天喻信息:关于对深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告

证券代码：300205证券简称：天喻信息公告编号：2022-035
武汉天喻信息产业股份有限公司
关于对深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
武汉天喻信息产业股份有限公司（以下简称“公司”、“天喻信息”）于近日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对武汉天喻信息产业股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2022】第411号），现将有关问询函的回复内容公告如下（以下加粗字体为年报问询函原文）：
问题1.报告期内，你公司作为有限合伙人，与中科红樟投资（深圳）有限公司（以下简称“中科红樟”）、南昌水天投资集团有限公司（以下简称“水天投资”）共同出资设立深圳市昌喻投资合伙企业（有限合伙，以下简称“昌喻投资”）。
昌喻投资于2021年9月28日完成工商注册登记，其投资决策委员会由5名委员组成，其中你公司委派2名，中科红樟委派1名，水天投资委派2名。你公司将其确认为公司的联营企业。年报显示，截至2021年12月31日，你公司实缴出资
50000万元，水天投资实缴出资15000万元。昌喻投资主要财务信息显示，截至
报告期末，其非流动资产65000万元。
（1）请你公司补充披露各合伙人对昌喻投资的实缴出资情况，包括但不限于
出资时间及金额，并说明各合伙人是否按比例实缴出资，如否，请进一步说明原因及合理性。
（2）请你公司补充披露昌喻投资的资金使用情况，包括但不限于投资决策过
程以及你公司对应的内部决策过程及依据、资金投向及其原因、交易对手方基本
情况、标的估值依据及其合理性、款项支付及标的交割过程、目前进展及后续安排等。
（3）请你公司补充说明昌喻投资对外使用资金时，相关投资款的支付安排是
否符合市场惯例，交易对手方与你公司、公司主要股东、董监高人员是否存在关
1联关系或者其他利益安排，投资款最终流向方与你公司、公司主要股东、董监高
人员之间是否存在关联关系或其他利益安排，是否存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
请独立董事、会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、请你公司补充披露各合伙人对昌喻投资的实缴出资情况，包括但不限于
出资时间及金额，并说明各合伙人是否按比例实缴出资，如否，请进一步说明原因及合理性。
（一）各合伙人对昌喻投资的实缴出资情况
经公司第七届董事会第三十三次会议和2021年第一次临时股东大会审议批准，公司与中科红樟、水天投资共同投资设立昌喻投资，借助专业战略合作伙伴的投资经验、优质资源和专业能力，围绕数字货币及公司上下游产业链开展项目投资，实现公司的战略布局。
昌喻投资于2021年9月28日完成工商注册登记。截至本公告披露日，各合伙人出资情况如下：
认缴出资认缴出资实缴出资待实缴出资合伙人实缴出资时间（万元）比例（万元）金额（万元）中科红樟
100.000.11%2021年9月-10月0.5599.45（普通合伙人）水天投资
45000.0047.32%2021年11月15000.0030000.00（有限合伙人）天喻信息
50000.0052.58%2021年9月50000.000.00（有限合伙人）
合计95100.00100.00%-65000.5530099.45
根据《合伙协议》约定，各合伙人根据昌喻投资实际经营需要缴纳出资，有限合伙人有权决定实缴出资的时间和数额。
（二）其他合伙人未按比例实缴出资的原因及合理性
中科红樟于2021年9月29日向各合伙人送达《出资通知书》，通知合伙人按照《合伙协议》中的出资约定缴纳出资，公司于2021年9月29日完成全部出资的实缴。截至本公告披露日，公司出资已经全部缴足；水天投资已实缴出资1.5亿元，
2尚有3亿元未出资；中科红樟已实缴出资0.55万元，尚有99.45万元未出资。
经公司向昌喻投资了解，水天投资未能全额出资主要是受到南昌市国有企业整合重组的影响，目前水天投资正在积极推动解决相关问题，尽快完成资金支付；中科红樟正在安排资金，尽快完成资金支付。
公司将持续关注南昌市国企改革进展情况，督促中科红樟履行昌喻投资执行事务合伙人的义务，尽快推动水天投资完成全部出资的实缴。
二、请你公司补充披露昌喻投资的资金使用情况，包括但不限于投资决策过
程以及你公司对应的内部决策过程及依据、资金投向及其原因、交易对手方基本
情况、标的估值依据及其合理性、款项支付及标的交割过程、目前进展及后续安排等。
2021年9月，昌喻投资与亿赞普（北京）科技有限公司（以下简称“亿赞普”）
签署《股权收购协议》，昌喻投资以现金方式收购亿赞普持有的重庆市钱宝科技服务有限公司（以下简称“钱宝科技”）15%股权，股权收购价格为9亿元。
（一）投资决策过程及资金支付
根据昌喻投资《合伙协议》的约定，投资决策委员会由5名委员组成，中科红樟委派1名、水天投资委派2名，公司委派2名。公司于2021年9月28日召开经营办公会会议，审议通过《关于向深圳市昌喻投资合伙企业委派投决会委员的议案》，同意委派董事长闫春雨、总经理孙静担任昌喻投资决策委员会委员。
根据昌喻投资《合伙协议》约定，投资决策委员会职能包括对投资项目的投资及退出进行决策，批准合伙企业投资方向、行业、标准的确立和变更等；在投资事项决策过程中，需要4名以上（含）投资决策委员会委员赞成，方可通过。昌喻投资于2021年9月28日召开投资决策委员会会议，同意昌喻投资以9亿元收购钱宝科技15%股权，所有委员均投了赞成票。
截至本公告披露日，昌喻投资已根据《股权收购协议》的约定，向亿赞普支付
6.5亿元股权收购款，剩余2.5亿元款项尚未支付。
（二）交易对手方基本情况
交易对手方亿赞普为标的公司钱宝科技的控股股东，本次股权收购前，其持有钱宝科技75%的股权。截至本公告披露日，亿赞普的基本情况如下：
3公司名称：亿赞普（北京）科技有限公司
注册地址：北京市海淀区学清路甲 18号中关村东升科技园学院园二层 A区 149室
成立日期：2008年10月08日
注册资本：10亿元
经营范围：技术开发；代理、发布广告；市场调查；经济贸易咨询；货物进出
口、代理进出口、技术进出口；销售纺织品、服装、鞋帽、日用品、文化用品、体
育用品、首饰、工艺品、玩具、乐器、照相器材、非金属矿石、金属矿石、金属材
料、建筑材料、机械设备、电子产品、五金、交电、家用电器、计算机、软件及辅
助设备、通讯设备。
股权结构：北京铭钦扬亿科技有限公司持股42%，北京湛源诸怀科技有限公司持股38%，谦言（北京）科技有限公司持股20%。
（三）标的估值依据及其合理性
1、标的公司基本情况
钱宝科技成立于2011年2月，注册资本1亿元，具备互联网支付、银行卡收单支付业务许可证，是业务范围覆盖全国的第三方支付机构。近年来，钱宝科技服务的客户数量不断增加，支付服务业务收入及利润规模持续增长。同时，钱宝科技围绕能源消费、交通等领域积极布局数字人民币场景运营业务，把握数字人民币支付场景下的收单及金融科技服务市场机遇，推动业务持续发展。目前，钱宝科技子公司深圳市鲲鹏快付科技有限公司（以下简称“鲲鹏快付”）已具备数字人民币专业机构资格。
2、投资目的
钱宝科技是业务范围覆盖全国的第三方支付机构，并已围绕数字人民币业务板块形成了战略业务布局，股权资源稀缺。昌喻投资收购钱宝科技部分股权，将有利于公司的支付终端及数字人民币业务与钱宝科技形成战略协同，加速公司相关业务发展。近年来，钱宝科技客户规模、收入及利润持续增长，在数字人民币领域的布局逐步完善，其子公司鲲鹏快付的数字人民币专业机构资格及大客户资源较为稀缺，未来具备较好的业务增长预期。按照钱宝科技的发展规划，未来将在资本市场上谋求更多的机会，以实现股东利益的最大化。
43、评估情况
昌喻投资的执行事务合伙人中科红樟委托北京国融兴华资产评估有限责任公
司对钱宝科技股东全部权益价值进行了评估，评估基准日为2021年6月30日。根据资产评估报告（国融兴华评报字[2021]第010392号），收益法评估后的钱宝科技股东全部权益价值为62亿元。该评估值反映了钱宝科技支付业务牌照和客户的价值，以及鲲鹏快付拥有的数字人民币相关业务的市场价值。截至评估基准日，钱宝科技15%的股权评估价值为9.3亿元。
在本次评估价值的基础上，经协商，本次钱宝科技15%股权的交易价格确定为
9亿元。
（四）款项支付及标的交割过程
根据《股权收购协议》的约定，昌喻投资应于2021年10月30日前支付全部交易价款。昌喻投资于2021年9月向亿赞普支付股权收购款5亿元，于2021年
11-12月向亿赞普支付股权收购款1.5亿元，合计支付股权收购款6.5亿元，剩余
2.5亿元尚未支付。
根据中国人民银行《非金融机构支付服务管理办法》相关规定，支付机构变更主要出资人，应当在向公司登记机关申请变更登记前报中国人民银行审批。钱宝科技正在履行向中国人民银行申请股东变更的程序。
（五）目前进展及后续安排
昌喻投资将督促合伙人水天投资履行实缴出资的义务，并尽快向亿赞普支付剩余2.5亿元股权收购款，督促标的公司钱宝科技及时完成本次股权转让的工商变更登记手续。
为保障过渡期昌喻投资相关利益，亿赞普于2021年10月18日办理了钱宝科技21%股权的质押登记，质权人为昌喻投资。
三、请你公司补充说明昌喻投资对外使用资金时，相关投资款的支付安排是
否符合市场惯例，交易对手方与你公司、公司主要股东、董监高人员是否存在关联关系或者其他利益安排，投资款最终流向方与你公司、公司主要股东、董监高人员之间是否存在关联关系或其他利益安排，是否存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
5（一）款项支付安排是否符合市场惯例
昌喻投资以9亿元收购亿赞普持有的钱宝科技15%股权已经其投资决策委员会审议通过，履行了内部投资决策程序。昌喻投资与交易对手方亿赞普签署了《股权收购协议》，明确了标的股权交割、款项支付等相关权利和义务，有效保障了各签约方的合法权益，交易相关股权收购款的支付安排符合市场惯例。昌喻投资根据协议约定向亿赞普支付了6.5亿元股权收购款，双方已就剩余2.5亿元股权收购款的支付问题进行了沟通并积极推动尽快解决。
（二）交易对手方及款项最终流向方与公司是否存在关联关系说明
经核查公司关联方信息，交易对手方亿赞普与公司、公司主要股东、董监高人员不存在关联关系，本次交易不存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
独立董事核查意见：
经核查昌喻投资《合伙协议》、银行资金流水、内部决策文件、《股权收购协议》、
标的公司钱宝科技《资产评估报告》等文件及公司关联方信息，公司独立董事认为：
1、截至本公告披露日，昌喻投资的有限合伙人天喻信息已完成全部出资的实缴，有限合伙人水天投资、普通合伙人中科红樟未能完成全部出资的实缴，正在积极解决剩余出资的实缴问题。
2、昌喻投资的资金使用由其投资决策委员会审批通过，资金投向符合其商业规划。本次标的股权的估值是根据资产评估报告的评估结果，综合考量钱宝科技及其子公司的商业价值后确定。
3、本次交易相关股权收购款的支付安排是符合市场惯例的，交易对手方亿赞
普与公司、公司主要股东、董监高人员不存在关联关系或其他利益安排，不存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
会计师回复：
1、核查程序
（1）获取公司董事会、股东大会决议，向管理层进行访谈，了解公司出资设立
昌喻投资的目的、未来安排、各合伙人的出资情况及后续安排等；
（2）获取昌喻投资的合伙协议，了解昌喻投资的决策机制、利润分配方式等；
（3）获取昌喻投资截至本公告披露日的银行流水，核查各合伙人的实缴出资情
6况、昌喻投资的资金流向；
（4）获取中科红樟委托北京国融兴华评估公司对钱宝科技股东全部权益价值的
资产评估报告，分析评估价值的合理性；
（5）对昌喻投资的普通合伙人中科红樟进行访谈，了解与交易相关的事项，包
括但不限于各合伙人的出资情况、未按比例实缴出资的原因、本次交易中各方是否
存在关联关系、昌喻投资内部决策过程及依据、钱宝科技的估值依据及其合理性、
工商变更进展、交易后期进展情况等；
（6）对交易对手亿赞普进行访谈，了解亿赞普出让钱宝科技股权的目的、股权
转让款的资金流向，并收集相关银行回单；
（7）核查亿赞普及其资金流向方与公司的关联关系。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）公司已按要求补充披露了昌喻投资各合伙人的截至报告公告日的实际出资情况及水天投资未能全额出资的原因；
（2）公司已按要求补充披露了昌喻投资资金使用的内部决策程序、资金投向
及原因、交易对手基本情况、标的估值依据、款项支付及标的交割过程、目前进展及后续安排等；
（3）昌喻投资按照约定向亿赞普支付了部分股权转让款，未发现亿赞普及其
资金流向方与公司、公司主要股东、董监高人员存在关联关系或其他利益安排，未发现控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
问题2.报告期内，你公司实现营业收入143030.17万元，同比减少15.54%，但物联网业务营业收入同比增长69.80%，国外营业收入同比增长128.41%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-14987.25万元，同比减少146.76%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-17113.90万元，同比减少86.26%。公司综合毛利率为24.74%，同比上升2.49个百分点，其中，国内地区毛利率为24.82%，同比上升2.64个百分点。
（1）请你公司结合行业环境、同行业可比公司情况、产品价格变化趋势、近
三年前五大客户及收入占比的变动情况、主要产品产销量等情况，补充说明你公司营业收入下滑以及综合毛利率上升的原因及合理性。
7（2）请你公司补充披露物联网业务的产品构成及毛利率水平，并结合行业发
展状况、市场容量及竞争状况、公司行业地位、核心竞争力、主要产品及其用途等，说明物联网业务营业收入大幅增长的原因及合理性。
（3）请你公司结合主要出口国家、国外市场环境、产品类别、销售数量、单
价及毛利率水平等情况，说明国外营业收入增长的原因及合理性。
请会计师核查并发表明确意见，并重点说明就公司收入真实性所采取的具体审计程序及覆盖率、程序有效性及审计结论。
公司回复：
一、请你公司结合行业环境、同行业可比公司情况、产品价格变化趋势、近
三年前五大客户及收入占比的变动情况、主要产品产销量等情况，补充说明你公司营业收入下滑以及综合毛利率上升的原因及合理性。
（一）公司营业收入下滑的原因及合理性
2021年，公司实现营业收入14.3亿元，同比减少2.63亿元，降幅15.54%，
主要由于受上游芯片供应紧张、银行严控开卡、智慧教育业务收入不达预期以及国
家减税降费政策等影响，金融行业、智能支付终端、智慧教育及企业服务销售收入合计同比减少3.5亿元，降幅22.24%。其中主要收入来源的金融行业、智能支付终端业务销售收入合计同比减少2.72亿元，降幅20.99%。具体情况如下：
金额单位：万元
2021年2020年同比增减
业务方向收入结构比收入结构比增减额增减率
合计143030.17169352.97-26322.80-15.54%
其中：金融行业33449.1723.39%38950.7523.00%-5501.58-14.12%
智能支付终端69156.1948.35%90808.0153.62%-21651.82-23.84%
物联网10225.407.15%6022.183.56%4203.2269.80%
智慧教育17009.1411.89%22642.5913.37%-5633.45-24.88%
企业服务3222.812.25%5568.413.29%-2345.60-42.12%
国际业务9419.706.59%4258.412.51%5161.29121.20%
（1）近三年前五大客户及收入占比的变动情况
82019年-2021年，公司收入占比最大的业务为智能支付终端业务，前五大客户
亦主要为智能支付终端业务的客户，未发生重大变化。近年来受疫情、上游供应紧张、市场竞争加剧等多种不利因素影响，前五大客户收入及占比均同比下滑。
金额单位：万元年度客户名称销售收入占年度总收入比例
第一名10678.097.47%
第二名9091.396.36%
第三名7424.545.19%
2021年
第四名7374.105.16%
第五名6840.784.78%
合计41408.8928.96%
第一名22878.5813.51%
第二名13012.097.68%
第三名11588.696.84%
2020年
第四名7569.304.47%
第五名7428.274.39%
合计62476.9336.89%
第一名33017.2914.92%
第二名17100.637.73%
第三名13111.095.93%
2019年
第四名13069.885.91%
第五名10211.794.62%
合计86510.6839.11%
（2）主要产品销量、产量及售价变动情况
公司主要收入来源的金融 IC 卡和智能支付终端产品销量和产量同比下滑，同时金融 IC卡售价亦同比下降。
2021年销量2021年产量2021年平均售
业务方向主要产品同比增减率同比增减率价同比变动率
金融行业 金融 IC卡 -12.49% -19.49% -4.72%智能支付
智能支付终端产品-37.05%-33.71%22.40%终端
物联网通信卡6.79%9.16%52.28%
通信卡及模块78.11%90.96%-9.24%国际业务
金融卡及模块856.28%608.63%-40.61%
9综上，报告期内，公司营业收入同比下降主要是受上游芯片供应紧张、银行严
控开卡、国家减税降费政策及智慧教育业务收入不达预期等因素影响。主要业务、前五大客户的收入下滑与外部环境及公司实际业务情况相符。
（二）公司综合毛利率增长的原因及合理性
2021年，公司毛利额3.54亿元，综合毛利率24.74%，同比提升2.49个百分点，主要是毛利额合计占比57%的智能支付终端和智慧教育业务毛利率同比分别提升4.3个百分点和15.61个百分点。
金额单位：万元
2021年2020年同比增减
业务方向毛利额结构比毛利额结构比毛利额结构比毛利率
合计35387.15--37683.04---2295.89--2.49百分点
其中：金融行业8957.6625.31%11403.1730.26%-2445.51-4.95%-2.50百分点智能支付
10050.7428.40%9293.6224.66%757.123.74%4.30百分点
终端
物联网2192.386.20%2111.345.60%81.050.59%-13.62百分点
智慧教育10271.2629.03%10139.4426.91%131.822.12%15.61百分点
企业服务1444.374.08%3151.708.36%-1707.33-4.28%-11.78百分点
国际业务2220.296.27%1124.212.98%1096.083.29%-2.83百分点
（1）智能支付终端业务毛利率提升原因
智能支付终端产品综合毛利率同比提升 4.3个百分点，主要是在 2G全面退网，
4G.CAT1模组货源紧张等情况下，公司通过加强与通信模组厂商及其上游芯片厂商的合作，积极争取 4G.CAT1通信模组货源，并及时调整供货策略，加大了毛利较高的产品销售力度，同时快速推进产品迭代升级，推动降本方案，因此，综合毛利率得以提升。
2021年，主要产品无线 POS终端平均销售单价同比提升 23.27%，毛利率同比
提升7.21个百分点。
2021年收入占总2021年平均售2021年平均成2021年毛利率
产品收入比例价同比变动本同比变动同比变动
10无线 POS 终端 42.52% 23.27% 13.60% 7.21 百分点
（2）智慧教育业务毛利率提升原因
智慧教育业务综合毛利率同比提升15.61个百分点，主要由于上年度收入占智慧教育业务收入比例为33%的蕲春区校一体化教育信息化建设项目硬件收入占比较高，其毛利率较低。
金额单位：万元
2021年2020年同比增减
业务方向销售收入毛利率销售收入毛利率销售收入毛利率
合计17009.1460.39%22642.5944.78%-5633.4515.61百分点
其中：蕲春项目----7428.2713.81%-7428.27--
其他项目17009.1460.39%15214.3259.90%1794.820.49百分点
3、同行业公司主要产品销售收入及毛利率对比情况
（1）智能支付终端同行业公司对比情况
2021年，智能支付终端业务同行业公司收入和毛利率增减变动存在一定差异，
主要是受产品结构差异影响。
公司产品销售收入同比增减率毛利率同比增减
新国都国内电子支付产品-26.11%-10.44百分点
新大陆电子支付产品及信息识读产品59.69%1百分点
天喻信息智能支付终端业务-23.84%4.30百分点
（2）智能卡业务同行业公司对比情况
2021年，智能卡业务同行业公司的智能卡销售收入同比变动幅度均较小，综
合毛利率及国外业务毛利率的同比变动存在不同的差异，与各公司的具体产品结构、客户结构等存在差异相关。
2021年，公司智能卡收入增长主要为物联网及国际业务的卡产品收入增长，
其主要来源于毛利率较低的通信卡收入增加，同比增长率62%，但上游涨价及毛利率较高的国内金融 IC 卡销量减少，其毛利额及毛利率同比下降，因此智能卡整体收入同比虽增长1.1个百分点，但毛利率仍下降5.25个百分点。
11智能卡业务产品收入其中：国外收入
公司销售收入同比毛利率同比销售收入同比毛利率同比增减率增减增减率增减
恒宝股份-4.67%0.37百分点-9.75%-1.16百分点
东信和平-2.23%-0.11百分点21.43%4.76百分点
天喻信息1.10%-5.25百分点128.41%-1.34百分点综上，报告期内，公司营业收入下滑，综合毛利率提升，符合公司实际业务情况，与同行业公司不存在重大差异，上述变动是合理的。
二、请你公司补充披露物联网业务的产品构成及毛利率水平，并结合行业发
展状况、市场容量及竞争状况、公司行业地位、核心竞争力、主要产品及其用途等，说明物联网业务营业收入大幅增长的原因及合理性。
公司物联网业务包含面向电信运营商的通信卡及物联网安全模组、智能电子证
等物联网产品及eSIM智能连接服务业务。2021年，公司物联网业务营业收入1.02亿元，其中，传统通信卡及软件服务收入占比73.42%，物联网安全模组、智能电子证等物联网产品及eSIM智能连接服务收入占比21.72%。具体情况如下：
金额单位：万元
2021年2020年收入同比增减
产品构成销售收入占比销售收入占比增减额增减率
传统通信卡及服务收入7507.2473.42%5159.0285.67%2348.2245.52%物联网产品及
2220.5521.72%298.254.95%1922.30644.53%
eSIM 智能连接服务
其他497.614.87%564.919.38%-67.3-11.91%
合计：10225.40100.00%6022.18100.00%4203.2269.80%
2021年，物联网业务营业收入同比增加4203.22万元，增幅69.8%，其中，
传统通信卡及软件服务收入同比增加2348.22万元，增幅45.52%，主要由于2021年公司中标中国移动超级 SIM 卡（SWP SIM 卡等）产品集中采购项目，SWP SIM 卡销售收入同比增长 437.43%；物联网终端产品及 eSIM智能连接服务同比增加
1922.30万元，同比增长644.53%，主要由于前期公司物联网业务尚处于“打基础”
投入阶段，收入规模较小，各项业务仍在探索、完善中，2021年公司通过优化组
12织结构，精准业务定位，在平台、产品、技术持续完善的基础上，进一步加大了物
联网产品及服务的市场拓展，其产品及服务收入同比实现大幅增长。
物联网产业链分为四个层级，包括感知层、传输层、平台层和应用层。公司的主要物联网产品，物联网流量服务、物联网安全模组属于传输层，用于通信网络、帮助终端接入网络；智能电子证等终端设备属于应用层，依据应用对象不同，可以分为消费（个人和家用）物联网和产业物联网，智能电子证属于消费物联网领域的智能可穿戴设备。
物联网行业市场快速发展，体量巨大，根据中国产业信息网的数据及预测，预计2023年物联网连接数将达到251亿台，保持12%以上发展。Statista数据显示，到
2025年预计市场规模将超过15万亿美元，复合增长率达到44.59%。2010年物联网被正式列为国家首批培育的七大战略性新兴产业之一。2020年，工信部进一步印发《关于深入推进移动物联网全面发展的通知》，持续推进物联网快速发展。目前物联网正向高速成长期发展，此阶段行业发展的核心驱动力依然是连接层硬件设备的快速起量，而同时物联网蜂窝模组作为物联网连接层的重要产业链环节，市场亦发展快速。
公司是中国数据安全领域领先的产品和解决方案提供商，深耕数据安全领域20余年，通过将物联网卡及Esim的安全技术应用到通信模组、物联网流量服务，为客户提供更加安全和全面的产品服务，主要竞争优势在于产品差异化和客户基础。传统模式下，物联网设备厂商的通信模组、ESAM安全模块、eSIM及流量服务来自多个供应商，采购成本高、供应链管理难度大，公司物联网智能安全模组技术以较低成本将eSE安全芯片（含操作系统及应用）、eSIM及流量服务与传统通信模组完美融合，推出多合一的物联网安全模组产品，具备差异化的竞争优势。
同时，公司与运营商保持长期稳定的合作关系，可助推物联网业务规模化的发展。
综上，公司物联网业务收入增长符合公司该业务发展的阶段情况，符合整个行业的发展趋势。
三、请你公司结合主要出口国家、国外市场环境、产品类别、销售数量、单
价及毛利率水平等情况，说明国外营业收入增长的原因及合理性。
2021年，公司国外业务营业收入 9333.71万元，同比增长 128%，其中：SIM
13卡和模块产品收入同比增加2041.27万元，增幅61.66%；金融卡产品收入同比增
加2891.83万元，增幅468.15%。
金额单位：万元
2021年2020年同比增减率
产品类别销售收入销售收入销售收入销量单位售价毛利率
合计9333.714086.46128%
其中：通信卡及
5351.933310.6661.66%78.11%-9.24%-7.08百分点
模块金融卡
3509.55617.72468.15%856.28%-40.61%3.74百分点
及模块
与国内市场相比，国际市场仍是蓝海。近年来，智能卡应用在东南亚、中东、非洲、南美洲等地区和国家快速发展，特别是通信智能卡和 EMV 迁移趋势下使用的金融 IC 卡需求迅猛增长。同时，中国政府逐步形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，培育新形势下我国参与国际合作和竞争的新优势。RCEP(区域全面经济伙伴关系协定)的签订，为我国智能卡企业提供了新的发展机遇。根据公司战略业务布局，跟随国家一带一路战略，加大国际市场业务布局与拓展，逐步建立天喻品牌海外数字化业务生态，扩大国外业务收入规模。
2021年，公司金融卡产品在拉美、亚太、中东及非洲等区域顺利通过了当地
银行及有关智能卡组织的认证，并获得批量订单，主要销往墨西哥、肯尼亚等国家；
通信卡成功进入越南电信、法国 Oasis、越南 JOINT STOCK等多个运营商和卡厂渠道，提升了 SIM卡和模块产品的销售规模。新增客户遍及亚太、欧洲、中东及非洲、北美、拉美等区域，大大拓宽了国际客户的接触面，为海外市场的拓展进一步奠定了坚实的基础。
综上，公司国外业务营业收入增长符合国外市场需求及公司业务布局。
会计师回复：
1、核查程序
（1）获取并了解与收入确认相关的关键内部控制设计是否合理、是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2）获取公司主要客户销售合同，了解交易的商业理由，检查合同主要条款，复核价格变动趋势，评价收入确认方法是否恰当；
14（3）对公司业务部门进行访谈，了解不同业务板块的销售模式、客户情况、销
售单价变动情况、原材料成本等因素的变化情况对本期收入及毛利的影响，分析其变动的合理性；
（4）根据收入确认条件，抽样检查与收入确认相关的支撑性文件，包括但不限
于销售合同、订单、销售发票、出库单、报关单、运输单、签收单、验收单等。2021年，营业收入143030.17万元，检查金额108802.05万元，综合检查比例76.07%；
对公司业务按区域进行划分的检查比例为：中国大陆地区收入133696.46万元，检查金额99662.67万元，检查比例74.54%；中国大陆地区以外收入9333.71万元，检查金额9139.38万元，检查比例97.92%。对公司业务按业务板块进行划分的检查比例为：终端业务收入68341.08万元，检查金额55009.77万元，检查比例80.49%；智能卡业务收入47894.28万元，检查金额33913.48万元，检查比例为70.81%；技术开发业务收入20251.18万元，检查金额18119.68万元，检查比例89.47%；物联网收入10225.40万元，检查金额7480.51万元，检查比例
73.16%；
（5）分析公司重要客户的收入变动情况、回款情况、毛利率变动情况，分析变动原因及其合理性；
（6）对收入、毛利率实施实质性分析程序，针对毛利率变动较大的项目，将本
期和上期的营业收入、营业成本及毛利率进行比较，分析波动原因及合理性；
（7）获取公开同行业可比公司资料，分析其收入及毛利率变动情况与公司变动
趋势是否一致，分析差异原因；
（8）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当的期间确认；
2、核查意见
基于上述程序，经核查，我们认为：
（1）公司报告期内营业收入真实、准确的，各类产品收入、毛利率变动系细分
产品结构变化、细分产品毛利率差异等导致，收入、毛利率变动具有合理性；
（2）公司已按要求补充披露了物联网业务收入、毛利率变动原因，业务增长符合公司该业务的发展阶段及行业发展趋势；
（3）公司已按要求补充披露了境外业务收入、毛利率变动原因，业务增长符合
15国外市场需求及公司业务布局。
问题3.报告期末，你公司存货账面余额合计58710.71万元，较期初增加
41.46%，存货跌价准备计提比例为29.65%；其中原材料、库存商品、半成品的账
面余额分别为35675.70万元、6796.06万元、13115.08万元，较上年末分别变动166.39%、6.87%、-9.33%，存货跌价准备计提比例分别为19.49%、34.19%、
62.03%；报告期末公司产品库存量为2175.05万片（台），较期初增加35.87%。
报告期内，共计提存货跌价损失4832.21万元，较上年同期增加143.50%。
（1）请你公司结合原材料的构成、价格变化趋势、主要供货商等情况，说明报告期末原材料大幅增长的原因及合理性。
（2）请你公司补充说明库存商品的具体情况，包括但不限于产品构成、数量、金额及库龄等，并说明报告期末库存商品的数量变动与账面余额变动差异较大的原因及合理性。
（3）请你公司补充说明半成品的具体情况，包括但不限于产品构成、数量、金额及库龄等，并说明截至目前的结转及销售情况。
（4）请你公司结合近三年的产品价格变化趋势、销售情况以及同行业可比公
司情况等，说明报告期内存货跌价损失大幅增长的原因及合理性，以前年度是否存在应计提未计提的情况，是否存在利用存货跌价准备进行利润调节的情形。
请会计师对上述事项予以核查，并说明针对存货的真实性和准确性实施的审计程序及覆盖率、程序有效性和审计结论。
公司回复：
一、请你公司结合原材料的构成、价格变化趋势、主要供货商等情况，说明报告期末原材料大幅增长的原因及合理性。
2021年末，公司原材料账面余额3.57亿元，其中芯片类原材料占比76.52%，
较期初增加2.23亿元，主要为智能支付终端、物联网、金融卡产品芯片备货增加。
金额单位：万元
2021年末2020年末增减变动
类别余额结构比余额结构比增减额增减率
芯片类27299.5276.52%7901.4559.00%19398.07245.50%
元器件3815.7010.70%1267.539.46%2548.17201.03%
16其他材料4560.4812.78%4223.5331.54%336.957.98%
合计35675.70100.00%13392.51100.00%22283.18166.39%
芯片是公司产品的核心原材料，自2020年下半年以来，在疫情的持续影响下，半导体行业产能不足，全球芯片供应紧张，2021年，芯片缺货更为凸显，采购价格持续上涨。公司为应对芯片交期延长、供应不稳定以及价格上涨等问题，延长了相应的备货周期，以保障后期市场发展的持续供应需求，同时智能支付终端从 2G大面积切换至 4G，4G CAT1 模组的成本高于 2G 模组的成本，因此公司报告期末原材料余额较期初大幅增长。
主要产品关键芯片和元器件价格趋势情况
2021年3季度环比增2021年4季度环比增2022年1季度环比
类别减率减率增减率
金融卡芯片5.08%17.56%12.97%
通信卡芯片3.92%17.27%140.97%
智能终端芯片4.88%4.74%-1.79%
智能终端元器件3.38%2.67%0.68%
注：上述材料价格趋势为供应量第一名供应商的价格变动情况。自2021年3季度开始涨价趋势愈加凸显。
二、请你公司补充说明库存商品的具体情况，包括但不限于产品构成、数量、
金额及库龄等，并说明报告期末库存商品的数量变动与账面余额变动差异较大的原因及合理性。
（一）报告期末库存商品构成及库龄情况
报告期末，公司库存商品余额6796.06万元，其中，收入主要来源的金融行业和智能支付终端业务库存商品余额合计占比63.4%。期末库存1年以内占比
58.08%，1-2年占比10.46%，2年以上31.45%。
金额单位：万元
产品类别期末金额1年以内1-2年2年以上
智能卡类4359.712371.38419.971568.36
其中：金融行业3133.751535.70364.691233.37
终端类2436.351576.02291.05569.27
17其中：智能支付终端1175.05915.64259.41-
合计6796.063947.40711.032137.63
（二）报告期末库存商品的数量变动与账面余额变动差异较大的原因及合理性说明
2021年末，公司库存商品账面余额6796.06万元，同比增长436.75万元，
增幅6.87%，库存商品期末数量较期初增长35.87%，较账面余额变动幅度差异较大，主要由于库存商品结构差异影响：单位成本较低的智能卡产品库存量增幅较大，但单位成本较高的教育硬件设备库存减少。
库存商品期末结存库存商品期初结存期末较期初增减率产品类别数量占比金额占比数量占比金额占比数量金额
智能卡91.95%64.15%87.71%58.27%42.43%17.65%
教育业务终端类0.51%14.10%-100%-100%
公司库存商品主要包含智能卡和终端类产品，智能卡单位成本与终端类产品存在较大差异。2021年，国际和物联网业务智能卡销售规模增长，其日常备货相应增加，报告期末智能卡产品库存数量和金额相应增加，分别较期初增长47.97%和
20.5%，同时，报告期末，天喻教育不再纳入公司合并范围，其用于教育信息化建
设项目的平板电脑、电磁手写板等硬件设备库存不再纳入公司库存商品，其单位成本较高。因此，报告期末，单位成本较低的智能卡产品库存增加，而单位成本较高的教育硬件设备库存减少，使报告期末库存产品数量变动与账面余额变动幅度差异较大。
三、请你公司补充说明半成品的具体情况，包括但不限于产品构成、数量、
金额及库龄等，并说明截至目前的结转及销售情况。
报告期末，公司半成品账面余额1.31亿，主要为应用于智能卡的模块和半成品卡片，其数量和金额分别占比99%和94%。半成品库龄主要分布在1年以内和2年以上，分别占比29%和67%。
2022年1-4月，上述半成品领用金额为2118.03万元，已基本实现销售。
金额单位：万元
期间应用产品及领域期末金额1年以内1-2年2年以上
18期间应用产品及领域期末金额1年以内1-2年2年以上
智能卡类12342.233305.34505.148531.75
其中：金融行业7164.502984.81435.003744.68
物联网1269.38213.7933.821021.76
其他3908.35106.7336.323765.30
2021年末终端类772.85497.240.05275.56
其中：智能支付终端235.99230.44-5.56
物联网终端等246.28237.790.058.45
其他290.5729.010.01261.55
合计13115.083802.58505.208807.30
智能卡类-1754.8560.76-623.31-1192.29
其中：金融行业-194.62483.10-471.59-206.13
物联网-580.02-257.89-157.57-164.56
其他-980.21-164.455.84-821.60
较期初增减终端类405.88484.72-47.94-30.90
其中：智能支付终端219.67219.67--
物联网终端等180.48236.70-47.64-8.57
其他5.7328.35-0.29-22.32
合计-1348.97545.48-671.25-1223.19
报告期末，公司2年以上的半成品库存金额主要为移动多媒体广播及移动支付类模块和半成品卡片，以及具备金融支付功能的进口模块等。
由于具备支付功能的智能卡产品对芯片安全级别和技术要求高，2018年以前，公司芯片及模块主要为进口材料，其备货周期较长，同时基于移动支付市场的爆发发展，以及公司具备支付功能的卡片年销量超过1亿片，公司根据市场需求进行了相应的半成品备货，以缩短交付周期。但受移动支付市场终端设备多元化设计、手机 NFC技术以及运营商第三方支付技术的发展变化、移动多媒体广播业务市场停滞
以及芯片国产化推进等因素影响，该部分半成品消耗缓慢，公司采取了多种举措寻找其他应用领域的市场机会，但由于芯片技术的不断发展，其使用比较受限，导致该类库存金额仍较大。公司已于以前年度对该部分半成品计提了相应的跌价准备，其中应用受限的备货已全额计提了存货跌价准备。截止期末，半成品累计跌价准备余额占账面余额的62%，占1年以上账面余额的87%。
19四、请你公司结合近三年的产品价格变化趋势、销售情况以及同行业可比公
司情况等，说明报告期内存货跌价损失大幅增长的原因及合理性，以前年度是否存在应计提未计提的情况，是否存在利用存货跌价准备进行利润调节的情形。
公司保持一贯性的存货跌价计提政策和原则，遵循谨慎性原则和资产风险管理要求，定期对存货的市场需求、功能运用、存储质量等进行评估，结合市场订单、市场价格、存货用途和周转使用等情况，对存货进行减值测试，以预计售价扣除至完工将要发生的成本及相关的税费后确定可变现净值，并据此确定存货跌价准备的计提金额。具体计提方法及过程为：
存货类别计提方法及过程按原材料的账面成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。可变现净原材料值按照所生产的产成品的估计售价或合同售价减去至完工时估计将要发生
的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。
按半成品的账面成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。可变现净半成品值按照所生产的产成品的估计售价或合同售价减去至完工时估计将要发生
的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。
按库存商品的账面成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。可变现库存商品净值按照该库存商品的估计售价或合同售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。
2021年，公司存货跌价准备计提金额大幅增加，主要是金融行业和智能支付
终端业务存货跌价准备增加影响。具体如下：
金额单位：万元存货余额存货跌价准备余额存货跌价准备计提比例项目
2021年末较期初变动额2021年末较期初变动额2021年末2020年末
原材料35675.7022283.186952.032538.0819.49%32.96%
其中：金融行业7618.192906.081630.75941.1521.41%14.63%
智能支付终端19106.5714426.472197.821505.4411.50%14.79%
半成品13115.08-1348.978135.06-292.5062.03%58.27%
其中：金融行业7406.02-194.633270.20296.3144.16%39.13%
智能支付终端235.99219.6779.5373.9833.70%34.04%
库存商品6796.06436.752323.35400.5534.19%30.24%
其中：金融行业3556.3580.601358.00179.9338.19%33.89%
20智能支付终端1175.05255.21560.59210.1347.71%38.10%近年，公司在金融行业领域持续加大市场拓展力度，以及获取新的银行客户，以提升公司的整体市场份额，并为公司数字人民币业务发展储备较好的客户资源。
但近年传统金融卡售价持续下滑，同时2021年芯片成本持续上涨，以及银行严控开卡使得整体金融卡产量下降，单位制造成本同比上涨，导致传统金融卡部分项目存在亏损，且预计短期内成本难以回落，因此其对应的库存存货预计可变现净值低于成本，公司对该部分存货计提了跌价准备；由于智能支付终端业务市场需求变化，
2G全面向 4G转换，产品方案快速迭代升级，使得对应的库存存货存在减值，公司
对该部分存货计提了跌价准备。
（1）2021年金融卡存在亏损的项目近三年平均售价、成本及毛利率变化情况
其中：2021年下
2020年2021年
类别项目半年较2021年1同比变动率同比变动率季度变动率
平均售价变动-5.26%-14.34%-5.15%
2021年金融卡
平均成本变动-0.68%1.46%7.07%存在亏损项目
平均毛利率-3.93百分点-15.71百分点-12.05百分点
（2）2021年金融卡存在亏损的项目销量占比情况
项目2021年其中：2021年4季度
销量占金融卡总销量比例35.43%41.23%
（3）2021年智能支付终端产品发生快速迭代升级的产品销量大幅下滑
2021年2021年2021年2021年
项目2020年
1季度2季度3季度4季度
销量占智能
支付终端总79.95%36.77%21.41%6.42%4.35%销量比例
（4）同行可比公司存货跌价计提情况
由于各公司的产品结构、市场策略、备货策略及存货周转水平等存在差异，存货跌价准备计提情况存在一定差异，但不存在重大差异。
21金额单位：万元
跌价准备计提金额存货跌价余额占原值比例方向公司名称
2021年2020年变动率2021年2020年
东信和平578.51506.8514.14%24.92%23.02%
智能卡恒宝股份659.93410.4060.80%6.38%4.34%
天喻信息2452.85773.87216.96%36.15%43.95%
新国都1586.741932.00-17.87%11.29%18.77%
智能支付终端新大陆1622.08645.49151.29%5.06%5.86%
天喻信息2248.30955.50135.30%13.83%17.08%
公司智能卡业务存货跌价准备余额占存货原值的比例高于同行业，主要由于受移动支付市场和技术的发展变化、移动多媒体广播业务市场停滞以及芯片国产化推
进等因素影响，导致相应的备货消耗缓慢，公司对其中应用受限的存货全额计提了跌价准备。
综上，报告期内，公司严格按照企业会计准则和公司会计政策，遵循一贯性原则，根据公司的存货状况及实际业务变化情况进行分析测试，存货跌价准备计提充分、合理，不存在以前年度应计提未计提的情况，不存在利用存货跌价准备进行利润调节的情形。
会计师回复：
1、核查程序
（1）获取并了解与存货确认相关的关键内部控制设计是否合理、是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2）核查公司2021年末在手订单情况，结合2020年末在手订单情况分析存货余额变动的合理性；
（3）获取2021年各类存货的构成情况明细表，分析各类存货余额、数量变动情况，向管理层进行访谈，了解存货平均备货周期、原材料紧缺对公司业务的影响度，查阅 wind等平台数据，了解芯片等关键原材料 2021年市场供应、价格变化等情况，分析公司存货变动情况与市场情况是否一致；
（4）检查主要供应商的采购合同、采购订单，复核主要原材料价格变化趋势是
22否与市场价格变动趋势一致；
（5）对存货执行监盘程序，综合监盘比例72.91%，其中：原材料监盘比例为
71.65%，半成品监盘比例91.02%，库存商品监盘比例45.70%；
（6）对存货出入库实施截止性测试，对期末存货执行计价测试，核实期末存货计价的准确性；
（7）了解公司各类产品的生产模式、生产工序、生产周期，对超出生产周期仍
未关闭的工单向管理层询问原因，判断其合理性；
（8）向管理层了解各类产品的期间费用的分配方式并抽样进行复核，分析期间
费用的变动趋势，判断其真实性、合理性；
（9）获取公司2021年存货库龄表，检查账龄较长的存货以及呆滞存货计提的
存货跌价准备是否充分；并通过存货监盘程序，了解公司存货数量的准确性及状态；
（10）获取同行业可比公司的存货跌价计提政策，了解公司存货跌价计提政策是否与同行业可比公司存在较大差异；
（11）获取管理层编制的存货跌价准备计算表，评价管理层对存货至完工时将
要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性，复核报告期末存货跌价准备计提及转销的准确性。
2、核查结论
基于上述程序，经核查，我们认为：
（1）公司已按要求补充披露了原材料的构成情况、价格变化趋势，公司报告期
末原材料大幅增长系上游芯片及元器件供应紧张及采购价格持续上涨，公司对其进行提前备货所致；
（2）公司已按要求补充披露了库存商品金额、数量的变动情况，数量与金额变
动率差异系库存商品细分结构变化、合并范围发生变更所致；
（3）公司已按要求补充披露了半成品库龄、金额等基本情况，截至目前的转销情况；
（4）公司已按要求补充披露了主要亏损产品的销售量、价格、毛利率变动情况，不同类别的存货跌价准备与可比公司的比对情况。本期计提的存货跌价准备大幅增加系芯片等成本上涨、产品迭代升级等导致金融行业、智能支付终端业务存货跌价
准备计提金额增加，不存在应计提未计提、利用存货跌价准备调节利润的情形。
23问题4.报告期末，你公司应收账款账面余额为57918.28万元，坏账准备余
额为16049.39万元，计提比例为27.71%。其中，三年以上账龄的应收账款账面余额为9101.43万元，占比为15.71%；五年以上账龄的应收账款账面余额为
8032.05万元，占比为13.87%。
（1）请你公司结合应收账款账龄分布、客户信用状况、行业特点，往年应收
账款基于迁徙模型所测算的历史损失率，近三年报告期末应收账款逾期情况、期后回款情况，说明坏账准备计提是否合理、充分。
（2）请你公司补充披露三年以上账龄应收账款的具体情况，包括但不限于形
成原因、主要应收对象名称、与公司关联关系、金额、业务背景、长期未能收回的原因，并说明是否存在以前年度确认不实销售收入导致应收账款无法收回而大幅计提坏账的情形。
请会计师对上述事项予以核查，并说明针对应收账款及对应销售收入真实性所采取的审计程序及覆盖率、程序有效性及审计结论。
公司回复：
一、请你公司结合应收账款账龄分布、客户信用状况、行业特点，往年应收
账款基于迁徙模型所测算的历史损失率，近三年报告期末应收账款逾期情况、期后回款情况，说明坏账准备计提是否合理、充分。
（一）应收账款的构成、客户特点及账龄分布情况
报告期末，公司应收账款余额5.79亿元，其构成主要是金融行业和智能支付终端业务应收账款，合计占比74.61%，未发生重大变化，与公司营业收入构成相匹配。
金额单位：万元
2021年末2020年末2019年末
业务方向应收账款余额占比应收账款余额占比应收账款余额占比
金融行业9207.2815.90%1596717.94%1966918.55%智能支付
34007.9658.72%5143157.80%6270659.14%
终端
物联网4530.667.82%19502.19%30372.86%
教育业务4099.667.08%1156312.99%1226211.56%
其他6072.7210.48%80759.07%83547.88%
24总计57918.28100.00%88987100.00%106027100.00%
公司主要客户为商业银行、第三方支付机构、通信运营商、教育机构、政府及
公共事业单位等。该类客户资本实力强，信誉度高，货款回收风险小，公司给予了较为宽松的信用政策，同时该类客户存在严格的预算控制、复杂的内部流程等特点，其结算周期较长。2021年末，公司应收账款1年以内账龄余额3.9亿元，占比67.53%，
1-2年为1691.86万元，占比2.92%，2-3年为8010.79万元，占比13.83%，3年以上9101.43万元，占比15.71%。
金额单位：万元
业务方向期末余额占比1年以内1-2年2-3年3年以上
金融行业9207.2815.90%6918.41584.48301.851402.54
智能支付终端34007.9658.72%26491.65826.926680.199.21
物联网4530.667.82%4106.1259.03112.73252.78
教育业务4099.667.08%910.8381.82833.042273.96
其他6072.7210.48%687.19139.6182.975162.94
合计57918.28100.00%39114.201691.868010.799101.43
（二）公司应收账款坏账准备计提合理性说明
1、应收账款坏账准备计提情况
报告期内，除了单项评估信用风险的应收账款外，公司应收账款坏账准备计提是以账龄作为信用风险特征，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过迁徙率模型计算预期信用损失率，经测算，将基于迁徙率计算出的预期损失率与基于原账龄分析法比例确认的预期损失率进行对比后，公司采用了更为谨慎的原账龄分析法比例作为预期损失率计提坏账准备。
（1）单项计提坏账准备报告期末，公司经过单项评估，对山东汇通云数据科技有限公司（以下简称“汇通云”）的应收账款单项全额计提了坏账准备。具体如下：
2019年3月，公司与汇通云签订智能支付终端产品购销合同，向汇通云销售
智能支付终端产品5163.41万元，并根据双方确认无异议的对账单及合同约定开具增值税发票5163.41万元，回款1567.6万元，余款汇通云未按合同约定回款，截止报告期末，应收账款余额为3579.18万元。2019年12月-2020年1月，汇通25云向公司出具回款计划、承诺函和担保等方式表明回款意愿，信用风险基本可控，
但受2020年疫情爆发及持续影响，汇通云及担保人林伟未按照还款计划支付款项，公司于2020年3月启动了司法程序，申请了财产保全，经过一审和二审，山东省高级人民法院于2020年12月出具终审判决【案号（2020）鲁民终3002号】，支持了公司3595.81万元本金以及相关利息、诉讼费等相关请求，并查封了被执行人的房产、车产、股权等，且在司法程序过程中，被执行人曾提出和解方案，因此
2020年在进行单项测试时，判断其具备偿付能力和意愿。但2021年进入司法执行程序后，查封的财产存在处置条件尚不具备、多人财产、偿还顺序等问题，截止
2021年末，司法执行已终止且无进展，预计款项难以收回，公司对该公司的应收
账款单项全额计提坏账准备。
（2）按账龄组合计提坏账准备
报告期末，对账龄组合应收账款，公司根据历史数据测算的平均迁徙率计算的坏账准备金额低于按原账龄分析法计提的坏账准备，因此，基于谨慎性原则，公司仍按原账龄法计提坏账准备，具体如下：
金额单位：万元期末余额名称账面余额坏账准备计提比例
1年以内（含1年）39113.601955.685.00%
1至2年1679.35167.9410.00%
2至3年4430.931329.2830.00%
3至4年688.06688.06100.00%
4至5年297.20297.20100.00%
5年以上8032.058032.05100.00%
合计54241.2012470.21--
*根据历史数据计算各账龄段的迁徙率如下：
2017年-2018年2018年-20192019年-20202020年-2021平均迁徙
账龄迁徒率年迁徒率年迁徒率年迁徒率率
1年以内（A） 4.53% 3.72% 11.31% 3.48% 5.76%
1-2年（B） 34.38% 49.82% 71.10% 48.39% 50.92%
2-3年（C） 73.20% 69.76% 54.42% 65.13% 65.63%
3-4年（D） 55.77% 82.43% 88.63% 90.55% 79.34%
4-5年（E） 98.68% 100.00% 98.71% 98.77% 99.04%
5年以上（F） 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
26*根据平均迁徙率计算的历史损失率如下：
账龄历史损失率公式
1 年以内 1.51% G=A*B*C*D*E*F
1-2年 26.26% H=B*C*D*E*F
2-3年 51.57% I=C*D*E*F
3-4年 78.58% J=D*E*F
4-5年 99.04% K=E*F
5 年以上 100.00% L=F
*根据迁徙模型计算的历史损失率测算的2021年损失准备低于与按原账龄法计算的损失金额。
金额单位：万元
2021年末历史损失迁徙法计算2021账龄法2021年计提
账龄 差异（X-Y）
应收账款账龄组合 率 损失准备（X） 计提比例 金额（Y）
1年以内39113.601.51%590.625.00%1955.68-1365.06
1-2年1679.3526.26%441.0010.00%167.94273.06
2-3年4430.9351.57%2285.0330.00%1329.28955.75
3-4年688.0678.58%540.68100.00%688.06-147.38
4-5年297.2099.04%294.35100.00%297.20-2.85
5年以上8032.05100.00%8032.05100.00%8032.050.00
小计54241.2012183.7212470.21-286.49
2、近三年应收账款逾期情况及期后回款情况
根据公司主要客户的结算特点，历年来均存在应收账款实际结算周期超出合同约定结算期的情形，但主要业务期后回款状况较好，回款规律较为稳定。且坏账准备计提额占逾期金额的比例较高。
金额单位：万元
应收账款其中：3年坏账准备余坏账准备占期后回款占期间业务方向逾期金额期后回款余额以上额逾期金额比应收余额比
金融行业9207.281402.541747.831897.46108.56%3512.7438.15%
2021智能支付终端34007.969.2113495.065925.9743.91%17036.7050.10%
年末物联网4530.66252.78423.36497.66117.55%2654.6858.59%
教育业务4099.662273.963780.542577.5968.18%198.094.83%
27应收账款其中：3年坏账准备余坏账准备占期后回款占
期间业务方向逾期金额期后回款余额以上额逾期金额比应收余额比
其他6072.725162.945400.605150.7095.37%514.528.47%
总计57918.289101.4324847.3816049.3964.59%23916.7341.29%
金融行业15967.331398.761983.412192.66110.55%13069.9181.85%
智能支付终端51430.640.4134826.083059.428.78%43287.4184.17%
2020物联网1950.39265.39621.14386.5762.24%1319.7767.67%
年末教育业务11563.453459.637461.594422.9359.28%4412.4038.16%
其他8075.295239.945510.855403.0498.04%2563.6731.75%
总计88987.1110364.1350403.0715464.6230.68%64653.1672.65%
金融行业19669.261256.111895.482304.35121.57%16997.2286.42%
智能支付终端62705.62-22740.983135.7213.79%52823.3684.24%
2019物联网3036.83211.88499.30397.2279.56%2404.5879.18%
年末教育业务12261.913282.936448.123940.5661.11%4465.6036.42%
其他8353.895242.165547.015428.6297.87%2791.3633.41%
总计106027.509993.0937130.8915206.4740.95%79482.1274.96%
注：2019年末、2020年末的应收账款期后回款金额为下一年度回款额，2021年末应收账款期后回款为2022年1-4月回款额。
智能支付终端业务逾期金额较大，主要由于其市场变化较快，公司对该业务方向的客户实施较为严格的信用政策，其信用期基本在3-6个月以内，但近两年受疫情影响，部分客户存在延迟付款的情形。公司通过成立专项小组，与客户协商回款计划并逐一跟踪，并对部分客户采取发送催款函，启动司法程序以及收紧信用政策等多种催收举措，总体风险可控。2020年，受疫情影响，客户回款进度延缓，逾期金额增幅较大，但在上述多举措催收作用下，2021年末，逾期金额较2020年末下降61.25%，2022年1-4月期后回款占应收账款余额比例已达50.10%。因此，除山东汇通云科技有限公司的应收账款风险已显著增加外，其他逾期应收账款风险在公司可控范围内，纳入账龄组合计提坏账准备是充分合理的。
教育业务逾期应收账款，主要为移动运营商业务及地方智慧教育服务业务，由于相关客户业务结算周期较长且需满足财政资金支付条件，故部分款项支付时间出现逾期。
28其他业务逾期金额，主要为原移动多媒体广播业务停滞和受国际地缘政治因素的影响，汇款通道受限形成的应收账款，已于以前年度全额计提坏账准备。
综上，公司通过单项和账龄组合计提坏账准备是充分、合理的，符合公司实际业务和应收账款结算特点。
二、请你公司补充披露三年以上账龄应收账款的具体情况，包括但不限于形
成原因、主要应收对象名称、与公司关联关系、金额、业务背景、长期未能收回的原因，并说明是否存在以前年度确认不实销售收入导致应收账款无法收回而大幅计提坏账的情形。
2021年末，公司3年以上应收账款余额9101.43万元，其中受行业发展停滞
影响和国际地缘政治因素影响产生的逾期欠款4086.18万元，占3年以上账龄的
44.90%；受客户对接人员变动影响到期收款的金额2987.19万元，占比32.82%。
公司账龄3年以上应收账款的详细情况如下：
金额单位：万元关联关系客户类别业务背景长期未收回原因3年以上余额移动多媒体
销售广播电视卡受行业发展停滞影响，客户业务受阻，导致公司收款困难2713.02广播业务
受地缘政治因素的影响，汇款通道暂时受限1373.16销售智能卡及提供款项催收无进展36.61海外客户
技术服务开发等因客户对接人员变动，影响到期收款5.81小计1415.58
因客户对接人员变动，影响到期收款563.21款项催收无进展17.60
销售智能卡及提供30.93
非关联方金融机构客户资金拨付流程复杂、进展缓慢技术服务开发等
尾款质保金60.22
小计671.96
因客户对接人员变动，影响到期收款793.55款项催收无进展，部分法律程序推进或者协商回款中127.98移动、联通、销售智能卡及提供客户资金拨付流程复杂或者客户管理权限变化，影响到期
44.67
电信技术服务开发等收款
尾款质保金4.00
小计970.20
29因客户对接人员变动，影响到期收款1303.67
客户资金拨付流程复杂，影响到期收款466.85政府及公共销售智能卡及提供
款项催收无进展，部分法律程序推进或者协商回款中165.63事业单位技术服务开发等
尾款质保金62.55
小计1998.69
回款协商推进中416.83
催收进展缓慢，部分法律程序推进中、协商承诺偿付部分
430.29
款项或者提供抵押物
因客户对接人员变动，影响到期收款320.95提供技术服务开发其他
等尾款质保金14.85
2022年已回款3.50
客户资金拨付流程复杂，影响到期收款0.63小计1187.06
小计8956.52山东天喻爱书人现代教
提供智慧教育服务客户资金拨付流程复杂，影响到期收款84.11育科技有限公司华中科技大华中科技大学机动
关联方对账清理中52.02学车门禁系统等华中科技大学附属华中科技大
中学新校区校园网对账清理中8.77学附属中学工程
小计144.91
合计9101.43
公司三年以上应收账款形成的主要原因是：公司的客户群体主要是商业银行、
运营商、政府及公共事业单位等，该类客户有着严格的业务流程体系和预算控制，公司对达到账期的应收账款进行催收时，首先需取得客户业务部门准予付款的认可，再按要求提供发票，由客户的业务部门逐级在其内部提交付款申请，如遇发票、订单信息或收货信息存在任何瑕疵，上述付款申请流程将重新发起，这些均在一定程度上影响欠款的及时回款；客户管理权限变化影响付款进度，部分商业银行和通信运营商存在机构调整及管理权限变动的情况，由此给公司催收欠款增加了许多环节和程序，相关工作带来较大困难。公司不存在以前年度确认不实销售收入导致应收账款无法收回而大幅计提坏账的情形。
30会计师回复：
1、针对销售收入实施的核查程序详见问题2。
2、针对应收账款实施的核查程序
（1）获取并了解应收账款关键内部控制设计是否合理、是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2）根据收入金额、相应税率测算本期应收账款借方发生额，与账面数据进行核对，复核差异原因及合理性；
（3）获取公司应收账款账龄分析表，对三年以上挂账的应收账款进行长期挂账
原因分析，通过天眼查等第三方平台查询该类客户的基本情况、判断坏账准备计提是否合理；
（4）获取公司关联方清单，对于长期挂账客户通过天眼查等第三方平台查询该
类客户与公司的关联关系，判断相关收入的真实性；
（5）执行期后回款检查程序，对逾期未及时回款客户了解具体原因，判断坏账准备计提是否合理；
（6）对期末应收账款余额执行函证程序，发函金额占账面余额的比例60.01%，回函金额占发函金额的比例为44.65%，替代测试金额占账面余额的比例48.07%；
替代程序检查资料包括但不限于销售合同、订单、销售发票、出库单、报关单、运
输单、签收单、验收单等；
（7）复核管理层有关应收账款坏账准备会计政策的合理性及一致性，是否符合
新金融工具准则相关的规定，并按迁徙模型与账龄分析法分别测算应计提的坏账准备金额，评估坏账准备计提的充分性、合理性；
（8）对单项计提的坏账准备，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括但不限于客户的实际经营情况、市场环境、历史还款情况等，并复核其合理性。
3、核查结论
基于上述程序，经核查，我们认为：
（1）公司已按要求补充披露了应收账款客户状况、账龄分布、逾期情况、期后
回款情况等，根据迁徙模型测算了历史损失率；公司坏账准备计提充分、合理；
（2）公司已按要求补充披露了三年以上账龄的客户类型、与公司的关联关系、金额、业务背景、长期未收回原因等信息，不存在以前年度确认不实销售收入导致
31应收账款无法收回而大幅计提坏账的情形。
问题5.报告期内，你公司研发投入金额为24067.46万元，同比增长25.68%。
其中，研发支出资本化的金额为4984.27万元，同比增长681.73%；研发支出资本化率为20.71%，较上年同期增加17.38个百分点。
（1）请你公司补充披露报告期内主要研发项目的具体情况，包括但不限于立
项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点及与各期研究成果的对应关系等。
（2）请你公司补充说明资本化时点的标志性成果和依据，与以前年度及同行
业可比公司是否一致，并结合《企业会计准则第6号——无形资产》的相关规定，逐个项目说明符合资本化条件的依据，相关研发项目对应产品是否具有技术先进性、市场价值和市场需求及其判断依据，是否主要围绕核心技术及相关产品，是否形成销售收入，是否存在利用研发支出资本化调节利润的情形。
（3）请你公司补充说明是否存在员工既从事研发活动又从事生产活动的情形，如是，请进一步说明相关人员薪酬在研发投入与非研发投入之间的划分标准、依据、合理性及准确性。
请会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、请你公司补充披露报告期内主要研发项目的具体情况，包括但不限于立
项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点及与各期研究成果的对应关系等。
截至2021年末，公司主要研发项目分布于数字人民币、物联网、智能支付终端和智慧教育业务领域，以下主要项目2021年研发投入金额合计占总研发投入的
71%。
金额单位：万元立项完成研发项目预算金额已投入金额研发进展与各期研究成果的对应关系时间时点
完成高性能高安全的数实物：3款高性能数字人民币钱包产品。
基于硬件的字人民币应用的开发测于2021年8月26日申请专利《用于资源受限制高性能数字2021进行
2297.041486.99试工作，在3款芯片上装置的数据读写方法、装置及指令集》。于2021
人民币应用年1月中完成验证；正在进行产年8月提交专利申请《基于文件结构设计的链接开发项目品商用化的集成实网测方法及刻度存储介质》，于2022.2月获得授权。
32立项完成
研发项目预算金额已投入金额研发进展与各期研究成果的对应关系时间时点试。
实物：天喻 BlueLinkUp物联网云平台。
于2022年1月获取软件著作权《天喻物联监控移动助手软件》、《天喻 BlueLinkUp物联监控BlueLinkUP 已完成核心功能开发以 系统》、《天喻 BlueLinkUp物联网云平台软件》；
2021进行物联网平台1595.131021.50及部分基本功能开发；于2021年11月、12月陆续提交专利申请《物联年1月中
开发项目 进入接入与调试阶段。 网设备 OTA升级方法、装置、设备及可读存储介质》、《一种 NB-IoT计量表的固件升级方法及装置》、《金融安全计量装置、系统、方法、存储介质及电子设备》。
实物：内置 eSIM安全模块的 NB-IoT及 Cat.1安蜂窝安全连2021全通信模组产品。
2021截至2021年末，已完成接模组开发 1812.83 1720.29 年 11 于 2021年 12月提交专利申请《eSIM卡号码管理年1月项目研发工作。
项目 月 方法、存储介质、电子设备及装置》、《eSIM卡多号码管理方法、装置、设备及可读存储介质》。
4G-CAT1方案 2021 实物：内置 4G CAT1自研模块的 POS终端产品。
2021截至2021年12月，已的POS终端的 2387.60 2182.13 年 12 于 2021 年 2 月提交专利申请《电签 POS 机年1月完成项目研发工作。
研发 月 （TP10）》。
基于蓝牙热 2021 实物：支持蓝牙热点通信的 POS终端产品。
2021截至2021年12月，已点通信的 POS 1005.78 926.88 年 12 于 2021年 12月提交专利申请《一种 POS机的电年1月完成项目研发工作。
终端的研发月阻式触摸屏驱动电路》。
集成云播报 已完成 POS 硬件设计及 实物：集成云播报与云打印 POS终端产品。
与云打印的2021语音播报功能开发，消进行于2021年1月、4月分别提交专利申请《云音响
2522.741106.82POS终端的研 年 1月 息订阅推送及云打印功 中 （泛云终端 CS20L）》、《一种带有蓝牙功能的发能开发中。云音箱》。
基于云原生完成混合云管相关的基技术的混合2021进行
1900.001266.79础技术研究与验证，系实物：基于云原生技术的混合云管理系统。
云管理系统年1月中统功能开发调试中。
研发基于知识空
2021
间理论的 AI 2021 截至 2021年末，已完成 实物：基于 K12 阶段学习知识空间理论的 AI 精
950.00924.77年12
精准学习系年1月项目研发工作。准学习系统。
月统研发云原生架构设计及开发基于云原生
2021已完成，智能发布、统进行
的分布式教1210.00844.62实物：基于云原生架构分布式云教育云平台。
年4月一监控及集群管理开发中育云项目中。
33立项完成
研发项目预算金额已投入金额研发进展与各期研究成果的对应关系时间时点面向中小微
实物：面向中小微企业的发票智能入账归档系企业的发票2021
2021截至2021年12月，已统。
智能入账归490.4531.35年12年1月完成项目研发工作。于2022年4月获取软件著作权《岁月云档案系档系统的研月统 V1.3.0》。
究开发
实物：支持保密交易及匿踪查询的隐私计算平隐私计算之
2021台。
数据交易与2021截至2021年12月，已573.35549.19年12于2021年8月、12月陆续提交专利申请《一种匿踪查询的年4月完成项目研发工作。
月数据上链与利用方法、装置、设备及可读存储介研发质》、《一种隐私集合求交的方法和系统》。
实物：基于考试场景复杂版面分析及智能批阅系考试场景复统。
2021杂版面分析2021截至2021年12月，已于2021年12月陆续提交专利申请《文档轮廓提
771.28721.22年12及智能批阅年1月完成项目研发工作。取模型构建方法、装置、设备及可读存储介质》、月算法的研发《手写笔迹擦除方法、装置、设备及可读存储介质》。
已初步完成标签精准定
室内定位系2022实物：室内定位系统。
2021位及多标签并发定位验统的研究与 1409.77 667.3 年 12 于 2021年 3月提交专利申请《一种基于 MQTT的年1月证，定位精度及低功耗开发月室内定位系统》。
优化进行中。
基于云计算已完成基于云计算的智
2022
的智慧教育2021慧教育平台设计，大数
1300.00693.51年7实物：基于云计算的智慧教育平台。
平台关键技年1月据智能治理共享能力中月术研究枢等核心功能开发中。
集成OTA无线 已完成基于模块终端系
2022 实物：集成 OTA无线透传技术的 POS终端产品。
透传技术的2021统设计及业务子系统功
1660.36732.32年12目前已分别提交一篇软著和三个专利，目前正在
POS终端的研 年 1月 能开发，OTA升级等核月受理中。
发心功能开发中。
基于 AI 和
RPA的新型办 2021 实物：基于 AI和 RPA的新型办公自动化平台。
2021截至2021年12月，已公自动化解685.06628.07年12于2021年11月提交专利申请《一种合同信息提年1月完成项目研发工作。
决方案的研月取方法及装置》。
发多形态终端
2021
NFC应用平台 2021 截至 2021年 12月，已
534.94 529.28 年 12 实物：多形态终端 NFC应用平台。
的研究与开年1月完成项目研发工作。
月发
34立项完成
研发项目预算金额已投入金额研发进展与各期研究成果的对应关系时间时点基于试题高维特征向量2021
2021 截至 2021年 12月，已 实物：基于试题高维特征向量 AI 相似题推荐引
AI 相似题推 600.00 586.72 年 12年1月完成项目研发工作。擎系统。
荐引擎系统月研发
合计17119.74
二、请你公司补充说明资本化时点的标志性成果和依据，与以前年度及同行
业可比公司是否一致，并结合《企业会计准则第6号——无形资产》的相关规定，逐个项目说明符合资本化条件的依据，相关研发项目对应产品是否具有技术先进性、市场价值和市场需求及其判断依据，是否主要围绕核心技术及相关产品，是否形成销售收入，是否存在利用研发支出资本化调节利润的情形。
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。公司依据企业会计准则及公司内部研发项目流程文件，结合项目研究实质，确定研发项目研究阶段和开发阶段的划分时点，公司历年均保持一贯的确认原则。
1、总体划分原则
项目研究阶段：由项目组申请设立预研项目，对基础性及方向性进行研究，进行技术市场风险评估、市场应用前景分析。项目规划和需求设计，对未来正式开发的产品项目进行关键技术点可行性深入研究、预判、测试，以确保其技术可行性。
项目开发阶段：根据研究阶段成果、技术线路，对软件部分进行实质性设计编程、应用开发，对硬件部分进行完善性、功能性、实用性设计和开发，测试。
2、资本化时点的依据
公司研发项目组在完成项目基础研究调研、技术可行性分析、技术及市场风险
评估、项目规划、需求的沟通确认，对未来正式开发的产品项目进行关键技术点可行性深入研究、预判、测试的基础上形成正式的《项目立项计划书》、《项目研发计划审批表》、《项目可行性报告》、《项目风险评估报告》后，获取经公司相关权限机构及人员审批后的《项目立项审批表》，即为资本化时点的依据。
在前述研发程序完成，并获取立项审批后，已基本确定公司在项目的技术实现上具有可行性，在使用或出售项目成果上有明确的意图，在获得市场份额、实现经济利益上有明确的把握，在技术、财务资源和其他资源的支持上有充分的准确，在
35归集项目支出上有规范的核算管理给予支持。
由于无法获取公司同行业上市公司的资本化时点，通过与行业相似公司的资本化时点比较，公司资本化时点的确认更加谨慎。
项目阶段天喻信息佳都科技金财互联易华录恒实科技市场调研可行性分析立项
技术预研/验证项目项目计划资本化计划项目计划评审需求需求沟通及确认资本化资本化设计立项审批开发设计资本化资本化开发设计方案评审开发及测试代码编写项目测试项目项目研究成果报告验收项目结项报告
3、研发项目资本化条件的依据说明
依据《企业会计准则第6号—无形资产》的相关规定，公司开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：*完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；*具有
完成该无形资产并使用或出售的意图；*无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；*有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；*归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
针对资本化研发项目对应产品的技术先进性、市场价值和市场需求及判断依据
等情况说明如下：
36是否形成
项目名称研发项目对应产品技术先进性说明及判断依据研发项目对应产品市场价值和市场需求说明及判断依据是否围绕核心技术及相关产品销售收入该项目研发的数字人民币产品具备高性能、高安2021年3月，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年全、易移植的特性，通过从算法接口、大数据处规划和2035年远景目标纲要》正式发布，其提出要积极参与数据安该项目围绕自主知识产权的开放架
理、应用代码写法上不断优化，离线交易卡片处全、数字货币等国际规则和数字技术标准制定，稳妥推进数字货币基于硬件的高性能构操作系统研发，为数字人民币应项目进行理时间从最开始的接近 400ms到接近 200ms，针 研发。人民银行现已在深圳、上海等多个城市开展数字人民币试点。
数字人民币应用开用提供安全、高效的系统环境，为中，未形成对数字人民币应用特点定制设计安全机制，适配央行对数字人民币的大力推广，将带来金融与支付产业链的全面变发项目 ETC、加油、校园等支付场景的定制 销售
不同的硬件载体和机具。该项目研发的开放架构革和市场机遇。未来几年，市场对数字人民币安全载体、机具及管化需求研发相关产品。
操作系统，打破了国外在智能卡领域操作系统的理与运营平台等产品的需求将逐步提升，相关产品市场规模达到数技术垄断，受到人民银行高度认可。百亿元。
该项目运用数据加密技术、密码管理技术、设备该项目结合大数据云计算、人工智
2020年，工信部印发《关于深入推进移动物联网全面发展的通知》，
身份认证技术和云原生技术等，使开发的平台安能技术，围绕物联网设备接入、设
2021年，国家颁布了《数据安全法》，持续推进物联网快速发展。
全级别高，密码管理技术应可通过国家密码局商备管控、设备服务、安全加密、码物联网平台是物联网体系结构的基石，是物联网承接大数据、人工项目进行BlueLinkUp物联网 用密码产品认证，保证服务的稳定高效，服务使 号下载/切换等技术研发，实现接智能等技术的重要容器，其能够为物联网体系的功能扩展提供基础，中，未形成平台开发项目用者可实现可溯不可改的安全审计，并可根据客入、管理、应用三重数据安全认证，为智能化应用提供场景支撑。在目前企业上云日渐普及的趋势下，销售户需求实现分布式部署，满足不同业务场景需网络状态、设备状态、应急状态三基于云计算技术的 BlueLinkUp物联网平台能有效满足客户差异化求，同时支持流量熔断机制以及灰度发布，满足级数据监控预警，形成超越传统物需求以及降低企业成本，未来市场应用前景广阔。
用户需求升级以及流量无缝切换需求。联网平台的通用物联网平台。
当前主流模组厂家推出的蜂窝模组产品仍为传该项目围绕国密算法、网络优先、
目前物联网正向高速成长期发展，此阶段行业发展的核心驱动力依统数传模组或可用于二次开发的 Open CPU模组， 低功耗设计等核心技术，研发可应然是连接层硬件设备的快速起量，而物联网蜂窝模组作为物联网连仅提供模组连接物联网平台的基础能力，需要依用于智慧气表、智慧水表、智能电蜂窝安全连接模组接层的重要产业链环节，具有很大市场需求和发展空间。该项目开赖从外部采购的 SIM卡以及 eSAM/eSE等安全芯 动车等应用场景的具有安全和连接 是
开发项目 发的内置 eSIM安全模块的 NB-IoT安全通信模组和 Cat.1安全通信
片提供安全和连接能力。而公司该项目通过技术 功能的 NB模组，以及可应用于智能模组，产品优势在于安全性能强，具有通信功能，缩短产业链条，链接，将eSIM+eSAM安全模块内置到传统模组中， 穿戴、共享支付、智能家电、智能未来可发挥较大的市场价值。
使模组除传统通信功能外，还具有安全和连接的安防等应用场景的具有安全和连接
37是否形成
项目名称研发项目对应产品技术先进性说明及判断依据研发项目对应产品市场价值和市场需求说明及判断依据是否围绕核心技术及相关产品销售收入功能，实现产品的定制化连接和安全服务，尤其 功能的 CAT.1模组。
是网络优选能力在当前模组行业具有绝对技术先进性。
对应产品为个性化错题本。相关产品技术符合按照教育部教育信息化2.0行动计划“三全两高一大”的发展目标，基于大数据的个性“因材施教”教育理念，经有关学校使用，项目学习应用要覆盖全体适龄学生。公司个性错题本产品是学生学习中项目核心技术为大数据技术，项目是
化错题本项目产品满足学生个性化学习要求，达到国内技术领对错题补足的刚需产品，产品应用前景广阔，市场需求明显，市场相关产品为因材施教服务。
先水平。价值巨大。
按照教育部教育信息化2.0行动计划“三全两高一大”的发展目标，对应产品为考试阅卷产品，相关产品实现了智能教学应用要覆盖全体教师。考试阅卷及作业批改是教师常态化的教项目核心技术为人工智能识别技基于人工智能的智
阅卷功能，极大提升了教师阅卷工作效率，达到学应用需求，是教育信息化技术能力体现的核心方向。目前学校及术，项目相关产品为考试阅卷产品是能扫描与批阅项目
国内技术领先水平。教师对考试阅卷服务的教育信息化服务需求明显，计划完成阅卷服服务。
务信息化提升的学校数量众多，市场前景广阔。
按照国家互联网+教育大平台建设目标和互联网教育服务新模式的
对应产品为分布式教育云平台产品，项目开发完发展要求，各地对教育云平台的建设和使用逐步向互通、衔接与开项目核心技术为分布式教育云技项目进行基于云原生的分布成后，实现多层级分布式教育云服务架构，满足放的建设模式发展。分布式云架构的教育云平台满足各层级教育平术，项目相关产品为教育云平台服中，未形成式教育云项目各层级教育云建设目标，公司教育云技术达到国台使用方需求，在数据融通的基础上实现了开发式的平台服务模式，务。销售内技术领先水平，教育云市场优势明显。
符合各地教育平台建设目标，具有良好的市场发展前景。
对应产品为教育云相关的智慧管理服务，项目开按照国家互联网+教育大平台建设目标和互联网教育服务新模式的基于人工智能的教发完成后，实现为各类使用方提供教育智能决策发展要求，各地需优化教育业务管理信息系统，全面提升教育管理项目核心技术为人工智能教育决策项目进行育智能决策系统项服务，提升教育云数据服务价值，公司智慧管理信息化支撑教育业务管理、政务服务、教学管理等工作的能力。本技术，项目相关产品为教育云平台中，未形成目技术达到国内技术领先水平，教育云市场优势明项目产品将大幅增强公司教育云平台智慧管理应用服务能力，满足相关的智慧管理服务。销售显。各地教育信息化管理系统优化需求，具有良好的市场发展前景。
38三、请你公司补充说明是否存在员工既从事研发活动又从事生产活动的情形，如是，请进一步说明相关人员薪酬在研发投入与非研发投入之间的划分标准、依据、合理性及准确性。
公司不存在员工既从事研发活动又从事生产活动的情形，存在员工既从事研发活动又从事面向客户的技术服务与开发项目等其他经营活动的情形。
公司的费用核算主要根据《企业会计准则》、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）等相关规定，依据费用发生的不同用途，分别在不同的费用科目核算，其中研发费用核算包含公司为研发发生的所有投入。
公司的研发活动面向金融、通信、物联网、支付、企业税务、教育等国内多个
业务领域，以及海外业务。面对多元化的研发和技术支撑需求，公司设立中央研发院，形成以研发院为中台，提供通用技术、通用平台、通用解决方案及通用产品，支持业务部门内的研发团队进行二次开发及定制化开发，以快速响应客户需求，因此公司研发部门涉及多层级，服务于研发工作的人员多元化。因此，为最大化利用资源，存在部分人员既从事研发活动，又从事面向客户的技术服务与开发项目等其他经营活动的情形。
为此，公司在费用核算方面，均有明确的核算标准、核算依据及严格的审批流程，明确区分各项费用的用途，以准确核算会计科目。针对研发费用，公司设立研发项目辅助账，按研发项目归集各项费用，其中，研发人员的薪酬福利，由研发管理部门按月统计研发人员参与各项目的工时，及各项目的工时占比，财务部门根据研发管理部门经审批的项目工时占比及人力资源部门计算提供的经审批的研发人员薪酬，核算各研发项目投入及非研发投入的人员薪酬费用，对于非研发投入的人员薪酬费用，根据其服务对象，相应计入其他成本费用科目。
会计师回复：
1、核查程序
（1）了解公司与研发支出的关键内部控制的设计，测试相关内部控制运行的有效性；
（2）了解并复核研发项目所处阶段，评价管理层对研发项目是否达到资本化阶段的判断依据；
39（3）查阅同行业可比公司资本化时点的标志性成果和依据与公司是否存在重大
差异并分析差异原因；
（4）向研发项目负责人了解研发项目的基本情况、实施进度、研发成果，检查
项目立项资料、可行性研究报告、研发过程记录文档、付款单、项目结项资料、软著证书等；
（5）结合研发目的、用途、研发进展了解其产生的经济效益，核实研发活动的
真实性、合理性；
（6）获取并复核研发支出的采购合同、验收报告、银行回单、发票、人工工资
明细表、工时分配表等相关资料，结合研发支出资本化时点的判断，确认研发支出核算的准确性。
2、核查结论
（1）公司已按要求补充披露了报告期内主要研发项目的立项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点、各期研究成果等具体信息；
（2）公司已按要求补充披露了研发资本化的标志性成果和依据、与可比公司
的比对情况，分项目说明了相关研发产品的先进性、市场价值、是否形成收入等；
公司研发支出资本化符合《企业会计准则第6号—无形资产》的相关规定，不存在调节利润的情况；
（3）公司不存在员工既从事研发活动又从事生产活动的情形，公司依据工资明
细与工时占比计算研发项目投入及非研发投入的人员薪酬费用，划分基本准确、合理。
问题6.报告期末，你公司货币资金余额为43067.76万元，其中银行存款
38360.24万元，交易性金融资产余额为10786.70万元；短期借款余额为
57871.11万元，较期初增加256.50%。
（1）请你公司补充披露短期借款的具体情况，包括但不限于出借方、期限、利率、资金用途，并结合流动资金需求、货币资金和交易性金融资产近年来的收益情况，说明维持较高存款和和借款余额的原因及合理性。
（2）请你公司补充说明货币资金存放地点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形以及被控股股东或其关联方占用的情形。
请会计师说明对公司货币资金和交易性金融资产真实性执行的主要审计程序、
取得的主要审计证据，以及相关审计程序和审计证据是否足以支持审计结论。
40公司回复：
一、请你公司补充披露短期借款的具体情况，包括但不限于出借方、期限、
利率、资金用途，并结合流动资金需求、货币资金和交易性金融资产近年来的收益情况，说明维持较高存款和和借款余额的原因及合理性。
（一）短期借款具体情况
报告期末，公司短期借款余额5.79亿元，其中流动资金贷款1.54亿元，贸易融资4.25亿元，贸易融资主要用于支付芯片采购等经营性支出及基建项目支出。
具体情况如下：
单位：万元出借方产品借款期限短期借款金额年利率资金用途
流贷1年15434.522.0%-4.35%经营性支出
国有银行及股份信用证融资1年15968.022.6%-3.45%经营性支出
制银行7276.55基建支出
供应链融资1年2.61%-3.45%
19192.01经营性支出
总计57871.11
（二）公司维持较高存款和和借款余额的原因及合理性
1、借款余额较高的原因及合理性
2021年，为应对市场供应紧缺的形势，公司加大了芯片和元器件备货，采购
付款支付需求增加，以及需兑付的到期银行承兑汇票金额较大，公司经营性现金流量净额为-2.54亿元，同时，公司启动了数据安全及数字人民币系列产品产业化项目（数据安全产业园二期）工程建设投入以及数字人民币产业链的战略投资，使得公司的资金支付需求大幅增加，2021年现金流净额-6.83亿元，同比减少9.64亿元。为满足资金支付需求，并降低融资成本，提升资金使用效率和综合效益，公司充分运用银行综合授信，及时抓取利率政策窗口期，实施贸易融资等综合融资策略，因此报告期末融资规模增幅较大。
2021年资金情况表
单位：万元项目2021年同比变动
2021年期初资金余额118129.6922869.02
其中：交易性金融资产58200.0038200.00
41货币资金59929.69-15330.98
2021年现金流净额-68313.93-96354.69
其中：经营性现金流净额-25414.56-50239.85
投资性现金流净额-58075.40-50328.35
筹资性现金流净额15230.154121.02
汇率变动影响-54.1292.50
2021年期末资金余额53067.76-65061.93
其中：交易性金融资产10000.00-48200.00
货币资金43067.76-16861.93
注：期初和期末资金余额含银行承兑汇票及保函等保证金。投资性现金流净额不含结构性存款及大额存单的购买和赎回。
存贷利率对比情况
2021年存款利率2021年借款利率
利率区间：2.56%-3.5%，平均3.08%利率区间：2%-4.35%，平均2.98%注：上述存款利率为结构性存款和大额存单利率。
2、存款余额较高的原因及合理性
公司历年1季度为销售回款淡季，同时受上游供应紧张影响，付款需求大幅增加，为确保公司经营资金的安全流动，公司需对下季度的刚性支付需求的资金进行留存。2021年末，公司货币资金余额4.31亿元，扣除保证金后，可用资金余额为
3.84亿元，主要用于2022年1季度刚性付款需求的支付。2022年1季度公司刚性
资金付款需求预测3.78亿元，实际支出3.7亿元。
单位：万元项目2022年一季度预测2022年一季度实际
期初货币资金余额43067.7643067.76
其中：可用货币资金余额38362.7138362.71
保证金4705.054705.05
刚性支付需求37852.4937063.07
其中：票据等到期兑付25352.4925352.49
刚性费用支出需求12500.0011710.58
注：资金预计不含新增的销售回款和采购付款。
综上，公司存在较高的存款和借款余额，是公司根据经营资金需求情况，确保
42经营资金流动安全，以及降低资金成本，进行的资金统筹安排，是合理的。
二、请你公司补充说明货币资金存放地点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形以及被控股股东或其关联方占用的情形。
报告期末，公司货币资金期末余额4.31亿元，主要存放在公司银行账户，少量存放在公司微信和支付宝等账户。公司货币资金不存在未披露的受限情形以及被控股股东或其关联方占用的情形，具体情况如下：
金额单位：万元科目存放地点存放类型资金用途期末余额
库存现金公司现金0.22
支付采购款、工资等日常
活期存款、七天
公司银行账户费用、票据承兑、偿还借38310.96通知存款款等
银行存款 公司 paypal账户 活期存款 提取至银行账户使用 2.74
公司微信账户活期存款提取至银行账户使用30.14
公司支付宝账户活期存款提取至银行账户使用16.40
小计38360.24
保函、信用证、
公司银行账户银行承兑汇票保保证金4705.40证金其他货币
资金公司支付宝账户保证金保证金0.1
公司证券账户1.8
小计4707.30
合计43067.76
会计师回复：
1、针对货币资金实施的核查程序
（1）了解并测试与货币资金相关的关键内部控制程序；
（2）获取《已开立银行结算账户清单》，核对账面银行账户的存在、完整性；
（3）获取报告期内公司及子公司已开立未注销的银行账户对账单、余额调节表
与账面记录的账户余额进行核对，确认账面余额的真实性、准确性；
（4）获取报告期内开、销户记录；
（5）获取企业信用报告，核对借款、票据、担保相关信息等；
（6）获取公司重要账户审计报告日前的银行流水记录，与账面交易记录进行双
43边核查；
（7）实施函证程序并获取银行回函，确认公司期末银行账户余额、存储状态、是否受限等信息的真实性、准确性。
2、针对交易性金融资产实施的核查程序
（1）了解并测试与交易性金融资产相关的关键内部控制程序；
（2）获取公司相关投资协议，向管理层了解投资目的；
（3）向证券公司函证投资有价证券的数量，在公开交易市场查询2021年12月
31日股票收盘价，复核期末公允价值核算的准确性；，
（4）对理财产品实施函证程序并获取银行回函，确认公司期末账户余额的真实性、准确性。
（5）测算交易性金融资产收益，与投资收益-理财收益进行核对，复核本期投资收益是否与测算金额匹配；
3、核查意见
基于上述程序，经核查，我们认为：公司货币资金、交易性金融资产存放真实，与企业实际情况相符。
问题7.年报显示，你公司于2021年12月成立全资子公司蘅芯（武汉）集成电路芯片有限公司（以下简称“武汉蘅芯”），武汉蘅芯注册资本2000万元，从事集成电路芯片设计及服务，截至报告期末尚未实缴出资。你公司以现金1250万元与武汉东著网络科技有限公司、上海星能投资管理有限公司、武汉恒喻科技合伙企业（有限合伙）共同投资设立武汉迭驰科技有限责任公司（以下简称“迭驰科技”），迭驰科技注册资本5000万元，主要从事金融行业技术和咨询服务业务，截至报告期末，公司实缴出资625万元。
（1）请你公司补充披露在年末出资设立武汉蘅芯和迭驰科技的原因，是否符
合你公司发展战略规划，是否具备相应技术和人才储备，是否履行相应审议程序及信息披露义务。
（2）请你公司补充披露武汉蘅芯和迭驰科技的目前生产经营状况，并结合资
金使用情况及最终流向，说明是否存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
请独立董事、会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
44一、请你公司补充披露在年末出资设立武汉蘅芯和迭驰科技的原因，是否符
合你公司发展战略规划，是否具备相应技术和人才储备，是否履行相应审议程序及信息披露义务。
（一）设立武汉蘅芯的原因及相关说明
公司近年来加大了物联网业务布局和物联网软硬件产品研发力度，积极发展物联网运营业务，为智能表计、共享行业等垂直领域客户提供物联网产品及解决方案，基于部分垂直领域客户对物联网 MCU 产品及相关解决方案的需求，公司于 2021 年
5月开始与 MCU行业资深研发团队正式接洽，拟引入该团队开展相关产品的研发工作。
经公司经营办公会审议批准，公司设立全资子公司武汉蘅芯，围绕物联网应用开发 MCU产品及相关解决方案，与公司物联网等业务形成协同发展，有利于提高公司相关产品与服务的市场竞争力。
（二）设立迭驰科技的原因及相关说明
为把握 AI、区块链、智能合约等新型科技发展带来的市场机遇，公司积极布局相关业务。经公司经营办公会审议批准，公司与相关合作方共同投资设立迭驰科技，从事科技金融服务相关业务符合公司发展战略规划。
（三）履行的审议程序及信息披露义务
公司经营办公会分别于2021年11月23日、2021年12月1日审议通过投资
设立迭驰科技和武汉蘅芯的相关议案。根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》《公司章程》的相关规定，公司投资设立武汉蘅芯、迭驰科技事项未达到提交董事会关于对外投资的审议标准。
公司《2021年度报告》披露了投资设立迭驰科技和武汉蘅芯的相关信息。
二、请你公司补充披露武汉蘅芯和迭驰科技的目前生产经营状况，并结合资
金使用情况及最终流向，说明是否存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
（一）武汉蘅芯经营状况及资金使用情况
武汉蘅芯于2021年12月完成工商注册登记，公司于2022年1月完成实缴出资2000万元。为招募有经验的行业技术人才，武汉蘅芯于2022年1月出资1500
45万元设立蘅芯（上海）集成电路有限公司（以下简称“上海蘅芯”），并于2022年
3月实缴出资500万元，用于人员招募等前期工作。目前，武汉蘅芯、上海蘅芯的
核心负责人已确定，正在做产品研发的前期规划工作。受新冠肺炎疫情影响，上海蘅芯的研发人员招募等工作暂时推迟。2022年1-5月，武汉蘅芯和上海蘅芯的资金支出主要为支付员工工资、差旅及税款。2022年4月，武汉蘅芯和上海蘅芯分别向公司提供借款1430万元和470万元。截至2022年5月27日，武汉蘅芯和上海蘅芯货币资金余额分别为70.39万元和10.63万元。
（二）迭驰科技经营状况及资金使用情况
迭驰科技于2021年12月完成工商注册登记，公司实缴出资625万元。
迭驰科技目前处于产品前期开发阶段，资金支出主要为支付员工工资和办公场所租金等。
（三）是否存在关联方非经营性占用上市公司资金的情形经核查，迭驰科技股东武汉东著网络科技有限公司、上海星能投资管理有限公司、武汉恒喻科技合伙企业（有限合伙）及其关联方与公司不存在关联关系。
经核查，武汉蘅芯、上海蘅芯、迭驰科技与公司控股股东及其关联方之间无任何资金往来，不存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
独立董事核查意见：
经核查公司内部决策程序、武汉蘅芯及其子公司银行资金流水、迭驰科技银行
资金流水等文件，独立董事认为：
1.武汉蘅芯和迭驰科技是公司基于业务布局投资设立的。该投资事项已经公司
经营办公会审议通过，但未达到《深圳证券交易所创业板股票上市规则》《公司章程》规定的提交董事会及股东大会审议标准，公司在《2021年度报告》中披露了相关信息，履行了相应的审议程序及信息披露义务。
2.武汉蘅芯的资金支出主要是投资设立全资子公司和支付日常经营支出，迭驰
科技的资金支出主要用于日常经营支出。武汉蘅芯及其子公司、迭驰科技与公司控股股东及其关联方之间无任何资金往来，不存在公司控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
会计师回复：
461、核查程序
（1）获取公司有关设立武汉蘅芯及其子公司和迭驰科技的批准文件、投资协议、出资的银行回单，向管理层进行访谈，了解公司设立武汉蘅芯及其子公司、迭驰科技的目的，评价其商业实质；
（2）获取武汉蘅芯及其子公司、迭驰科技2022年1-4月份的财务报表，银行流水，核查武汉蘅芯及其子公司、迭驰科技的目前生产经营状况、资金流向。
2、核查结论经核查，我们认为：
（1）公司设立武汉蘅芯及其子公司、迭驰科技已履行相应审议程序，符合公司发展战略规划；
（2）公司已按要求补充披露了武汉蘅芯及其子公司、迭驰科技的目前生产经营状况，不存在控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
问题8.你公司于2021年11月披露公告称，因公司董事长、实际控制人之一的闫春雨控制的深圳市深创智能集团有限公司（以下简称“深创智能”）与西藏
中茵集团有限公司（以下简称“西藏中茵”）存在合同纠纷，公司控股股东武汉同喻投资合伙企业（有限合伙，以下简称“同喻投资”）持有的30538103股公司股份被司法冻结，占其所持公司股份的比例为28.89%，占公司总股本比例7.10%。
请你公司补充披露相关纠纷的后续进展情况，并说明未能及时解决纠纷的原因，以及后续拟采取的应对措施及可能的影响等。请独立董事核查并发表明确意见。
公司回复：
公司控股股东同喻投资所持有公司的30538103股股份被广东省深圳市中级
人民法院司法冻结，占同喻投资所持公司股份的比例为28.89%，占公司总股本的比例为7.10%。冻结申请人为西藏中茵，系同喻投资有限合伙人之一的深创智能与西藏中茵的合同纠纷所致。
深创智能一直积极协调该合同纠纷，因资金安排原因，已向西藏中茵支付部分款项，剩余款项正在解决。
该合同纠纷不会导致公司控制权发生变更。公司将持续关注上述事项的进展情况，并督促深创智能按照相关法律法规要求及时告知公司，履行信息披露义务。
47独立董事认为：经查阅深创智能出具的情况说明，公司控股股东所持公司部分
股份被司法冻结系其合伙人之一深创智能与西藏中茵的合同纠纷所致，目前深创智能及实际控制人正在积极解决该合同纠纷。我们将持续关注该合同纠纷进展，督促公司及相关方及时履行信息披露义务。
特此公告。
武汉天喻信息产业股份有限公司董事会
二〇二二年五月三十日
48