*ST必康:关于中国证监会陕西监管局《监管询问函》的回复意见

关于《关于陕西必康制药集团控股有限公司监管询问函》
的回复意见
亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)江西分所
1
关于《关于陕西必康制药集团控股有限公司监管询问函》的
回复意见
中国证监会陕西监管局:
由陕西必康制药集团控股有限公司(以下简称“陕西必康”)转来的中国证
监会陕西监管局《监管询问函》(陕证监函[2022]542号)(以下简称“询问函”)
收悉。我们已对询问函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查,现将核查情况汇报如下:
2、模拟审计报告显示,相关财务数据以2021年度经北京兴昌华会计师事务
所(普通合伙)审计后的合并报表中所反映的财务信息,以及2022年1至10月
各子公司未审财务报表中所反映的财务信息为基础进行合并。根据模拟审计报
告,陕西必康2021年计提信用减值损失20.77亿元,是其当期亏损22.37亿元
的主要原因,但你公司2021年经审计的合并财务报表信用减值损失仅为8.06亿
元；2022年1至10月计提信用减值损失7.30亿元,但你公司2022年三季报信
用减值损失仅为0.19亿元。请列表提供陕西必康2021年、2022年1至10月计
提大额信用减值损失的明细,分别说明相应会计期间计提大额信用减值损失的
原因及合理性,与2021年已审财务数据及2022年已披露定期报告相关财务数
据存在差异的原因,已披露的财务报表是否存在错报,是否涉及前期会计差错更正,并请相关审计机构发表明确意见。
公司回复:
1、延安必康2021年度经北京兴昌华会计师事务所(普通合伙)审计的合并
财务报表信用减值损失金额为人民币8.06亿元,其中陕西必康单体公司计提的
信用减值损失为人民币7.44亿元,因此上期延安必康合并层面计提的信用减值
损失基本系陕西必康计提。公司在编制本次模拟合并财务报表时补提应收账款预
期信用损失12.66亿元,原因系公司预计部分客户应收款项由于疫情影响经营异
常、股东变更、涉诉等原因预计未来收回的可能性较低,因此单项计提该部分客
户应收款的预期信用损失,该事项涉及的主要客户、计提预期信用损失的金额及原因如下所示:
1
经核查,上述影响公司应收款收回可能性的事项实际在2021年12月31日
已经存在,对报表影响较大,因此本次编制模拟合并财务报表时将其计入2021年度信用减值损失是合理的。
2、2022年1至10月陕西必康模拟合并财务报表计提信用减值损失人民币
7.30亿元,延安必康2022年三季报披露的信用减值损失仅为人民币0.19亿元,
主要原因系前期三季报时未识别出部分往来单位其他应收款、预付款预计收回的
可能性较低,仍按账龄组合计提预期信用损失所致。2022年1-10月信用减值损
失明细如下:
2
■
2022年1-10月发生额(元)
-473,956,899.70
合计-730,433,989.50
(1)2022年1-10月公司计提其他应收款预期信用损失金额为人民币2.21
亿元,其中1.46亿元计提原因系公司存在账龄较长的预付款,受疫情影响公司
业务量逐年下降,预计预付款后续使用或收回存在一定风险,因此按账龄法计提
该部分往来单位预期信用损失并重分类计入其他应收款核算。该事项涉及的主要往来单位、计提预期信用损失的金额如下所示:
(2)2022年1-10月公司计提预付款项预期信用损失金额为人民币4.74亿
元,系由于公司资金紧张等原因导致在建工程停工停建,预付供应商的工程、设
备款账龄较长,存在一定信用风险。公司编制本次模拟合并财务报表时对上述预
付工程设备款计提预期信用损失,除个别供应商因涉诉或账龄较长全额计提减值
外,剩余供应商根据余额百分比法,按30%的比例计提预期信用损失,该事项涉及的主要往来单位、余额及计提预期信用损失的金额如下所示:
3
上述事项涉及前期会计差错更正,公司正在着手对上述事项进行披露。
会计师回复:
我们复核了公司的上述回复,检查了应收款项的形成原因,抽取部分客户进
行了函证,分析了应收账款的账龄及期后事项,了解了公司关于对预期信用损失
估计的识别、判断,结合公司的信用政策以及应收账款后续的收回情况,并考虑
坏账损失的形成原因、风险因素变化等情况,对单项重大应收款项的可回收性进行了复核。
公司基于谨慎性原则计提了信用减值损失；信用减值损失的事项涉及前期会计差错更正,经与公司沟通,公司正着手对前期会计差错事项进行披露。
亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)江西分所
×2022年12月30日
4