*ST荣华:大华会计师事务所关于上交所对甘肃荣华实业（集团）股份有限公司2021年年报信息披露监管问询函的回复

关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限
公司2021年年度报告的信息披露监管
问询函的回复
大华核字[2022]0010600号
北京注册会计师协会
业务报告统一编码报备系统业务报备统一编码：1110101482022005031132
报告名称：荣华实业2021年度报告交易所回复函
报告文号：大华核字[2022]0010600号
被审（验）单位名称：！"甘肃省荣华实业（集团）股份有限公司
会计师事务所名称：大华会计师事务所（特殊普通合伙）
业务类型：财务报表审计
报告意见类型：无保留意见
报告日期：2022年06月14日
报备日期：2022年06月15日
签字人员：秦宝(620100010006），王彬宇(110101300360）
（可通过扫描二维码或登录北京注协官网输入编码的方式查询信息）
复
2021年年度报告的信息披露监管问询函的回1-10
关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限公司页次
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的回复
2021年年度报告的信息披露监管问询函
关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限公司 MOORE 大华国际
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
电话：86(10）58350011传真：86（10）58350006
www.dahua-cpa.com
关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限
公司2021年年度报告的信息披露监管问
询函的回复
大华核字[2022]0010600号
上海证券交易所上市公司管理二部：
甘肃荣华实业（集团）股份有限公司（以下简称“荣华实业”或
“公司”）2022年5月31日收到上海证券交易所上市公司管理二部
（以下简称“贵部”)《关于甘肃荣华实业（集团）股份有限公司2021
年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函（2022）0541号）（以
下简称“问询函”），其中问询函第一（2）、二、四（1）（3）项要求
多
会计师核查并发表意见，我们已对问询函中要求会计师进行核查的事
项进行了审慎核查，核查过程及结论如下：
一、【问询函一、（2）】
年报显示，期末存货账面价值为1.44亿元，同比下滑29.21%，
主要原因是计提存货跌价准备6,715.37万元。而公司前期业绩预告
第1页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
未提及该情况，直至4月19日才披露业绩预告更正公告，称补提存
货跌价损失约6,800万元、预计负债约2,900万元，导致公司净资产
转负，对财务报表影响重大。
结合主要产品的在手订单、价格走势、存货结构及库龄等，详细
披露存货跌价准备计提的具体过程，说明可变现净值的确定方法和依
据，是否符合《企业会计准则》的规定。
公司回复内容：
公司2021年计提大额存货跌价准备主要是焦炭业务计提的，
2021年公司焦炭业务计提存货跌价准备65,676,018.14元，具体的
计算过程如下：
公司期末原材料洗精煤账面余额为74023,254.45元，期末库龄
全部为1年以内，公司期末库存洗精煤的目的是用来生产焦炭产品，因为洗精煤产品还需经过多步骤生产才能成为焦炭产品，因此可变现
净值的确定按照最终生产的焦炭产品的售价作为确定基础，可变现净
值的确定参照资产负债表日主要合同不含税售价作为确定基准，可生
产产品的估计销售收入62224837.35元，继续生产成本为
11,843,720.71元,预计发生的销售费用为5,211,415.53元,通过计
算得出可变现净值为45,169,701.11元，应计提存货跌价准备
28,853,553.34元。
公司期末在产品账面余额为14,259,141.00元，期末库龄全部为
1年以内，主要为焦炭生产线中正在进行烧制，但未生产完成的焦炭
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产品。估计销售收入为12,554,809.89元，预计将发生的销售费用为
1,051,482.56元,通过计算得出可变现净值为11,503,327.33元，应
计提的存货跌价准备为2.755,813.67元。
公司期末库存商品账面余额为31,151,288.50元，期末库龄全部
为1年以内，主要为公司用于对外销售的焦炭产品，期末公司库存商
品的销售客户暂未确定，因此可变现净值的确定参照资产负债表日主
要合同不含税售价作为确定基准。估计销售收入为21,086,262.20元，预计将发生的销售费用为1,766,003.40元,通过计算得出可变现净
值为19,320,258.80元，应计提的存货跌价准备为11,831,029.70元。
因此可变现净值的确定按照合同不含税售价作为确定基准。估计销售
收入为37,365,584.45元，预计将发生的销售费用为2,702,455.94
元,通过计算得出可变现净值为34663,128.52元，应计提的存货跌
价准备为22,235,621.43元。
会计师核查情况及核查意见：
（1）会计师执行的核查程序
①了解并测试了公司与存货跌价准备计提有关的的内部控制的
设计及执行情况；
②检查分析公司存货是否存在减值迹象并判断公司计提存货跌
价准备的合理性；
第3页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
③根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价公司存货跌价准
备所依据的资料、假设及计提方法，考虑不同存货的可变现净值的确
定原则，复核其可变现净值计算正确性。
（2）会计师核查结论
经核查，会计师认为，公司存货跌价准备计提的具体过程及可变
现净值的确定方法和依据符合《企业会计准则》的规定。
二、【问询函二】
年报显示，报告期内，公司黄金业务实现收入2.08亿元，占营
业总收入的20%，毛利率为-1.87%，相比去年下滑14.29个百分点。黄金单位成本较2020年上升了41.59元/克，主要原因是本年度采矿
费较上年增加。请公司补充披露:（1）近三年采矿费具体金额及占产
品成本的比例，说明采矿费较上年增加的原因以及影响，是否具有持
续性；（2）近三年黄金销售单价、单位成本、产量、销量，并结合单
价及产品成本构成变化，量化分析近年来黄金业务毛利率大幅波动的
具体原因，是否与同行业可比公司存在明显差异。
公司回复内容：
（1）公司采矿费用的主要构成是采矿人员工资，2021年度受疫
情影响公司采矿人工费用增加，导致采矿费增加;矿石入选品位降低
影响黄金产出率下降，对产品成本影响较大。从近两年的生产情况来
看，采矿费用随着疫情影响的缓解，将逐步趋于正常。公司将立足矿
山实际情况,努力挖掘矿山潜力,通过提高黄金产量,降低产品成本，
第4页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
但黄金产出率较低仍将持续影响公司的黄金业务。敬请投资者注意投
资风险。（详见附表1、附表2）
附表1：黄金产出率变动情况表：年度产金（克）矿石耗用量（吨）产出率（克/吨）矿石单位成本（元/吨）
2019399,078.25277,795.251.44100.15
2020560,609.10369,951.031.52134.26
2021542,003.60399,862.001.36151.31
克金采矿费（元/克）
56.61
67.20
74.14
附表2：近三年采矿费所占成本对比表
采矿费
黄金单位
黄金产量占黄金
年度
采矿费（元）黄金成本（元）成本（元/
（克）成本比
克）
例（%）
2019399,078.25444.5512.73
22,590,481.00177.409,940.89
2020331.7420.26
37,674,152.00560,609.10
185.975,364.55
2021380.5019.49
40,185,348.00542,003.60206,230,596.01
（2）近三年黄金业务具体数据如下：类别2021年2020年2019年
销售收入（元）203,130,512.71211.234,788.76215,147.884.37
销售成本（元）206,993,908.48187.893,452.49246,915,399.94
毛利率（%）-1.8712.42-12.87
销售数量（克）545,597.80545,602.60665.769.36
产量（克）542,003.60560,609.10399,078.25
销售单位售价（元/克）372.31387.16323.16
销售单位成本（元/克）379.39344.38370.87
矿石消耗量（吨）399,862.00369,951.03277,795.25
单位产出率（%）1.361.521.44
将上表中2021年与2019年数据对比分析，2019年公司黄金销
售毛利率为负值且负值绝对值比例较大的原因是2019年公司黄金单
位销售价格较低所致。
将上表中2020年数据与2021年数据对比分析，2020年毛利率
第5页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
为正数，主要原因为2020年黄金销售的单位成本较低所致，具体原
因为2020年相比于2021年，黄金单位矿石产出率较高为1.52，较
2021年高出11.80%。黄金单位成本与黄金产出率有直接关系，因为
折旧费、能源动力、人工等固定费用不随着产量的变动呈现线性变动
关系，这样黄金产量越低，单位黄金产品分摊的成本将越高，导致黄
金单位成本升高。
由于黄金开采行业的黄金单位成本以及毛利率受到生产规模和
矿山品位的影响比较大，同行业上市公司无法找到与公司生产规模、
矿山品位相类似的可比公司进行对比。
会计师核查情况及核查意见：
（1）会计师执行的核查程序
①根据历次审计及公司公开披露的信息情况，对公司披露的近三
年黄金生产业务有关的黄金产量、黄金销售量、黄金销售收入、黄金
销售成本、矿石销售量、采矿费金额等数据进行核实；
②在获取以上数据的基础上，对公司近三年毛利率变动的具体原
因进行分析，特别是采矿费对公司销售成本的影响情况；
③从公开市场获取同业上市公司与公司黄金生产业务进行对比。
（2）会计师核查结论
经核查，我们认为公司采矿费增加原因合理，公司单位销售成本
的增加主要原因是由于黄金产出率的降低，采矿费增加不具有持续性;公司近三年黄金业务毛利率变动原因合理；从公开市场无法获取到与
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公司生产规模、矿山品位相类似的可比公司进行对比。
三、【问询函四（1）、（3）】
年报显示,报告期末预计负债余额为4.31亿元，主要原因是2017
年公司为控股股东荣华工贸及其关联方融资，违规提供三笔连带责任
担保，担保逾期约4.25亿元。2021年4月控股股东以评估后的焦炭
生产线一、二车间全部资产共计8.30亿元，为公司可能承担的保证
赔偿责任提供抵（质）押担保。报告期内，上述其中两起保证合同纠
纷案已进入执行阶段，第三起已被提起诉讼，主债务人荣华农业以土
地使用权抵债。
请公司补充披露：
（1）上述三起案件诉讼进展对公司财务报表产生的具体影响;
（2）结合前期资产评估情况、评估参数与报告期内焦炭业务实际盈
利状况等，说明前期评估是否合理，抵押焦炭资产能否有效保证上市
公司利益;(3）在控股股东将焦炭生产线资产抵押给公司的前提下，公司依然计提大额预计负债的依据及合理性。
公司回复内容：
（1）三起案件诉讼进展对公司财务报表产生的具体影响
1)上述三起案件中两起已经进入法院执行阶段，一起尚未开庭审
理。公司参照法院对前两起案件“公司在主债务人不能清偿部分的二
分之一范围内承提赔偿责任”的判决,按照审慎原则，对三起案件可
能承担的赔偿责任全部计提了预计损失共计4.42亿元。上述案件影
第7页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
响公司2020年度利润表新增营业外支出3.85亿元，影响公司2021
年度利润表新增营业外支出5,741.05万元。
截止2021年12月31日，公司资产负债表预计负债4.31亿元，影响公司净资产减少4.42亿元，导致公司净资产为负值。
②截止2021年12月31日公司为武威荣华新型农业股份有限公
司（以下简称“荣华农业”）借款提供担保涉及借款本金15,000.00
万元、逾期利息(按年24%利率计算)及相关费用合计27333.90万元，参照前两笔案件法院判决结果，公司在主债务人不能清偿债务部分二
分之一的范围内承担赔偿责任。据此，公司累计计提预计损失
13,666.95万元，其中：2020年计提预计损失11,726.99万元，2021
年计提预计损失1939.96万元。
荣华农业已收到甘肃省兰州市中级人民法院2022年5月7日做
出的《执行裁定书》，将荣华农业已抵押的位于武威市凉州区邓马营
湖（土地证号：凉国用（2015）第286号，土地面积6,714282.30
平方米）的土地使用权以第二次拍卖保留价12,930.64万元，交付申
请执行人天津丰瑞恒盛投资管理有限公司抵偿相应债务。按照土地抵
偿相应债务的二分之一计算，该诉讼事项的最新进展可能导致公司财
务报表账面冲回计提的预计负债6,465.32万元，增加2022年营业外
收入6,465.32万元。公司将持续关注诉讼事项的进展情况，及时履
行信息披露义务。
（3）公司与主债务人荣华工贸签署的《资产抵（质）押协议》
约定抵押资产担保范围如下：
第8页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
荣华工贸及其关联公司与中程租赁、天津盛慧、天津丰瑞债务纠
纷可能对公司造成的全部损失，包括法院最终判决可能由公司承担的
赔偿责任、荣华工贸与天津丰瑞债务清偿后可能对公司带来的损失及
公司因上述事项发生的费用等。
自法院判决后公司已经累计计提预计损失4.42亿元，抵押资产
评估价值能够覆盖公司目前的预计损失，但焦炭生产线投入运行以来
盈利状况持续不佳，已经累计亏损2.12亿元，加之焦炭市场受国家
宏观经济政策、国际局势和疫情影响较为明显，未来，焦炭生产能否
实现盈利并有效保证上市公司利益存在不确定性，敬请投资者注意投资风险。
公司与荣华工贸签署的《资产抵（质）押协议》后，公司认为上
述抵押担保已经覆盖了公司因保证合同纠纷可能承担的全部赔偿责
任，因此，公司在2021年度业绩预告时没有计提下半年预计损失。
经与大华会计师事务所沟通后一致认为，以上抵押事项是为了保障未
来公司可能出现的损失，是公司与被担保方（荣华工贸及关联方）之
间达成的双方协议，主债权人不会因为以上抵（质）押担保而减少对
相应债务人的偿债责任。因此，公司按（参）照法院判决对可能产生
的赔偿责任全额计提了预计损失。
会计师核查情况及核查意见：
（1）会计师执行的核查程序
①了解并测试了公司与预计负债计提有关的控制设计及执行情况；
第9页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
②获取以上三笔诉讼涉及的有关借款合同、担保合同、判决文件、评估报告、执行裁定书等文件进行检查，在检查原始资料的基础上按
照《企业会计准则》的规定重新测算公司预计负债的计提金额是否准
确，会计处理是否恰当；
③获取公司以上三笔诉讼的最近进展情况资料进行检查，并分析
以上最新进展情况预计对公司财务状况的影响以及会计处理。
（2）会计师核查结论
经核查，我们认为公司有关诉讼进展对公司财务报表产生的具体
影响描述恰当，公司计提预计负债的依据充分且合理。
运局会计师
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
中国注册会计师：
秦宝
中国·北京中国注册会计师：
二○二二年六月十四日
第10页
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  中华人民共和国财政部制二〇一七年十月七H北京市财政局发证机关：政部门交回《会计师事务所执业证书》日4、会计师事务所终止或执业许可注销的．应当向财租、出借、转让《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出应当向财政部门申请换发。《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的2.凭证。部门依法审批．准予执行注册会计师法定业务的《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政1.说明证书序号：0000093         经         批准执业日期：2011年11月03日批准执业文号：京财会许可[2011]0101号执业证书编号：11010148组织形式：特殊普通合伙营场所：北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层主任会计师：首席合伙人：梁春称：名通合伙）大华会计师事力，执业明书会计师         
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