云天化:青海云天化国际化肥有限公司审计报告

青海云天化国际化肥有限公司
2022年度及2023年1-2月
审计报告索引页码审计报告公司财务报表
—资产负债表1-2
—利润表3
—现金流量表4
—所有者权益变动表5-6
—财务报表附注7-61青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
一、公司的基本情况
（一）企业历史沿革、注册地
青海云天化国际化肥有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）成立于2007年9月25日，由云南云天化国际化工有限公司（以下简称“云天化国际”）与青海甘河工业园开发建设有限公司共同出资成立。本公司原注册资本660000000.00元，其中：云天化国际出资625000000.00元、占注册资本的94.70%；青海甘河工业园开发建设有限
公司出资35000000.00元、占注册资本的5.30%。
2013年12月，根据本公司股东会决议和修改后的公司章程规定，本公司增加注册资
本人民币105600000.00元，增资后本公司的注册资本达到765600000.00元，股东及持股比例保持不变。云南云天化股份有限公司2014年吸收合并云南云天化国际化工有限公司，本公司的控股股东变更为云南云天化股份有限公司。
2017年5月，云南云天化股份有限公司以债转股的方式增加注册资本
370820300.00元，增资后本公司的注册资本达到1136420336.00元，其中：云南
云天化股份有限公司1095820336.00元，持股比例：96.4274%；青海甘河工业园开发建设有限公司40600000.00元，持股比例：3.5726%。增资后，云南云天化股份有限公司将其所持本公司的全部股权转让云南省资产管理有限公司，本公司的控股股东变更为云南省资产管理有限公司。2017年12月，云南省资产管理有限公司将所持本公司的全部股权转让给云南专伦实业有限公司，公司的控股股东变更为云南专伦实业有限公司。
2023年2月24日，云南省人民政府国有资产监督管理委员会批准云南专伦实业有
限公司将其所持有的本公司96.4274%股权无偿划转至云天化集团有限责任公司，2023年2月27日，云南专伦实业有限公司与云天化集团有限责任公司签订股权无偿划转协议，
本次股权转让完成后，云天化集团有限责任公司持有本公司96.4274%的股权，青海甘河工业园开发建设有限公司持有本公司3.5726%的股权，本公司的控股股东变更为云天化集团有限责任公司。2023年2月27日，云南省人民政府国有资产监督管理委员会批准同意云天化集团有限责任公司以1582338702.50元债权，采用非公开协议方式对公司实施债转股。增资后本公司的注册资本达到2718759038.50元，其中：云天化集团有限责任公司2678159038.50元，持股比例：98.5067%；青海甘河工业园开发建设有限公司40600000.00元，持股比例：1.4933%。本公司于2023年3月1日完成了股东及注册资本变更的工商信息变更登记手续，并于2023年3月1日取得变更后的工商营业执照。
本公司的统一社会信用代码：91630000661913886U，法定代表人：李拥政，注册地址：青海省西宁市甘河工业园甘河大道5号、6号，企业住所：青海省西宁市甘河工业园甘河大道5号、6号。
（二）企业的业务性质和主要经营活动
7青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
本公司属制造行业，经营范围主要包括一般项目：肥料销售；建筑材料销售；农副产品销售；化工产品销售（不含许可类化工产品）；化工产品生产（不含许可类化工产品）；农业生产资料的购买、使用；农作物栽培服务；农业专业及辅助性活动；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；业务培训（不含教育培训、职业技能培训等需取得许可的培训）；安全咨询服务；特种作业人员安全技术培训；货物进出口；技术进出口(除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)。许可项目：肥料生产；危险化学品生产；特种设备检验检测(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以审批结果为准)。
（三）营业期限
2007-09-25至2027-09-25。
二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，并基于本附注四“重要会计政策和会计估计”所述会计政策和估计编制。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计
（一）会计期间本公司会计期间为公历1月1日至12月31日。
（二）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
（三）记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产等以公允价值计量外，以历史成本为计价原则。
（四）现金及现金等价物的确定标准
本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金流量表之现金等价物系指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。
（五）外币业务和外币报表折算
8青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
1.外币交易本公司外币交易按交易发生日的月初汇率（通常指中国人民银行公布的外汇牌价的中间价，下同）将外币金额折算为人民币金额。于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。
2.外币财务报表的折算
外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权
益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益“其他综合收益“项目中列示。外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
（六）金融资产和金融负债
1.金融资产
（1）金融资产分类、确认依据和计量方法
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产：*管理
该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；*该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；以摊余成本进行后续计量。不属于任何套期关系的一部分的该类金融资产，按照实际利率法摊销、减值、汇兑损益以及终止确认时产生的利得或损失，计入当期损益。本本公司的此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款和长期应收款等，本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资和长期应收款，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综
合收益的金融资产：*管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出
售该金融资产为目标；*该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。不属于任何套期关系的一部分的该类金融资产所产生的所有利得或损失，除信用减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算
9青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
的该金融资产利息之外，均计入其他综合收益；金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。
本公司按照实际利率法确认利息收入。该利息收入根据金融资产账面余额（未扣减减值准备）乘以实际利率计算确定，但下列情况除外：*对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，自初始确认起，按照该金融资产的摊余成本（账面余额减已计提减值准备，也即账面价值）和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。*对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。
本公司将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。本公司指定的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；除了获得股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
除上述分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其
他综合收益的金融资产之外的金融资产，本公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用直接计入当期损益。此类金融资产产生的利得或损失，计入当期损益。
（2）金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司将满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：*收取该金融资产现金流量
的合同权利终止；*金融资产发生转移，本公司转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬；*金融资产发生转移，本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，且未保留对该金融资产控制的。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产在终止确认日的账面价值，与因转移而收到的对价及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对
应终止确认部分的金额之和，与分摊的前述金融资产整体账面价值的差额计入当期损益。
（3）预期信用损失
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本公司在考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，确认预期信用损失。
1)一般处理方法
在每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加
但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。
本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
2)简易处理方法
对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据和应收账款，无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日公将初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
对于租赁应收账款、包含重大融资成分的应收账款，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计提损失准备。
除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。
公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
于资产负债表日，若公司判断金融工具只有较低的信用风险，则假定该金融工具的风险自初始确认后并未显著增加。
11青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素：
*信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化。*金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化。*对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调。*预期将导致债务人履行其偿债义务的能力发生显著变化的业务、财务或经济状况是否发生不利变化。*债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化。*同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加。*债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化。*债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化。*本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化。
无论经上述评估后信用风险是否显著增加，当金融工具账龄超过3个月，则表明该金融工具的信用风险已经显著增加。
应收票据、应收账款以及其他应收款计提预期信用损失方法见“四、（七）应收票据”以及“四、（八）应收款项坏账准备。2.金融负债
（1）金融负债分类、确认依据和计量方法
除下列各项外，本公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债：*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。*不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。*不属于以上*或*情形的财务担保合同，以及不属于以上*情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
本公司将在非同一控制下的企业合并中作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。
（2）金融负债终止确认条件
当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或义务已解除的部分。本公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。本公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。
3.金融资产和金融负债的公允价值确定方法
本公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，不存在主要市场的，以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，并且采用当时适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个
12青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注层次，即第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入
值；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。本公司优先使用第一层次输入值，最后再使用第三层次输入值。公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重大意义的输入值所属的最低层次决定。
本公司对权益工具的投资以公允价值计量。但在有限情况下，如果用以确定公允价值的近期信息不足，或者公允价值的可能估计金额分布范围很广，而成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。
4.金融资产和金融负债的抵销
本公司的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件时，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；（2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
5.金融负债与权益工具的区分及相关处理方法
本公司按照以下原则区分金融负债与权益工具：（1）如果本公司不能无条件地避免
以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。
有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。（2）如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外的变量的变动而变动，该合同分类为金融负债。
本公司在合并报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，考虑了公司和金融工具持有方之间达成的所有条款和条件。如果公司作为一个整体由于该工具而承担了交付现金、其他金融资产或者以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义务，则该工具应当分类为金融负债。
金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、股利（或股息）、利得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等，本公司计入当期损益。
金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时，本公司作为权益的变动处理，不确认权益工具的公允价值变动。
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（七）应收票据
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合依据及计量预期信用损失的方法如下应收票据依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下细分组合确定组合的依据计量预期信用损失的方法信用程度较高的承兑银行的银行承银行承兑汇票组合1
兑汇票参考历史信用损失经验，结银行承兑汇票组合2其他的承兑银行的银行承兑汇票合当前状况以及对未来经济
状况的预测，通过违约风险银行承兑汇票组合3财务公司的银行承兑汇票敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失商业承兑汇票商业承兑汇票
注1：信用程度较高的承兑银行为开发性金融机构、政策性银行、国有大型商业银
行、股份制商业银行、外国及港澳台银行；
注2：其他的承兑银行为城市商业银行、民营银行、住房储蓄银行、农村商业银行、
村镇银行、农村信用社、农村合作银行；
注3：商业承兑汇票预期信用损失的计提同应收账款一致。
（八）应收款项
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款、其他应收款及应收款项融资或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合依据及计量预期信用损失的方法如下
1.单项计提减值准备
1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断将期末余额达到（含）500万元以上的应收款项（包括应收账款依据或金额标准和其他应收款）划分为单项金额重大单项金额重大并单项
有客观证据表明其发生了减值的，按照其未来现金流量现值低计提坏账准备的计提
于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备方法
2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
14青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
单项计提坏账准备的理对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的单项金额非重大应由收款项坏账准备的计提方法采用个别认定法计提坏账准备
对预付款项，本公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为资产损失，计提坏账准备。
2．按组合计提减值准备：
本公司的历史经验表明不同细分客户群体发生损失的情况存在显著差异，所以本公司对客户群体按照产品类型进行了恰当分组。
在分组的基础上，考虑预期信用损失计量方法应反映的要素，参考历史信用损失经验，编制应收账款逾期天数与固定准备率对照表如下表，以此为基础计算预期信用损失。
组合类型确定组合的依据按组合计提坏账准备的计提方法
组合1：账龄组合账龄状态按账龄分析法计提坏账准备关联方关系和内部职除有客观情况表明发生了减值的应收款项
组合2：关联方组合
工备用金外，不计提坏账准备组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)
3个月以内0.50.5
3-6个月22
6-12个月55
1—2年2020
2—3年3030
3—4年4040
4—5年5050
5年以上100100
考虑预期信用损失计量方法应反映的要素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本
或即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
本公司在资产负债表日计算应收账款预期信用损失，如果该预期信用损失大于当前应收账款减值准备的账面金额，本公司将其差额确认为应收账款减值损失，借记“信用
15青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注减值损失”，贷记“坏账准备”。相反，本公司将差额确认为减值利得，做相反的会计记录。
本公司实际发生信用损失，认定相关应收账款无法收回，经批准予以核销的，根据批准的核销金额，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。若核销金额大于已计提的损失准备，按其差额借记“信用减值损失”。
本公司按照下列情形计量其他应收款损失准备：*信用风险自初始确认后未显著增
加的金融资产，本公司按照未来12个月的预期信用损失的金额计量损失准备；*信用风险自初始确认后已显著增加的金融资产，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；*购买或源生已发生信用减值的金融资产，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
以组合为基础的评估。对于其他应收款，本公司在单项工具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据，而在组合的基础上评估信用风险是否显著增加是可行，所以本公司按照信用风险评级、初始确认日期、剩余合同期限为共同风险特征，对其他应收款进行分组并以组合为基础考虑评估信用风险是否显著增加。
（九）存货
本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。
存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用加权平均法确定其实际成本。低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。
期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。
库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。
库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
（十）合同资产
1.合同资产的确认方法及标准
合同资产，是指本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如本公司向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，本公司将该收款权利作为合同资产。
16青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
2.合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法
合同资产的预期信用损失的确定方法，参照上述应收票据及应收款项相关内容描述。
会计处理方法，本公司在资产负债表日计算合同资产预期信用损失，如果该预期信用损失大于当前合同资产减值准备的账面金额，本公司将其差额确认为减值损失，借记“资产减值损失”，贷记“合同资产减值准备”。相反，本公司将差额确认为减值利得，做相反的会计记录。
本公司实际发生信用损失，认定相关合同资产无法收回，经批准予以核销的，根据批准的核销金额，借记“合同资产减值准备”，贷记“合同资产”。若核销金额大于已计提的损失准备，按其差额借记“资产减值损失”。
（十一）长期股权投资
1.确定对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的判断
本公司长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、重大影响
的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
共同控制是指按相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有的权利的合营安排。
重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响；本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20％以上但低于50％的
表决权股份，如果有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，则不能形成重大影响。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，本公司一方面会考虑本公司直接或间接持有的被投资单位的表决权股份，同时考虑本公司和其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
2.长期股权投资成本确定、后续计量及损益确认方法
17青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资
的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
非同一控制下的企业合并：本公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用
于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资成本；以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资，按相关会计准则的规定确定投资成本。
本公司对能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对合营企业及联营企业的投资采用权益法核算。
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认为投资收益。
采用权益法核算时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润
分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调
18青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注整，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有比例计算归属于投资企业的部分的基础上确认投资收益。
3.长期股权投资的变更
对因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，原持有的适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（财会[2017]7号）》核
算的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本，其公允价值与账面价值之间的差额，转入改按权益法核算的当期损益。上述计算所得的初始投资成本，与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入。
对因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的长期股权投资，在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资为指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，原计入其他综合收益的累计公允价值变动不得转入当期损益。
本公司对因处置部分股权投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，处置后的剩余股权适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（财会[2017]7号）》核算的，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或重大影响，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（财会[2017]7号）》核算的，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
4.长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
19青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
（十二）固定资产
本公司固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年的有形资产。
固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备和其他，按其取得时的成本作为入账的价值，其中，外购的固定资产成本包括买价和进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；自
行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。
与固定资产有关的后续支出，包括修理支出、更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，对于被替换的部分，终止确认其账面价值；不符合固定资产确认条件的，于发生时计入当期损益。
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。本公司固定资产的分类折旧年限、预计净残值率、折旧率如下：
序号类别折旧年限(年)预计残值率(%)年折旧率(%)
1房屋、建筑物10-4052.38-9.50
2机器设备6-1655.94-15.83
3电子设备5-1456.79-19.00
4运输设备3-1059.50-31.67
5其他3-1556.33-31.67
本公司于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
（十三）在建工程
在建工程按实际发生的成本计量。自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包建筑工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价
值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。
20青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整。
（十四）借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建
或生产活动已经开始时，开始资本化；当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用，扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支
出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均利率，确定资本化金额。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常指1年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
如果符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连
续超过3个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。
（十五）无形资产
本公司无形资产包括土地使用权、软件等，按取得时的实际成本计量，其中，购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本；投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。
土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。
对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的预计使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计使用寿命内摊销。
（十六）研究与开发
21青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
本公司的研究开发支出根据其性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：
1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
3.运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；
4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力
使用或出售该无形资产；
5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产列报。
（十七）长期待摊费用
本公司的长期待摊费用是指已经支出，但应由当期及以后各期承担的摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，该等费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
（十八）非金融长期资产减值
本公司于每一资产负债表日对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限
的无形资产等项目进行检查，当存在下列迹象时，表明资产可能发生了减值，本公司将进行减值测试。对商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末均进行减值测试。难以对单项资产的可收回金额进行测试的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础测试。
减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失，上述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
出现减值的迹象如下：
1.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计
的下跌；
2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在
近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
22青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计
未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
6.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创
造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；
7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
（十九）合同负债合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同对价权利的，在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认合同负债。
（二十）职工薪酬本公司的职工薪酬是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种
形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
1.短期薪酬，是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需
要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。本公司的短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本。短期薪酬为非货币性福利的，按照公允价值计量。
2.离职后福利，是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与本公司解除劳
动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。
本公司的设定提存计划，是指按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险以及企业年金等，在职工为本公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
23青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于
职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。
所有设定受益计划义务，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现。
设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不转回至损益。
在设定受益计划结算时，按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格两者的差额，确认结算利得或损失。
3.辞退福利，是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为
鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。对于职工虽然没有与本公司解除劳动合同，但未来不再为本公司提供服务，不能为本公司带来经济利益，本公司承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿的，如发生“内退”的情况，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，按照离职后福利处理。
本公司向职工提供辞退福利的，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、本公司确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时
两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利，实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，本公司选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额。
4.其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行会计处理。本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定受益计划条件的，本公司按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负组成部分：服务成本；其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。总净额计人当期损益或相关资产成本。
（二十一）预计负债
24青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相
关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债：该义务是本公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。
（二十二）收入
本公司的营业收入主要包括化肥产品销售收入、贸易产品销售收入、其他收入。
本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时，确认收入。
合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始时，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代
第三方收取的款项。本公司确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。预期将退还给客户的款项作为负债不计入交易价格。合同中存在重大融资成分的，本公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，本公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。
本公司在合同中的履约义务满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：
1.客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。
2.客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。
3.在本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间
内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，并按照实际发生成本占预计总成本的方法确定履约进度。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
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对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司考虑下列迹象：
1.本公司就该商品或服务享有现时收款权利。
2.本公司已将该商品的法定所有权转移给客户。
3.本公司已将该商品的实物转移给客户。
4.本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户。
5.客户已接受该商品或服务等。
本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利作为合同资产列示，合同资产以预期信用损失为基础计提减值。本公司拥有的无条件向客户收取对价的权利作为应收款项列示。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作为合同负债列示。
（二十三）合同成本
1.与合同成本有关的资产金额的确定方法
本公司与合同成本有关的资产包括合同履约成本和合同取得成本。
合同履约成本，即本公司为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产：该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源；该成本预期能够收回。
合同取得成本，即本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产；该资产摊销期限不超过一年的，在发生时计入当期损益。增量成本，是指本公司不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金等）。本公司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外。
2.与合同成本有关的资产的摊销
本公司与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。
3.与合同成本有关的资产的减值
26青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
本公司在确定与合同成本有关的资产的减值损失时，首先对按照其他相关企业会计准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失；然后根据其账面价值高于本公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价以及为转让该相关商品估计将要发生
的成本这两项差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失。
以前期间减值的因素之后发生变化，使得前述差额高于该资产账面价值的，转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
（二十四）政府补助政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助在本公司能够满足其所附的条件以及能够收到时予以确认。
政府补助为货币性资产的，按照实际收到的金额计量，对于按照固定的定额标准拨付的补助，或对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按照应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。
本公司的政府补助区分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。其中，与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。如果政府文件中未明确规定补助对象，本公司按照上述区分原则进行判断，难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
确认为递延收益的与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。与日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
本公司取得政策性优惠贷款贴息的，区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给本公司两种情况，分别按照以下原则进行会计处理：
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1.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用（或以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用）。
2.财政将贴息资金直接拨付给本公司，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
本公司已确认的政府补助需要退回的，在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：
1.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值。
2.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。
3.属于其他情况的，直接计入当期损益。
（二十五）递延所得税资产和递延所得税负债本公司递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值
的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损和税款抵减，视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。对已确认的递延所得税资产，当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（二十六）租赁租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。
在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本公司评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别对各项单独租赁进行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的，本公司将租赁和非租赁部分分拆后进行会计处理。
28青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
1.本公司作为承租人
在租赁期开始日，本公司对租赁确认使用权资产和租赁负债。
使用权资产按照成本进行初始计量，包括租赁负债的初始计量金额、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额(扣除已享受的租赁激励相关金额)，发生的初始直接费用以及为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。本公司使用直线法对使用权资产计提折旧。对能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。否则，租赁资产在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，折现率为租赁内含利率。无法确定租赁内含利率的，本公司采用增量借款利率作为折现率。
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益或相关资产成本。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益或相关资产成本。
租赁期开始日后，发生下列情形的，本公司重新确定租赁付款额，并按变动后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债：对购买选择权、续租选择权或
终止租赁选择权的评估结果发生变化、续租选择权或终止租赁选择权的实际行使情况与
原评估结果不一致等导致租赁期变化；根据担保余值预计的应付金额发生变动，或者用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动。
在对租赁负债进行重新计量时，本公司相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，本公司将剩余金额计入当期损益。
本公司已选择对短期租赁(租赁期不超过12个月的租赁)和低价值资产租赁不确认
使用权资产和租赁负债，并将相关的租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。
2.本公司作为出租人
在租赁开始日，本公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁是指无论所有权最终是否转移但实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。
本公司作为转租出租人时，基于原租赁产生的使用权资产，而不是原租赁的标的资产，对转租赁进行分类。如果原租赁为短期租赁且本公司选择对原租赁应用上述短期租赁的简化处理，本公司将该转租赁分类为经营租赁。
29青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
融资租赁下，在租赁期开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。本公司对应收融资租赁款进行初始计量时，以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和。
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
经营租赁下，在租赁期内各个期间，本公司采用直线法（或其他系统合理的方法），将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。与经营租赁有关的初始直接费用资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础分摊，分期计入当期损益。未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
（二十七）持有待售
1.本公司将同时符合下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售：（1）根据类
似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能发生，即已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的需要获得相关批准。本公司将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前，按照相关会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值。初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。
2.本公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件，且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，在取得日将其划分为持有待售类别。在初始计量时，比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，计入当期损益。
3.本公司因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的，无论出售后本
公司是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。
4.后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
30青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
5.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。
后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用相关计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外，各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。
6.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的
处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。
7.持有待售的非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件，而不再继
续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额。
8.终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益。
（二十八）公允价值计量
1.公允价值初始计量
本公司对于以公允价值进行计量的资产和负债，考虑该资产或负债的特征，采用市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量公允价值。以公允价值计量相关资产或负债时，市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易；出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行。不存在主要市场的，假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行；采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利
益最大化所使用的假设。以公允价值计量非金融资产时，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。
2.估值技术
本公司以公允价值计量相关资产或负债，采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法，在应用估值技术时，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。
31青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
3.公允价值层次划分
本公司根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定公
允价值计量结果所属的层次：第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在
活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
（二十九）金融资产转移和非金融资产证券化业务的会计处理方法
金融资产发生转移的，根据相关金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的转移情况进行判断：已经全部转移的，终止确认相应的金融资产；没有转移且保留了相关金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不予终止确认；既没有转移也没有保留相关金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，根据对该项金融资产控制的涉及程度决定是否终止确认：放弃了对该项金融资产控制的，终止确认该项金融资产；未放弃对该项金融资产控制的，按照对其继续涉入该项金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认相关负债。金融资产符合整体终止确认的，转移所收到的对价与相应的账面价值的差额，计入当期损益，原直接计入所有者权益的相关金融资产的公允价值累积变动额，也一并转入当期损益；满足部分转移终止确认条件的，将涉及转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分与未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，以分摊后的账面价值作为基础比照整体转移对部分转移的部分进行处理。不符合终止确认条件的，将收到的对价确认为一项金融负债。
（三十）分部信息
本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部并披露分部信息。经营分部，是指集团内同时满足下列条件的组成部分：该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；本公司管理层能够定期评
价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；本公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。两个或多个经营分部具有相似的经济特征，并且满足一定条件的，则可合并为一个经营分部。
分部间转移价格参照市场价格确定，共同费用除无法合理分配的部分外按照收入比例在不同的分部之间分配。
（三十一）终止经营
终止经营，是指本公司满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别：（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个
单独的主要经营地区；（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经
营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。
32青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（一）会计政策变更及影响本期未发生会计政策变更。
（二）会计估计变更及影响本期未发生会计估计变更。
（三）重要前期差错更正及影响本期未发生重要的前期差错更正。
六、税项
（一）主要税种及税率税种计税依据税率
增值税增值税应纳税额13%、9%、6%
城市维护建设税实际缴纳的流转税7%
教育费附加实际缴纳的流转税3%
地方教育费附加实际缴纳的流转税2%
企业所得税应纳税所得额25%
（二）税收优惠及批文本公司本期无税收优惠。
七、财务报表重要项目的说明
下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外，“期初”系指2022年12月
31日，“期末”系指2023年2月28日，“本期”系指2023年1月1日至2月
28日，“上期”系指2022年1月1日至12月31日，除另有注明外，货币单位为人民币元。
（一）货币资金
1.货币资金余额
项目期末余额期初余额库存现金
银行存款42896731.22202956235.93
其他货币资金639795.28
合计42896731.22203596031.21
其中：存放在境外的款项总额
33青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
2.受限制的货币资金明细
项目期末余额期初余额
银行承兑汇票保证金639795.28
合计639795.28
（二）应收票据
1．应收票据分类
期末余额期初余额票据种类坏账坏账账面余额账面价值账面余额账面价值准备准备
银行承兑汇票9266000.009266000.00
合计9266000.009266000.00
2．应收票据坏账准备
期初余额类别账面余额坏账准备比例预期信用损账面价值金额金额
（%）失率（%）
按组合1计提坏账准备9266000.00100.009266000.00
合计9266000.00100.009266000.00
（三）应收账款
1．按账龄披露应收账款
期末余额期初余额账龄账面余额坏账准备账面余额坏账准备
1年以内（含1年）11150.00223.00431472.0015748.35
5年以上197176.08197176.08197176.08197176.08
合计208326.08197399.08628648.08212924.43
2．按坏账准备计提方法分类披露应收账款
期末余额账面余额坏账准备类别预期信用损比例账面价值
金额金额失率/计提
（%）比例（%）按单项计提坏账准备的应收账款按信用风险特征组合计提坏账
准备的应收账款208326.08100.00197399.0894.7510927.00
34青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
期末余额账面余额坏账准备类别预期信用损比例账面价值
金额金额失率/计提
（%）比例（%）
其中：账龄组合208326.08100.00197399.0894.7510927.00
合计208326.08100.00197399.0894.7510927.00
（续）期初余额账面余额坏账准备类别预期信用损比例账面价值
金额金额失率/计提
（%）比例（%）按单项计提坏账准备的应收账款按信用风险特征组合计提坏
账准备的应收账款628648.08100.00212924.4333.87415723.65
其中：账龄组合628648.08100.00212924.4333.87415723.65
合计628648.08100.00212924.4333.87415723.65按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款
（1）账龄组合期末余额期初余额账面余额账面余额账龄比例坏账准备比例坏账准备金额金额
（%）（%）
1年以内11150.005.35223.00431472.0068.6315748.35
5年以上197176.0894.65197176.08197176.0831.37197176.08
合计208326.08—197399.08628648.08—212924.43
3．按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款
占应收账款合计债务人名称账面余额坏账准备
的比例（%）青海长信能源物资再生利用有限责
任公司171349.0882.25171349.08
中农新肥科技股份有限公司14725.007.0714725.00
呼伦贝尔金新化工有限公司11150.005.35223.00
集团外国内一次性客户11102.005.3311102.00
合计208326.08100.00197399.08
（四）应收款项融资
35青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
种类期末余额期初余额
应收票据59381000.00
合计59381000.00
1．期末已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的应收票据
种类期末终止确认金额期末未终止确认金额
银行承兑汇票126491431.01
合计126491431.01
（五）预付款项
1．预付款项账龄
期末余额期初余额账面余额账面余额账龄坏账坏账比例金额准备比例金额准备
（%）（%）
1年以内（含1年）186776014.6097.83151505116.3297.33
1-2年4143369.412.174150143.962.67
合计190919384.01—155655260.28—
2．账龄超过1年的大额预付款项
债权单位债务单位期末余额账龄未结算原因青海云天化国际化青海盐湖工业股
肥有限公司份有限公司3356581.251-2年尚未结算
合计3356581.25——
3．按欠款方归集的期末余额前五名的预付款项
占预付款项合计的坏账准债务人名称账面余额比例（%）备中国石油天然气股份有限公司天然
75819039.4539.71
气销售青海分公司
云南云天化农资连锁有限公司53067045.0927.80
云天化集团有限责任公司16929040.008.87
河北省农业生产资料集团有限公司10193300.005.34
金正大诺泰尔化学有限公司8332500.004.36
合计164340924.5486.08
（六）其他应收款项目期末余额期初余额应收利息应收股利
36青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
其他应收款项142651634.19142599401.82
合计142651634.19142599401.82
1.其他应收款项
（1）按账龄披露其他应收款项期末余额期初余额账龄账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内（含1年）150088635.547500001.35150018401.827500000.00
1-2年90000.009000.00
2-3年90000.0027000.00
5年以上8022717.898022717.898022717.898022717.89
合计158201353.4315549719.24158131119.7115531717.89
（2）按坏账准备计提方法分类披露其他应收款项期末余额账面余额坏账准备类别预期信用损比例账面价值
金额金额失率/计提
（%）比例（%）按单项计提坏账
准备的其他应收8022717.895.078022717.89100.00款项按信用风险特征组合计提坏账准
备的其他应收款150178635.5494.937527001.355.01142651634.19项
账龄组合150090270.7294.877527001.355.01142563269.37
其他组合88364.820.0688364.82
合计158201353.43—15549719.249.83142651634.19
（续)期初余额账面余额坏账准备预期信类别用损失比例账面价值
金额金额率/计提
（%）比例
（%）按单项计提坏账准
备的其他应收款项8022717.895.078022717.89100.00
按信用风险特征组150108401.8294.937509000.005.00142599401.82
37青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
期初余额账面余额坏账准备预期信类别用损失比例账面价值
金额金额率/计提
（%）比例
（%）合计提坏账准备的其他应收款项
账龄组合150090000.0094.927509000.005.00142581000.00
其他组合18401.820.0118401.82
合计158131119.71—15531717.899.82142599401.82期末单项计提坏账准备的其他应收款项预期信用损债务人名称账面余额坏账准备计提理由失率（%）北京中寰工程项
8022717.898022717.89100.00预计无法收回目管理有限公司
合计8022717.898022717.89—按信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款项
1)账龄组合
期末余额期初余额账面余额账面余额账龄比例坏账准备比例坏账准备金额金额
（%）（%）
1年以内
150000270.7299.947500001.35150000000.0099.947500000.00（含1年）
1-2年90000.000.069000.00
2-3年90000.000.0627000.00
合计150090270.72—7527001.35150090000.00—7509000.00
2)其他组合
期末余额期初余额组合名称计提比计提比账面余额坏账准备账面余额坏账准备例（%）例（%）
备用金组合88364.8218401.82
合计88364.82—18401.82—
（3）其他应收款坏账准备计提情况
38青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
第一阶段第二阶段第三阶段整个存续期预坏账准备整个存续期预合计未来12个月预期信用损失
期信用损失(已
期信用损失(未发生信用
发生信用减值)
减值)
期初余额7509000.008022717.8915531717.89期初余额在本期
--转入第二阶段
--转入第三阶段
--转回第二阶段
--转回第一阶段
本期计提18001.3518001.35本期转回本期转销本期核销其他变动
期末余额7527001.358022717.8915549719.24
（4）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款项占其他应收债务人名称款项性质账面余额账龄款项合计的坏账准备比例（%）云南金鼎嘉钦工应收债权
贸有限公司150000000.001年以内94.817500000.00北京中寰工程项往来款
目管理有限公司8022717.895年以上5.078022717.89西宁经济技术开管委会修发区甘河工业园
路保证金90000.002-3年0.0627000.00区管理委员会
胡发光、张元福备用金88364.821年以内0.06
其他其他270.721年以内0.001.35
合计—158201353.43—100.0015549719.24注：公司应收云南金鼎嘉钦工贸有限公司的款项相关情况说明详见附注“八、或有事项”。
（七）存货
1.存货分类
项目期末余额
39青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
跌价准备/合同履账面余额账面价值约成本减值准备
原材料201588323.18201588323.18
自制半成品及在产品6133447.726133447.72
库存商品（产成品）67567994.7067567994.70
备品配件59595267.8117720582.4341874685.38
合计334885033.4117720582.43317164450.98（续表）期初余额
项目跌价准备/合同履账面余额账面价值约成本减值准备
原材料159047271.23159047271.23
自制半成品及在产品20205993.3520205993.35
库存商品（产成品）197603570.4333728743.00163874827.43
备品配件60763905.0524413935.9236349969.13
合计437620740.0658142678.92379478061.14
（八）固定资产项目期末账面价值期初账面价值
固定资产1040149940.181066567368.54
固定资产清理37300.9137300.91
合计1040187241.091066604669.45
40青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
1.固定资产情况
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
账面原值合计3013547336.1960785.473013608121.66
其中：房屋及建筑物943877391.59943877391.59
机器设备2043713604.052043713604.05
运输工具9461826.0910316.449472142.53
其他16494514.4650469.0316544983.49
累计折旧合计1760070988.7726478213.831786549202.60
其中：房屋及建筑物395649815.894712194.11400362010.00
机器设备1349528153.4721394698.821370922852.29
运输工具6785345.2863201.496848546.77
其他8107674.13308119.41-8415793.54
固定资产净值合计1253476347.421227058919.06
其中：房屋及建筑物548227575.70——543515381.59
机器设备694185450.58——672790751.76
运输工具2676480.81——2623595.76
其他8386840.33——8129189.95
固定资产减值准备合计186908978.88186908978.88
其中：房屋及建筑物99732853.0499732853.04
机器设备86589867.1586589867.15
运输工具--
41青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
其他586258.69586258.69
固定资产账面价值合计1066567368.541040149940.18
其中：房屋及建筑物448494722.66——443782528.55
机器设备607595583.43——586200884.61
运输工具2676480.81——2623595.76
其他7800581.64——7542931.26
2.未办妥产权证书的固定资产
项目账面价值未办妥产权证书原因
倒班公寓23528247.49资产建设方甘河滩管委会统一办理
化肥仓库23037411.13
压缩厂房967360.27
备品备件仓库4297939.84
成品散装库及挡料墙4031315.27
原料库及挡料墙2801805.66第二批新建房屋，公司正在准备相关产权证办理资成品包装楼2201720.63料，资料准备完成后集中办理产权证NPK 转运站 3# 937632.31
保安楼599856.10
石灰消化、加药间厂房18734.29
石灰消化、加药间厂房39011.12
合计62461034.11
42青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
3.固定资产清理
项目期末账面价值期初账面价值
固定资产清理37300.9137300.91
合计37300.9137300.91
（九）在建工程期末余额期初余额项目减值减值账面余额账面价值账面余额账面价值准备准备在建
67699522.4167699522.4160870623.0260870623.02
工程
合计67699522.4167699522.4160870623.0260870623.02
43青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
1.重要在建工程本期变动情况
工程累
其中：本期利本期计投入工程进利息资本期转入固定资本期利息资本资金来工程名称预算数期初余额本期增加其他期末余额占预算度本化累产息资本化率源
减少比例（%）计金额
化金额（%）
（%）废水资源化自有资
利用及减排45679900.0017713067.227230.0017720297.2238.7938.79金及银项目行借款化工装置中自有资
心控制室建42110000.0016368892.254730639.4921099531.7450.1150.11金设工程项目
合成氨一、二系列装置自有资
空压机扩能4200000.002716499.212716499.2164.6864.68金降耗改造项目合成氨装置合成气压缩自有资
机驱动电机3200000.002123956.611017699.123141655.7398.1898.18金防爆改造其他零星工自有资
程项目21948207.731073330.7823021538.51金
合计95189900.0060870623.026828899.3967699522.41————
44青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
（十）无形资产
1.无形资产分类
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
原价合计27765474.6327765474.63
其中：软件4411879.914411879.91
土地使用权23353594.7223353594.72
累计摊销合计7523395.77129525.227652920.99
其中：软件3245372.1740399.733285771.90
土地使用权4278023.6089125.494367149.09减值准备合计
其中：软件土地使用权
账面价值合计20242078.86——20112553.64
其中：软件1166507.74——1126108.01
土地使用权19075571.12——18986445.63
（十一）长期待摊费用本期其他减项目期初余额本期增加本期摊销其他期末余额少的原减少因
合成氨催化剂12811103.39-458192.9312352910.46合成氨催化剂装
994933.62-55914.45939019.17
填成本
托盘、篷布82224.191362831.8636205.901408850.15
刚玉耐火材料732.42-81.38651.04
合计13888993.621362831.86550394.6614701430.82
（十二）递延所得税资产
1.递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示
期末余额期初余额
项目递延所得税资产可抵扣/应纳税暂时递延所得税资产可抵扣/应纳税暂
/负债性差异/负债时性差异递延所得税资产
可抵扣亏损174549773.911163665159.43177563058.421183753722.77
固定资产减值准备25370330.05169135533.6826345826.33175638842.23
合计199920103.961332800693.10203908884.751359392565.00
45青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
2.未确认递延所得税资产明细
项目期末余额期初余额
可结转到以后年度的未弥补亏损225462191.58225462191.58
预提费用108822496.55103442496.55
存货跌价准备17720582.4358142678.92
其他应收款坏账准备15549719.2415531717.89
固定资产减值准备11270136.6511270136.65
应收账款坏账准备197399.08212924.43
合计379022525.53414062146.02
（十三）短期借款
1.短期借款分类
借款类别期末余额期初余额
抵押借款6000000.006000000.00
合计6000000.006000000.00
（十四）应付账款
1.应付账款账龄
账龄期末余额期初余额
1年以内（含1年）206940579.41147571877.86
1-2年2901227.6416421653.86
2-3年2477124.982617422.24
3年以上29881040.4732618570.64
合计242199972.50199229524.60
2.账龄超过1年的重要应付账款
债权单位名称期末余额未偿还原因
北京建工环境修复股份有限公司4386909.09尚未结算
合计4386909.09—
（十五）合同负债项目期末余额期初余额
销售商品和提供劳务相关的合同负债620723114.12779316057.24
合计620723114.12779316057.24
（十六）应付职工薪酬
46青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
1.应付职工薪酬分类
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
短期薪酬11291898.0216969633.0411270519.1916991011.87
离职后福利-设定提存计划1831355.251831355.25辞退福利一年内到期的其他福利其他
合计11291898.0218800988.2913101874.4416991011.87
2.短期薪酬
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
工资、奖金、津贴和补贴9507807.9514162573.798552573.7915117807.95
职工福利费206309.51409380.00134762.00480927.51
社会保险费877598.70877598.70
其中：医疗保险费714768.86714768.86
工伤保险费64685.7464685.74
生育保险98144.1098144.10
住房公积金1335807.001335807.00
工会经费和职工教育经费1577780.56184273.55369777.701392276.41
合计11291898.0216969633.0411270519.1916991011.87
3.设定提存计划
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
基本养老保险1771514.821771514.82
失业保险费59840.4359840.43企业年金缴费
合计1831355.251831355.25
（十七）应交税费项目期末余额期初余额
增值税4681133.83
城市维护建设税346930.17
教育费附加148684.36
地方教育费附加99122.91
个人所得税29583.511686383.52
房产税462582.32
土地使用税533532.86
47青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
项目期末余额期初余额
合计6301569.961686383.52
（十八）其他应付款项目期末余额期初余额应付利息应付股利
其他应付款项74046489.541640332329.82
合计74046489.541640332329.82
1.其他应付款项
（1）其他应付款项按款项性质分类款项性质期末余额期初余额
应付借款及利息10556997.831582338702.50
应付质保金4117531.904604531.90
代收代付863299.622142442.10
预提费用56122496.5550742496.55
应付其他款项2386163.64504156.77
合计74046489.541640332329.82
注：本期其他应付款应付借款及利息减少主要是由于云天化集团有限责任公司以
1582338702.50元债权，采用非公开协议方式对公司实施债转股。
本期预提费用增加5380000.00元，增加的费用主要是公司根据2023年1-2月因季节性停产的合成氨、尿素装置大修理情况预提的尚未支付完的修理费用。相关费用公司根据2021年11月1日，财政部会计司发布2021年第五批企业会计准则实施问答二、《固定资产准则实施问答》：针对不符合固定资产资本化后续支出条件的固定资产
日常修理费用，在发生时应当按照受益对象计入当期营业成本。
（十九）一年内到期的非流动负债
1.一年内到期的非流动负债分类
项目期末余额期初余额
一年内到期的长期借款200000000.00280000000.00
一年内到期的长短期借款利息4672301.681895361.93
合计204672301.68281895361.93
2.一年内到期的长期借款明细情况
项目期末余额期初余额
抵押借款200000000.00280000000.00
48青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
项目期末余额期初余额
合计200000000.00280000000.00
3.长期借款金额明细情况
抵押或利率贷款单位贷款银行借款金额借款起始日借款终止日币种担保情
（%）况
青海云天化国际中国东方资产管理股份200000000.002021.9.282023.9.28人民币8.40抵押化肥有限公司有限公司云南省分公司
合计200000000.00
（二十）其他流动负债
1.其他流动负债分类
项目期末余额期初余额
待转销项税额73593462.9584845878.10
合计73593462.9584845878.10
（二十一）预计负债项目期末余额期初余额
渣场弃置费用52700000.0052700000.00
合计52700000.0052700000.00
注：渣场弃置费用是公司结合磷石膏渣库实际情况和上级公司工作安排，计划开展磷石膏库闭库工作，依据磷石膏库闭库工作方案预计的各类支出于2022年度计提了磷石膏库闭库相关成本费用支出。
（二十二）递延收益项目期初余额本期增加本期减少期末余额
政府补助3305000.77370555.542934445.23
合计3305000.77370555.542934445.23
政府补助：
期末账面余额政府补助种计入当年损益本期返还返还类列入其他流动列入递延收益金金额金额原因负债金额额磷复肥一期工
程2934445.23370555.54
合计2934445.23370555.54—
49青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
（二十三）实收资本期初余额期末余额投资者名称所占比例本期增加本期减少所占比投资金额投资金额例
（%）
（%）
云天化集团有限责任公司2678159038.502678159038.5098.5067
云南专伦实业有限公司1095820336.0096.42741095820336.00
青海甘河工业园开发建设有限公司40600000.003.572640600000.001.4933
合计1136420336.00100.002678159038.501095820336.002718759038.50100.00
注：2023年2月24日，云南省人民政府国有资产监督管理委员会批准云南专伦实业有限公司将其所持有的本公司96.4274%股权无偿划转至云天化集团有限责任公司，2023年2月27日，云南专伦实业有限公司与云天化集团有限责任公司签订股权无偿划转协议，本次股权转让完成后，云天化集团有限责任公司持有本公司96.4274%的股权，青海甘河工业园开发建设有限公司持有本公司3.5726%的股权，本公司的控股股东变更为云天化集团有限责任公司。2023年2月27日，云南省人民政府国有资产监督管理委员会批准同意云天化集团有限责任公司以
1582338702.50元债权，采用非公开协议方式对公司实施债转股。增资后本公司的注册资本达到2718759038.50元，其中：云天化集团有
限责任公司2678159038.50元，持股比例：98.5067%；青海甘河工业园开发建设有限公司40600000.00元，持股比例：1.4933%。
50青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
（二十四）专项储备项目期初余额本期计提本期减少期末余额备注
安全生产费1498872.921498872.92
合计1498872.921498872.92—
（二十五）盈余公积项目期初余额本期增加本期减少期末余额
法定盈余公积金4006961.834006961.83
合计4006961.834006961.83
（二十六）未分配利润项目本期金额上期金额
上期期末余额-1944504004.03-2278114988.10期初调整金额
本期期初余额-1944504004.03-2278114988.10
本期增加17220615.17333610984.07
其中：本期净利润转入17220615.17333610984.07其他调整因素本期减少
其中：本期提取盈余公积本期提取一般风险准备本期分配现金股利转增资本其他减少
本期期末余额-1927283388.86-1944504004.03
（二十七）营业收入、营业成本
1.营业收入和营业成本情况
本期金额上期金额项目收入成本收入成本
主营业务收入442675514.92394005862.373152293766.972324343441.69
其他业务收入543942.0424415.092370556.51214871.12
合计443219456.96394030277.463154664323.482324558312.81
2.营业收入（分行业）
行业名称本期发生额上期发生额
51青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
营业收入营业成本营业收入营业成本
化肥相关行业443219456.96394030277.462983397185.892160462665.95
贸易相关171267137.59164095646.86
合计443219456.96394030277.463154664323.482324558312.81
3.营业收入（分产品）
本期发生额上期发生额产品名称营业收入营业成本营业收入营业成本
尿素98331951.5087018542.421278629431.34739793716.10
复合肥344040760.97306576188.581645692631.981374319241.75
液氨265509.73288898.1756704566.0646134836.98
贸易类产品171267137.59164095646.86
废旧物资580372.37146648.291785865.48161873.77
技术服务费及其他862.39584691.0352997.35
合计443219456.96394030277.463154664323.482324558312.81
4.前五名客户的营业收入情况
占同期营业收入的公司名称营业收入比例（%）
新疆农佳乐农业科技发展有限公司24083908.235.43
新疆农资（集团）有限责任公司17269293.663.90
甘肃庆发农业科技有限公司14106862.393.18
甘肃省农资化肥有限责任公司11526036.692.60
甘肃省永明农资有限公司11352166.982.56
合计78338267.9517.67
（二十八）税金及附加项目本期金额上期金额
城建税346930.173055175.39
教育费附加148684.361309360.88
地方教育费附加99122.91872907.26
房产税462582.322775493.95
土地使用税533532.863201197.20
车船使用税2714.2226145.24
印花税166912.891575530.92
环境保护税146778.55614451.18
合计1907258.2813430262.02
52青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
（二十九）销售费用项目本期金额上期金额
人工费2468664.8528790207.67
差旅费280664.474265162.57
仓储保管费689924.681177064.80
线路维护费532972.923844273.13
折旧费484353.302820683.92
广告费3780.00268535.14
车辆使用费34306.46557222.67
业务招待费19632.00247757.20
其他284402.442758420.21
合计4798701.1244729327.31
（三十）管理费用项目本期金额上期金额
停车损失54057745.81
职工薪酬4658405.3037535943.23
水电费821540.062050217.51
折旧费676500.194531535.36
警卫消防费209223.301016504.89
绿化费207217.452046652.30
审计评估费169811.32200943.39
无形资产摊销115646.94707482.23
检验费113327.98696962.53
劳务费68050.00468750.28
业务招待费48799.00435696.59
车辆使用费29198.47394501.16
安全生产费69683.5439039787.76
差旅费21673.83177954.87
劳动保护费18490.711815167.27
技术服务费5471.70238103.31
修理费3464.913541171.98
预提费用103442496.55
咨询费3313207.55
诉讼费796800.00
低值易耗品摊销662875.23
律师费212264.15
排污费171456.51
劳动保险费45087.00
53青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
项目本期金额上期金额
其他405728.632685517.65
合计7642233.33260284825.11注：根据财政部2022年11月21日印发的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财资(2022)136号)通知的相关规定，公司本期将原计入管理费用中与生产相关的安全生产经费调入营业成本中核算。
（三十一）财务费用项目本期金额上期金额
利息费用14598278.67129633114.30
减：利息收入313.001462923.70
加：银行手续费及其他5194.644892878.71
合计14603160.31133063069.31
（三十二）其他收益项目本期金额上期金额
磷复肥一期工程政府补助摊销370555.542223333.24
西宁市湟中区社保局扩岗补助46500.00西宁经济技术开发区甘河工业园区
管委会环境保护先进单位奖励3000.00
湟中区社保局失业稳岗返还470392.34
湟中社保局一次性留工培训补助277500.00甘河管委会财政局转型升级专项资
金200000.00甘河管委会财政局工业控制系统和
网络改造专项补助1800000.00
合计370555.545020725.58
（三十三）信用减值损失项目本期金额上期金额
坏账损失-2476.00-5046278.70
合计-2476.00-5046278.70
（三十四）资产处置收益计入本期非经常项目本期金额上期金额性损益的金额
非流动资产处置收益4236001.09未划分为持有待售的非流动
资产处置收益4236001.09
其中:固定资产处置收益4236001.09
54青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
计入本期非经常项目本期金额上期金额性损益的金额
合计4236001.09
（三十五）营业外收入计入本期非经常项目本期金额上期金额性损益的金额非流动资产毁损报废利得
其他603489.96125912.47603489.96
合计603489.96125912.47603489.96
（三十六）营业外支出计入本期非经常项目本期金额上期金额性损益的金额非流动资产毁损报废损失
对外捐赠支出98452.35
其他103685.45
合计202137.80
（三十七）所得税费用项目本期发生额上期发生额按税法及相关规定计算的当期所得税
递延所得税调整3988780.7949121765.49
合计3988780.7949121765.49本期会计利润与所得税费用的调整过程项目本期发生额
本期利润总额21209395.96
按适定/适用税率计算的所得税费用5302348.99子公司适用不同税率的影响调整以前期间所得税的影响非应税收入的影响
不可抵扣的成本、费用和损失的影响使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响
税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化其他（使用前期确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响）-1313568.20
55青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
项目本期发生额
所得税费用3988780.79
（三十八）现金流量表
1.现金流量表补充资料
项目本期金额上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量——
净利润17220615.17333610984.07
加：资产减值准备
信用减值损失2476.005046278.70
固定资产折旧、油气资产折耗、生产
26478213.83196780472.68
性生物资产折旧使用权资产折旧
无形资产摊销129525.22764272.82
长期待摊费用摊销550394.663392325.94
处置固定资产、无形资产和其他长期
-4236001.09
资产的损失（收益以“－”号填列）固定资产报废损失（收益以“－”号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
财务费用（收益以“－”号填列）14598278.67129633114.30
投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”
3988780.7949121765.49号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
存货的减少（增加以“－”号填列）102735706.6591602594.90经营性应收项目的减少（增加以-85029035.45-77909814.79“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以-158836967.96-55727543.70“－”号填列）其他
经营活动产生的现金流量净额-78162012.42672078449.32
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动—
债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况—
56青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
项目本期金额上期金额
现金的期末余额42896731.22202956235.93
减：现金的期初余额202956235.9347871938.43
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额-160059504.71155084297.50
2.现金和现金等价物
项目本期金额上期金额
现金42896731.22202956235.93
其中：库存现金
可随时用于支付的银行存款42896731.22202956235.93可随时用于支付的其他货币资金可用于支付的存放中央银行款项存放同业款项拆放同业款项
现金等价物42896731.22202956235.93
其中：三个月内到期的债券投资期末现金及现金等价物余额
其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
（三十九）所有权和使用权受到限制的资产项目期末账面价值受限原因
固定资产99314435.11抵押借款
无形资产18986445.63抵押借款
八、或有事项
1.四川蓥峰实业有限公司破产管理人四川四通破产清算事务有限责任公司向四川省
什邡市人民法院提请对四川蓥峰实业有限公司的破产清算，四川省什邡市人民法院于
2017年8月28日立案，公司已向法院提交债权申报材料，目前四川蓥峰实业有限公司
已召开两次债权人会议，相关破产清算尚未完成。
2.公司应收云南金鼎嘉钦工贸有限公司债权1.5亿元，金鼎嘉钦未按期偿还该笔欠款，公司对其进行起诉，2022年9月6日云南省曲靖市中级人民法院判决金鼎嘉钦在收到判决后的30日内偿还青海云天化1.5亿元，因对方未按判决执行还款，公司已经向法院申请查封冻结金鼎嘉钦持有云南金鼎云天化物流有限责任公司的55%股权。截至本财务报告报出日云南金鼎云天化物流有限责任公司已完成股权评估，评估价值
297734202.99元金鼎嘉钦持有的云南金鼎云天化物流有限责任公司55%股权评估价
57青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
值163753811.64元，估值能够覆盖公司应收账款债权余额相关债权未发生减值迹象。
因相关股权尚未完成挂牌转让，该笔应收款的回收时间及具体金额将依赖于法院对执行情况而定。
九、资产负债表日后事项
2023年2月24日，云南省人民政府国有资产监督管理委员会批准云南专伦实业有
限公司将其所持有的本公司96.4274%股权无偿划转至云天化集团有限责任公司，2023年2月27日，云南专伦实业有限公司与云天化集团有限责任公司签订股权无偿划转协议，
本次股权转让完成后，云天化集团有限责任公司持有本公司96.4274%的股权，青海甘河工业园开发建设有限公司持有本公司3.5726%的股权，本公司的控股股东变更为云天化集团有限责任公司。2023年2月27日，云南省人民政府国有资产监督管理委员会批准同意云天化集团有限责任公司以1582338702.50元债权，采用非公开协议方式对公司实施债转股。增资后本公司的注册资本达到2718759038.50元，其中：云天化集团有限责任公司2678159038.50元，持股比例：98.5067%；青海甘河工业园开发建设有限公司40600000.00元，持股比例：1.4933%。本公司于2023年3月1日完成了股东及注册资本变更的工商信息变更登记手续，并于2023年3月1日取得变更后的工商营业执照。
十、关联方关系及其交易
（一）关联方关系
1.控股股东及最终控制方注册资本（万持股比例表决权比例控股股东及最终控制方名称注册地元）（%）（%）
云天化集团有限责任公司昆明市449706.387898.5067%98.5067%
（二）关联方往来余额
1.关联方应收账款
关联方（项目）期末余额
呼伦贝尔金新化工有限公司11150.00
减：坏账准备223.00
合计10927.00
2.关联方预付款项
关联方（项目）期末余额
云天化集团有限责任公司16929040.00
云南云天化农资连锁有限公司53067045.09
合计69996085.09
58青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
3.关联方应付账款
关联方（项目）期末余额
云南云天化无损检测有限公司915094.34
云南水富云天化有限公司59198.11
呼伦贝尔金新化工有限公司11000.00
合计985292.45
4.关联方其他应付款
关联方（项目）期末余额
云天化集团有限责任公司10556997.83
云南云天化农资连锁有限公司723471.38
云南云天化信息科技有限公司378214.60
云南水富云天化有限公司56938.24
云南水富天盛有限责任公司50000.00
云南云天化股份有限公司27841.34
合计11793463.39
5.关联方合同负债
关联方（项目）期末余额
云南水富云天化有限公司90366.97
云南云天化农资连锁有限公司220665.14
瑞丽天平边贸有限公司208330.28
云南云天化花匠铺科技有限责任公司2324908.26
合计2844270.65
6.关联方其他流动负债
关联方（项目）期末余额
云南水富云天化有限公司8133.03
云南云天化农资连锁有限公司19859.86
瑞丽天平边贸有限公司18749.72
云南云天化花匠铺科技有限责任公司209241.74
合计255984.35
十一、按照有关财务会计制度应披露的其他内容
截止本财务报告日，公司无需要披露的其他内容。
十二、财务报表的批准
本公司2023年1-2月财务报表已经本公司总经理办公会批准。
59青海云天化国际化肥有限公司2023年1-2月财务报表附注
财务报表补充资料本期非经常性损益明细表项目本期金额说明非流动资产处置损益越权审批或无正式批准文件或偶发性的税收返
还、减免计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补370555.54助除外）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费
企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益非货币性资产交换损益委托他人投资或管理资产的损益
因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备债务重组损益
企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益同一控制下企业合并产生的子公司年初至合并日的当期净损益与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、衍生金融资产、交易性金融负债、衍生金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、衍生金融资产、交易性金融负债、衍生金融负债和其他债权投资取得投资收益
单独进行减值测试的应收款项、合同资产减值准备转回对外委托贷款取得的损益采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益
根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响受托经营取得的托管费收入
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