东方钽业:宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明的审核报告

宁夏东方钽业股份有限公司
前期会计差错更正专项说明的审核报告
大华核字[2023]003734号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明的审核报告（截止2022年9月30日）目录页次
一.前期会计差错更正专项说明的审核报告1-2
二.宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更1-7正专项说明前期会计差错更正专项说明的审核报告
大华核字[2023]003734号
宁夏东方钽业股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的宁夏东方钽业股份有限公司（以下简称“东方钽业”）编制的《前期会计差错更正专项说明》。
一.管理层的责任根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，东方钽业责任包括：（1）识别前期会计差错，对已识别的前期会计差错进行适当的更正处理，确保更正后的会计处理符合企业会计准则的相关规定，并在财务报表中恰当地列报和披露相关信息；（2）真实、准确地编制并披露《前期会计差错更正专项说明》。
二.注册会计师的责任我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对东方钽业管理层编制
的《前期会计差错更正专项说明》发表鉴证结论。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守执业道德守则，计划和实施鉴证工作，以对《前期会计差错更正专项说明》是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等
我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提
第1页大华核字[2023]003734号专项说明供了合理的基础。
三.鉴证结论
我们认为，东方钽业编制的《前期会计差错更正专项说明》已按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第
19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如实反映了
东方钽业前期会计差错的更正情况。
四.对使用者和使用目的的限定本专项审核报告仅供东方钽业向深圳证券交易所报告与前期会
计差错更正事项相关的信息使用，未经本所同意，不得用作其他目的。
由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
大华会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
刘国辉
中国·北京中国注册会计师：
李云英
二〇二三年三月六日
第2页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明
宁夏东方钽业股份有限公司（以下简称“本公司”）自查发现以
前年度研发项目会计处理存在差错，现对研发项目涉及的前期会计差错进行更正，并对2017年度至2021年度、2022年1-9月合并及母公司财务报表进行追溯调整。根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》和深圳证券交易所
的相关规定，本公司现将前期会计差错更正事项说明如下：
一、前期会计差错更正的原因
《企业会计准则解释第15号》（以下简称15号解释）2022年1月1日开始执行。该解释规定“企业在研发过程中产出的产品或副产品对外销售（试运行销售）的，应当按照《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第1号—存货》等适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益”。公司在执行15号解释过程中自查发现，研发活动投入的钽、铌原料研发后形成的样品及进一步加工成产品的销售收入计入营业收入，对应材料成本未冲减研发费用，确认营业成本。关于研发活动过程中形成的样品及产品的会计处理，企业会计准则等未有明确规定，公司对研发活动的材料投入采用全额法核算，研发活动形成的样品及产品未冲减研发费用，考虑会计政策执行一贯性原则，公司历年年报沿用该会计处理方法。虽然企业会计准则等未对研发活动形成的样品及产品的会计处理进行明确规定，但因公司研发投入原料为稀有金属，价值较高，结合15号解释及同行业上市公司已公开披露采用的会计处理方法，公
第1页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明司对研发项目产生的样品及产品销售的会计处理进行追溯调整。
二、前期会计差错更正事项对比较期间财务报表的财务状况和经营成果的影响本公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行更正。由于2017年前用于追踪科研物料流转的批次号记录不完整，加之时间久远、人员变动等原因，公司无法将部分科研项目在 ERP 中的领料记录和后续物料流转记录与对外销售或内部结转时的产品质量检验达标证明材
料相对应，进而不能梳理出研发过程中各批次物料投入后产出情况，该差错更正累积影响数重述到各影响当期不切实可行。公司对2017年度至2021年度、2022年1-9月合并及母公司财务报表进行了追溯调整，本次追溯调整影响调整年度净利润和报表列报项目间发生变化。
追溯调整对财务报表相关科目的影响具体如下：
（一）对合并财务报表项目金额的影响
1、对2017年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货393717187.30-393717187.30
无形资产138678471.29-138678471.29
开发支出4539251.85-4539251.85
资产总计2043014710.14-2043014710.14
所有者权益合计1109545698.27-1109545698.27
归属于母公司所有者权益合计1105457318.48-1105457318.48
营业成本932885374.812537815.56935423190.37
管理费用122066390.10-2537815.56119528574.54
净利润-379972580.42--379972580.42
（一）基本每股收益-0.8621--0.8621
（二）稀释每股收益-0.8621--0.8621
注：2017年研发费用列报在管理费用项目中。
前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
第2页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明
2、对2018年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货384657057.63-384657057.63
无形资产47326155.41-151512.6247174642.79
开发支出9244309.56-9244309.56
资产总计1808452987.48-151512.621808301474.86
所有者权益合计1133576102.22-151512.621133424589.60
归属于母公司所有者权益合计1129129888.50-113634.471129016254.03
营业成本929053032.911148450.99930201483.90
管理费用102668627.27-1273.22102667354.05
研发费用13271415.86-995665.1512275750.71
净利润30243132.24-151512.6230091619.62
（一）基本每股收益0.0678-0.00030.0675
（二）稀释每股收益0.0678-0.00030.0675
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
3、对2019年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货260517898.09-260517898.09
无形资产52364035.04-623830.7851740204.26
开发支出21760127.76-2010890.2019749237.56
资产总计1645241166.13-2634720.981642606445.15
所有者权益合计1173460257.85-2634720.981170825536.87
归属于母公司所有者权益合计1168234016.39-2585513.731165648502.66
营业成本513156028.533389939.58516545968.11
管理费用64011546.85-19376.0463992170.81
研发费用11563229.50-887355.1910675874.31
净利润41941244.94-2483208.3539458036.59
（一）基本每股收益0.0934-0.00560.0878
（二）稀释每股收益0.0934-0.00560.0878
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
4、对2020年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货287313208.145094926.53292408134.67
无形资产66539378.48-2394478.0464144900.44
开发支出25337704.75-8710995.5616626709.19
第3页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
资产总计1524364598.75-6010547.081518354051.67
所有者权益合计1219703051.45-6010547.081213692504.37
归属于母公司所有者权益合计1214455405.93-5965181.101208490224.83
营业成本553169961.355582042.28558752003.63
管理费用74415070.66-79868.9774335201.69
研发费用18780758.60-2126347.2016654411.40
净利润49334745.05-3375826.1145958918.94
（一）基本每股收益0.1119-0.00770.1042
（二）稀释每股收益0.1119-0.00770.1042
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
5、对2021年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货361959351.203812548.56365771899.76
无形资产73962537.05-7091435.5066871101.55
开发支出26894326.92-10203690.2816690636.64
资产总计1648378896.64-13482577.211634896319.43
所有者权益合计1309224772.69-13482577.211295742195.48
归属于母公司所有者权益合计1301919802.77-13471997.441288447805.33
营业成本615550828.8616959956.07632510784.93
管理费用75387327.13-291066.5175096260.62
研发费用42238596.78-9196859.3933041737.39
净利润88955064.45-7472030.1881483034.27
（一）基本每股收益0.2003-0.01690.1834
（二）稀释每股收益0.2003-0.01690.1834
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
6、对2022年1-9月合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货439512130.723123460.17442635590.89
无形资产64359334.13-6530209.0257829125.11
开发支出40617545.67-10710139.1929907406.48
资产总计1870954510.85-14116888.041856837622.81
所有者权益合计1451937472.78-14116888.041437820584.74
归属于母公司所有者权益合计1441858724.45-14091485.431427767239.02
营业成本600456371.652922195.97603378567.62
第4页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
管理费用59077465.23-561226.5258516238.71
研发费用29805390.25-1726658.6828078731.57
净利润135215842.86-634310.77134581532.09
（一）基本每股收益0.3051-0.00140.3037
（二）稀释每股收益0.3051-0.00140.3037
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
（二）对母公司财务报表项目金额的影响
1、对2017年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货381974695.89-381974695.89
无形资产137928471.29-137928471.29
开发支出4539251.85-4539251.85
资产总计1995206493.34-1995206493.34
营业成本927951340.352537815.56930489155.91
管理费用115289206.90-2537815.56112751391.34
净利润-379872651.66--379872651.66
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
2、对2018年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货384530414.90-384530414.90
无形资产46625504.55-113869.4746511635.08
开发支出9244309.56-9244309.56
资产总计1740087818.35-113869.471739973948.88
营业成本926004107.561110491.50927114599.06
管理费用98945564.22-956.8998944607.33
研发费用11390190.51-995665.1510394525.36
净利润28669433.30-113869.4628555563.84
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
3、对2019年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货260702990.55-260702990.55
无形资产513933617.86-589983.57513343634.29
第5页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
开发支出19126994.92-1950295.2817176699.64
资产总计1571007373.05-2540278.841568467094.21
营业成本508336994.383329344.66511666339.04
管理费用60635715.86-15580.0960620135.77
研发费用11563229.50-887355.1910675874.31
净利润38620239.29-2426409.3836193829.91
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
4、对2020年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货287644981.325084548.25292729529.57
无形资产63895585.20-2294045.0261601540.18
开发支出25126238.60-8710995.5616415243.04
资产总计1529050533.81-5920492.341523130041.47
营业成本551095809.475478914.61556574724.08
管理费用70991292.42-75481.5870915810.84
研发费用17918386.60-2023219.5315895167.07
净利润48757172.23-3380213.5045376958.73
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
5、对2021年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称重述前金额累积影响金额重述后金额
存货360242045.693765327.92364007373.61
无形资产70009844.21-7001895.7663007948.45
开发支出26894326.92-10203690.2816690636.64
资产总计1647751459.81-13440258.121634311201.69
营业成本615430390.2816744031.07632174421.35
管理费用71164702.32-280173.2470884529.08
研发费用40749757.98-8944092.0331805665.95
净利润122636099.89-7519765.80115116334.09
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
6、2022年1-9月母公司财务报表未披露不需更正。
第6页宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更正专项说明（此页无正文！）宁夏东方钽业股份有限公司（盖章）
二〇二三年三月六日