保函2020.12.11-2021.04.1097.89251.25
限公司信支行同约定湖南博世科环保科技有长沙银行股份有限公司高用于履行销售合
17履约保函2020.12.11-2021.06.0931.0977.72
限公司信支行同约定
合计4926.658724.69
注1：上述部分保函保证金大于担保金额，系保证金按照开立时汇率缴纳，而海外业务履约保函担保金额为外币，根据期末汇率计算变动所致。
注2：上述第16、17项履约保函已经到期，但相关保证金尚处于受限状态，系因相关项目因施工进度延期，尚未取得业主方同意撤销保函的证明，尚未办理撤销所致。
（四）定期存单质押情况
单位：万元
质押的定期担保/保证序号公司名称金融机构担保类型借款金额借款期限用途存单金额的负债规模
77质押的定期担保/保证
序号公司名称金融机构担保类型借款金额借款期限用途存单金额的负债规模湖南博世科环保科技有限兴业银行股份有限公司长沙银行承兑汇票担用于支付供
13988.552021.06.11-2022.06.114000.003988.55
公司分行保质押应商款项湖南博世科环保科技有限兴业银行股份有限公司长沙银行承兑汇票担用于支付供
22000.002021.11.08-2022.11.082000.002000.00
公司分行保质押应商款项湖南博世科环保科技有限上海浦东发展银行股份有限短期借款用于支付供
3950.002021.07.29-2022.07.291000.00950.00
公司公司长沙分行担保质押应商款项广西博世科环保科技股份中国光大银行股份有限公司短期借款用于支付供
41706.012021.01.22-2022.01.222218.271706.01
有限公司南宁分行担保质押应商款项广西博世科环保科技股份中国光大银行股份有限公司短期借款用于支付供
52123.992021.01.25-2022.01.251781.732123.99
有限公司南宁分行担保质押应商款项广西科新环境治理有限公中国光大银行股份有限公司短期借款用于支付供
6570.002021.09.18-2022.09.09600.00570.00
司南宁分行担保质押应商款项
合计11338.5511600.0011338.55
（五）其他原因使用受限资金情况
单位：万元
序号公司名称金融机构保证金利息受限资金金额担保/保证的负债规模用途对外劳务合作风险
1广西博世科环保科技股份有限公司中国银行股份有限公司广西壮族自治区分行300.0013.50313.50
处置备用金
2广西博世科环保科技股份有限公司中国建设银行股份有限公司金华分行60.0060.00农民工工资保证金
3广西博世科环保科技股份有限公司中国建设银行股份有限公司贵港覃塘支行65.400.1465.54农民工工资保证金
4广西博世科环保科技股份有限公司中国建设银行股份有限公司南宁武鸣支行80.000.5180.51农民工工资保证金
78序号公司名称金融机构保证金利息受限资金金额担保/保证的负债规模用途
农民工工资保证金
5广西博世科环保科技股份有限公司中国银行股份有限公司武宣支行0.650.65
的利息收入
6广西博世科环保科技股份有限公司中国银行股份有限公司武宣支行48.500.3948.89农民工工资保证金
7广西博世科环保科技股份有限公司中国建设银行股份有限公司贺州城东支行318.611.63320.24农民工工资保证金
合计872.5116.82889.33
79二、是否履行相应审议程序和披露义务（如需），是否存在违规对外担保或变相为关联方提
供担保、资金的情况，是否存在其他使用受限的货币资金
1、经公司于2020年2月28日召开的第四届董事会第十一次会议、2020年3月16日召开的2020年第
一次临时股东大会审议通过《关于公司及子公司2020年度向银行申请综合授信额度的议案》和2021年4月19日召开的第五届董事会第三次会议、2021年5月10日召开的2020年年度股东大会审议通过《关于公司及子公司2021年度申请综合授信额度的议案》，同意2020年度、2021年度公司及子公司根据自身营运资金需求向银行申请综合授信，形式包括但不限于流动资金贷款、项目贷款、银行承兑汇票、保函、开立信用证、票据贴现等综合业务，总额度分别不超过人民币70亿元和120亿元（含到期后续授信）。具体内容详见公司于2020年2月29日披露的《关于公司及子公司2020年度向银行申请综合授信额度的公告》（公告编号：2020-010）和2021年4月20日披露的《关于公司及子公司2021年度申请综合授信额度的公告》（公告编号：2021-071）。
2、经公司于2021年4月19日召开的第五届董事会第三次会议、第五届监事会第三次会议、2021年5月10日召开的2020年年度股东大会审议通过《关于公司及子公司2021年度对外担保额度预计的议案》；于2021年7月30日召开的第五届董事会第八次会议、2021年8月16日召开的2021年第三次临时
股东大会审议通过《关于调整公司及子公司2021年度对外担保额度预计的议案》，同意公司及子公司拟在2021年度新增对外担保额度30.55亿元（含续期授信重新提供的担保），主要用于为子公司在银行或其他金融机构的授信融资业务。具体内容详见公司于2021年4月20日披露的《关于公司及子公司2021年度对外担保额度预计的公告》（公告编号：2021-072）、2021年7月31日披露的《关于调整公司及子公司2021年度对外担保额度预计的公告》（公告编号：2021-140）。根据《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第2号——公告格式》的相关要求，在股东大会审批额度范围内，实际签订担保合同时，公司以临时公告的形式及时披露担保事项的进展情况。
3、公司于2019年4月25日召开的第三届董事会第六十二次会议、第三届监事会第二十九次会议，
2020年4月28日召开的第四届董事会第十五次会议、第四届监事会第八次会议，2021年4月19日召开的第五届董事会第三次会议、第五届监事会第三次会议分别审议通过《关于2019年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》《关于2020年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》《关于2021年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》，同意公司及合并报表范围内子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理，额度分别不超过人民币5亿元（含）、3亿元（含）和10亿元（含）。上述议案均在公司董事会审批权限范围内，无须提请公司股东大会审议。具体内容详见公司于2019年4月26日披露的《关于2019年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的公告》（公告编号：2019-064）、2020年4月29日披露的《关于2020年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的公告》（公告编号：2020-043）、2021年4月20日披露的《关于2021年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的公告》（公告编号：2021-073）。
综上所述，上述受限的货币资金是公司为正常开展业务活动开具保函、银行承兑汇票和借款所形成，符合公司及子公司日常营运、项目建设的资金需求，所涉及的综合授信、为子公司提供担保及闲置自有资金现金管理等事项均履行了相应的审议程序，符合《深圳证券交易所创业板股80票上市规则》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》以及
《公司章程》的相关要求，公司已经就上述事项及时履行了信息披露义务。公司不存在违规对外担保情况情形，亦不存在变相为关联方提供担保、资金的情况。除上述情况外，公司不存在其他使用受限的货币资金。
三、会计师对公司货币资金真实性履行的主要审计程序如下：
1、获取公司的银行账户开户清单，将其与公司账面银行账户以及银行账户的开户、销户资料
进行核对，检查是否存在未在账面和账簿中核算和记录的银行账户；
2、获取公司期末银行对账单，将其与期末账面银行存款余额、银行余额调节表进行核对；
3、获取并检查承兑汇票协议、信用证开具协议、项目履约保函，核对相关保证金比例约定信息，是否与实际账面货币资金受限情况一致，并对差异原因进行核实；
4、获取公司企业信用报告，将信用报告中包含的信息与公司账面借款余额、信用证、承兑汇
票开具情况进行核对，关注有无未披露的抵押、担保等事项；
5、对公司所有银行账户（包括零余额账户、本期注销账户）银行存款期末余额、银行借款、销户情况、承兑汇票、信用证开具情况、以及货币资金的受限情况、定期存单质押情况等具体信息等进行函证。针对海外子公司的银行账户，通过当地专门对接银行的第三方独立函证平台（https://www.confirmation.com）进行函证；
6、对主要银行账户银行流水月度发生额与账面记录进行核对分析，对于存在差异的，核实具
体原因并获取相关证据，检查是否存在大额未入账的资金流入、流出；
7、对审计期内的银行流水同银行存款明细账进行双向核查，检查大额资金流水的一致性，关
注是否存在异常交易，对于大额、性质特殊款项逐一询问交易性质并查看相关原始凭证及支持性资料；
8、实施现金监盘并倒轧至报表截止日；
9、实施货币资金截止测试，测试报表截止日前1个月的收款和报表截止日后至财务报告批准
报出日之间的大额付款对应的业务及其账务处理是否正常，关注相关交易或事项是否有合理的商业理由等；
10、检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确；
11、检查货币资金项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
经审计，会计师认为：公司期末货币资金的金额真实、完整、准确。
四、请结合公司运营资金周转计划、经营和投融资安排、财务费用规模等，补充说明现有可
支配的货币资金能否满足日常经营需要，若否，请说明对新业务承接及合同资产等在途项目的继续推进的影响情况；补充说明是否存在债务逾期或到期不能偿还的情形，结合经营活动现金流情
81况、资本性支出、偿债和融资安排等分析发行人是否存在流动性风险，并充分提示风险。
（一）经营活动现金流
截至2021年12月末，预计公司未来1年内运营资金需求如下：
单位：万元项目金额
预计采购付款[注1]152239.88
预计需支付的职工薪酬[注2]52917.89
预计需支付的各项税费[注2]18982.63
支付的其他费用[注3]26150.66
1年内运营资金需求合计250291.06
注1：根据2021年和2020年平均值计算。
注2：根据2021年“支付给职工及为职工支付的现金”和“支付的各项税费”金额测算，预计公司未来1年预计需支付的职工薪酬、各项税费分别为52917.89万元、18982.63万元。
注3：根据2021年度支付的与经营活动相关的其他费用支出确定。
（二）重大资本性支出
公司的重大资本性支出项目主要为 PPP 项目资本金投入。截至 2021 年末，公司控股及参股的PPP项目公司应缴资本金总计 156213.43万元，已缴 139096.99万元，未完成投入的资本金为 17116.43万元，未投入资本金涉及项目均为暂停或拟退出的 PPP 项目，2022 年需要再投入的资本金金额较小。另外，公司将业务发展重心转向 EPC、设备销售、运营等非垫资项目，并集中力量聚焦粤港澳大湾区、泛北部湾经济区等经济发达区域业务，未来重大资本性支出可控。
（三）偿债及融资计划
截至2021年12月末，预计公司未来1年内偿债资金需求如下：
单位：万元项目金额
短期借款236178.47
需兑付应付票据敞口[注1]46343.18
一年内到期的非流动负债35782.45
其他流动负债[注2]12014.12
1年内需偿还的债务合计330318.22
注1：根据2021年应付票据余额减去应付票据保证金。
注2：根据2021年科目中的股东借款及利息计算。
截至2021年12月末，预计公司未来1年内融资计划如下：
82单位：万元
项目金额
未使用的银行授信额度中的流贷额度70856.38
归还贷款后拟可续的流动资金授信额度274459.21
控股股东拟提供借款额度50000.00
1年内可提取的融资资金合计395315.59
截至2021年末，公司及子公司从各银行取得的授信总额为700410.86万元，未使用的授信额度为176694.87万元，其中可使用的流贷额度为70856.38万元；归还贷款后可续的流动资金授信额度为
274459.21万元，再加上控股股东已审议通过的拟向公司提供5亿元额度的借款支持，以上可实现融
资395315.59万元。
（四）公司流动性分析
根据公司2022年运营资金周转计划、经营和投融资安排、财务费用以及2021年末现金及现金
等价物测算，公司可供支配资金大于资金支出需求，能满足日常经营需要，基本不存在流动性风险，具体测算过程如下：
单位：万元项目金额
现金及现金等价物87233.54
预计销售回款[注1]224667.24
融资计划395315.59
政府、税收补贴流入计划[注2]6949.83
可供支配资金合计714166.20
运营资金需求250291.06
偿债资金需求330318.22
财务费用资金需求[注3]24208.22
资金支出需求合计604817.50
注1：预估2022年收回应收账款金额224667.24万元，根据2022年预估产值*2021年收现比71.71%，2022年产值根据2020年和2021年平均值估算。
注2：根据2021年“收到的其他与经营活动有关的现金”中政府补贴金额及2022年实际已收到的税收返还金额
2821.20万元测算。
注3：根据2021年“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”扣除分配股利金额测算。
公司已就经营管理中可能面临的风险包括负债规模与资产负债率较高带来的偿债风险、经营活动产生的现金流量净额为负及营运资金不足带来的风险在2022年4月29日披露的《2021年年度报告》“第一节重要提示、目录和释义”和“第三节管理层讨论与分析”之“十一、公司未来发展的展望”
之“4、可能面对的风险与应对举措”部分予以具体描述。
83问题4：
报告期末，你公司长期应收款账面余额为31775.71万元，计提坏账准备金额1758.40万元。请补充说明前五大客户对应的项目名称、金额、付费主体、是否存在回款履约保障措施等，并结合客户资信能力及履约意愿、是否存在未按合同约定回款情形等，补充说明计提坏账准备是否充分、合理。请会计师核查并发表意见。
一、公司长期应收款前五大客户基本情况
截止2021年末，公司长期应收款前五大客户基本情况如下表：
84单位：万元
截止2021截止2021年是否存在未按序年末项目期后回客户资信能力及履坏账准备计提是项目名称付款主体末长期应收坏账金额合同约定回款回款履约保障措施
号累计回款款约意愿否充分、合理款金额情形金额项目已终止并公司已根据项目最终业主方为澄江市住房和
澄江县农村中铁一局集于2021年10月客户为国有企业，终止协议约定回城乡建设局，根据协议约定预生活污水处团市政环保签订《提前终止项目最终业主方为款条件按照预期算安排，将应支付的全部款项
1理及人居环工程有限公16789.189626.60120.001758.40协议》，部分试政府单位，资信情现金流量折现计
纳入中期财政规划并每年纳
境提升项目司澄江分公点工程、整改工况较好，履约意愿提坏账损失，坏入年度财政预算，确保按时足工程司程款晚于合同较强。账准备计提充额支付相应款项。
回款约定分、合理。
项目资金来源为上级专项资公司在确认收入客户实际控制人为
百色市六田广西百色右不存在未按合金、地方配套及业主自筹等多时，已考虑重大百色市国资委，资
2沟综合整治江水务股份6192.94同约定回款情渠道解决，公司全力推进项目融资成分进行折
信情况较好，履约
（二期）工程有限公司形实施，并专人负责跟进专项资现处理，期末不意愿较强。
金到位情况。存在减值迹象。
2021年10月，项目已完成竣
客户为国有企业，宁乡市污水工验收工作（扩容部分），竣公司在确认收入
21年跟踪评级报告
处理厂扩容宁乡市城市不存在未按合工结算资料（扩容部分）已于时，已考虑重大为 AA+，实际控制
3提质建设项建设投资集5172.933300.00800.00同约定回款情年末提交建设单位，并全力推融资成分进行折
人为宁乡市人民政
目设计-采购-团有限公司形进审计工作，目前有专人负责现处理，期末不府，资信情况较好，
施工（EPC） 与业主方跟进专项资金落实 存在减值迹象。
履约意愿较强。
及回款工作。
交城县污水客户为事业单位，2021年8月项目完成结算审计公司在确认收入不存在未按合
处理厂升级交城县污水实际控制人为交城工作，目前有专人负责与业主时，已考虑重大
42008.962140.00164.60同约定回款情
改造工程 EPC 处理厂 县住建局，资信情 方跟进专项资金落实及回款 融资成分进行折形
工程总承包况较好，履约意愿工作。现处理，期末不
85截止2021
截止2021年是否存在未按序年末项目期后回客户资信能力及履坏账准备计提是项目名称付款主体末长期应收坏账金额合同约定回款回款履约保障措施
号累计回款款约意愿否充分、合理款金额情形金额项目较强。存在减值迹象。
建设单位资信能力公司在确认长期
沙洋县乡镇 较强，工程进度款 PPP 协议中明确，相关政府部 应收款时已经按沙洋县住房不存在未按合污水处理厂及结算款都能及时门争取管网建设专项资金及照约定偿付期限
5和城乡建设1713.443151.32同约定回款情
PPP 项目管网 支付，资信情况较 其他专项资金来源进行提前 进行折现处理，局形工程好，履约意愿较强。支付。期末不存在减值迹象。
合计31877.4518217.921084.601758.40
86综上，截止2021年末，公司前五大长期应收款客户，除个别项目未按照合同约定回款外，
其他项目回款均符合合同约定，相关客户资信情况较好，履约意愿较强，期末公司已结合相关项目应收款风险情况，足额计提了坏账准备。
二、会计师实施的主要核查程序
1、获取长期应收款前五大客户对应的工程施工合同或相应补充协议，检查合同约定的回款条款，并与项目实际回款情况进行比对，核查是否存在未按合同约定回款的情形；
2、获取长期应收款相关项目进度产值、竣工验收、结算审计资料，核查项目进展情况是
否存在重大异常；
3、针对长期应收款期后回款情况检查相应的银行转账回单；
4、通过公开信息查询，了解和核查长期应收款相关客户资信情况是否存在重大异常；
5、结合长期应收款客户实际回款与约定差异情况，复核管理层关于长期应收款可回收性
的判断、坏账准备计提比例确定以及坏账准备计算的过程。
经核查，会计师认为：公司期末长期应收款对应项目中，除个别客户因项目提前终止，未按照合同约定回款的情况外，其他项目回款均符合合同约定，相关客户资信情况较好，履约意愿较强，期末长期应收款坏账准备计提充分、合理。
问题5：
报告期末，你公司应收湖南花垣十八洞集团有限公司（以下简称“湖南花垣”）的股权处置款9883.26万元，计提坏账准备2249.28万元。请你公司补充说明上述股权转让标的名称、转让时间、定价依据等，是否未按约定及时收回股权转让款，湖南花垣与你公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系，并结合湖南花垣支付能力等说明计提坏账准备的充分性。请会计师核查并发表意见。
一、本次股权转让的背景
花垣县五龙冲水库集中供水工程项目（以下简称“五龙冲供水工程”、“该项目”）系公司2016年非公开发行股份募集资金投资项目之一，项目总投资估算为19112.25万元，计划投入募集资金19000.00万元，由公司控股的项目公司花垣博世科水务有限公司（以下简称“花垣博世科”）对项目进行投资、建设、运营和管理维护，特许经营期为30年。截至2019年12月31日，五龙冲供水工程已投入募集资金19026.42万元，募集资金已全部使用完毕。
截至2020年4月，五龙冲供水工程已基本建设完工，由于政府方负责的供水水源工程尚未建设完成，无充足水源进行设备调试及竣工验收。为统筹管理花垣县城乡供水一体化建设进程，经花垣县人民政府履行政府内部决策程序，决定收回该项目特许经营权及相关资产，并指定花垣县国有资产投资经营有限责任公司（现已更名为湖南花垣十八洞集团有限公司，以下简称“湖87南花垣”）承接项目相关资产，受让公司持有的项目公司全部股权，承担项目移交款（股权转让款）的支付义务。
二、股权转让标的名称
公司持有的项目公司花垣博世科98.26%股权。
三、股权转让时间
经公司于2020年5月19日召开的2019年年度股东大会审议批准，同意公司终止该项目，并与政府授权的相关方签署《五龙冲水库集中供水工程 PPP 项目合同解除协议》（以下简称“《解除协议》”）、《花垣博世科水务有限公司股权转让协议》（以下简称“《股权转让协议》”）。项目公司花垣博世科股东会决议通过上述股权转让事项，并完成了董事会变更。根据《股权转让协议》约定，湖南花垣支付完成第一笔款项后，花垣博世科进行工商变更登记手续。2020年5月27日，公司收到第一笔股权转让款，2020年6月3日，花垣博世科完成股权转让变更登记手续，上述股权转让事项完成后，公司不再持有花垣博世科股权，本次股权转让实质为 PPP 项目回购。
四、股权转让定价依据
根据《解除协议》的约定，本次项目移交价格（股权转让价格）为22404.66万元，包括公司及项目公司花垣博世科为建设实施项目所发生的所有投资建设项目成本（含项目公司因管理项目实施需要而发生的一切费用）及财务成本，具体金额以评估报告为准。其中投资建设成本包括建安工程费、设备购置费和工程建设其他费用，暂以《关于花垣县五龙冲水库集中供水工程可行性研究报告的批复》（花发改[2016]44号）确定的估算总投资19112.25万元为准，最终以各方确定的竣工决算审计报告金额为准；财务成本按公司实际投入项目的资金金额、到位时间
及占用时间计取（不计复利），截至2020年3月31日，财务成本合计为3292.41万元。
五、合同回款约定及回款情况
根据《解除协议》的约定，《解除协议》生效之日起20个工作日内，湖南花垣向公司支付
第一笔款项1000.00万元；《解除协议》生效之日6个月内，湖南花垣向公司支付第二笔款项至
本项目移交款（即本项目资产评估值）的25%（含前期支付的第一笔款项）；在《解除协议》
签订生效日自然年的第一年、第二年、第三年的12月31日前，湖南花垣分别向公司支付本项目移交款（即本项目资产评估值）的35%（含前期支付的第一笔和第二笔款项）、35%、30%。
截至目前，公司收到湖南花垣支付股权转让款的具体情况如下：
单位：万元合同约定回款金序号年度合同约定支付安排实际回款金额额
881支付1000万元
22020年度支付第二笔款项至本项目移交款的25%7841.631000.00
3支付第二笔款项至本项目移交款的35%
42021年度支付本项目移交款35%7841.634800.00
52022年度支付本项目移交款30%6721.401000.00
合计22404.666800.00
公司实际收款进度晚于相关协议约定进度，主要系本次股权收购资金来源主要来自于湖南花垣融资或申请到的专项资金（包括但不限于政府债、融资资金、上级政府补助资金等），受新冠疫情、政府换届、融资手续复杂等因素综合影响，政府资金到位情况晚于预期所致。
六、湖南花垣与你公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系
湖南花垣基本情况信息如下：
企业名称湖南花垣十八洞集团有限公司成立时间2006年06月14日注册资本20000万元人民币
股权结构花垣县国有资产投资服务中心持股100.00%实际控制人花垣县国有资产投资服务中心注册地址湖南省湘西土家族苗族自治州花垣县政务中心28楼
在县人民政府授权委托下进行资产归集管理、划转、托管。对燃气行业、供水行业、公共交通运输行业、城市基础设施等项目建设及运营，农村农业基础设施项目、美营业范围丽乡村配套项目建设、旅游资源项目、房地产业、土地整理行业进行投资建设及管理。城市资产经营及自有房产租赁服务。（以上涉及法律法规规定须办理审批许可才能从事的经营项目，必须在取得审批许可证后方能营业）湖南花垣系花垣县国有资产投资服务中心全资子公司，与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等不存在关联关系。
七、结合湖南花垣支付能力等说明计提坏账准备的充分性
截至2021年末，该项目股权转让款的坏账计提情况如下：
单位：万元项目2021年12月31日
应收股权转让款期末账面价值合计16299.87
89其中：其他应收款9883.26
一年内到期的长期应收款6416.61
坏账准备3709.61
坏账计提比例22.76%
注：与合同约定价款差额304.78万元系尚未摊销确认的未确认融资收益。
截至2022年3月末，湖南花垣累计支付股权转让款6800.00万元，与合同约定回款金额仍存在较大差距，经公司多次沟通协商，虽对方履约意愿较好，但受疫情影响，政府债融资进度、政府专项资金无法如期落实到位，难以按照原合同约定支付款项，基于上述情况，公司按期收回款项的风险已显著增加。因此，公司结合历史回款情况，并参考公司应收账款预期损失率，以往来账龄阶段（该股权转让款账龄为1-2年）上调一年后的预期损失率20%为基础，并考虑一定前瞻性风险因素，确定坏账计提比例并计提了坏账准备。
八、会计师实施的主要核查程序
1、与公司管理层及治理层沟通了解股权转让交易背景。
2、获取花垣博世科《股权转让协议》、《解除协议》、定价依据文件、相关内部审批决议文
件、相关股权款项支付凭证，了解股权转让相关标的情况、定价依据、审批程序履行等信息，同时检查相关股权转让结算条款，并与实际回款情况进行核对，核查股权转让款是否按照约定收回。
3、通过查询工商信息，核查湖南花垣与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实
际控制人、董监高人员是否存在关联关系。
4、对湖南花垣就股权转让事项、累计付款金额、股权转让款欠款余额实施函证程序。
5、结合股权转让款实际回款与约定差异情况，复核管理层关于股权转让款可回收性的判
断、坏账准备计提比例确定以及坏账准备计算的过程。
经核查，会计师认为：花垣博世科股权转让事项履行了相应的审议程序，定价依据公允、合理，湖南花垣与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员不存在关联关系，相关股权转让款存在明显减值迹象，坏账准备计提充分、合理。
90关于广西博世科环保科技股份有限公司年报问询函的回复（续）
天职业字[2022]31765号
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中国注册会计师：
李明
中国·北京
二〇二二年五月二十日
中国注册会计师：
张卫帆
91