*ST日海:前期会计差错更正专项说明审核报告

关于日海智能科技股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
审核报告
天衡专字(2022)01822号
天衡会计师事务所(特殊普通合伙)
关于日海智能科技股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
审核报告
天衡专字(2022)01822号
日海智能科技股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审核了后附的日海智能科技股份有限公司(以下简称“日海智能”)管理
层编制的《关于日海智能科技股份有限公司前期会计差错更正专项说明》(以下简称专项说明)。
专项说明中所述日海智能会计差错更正事项，涉及2019年度、2020年度、2021年度的合并及
母公司财务报表。
一、管理层的责任
根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理
委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号-财务信息的更正及相关披露》(2018
年修订)等相关规定编制和对外披露专项说明，并保证内容真实、准确、完整，不存在虚假记
载、误导性陈述或重大遗漏，是日海智能管理层的责任。
治理层负责监督日海智能的专项说明的编制报告过程。
2022年10月28日，经日海智能第五届董事会第四十四次会议和第五届监事会第三十五次
会议决议，批准进行前期会计差错更正。
二、注册会计师的责任
我们的责任是按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号-历史财务信息审计或审
阅以外的鉴证业务》执行审核工作，该准则要求我们遵守中国注册会计师执业道德守则，计划
和执行审核工作以对日海智能编制的前期会计差错更正情况专项说明是否不存在重大错报获取
合理保证，发表审核意见。
在审核过程中，我们实施了包括询问、检查记录和文件、重新计算等我们认为必要的审核
程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
三、专项审计意见
我们认为，日海智能编制的前期会计差错更正情况的专项说明，符合企业会计准则及其相
关规定，在所有重大方面如实反映了日海智能前期会计差错的更正情况。
四、对本报告使用者、使用目的的限定
本专项审核报告仅供日海智能向深圳证券交易所报告与前期会计差错更正事项相关的信息
使用，未经本所同意，不得用作其他用途使用。由于使用不当造成的后果，与本会计师事务所
及注册会计师无关。
附件:关于日海智能科技股份有限公司前期会计差错更正专项说明
天衡事务所(特殊普通合伙)
中国:南京
2022年10月28日
附件:
关于日海智能科技股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
日海智能科技股份有限公司(以下简称“本公司”或者“公司”)于2019年度、2020年度、
2021年度发生以下会计差错，根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、
中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号-财务信息的更正及相
关披露》(2018年修订)等相关规定，公司对相关会计差错进行更正，涉及2019年度、2020年
度、2021年度的合并及母公司财务报表，具体情况说明如下:
一、前期会计差错更正事项的主要原因及内容
1、公司对2019年至2021年各期末客户的财务状况和资信情况以及未来还款能力重新评
估，根据重新评估的结果，对应收款项进行梳理，调整部分应收款项的信用风险组合，补计提
坏账准备。
2、出于审慎性原则，对公司历史年度承接的各类通信工程项目中确认的合同资产可回收
性进行了重新评估，参照应收账款账龄对应的坏账计提比例，补计提合同资产减值准备。
3、公司对2019年至2021年度涉及合同履约成本的各工程类项目进行了梳理，对个别项
目的合同履约成本可收回性进行了重新评估，补计提合同履约成本减值准备。
4、综合考虑当时的市场公允价值、预计处置净收益等因素，公司重新计算2019年至2021
年各年末存货的可变现净值，补计提存货跌价准备。
5、公司采用收益法、最近融资价格法等分别对AylaNetworks，Inc、北京佰才邦技术有限
公司等主要被投资单位股权投资进行重新评估，并根据评估结果重新确认其他权益工具的公允
价值变动损益。
6、公司对以前年度收购控股子公司所形成的商誉重新进行了减值测试，综合未来现金流
量折现情况、后续订单情况等，对应当减值的商誉金额进行了重新确认。
7、公司对主要的工程项目合同条款进行复核，针对属于分期收款确认销售收入情况，公
司追溯调整至相应年度，并按企业会计准则及相关规定调整。
8、公司根据具体业务类别，重新梳理了收入确认相关的原始单据，进行收入截止测试，
并根据测试结果进行了调整。
9、公司2020年度处置了子公司股权，处置后公司账面应收原子公司款项，实际为对原子
公司的财务支持，由于没有明确的清收计划、在可预见的未来期间无法收回，经公司复核确认，
该款项实际上为对原子公司的净投资，将其抵减处置时投资收益。
10、公司对原计入持有待售资产的合同条款进行重新梳理复核，由于该项资产未获得确定
的购买承诺，不符合《企业会计准则第42号—一持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》
关于持有待售资产的定义，公司将其调整为固定资产核算，补计提相关资产折旧。
11、公司对无形资产中的专利权重新进行减值测试，结合该类专利权在现有产品以及新研
发产品中的应用情况，对存在减值的无形资产补计提减值准备。
综合上述情况，为更准确反应各会计期间的经营成果，如实反应相关会计科目列报，准确
反应各期间收入、成本、费用情况，公司对前期会计差错进行追溯调整。
二、前期会计差错更正事项对财务报表的影响
根据企业会计准则的规定，本公司前期会计差错采用追溯重述法，影响的2019年度、2020
年度及2021年度财务报表项目及金额如下:
(以下如无特别说明，金额以人民币元为单位)
(一)对合并财务报表的影响
1、2021年12月31日/2021年度
2、2020年12月31日/2020年度
3、2019年12月31日/2019年度
(二)对母公司财务报表的影响
1、2021年12月31日/2021年度
2、2020年12月31日/2020年度
3、2019年12月31日/2019年度
日海智能科技股份有限公司
2022年10月28日