关于对苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）及祁成兵、王栩予以监管警示的决定

上海证券交易所
监管措施决定书
〔2023〕13号
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关于对苏亚金诚会计师事务所（特殊普通
合伙）及祁成兵、王栩予以监管警示的决定
当事人：
苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙），威腾电气集团股份有限公司2021年度审计机构；
祁成兵，威腾电气集团股份有限公司2021年年度报告审计注册会计师；
王 栩，威腾电气集团股份有限公司2021年年度报告审计注册会计师。
一、相关主体违规情况
根据中国证监会江苏监管局《关于对苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定》（〔2023〕21号）、《关于对祁成兵、王栩采取出具警示函措施的决定》（〔2023〕22号）查明的事实，苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称苏亚金诚所）及注册会计师祁成兵、王栩作为威腾电气集团股份有限公司（以下简称公司）2021年度审计机构及2021年年度报告审计注册会计师，存在以下审计职责履行不到位的情形。
（一）内部控制测试程序执行不当
执行货币资金循环测试时，未恰当识别关键控制点。执行销售与收款循环测试时，对于测试样本偏离控制的情况，未识别为控制偏差，亦未评价对控制运行有效性的影响。
（二）进一步审计程序存在缺陷
一是货币资金审计存在缺陷。未对银行存款回函中的异常情况予以关注,对于部分银行回函地址与发函地址信息不一致的情况,底稿中未见对上述情况的审计说明。公司于2021年发生多笔大额废料现金交易，苏亚金诚所未对交易的合理性保持职业怀疑。未结合公司所属行业特征或业务情况评价现金交易的合理性，未了解废料管理及废料现金交易内部控制设计及运行的有效性，未实施进一步审计程序以评价交易对方选择、交易量价的合理性。
二是应收账款审计程序执行不当。对应收账款回函中的异常情况未予以关注，对于部分未加盖公章的回函，未了解相关印鉴权限，亦未分析回函的可靠性。
上述行为不符合《企业内部控制审计指引》（财会〔2010〕11号）第八条、第十八条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的要求。
二、责任认定和监管措施决定
（一）责任认定
苏亚金诚所及注册会计师祁成兵、王栩在执行公司2021年年度报告审计项目过程中存在内部控制测试程序执行不当、进一步审计程序存在缺陷的情况。上述行为违反了《上海证券交易所科创板股票上市规则》（以下简称《股票上市规则》）第1.5条等有关规定。
（二）监管措施决定
鉴于上述违规事实和情节，根据《股票上市规则》第14.2.8条和《上海证券交易所纪律处分和监管措施实施办法》的有关规定，上海证券交易所（以下简称本所）作出如下监管措施决定：对威腾电气集团股份有限公司2021年度审计机构苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）及2021年年度报告审计注册会计师祁成兵、王栩予以监管警示。
请苏亚金诚所及相关会计师采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合本决定书指出的违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。请苏亚金诚所在收到决定书后一个月内，向本所提交经首席合伙人、总所质控负责人签字确认的整改报告。
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上海证券交易所
二〇二三年三月十四日
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