华东数控:关于对威海华东数控股份有限公司的年报交易所问询函的回复

关于对威海华东数控股份有限公司
的年报交易所问询函的回复
大华核字[2022]009830号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）关于对威海华东数控股份有限公司的年报交易所问询函的回复目录页次
一、关于对威海华东数控股份有限公司的年报交1-36易所反馈的回复
第0页大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
电话：86(10)58350011传真：86(10)58350006
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大华核字[2022]009830号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
威海华东数控股份有限公司（以下简称“华东数控”或“公司”）转
来贵部《关于对威海华东数控股份有限公司2021年年报的问询函》已奉悉。我们已对交易所问询函所提及的威海华东数控股份有限公司财务事项进行了复核，现回复如下：
问题1、
年报显示，你公司2021年实现营业收入3.15亿元，同比增长
50.03%，实现归属于上市公司股东的净利润为1419.21万元，同比
增长116.80%。分产品看，数控机床产品实现营业收入2.43亿元，同比增长57.23%，占营业收入77.15%。你公司报告期内发生销售费用1483.40万元，同比下降13.30%，报告期内经营活动现金流入1.57亿元。你公司第四季度净利润同比增长501.50%，扣非净利润同比增长272.09%。
根据年审会计师出具的《关于营业收入扣除事项的专项核查意见》，你公司2021年度扣除“正常经营之外的其他业务收入”836.03
第1页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复万元。
请你公司：
（1）说明2021年度营业收入特别是数控机床产品实现的收入同
比大幅增长的原因，并结合前五大客户变化情况、可比公司收入增长情况等，说明报告期内收入大幅增长的合理性；
（2）说明在营业收入大幅增长的情况下，销售费用同比下降的
原因及合理性，以及报告期经营活动现金流入与营业收入不匹配的原因；
（3）说明第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长的原因，结合信用期是否发生变化、期后相关款项回收或货物退回情况等因素，说明是否存在跨期调节的情形；
（4）对照《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》4.2营业收入扣除相关事项的有关规定，逐项列示说明各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，说明是否还存在应当扣除而未予扣除的情形。
请年审会计师对上述问题（2）（3）（4）进行核查并发表明确意见。
回复：
（2）说明在营业收入大幅增长的情况下，销售费用同比下降的
原因及合理性，以及报告期经营活动现金流入与营业收入不匹配的原因；
公司回复：
1）销售费用同比下降的原因及合理性
公司本期销售费用发生额为1483.40万元，较上期1711.03万元
第2页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
下降了227.63万元，主要原因为销售佣金、售后服务费、差旅费较上期比较分别下降了174.19万元、69.40万、23.57万元。
销售佣金是公司为开拓新的销售渠道、新产品推广等，寻找专业销售公司作为代理商，提供销售支持服务，并按照事先约定的比例给予的费用。为了规范管理，公司的佣金合同需要事先审批，必须明确该笔销售业务需要第三方销售辅助的原因和合理性，佣金比例严格限定在一定范围之内。报告期内公司加强主渠道业务建设，大力发展经销商，开展专营合作，借助新媒体，实现互联网+营销。通过线下展会，百度搜索推广，阿里巴巴抖音快手等互联网平台和自媒体进行对外宣传。提高知名度拓展市场，吸引客户，提高公司的市场影响力，报告期内佣金费用下降较大。
销售费用售后服务费本期下降69.40万元，原因主要为一方面公司为提高客户满意度，售后服务及时高效，在重点销售区域发展专业素质较高的外协售后维修人员。另外一方面随着产品结构提升，产品质量稳定性提高，售后服务费较同期有所下降。
销售费用差旅费本期下降23.57万元，原因主要为受疫情影响，销售人员采用电话视频等线上方式跟踪项目签单，拓展业务同时降低了差旅费用支出。
2）报告期经营活动现金流入与营业收入不匹配的原因
2021年度公司收入31508.08万元，较上期21001.39万元增加
10506.69万元，增幅50.03%，2021年经营活动产生的现金流入为
15663.86万元，较上年11777.68万元增加3886.18万元，同比增加
33.00%。
2021年度公司经营活动产生的现金流入及与上年对比情况如下：
单位：万元
第3页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复项目2021年度2020年度增减幅度经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金14765.359757.9151.32%
收到税费返还20.58113.82-81.92%
收到的其他与经营活动有关的现金877.931905.95-53.94%
现金流入小计15663.8611777.6833.00%
销售商品、提供劳务收到的现金
2021年度公司销售商品、提供劳务收到的现金14765.35万元，
较上期9757.91万元增加5007.44万元，增幅51.32%，销售商品、提供劳务收到的现金与收入变动趋势基本一致。销售商品、接受劳务收到的现金占营业收入的比例46.86%，与上期基本持平。
报告期公司销售商品、提供劳务收到的现金占收入比情况如下：
单位：万元项目2021年度2020年度增减幅度
销售商品、提供劳务收到的现金14765.359757.9151.32%
营业收入31508.0821001.3950.03%
销售商品、提供劳务收到的现金占收入比46.86%46.46%0.86%
报告期公司销售商品、提供劳务收到的现金低于同期收入，主要是因为公司将从客户处收到的票据用于购买原材料、设备及支付费用等。票据收款对现金流影响为：*收到的票据如贴现后终止确认，或者持有至到期再进行承兑，其现金流入为与经营活动有关的现金流量。
*收到的票据用于背书支付供应商材料、设备、费用等款项，不作为经营活动产生的现金流量反映。*收到票据贴现且不符合金融资产终止确认条件的情况下，作为筹资活动现金流入。
2021年度公司票据及销售商品、提供劳务收到的回款情况如下：
单位：万元项目2021年度金额
票据收款金额（1）26420.22
销售商品、提供劳务收到的现金（2）14765.35
第4页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复项目2021年度金额
减：票据持有到期或贴现（3）3378.28
收款合计（4=1+2-3）37807.29
营业收入31508.08
占比119.99%
注：2021年度公司票据持有到期或贴现终止确认为3378.28万元，票据贴现且不符合金融资产终止确认条件为261.55万元。
考虑票据收款后，公司销售回款情况良好，与营业收入匹配。
收到的其他与经营活动有关的现金
2021年度收到的其他与经营活动有关的现金877.93万元，较上
期1905.95万元减少1028.02万元，同比下降53.94%，主要原因为去年同期收到华东重工债权清偿款影响所致。
综上所述，公司经营活动产生的现金流与营业收入变动趋势不一致具备合理性，符合生产经营的实际情况。
年审会计师核查程序及意见：
1）针对报告期销售费用我们执行的程序为：
对报告期内发生的大额销售费用，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；
比较分析报告期内销售费用总额及主要项目金额变动情况，分析其变动的合理性；对费用进行分析，计算销售费用主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
抽查报告期主要项目发生内容，检查其合同、发票、结算单等单据判断其是否真实、准确、完整；
对各期发生内容进行截止测试，检查其发票、报销审批表、结算单等单据日期是否与账面记录期间一致等，判断是否存在跨期现象；
检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。
第5页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复经核查，我们认为公司销售费用增减变动符合公司实际经营情况，具有合理性。
2）针对报告期经营活动现金流入我们执行的程序为：
执行实质性分析程序，结合行业环境变化情况、公司经营情况、销售情况重要的利润影响项目，对2021年度经营活动现金流入与
2020年度相比的变化情况进行分析、查找变化的原因并判断其合理性；
执行实质性分析程序，结合公司销售模式及对应的信用政策情况分析公司销售业务的回款情况；
执行实质性分析程序，结合公司经营情况分析公司其他经营活动收款情况；
经核查，公司经营活动产生的现金流与营业收入变动趋势不一致具备合理性，符合生产经营的实际情况。
（3）说明第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长的原因，结合信用期是否发生变化、期后相关款项回收或货物退回情况等因素，说明是否存在跨期调节的情形；
公司回复：
1）第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长的原因
公司季度净利润的波动主要受营业收入、营业成本、期间费用、
营业外收支、减值损失的综合影响。2021年第四季度实现营业收入
8170.37万元，占全年营业收入的25.93%，较同期增长51.83%，与
年度营业收入增长趋势一致。报告期四季度销售费用、管理费用、财务费用等财务指标占全年收入比较为稳定。
公司2021年度及上期第四季度主要财务指标及净利润对比情况
第6页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
如下：
单位：万元年度项目第四季度2021年度四季度占比
营业收入8170.3731508.0825.93%
营业成本7070.7925953.4027.24%
税金及附加25.36144.1517.59%
销售费用205.991483.4013.89%
管理费用344.151538.2022.37%
研发费用594.871284.5046.31%
财务费用171.97631.7727.22%
其他收益312.00377.2382.71%
投资收益-1.172.96-39.63%
信用减值损失185.20776.2223.86%
2021年度
资产减值损失185.22-560.09-33.07%
资产处置收益113.340.00%
营业利润438.501182.3237.09%
营业外收入21.5159.8535.93%
营业外支出4.3515.2528.49%
利润总额455.661226.9137.14%
所得税费用0.000.000.00%
净利润455.661226.9137.14%
少数股东损益-45.84-192.2923.84%
归属上市公司净利润501.501419.2135.34%年度项目第四季度2020年度四季度占比
营业收入5381.0921001.3925.62%
营业成本5359.2117932.4129.89%
税金及附加4.33157.092.76%
销售费用310.971711.0318.17%
管理费用385.991999.2419.31%
研发费用500.74996.2050.26%
2020年度财务费用41.44791.885.23%
其他收益162.29208.1677.96%
投资收益157.44-5604.70-2.81%
信用减值损失597.711987.5730.07%
资产减值损失-1155.44-4724.4824.46%
资产处置收益17.50317.535.51%
营业利润-1442.10-10402.4013.86%
第7页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复年度项目第四季度2021年度四季度占比
营业外收入612.59643.8095.15%
营业外支出193.92289.9966.87%
利润总额-1023.43-10048.5810.18%
所得税费用0.000.000.00%
净利润-1023.43-10048.5810.18%
少数股东损益4.14-1601.62-0.26%
归属上市公司净利润-1027.58-8446.9612.17%
第四季度归属于上市公司股东的净利润、归属于上市公司股东的
扣除非经常性损益的净利润分别为501.5万元，272.09万元，占全年总额的比例为35.34%、37.65%，占全年比趋势平稳。第四季度净利润及扣非净利润比较情况如下：
单位：万元四季度年份项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计全年比归属于上市公司股东
498.95180.78237.98501.501419.2135.34%
的净利润
2021年度归属于上市公司股东
的扣除非经常性损益171.79136.94141.77272.09722.5937.65%的净利润归属于上市公司股东
-951.41-2343.71-4124.26-1027.58-8446.9612.17%的净利润
2020年度归属于上市公司股东
的扣除非经常性损益-942.45-3839.401589.35-1838.66-5031.1636.55%的净利润
2）报告期信用期是否发生变化
公司根据自身经营管理需要、客户的信用情况，与客户的协商情况确定信用政策。报告期内，除少数客户外，公司采用预收30%左右定金，发货前要求客户付清全款信用政策。报告期公司的信用政策一贯执行，除少数特殊情况外，信用政策与合同约定不存在差异，信用期未发生变化。
3）期后相关款项收回及货物退回情况
截止2022年4月30日，2021年末应收账款余额的回款情况如下表所示：
第8页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
单位：万元项目金额
期末应收账款余额8879.05
期末单项计提金额3665.51
期末账龄5年以上金额3954.26
剔除单项计提、账龄5年以上金额1259.28
截至2022年4月30日收回的应收账款余额422.00
已收回金额占比33.51%
截至2022年4月30日，剔除单项计提及账龄5年以上应收账款，应收账款期后累计回款422.00万元，占比33.51%。
剔除单项及账龄5年以上单位的期后回款前五名情况如下：
单位：万元客户期末余额账龄回款金额回款占余额比
景县***工贸有限公司96.104-5年MI**（墨西哥） 80.83 1 年以内 78.15 81.32%
MA***ENSA S.A.DE C.V. 80.83 1 年以内 80.83 84.11%
四川省****进出口有限责任公司73.601年以内73.6076.58%
葫芦岛市**机械制造有限公司67.551年以内
合计398.90232.5858.30%
前五名客户中，景县***工贸有限公司账龄4-5年，为前期形成；
其他客户主要为国外客户及国内的少数客户，公司给予一定信用期，账龄均为1年以内，期后回款良好。
截止2022年4月30日期后货物退回情况:
单位：万元客户名称截至2022年4月30退货金额退货原因
浙江**工业设备销售服务有限公司-82.20退货
东莞市**机械设备有限公司-12.80换货
江西**电子有限公司-15.90换货
合计-110.90
公司期后退货比例较低，不存在跨期确认收入情况。
年审会计师核查程序及意见：
第9页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
获取收入、成本、费用、其他收支明细表，复核数据是否准确，并与财务报表、总账及明细账进行核对；
计算不同期间收入、成本、费用中各明细项目发生额及占总额的比率，分析其变动的合理性，对收入、成本、费用类科目实施截止性测试，判断其列报期间是否恰当。
针对收入，执行了函证、检查销售合同、发票、发货单、客户签收（验）收单、物流运输记录等，并结合主要客户信用政策检查、期后回款检查、期后退货检查等审计程序，核查是否存在跨期调节情形。
经核查，公司第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长原因合理，不存在跨期调节的情形。
（4）对照《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》4.2营业收入扣除相关事项的有关规定，逐项列示说明各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，说明是否还存在应当扣除而未予扣除的情形。
公司回复：
公司对照深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第1号—业务办理》4.2“营业收入扣除相关事项的有关规定，营业收入扣除项包括与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入。与主营业务无关的业务收入是指与上市公司正常经营业务无直接关系，或者虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊、具有偶发性和临时性，影响报表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入。
公司通过逐项核查公司营业收入构成的各个项目，仔细审查了相关业务性质及与主营业务的关系以及主要客户企业的工商信息（经工商查询，本年度公司主要客户与公司不存在关联关系）对公司报告期
第10页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复相关收入进行了扣除。
报告期公司收入扣除情况表：
单位：万元项目2021年度2020年度
与主营业务无关的业务收入836.03728.21
其中：租赁业务87.8082.97
销售材料业务741.81644.02
其他6.421.23
1）与主营业务无关的业务收入
租赁业务收入为出租的房屋租金及水电费收入，具有不可持续性。
销售材料收入主要为销售公司生产经营过程中产生废料及材料收入，不具有可持续性；其他为维修等零散业务，具有偶发性。
综上所述，其他业务收入具有偶发性和临时性，属于正常经营之外的收入，因此予以扣除。
2)不具备商业实质的收入
公司通过逐项核查公司营业收入构成的各个项目，仔细审查了相关业务性质及与主营业务的关系，并对收入中是否存在关联交易进行排查。经公司逐项核查，本年度收入中，不存在不具备商业实质的收入。
公司是以研发、生产和销售数控机床、普通机床及其关键功能部
件为主营业务的高新技术企业，自设立以来主营业务未发生重大变化。
报告期公司与主营业务有关的业务收入如下：
单位：万元主营业务收入产品类型
2021年度2020年度
数控机床产品24307.5115459.64
普通机床产品6163.614603.68
机床配件产品200.93209.87
第11页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复主营业务收入产品类型
2021年度2020年度
合计30672.0520273.18
公司在主营业务收入核算的数控龙门铣床（龙门加工中心）、数
控龙门磨床、数控外圆磨床、万能摇臂铣床、平面磨床、动静压主轴
等机床和功能部件等，是在生产过程中随着生产加工过程持续产生，均是公司主营业务不可分割的一部分，不存在偶发性、临时性、无商业实质等特征。
综上所述，公司营业收入扣除符合深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第1号—业务办理》关于“营业收入扣除相关事项”的有关规定，扣除的各类业务与公司正常经营业务无直接关系，具有偶发性、临时性等特征，营业收入扣除充分、完整。
年审会计师核查程序及意见：
了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性，并形成销售与收款活动相关的内控测试工作底稿；
取得公司提供的营业收入构成明细表，检查公司不同业务类别的收入构成情况，检查主要客户的收入确认的真实性和完整性，并复核收入划分是否准确，结合函证程序，进一步佐证报告期对主要客户的销售额和应收账款余额，核实交易的真实性。形成收入核查、应收账款函证程序相关的审计工作底稿；
获取各类营业收入的分月明细表，分析各类收入的持续时间，是否具有偶发性和临时性，并形成营业收入月度分析相关的审计工作底稿；
查询公开信息并结合询问公司管理层及查看相关资料，了解公司的主要业务及经营计划，以及检查主要客户企业的工商信息，并形成
第12页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复主要客户工商信息查询相关的审计工作底稿；
复核营业收入扣除明细表，根据营业收入扣除事项的相关规定，对公司提供的营业收入扣除项目及其金额，逐一进行核查，检查收入扣除项的判断依据是否合理，扣除项目对应金额是否准确，并形成营业收入扣除项目明细表相关的审计工作底稿。
经核查，我们认为公司报告期内与主营业务无关的其他收入的具体内容存在偶发性、临时性、无商业实质等特征；未发现营业收入存在其他应扣除而未予扣除的情形。
问题2、
年报显示，你公司应收账款期末余额8879.05万元，其中账龄在
5年以上的应收账款余额7582.27万元，占比85%。期末应收账款坏
账准备的计提比例为89.72%，本期收回或转回坏账准备283.49万元，其中应收山东弗斯特数控设备有限公司应收账款坏账转回250万元。
请你公司：
（1）说明五年以上应收账款占比较高的原因，报告期坏账准备
的计提情况，是否与同行业可比公司存在重大差异，公司应收账款坏账准备计提是否充分、适当；
（2）说明报告期内转回或收回坏账准备对应的款项发生时间、金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
（1）说明五年以上应收账款占比较高的原因，报告期坏账准备
的计提情况，是否与同行业可比公司存在重大差异，公司应收账款坏账准备计提是否充分、适当；
第13页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
公司回复：
公司2021年末应收账款账面余额8879.05万元，其中单项计提坏账准备的应收账款余额3665.51万元，占比41.28%，账龄组合中五年以上的应收账款账面余额3954.26万元，占比44.53%，主要原因为前期宏观环境不景气及历史经营累积造成。
自2012年开始，我国机床行业消费额亦呈持续下降趋势，部分客户经营环境较为困难，资金链偏紧，会导致公司催款难度加大，回款速度受到较大影响。*公司根据行业惯例及经营管理需要，2018年之前公司执行的主要信用政策为预留质保金，终验后付款，导致如产品质量稳定出现问题，尤其是首台套、新产品需要多次调试，客户会因此拖欠付款。2018年公司根据自身经营管理需要、与客户的协商，及时调整信用政策，大部分为客户付清全部货款予以发货。
期末账龄组合中前五大情况如下：
单位：万元期末余账龄组合坏账准客户账龄额比备
天津思为机器设备有限公司2008.1038.52%2008.105年以上
SCHIESS BRIGHTON (GERMANY) 其中 5 年以上 234.98 万
271.465.21%246.47
LIMITED 元
其中5年以上110.42万
大连机床进出口公司160.323.07%149.45元
其中5年以上122.12万
BRIGHTON GmbH 143.47 2.75% 132.77元
天津赛瑞机器设备有限公司122.812.36%122.815年以上
合计2706.1551.91%公司5年以上应收账款金额较大主要系以前年度宏观环境及经
营情况形成，随着管理经验的不断积累及市场影响力的逐步提升，一方面公司将积极主动加大账龄较长应收账款清收力度，另一方面公司将加强对新业务回款控制力度，提高回款质量和效率。
综上，报告期内，公司的应收账款情况符合公司行业惯例及公司
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报告期公司坏账计提政策为：
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称确定组合的依据计提方法本公司根据以往的历史经验对应收款项计提比例作出按账龄与整个存续期预期信用账龄组合
最佳估计，参考应收款项的账龄进行信用风险组合分类损失率对照表计提参考历史信用损失经验，结合当本公司根据以往的历史经验对涉诉或对方企业经营不
单项计提前状况及未来经济状况的预测，良等预计无法收回的应收款项，作为单项计提组合计算预期信用损失
报告期公司坏账计提情况如下：
单位：万元日期项目计提比例坏账金额占比
1年以内3.00%16.700.21%
1－2年10.00%14.680.18%
按组合计提坏账2－3年30.00%58.840.74%
准备3－4年50.00%52.780.66%
4－5年80.00%203.162.55%
2021年12月31日
5年以上100.00%3954.2649.64%
小计4300.4253.99%
单项计提3665.5146.01%
小计3665.5146.01%
合计7965.93100.00%
1年以内3.00%18.590.19%
1－2年10.00%36.710.38%
按组合计提坏账2－3年30.00%94.610.99%
2020年12月31日准备3－4年50.00%128.961.35%
4－5年80.00%365.283.82%
5年以上100.00%4394.5545.96%
小计5038.7052.70%
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单项计提4522.3247.30%
小计4522.3247.30%
合计9561.02100.00%
2021年末、2020年末公司应收账款坏账准备的期末余额分别为
7965.93万元、9561.02万元，其中：2021年末、2020年末单项计提
坏账准备期末余额分别为3665.51万元，4522.32万元。本期公司针对预计无法收回应收账款单项计提坏账为247.97万元，单项计提坏账转回、核销分别为283.49万元、821.29万元。报告期内公司根据自身情况制定了审慎的坏账准备计提政策，坏账计提充分。
报告期内，公司与同行业可比上市公司的坏账准备计提情况对比如下：
单位：万元
2021年12月31日2020年12月31日
同行业坏账准备应收账款余额坏账计提比例坏账准备应收账款余额坏账计提比例
*ST 沈机 226558.85 255058.82 88.83% 229567.34 287486.09 79.85%
华明装备25853.4074749.0934.59%22067.7488007.1725.07%
秦川机床13660.7081027.9016.86%15678.5386048.4818.22%
华中数控17843.5586072.7520.73%16787.9572391.7523.19%
青海华鼎6293.7531022.4420.29%6106.7913670.6744.67%
华辰装备5991.7917863.2433.54%4371.4413636.5832.06%
华东数控7965.938879.0589.72%9561.0210933.4387.45%
同行业公司应收账款坏账计提比例区间为15%-90%之间。其中公司与*ST 沈机坏账计提比例较高，主要原因为三年以上应收账款占比金额较大影响。
报告期末，公司对三年以上应收账款坏账计提比例与同行业比较：
单位：万元
2021年12月31日
项目
*ST 沈机 秦川机床 华明装备 华东数控
三年以上应收账款余额191991.5812120.0638960.697941.78
坏账准备226558.8513660.7025853.407965.93
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应收账款余额255058.8281027.9074749.098879.05
3年以上余额占比75.27%14.96%52.12%89.44%
整体应收账款坏账准备计提比例88.83%16.86%34.59%89.72%
同行业公司三年以上应收账款余额占比区间为13%-90%之间。
其中公司与*ST 沈机 3 年以上余额占比、坏账计提比例均较高，具备合理性。
综上，报告期内，基于谨慎性原则，公司严格按照会计准则并结合客户的实际经营情况，足额提取坏账。公司应收账款坏账计提与同行业比较具备合理性。
年审会计师核查程序及意见：
了解和评价公司应收账款管理、信用减值损失计提、坏账准备转回的相关内部控制设计的合理性及有效性；
了解公司关于五年以上应收账款形成的背景，分析占比较高的原因及其合理性；
获取销售合同，查阅报告期主要客户的信用政策，检查报告期信用政策、历史回款情况及是否存在逾期；
通过天眼查网站、企查查等网站查询主要客户信用情况，复核信用减值损失计提；
查阅同行业报告期审计报告，分析公司的信用减值损失计提是否与同行业一致。
经核查，我们认为公司五年以上应收账款占比较高形成背景与经营环境、公司信用政策相符，报告期坏账准备的计提情况充分，与同行业可比公司不存在重大差异，应收账款坏账准备计提充分、适当。
（2）说明报告期内转回或收回坏账准备对应的款项发生时间、金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性。
第17页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
公司回复：
2021年，公司对应收款项进行了进一步梳理，认真分析现存应
收账款账龄和结构，评估欠款客户经营状况和还款能力，不断加大应收账款清收力度，因此相应收回或转回原已计提的坏账准备283.49万元，2021年公司转回的主要款项发生时间、减值计提时间及转回原因如下：
单位：万元客户转回金额发生金额款项的发生时间单项计提坏账时间
2010年3-5月559.36万元、山东弗斯特数控设备有限公司250.001058.572015年
2012年6月499.21万元
青岛中基机床设备有限公司13.5013.502005年9月2018年常州乔堡机械设备有限公司11.7811.782010年8月2015年柳州利菱汽车配件制造有限公司7.767.762013年8月2015年山东弗斯特数控设备有限公司（以下简称“弗斯特”）本期转回
250.00万元情况说明：2015年，公司判断弗斯特应收款项预计无法收回，已全额单项计提坏账准备。公司于2016年就弗斯特欠款
1066.96万元提起诉讼并胜诉，2019年法院查封弗斯特的债权，2020年6月通过威海华东重工有限公司破产清算扣划8.39万元。2021年，公司与弗斯特签订《协议书》，通过易货抵账250.00万元。因弗斯特已无可供执行财产，现已结案。公司具体会计处理为收到抵账的物料时，增加原材料，冲减应收账款250.00万元，同时根据协议对豁免的808.57万元确认坏账予以核销。
青岛中基机床设备有限公司、常州乔堡机械设备有限公司、柳州利菱汽车配件制造有限公司等转回原因主要为本期法院执行或客户
破产清算，管理人付款，本期予以转回。
上述转回依据充分，会计处理合理，符合企业会计准则的相关规定。
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年审会计师核查程序及意见：
了解和评价公司应收账款管理、信用减值损失计提、坏账准备转回的相关内部控制设计的合理性及有效性；了解坏账准备转回的应收
账款形成的原因及背景，检查坏账准备转回的债务豁免协议、法院判决及银行单据，检查约定条款、收款是否与公司账面处理一致。
经核查，我们认为报告期内转回或收回坏账准备的原因是合理的，依据充分。
问题3、
年报显示，你公司其他应收款期末余额1320.01万元，其中5年以上其他应收款账面余额1108.39万元占比84%。按款项性质看，其他应收款中应收工程设备款余额1091.04万元，其中应收HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械公司销售分公司等公司工程设备款账龄均在五年以上。
请你公司：
（1）说明5年以上其他应收款项的形成过程，以及占比较高的原因；
（2）说明应收 HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械
公司销售分公司工程设备款项长期未能收回的原因，核实交易对方与你公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
回复：
（2）说明应收 HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械
公司销售分公司工程设备款项长期未能收回的原因，核实交易对方与
第19页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
你公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
公司回复：
应收 HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械公司销售分公
司工程设备款项长期未能收回原因为：2009 年 12 月预付 HANS
MACHINE CO.LTD 货款 440.57 万元，2014 年 4 月预付青岛前哨精密机械公司预付工程设备款179.49万元，上述项目已经终止，款项无法回收，报告期重分类其他应收款并全额计提坏账。上述交易均为正常业务，交易对方与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
年审会计师核查程序及意见：
获取其他应收款明细表，了解其他应收款内容及性质，形成背景及原因，进行类别分析，重点关注是否存在违规提供财务资助、资金被关联方（或实际控制人）占用等情形；
了解公司与关联方关系及其交易相关的内部控制，对HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械公司销售分公司是否与公司存在关联方关系及其交易进行查证识别；
通过天眼查网站、企查查等网站查询青岛前哨精密机械公司销售
分公司的工商登记等信息，对经营范围、注册资本、股东、董事、监事等信息进行审核，检査是否存在异常供应商，识别其与公司是否存在关联方关系。
经核查，我们未发现公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人与交易对方存在关联关系或可能造成利益倾斜
第20页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复的其他关系。
问题4、
年报显示，你公司期末存货账面余额3.68亿元，账面价值2.48亿元，占总资产比例46.96%。其中原材料、库存商品、发出商品期末余额分别占存货期末余额37%、34%、14%，原材料占存货账面余额同比上升9个百分点。公司报告期内计提存货跌价准备450.30万元，转销存货跌价准备1579.31万元，存货跌价准备增加、减少金额中，“其他”项金额为2070.12万元。
请你公司：
（1）说明原材料、库存商品期末余额占存货余额较高的原因，特别是原材料占存货比例同比上升的原因及合理性；
（2）说明发出商品金额较大的原因，发出商品的前五名客户名
称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况，发出商品未满足收入确认条件的原因，并结合历史销售退回情况等因素，说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，以及你公司能否对发出商品实施有效控制；
（3）结合库存商品库龄构成、估计售价确认方式及同行业公司
跌价准备计提情况等因素，说明你公司库存商品存货跌价准备计提的充分性；
（4）说明报告期存货跌价准备大额转销原因，存在2020年计提
的存货跌价准备在报告期转回的，结合转销的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性；
（5）说明存货跌价准备“本期增加、减少金额”其他项变动
2070.12万元的产生原因。
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请年审会计师对上述问题（2）-（5）进行核查并发表明确意见。
公司回复：
（1）说明原材料、库存商品期末余额占存货余额较高的原因，特别是原材料占存货比例同比上升的原因及合理性；
1）报告期存货分类情况如下：
单位：万元期末余额期初余额变动幅度项目账面余额占比账面余额占比余额变动占比变动
原材料13769.9637.45%10324.0227.60%33.38%9.85%
在产品5472.7614.88%8262.2522.09%-33.76%-7.21%
库存商品12368.1433.64%14057.4837.59%-12.02%-3.95%
发出商品5016.2113.64%4654.1712.44%7.78%1.20%
其他140.240.38%103.060.28%36.08%0.10%
合计36767.3137400.98-1.69%
2021年末存货账面余额36767.31万元，同比下降1.69%，其中
原材料账面余额13769.96万元，同比增加33.38%，占存货期末余额
37.45%，同比上升9.85%，在产品账面余额5472.76万元，同比减少
33.76%，占存货期末余额14.88%，同比下降7.21%。原材料同比上
升幅度较大的主要原因：一是公司部分数控系统、丝杠、直线导轨等
零部件依靠日本、德国、台湾等地进口，受疫情和台海局势等影响交货期延长且不稳定，为满足产品的交货期，维护市场中的竞争优势，公司相应的增加了关键原材料和零部件的采购和储备；二是公司面临
厂房搬迁，报告期已着手为搬迁提前做准备，为加强对车间领用的加工件和生产过程中半成品的管理，将车间加工环节毛坯铸件完工后及时入零件库，装配现场的在产品按生产步骤分阶段入半成品库，因此导致财务核算中在产品减少，原材料增加。
2）报告期库存商品库龄情况如下：
单位：万元
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2021年2020年同比增减
库龄账面余额占比账面余额占比金额比例
1年以内6003.7648.54%4919.6435.00%1084.1222.04%
1-3年415.263.36%1360.179.67%-944.91-69.47%
3年以上5949.1248.10%7777.6855.33%-1828.56-23.51%
库存商品合计12368.14100.00%14057.49100.00%-1689.35-12.02%
库存商品期末账面余额12368.14万元，同比减少1689.35万元，下降12.02%，从库龄结构分析，1年以上的库存商品同比减少2773.47万元，下降30.35%，占比由65%下降到51.46%。为了降低存货占用资金额度，提高资金使用效率，公司对库存积压产成品进行整修改造，同时加大促销力度，积压产品逐年减少。3年以上库存商品余额
5949.12万元，其中普通机床1321.02万元，占比22.21%；数控机床
产品4628.09万元，占比77.79%，均为多年来生产的性能不稳定、设计较为落后的不适销产品。1年期以内的库存商品6003.76万元，同比增加22.04%，占库存商品账面余额比例48.54%，同比上升13.54%。
报告期内新增库存商品的原因一方面是受疫情影响，物流受限，部分地区的订单产品未能按期发货暂时形成库存，另一方面为了降低搬迁对生产和销售造成的不利影响，公司有计划的加大了流量产品的储备。
（2）说明发出商品金额较大的原因，发出商品的前五名客户名
称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况，发出商品未满足收入确认条件的原因，并结合历史销售退回情况等因素，说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，以及你公司能否对发出商品实施有效控制；
1）发出商品金额较大原因
2021年末发出商品额5016.20万元，同比增加362.03万元。具
体情况如下表所示：
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2021年2020年
项目数量（台）金额（万元）数量（台）金额（万元）
委托代销产品891251.841051118.18
发出商品未确认503764.36493535.99
其中：龙门机床152876.60192855.20
合计1395016.201544654.17
截止报告期末，公司发出商品中委托代销产品89台，价值
1251.84万元，发出商品未确认收入50台，价值3764.36万元。近两年来，公司积极布局重点行业，关注新的市场增长点，针对机械制造业需求不断开发高精度产品，同时加大原有产品的升级换代工作。
数控机床因产品规格较大，需要分拆发货、现场安装调试，客户签订产品合格终验收单才能确认收入。报告期，公司包括龙门机床在内的订单充足，在终验收之前形成的发出商品同比增长较大。
2）2021年末前五名客户发出商品情况如下：
单位：万元合同签订合同截止期末客户名称数量发货时间验收时间时间金额已收款
泉州市**机电物资有限2020年6249.8
12021-4-29未验收249.80
公司月0
2022年1月验收
济南**数控机床有限公2021年4525.0
32021-12-27335.00万、190.00万525.00
司月0未验收
2020年8351.5
山东***机床有限公司12021-8-19未验收351.50月0江苏***重工科技有限2021年4300.0
12021-12-30未验收300.00
公司月0
2021年2295.0
青岛**铸造有限公司12021-10-302022年5月295.00月0根据销售合同规定，自设备终验合格后设备控制权转移，发出商品之所以未在发货时确认收入，主要是由于设备尚未终验收。
3）历史销售退回情况：
2021年度退（换）货情况
客户名称退货金额（万元）占全年收入比退货原因
***机械（广东）有限公司49.200.16%退货
深圳市***机械设备有限公司12.800.04%退货
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2021年度退（换）货情况
客户名称退货金额（万元）占全年收入比退货原因
苏州***机床设备有限公司12.200.04%换货
东莞市**机械设备有限公司24.000.08%换货
烟台市**机床展销中心10.810.03%换货
无锡***机电设备有限公司40.000.13%换货
合计149.010.48%—
2020年度退货情况
客户名称退货金额（万元）占全年收入比退货原因
**机床集团有限公司12.600.06%退货
宁波**机床销售有限公司22.000.11%退货
青岛**金属制品有限公司22.000.11%退货
舟山市**机电设备有限公司6.700.03%退货
合计63.300.31%—
根据上述退（换）货情况，可以看出公司发出商品一定程度上存在不能确认收入的风险，但是比例很低，2021年度、2020年度退（换）货占收入比分别为0.48%、0.31%。
4）公司对发出商品建立了管理台账，及时更新发出商品安装调
试状态；安装调试过程中，公司售后服务人员在客户现场对发出商品进行维护和管理；安调完成客户尚未终验收的数控机床产品，公司采用密码加锁，终验后方可运行，且公司已预收了大部分或全部货款。
因此，公司对发出商品能够实施有效控制。
（3）结合库存商品库龄构成、估计售价确认方式及同行业公司
跌价准备计提情况等因素，说明你公司库存商品存货跌价准备计提的充分性；
1）公司2021年末库存商品库龄构成情况
单位：万元库存商品库龄库龄结构比期末账面产品类别
余额2年以1年以2年以1年以内1-2年1-2年上内上
普通机床产品3843.502178.49212.461452.5617.61%1.72%11.74%
第25页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
数控机床产品8524.643825.274699.3730.93%38.00%
合计12368.146003.76212.466151.9348.54%1.72%49.74%
公司2021年末库存商品库龄情况为：1年以内库存商品6003.76万元，1-2年212.46万元，2年以上6151.93万元，结构比分别为48.54%、
1.72%、49.74%。
公司持有库存商品的目的是对外销售，一般根据销售订单及未来市场预期而备货，库龄1年以内的库存商品除产品毛利率明显低于正常水平、被淘汰、毁损、积压等，一般不计提存货跌价准备。库龄1年以上的库存商品，公司结合盘点结果、市场预期、库龄、产品生命周期、公司产品布局、在手订单等判断产品是否存在减值迹象，对预期存在减值迹象的产品测算可回收金额，计提存货跌价准备。公司基于谨慎性的原则，聘请了评估师确认上述存货的公允价值，据此确认是否减值。
2）公司2021年末计提存货跌价准备的库存商品库龄构成情况
单位：万元期末账面余额跌价准备产品类别账面余1年以2年以跌价准1年计提计提比2年以计提比
1-2年1-2年
额小计内上备小计以内比例例上例普通机床
1693.51227.6674.101391.75858.904.461.96%9.9113.37%844.5360.68%
产品数控机床
4659.3360.934598.402831.401.572.58%2829.8361.54%
产品
合计6352.84288.5974.105990.153690.306.032.09%9.9113.37%3674.3661.34%
公司期末计提存货跌价准备的库存商品有6352.84万元，占期末库存商品账面余额12368.14元的51.36%，其中库龄1年以内的账面余额288.59万元，计提跌价准备6.03万元；1-2年的账面余额74.10万元，计提跌价准备9.91万元；2年以上的账面余额5990.15万元，计提跌价准备3674.36万元；公司存货跌价准备计提较充分。
3）2021年末估计售价确认方式及库存商品存货跌价准备的计提
第26页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复过程
单位：万元期末账可变现净期末存货跌上期跌本期补提产品类别预计销售额销售费用税费面余额值价准备价准备跌价准备
普通机床产品1693.51897.2361.391.23834.61858.90801.7157.19
数控机床产品4659.331960.12131.590.601827.932831.402633.08198.32
合计6352.842857.35192.981.832662.543690.303434.79255.51
注1：可变现净值按照存货完工时估计的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
以及相关税费后的金额。在确定可变现净值时使用的参数主要包括存货的预计售价、至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关的税费。
注2：公司基于谨慎性的原则，聘请了评估师确认上述存货的公允价值，据此确认是否减值。
公司在估计库存商品的预计售价时，持有合同的按合同不含税售价确定，未持有合同的流量产品则按照最新的销售总代理价确定，未有销售记录的则按照具有相同功能的相似产品2021年全年的平均售价确认，无相似产品的则由销售部门结合公司销售政策、市场预期根据市场上类似产品的成交价格计算得出。
4）同行业公司跌价准备计提情况
单位：万元库存商品期末余额其他财务数据名称备注主营业务收账面余额跌价准备账面价值计提比例毛利率净利润入
华东数控12368.143690.308677.8429.84%30672.0517.52%1226.912021年度数据
2021年度主营
业务收入取产
秦川机床77925.498072.5569852.9410.36%242844.5718.02%32861.13品类别机床类数据
*ST 沈机 69858.85 31834.22 38024.63 45.57% 129792.78 7.84% -94072.78 2021 年度数据
青海华鼎8342.533418.534924.0040.98%66759.3514.28%-10444.702021年度数据
日发精机30257.391023.3029234.083.38%215012.4532.05%5083.032021年度数据
华明装备657887214.646364.233.26%150842.7748.63%42101.242021年度数据
华中数控43460.582071.8241388.754.77%161000.4830.92%4218.692021年度数据
同行业可比公司库存商品跌价计提比例在 3%-46%之间，*ST 沈机、青海华鼎亏损，故跌价计提比例较高。公司2021年度库存商品存货跌价准备计提比例为29.84%，处于行业中间水平，符合行业整体客观情况。
第27页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
综上所述，公司库存商品存货跌价准备计提充分。
（4）说明报告期存货跌价准备大额转销原因，存在2020年计提
的存货跌价准备在报告期转回的，结合转销的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性；
公司本期存货跌价准备转销金额1579.31万元，均为随库存销售而转销的存货跌价准备。公司按照《企业会计准则》的相关规定，每期期末对存货进行减值测试。若存货是供生产使用，可变现净值是按照存货的预计售价，减去完工将要发生的成本、销售费用及相关税费后得出；若存货是供销售使用，可变现净值为合同价预计销售价减去销售费用及相关税费后得出，无合同价的以预计销售价减去销售费用及相关税费后得出。公司跌价准备计提过程严谨、计算准确、充分地反映了公司期末的存货价值。
本期部分存货存在前期计提跌价的存货本期生产领用原材料、加
工生产在产品和自制半成品、销售前期历史库存等，会导致相关存货跌价准备转销。
本期存货转销情况如下：
单位：万元项目2020年12月31日余额2021年度转销转销比例
在产品5015.20471.739.41%
库存商品4762.19679.0214.26%
发出商品514.81428.5683.25%
合计10292.201579.3115.34%
本期公司清理库存，加大促销力度，公司依据实现的销售及处置情况对相关存货跌价准备进行转销，符合公司实际经营情况，大额转销存货跌价准备具有合理性。
（5）说明存货跌价准备“本期增加、减少金额”其他项变动
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2070.12万元的产生原因。
本期存货跌价准备其他项目变动情况如下：
单位：万元
2021年度
项目其他增加其他减少
原材料918.66
在产品1170.20
库存商品251.54899.92
发出商品899.92
合计2070.122070.12
本期在产品跌价准备其他减少金额为1170.2万元，主要有以下两个原因：一是公司本期将一批已经计提存货跌价准备的完工在产品
转入成品库，对应库存商品存货跌价准备其他增加251.54万元；二是公司面临厂房搬迁，为方便存货管理，公司将之前领用到车间、暂时没有生产任务的在产品退回到原材料库，装配现场的长期未完工在产品按完成情况转入半成品库管理，对应原材料存货跌价准备其他增加918.66万元。
本期库存商品跌价准备其他减少金额为899.92万元，原因为公司以前年度已计提存货跌价准备的库存商品于2021年发货，尚未达到收入确认条件，在发出商品中核算，对应发出商品存货跌价准备其他增加899.92万元。
年审会计师核查程序及意见：
针对（2），我们实施的审计程序包括：
了解公司发出商品内控制度及执行情况，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
针对发出商品的真实性，我们检查了销售合同、发货单、物流单等方式进行核实，并结合应收账款、合同负债、收入交易额函证，对
第29页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复期末发出商品执行函证程序；
检查报告期销售退货情况，分析发出商品不能确认收入风险；
检查发出商品期后结转情况，核实发出商品真实性、准确性。
经核查，公司发出商品无法形成收入的风险较低，公司能对发出商品实施有效控制。
针对（3），我们主要执行了如下程序：
了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
获取并了解公司库存商品存货跌价准备计提政策，分析报告期内存货跌价准备计提政策是否合理，是否得到一贯执行；
获取公司库存商品库龄明细表，并结合公司产品生产工艺、生产周期、备货政策等分析长库龄存货的合理性，初步判断存货跌价准备计提的充分性；
获取公司库存商品存货跌价准备计提明细表，复核存货跌价准备的计提方法、过程是否按照会计政策执行，重新计算存货可变现净值，分析存货跌价准备计提的准确性及合理性；复核管理层对存货估计售
价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况比较；
获取并评价评估师对存货跌价准备的计算方法、相关假设及参数、
判断假设及参数是否合理，分析存货跌价准备减值测算的合理性；
结合期末库存商品监盘，对库存商品的的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常，分析存货跌价准备计提是否充分；
查阅同行业上市公司存货跌价准备计提情况并进行比较，评估存货计提跌价比例与同行业是否存在重大差异；
检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰
第30页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复当列报。
经核查，公司库存商品存货跌价准备计提与同行业上市公司具有一定的可比性，库存商品存货跌价准备计提充分。
针对（4）（5），我们主要执行了如下程序：对已计提存货跌价准备并出售的存货进行复核，确认存货跌价转销的真实性；
复核存货跌价准备转回、转销金额的准确性，核实转销或转回的原因，检查相关信息是否已在附注中做出恰当披露。
经核查，我们认为公司存货跌价准备报告期变动中“其他”“转销”项会计处理过程符合《企业会计准则第01号-存货》的有关规定。
问题5、
年报显示，你公司期末长期股权投资中，对威海华东电源有限公司投资期初余额为922.64万元，报告期内权益法下确认的投资收益为-19.90万元。减值准备期末余额为678.83万元，报告期内未计提减值准备。
请你公司：
（1）说明对威海华东电源有限公司投资的基本情况，包括但不
限于投资时间、金额、持股比例、投资合作方等，说明报告期内投资收益的具体计算过程；
（2）结合报告期内被投资单位经营状况，说明长期股权投资期
末减值准备的测试过程，报告期内未计提减值准备的原因及合理性。
请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
公司回复：
华东电源经营范围为：研发、生产、销售太阳能光伏产品、新能
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源电子产品、并网逆变器、离网逆变器、电力逆变器、风力逆变器、
光伏控制器、风光互补控制器、LED 电源、开关电源、充电电源、
编码器、电子镇流器、变频器；销售太阳能发电产品，太阳能电池、光伏系统配件、光伏支架；备案范围内的货物及技术进出口。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。本期受宏观经济、行业竞争日益加剧及经营不善的影响，华东电源业绩萎缩，持续亏损。
截至2021年12月31日，华东电源生产经营情况如下：
单位：万元
项目2021年度/2021-12-312020年度/2020-12-31
总资产2805.102100.34
总负债544.74-207.95
净资产2260.362308.30
营业收入8.89600.48
净利润-60.31284.31
截至2021年12月31日，公司对华东电源减值测试过程如下：
单位：万元项目金额
华东电源账面净资产*2260.36
实际出资比例*33.00%
按比例享有份额*=***745.92
长期股权投资账面余额*902.74
应计提长投减值准备*=*-*156.82
期初已计提减值准备*671.83
本期计提减值准备*
长期股权投资账面价值*=*-*-*230.90
期末公司长期股权投资账面余额902.74万元，长期股权投资减值准备671.83万元，长期股权投资账面价值230.90万元，截止2021年12月31日华东电源账面净资产2260.36万元，公司期末按比例应享有的净资产份额745.92万元大于长期股权投资账面价值。经测算，
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公司长期股权投资减值已经计提充分，本期未计提合理。
年审会计师核查程序及意见：
了解长期股权投资相关的内部控制制度，对长期股权投资相关的内部控制的设计及执行的有效性进行了测试；
向华东电源发送股权询证函，获取并查看华东电源投资协议、公司章程，确认出资金额、股份数量、持股比例等，复核管理层对华东电源是否具有控制、共同控制和重大影响的判断；
重新计算华东电源投资收益及其他权益变动，复核权益法核算金额；
获取华东电源的财务报表，结合其经营情况，分析财务报表重要科目的性质及变动原因，执行分析性复核；
复核管理层对长期股权投资是否存在减值迹象的分析，对发生减值的长期股权投资，复核管理层计提的减值准备的金额。
经核查，我们认为公司长期股权投资减值测试符合企业会计准则相关规定，长期股权投资减值计提充分。
问题7、
年报显示，你公司预付款项期末余额2807.47亿元，同比增长
120%。
请你公司说明报告期末预付款项余额同比大幅增长的原因，预付款具体内容，包括主要交易对手方、采购内容、结算周期等，说明交易对方是否与你公司、你公司董监高、5%以上股东或实际控制人存
在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，相关款项是否构成对你公司的非经营性资金占用。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
公司回复：
第33页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
2021年末预付款项余额2807.47万元，较上年末1275.68万元
增加1531.78万元，增幅为120.08%主要原因为公司年末存在未执行完毕的原材料采购合同增加所致。
报告期内受上游原材料紧缺、疫情和台海局势等影响，部分进口原材料交货期不稳定，造成结算周期拉长，部分关键零部件结算周期由1-3个月延长至3-6个月；同时为了满足订单产品的交货期，维护市场中的竞争优势，公司相应的增加了关键原材料和零部件的采购和储备，从而导致预付货款大幅增长；部分铸件供应商受原材料涨价、紧缺等因素影响协商临时变更信用期，为了保证供货时间及质量，降低采购成本，维持良好的合作关系，公司会结合资金情况采用预付货款、款到发货的结算方式，款已付货未到之前形成预付款项。
公司2021年末预付款项前10名情况如下表：
单位：万元交易对手期末余额占比采购内容形成时间结算周期期后执行情况
济普***自动化技术
328.7411.71%线轨及滑块2021年9-12月5-6个月执行完毕
有限公司
****（天津）科技有
229.348.17%转台2021年9-12月3-5个月执行完毕
限公司
济南**控制工程有数控系统、电
197.177.02%2021年9-12月4-6个月执行完毕
限公司缆
**精密股份有限公
184.626.58%丝杠2021年7-12月3-4个月未执行完毕
司
辽宁**机械制造有
179.336.39%铸件2021年8-12月3-4个月未执行完毕
限公司
莆田市**机械有限
173.916.19%铣头和光机2021年11-12月3-4个月执行完毕
公司
潍坊**机械有限公
153.465.47%铸件2021年11-12月3-4个月执行完毕
司
天津****机电实业
131.374.68%线轨及滑块2021年9-12月3-4个月执行完毕
有限公司
南京***动力科技有
103.103.67%线轨及滑块2021年9-12月3-4个月执行完毕
限公司
苏州***机床有限公
86.573.08%光机2021年12月3-4个月执行完毕
司
合计1767.6262.96%
截止目前，上述大部分预付款项合同已经履行完毕。
报告期末预付款项均为正常原材料采购业务，公司制定了《供应商等级评定标准》，对供应商的选择、供应商的日常评估管理等方面
第34页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复
进行了明确的规定。在供应商选择过程中，公司对供应商的资质、质量保证能力、供货能力、生产过程控制能力等方面进行严格审核；在
采购过程中，对供应商的供货质量、交货期、技术支持、售后服务等方面的信息进行收集、跟踪评价。交易对方与公司、公司董监高、5%以上股东或实际控制人不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，不构成对非经营性资金占用。
综上，报告期末预付款项大幅增长是合理的，与公司生产经营活动开展规模的变动趋势及行业惯例相匹配。
年审会计师核查程序及意见：
了解采购与付款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行并测试相关内部控制的运行有效性；
获取并检查大额预付款项采购合同，检查其采购内容、交易价格、交货期限、结算模式等主要条款，结合交易对手的工商背景、行业惯例，分析其合理性；
获取并检查支付预付款项的银行回单上的收款方、金额和支付时间，检查是否按采购合同约定支付预付款项；
执行函证程序，向供应商函证预付款项余额以及交易发生额等，确定预付款项的真实性；
检查预付款项期后到货或是否存在退款情况，确定是否按采购合同约定供货；
通过全国企业信用信息公示系统、企查查等查询平台，査询主要供应商的工商登记等信息，对经营范围、注册资本、股东、董事、监事等信息进行审核，检査是否存在异常供应商，识别其与公司是否存在关联方关系。
第35页大华核字[2022]009830号年报交易所反馈的回复经核查，我们认为公司报告期末的大额预付款项符合公司经营情况和采购合同约定，具备商业实质，不存在非经营性资金占用的情形。
本回复仅向深圳证券交易所报送及披露使用，不得用于任何其他目的。
大华会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
刘学生
中国·北京中国注册会计师：
张迎迎
二〇二二年五月三十日