*ST荣华:大华会计师事务所关于甘肃荣华实业（集团）股份有限公司2021年年度报告信息披露监管回复函

关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限
公司2021年年度报告的信息披露监管
问询函的回复
大华核字[2022]0010600号
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2021年年度报告的信息披露监管问询函的回1-10
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2021年年度报告的信息披露监管问询函
关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限公司 MOORE 大等合计师事粉而 大华国际 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 北京市海淀区西四环中路16号院7号楼 12层[100039] 电话：86 （10）58350011传真：86（10）58350006 www.dahua-cpa.com
关于对甘肃荣华实业（集团）股份有限
公司2021年年度报告的信息披露监管问
询函的回复
大华核字[2022]0010600号
上海证券交易所上市公司管理二部：
甘肃荣华实业（集团）股份有限公司（以下简称“荣华实业”或
“公司”）2022年5月31日收到上海证券交易所上市公司管理二部
（以下简称“贵部”）《关于甘肃荣华实业（集团）股份有限公司2021
年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函（2022）0541号）（以
下简称“问询函”），其中问询函第一（2）、二、四（1）（3）项要求
会计师核查并发表意见，我们已对问询函中要求会计师进行核查的事
项进行了审慎核查，核查过程及结论如下：
一、【问询函一、（2）】
年报显示，期末存货账面价值为1.44亿元，同比下滑29.21%，主要原因是计提存货跌价准备6,715.37万元。而公司前期业绩预告
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未提及该情况，直至4月19日才披露业绩预告更正公告，称补提存
货跌价损失约6,800万元、预计负债约2,900万元，导致公司净资产
转负，对财务报表影响重大。
结合主要产品的在手订单、价格走势、存货结构及库龄等，详细
披露存货跌价准备计提的具体过程，说明可变现净值的确定方法和依
据，是否符合《企业会计准则》的规定。
公司回复内容：
公司2021年计提大额存货跌价准备主要是对焦炭业务计提的。
2021公司焦炭业务计提存货跌价准备65,676,018.14元，具体的计
算过程如下：
公司期末原材料洗精煤账面余额为74,023254.45元，期末库龄
全部为1年以内，公司期末库存洗精煤的目的是用来生产焦炭产品，因为洗精煤产品还需经过多步骤生产才能成为焦炭产品，因此可变现
净值的确定按照最终生产的焦炭产品的售价作为确定基础，可变现净
值的确定参照资产负债表日主要合同不含税售价作为确定基准，可生
产产品的估计销售收入62,224837.35元，继续生产成本为
11,843,720.71元,预计发生的销售费用为5211,415.53元,通过计
算得出可变现净值为45,169.701.11元，应计提存货跌价准备
28.853,553.34元。
公司期末在产品账面余额为14,259,141.00元，期末库龄全部为
1年以内，主要为焦炭生产线中正在进行烧制，但未生产完成的焦炭
产品。估计销售收入为12,554,809.89元，预计将发生的销售费用为
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1,051,482.56元,通过计算得出可变现净值为11,503.327.33元，应
计提的存货跌价准备为2.755,813.67元。
公司期末库存商品账面余额为31,151,288.50元，期末库龄全部
为1年以内，主要为公司用于对外销售的焦炭产品，期末公司库存商
品的销售客户暂未确定，因此可变现净值的确定参照资产负债表日主
要合同不含税售价作为确定基准。估计销售收入为21,086,262.20元，预计将发生的销售费用为1766,003.40元,通过计算得出可变现净
值为19,320,258.80元，应计提的存货跌价准备为11,831,029.70元。
公司期末发出商品账面余额为56,898,749.95元，期末库龄全部
为1年以内，主要为客户已经收到货物但未进行验收以及商品已经发
出但客户尚未收到的产品，发出商品因为已经存在对应的销售合同，
因此可变现净值的确定按照合同不含税售价作为确定基准。估计销售
收入为37365,584.45元，预计将发生的销售费用为2702,455.94
元,通过计算得出可变现净值为34,663,128.52元，应计提的存货跌
价准备为22,235,621.43元。
会计师核查情况及核查意见：
（1）会计师执行的核查程序
①了解并测试了公司与存货跌价准备计提有关的的内部控制的
设计及执行情况：②检查分析公司存货是否存在减值迹象并判断公司
计提存货跌价准备的合理性；③根据成本与可变现净值孰低的计价方
法，评价公司存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑不
同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性。
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（2）会计师核查结论
经核查，会计师认为，公司存货跌价准备计提的具体过程及可变
现净值的确定方法和依据符合《企业会计准则》的规定。
二、【问询函二】
年报显示，报告期内，公司黄金业务实现收入2.08亿元，占营
业总收入的20%，毛利率为-1.87%，相比去年下滑14.29个百分点。
黄金单位成本较2020年上升了41.59元/克，主要原因是本年度采矿
费较上年增加。请公司补充披露：（1）近三年采矿费具体金额及占产
品成本的比例，说明采矿费较上年增加的原因以及影响，是否具有持
续性；（2）近三年黄金销售单价、单位成本、产量、销量，并结合单
价及产品成本构成变化，量化分析近年来黄金业务毛利率大幅波动的
具体原因，是否与同行业可比公司存在明显差异。
公司回复内容：
（1）公司采矿费用的主要构成是采矿人员工资，2021年度受疫
情影响，公司采矿人工费用增加，导致采矿费增加；矿石入选品位降
低，影响黄金产出率下降，对产品成本影响较大。从近两年的生产情
况来看，采矿费用随着疫情影响的缓解，将逐步趋于正常。公司将立
足矿山实际情况，努力挖掘矿山潜力，通过提高黄金产量，降低生产
成本，但黄金产出率较低仍将持续影响公司的黄金业务。敬请投资者
注意投资风险。（详见附表1、附表2）
附表1：黄金产出率变动情况表：
第4页第5页
金单位成本升高。
关系，这样黄金产量越低，单位黄金产品分摊的成本将越高，导致黄
折旧费、能源动力、人工等固定费用不随着产量的变动呈现线性变动
2021年高出11.80%。黄金单位成本与黄金产出率有直接关系，因为
因为2020年相比于2021年，黄金单位矿石产出率较高为1.52%，较
为正数，主要原因为2020年黄金销售的单位成本较低所致，具体原
将上表中2020年数据与2021年数据对比分析，2020年毛利率
位销售价格较低所致。
售毛利率为负值且负值绝对值比例较大的原因是2019年公司黄金单
将上表中2021年与2019年数据对比分析，2019年公司黄金销  1.44         1.52         98'1         单位产出率（%）         
277.795.25369,951.03399,862.00矿石消耗量（吨）
370.87344.38379.39销售单位成本（元/克）
323.16387.16372.31销售单位售价（元/克）
399,078.25560,609.10542,003.60产量（克）
665,769.36545,602.60545,597.80销售数量（克）
-12.8712.42-1.87毛利率（%）
246,915,399.94187.893,452.49206,993.908.48销售成本（元）
215,147.884.37211.234,788.76203,130,512.71销售收入（元）
2019年2020年2021年类别
（2）近三年黄金业务具体数据如下：74.1419.49380.50206,230,596.01542,003.6040,185,348.002021
67.2020.26331.74185.975.364.55560,609.1037.674,152.002020
56.6112.73444.55177409,940.89399.078.2522.590,481.002019
（元/克）克金采矿费成本比例（%）采矿费占黄金（元/克）黄金单位成本黄金成本（元）黄金产量（克）采矿费（元）年度
附表2：近三年采矿费所占成本对比表151.311.36399,862.00542,003.602021
134.261.52369,951.03560,609.102020
100.151.44277.795.25399,078.252019
矿石单位成本（元/吨）产出率（克/吨）矿石耗用量（吨）产金（克）年度
大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
由于黄金开采行业的黄金单位成本以及毛利率受到生产规模和矿山品位的影响比较大，同行业上市公司无法找到与公司生产规模、
矿山品位相类似的可比公司进行对比。近年来，黄金价格持续高位运
行，行业整体毛利率相对稳定，2021年略有下降（参见附表3），公
司黄金毛利率与同行业相比存在明显差异。主要原因是公司黄金生产规模小，矿石品位较低，单位生产成本高于同行业，产品单一，应对
市场风险的能力较弱。
附表3：同行业上市公司黄金毛利率变化情况（年报摘录）上市公司名称2019年2020年2021年
紫金矿业41.82%51.40%49.60%
赤峰黄金44.13%46.08%29.28%
山东黄金44.38%50.90%29.08%
西部黄金8.54%7.57%6.38%
会计师核查情况及核查意见：
（1）会计师执行的核查程序
①根据历次审计及公司公开披露的信息情况，对公司披露的近三
年黄金生产业务有关的黄金产量、黄金销售量、黄金销售收入、黄金
销售成本、矿石销售量、采矿费金额等数据进行核实；②在获取以上
数据的基础上，对公司近三年毛利率变动的具体原因进行分析，特别
是采矿费对公司销售成本的影响情况;③从公开市场获取同业上市公
司与公司黄金生产业务进行对比。
（2）会计师核查结论
经核查，我们认为公司采矿费增加原因合理，公司单位销售成本
的增加主要原因是由于黄金产出率的降低，采矿费增加不具有持续性；
第6页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
公司近三年黄金业务毛利率变动原因合理;从公开市场无法获取到与
公司生产规模、矿山品位相类似的可比公司进行对比。
三、【问询函四（1）、（3）】
年报显示，报告期末预计负债余额为4.31亿元，主要原因是2017
年公司为控股股东荣华工贸及其关联方融资，违规提供三笔连带责任
担保，担保逾期约4.25亿元。2021年4月控股股东以评估后的焦炭
生产线一、二车间全部资产共计8.30亿元，为公司可能承担的保证
赔偿责任提供抵（质）押担保。报告期内，上述其中两起保证合同纠
纷案已进入执行阶段，第三起已被提起诉讼，主债务人荣华农业以土
地使用权抵债。请公司补充披露：
（1）上述三起案件诉讼进展对公司财务报表产生的具体影响；
（2）结合前期资产评估情况、评估参数与报告期内焦炭业务实际盈
利状况等，说明前期评估是否合理，抵押焦炭资产能否有效保证上市
公司利益（3）在控股股东将焦炭生产线资产抵押给公司的前提下，公司依然计提大额预计负债的依据及合理性。
公司回复内容：
（1）三起案件诉讼进展对公司财务报表产生的具体影响
①上述三起案件中两起已经进入法院执行阶段，一起尚未开庭审
理。公司参照法院对前两起案件“公司在主债务人不能清偿部分的二
分之一范围内承担赔偿责任”的判决,按照审慎原则，对三起案件可
能承担的赔偿责任全部计提了预计损失共计4.42亿元。上述案件景
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响公司2020年度利润表新增营业外支出3.85亿元，影响公司2021
年度利润表新增营业外支出5,741.05万元。
截止2021年12月31日，公司资产负债表预计负债4.31亿元，影响公司净资产减少4.42亿元，导致公司净资产为负值。
②截止2021年12月31日公司为武威荣华新型农业股份有限公
司（以下简称“荣华农业”）借款提供担保涉及借款本金15,000.00
万元、逾期利息(按年24%利率计算）及相关费用合计27333.90万元，
参照前两笔案件法院判决结果，公司在主债务人不能清偿债务部分二
分之一的范围内承担赔偿责任。据此，公司累计计提预计损失
13,666.95万元，其中：2020年计提预计损失11,726.99万元，2021
年计提预计损失1939.96万元。
荣华农业已收到甘肃省兰州市中级人民法院2022年5月7日做
出的《执行裁定书》，将荣华农业已抵押的位于武威市凉州区邓马营
湖（土地证号：凉国用（2015）第286号，土地面积6714,282.30
平方米）的土地使用权以第二次拍卖保留价12930.64万元，交付申
请执行人天津丰瑞恒盛投资管理有限公司抵偿相应债务。按照土地抵
偿相应债务的二分之一计算，该诉讼事项的最新进展可能导致公司财
务报表账面冲回计提的预计负债6,465.32万元，增加2022年营业外
收入6,465.32万元。公司将持续关注诉讼事项进展情况，及时履行
信息披露义务。
（3）公司与主债务人荣华工贸签署的《资产抵（质）押协议》
约定抵押资产担保范围如下：
第8页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
荣华工贸及其关联公司与中程租赁、天津盛慧、天津丰瑞债务纠
纷可能对公司造成的全部损失，包括法院最终判决可能由公司承担的
赔偿责任、荣华工贸与天津丰瑞债务清偿后可能对公司带来的损失及
公司因上述事项发生的费用等。
自法院判决后公司已经累计计提预计损失4.42亿元，抵押资产
评估价值能够覆盖公司目前的预计损失，但焦炭生产线投入运行以来
盈利状况持续不佳，已经累计亏损2.12亿元，加之焦炭市场受国家
宏观经济政策、国际局势和疫情影响较为明显，未来，焦炭生产能否
实现盈利并有效保证上市公司利益存在不确定性，敬请投资者注意投资风险。
公司与荣华工贸签署的《资产抵（质）押协议》后，公司认为上
述抵押担保已经覆盖了公司因保证合同纠纷可能承担的全部赔偿责
任，因此，公司在2021年度业绩预告时没有计提下半年预计损失。
经与大华会计师事务所沟通后一致认为，以上抵押事项是为了保障未
来公司可能出现的损失，是公司与被担保方（荣华工贸及关联方）之
间达成的双方协议，主债权人不会因为以上抵（质）押担保而减少对
相应债务人的偿债责任。因此，公司按（参）照法院判决对可能产生
的赔偿责任全额计提了预计损失。
会计师核查情况及核查意见：
（1）会计师执行的核查程序
①了解并测试了公司与预计负债计提有关的控制设计及执行情
况；
第9页大华核字[2022]0010600号有关财务事项的核查意见
②获取以上三笔诉讼涉及的有关借款合同、担保合同、判决文件、
评估报告、执行裁定书等文件进行检查，在检查原始资料的基础上按
照《企业会计准则》的规定重新测算公司预计负债的计提金额是否准
确，会计处理是否恰当；
③获取公司以上三笔诉讼的最近进展情况资料进行检查，并分析
以上最新进展情况预计对公司财务状况的影响以及会计处理。
（2）会计师核查结论
经核查，我们认为公司有关诉讼进展对公司财务报表产生的具体
影响描述恰当，公司计提预计负债的依据充分且合理。
爸用会计师
大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
秦宝
中国·北京中国注册会计师：
三别
二○二二年六月十四日
第10页
国究补！信公聚报中
：1
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登记机关
项目的终营活动
动，行从事本市产业政策款
级经动…位法所经Ⅲ准的经相一门批准
，规定的其他业务I书经营项
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经营范围事企业会计报计报年小本，山
拼商伙人、梁存
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合伙期限2012年02月09日至1期型特殊普通合伙企业
名
成立日期009日称人华会计师中务所（特殊营通合伙）
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（副本）（51）
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准予执行注册会计师业中华人民共和国财部制
《会计师事务所执证》是证经财政当向财
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不得伪造、
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书定当或师事-
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持租师回
有人法申、出借、事务部门交
一
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一
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层
京财会许可[2011]0101号
：2011年11月03日
大华会计师事特殊普通合伙
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梁春
执业证书编号：批准执业日期：
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