兴业矿业:天衡会计师事务所（特殊普通合伙）对《关于对内蒙古兴业矿业股份有限公司的年报问询函》的回复

天衡会计师事务所（特殊普通合伙）
对《关于对内蒙古兴业矿业股份有限公司2021年年报的问询函》的回复
【天衡专字(2022)01227号】
1天衡会计师事务所（特殊普通合伙）对《关于对内蒙古兴业矿业股份有限公司2021年年报的问询函》的回复
天衡专字(2022)01227号
深圳证券交易所公司部：
根据贵部公司部年报问询函〔2021〕第466号《关于对内蒙古兴业矿业股份有限公司2021年年报问询函》的要求，我们对内蒙古兴业矿业股份有限公司（以下简称“兴业矿业”或“公司”）2021年报中的有关事项进行了核查，具体核查情况如下：
问题2：你公司报告期前五大客户合计销售金额为11.03亿元，占年度销售总额比例为
54.91%，除赤峰山金瑞鹏贸易有限公司外均为本期新增前五大客户，其中郴州市竹源实业
有限公司、永兴郴银贵金属有限公司、永兴大鹏贵金属有限公司均位于湖南省郴州市，永兴郴银贵金属有限公司成立于2020年8月。
（1）请说明报告期你公司前五大客户发生较大变化的原因。
（2）请说明前五大客户的具体情况，包括成立时间、注册资本、主营业务、产品类
别、数量、金额及占比、结算周期及方式、截至报告期末应收账款余额及回款情况、是否
为你公司关联方、开展业务的时间、相关交易是否具备商业实质等。
（3）请结合永兴郴银贵金属有限公司成立时间、经营状况、履约能力以及你公司向
其销售商品的主要内容、签订合同的主要条款等，说明其在成立时间较短的情况下，成为你公司主要客户的原因及商业合理性，与你公司是否存在潜在关联关系或其他特殊利益安排。
请年审会计师事务所核查上述事项并发表明确意见。
公司回复：
（一）说明报告期你公司前五大客户发生较大变化的原因
1、2021年度和2020年度前五大客户变化情况
2021年度前五大客户交易情况：
单位：万元
2021年度2020年度
主要销售产客户名称开展业务时间品销售占比销售占比销售金额销售金额
（%）（%）赤峰山金瑞鹏
锌精粉2008年03月27541.0313.719604.4510.22贸易有限公司
郴州市竹源实铅精粉、含
2017年08月23039.5611.474.97
业有限公司铜银精粉4675.40
铅精粉、含永兴郴银贵金
铜银精粉、2020年12月21866.1110.89属有限公司含铅银精粉
2铅精粉、含
永兴大鹏贵金
铜银精粉、2019年01月20377.0910.144.33
属有限公司4069.27含铅银精粉乐天恒和（北锡精粉、低
京）科贸有限公2020年12月17475.238.70品位锡精矿司
合计110299.0154.9118349.1219.52
2020年度五大客户交易情况：
单位：万元
2020年度2021年度
主要销售开展业务时客户名称产品间销售占比销售占比销售金额销售金额
（%）（%）内蒙古兴安铜锌
锌精粉2008年03月14665.6315.607175.583.57冶炼有限公司河南豫光锌业有
锌精粉2017年08月11767.7812.529059.644.51限公司赤峰山金瑞鹏贸
锌精粉2020年12月9604.4510.2227541.0313.71易有限公司兴安盟金世旺矿
产品有限责任公铁精粉2019年01月8221.238.747669.933.82司个旧市华森有色
金属经贸有限公锡精粉2020年12月6954.627.404826.642.40司
合计51213.7154.4756272.8228.01
由上表可见，2021年的前五大客户中，永兴郴银贵金属有限公司、乐天恒和（北京）科贸有限公司为新增客户（首次签订合同时间为2020年12月，自2021年1月开始供货），郴州市竹源实业有限公司与公司2017年开始合作，永兴大鹏贵金属有限公司与公司2019年开始合作，2020年的前五大客户在2021年与公司也发生过交易，交易额并未明显下降。
2、前五大客户发生变化的原因
2021年随着银漫矿业复产，乾金达矿业投产，公司的主营业务收入金额有较大幅度的增长，由2020年度的9.31亿元增长为19.96亿元。产品结构占比发生了较大变化，2021年度和2020年度分产品的销售金额及销售占比情况下表：
单位：万元
2021年度2020年度收入同比增销售占比变
产品类型
销售金额销售占比（%）销售金额销售占比（%）加动（%）
锌精粉58211.7229.1638400.1141.2519811.61-12.08
铅精粉43731.6521.915168.605.5538563.0516.36
含铜银精粉35877.0817.9712318.4513.2323558.634.74
铁精粉26557.8413.3125489.2427.381068.59-14.07
锡精粉22235.9411.149001.329.6713234.621.47
含铅银精粉8701.684.36957.711.037743.973.33
锡次精粉2899.781.451493.101.601406.69-0.15
3铋精粉1388.050.701388.050.70
钨精粉241.770.26-241.77-0.26
硫精粉24.680.03-24.68-0.03
合计199603.74100.0093094.98100.00106508.75
由上表可见，2021年度锌精粉、铅精粉、含铜银精粉、锡精粉、含铅银精粉的销售金额增长较多，锌精粉、铁精粉的销售占比下降，铅精粉、含铜银精粉、含铅银精粉、锡精粉的收入占比上升，这也导致公司2021年度前五名的客户结构发生了变化。
2021年度公司销售给郴州市竹源实业有限公司、永兴郴银贵金属有限公司、永兴大
鹏贵金属有限公司三家客户的产品主要包括含铜银精粉、含铅银精粉和铅精粉，其中含铜银精粉和含铅银精粉主要是银漫矿业的产品，铅精粉主要是乾金达矿业、荣邦矿业的产品。
银漫矿业的含铜银精粉和含铅银精粉富含铅、银、铜、锑等多种金属元素，本地区冶炼企业受冶炼技术、生产工艺等因素制约，不能对产品中富含的金属元素进行整体综合回收或回收率不高，与本地企业议价时无法获得理想价格。乾金达矿业的铅精粉中铅金属、银金属品位较高，此类高品位铅精粉直接进入终端冶炼会有一定的浪费，最合理的处理方式是与低品位铅精粉搭配进行冶炼。郴州市竹源实业有限公司、永兴郴银贵金属有限公司、永兴大鹏贵金属有限公司三家公司有较大规模的上下游客户，能够满足多金属元素精矿产品和高铅高银精矿产品的资源回收最大化，公司也能够获得最大的议价能力。因湖南客户终端冶炼生产工艺近两年提高，所以公司主要客户较上一年度有所变动。
公司对乐天恒和（北京）科贸有限公司销售的主要产品为锡精粉，首次签订合同时间为2020年12月，2020年度未销售产品。公司2020年度和2021年度锡精粉的客户主要包括乐天恒和（北京）科贸有限公司、芜湖市新峰商贸有限公司、个旧市华森有色金属经贸有限公司等。芜湖市新峰商贸有限公司2018年开始与公司合作，银漫矿业2019年预收取芜湖市新峰商贸有限公司127524万元货款，银漫矿业因“2·23”重大运输安全事故发生后，未按合同约定及时履约，芜湖市新峰商贸有限公司对银漫矿业提起诉讼，银漫矿业2021年履行完剩余合同后，与芜湖市新峰商贸有限公司终止了合作。个旧市华森有色金属经贸有限公司位于云南，客户也主要在云南，考虑到运费等问题，2021年3月后未再向公司采购。由于乐天恒和（北京）科贸有限公司向公司的采购合同一直较为稳定，付款也较为及时，公司2021年度向乐天恒和（北京）科贸有限公司的销售额较高。
（二）请说明前五大客户的具体情况，包括成立时间、注册资本、主营业务、产品类
别、数量、金额及占比、结算周期及方式、截至报告期末应收账款余额及回款情况、是否
为你公司关联方、开展业务的时间、相关交易是否具备商业实质等
1、销售收入前五名客户基本信息
赤峰山金注册资本4900万元法定代表人冀国庆
瑞鹏贸易 统一社会信用代码 91150426772204978Q 成立时间 2005 年 03 月 10 日有限公司注册地址内蒙古自治区赤峰市翁牛特旗梧桐花镇政府所在地
4经营范围许可经营项目：无一般经营项目：有色金属、黑色金属、矿产品批发及进出口。
股东山东黄金有色矿业集团有限公司、牛瑞、徐晖、沙波、陆子臣注册资本5000万元法定代表人唐竹林
统一社会信用代码 91431000072633034X 成立时间 2013 年 07 月 15 日郴州市竹注册地址郴州市苏仙区白露塘镇林邑大道郴州出口加工区管理委员会办公楼209房
源实业有矿产品、有色金属、黑色金属、贵金属、化工产品（危险化学品除外）的销售；
限公司废旧物资的回收及销售；矿产品的加工；货物装卸、仓储、运输及配送；软件开经营范围
发及销售，信息系统集成服务；公路、市政道路、水利建筑及电气、管道设备安装；房屋装饰及室内装修；货物及技术的进出口业务。
股东唐竹林、唐玉成注册资本1000万元法定代表人丁高峰
统一社会信用代码 91431023MA4RLX7R9P 成立时间 2020 年 08 月 27 日永兴郴银注册地址湖南省郴州市永兴县经济开发区国家循环经济示范园开发区管委会办公楼6楼
贵金属有包括金属及金属矿批发；金属及金属矿、非金属矿及制品、有色金属、贵金属、
限公司金银制品、珠宝首饰、金属材料、环保材料及设备、隔热隔音保温材料、建筑装经营范围
饰材料、矿产品、五金产品、电子产品、化工产品（危险化学品除外）冶炼技术推广及咨询服务；货物及技术进出口。
股东丁高峰、丁丹注册资本5000万元法定代表人陈林艳
永兴大鹏 统一社会信用代码 91431023MA4PLPJ94M 成立时间 2018 年 06 月 01 日贵金属有注册地址湖南省永兴县经济开发区国家循环经济示范园华创产业园临街五楼限公司经营范围贵金属及矿产品加工和销售。
股东陈林艳注册资本600万元法定代表人徐国勇
统一社会信用代码 91110101306537820F 成立时间 2014 年 07 月 25 日注册地址北京市朝阳区东三环中路7号4号楼7层0803
包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、技术推广；投资咨询；计算机
乐天恒和系统服务；承办展览展示；技术进出口、货物进出口、代理进出口；销售化工产（北京）品（不含危险化学品）、建筑材料、医疗器械（限Ⅰ类）、金属材料、金属矿石、
科贸有限塑料制品、橡胶制品、服装、鞋帽、箱包、五金交电、日用品、玩具、化妆品、公司经营范围工艺品、文具用品、体育用品、通讯设备、电子产品、机械设备、矿产品（不含煤炭及石油制品）；普通货物道路货物运输（仅限使用清洁能源、新能源车辆）
（市场主体依法自主选择经营项目，开展经营活动；道路货物运输以及依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）股东徐国勇、潘易
以上客户在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面与我公司、我公司控股股东及
实际控制人、我公司董监高之间不存在关联关系及其他利益往来。
2、2021年前五名客户与我公司开展业务情况
单位：万元单销售占比结算周期就开展业务时客户名称产品名称销售数量销售收入位（%）方式间
锡精粉吨40.04583.59赤峰山金瑞鹏
锌精粉吨14828.2526951.5713.71先款后货2008年03月贸易有限公司
锌精粉代理5.87
郴州市竹源实 含铜银精粉 KG 5343.30 2562.14
11.47先款后货2017年08月
业有限公司铅精粉吨5088.6220477.42
5含铅银精粉 KG 7059.20 3905.44
永兴郴银贵金
含铜银精粉 KG 18708.60 8976.46 10.89 先款后货 2020年12月属有限公司
铅精粉吨2323.408984.21
含铅银精粉 KG 8685.41 4796.24永兴大鹏贵金
含铜银精粉 KG 18136.23 8738.26 10.14 先款后货 2019年01月属有限公司
铅精粉吨1707.136842.58乐天恒和（北低品位锡精粉吨202.811362.69京）科贸有限8.70先款后货2020年12月公司锡精粉吨873.1716112.54
合计110299.0154.91
3、2021年第二名、第四名客户历年交易情况
（1）郴州市竹源实业有限公司交易情况
单位：万元销售占结算周期年度产品名称单位销售数量销售收入备注比（%）及方式
含铜银精粉 KG 5343.30 2562.14
2021年度铅精粉吨5088.6220477.4211.47先款后货
小计23039.56
含铜银精粉 KG 7826.21 3407.00
2020年度铅精粉吨368.461268.404.97先款后货
小计4675.40
铅精粉吨781.732347.87
2019年度2.69先款后货
小计2347.87
含铅银精粉 KG 1250.94 480.87
2018 年度 含铜银精粉 KG 5863.96 1856.10 0.96 先款后货
小计2336.97
含铅银精粉 KG 5088.04 1962.34
2017 年度 含铜银精粉 KG 6315.98 2159.83 1.95 先款后货
小计4122.17
（2）永兴大鹏贵金属有限公司交易情况
单位：万元销售占结算周期年度产品名称单位销售数量销售收入备注比（%）及方式
含铅银精粉 KG 8685.41 4796.24
含铜银精粉 KG 18136.23 8738.26
2021年度10.14先款后货
铅精粉吨1707.136842.58
小计20377.09
含铜银精粉 KG 6990.66 3168.62
2020年度铅精粉吨214.02900.654.33先款后货
小计4069.27
6含铜银精粉 KG 8256.44 2843.33
2019年度铅精粉吨418.761165.234.59先款后货
小计4008.56
4、期末应收、预收前五名客户货款情况
单位：万元预收货款余额应收账款备注序号客户名称合同负债待转销项税额合计赤峰山金瑞鹏贸易有限公2022年1月25
1972.71126.451099.1644.67
司日收回
2郴州市竹源实业有限公司4010.72521.394532.11
3永兴郴银贵金属有限公司2350.33305.542655.88
4永兴大鹏贵金属有限公司4263.53554.264817.79
乐天恒和（北京）科贸有限2022年1月14
5516.73
公司日收回
合计11597.291507.6513104.93561.40
4、商业实质判断企业会计准则第14号——收入（财会〔2017〕22号）“第五条当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（二）该合同明确了合同各方与所转让商
品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（三）该合同有明确的与所
转让商品相关的支付条款；（四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（五）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。”公司与客户产品销售均签订了销售合同，约定了产品的类型、结算价格、结算时间、结算方式等，履行合同改变了企业未来现金流量，因此该合同具有商业实质。公司前五大客户均是长期从事有色金属交易的贸易公司，向公司购买产品具有合理性，且前五大客户与公司不存在任何形式的关联关系，因此公司与前五大客户的收入具有商业实质。
（三）请结合永兴郴银贵金属有限公司成立时间、经营状况、履约能力以及你公司向
其销售商品的主要内容、签订合同的主要条款等，说明其在成立时间较短的情况下，成为你公司主要客户的原因及商业合理性，与你公司是否存在潜在关联关系或其他特殊利益安排。
永兴郴银贵金属有限公司成立于2020年8月27日，注册资本1000万元，永兴郴银贵金属有限公司并未公开披露过财务数据，公司也无法获知其具体的经营状况。公司向永兴郴银贵金属有限公司销售的产品、金额数量、往来余额情况如下：
单位：万元
7销售占比预收货款余
客户名称产品名称单位销售数量销售收入
（%）额
含铅银精粉 KG 7059.20 3905.44永兴郴银贵金属有
含铜银精粉 KG 18708.60 8976.46 10.89 2655.88限公司
铅精粉吨2323.408984.21
合计21866.1110.892655.88
以公司与永兴郴银贵金属有限公司2021年8月25日签订的银铅精矿购销合同为例，合同主要条款情况如下：
1、供货量：银金属3吨。
2、付款方式：需方于2021年8月26日前预付供方货款1800万元，款到发货。
3、价格、计价方式
*银铅精矿含银金属价格（含增值税）：银铅精矿含银计价以作价期内中国白银网每
日公布的华通白银现货国标2#银结算平均价的算数平均值作为基准价。含银金属结算价格为：基准价乘以相应计价系数。
当含 Ag＜1000 克/吨时，计基准价格的 84%；
当 1000 克/吨≤含 Ag＜2000 克/吨时，计基准价格的 86%；
当 2000 克/吨≤含 Ag＜3000 克/吨时，计基准价格的 88%；
当 3000 克/吨≤含 Ag＜4000 克/吨时，计基准价格的 90%；
当 5000 克/吨≤含 Ag＜5000 克/吨时，计基准价格的 90%；
当含 Ag≥5000 克/吨时，计基准价格的 91%。
*银铅精矿含铅金属价格（含增值税）：银铅精矿含铅计价以作价期内上海有色网（http://www.smm.cn）每日公布的现货 1#铅锭高低幅均价的算数平均值作为基准价（P）。
当银铅精矿含 Pb=50%时铅金属的结算基价(M)=（P-1800）元/金属吨。银铅精矿含Pb 以 50%为基础计价品位。
当银铅精矿含 Pb>50%时，品位每增 1% 铅金属结算价格在结算基价上相应加 20 元/金属吨；
当银铅精矿 40%≤含 Pb＜50%时，品位每减 1%铅金属结算价格在结算基价上相应减
40元/金属吨；
当银铅精矿 30%≤含 Pb＜40%时，品位每减 1%铅金属结算价格在结算基价上相应减
400元/金属吨的基础上减100元/金属吨；
当银铅精矿20%≤含Pb＜30%时，品位每减1%铅金属结算价格在结算基价上减1400元/金属吨的基础上减200元/金属吨；
当银铅精矿10%≤含Pb＜20%时，品位每减1%铅金属结算价格在结算基价上减3400元/金属吨的基础上减400元/金属吨；
当含 Pb