华鲁恒升:华鲁恒升2022年度财务审计报告

山东华鲁恒升化工股份有限公司
2022年度财务报表
审计报告山东华鲁恒升化工股份有限公司
审计报告
和信审字（2023）第000342号目录页码
一、审计报告1-6
二、已审财务报表及附注
1、合并及公司资产负债表7-10
2、合并及公司利润表11-12
3、合并及公司现金流量表13-14
4、合并及公司股东权益变动表15-18
5、财务报表附注19-126
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二三年三月二十八日山东华鲁恒升化工股份有限公司报告正文审计报告
和信审字(2023)第000342号
山东华鲁恒升化工股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了山东华鲁恒升化工股份有限公司（以下简称华鲁恒升公司）财务报表，包括2022年12月31日的合并及公司资产负债表，2022年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了华鲁恒升公司2022年12月31日合并及公司的财务状况以及2022年度合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华鲁恒升公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项：
和信会计师事务所（特殊普通合伙）1山东华鲁恒升化工股份有限公司报告正文
（一）收入确认
1、事项描述
如财务报表附注三、34所述的会计政策及附注五、34所述，华鲁恒升公司
2022年营业收入3024528.34万元，较2021年营业收入2674438.53万元增
加350089.81万元，增加13.09%。由于收入为公司利润关键指标，管理层在收入方面可能存在重大错报风险，因此，我们将营业收入确认识别为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对营业收入确认执行的审计程序主要有：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
（2）执行细节测试，取得与收入确认相关的销售合同、销售订单、发货记录、出库单、销售发票、报关单、出口提单、客户确认的收货回执等支持性文件，检查营业收入确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在；
（3）执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利率变动原因及合理性；
（4）结合应收账款函证，对主要客户的销售额及应收账款余额执行函证程序，确定其销售金额和往来金额的准确性；
（5）对于出口收入，取得海关电子口岸数据，并与公司账面记录进行核对，检查出口收入确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在；
（6）检查资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户
签收单、报关单、提单等，对收入确认实施截止性测试，评价收入是否在恰当期间确认；
（7）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）在建工程和其他非流动资产账面价值确认
1、事项描述
如财务报表附注三、22所述的会计政策及附注五、10、15所述，华鲁恒升公
司在建工程2022年12月31日账面价值为人民币502605.24万元，占公司总资产的比例为14.36%，较2021年12月31日账面价值123941.41万元，增加和信会计师事务所（特殊普通合伙）2山东华鲁恒升化工股份有限公司报告正文
378663.83万元，增加305.52%；其他非流动资产2022年12月31日账面价值
398912.75万元，占公司总资产的比例为11.40%，较2021年12月31日账面价
值137674.10万元，增加261238.65万元，增加189.75%。
管理层对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点判断会对在建工
程的账面价值造成影响，且管理层在对预付相关款项时，需综合考虑项目工程管理、预付款项的合规性及建筑行业惯例等。由于在建工程和其他非流动资产金额重大，且其价值确认涉及重大管理层判断，因此，我们将华鲁恒升公司在建工程和其他非流动资产的账面价值确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
针对在建工程及其他非流动资产账面价值确认，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价管理层与工程管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键内部控制执行的有效性；
（2）审查相关工程的文件及合同，包括项目实施的可行性研究报告、施工许
可情况、项目相关招标文件、施工合同、监理合同、工程验收报告或者项目进度报告等；
（3）在接近资产负债表日，对在建工程进行现场勘查，了解在建工程的建设进度，确认在建工程的存在；
（4）通过将贷款利率核对至贷款协议，重新计算利息资本化率，评价在建工程中资本化利息计算的准确性；
（5）对于本期新增加工程成本以及预付的工程款、设备款及土地款，以抽样
方式核对采购申请单、采购合同、采购发票、验收单或验收报告、银行回单及用
款申请单等，检查在建工程和其他非流动资产的入账价值是否准确；
（6）对公司相关部门人员执行访谈程序，确认在建工程在恰当期间确认，了解预付款的原因及合理性；
（7）查询交易对手的工商信息，查验交易对手是否与公司存在关联关系；选
取样本对预付款项进行函证，确认双方认定的预付款项金额是否一致；
和信会计师事务所（特殊普通合伙）3山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
一、公司基本情况
1、公司概况
山东华鲁恒升化工股份有限公司（以下简称本公司或公司）是于2000年4月24日经山
东省经济体制改革委员会鲁体改函字[2000]第29号文批准，并于2000年4月26日在山东省工商行政管理局登记注册的股份有限公司。股本、注册资本为人民币2123319999.00元。
公司营业执照注册号为 91370000723286858L，法定代表人为常怀春。
公司注册地和总部地址为德州市天衢西路24号。
公司所属行业：化学肥料制造业。
公司经营范围：安全生产许可证批准范围内的化工产品的生产、销售；许可证范围发电业务，许可证范围供热业务；化学肥料（不含前置审批项目）生产销售；备案范围内的进出口业务；协议并网供电业务；技术推广服务。
公司主要产品：新能源新材料相关产品、肥料、有机胺、醋酸及衍生品、其他产品等。
公司的母公司：山东华鲁恒升集团有限公司。
本财务报表业经本公司董事会于2023年3月28日决议批准报出。
2、合并报表范围
截止2022年12月31日，本公司合并财务报表范围内子公司如下：
注册资本（万人期末实际出资子公司全称子公司类型注册地址
民币）额（万人民币）湖北省荆州市江
有限责任公司(港陵经济开发区煤
华鲁恒升（荆州）有限公司300000.00(注)380000.00
澳台与境内合资)电港化产业园恒升路1号
注：2022年10月26日，公司召开第八届董事会第七次会议、第八届监事会第七次会议，审议通过了《关于向控股子公司增资暨关联交易的议案》，公司拟对控股子公司荆州公司按持股比例以现金方式增资140000.00万元，其他关联方华鲁集团有限公司、华鲁投资发展有限公司均以现金方式按持股比例分别增资40000.00万元、20000.00万元。增资完成后荆州公司的注册资本将由300000.00万元变更为500000.00万元。截止报告期末，增资资金已到位80000.00万元，营业执照尚未变更。
19山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
本期合并财务报表范围变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、在其他主体中的权益”。
二、财务报表的编制基础
1、编制基础
公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
根据企业会计准则的相关规定，公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按相关规定计提相应的减值准备。
2、持续经营
报告期内及报告期末起至少十二个月，公司生产经营稳定，资产负债结构合理，具备持续经营能力，不存在影响持续经营能力的重大不利风险。
三、主要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，详见本附注“三、15、存货”、“三、34、收入”。
1、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司2022年12月31日的财务状况、2022年度的经营成果和现金流量等相关信息。
2、会计期间
本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。
3、营业周期
正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为正常营业周期，并以其作为资产与负债流动性划分的标准。
4、记账本位币
公司以人民币作为记账本位币。
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
20山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
（1）同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
对于同一控制下的企业合并，本公司作为合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。本公司支付的合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
本公司合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计人当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。
（2）非同一控制下的企业合并
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并，本公司作为合并方的合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。本公司为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益。本公司作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。
本公司非同一控制下合并中发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的
公允价值计量，合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，本
21山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
公司首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计
量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
6、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围
本公司将所有控制的子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。
（2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。
（3）合并财务报表抵销事项
合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司编制。
在编制合并财务报表时，本公司与子公司、子公司相互之间所有重大往来余额、交易及未实现利润予以抵销。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。子公司所有者权益中不属于本公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍然冲减少数股东权益。子公司持有本公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。
（4）合并取得子公司会计处理
对于本公司同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制时已经发生，调整合并资产负债表的期初数，将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整；对于本公司非同一控制下企业合并取得的子公司，则不调整合并资产负债表期初数，将该子公司或业务自购买日至报告
22山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
（5）处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法
*一般处理方法
在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入本公司合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入本公司合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。本公司将处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，本公司在丧失控制权时转为当期投资收益。
*分步处置子公司
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，本公司将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
A、这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C、一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D、一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，本公司按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
（6）购买子公司少数股权
23山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公
司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
（7）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资本公司在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。
（1）共同经营
当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为共同经营。
本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：*确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产；*确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；*确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；*按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；*确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。
（2）合营企业
合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对合营企业的投资采用权益法核算，相关会计政策见本附注“三、19、长期股权投资”。
8、现金及现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。
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本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
9、外币业务和外币报表折算
（1）外币业务折算
本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率折合本位币入账。
资产负债表日，本公司对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理之外，均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，本公司仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。
（2）外币财务报表折算
本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。
外币资产负债表中的资产和负债项目，本公司采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。外币利润表中的收入和费用项目，本公司采用交易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示。
外币现金流量按照系统合理方法确定的，本公司采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
10、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
（1）金融资产的分类、确认和计量
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
25山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。
债务工具：
*摊余成本计量的金融资产
本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本公司对于此类金融资产按照实际利率法确认利息收入，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得或损失，计入当期损益。本公司的此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等，本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资和长期应收款，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。
*以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。此类金融资产主要包括应收款项融资、其他债权投资等，本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的其他债权投资，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的其他债权投资列示为其他流动资产。
*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产。此外，在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。
权益工具：
26山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
本公司将对其没有控制、共同控制和重大影响的权益工具分类为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。
此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列示为其他权益工具投资，且该指定一经作出不得撤销。本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。
（2）金融负债的分类、确认和计量
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。
本公司将金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的利息支出计入当期损益。本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债主要包括交易性金融负债。
其他金融负债，采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量。本公司的其他金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债，包括应付票据及应付账款、其他应付款、借款及应付债券等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法进行后续计量。期限在一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以上但自资产负债表日起一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负债；其余列示为非流动负债。
（3）金融负债与权益工具的区分及相关处理方法
本公司按照以下原则区分金融负债与权益工具：*如果本公司不能无条件地避免以交付
现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。*如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在本公司扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具。在某些情况下，一项
27山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外的变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。
本公司在合并报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，考虑了集团成员和金融工具持有方之间达成的所有条款和条件。如果集团作为一个整体由于该工具而承担了交付现金、其他金融资产或者以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义务，则该工具应当分类为金融负债。
金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、股利（或股息）、利得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等，本公司计入当期损益。
金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时，本公司作为权益的变动处理；本公司不确认权益工具的公允价值变动，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减；本公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理，发放的股票股利不影响股东权益总额。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司将满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：*收取该金融资产现金流量的合同权利终止；*该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；*该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
其他权益工具投资终止确认时，本公司将其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入留存收益；其余金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的
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风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的终止确认
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。
金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。
（6）金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。除此以外，本公司的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。
（7）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金
流量折现法和期权定价模型等。在估值时，公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可输入值。
综上，本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入
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值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
（8）金融资产减值
本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
债务工具投资等，以预期信用损失为基础确认损失准备。
*预期信用损失的计量
本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，确认预期信用损失。
在每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信
用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。
本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
本公司对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据、应收账款、合同资
产和应收款项融资，无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
A 应收款项
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款及应收款项融资或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
a、应收票据确定组合的依据如下：
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应收票据组合--商业承兑汇票信用风险较高的企业
对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
b、应收账款确定组合的依据如下：
应收账款组合1应收第三方款项应收账款组合2应收关联方款项
对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
c、其他应收款确定组合的依据如下：
其他应收款组合1应收股利其他应收款组合2应收利息其他应收款组合3应收关联方款项其他应收款组合4应收其他款项其他应收款组合5应收其他单位款项
对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
d、应收款项融资确定组合的依据如下：
应收款项融资组合--银行承兑汇票信用风险较低的银行
对于划分为组合的应收款项融资，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
e、合同资产确定组合的依据如下：
合同资产组合1应收第三方款项合同资产组合2应收关联方款项
对于划分为组合的合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
B 债权投资、其他债权投资
对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
31山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
*具有较低的信用风险
如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现
金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。
*信用风险显著增加本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确
认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括：
A. 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；
B. 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；
C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
D. 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。
这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；
E. 预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；
F. 借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更；
G. 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
H. 合同付款是否发生逾期超过（含）30 日。
根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。
通常情况下，如果逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。
*已发生信用减值的金融资产
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本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。
*预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。
*核销
如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额，这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。
11、应收票据
本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。除了单项评估信用风险的应收票据外，基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据商业承兑汇票承兑人为信用风险较高的公司
12、应收账款
对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
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对于包含重大融资成分的应收款项，本公司选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据应收关联方款项本组合为风险较低应收关联方的应收款项
应收第三方款项本组合以应收款项账龄作为信用风险特征
对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
13、应收款项融资
当应收票据和应收账款同时满足以下条件时，本公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关具体会计处理方式见金融工具，在报表中列示为应收款项融资：
（1）合同现金流量为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；
（2）本公司管理应收票据和应收账款的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标。
14、其他应收款
本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据应收股利本组合为应收股利。
应收利息本组合为应收金融机构的利息。
应收关联方款项本组合为应收风险较低的关联方款项
应收其他款项本组合为日常经营活动中应收取的各类押金、代垫款等款项应收其他单位款项本组合为日常经营活动中其他款项
对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
15、存货
34山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（1）存货的分类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。
（2）发出存货的计价方法
存货发出时，采取加权平均法确定其发出的实际成本。
（3）存货跌价准备的计提方法
资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。
产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费
用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。
本公司按单个存货项目计提存货跌价准备。但如果某些存货与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计量成本与可变现净值。
在资产负债表日，如果存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
（4）存货的盘存制度本公司的存货盘存制度为永续盘存制。
（5）低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品采用一次摊销法核算，包装物采用加权平均法确定其实际成本核算。
16、合同资产
本公司将拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利作为应收款项列示，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素作为合同资产列示。向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，本公司将该收款权利作为合同资产。
35山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
本公司对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的合同资产，无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、10、金融工具。
17、合同成本
合同履约成本，是指本公司为履行合同发生的成本，该成本不属于收入准则以外的其他准则规范范围且同时满足下列条件：
（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；
（2）该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源；
（3）该成本预期能够收回。
本公司的下列支出于发生时，计入当期损益：
（1）管理费用。
（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。
（3）与履约义务中已履行部分相关的支出。
（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。
本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产；
如该资产摊销期限不超过一年的，在发生时计入当期损益。增量成本，是指本公司不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金等）。本公司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外。
本公司与合同成本有关的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。
本公司与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失：
（1）本公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；
（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。
以前期间减值的因素之后发生变化，使得上述（1）减（2）的差额高于该资产账面价值的，本公司转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
36山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
18、持有待售资产
（1）持有待售的非流动资产或处置组的分类与计量
本公司主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流
动资产或处置组收回其账面价值时，该非流动资产或处置组被划分为持有待售类别。
处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：根据本公司类
似交易中出售此类资产或处置组的惯例，该非流动资产或处置组在当前状况下即可立即出售；
出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。
因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的，无论出售后本公司是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，本公司在个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。
初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，本公司将账面价值高于公允价值减去出售费用后净额的差额确认为资产减值损失。对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。
后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
本公司对持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中的资产不计提折旧或进行摊销；
持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。
某项非流动资产或处置组被划分为持有待售类别，但后来不再满足持有待售类别划分条件的，本公司停止将其划分为持有待售类别，并按照下列两项金额中较低者计量：
*该资产或处置组被划分为持有待售类别之前的账面价值，按照其假定在没有被划分为持有待售类别的情况下本应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；
37山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注*可收回金额。
（2）终止经营
终止经营，是指满足下列条件之一的已被本集团处置或被本集团划分为持有待售类别的、能够单独区分的组成部分：
*该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。
*该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分。
*该组成部分是专为转售而取得的子公司。
（3）列报本公司在资产负债表中将持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产列报于
“持有待售资产”，将持有待售的处置组中的负债列报于“持有待售负债”。
本公司在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益作为持续经营损益列报。终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益列报。
本公司对拟结束使用而非出售且满足终止经营定义中有关组成部分的条件的处置组，自其停止使用日起作为终止经营列报。
对于当期列报的终止经营，在当期财务报表中，原来作为持续经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，在当期财务报表中，原来作为终止经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的持续经营损益列报。
19、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。
（1）初始投资成本确定
*对于本公司合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；如为非同一控制下的企业合并，按购买日确定的合并成本确认为初始成本；
*本公司对于除合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资
38山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定；非货币性资产交换取得，初始投资成本根据准则相关规定确定。
（2）后续计量及损益确认方法
*成本法核算本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。对被投资企业宣告分派的利润或现金股利，本公司计算应分得的部分，确认为投资收益。
*权益法核算
本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资
产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。
本公司在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
（3）长期股权投资核算方法的转换*公允价值计量转权益法核算：本公司原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算时，
39山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
本公司应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资
而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。
*公允价值计量或权益法核算转成本法核算：本公司原持有的对被投资单位不具有控制、
共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因，能够对被投资单位实施控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。
*权益法核算转公允价值计量：本公司原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响
的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
*成本法转权益法或公允价值计量：本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投
资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，本公司改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，本公司改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。在编制合并财务报表时，应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的有关规定进行会计处理。
（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。在判断是否存在共同控制时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及本公司及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
40山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。
本公司通常通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：
*在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。
*参与被投资单位财务和经营政策制定过程。
*与被投资单位之间发生重要交易。
*向被投资单位派出管理人员。
*向被投资单位提供关键技术资料。
存在上述一种或多种情形并不意味着本公司一定对被投资单位具有重大影响，本公司需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。
（5）减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确定。
（6）长期股权投资处置
本公司处置长期股权投资时，将投资账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
20、投资性房地产
（1）投资性房地产的种类和计量模式
本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。
本公司投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。
（2）采用成本模式核算政策
本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧，具体核算政策与固定资产部分相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销，具体核算政策与无形资产部分相同。
41山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
资产负债表日，本公司对投资性房地产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司在有证据表明将自用的房屋及建筑物改用于出租或将持有的房地产开发产品以经
营租赁的方式出租时，固定资产、无形资产或存货以转换前的账面价值转换为投资性房地产。
本公司在有证据表明将原本用于赚取租金或资本增值的房屋及建筑物改为自用或将用于经营
租出的房屋及建筑物重新用于对外销售的，投资性房地产以转换前的账面价值转换为固定资产、无形资产或存货。
21、固定资产
（1）固定资产确认条件
本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以确认：
*与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司；
*该固定资产的成本能够可靠地计量。
与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值；否则，在发生时计入当期损益。
本公司固定资产按照成本进行初始计量。固定资产的成本一般包括购买价款、相关税费、以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如运输费、安装费等。但购买的固定资产如果超过正常的信用条件延期支付，固定资产的成本以各期付款额的现值之和为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，在信用期内计入当期损益。
（2）固定资产分类和折旧方法
本公司固定资产主要分为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他等；
折旧方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。
固定资产类别残值率使用年限（年）年折旧率(%)
42山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
房屋及建筑物3%-5%25.00-30.003.17-3.88
机器设备3%-5%10.00-14.006.79-9.70
运输设备3%-5%8.0011.88-12.13
电子设备及其他3%-5%5.0019.00-19.40
（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
（4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法
本公司融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：*在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；*承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；*即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；*承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；*租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用。
本公司融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备。
（5）固定资产处置
当固定资产处置时或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
22、在建工程
（1）在建工程的计量
本公司在建工程成本按实际工程支出确定﹐包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。
（2）在建工程结转固定资产的标准和时点
本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：
43山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
*固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
*已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；
*该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
*所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。
本公司所建造工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧。待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
（3）在建工程减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
在建工程可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。
23、借款费用
（1）借款费用资本化的确认原则
本公司借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
（2）资本化金额计算方法
资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
本公司借款费用同时满足下列条件时开始资本化：*资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形
式发生的支出；*借款费用已经发生；*为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
44山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，本公司暂停借款费用的资本化。
资本化金额计算：*借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；
*占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般
借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；*借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。
24、使用权资产
使用权资产，是指本公司作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日，本公司作为承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，但简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。
本公司的使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：
（1）租赁负债的初始计量金额；
（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；
（3）本公司作为承租人发生的初始直接费用；
（4）本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
本公司参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。本公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
本公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理。
本公司根据准则重新计量租赁负债时，相应调整使用权资产的账面价值。如使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，将剩余金额计入当期损益。
45山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，本公司相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他租赁变更导致租赁负债重新计量的，本公司相应调整使用权资产的账面价值。
25、无形资产
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
（1）无形资产的计价方法
本公司无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。
本公司无形资产后续计量，分别为：*使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。*使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了，对使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线法进行摊销。
（2）使用寿命不确定的判断依据
本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命不确定的判断依据：*来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；*综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。
每年年末，对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式，由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等。
（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对无形资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
无形资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。
（4）内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准
46山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：*完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；*具有完成该无形资产并使用或出售的意图；*无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；*有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；*归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：为获取新的技术和知识等进
行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
26、长期资产减值
本公司对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无
形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
商誉至少在每年年度终了进行减值测试。
本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。
在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
本公司在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测
47山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
27、长期待摊费用
本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用。
长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
28、合同负债
合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如果在本公司向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收款权，本公司在客户实际支付款项和到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收款项列示为合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。
29、职工薪酬
职工薪酬是本公司为获得职工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利。
（1）短期薪酬的会计处理方法
本公司短期薪酬包括短期工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、住房公积金、工会经
费和职工教育经费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等。本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的应付的短期薪酬确认为负债，并按照受益对象和权责发生制原则计入当期损益或相关资产成本。
（2）离职后福利的会计处理方法
离职后福利主要包括基本养老保险费、企业年金等，按照本公司承担的风险和义务，分类为设定提存计划、设定受益计划。
设定提存计划：本公司在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体
缴存的提存金确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。
设定受益计划：本公司在半年和年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分：*服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服
48山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
务成本是指，职工当期提供服务所导致的设定受益义务现值的增加额；过去服务成本是指，设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益义务现值的增加或减少；*
设定受益义务的利息费用；*重新计量设定受益计划负债导致的变动。除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第*和*项计入当期损益；第*项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益。
（3）辞退福利的会计处理方法
辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早），确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
30、租赁负债
在租赁期开始日，本公司作为承租人对租赁确认使用权资产和租赁负债。本公司的租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。
在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，采用本公司（即承租人）增量借款利率作为折现率。
租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。承租人增量借款利率，是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益或资产成本。
在租赁期开始日后，本公司续租选择权、终止租赁选择权或购买选择权评估结果发生变化的，重新确定租赁付款额，并按变动后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债：
在租赁期开始日后，根据担保余值预计的应付金额发生变动，或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的，本公司应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这些情形下，本公司采用的折现率不变；但是，租赁付款额的变动源自浮动利率变动的，使用修订后的折现率。
31、预计负债
（1）预计负债的确认标准
49山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。
（2）预计负债的计量方法
本公司预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数按照该范围内的中间值确定；如涉及多个项目，按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。
本公司于资产负债表日对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
32、股份支付
本公司的股份支付是为了获取职工[或其他方]提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，本公司以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动、是否达到规定业绩条件等后续信息对可行权权益工具数量作出最佳估计，以此为基础，按照授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。但授予后立即可行权的，在授予日按照公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。
以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债；如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应调整负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。
本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。如果公司按照有利于职工的方式修
50山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件（而非市场条件），公司在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。
33、优先股、永续债等其他金融工具
公司以所发行金融工具的分类为基础，确定该工具利息支出或股利分配等的会计处理。
对于归类为债务工具的优先股、永续债，按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，其利息支出或股利分配按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失计入当期损益。
本公司发行的优先股、永续债等其他金融工具如果不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，则分类为权益工具。对于归类为权益工具的优先股、永续债，在发行时收到的对价扣除交易费用后增加公司所有者权益，其利息支出或股利分配按照利润分配进行处理，其回购或注销作为权益变动处理。
34、收入
本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，即在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提
供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业实质，即履行该合同将改变公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
在合同开始日，本公司识别合同中存在的各单项履约义务，并将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
对于合同中的每个单项履约义务，如果满足下列条件之一的，公司在相关履约时段内按照履约进度将分摊至该单项履约义务的交易价格确认为收入：客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；客户能够控制公司履约过程中在建的商品；公司履约过
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程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定，当履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
如果不满足上述条件之一，则公司在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品。其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
与本公司取得收入的主要活动相关的具体会计政策如下：
内销：公司将货物发出并经客户签收后，本公司认定客户取得相关商品控制权，确认收入的实现。
外销：公司出口产品在销售定价交易模式为 FOB方式下公司将货物装船报关出口时，本公司认定客户取得相关商品控制权，确认收入的实现；在销售定价交易模式为 CIF 方式下，公司将货物报关出口并交付提单后，本公司认定客户取得相关商品控制权，确认收入的实现。
35、政府补助
（1）政府补助类型
政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种类型。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
（2）政府补助会计处理方法
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。本公司对与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）；与收益相关的政府补助，是指本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助。本公司对与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并
52山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失；用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失。
本公司取得的政策性优惠贷款贴息，区分以下两种情况，分别进行会计处理：
*财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
*财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
（3）区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准
本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相关的政府补助。
本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补助。
企业取得的综合性项目补助，依据批准文件或申请文件将其划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。
（4）与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法
本公司取得的与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，按照相关资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。
（5）政府补助的确认时点
按照应收金额计量的政府补助，在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。
除按照应收金额计量的政府补助外的其他政府补助，在实际收到补助款项时予以确认。
36、递延所得税资产/递延所得税负债
本公司递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差
额(暂时性差异)计算确认。
（1）本公司对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。
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（2）本公司递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的，则减记递延所得税资产的账面价值。
（3）本公司对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
本公司对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。
（4）本公司对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对
于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资
产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。
资产负债表日，本公司递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
（5）同时满足下列条件的递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示：
A、递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本公司内同一纳税主体征收的所得税相关；
B、本公司内该纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利。
37、租赁租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。
在合同开始日/变更日，本公司评估该合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。除非合同条款和条件发生变化，本公司不重新评估合同是否为租赁或者包含租赁。
合同中同时包含多项单独租赁的，承租人和出租人将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的，承租人和出租人将租赁和非租赁部分进行分拆。
（1）本公司作为承租人
*使用权资产
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使用权资产，是指本公司作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日，本公司作为承租人对租赁确认使用权资产和租赁负债，但简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。
本公司的使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：
A、租赁负债的初始计量金额；
B、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；
C、本公司作为承租人发生的初始直接费用；
D、本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
本公司采用平均年限法对使用权资产计提折旧。本公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
本公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理。
本公司根据准则重新计量租赁负债时，相应调整使用权资产的账面价值。如使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，将剩余金额计入当期损益。
租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，本公司相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他租赁变更导致租赁负债重新计量的，本公司相应调整使用权资产的账面价值。
*租赁负债
在租赁期开始日，本公司作为承租人对租赁确认使用权资产和租赁负债，但简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。本公司的租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。
在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，采用本公司（即承租人）增量借款利率作为折现率。
租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。承租人增量借款利率，是指本公司作为承
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租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益或资产成本。
在租赁期开始日后，本公司续租选择权、终止租赁选择权或购买选择权评估结果发生变化的，重新确定租赁付款额，并按变动后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债：
在租赁期开始日后，根据担保余值预计的应付金额发生变动，或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的，本公司按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这些情形下，本公司采用的折现率不变；但是，租赁付款额的变动源自浮动利率变动的，使用修订后的折现率。
*短期租赁和低价值资产租赁
本公司对短期租赁以及低价值资产租赁，选择不确认使用权资产和租赁负债。短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月且不包含购买选择权的租赁。低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。本公司将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。
*租赁变更
租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：
A、该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；
B、增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，本公司重新分摊变更后合同的对价，重新确定租赁期，并按照变更后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债。
租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，本公司相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他租赁变更导致租赁负债重新计量的，本公司相应调整使用权资产的账面价值。
（2）本公司作为出租人
*租赁的分类
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在租赁开始日，本公司作为出租人将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁，是指无论所有权最终是否转移，但实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。经营租赁，是指除融资租赁以外的其他租赁。本公司作为转租出租人时，基于原租赁产生的使用权资产对转租赁进行分类。
*本公司作为出租人记录经营租赁业务
在租赁期内各个期间，本公司采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。本公司发生的与经营租赁有关的初始直接费用于发生时予以资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。本公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁收款额，在实际发生时计入当期损益。
*融资租赁的会计处理方法
于租赁期开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认相关资产。本公司对应收融资租赁款进行初始计量时，将租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和。
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。应收融资租赁款的终止确认和减值按照本附注“三、10、金融工具”进行会计处理。未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
本公司作为生产商或经销商并作为出租人的融资租赁，在租赁期开始日，本公司按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低确认收入，并按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转销售成本。本公司作为生产商或经销商并作为出租人为取得融资租赁发生的成本，在租赁期开始日计入当期损益。
*租赁变更
本公司作为出租人的融资租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该变更作为一项单独租赁进行会计处理：
A、该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；
B、增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司作为出租人分别下列情形对变更后的租赁进行处理：
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A、假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁的，本公司作为出租人自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；
B、假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为融资租赁的，本公司作为出租人按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。即，修改或重新议定租赁合同，未导致应收融资租赁款终止确认但导致未来现金流量发生变化的，重新计算该应收融资租赁款的账面余额，并将相关利得或损失计入当期损益。
重新计算应收融资租赁款账面余额时，根据重新议定或修改的租赁合同现金流量按照应收融资租赁款的原折现率或按照《企业会计准则第24号一套期会计》(2017)第二十三条规定重新
计算的折现率(如适用)折现的现值确定。对于修改或重新议定租赁合同所产生的所有成本和费用，本公司调整修改后的应收融资租赁款的账面价值，并在修改后应收融资租赁款的剩余期限内进行摊销。
本公司作为出租人的经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理，与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。
（3）售后租回交易
本公司按照本附注“三、34、收入”所述原则评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。
*本公司作为卖方及承租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司作为承租人按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失；售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司作为承租人继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债。金融负债的会计处理详见本附注“三、
10、金融工具”。
*本公司作为买方及出租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司作为出租人对资产购买进行会计处理，并根据前述“（2）本公司作为出租人”的政策对资产出租进行会计处理；售后租回交易中的资
产转让不属于销售的，公司作为出租人不确认被转让资产，但确认一项与转让收入等额的金融资产。金融资产的会计处理详见本附注“三、10、金融工具”。
38、其他重要的会计政策和会计估计
（1）安全生产费用
58山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注本公司根据财政部、国家安全生产监督管理总局《关于印发的通知》及《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的规定计提安全生产费用，安全生产费用专门用于完善和改进企业安全生产条件。
本公司提取的安全生产费计入相关产品的成本或当期损益，同时计入专项储备。使用提取的安全生产费用属于费用性支出的，直接冲减专项储备。使用提取的安全生产费形成固定资产的，通过在建工程归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
（2）债务重组
债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。
*本公司作为债务人记录债务重组
本公司以资产清偿债务的债务重组，在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。
本公司将债务转为权益工具的债务重组，在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。初始确认权益工具时按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，计入当期损益。
采用修改其他条款方式进行债务重组的，按照《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，确认和计量重组债务。
采用多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，本公司按照前述方法确认和计量权益工具和重组债务，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，计入当期损益。
*本公司作为债权人记录债务重组
债务人以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行债务重组的，本公司在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认。
债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，本公司初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：A、存货的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。B、对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资
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产的税金等其他成本。C、投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。D、固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服
务费等其他成本。E、生物资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金、运输费、保险费等其他成本。F、无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。
将债务转为权益工具的债务重组导致本公司将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资的，按照放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本计量其初始投资成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。
采用修改其他条款方式进行债务重组的，本公司按照《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》的规定，确认和计量重组债权。
采用多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，首先按照《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按照前述方法分别确定各项资产的成本。
放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。
（3）非货币性资产交换
如果非货币性资产交换具有商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，本公司的非货币性资产交换以公允价值为基础计量。对于换入资产，本公司以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本进行初始计量；对于换出资产，在终止确认时，将换出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益。有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，对于换入资产，本公司以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额；对于换出资产，在终止确认时，将换入资产的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。涉及补价的，按照以下规定处理：*支付补价的，以换出资产的公允价值，加上支付补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额，换入资产的公允价值减去支付补价的公允价值，与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。*收到补价的，以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入
60山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额，换入资产的公允价值加上收到补价的公允价值，与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。
不满足以公允价值为基础计量条件的非货币性资产交换，本公司以账面价值为基础计量。
对于换入资产，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额；对于换出资产，终止确认时不确认损益。涉及补价的，应当按照下列规定进行处理：*支付补价的，以换出资产的账面价值，加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的初始计量金额，不确认损益。*收到补价的，以换出资产的账面价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的初始计量金额，不确认损益。
非货币性资产交换同时换入多项资产的，如果以公允价值为基础计量，本公司按照换入的金融资产以外的各项换入资产公允价值相对比例，将换出资产公允价值总额扣除换入金融资产公允价值后的净额进行分摊，以分摊至各项换入资产的金额，加上应支付的相关税费，作为各项换入资产的成本进行初始计量；有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，本公司以各项换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为各项换入资产的成本进行初始计量。非货币性资产交换以账面价值为基础计量的，按照各项换入资产的公允价值的相对比例，将换出资产的账面价值总额分摊至各项换入资产，加上应支付的相关税费，作为各项换入资产的初始计量金额。
非货币性资产交换同时换出多项资产的，如果以公允价值为基础计量，本公司将各项换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，在各项换出资产终止确认时计入当期损益；有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，按照各项换出资产的公允价值的相对比例，将换入资产的公允价值总额分摊至各项换出资产，分摊至各项换出资产的金额与各项换出资产账面价值之间的差额，在各项换出资产终止确认时计入当期损益。非货币性资产交换以账面价值为基础计量的，各项换出资产终止确认时均不确认损益。
39、主要会计政策、会计估计的变更
（1）重要会计政策变更*2021年12月31日，财政部发布了《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35号），要求“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”、“关于亏损合同的判断”内容自2022年1月1日起施行。
执行《企业会计准则解释15号》对本公司的影响
61山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注A.“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”，本公司会计政策变更的主要内容如下：
a.本公司将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的，按照《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第1号——存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不再将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。
b.试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，本公司将符合《企业会计准则第 1号——存货》规定的确认为存货，将符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的确认为相关资产。测试固定资产可否正常运转而发生的支出属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，本公司按照《企业会计准则第4号——固定资产》的有关规定，计入该固定资产成本。
c.本公司按照《企业会计准则第 1号——存货》、《企业会计准则第 14号——收入》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》等规定，判断试运行销售是否属于企业的日常活动，并在财务报表中分别日常活动和非日常活动列示试运行销售的相关收入和成本，属于日常活动的，在“营业收入”和“营业成本”项目列示，属于非日常活动的，在“资产处置收益”等项目列示。
d.根据新旧衔接规定：“对于在首次施行本解释的财务报表列报最早期间的期初至本解释施行日之间发生的试运行销售，企业应当按照本解释的规定进行追溯调整。”。上述规定自2022年1月1日起施行，本公司对于2021年1月1日至首次执行日（即2022年1月1日）之间发生的试运行销售按照上述规定进行了追溯调整，调整如下：
合并资产负债表
单位：元项目2021年12月31日调整前调整金额2021年12月31日调整后
非流动资产：
固定资产16080637360.5916729681.4516097367042.04
非流动资产合计20262147062.5216729681.4520278876743.97
资产总计28653178697.6016729681.4528669908379.05
股东权益：
未分配利润17040043594.7416729681.4517056773276.19
归属于母公司股东权22255822619.7416729681.4522272552301.19
62山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
益合计
股东权益合计22705467447.5316729681.4522722197128.98母公司资产负债表
单位：元项目2021年12月31日调整前调整金额2021年12月31日调整后
非流动资产：
固定资产16079116946.7516729681.4516095846628.20
非流动资产合计20442746933.0316729681.4520459476614.48
资产总计28192368037.2116729681.4528209097718.66
股东权益：
未分配利润17040872329.8916729681.4517057602011.34
股东权益合计22256651354.8916729681.4522273381036.34合并利润表
单位：元项目2021年度调整前调整金额2021年度调整后
营业收入26635860726.65108524618.6026744385345.25
减：营业成本17182361316.8691794937.1517274156254.01
净利润7253714554.5516729681.457270444236.00
归属于母公司股东的净利润7254167060.5216729681.457270896741.97
基本每股收益（元/股）3.4320.0073.439
稀释每股收益（元/股）3.4320.0073.439
加权平均净资产收益率（%）38.530.0738.60母公司利润表
单位：元项目2021年度调整前调整金额2021年度调整后
营业收入26635860726.65108524618.6026744385345.25
减：营业成本17182361316.8691794937.1517274156254.01
净利润7255222907.7816729681.457271952589.23
63山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
合并现金流量表
单位：元项目2021年度调整前调整金额2021年度调整后
销售商品、提供劳务收到的现金21337241989.01108524618.6021445766607.61
购买商品、接受劳务支付的现金13264169296.2491337255.3213355506551.56
经营活动产生的现金流量净额4905799644.8117187363.284922987008.09
购建固定资产、无形资产和其他
长期资产支付的现金3672388955.9117187363.283689576319.19
投资活动产生的现金流量净额-3628823480.93-17187363.28-3646010844.21母公司现金流量表
单位：元项目2021年度调整前调整金额2021年度调整后
销售商品、提供劳务收到的现金21337241989.01108524618.6021445766607.61
购买商品、接受劳务支付的现金13264009296.2491337255.3213355346551.56
经营活动产生的现金流量净额4915393484.6317187363.284932580847.91
购建固定资产、无形资产和其他
长期资产支付的现金2709935579.0517187363.282727122942.33
投资活动产生的现金流量净额-3775084332.09-17187363.28-3792271695.37
B.“关于亏损合同的判断”，本公司会计政策变更的主要内容如下：
a.本公司在判断亏损合同时，估计履行合同的成本中应包括履行合同的增量成本和与履行合同直接相关的其他成本的分摊金额。履行合同的增量成本包括直接人工、直接材料等；
与履行合同直接相关的其他成本的分摊金额包括用于履行合同的固定资产的折旧费用分摊金额等。
b.本规定首次施行日为 2022年 1月 1日。根据新旧衔接规定，本公司对在 2022年 1月 1日尚未履行完所有义务的合同执行本解释，累积影响数调整2022年年初留存收益及其他相关的财务报表项目，不调整前期比较财务报表数据。
本公司不存在上述事项，不需要进行追溯调整。
*2022年12月13日，财政部发布了《企业会计准则解释第16号》（财会〔2022〕31号），要求“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关
64山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自公布之日起施行。”执行《企业会计准则解释16号》对本公司的影响:
A.“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”，本公司会计政策变更的主要内容如下：
a.对于本公司发行的按照《企业会计准则第 37号——金融工具列报》等规定分类为权益
工具的金融工具（如分类为权益工具的永续债等），相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，本公司在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。该股利的所得税影响通常与过去产生可供分配利润的交易或事项更为直接相关，本公司按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，本公司将该股利的所得税影响计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响计入所有者权益项目。
b.本解释规定施行日为 2022年 12月 13日。本解释规定的分类为权益工具的金融工具确认应付股利发生在2022年1月1日至2022年12月13日之间的，涉及所得税影响且未按照以上规定进行处理的，本公司按照本解释的规定进行调整。本解释规定的分类为权益工具的金融工具确认应付股利发生在2022年1月1日之前且相关金融工具在2022年1月1日尚未
终止确认的，涉及所得税影响且未按照以上规定进行处理的，本公司进行追溯调整。
本公司不存在上述事项，不需要进行追溯调整。
B.“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”，本公司会计政策变更的主要内容如下：
a.本公司修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权益结算的股份支付的，在修改日，按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额计入当期损益。如存在修改发生在等待期结束后的情形，本公司也采用上述会计处理。如果由于修改延长或缩短了等待期，本公司按照修改后的等待期进行上述会计处理（无需考虑不利修改的有关会计处理规定）。如果本公司取消一项以现金结算的股份支付，授予一项以权益结算的股份支付，并在授予权益工具日认定其是用来替代已取消的以现金结算的股份支付（因未满足可行权条件而被取消的除外）的，适用上述会计处理。
65山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
b.本解释规定施行日为 2022年 12月 13日。对于 2022 年 1月 1日至 2022年 12月 13日新增的本解释规定的上述交易，本公司按照本解释的规定进行调整。对于2022年1月1日之前发生的本解释规定的上述交易，未按照以上规定进行处理的，本公司进行调整，将累积影响数调整2022年1月1日留存收益及其他相关财务报表项目，对可比期间信息不予调整。
本公司不存在上述事项，不需要进行追溯调整。
（2）本公司报告期内不存在会计估计变更事项。
（3）执行企业会计准则解释15号、企业会计准则解释16号调整首次执行当年年初财务报表相关项目情况合并资产负债表
单位：元项目2021年12月31日2022年01月01日调整数
流动资产：
　　货币资金1883814323.571883814323.57
　　交易性金融资产1005158398.781005158398.78
　　衍生金融资产
　　应收票据
　　应收账款76324472.6876324472.68
　　应收款项融资3785521043.453785521043.45
　　预付款项595487139.82595487139.82
　　其他应收款332105.93332105.93
　　　其中：应收利息
　　　　　　应收股利
　　存货1038567410.951038567410.95
　　合同资产
　　持有待售资产
　　一年内到期的非流动资产
　　其他流动资产5826739.905826739.90
流动资产合计8391031635.088391031635.08
非流动资产：
　　债权投资
66山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
　　其他债权投资
　　长期应收款
　　长期股权投资
　　其他权益工具投资
　　其他非流动金融资产
　　投资性房地产
　　固定资产16080637360.5916097367042.0416729681.45
　　在建工程1239414071.611239414071.61
　　生产性生物资产
　　油气资产
　　使用权资产19873268.9519873268.95
　　无形资产1496702053.461496702053.46
　　开发支出
　　商誉
　　长期待摊费用33333333.5633333333.56
　　递延所得税资产15445965.8115445965.81
　　其他非流动资产1376741008.541376741008.54
非流动资产合计20262147062.5220278876743.9716729681.45
资产总计28653178697.6028669908379.0516729681.45
流动负债：
　　短期借款10010694.4410010694.44
　　交易性金融负债
　　衍生金融负债
　　应付票据
　　应付账款2192100466.032192100466.03
　　预收款项
合同负债695345527.84695345527.84
　　应付职工薪酬204806891.66204806891.66
　　应交税费331761703.13331761703.13
　　其他应付款45568492.1445568492.14
67山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
　　　其中：应付利息
　　　　　　应付股利
　　持有待售负债
　　一年内到期的非流动负债660167955.44660167955.44
　　其他流动负债79388528.3679388528.36
流动负债合计4219150259.044219150259.04
非流动负债：
　　长期借款1705198095.341705198095.34
　　应付债券
　　　其中：优先股
　　　　　　永续债
　　租赁负债9681685.869681685.86
　　长期应付款
　　长期应付职工薪酬
　　预计负债
　　递延收益9901249.989901249.98
　　递延所得税负债3779959.853779959.85
　　其他非流动负债
非流动负债合计1728560991.031728560991.03
负债合计5947711250.075947711250.07
股东权益：
　　股本2111914669.002111914669.00
　　其他权益工具
　　　其中：优先股
　　　　　　永续债
　　资本公积2066137421.502066137421.50
　　减：库存股18230400.0018230400.00
　　其他综合收益
　　专项储备
　　盈余公积1055957334.501055957334.50
68山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
　　未分配利润17040043594.7417056773276.1916729681.45
归属于母公司股东权益合计22255822619.7422272552301.1916729681.45
　　少数股东权益449644827.79449644827.79
股东权益合计22705467447.5322722197128.9816729681.45
负债和股东权益总计28653178697.6028669908379.0516729681.45母公司资产负债表
单位：元项目2021年12月31日2022年01月01日调整数
流动资产：
　　货币资金1248390532.571248390532.57
　　交易性金融资产1005158398.781005158398.78
　　衍生金融资产
　　应收票据
　　应收账款76324472.6876324472.68
　　应收款项融资3785521043.453785521043.45
　　预付款项595327139.82595327139.82
　　其他应收款332105.93332105.93
　　　其中：应收利息
　　　　　　应收股利
　　存货1038567410.951038567410.95
　　合同资产
　　持有待售资产
　　一年内到期的非流动资产
　　其他流动资产
流动资产合计7749621104.187749621104.18
非流动资产：
　　债权投资
　　其他债权投资
　　长期应收款
69山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
　　长期股权投资1050000000.001050000000.00
　　其他权益工具投资
　　其他非流动金融资产
　　投资性房地产
　　固定资产16079116946.7516095846628.2016729681.45
　　在建工程1120353434.171120353434.17
　　生产性生物资产
　　油气资产
　　使用权资产19621172.1119621172.11
　　无形资产1269452311.361269452311.36
　　开发支出
　　商誉
　　长期待摊费用33333333.5633333333.56
　　递延所得税资产14988305.8214988305.82
　　其他非流动资产855881429.26855881429.26
非流动资产合计20442746933.0320459476614.4816729681.45
资产总计28192368037.2128209097718.6616729681.45
流动负债：
　　短期借款10010694.4410010694.44
　　交易性金融负债
　　衍生金融负债
　　应付票据
　　应付账款2181662485.462181662485.46
　　预收款项
　　合同负债695345527.84695345527.84
　　应付职工薪酬203858428.55203858428.55
　　应交税费331414119.48331414119.48
　　其他应付款45568492.1445568492.14
　　　其中：应付利息
　　　　　　应付股利
70山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
　　持有待售负债
　　一年内到期的非流动负债660071221.49660071221.49
　　其他流动负债79388528.3679388528.36
流动负债合计4207319497.764207319497.76
非流动负债：
　　长期借款1705198095.341705198095.34
　　应付债券
　　　其中：优先股
　　　　　　永续债
　　租赁负债9580903.609580903.60
　　长期应付款
　　长期应付职工薪酬
　　预计负债
　　递延收益9901249.989901249.98
　　递延所得税负债3716935.643716935.64
　　其他非流动负债
非流动负债合计1728397184.561728397184.56
负债合计5935716682.325935716682.32
股东权益：
　　股本2111914669.002111914669.00
　　其他权益工具
　　　其中：优先股
　　　　　　永续债
　　资本公积2066137421.502066137421.50
　　减：库存股18230400.0018230400.00
　　其他综合收益
　　专项储备
　　盈余公积1055957334.501055957334.50
　　未分配利润17040872329.8917057602011.3416729681.45
股东权益合计22256651354.8922273381036.3416729681.45
71山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
负债和股东权益总计28192368037.2128209097718.6616729681.45
40、前期会计差错更正
公司报告期内无前期会计差错更正。
41、其他主要会计政策、会计估计
其他主要会计政策、会计估计执行《企业会计准则》的相关规定。
四、税项
1、主要税种及税率
（1）增值税：
*尿素产品、热力产品、硫酸铵、碳酸氢铵产品依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，增值税税率由10%的调整为9%。公司其余产品增值税税率为13%。
*出口产品实行“免、抵、退”税政策。
（2）企业所得税：税率为15%、25%。
按纳税主体列示的企业所得税税率情况如下：
纳税主体名称所得税税率
山东华鲁恒升化工股份有限公司15%
华鲁恒升（荆州）有限公司25%
（3）房产税：自用部分按计税房产原值扣除30%后，按年税率1.2%缴纳；出租房产按年租金的12%缴纳。根据财政部、国家税务总局财税[2010]121号文件《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》规定对按照房产原值计税的房产，房产原值包含地价。
（4）城市维护建设税：按应缴流转税额的7%缴纳；华鲁恒升（荆州）有限公司按应缴流
转税额的5%缴纳。
（5）教育费附加：按应缴流转税额的3%缴纳。
（6）地方教育费附加：按应缴流转税额的2%缴纳。
（7）地方水利建设基金：根据山东省财政厅文件鲁财税【2021】6号规定，自2021年1月1日起免征地方水利建设基金。
（8）其他税项：按国家有关具体规定计缴。
2、税收优惠及批文
所得税：2020年8月17日，山东华鲁恒升化工股份有限公司取得高新技术企业证书编号
72山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
GR202037000299，有效期：三年。2022年度按 15%的税率缴纳企业所得税。
五、合并财务报表主要项目注释
下列注释项目除特别注明的外，期初余额系指2022年1月1日，期末余额系指2022年12月31日；未注明货币单位的均为人民币元。
1、货币资金
（1）明细项目项目期末余额期初余额
现金2206.7042022.19
银行存款1770354121.711783782084.04
其他货币资金78338701.8499990217.34
合计1848695030.251883814323.57
（2）因抵押、质押或冻结等对使用有限制，以及存放在境外、有潜在回收风险的货币资
金明细如下：
项目期末余额期初余额
信用证保证金78338701.8499990217.34
合计78338701.8499990217.34
2、交易性金融资产
（1）明细项目项目期末余额期初余额以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产1406390120.371005158398.78
其中：结构性存款1406390120.371005158398.78
合计1406390120.371005158398.78
（2）银行结构性存款产品明细项目:名称类型开始日到期日金额招商银行点金系列看涨三层区间
90天结构性存款【NJN00751】 保本浮动收益型 2022.12.30 2023.03.30 100015342.47
中国建设银行德州分行单位人民保本浮动收益型2022.9.162023.01.04100879452.05
73山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
币定制型结构性存款
【37084900120220916001】中国建设银行德州分行单位人民币定制型结构性存款
【37084900120221010001】保本浮动收益型2022.10.102023.01.04302046575.34中国银行挂钩型结构性存款
【CSDVY202223648】 保本保最低收益型 2022.11.16 2023.02.13 50171128.15中国银行挂钩型结构性存款
【CSDVY202223647】 保本保最低收益型 2022.11.16 2023.02.14 50191830.88利多多公司稳利 22JG3930 期（1个月早鸟款）人民币对公结构性
存款【1201223930】保本浮动收益型2022.12.122023.01.12100152777.78交通银行蕴通财富定期型结构性
存款95天（挂钩汇率看跌）
【2699225468】保本浮动收益型2022.10.142023.01.17302045342.47中国工商银行挂钩汇率区间累计
型法人人民币结构性存款产品-
专户型 2022 年第 375 期 G 款
【22ZH375G】 保本浮动收益型 2022.10.12 2023.01.12 100798904.11中国工商银行挂钩汇率区间累计
型法人人民币结构性存款产品-
专户型 2022 年第 472 期 E 款
【22ZH472E】 保本浮动收益型 2022.12.29 2023.03.30 300088767.12
合计1406390120.37
3、应收账款
（1）应收账款分类披露期末余额类别账面余额坏账准备计提比账面价值
金额比例(%)金额
例(%)按单项计提坏账准备的应收
账款　　　　　按组合计提坏账准备的应收
款项41157152.11100.002469429.136.0038687722.98
合计41157152.11100.002469429.136.0038687722.98
（续）类别期初余额
74山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
账面余额坏账准备计提比账面价值
金额比例(%)金额
例(%)按单项计提坏账准备的应收
账款　　　　　按组合计提坏账准备的应收
款项81196247.53100.004871774.856.0076324472.68
合计81196247.53100.004871774.856.0076324472.68
*期末无按单项计提坏账准备的应收账款。
*按组合计提坏账准备的应收账款期末余额余额百分比
应收账款坏账准备计提比例(%)
按余额6.00%计提坏账准备41157152.112469429.136.00
合计41157152.112469429.136.00
（续）期初余额余额百分比
应收账款坏账准备计提比例(%)
按余额6.00%计提坏账准备81196247.534871774.856.00
合计81196247.534871774.856.00
确定该组合依据的说明：应收款项具有类似信用风险特征。
（2）按账龄披露账龄期末余额期初余额
1年以内（含1年）41157152.1181196247.53
1年至2年（含2年）
2年至3年（含3年）
3年以上
合计41157152.1181196247.53
（3）本报告期无公司以前年度已全额或较大比例计提坏账准备，本期又全额或部分收回的应收账款。
75山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（4）报告期末公司应收账款中无持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。
（5）期末应收账款金额前五名单位明细占应收账款期与本公司坏账准备期末单位名称期末余额账龄末余额合计数关系余额
的比例(%)
METHYL CO LTD 非关联方 9912313.18 1年以内 24.08 594738.79
ARPADIS BENELUX NV 非关联方 4426745.03 1年以内 10.76 265604.70
L.C.M.INDUSTRIALE SRL 非关联方 3938300.64 1年以内 9.57 236298.04
DONGSUNG CHEMICAL CO.LTD 非关联方 3168111.57 1年以内 7.70 190086.69
THAI MFC CO.LTD 非关联方 2842315.80 1年以内 6.91 170538.95
合计24287786.2259.021457267.17
（6）本期无因金融资产转移而终止确认的应收账款。
（7）本期公司无转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债金额情况。
4、应收款项融资
（1）明细项目种类期末余额期初余额以公允价值计量且其变动计入其
他综合收益的应收票据2922154330.373785521043.45
合计2922154330.373785521043.45
应收款项融资本期增减变动及公允价值变动情况：系银行承兑汇票，其剩余期限较短，账面余额与公允价值相近。
（2）期末公司无已质押的应收款项融资。
（3）以上应收款项融资均为无息银行承兑汇票。
（4）期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资项目期末终止确认金额期末未终止确认金额
银行承兑票据2251476977.30
合计2251476977.30
（5）应收款项融资中无应收持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项。
（6）报告期内公司无因出票人无力履约而将票据转为应收账款的应收款项融资。
76山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
5、预付款项
（1）预付款项按账龄列示：
期末余额期初余额账龄
金额比例（%）金额比例（%）
1年以内（含1年）796269368.4798.91594167612.6299.78
1年至2年（含2年）8749885.101.0920030.00
2年至3年（含3年）1299497.200.22
3年以上
合计805019253.57100.00595487139.82100.00
（2）预付款项期末余额前五名单位情况与本公司占预付款项期末余单位名称期末余额预付款时间未结算原因
关系额合计数的比例(%)陕西省煤炭运销集团建宏投
资发展有限公司非关联方119890327.6814.892022年未到结算期国家能源投资集团有限责任
公司煤炭经营分公司非关联方90728959.9211.272022年未到结算期陕西省煤炭运销有限责任公
司非关联方77721876.369.652022年未到结算期山西华阳集团新能股份有限
公司非关联方52680418.056.542022年未到结算期
陕西未来能源化工有限公司非关联方42792545.425.322022年未到结算期
合计383814127.4347.67
6、其他应收款
总体情况列示项目期末余额期初余额应收利息应收股利
其他应收款462785.20332105.93
合计462785.20332105.93其他应收款部分
77山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（1）按账龄披露账龄期末余额期初余额
1年以内（含1年）192324.68351142.86
1年至2年（含2年）300000.002161.32
2年至3年（含3年）
3年以上2752878.772933602.07
合计3245203.453286906.25
（2）按款项性质披露款项性质期末余额期初余额
单位往来款项3048435.853229159.15
个人往来款项196767.6057747.10
合计3245203.453286906.25
（3）坏账准备计提情况
第一阶段第二阶段第三阶段坏账准备未来12个月预整个存续期预期信用损整个存续期预期信用损合计
期信用损失失(未发生信用减值)失(已发生信用减值)
2022年1月1日余额21198.252933602.072954800.32
2022年1月1日余额在
本期
--转入第二阶段
--转入第三阶段
--转回第二阶段
--转回第一阶段
本期计提8341.238341.23本期转回本期转销
本期核销180723.30180723.30其他变动
2022年12月31日余额29539.482752878.772782418.25
78山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（4）整个存续期预期发生信用损失计提坏账准备的其他应收款期末余额单位名称
其他应收款坏账准备计提比例（%）计提理由
山东鑫衢国际物流有限公司1143776.351143776.35100.00预计无法收回
杭州汽轮机械设备有限公司860741.40860741.40100.00预计无法收回
德州中燃城市燃气发展有限公司743918.10743918.10100.00预计无法收回
个人4442.924442.92100.00预计无法收回
合计2752878.772752878.77100.00　
（5）其他应收款中无应收持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。
（6）其他应收款期末余额前五名单位情况占其他应收款坏账准备期末单位名称款项的性质期末余额账龄期末余额合计余额
数的比例(%)山东鑫衢国际物流有
限公司单位往来款1143776.353年以上35.251143776.35杭州汽轮机械设备有
限公司单位往来款860741.403年以上26.52860741.40德州中燃城市燃气发
展有限公司单位往来款743918.103年以上22.92743918.10陕西煤炭交易中心有
限公司单位往来款300000.001至2年9.2418000.00
个人个人往来款66000.001年以内2.033960.00
合计3114435.8595.962770395.85
（7）报告期内公司无因金融资产转移而终止确认的其他应收款。
（8）报告期内公司无以其他应收款进行证券化的交易情况。
（9）报告期内公司实际核销的其他应收款情况单位名称核销金额
晋煤冀州银海化肥有限责任公司180723.30
（10）报告期无转移其他应收款且继续涉入形成的资产、负债金额。
7、存货
（1）存货分类:
79山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
期末余额项目账面余额跌价准备账面价值
原材料820538226.83820538226.83
库存商品362254125.919703976.64352550149.27
合计1182792352.749703976.641173088376.10
（续）期初余额项目账面余额跌价准备账面价值
原材料583467486.48583467486.48
库存商品494397024.0639297099.59455099924.47
合计1077864510.5439297099.591038567410.95
（2）存货跌价准备本期增加金额本期减少金额项目期初余额期末余额计提其他转回转销
库存商品39297099.599703976.6439297099.599703976.64
合计39297099.599703976.6439297099.599703976.64
（3）存货期末余额中无利息资本化金额。
8、其他流动资产
项目期末余额期初余额
待抵扣进项税377718318.375826739.90
其他9206161.23
合计386924479.605826739.90
9、固定资产
总体情况列示：
项目期末余额期初余额
80山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
固定资产15590933384.1716087614514.36
固定资产清理9752527.68
合计15590933384.1716097367042.04
固定资产部分:
（1）固定资产情况：
项目房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备及其他合计
一、账面原值：　　　　　
1.期初余额3477272014.3621849103510.93137644380.421715182933.2427179202838.95
2.本期增加金额64731605.741174866064.172668754.0819944324.961262210748.95
（1）购置41804965.012668754.0816043088.2160516807.30
（2）在建工程转入64731605.741130772013.773193641.441198697260.95
（3）其他2289085.39707595.312996680.70
3.本期减少金额4145098.0018056875.1910067521.72556225.1332825720.04
（1）处置或报废4145098.0018056875.197070841.02556225.1329829039.34
（2）其他2996680.702996680.70
4.期末余额3537858522.1023005912699.91130245612.781734571033.0728408587867.86
二、累计折旧　　　　　
1.期初余额820731089.549507489318.8740727721.77722640194.4111091588324.59
2.本期增加金额130570760.501357540647.1314363019.81232257827.581734732255.02
（1）计提130570760.501357540647.1314363019.81232257827.581734732255.02
3.本期减少金额4015040.5017400829.453797581.88528661.2125742113.04
（1）处置或报废4015040.5017400829.453797581.88528661.2125742113.04
4.期末余额947286809.5410847629136.5551293159.70954369360.7812800578466.57
三、减值准备　　　　　
1.期初余额　　　　　
2.本期增加金额　17076017.12　　17076017.12
（1）计提　17076017.12　　17076017.12
3.本期减少金额　　　　　
（1）处置或报废　　　　　
81山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
4.期末余额　17076017.12　　17076017.12
四、账面价值　　　　　
1.期末账面价值2590571712.5612141207546.2478952453.08780201672.2915590933384.17
2.期初账面价值2656540924.8212341614192.0696916658.65992542738.8316087614514.36注：期初账面价值与上年年末账面价值（2021年12月31日）差异详见“附注三、
39、（1）公司自2022年1月1日起实施《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35
号）并对2021年1月1日至首次执行日（即2022年1月1日）之间发生的试运行销售进行的追溯调整”。
（2）公司2022年度在建工程转资增加固定资产原值1198697260.95元。
（3）期末公司不存在暂时闲置的固定资产。
（4）报告期末公司无通过融资租赁租入固定资产情况。
（5）报告期末公司无持有待售的固定资产。
（6）报告期末公司无对外抵押、担保的固定资产。
固定资产清理部分
固定资产清理情况：
期末余额期初余额项目名称账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值
一期空分装置9752527.689752527.68
合计9752527.689752527.68
10、在建工程
总体情况列示：
项目期末余额期初余额
在建工程4884373707.031198774691.36
工程物资141678677.6740639380.25
合计5026052384.701239414071.61在建工程部分
（1）在建工程情况
82山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
期末余额期初余额减减项目值值账面余额账面净值账面余额账面净值准准备备酰胺及尼龙新材料项
目（30万吨/年）117456192.03117456192.03等容量替代建设
3X480t/h高效锅炉 311851702.18 311851702.18
高端溶剂项目524926044.54524926044.54
尼龙66高端新材料84955910.1684955910.16园区气体动力平台项
目1329507154.291329507154.2962208014.7562208014.75
合成气综合利用项目1273715701.731273715701.7353224293.9553224293.95
零星工程及小型技改1359417194.131359417194.13965886190.63965886190.63
合计4884373707.034884373707.031198774691.361198774691.36
（2）在建工程项目变动情况:本期工程投入预算数本期转入固定资产其他项目名称期初余额本期增加金额占预算比（万元）金额减少
例%金额酰胺及尼龙新材料项目
（30万吨/年）498000.00117456192.03577874904.70695331096.73　95.19
等容量替代建设 3X480t/h
高效锅炉101400.00311851702.18　30.75
高端溶剂项目103100.00524926044.54　50.91
尼龙66高端新材料307800.0084955910.16　2.76
园区气体动力平台项目592400.0062208014.751267299139.54　22.44
合成气综合利用项目560400.0053224293.951220491407.78　22.73
零星工程及小型技改　965886190.63896897167.72503366164.22　　
合计　1198774691.364884296276.621198697260.95　　（续上表）达到预本期利
工程进利息资本化累其中：本期利息计可使项目名称息资本资金来源期末余额度（%）计金额资本化金额用状态
化率%的时间
83山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
酰胺及尼龙新材料项目自筹、贷
（30万吨/年）100.0019174369.325820056.633.9852022年款等容量替代建设
3X480t/h高效锅炉 62.00 　 　 　 2023年 自筹 311851702.18
高端溶剂项目39.00　　　2023年自筹524926044.54
尼龙66高端新材料13.00　　　2024年自筹84955910.16
自筹、贷
园区气体动力平台项目48.0012313352.3912313352.393.8002023年款1329507154.29
自筹、贷
合成气综合利用项目47.0012951468.8112951468.813.8002023年款1273715701.73
零星工程及小型技改　　　自筹1342242966.53
合计　44439190.5231084877.83　4884373707.03
（3）公司报告期内在建工程利息资本化金额31084877.83元。
（4）公司报告期内在建工程未发生减值情况故未计提减值准备。
（5）重大在建工程的工程进度情况
项目名称工程进度（%）备注
2019年3月19日公司公告（临2019-011号）投
酰胺及尼龙新材料项目（30万吨/年）100.00资建设该项目，一期投资金额498000.00万元
2022年4月30日公司公告（临2022-042）投资建
等容量替代建设 3X480t/h高效锅炉 62.00 设项目，投资金额 101400.00万元
2022年4月30日公司公告（临2022-043）投资建
高端溶剂项目39.00设项目，投资金额103100.00万元
2022年4月30日公司公告（临2022-044）投资建
尼龙66高端新材料13.00设项目，投资金额307800.00万元
2021年1月15日公司公告（临2021-004）投资建
园区气体动力平台项目48.00设592400.00万元
2021年1月15日公司公告（临2021-004）投资建
合成气综合利用项目47.00设项目，投资金额560400.00万元工程物资部分期末余额期初余额项目名称账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值
工程物资141678677.67141678677.6740639380.2540639380.25
141678677.6
合计141678677.67740639380.2540639380.25
11、使用权资产
84山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
项目土地房屋铁路线路合计
一、账面原值：　　　　
　1.期初余额26171260.19743423.35829300.4127743983.95
　2.本期增加金额10699996.1010862013.7321562009.83
　3.本期减少金额
　4.期末余额36871256.2911605437.08829300.4149305993.78
二、累计折旧　　　　
　1.期初余额7396893.15197388.41276433.447870715.00
　2.本期增加金额9444960.50600237.50276433.4710321631.47
　　（1）计提9444960.50600237.50276433.4710321631.47
　3.本期减少金额　　　　
　　（1）处置　　　　
　4.期末余额16841853.65797625.91552866.9118192346.47
三、减值准备　　　　
　1.期初余额　　　　
　2.本期增加金额　　　　
　　（1）计提　　　　
　3.本期减少金额　　　　
　　（1）处置　　　　
　4.期末余额　　　　
四、账面价值　　　　
　1.期末账面价值20029402.6410807811.17276433.5031113647.31
　2.期初账面价值18774367.04546034.94552866.9719873268.95
12、无形资产
（1）无形资产情况项目土地使用权合计
一、账面原值
1.期初余额1664692931.121664692931.12
2.本期增加金额284055512.96284055512.96
85山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（1）购置284055512.96284055512.96
（2）其他　
3.本期减少金额7509495.707509495.70
（1）处置7509495.707509495.70
（2）其他
4.期末余额1941238948.381941238948.38
二、累计摊销　　
1.期初余额167990877.66167990877.66
2.本期增加金额36158609.5836158609.58
（1）计提36158609.5836158609.58
3.本期减少金额62211.1762211.17
（1）处置62211.1762211.17
（2）其他
4.期末余额204087276.07204087276.07
三、减值准备　　
1.期初余额　　
2.本期增加金额　　
（1）计提　　
3.本期减少金额　　
（1）处置　　
4.期末余额　　
四、账面价值　　
1.期末账面价值1737151672.311737151672.31
2.期初账面价值1496702053.461496702053.46
（2）报告期无形资产未发生减值情况，故未计提减值准备。
（3）未办妥产权证书的无形资产情况项目资产价值未办妥产权证书原因预计办妥产权证书时间
公司用地257620452.52正在办理2023年合计257620452.52
86山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
13、长期待摊费用
（1）明细项目项目期初余额本期增加金额本期摊销金额其他减少金额期末余额农业灌溉设施补
偿费及用水权33333333.569999999.9623333333.60
合计33333333.569999999.9623333333.60
（2）2015年公司根据与德州市水利局签订的供水合同，对用水权进行摊销，摊销期限为
10年。
14、递延所得税资产/递延所得税负债
（1）未经抵销的递延所得税资产期末余额期初余额项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产
1、递延收益8792678.551318901.799901249.981485187.50
2、坏帐准备5251847.38787777.117826575.171173986.28
3、存货跌价准备9703976.641455596.5039297099.595894564.94
4、租赁负债28069112.315060856.4518918784.992857569.37
5、固定资产减值准备17076017.122561402.57
6、股份支付65765748.159864862.226640648.15996097.22
7、其他31516117.295262272.8019168320.803038560.50
合计166175497.4426311669.44101752678.6815445965.81
（2）未经抵销的递延所得税负债期末余额期初余额项目应纳税暂时性差异递延所得税负债应纳税暂时性差异递延所得税负债
1、结构性存款公允价值变动6390120.37958518.065158398.78773759.82
2、使用权资产31113647.315733131.3119873268.953006200.03
3、固定资产折旧一次性税前扣除56551255.018482688.25
合计94055022.6915174337.6225031667.733779959.85
87山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（3）期末公司无未确认的递延所得税资产。
15、其他非流动资产
（1）明细项目项目期末金额期初金额
未实现售后租回损益2554281.045511647.68
预付长期资产购建款项3986573232.721371229360.86
合计3989127513.761376741008.54
（2）预付长期资产购建款项期末余额主要明细如下：
与本公司单位名称期末余额预付款时间未结算原因关系
液化空气（杭州）有限公司非关联方447562500.002021年至2022年未到结算期
2017年、2020年
德州市德城区运河街道办事处非关联方404613824.01至2022年未到结算期
山东德州运河经济开发区财政局非关联方378107060.402018年至2020年未到结算期
哈尔滨锅炉厂有限责任公司非关联方199878000.002021年至2022年未到结算期
Air Liquide Global E&C Solutions
Singapore Pte. Ltd 非关联方 188927704.79 2021年至 2022年 未到结算期
合计1619089089.20
16、短期借款
（1）短期借款分类：
借款类别期末余额期初余额
信用借款10000000.00
应付利息10694.44
合计10010694.44
（2）报告期末公司无到期未偿还的短期借款。
17、应付账款
（1）应付账款列示：
88山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
期末余额期初余额账龄
金额比例（%）金额比例（%）
1年以内（含1年）1463696175.1790.122094665558.1195.55
1年至2年（含2年）133647510.918.2362586909.932.86
2年至3年（含3年）19597673.231.212769854.400.13
3年以上7173398.170.4432078143.591.46
合计1624114757.48100.002192100466.03100.00
（2）本公司报告期末一年以上的应付账款主要为尚未支付的工程设备款。
（3）应付账款中无欠持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位的款项。
（4）应付账款中应付关联方款项，详见附注十、关联方及关联交易。
18、合同负债
种类期末余额期初余额
预收货款707873311.63695345527.84
合计707873311.63695345527.84
19、应付职工薪酬
（1）应付职工薪酬列示:项目期初余额本期增加本期减少期末余额
一、短期薪酬204806891.661327004892.651358061036.36173750747.95
二、离职后福利—设定提存
计划202898898.59202898898.59　
三、辞退福利　
四、一年内到期的其他福利　　　
合计204806891.661529903791.241560959934.95173750747.95
（2）短期薪酬列示项目期初余额本期增加本期减少期末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴89740000.001054097583.561114516173.5629321410.00
二、福利费72174426.7872174426.78
三、社会保险费70012514.2370012514.23
89山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
其中：医疗保险费59756545.8259756545.82
工伤保险费9235873.589235873.58生育保险费
大额医疗救助1020094.831020094.83
四、住房公积金83285976.8183285976.81
五、工会经费和职工教育经费115066891.6647434391.2718071944.98144429337.95
六、短期带薪缺勤　　　
七、短期利润分享计划　　　
八、其他　　　
合计204806891.661327004892.651358061036.36173750747.95
（3）设定提存计划列示项目期初余额本期增加本期减少期末余额
一、基本养老保险费126679947.98126679947.98
二、失业保险费5509016.615509016.61
三、企业年金缴费70709934.0070709934.00
合计202898898.59202898898.59
（4）应付职工薪酬中无拖欠职工工资。
（5）本期未发生因解除劳动关系给予的补偿。
20、应交税费
项目期末余额期初余额
增值税60073557.9313644243.16
企业所得税149695928.87285617150.59
个人所得税11685410.4611427055.06
水资源税5209378.804654574.80
城市维护建设税5124439.902638255.69
教育费附加2196188.531130681.01
地方教育费附加1464125.69753787.34
房产税2705886.972471797.61
90山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
土地使用税4042519.323700496.36
印花税4244231.544008620.60
环境保护税1405567.771715040.91
合计247847235.78331761703.13
21、其他应付款
总体情况列示项目期末余额期初余额应付利息应付股利
其他应付款261330140.6145568492.14
合计261330140.6145568492.14其他应付款部分
（1）按款项性质列示其他应付款款项性质期末余额期初余额
个人往来款项89581.46105786.10
限制性股票回购义务222452591.7018230400.00
保证金、押金12365679.009650881.00
党建工作经费26167565.2517535197.04
其他254723.2046228.00
合计261330140.6145568492.14
（2）其他应付款中无欠持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项。
（3）限制性股票回购义务为企业实施向职工发行的限制性股票股权激励计划，就回购义
务确认的负债，金额按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定。
22、一年内到期的非流动负债
（1）明细项目项目期末余额期初余额
91山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
一年内到期的长期借款460401202.72650930856.31
一年内到期的租赁负债12493216.149237099.13
合计472894418.86660167955.44
（2）期末金额前五名的一年内到期的长期借款
借款单位借款起始日借款终止日币种利率（%）期末余额中国工商银行股份有限公
司德州运河支行2016.10.312023.10.26人民币4.550181800000.00中国建设银行股份有限公
司德州分行2016.11.232023.11.22人民币4.55095200000.00中国建设银行股份有限公
司德州分行2021.01.292023.10.10人民币3.83563030000.00中国工商银行股份有限公
司德州运河支行2020.07.102023.08.21人民币3.83550419387.50交通银行股份有限公司德
州分行2021.02.082023.10.10人民币3.83532093750.00
合计422543137.50
（3）公司一年内到期的长期借款中无逾期借款。
23、其他流动负债
项目期末余额期初余额
待转销增值税82713091.2279388528.36
合计82713091.2279388528.36
24、长期借款
（1）明细项目项目期末余额期初余额
保证借款3252741755.311702959918.75
应付利息3776251.562238176.59
合计3256518006.871705198095.34
（2）余额前五名的长期借款情况
借款单位借款起始日借款终止日币种利率（%）期末余额
中国建设银行股份有2021.01.292029.02.28人民币3.835698930000.00
92山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
限公司德州分行中国建设银行股份有
限公司江陵支行2022.07.052031.06.22人民币3.800609408478.10中国工商银行股份有
限公司德州运河支行2022.05.312030.05.22人民币3.800/3.950549731794.26交通银行股份有限公
司德州分行2021.02.082029.02.28人民币3.835350562500.00中国工商银行股份有
限公司荆州分行2022.05.312030.05.22人民币3.800/3.950328777024.79
合计2537409797.15
（3）期末公司无到期未偿还的长期借款。
25、租赁负债
项目期末余额期初余额
租赁付款额19636819.829847808.19
减：未确认融资费用4060923.65166122.33
合计15575896.179681685.86
26、预计负债
项目期末余额期初余额
预提赔偿损失218000000.00
合计218000000.00
注：（1）2022年12月26日，根据中华人民共和国最高人民法院民事判决书（2022）最高法知民终541号判决四“自本判决生效之日起十日内，山东华鲁恒升化工股份有限公司、宁波厚承管理咨询有限公司、宁波安泰环境化工工程设计有限公司、尹明大连带赔偿四川金象赛瑞化工股份有限公司经济损失及合理开支9800.00万元”据此确认预计负债9800.00万元。
（2）2022年12月26日，根据中华人民共和国最高人民法院民事判决书（2020）最高法知民终1559号判决三“自本判决生效之日起十日内，山东华鲁恒升化工股份有限公司、宁波厚承管理咨询有限公司、宁波安泰环境化工工程设计有限公司连带赔偿四川金象赛瑞化工股份有限公司、北京烨晶科技有限公司经济损失及合理费用12000.00万元”，据此确认预计负债12000.00万元。
93山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
27、递延收益
（1）明细项目项目期初余额本期增加本期减少期末余额形成原因
递延收益9901249.981108571.438792678.55与资产相关的政府补助
合计9901249.981108571.438792678.55　
（2）政府补助明细
本期新增本期转入其他其他与资产相关/与收项目期初余额期末余额补助金额收益金额变动益相关
羰基合成项目专项资金897321.41160714.29　736607.12与资产相关烟气脱硫改造项目专项
资金1000000.01142857.14　857142.87与资产相关传统产业升级及清洁生
产综合利用专项资金2718214.28276428.57　2441785.71与资产相关
大气污染防治专项资金5285714.28528571.43　4757142.85与资产相关
合计9901249.981108571.43　8792678.55　
28、股本
（1）明细项目
本次变动增减（+、-）项目期初余额公积金期末余额发行送股其他小计新股转股
1．有限售条件股份
(1)国家持股
(2)国有法人持股
(3)其他内资持股2743072.0011405330.0011405330.0014148402.00
其中：
境内法人持股
境内自然人持股2743072.0011405330.0011405330.0014148402.00
(4)外资持股
其中：
境外法人持股
94山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
境外自然人持股
有限售条件股份合计2743072.0011405330.0011405330.0014148402.00
2．无限售条件流通股份
(1)人民币普通股2109171597.002109171597.00
(2)境内上市的外资股
(3)境外上市的外资股
(4)其他无限售条件流通股份合
计2109171597.002109171597.00
合计2111914669.0011405330.0011405330.002123319999.00
（2）截至2022年12月31日，山东华鲁恒升集团有限公司持有本公司股份636757579.80股，山东华鲁恒升集团德州热电有限责任公司持有本公司股份41901942.90股，华鲁投资发展有限公司持有本公司股份2078310.00股。
（3）山东华鲁恒升化工股份有限公司（以下简称“华鲁恒升公司”）于2022年1月18日收到了实际控制人华鲁控股集团有限公司《关于山东华鲁恒升化工股份有限公司实施2021年限制性股票激励计划的的批复》(华鲁控股发[2022]3号)，华鲁控股集团有限公司经研究并经山东省国资委备案，同意山东华鲁恒升化工股份有限公司实施2021年限制性股票激励计划。2022年2月11日，公司召开第一次临时股东大会，会议通过了关于提请股东大会授权董事会办理公司2021年限制性股票激励计划相关事宜的议。
根据华鲁恒升公司2022年2月11日召开的2022年第一次临时股东大会审议通过的《公司2021年限制性股票激励计划（草案修订稿）》、《公司2021年限制性股票激励管理办法（修订稿）》、
《公司2021年限制性股票激励计划实施考核管理办法（修订稿）》及其相关议案，以及2022年
2月15日召开的了第八届董事会2022年第2次临时会议和第八届监事会2022年第2次临时会议审
议通过的《公司关于向2021年限制性股票激励计划激励对象首次授予限制性股票的议案》，华鲁恒升公司通过向190名激励对象定向发行限制性股票1060.00万股，限制性股票的授予价格为每股17.93元，由本次限制性股票激励计划的激励对象向华鲁恒升公司投资共计人民币
190058000.00元，其中计入股本为10600000.00元，计入资本公积（股本溢价）为
179458000.00元，由和信会计师事务所（特殊普通合伙）出具报告为和信验字(2022)第
000010号的验资报告对上述事项予以确认。
95山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注根据华鲁恒升公司2022年2月11日召开的2022年第一次临时股东大会审议通过的《公司2021年限制性股票激励计划（草案修订稿）》、《公司2021年限制性股票激励管理办法（修订稿）》、
《公司2021年限制性股票激励计划实施考核管理办法（修订稿）》及其相关议案，以及2022年8月29日召开的第八届董事会第六次会议和第八届监事会第六次会议审议通过的《关于向激励对象授予预留部分限制性股票的议案》，华鲁恒升公司通过向27名激励对象定向发行限制性股票84.00万股，限制性股票的授予价格为每股17.13元，由本次限制性股票激励计划的激励对象向华鲁恒升公司投资共计人民币14389200.00元，其中计入股本为840000.00元，计入资本公积（股本溢价）为13549200.00元，由和信会计师事务所（特殊普通合伙）出具报告为和信验字(2022)第000044号的验资报告对上述事项予以确认。
（4）2022年1月21日公司召开第八届董事会2022年第1次临时会议，审议通过《关于对公
司第二期限制性股票激励计划回购价格进行调整并回购注销已获授但尚未解除限售的部分限制性股票的议案》。因激励对象中刘忠发先生、刘清华女士已退休，根据第二期限制性股票激励计划（以下简称“激励计划”）回购注销刘忠发先生、刘清华女士激励计划第三个解除限售
期尚未解除限售的限制性股票分别为17335.00股、17335.00股合计34670.00股。
29、资本公积
（1）明细项目项目期初余额本期增加本期减少期末余额
股本溢价1987529103.63193007200.00190338.302180345965.33
国债补助金49670000.0049670000.00
其他资本公积28938317.8759125100.0088063417.87
合计2066137421.50252132300.00190338.302318079383.20
（2）本期增加的其他资本公积为股权激励计划的激励成本在本年度应予以确认的金额。
（3）本期增加的股本溢价见附注五、28、（3）。
（4）本期减少的股本溢价为公司回购注销退休人员的限制性股票减少的股本溢价。
30、库存股
（1）明细项目项目期初余额本期增加本期减少期末余额
限制性股票股权激励18230400.00204447200.00225008.30222452591.70
96山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
合计18230400.00204447200.00225008.30222452591.70
（2）库存股为公司授予限制性股票的股权激励计划形成的回购义务，金额按照发行限制性股票的数量及相应回购价格计算确定。
（3）本期减少的库存库股为公司回购注销退休人员的限制性股票减少的库存股。
31、专项储备
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
安全生产费59228361.8759228361.87
合计59228361.8759228361.87
32、盈余公积
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
法定盈余公积1055957334.505702665.00　1061659999.50
合计1055957334.505702665.00　1061659999.50
33、未分配利润
（1）明细情况项目本期金额上期金额
调整前上期末未分配利润17040043594.7411003233843.72调整期初未分配利润合计数（调增+，调减-）16729681.45
调整后期初未分配利润17056773276.1911003233843.72
加：本期归属于母公司所有者的净利润6289374659.117254167060.52
减：提取法定盈余公积5702665.00242627459.50
提取任意盈余公积　
提取一般风险准备　
应付普通股股利1697983999.20487364925.00
其他487364925.00
期末未分配利润21642461271.1017040043594.74
（2）根据公司章程规定，本期提取法定盈余公积5702665.00元后，公司法定盈余公
97山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
积累计额已达到注册资本的50%，不再提取。
（3）由于执行《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35号）及其相关新规定进行
追溯调整，影响期初未分配利润16729681.45元。
34、营业收入和营业成本
（1）明细情况本期发生额上期发生额项目收入成本收入成本
主营业务29347106580.3020637109209.0526425434306.7817007536526.79
其他业务898176800.00853829002.81318951038.47266619727.22
合计30245283380.3021490938211.8626744385345.2517274156254.01注：上期发生额与合并利润表2021年度发生额差异详见“附注三、39、（1）公司自2022年1月1日起实施《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35号）并对2021年1月1日至首次执行日（即2022年1月1日）之间发生的试运行销售进行的追溯调整”。
（2）合同产生的收入情况合同分类金额
商品类型30245283380.30
　其中：肥料5518364360.43
有机胺5995067120.18
醋酸及衍生品2106462488.54
新能源新材料相关产品14653246962.88
其他产品1073965648.27
副产品及其他898176800.00
按经营地区分类30245283380.30
　其中：境内28838576933.61
境外1406706446.69
合同类型30245283380.30
　其中：销售合同30245283380.30
98山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
合计30245283380.30
35、税金及附加
项目本期发生额上期发生额
城市维护建设税84259544.2561120921.63
教育费附加36111234.4326195343.28
地方教育费附加24074156.3217463562.18
房产税10812352.299169380.06
车船使用税60590.5857055.38
土地使用税15429079.5385377.50
印花税16526553.5614364398.00
环境保护税5878490.736752508.68
水资源税24319065.20
合计217471066.89135208546.71
36、销售费用
项目本期发生额上期发生额
职工薪酬35154106.1141854556.50
仓储费用10350415.0811027255.49
差旅费1787645.611682234.21
招待费201232.20550667.95
修理费850014.983985046.37
折旧费276433.44276433.44
其他费用3079163.033860575.56
合计51699010.4563236769.52
37、管理费用
项目本期发生额上期发生额
职工薪酬105967481.82112110418.43
修理费4732578.349323681.51
99山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
折旧费69957097.4164377062.80
咨询服务中介费用875887.0728264878.91
招待费1706922.452431460.22
办公费8758927.698146481.77
差旅费3993334.342291793.16
党建工作经费9226487.526540225.12
其他费用56449111.4542744746.91
合计261667828.09276230748.83
38、研发费用
项目本期发生额上期发生额
人员投入265876192.35140772853.55
材料投入342556321.54223701012.78
委外研发2194578.743964563.11
合计610627092.63368438429.44
39、财务费用
项目本期发生额上期发生额
利息支出91083337.09109599732.86
减：利息收入34036246.9920630757.06
手续费2215461.632923572.25
汇兑损益-433547.464108560.16
合计58829004.2796001108.21
40、其他收益
（1）明细项目项目本期发生额上期发生额
政府补助32893047.925389771.19
个税手续费返还1171657.60704222.38
合计34064705.526093993.57
100山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（2）政府补助明细
与资产相关/与收益补助项目本期发生额上期发生额相关
羰基合成项目专项资金160714.29160714.29与资产相关
烟气脱硫改造项目专项资金142857.14142857.14与资产相关
传统产业升级及清洁生产综合利用专项资金276428.57276428.57与资产相关
大气污染防治专项资金528571.43528571.43与资产相关
出口信用保险补贴23900.00131500.00与收益相关
专利资助资金9000.00与收益相关
十强企业稳岗补贴款2805258.371297563.42与收益相关
增值税即征即退税款658918.12493486.34与收益相关
泰山产业领军人才工程配套支持资金50000.0050000.00与收益相关
电动机惠民补贴款4650.00与收益相关
省级环境污染源自动监控联网奖补资金40000.00与收益相关
VOCs补贴款 2000000.00 与收益相关
市场监管局标准化资助资金55000.00与收益相关
德城区天衢英才计划人才补助资金50000.0050000.00与收益相关
监测系统补贴款150000.00与收益相关
高质量发展资金12000000.00与收益相关
保供热一次性补助5025300.00与收益相关
助企开门红奖励资金3460000.00与收益相关
2021年省级工业转型发展资金3000000.00与收益相关
一次性留工培训补助2038500.00与收益相关
智能化标杆企业专项奖励资金1000000.00与收益相关
一次性扩岗补助1102000.00与收益相关
外经贸发展专项资金213200.00与收益相关
新型学徒培训补贴款116600.00与收益相关
推动外贸提质增效奖励款100500.00与收益相关
企业用工补贴90300.00与收益相关
齐鲁技能大师特色工作站奖励资金50000.00与收益相关
101山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
合计32893047.925389771.19　
41、投资收益
项目本期发生额上期发生额
结构性存款收益38463476.1629513974.17
合计38463476.1629513974.17
42、公允价值变动收益
产生公允价值变动收益的来源本期发生额上期发生额
保本浮动收益型结构性存款1231721.591018571.40
合计1231721.591018571.40
43、信用减值损失
项目本期发生额上期发生额
应收账款坏账损失2402345.72-3402979.62
其他应收款坏账损失-8341.23-18068.57
合计2394004.49-3421048.19
44、资产减值损失
项目本期发生额上期发生额
存货跌价损失-9703976.64-38861401.46
固定资产减值损失-17076017.12
合计-26779993.76-38861401.46
45、资产处置收益
资产处置收益的来源本期发生额上期发生额
固定资产处置收益155220.98121273.99
合计155220.98121273.99
46、营业外收入
项目本期发生额上期发生额计入当期非经常性损益的
102山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
金额
非流动资产毁损报废利得19138763.4716295562.9719138763.47
罚没所得1128492.66959514.991128492.66
赔偿收入及其他7496034.601517662.387496034.60
合计27763290.7318772740.3427763290.73
47、营业外支出
计入当期非经常性损益的项目本期发生额上期发生额金额
非流动资产毁损报废损失2756306.821017121.082756306.82
预计负债218000000.00218000000.00
合计220756306.821017121.08220756306.82
48、所得税费用
（1）所得税费用表项目本期发生额上期发生额
当期所得税费用1122535759.651277399245.45
加：递延所得税费用528674.14-4509010.18
合计1123064433.791272890235.27
（2）会计利润与所得税费用调整过程项目本期发生额
利润总额7410587285.00
按法定/适用税率计算的所得税费用1111588092.75
子公司适用不同税率的影响-657620.87
不可抵扣的成本、费用和损失的影响32702904.52
加计扣除费用的影响-20568942.61
所得税费用1123064433.79
49、现金流量表项目
（1）收到的其他与经营活动有关的现金
103山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
项目本期发生额上期发生额
利息收入33442628.0120630757.06
保证金及其他31095465.873505920.03
政府补助31125558.373787713.42
合计95663652.2527924390.51
（2）支付的其他与经营活动有关的现金项目本期发生额上期发生额
管理费用84043962.5316256027.74
销售费用16268470.902574196.59
保证金及其他12477305.6631818761.40
合计112789739.0950648985.73
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金项目本期发生额上期发生额
非金融机构借款250000000.00320000000.00
合计250000000.00320000000.00
（4）支付的其他与筹资活动有关的现金项目本期发生额上期发生额
非金融机构借款250000000.00450000000.00
未解锁限制性股票回购225008.3016430605.94
租赁负债付款额9180815.769847681.62
合计259405824.06476278287.56
（5）现金和现金等价物的构成项目期末余额期初余额
一、现金1770356328.411783824106.23
其中：库存现金2206.7042022.19
　　可随时用于支付的银行存款1770354121.711783782084.04
104山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
　　可随时用于支付的其他货币资金
　　可用于支付的存放中央银行款项
　　存放同业款项
　　拆放同业款项
二、现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
三、期末现金及现金等价物余额1770356328.411783824106.23
（6）本期公司以销售商品收到的应收票据用于购买商品、接受劳务支付票据金额
5765135083.42元用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的票据金额
898837679.43元。
50、现金流量表补充资料
（1）现金流量表补充资料项目本期发生额上期发生额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润6287522851.217270444236.00
加：信用减值损失-2394004.493421048.19
资产减值准备26779993.7638861401.46
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧1734732255.021377815165.12
使用权资产折旧9896730.277870715.00
无形资产摊销28956211.4430048837.81
长期待摊费用摊销9999999.969999999.96处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）-155220.98-121273.99
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）-16382456.65-15278441.89
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）-1231721.59-1018571.40
财务费用（收益以“-”号填列）90056170.65113708293.02
投资损失（收益以“-”号填列）-38463476.16-29513974.17
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）-10865703.63-7624736.47
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）11394377.773115726.29
105山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
存货的减少（增加以“-”号填列）-144224941.79-803997527.53
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）482322471.31-3796504833.93
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）-1685365734.23722869516.05
其他216891428.57-1108571.43
经营活动产生的现金流量净额6999469230.444922987008.09
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额1770356328.411783824106.23
减：现金的期初余额1783824106.231066351431.05
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额-13467777.82717472675.18
51、所有权或使用权受限制的资产
项目期末账面价值受限原因
货币资金78338701.84信用证保证金
合计78338701.84
52、外币货币性项目
项目期末外币余额折算汇率期末折算人民币余额货币资金
其中：美元321174.616.96462236852.69应收账款
其中：美元5208296.176.964636273699.51应付账款
其中：美元920524.996.96466411088.35
53、政府补助
106山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
（1）政府补助基本明细种类本期收到金额列报项目计入当期损益的金额
资产性补助递延收益1108571.43
收益性补助31784476.49其他收益31784476.49
合计31784476.49　32893047.92
（2）本期无退回的政府补助。
六、合并范围的变更其他原因的合并范围变动本期公司不存在合并范围变更的情况。
七、在其他主体中的权益在子公司中的权益
（1）企业集团的构成
持股比例(%)表决比取得子公司名称主要经营地注册地业务性质
直接间接例(%)方式化工产品的生产销售；
化学肥料的生产销售；
湖北省荆州市湖北省荆州市建筑材料及煤灰渣的生
江陵经济开发江陵经济开发产销售，许可证范围发华鲁恒升（荆州）
区煤电港化产区煤电港化产电业务、供热、供蒸汽70.0070.00设立有限公司
业园恒升路1业园恒升路1服务，化工技术咨询与号号服务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
（2）重要的非全资子公司本期归属于少数股本期向少数股东宣期末少数股东权益余
子公司名称少数股东持股比例（％）东的损益告分派的股利额
华鲁恒升（荆州）有限公司30.00-1851807.90997793019.89
（3）重要非全资子公司的主要财务信息子公司名期末余额
107山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
称流动资产非流动资产资产合计流动负债非流动负债负债合计华鲁恒升（荆州）有
限公司399127819.795506582332.855905710152.64286223405.121826843347.892113066753.01
（续）期初余额子公司名称流动资产非流动资产资产合计流动负债非流动负债负债合计华鲁恒升（荆州）有限公司641410530.90869400129.491510810660.3911830761.28163806.4711994567.75
（续）本期发生额子公司名称营业收入净利润综合收益总额经营活动现金流量
华鲁恒升（荆州）有限公司-6172693.01-6172693.01-5230000.76
（续）上期发生额子公司名称营业收入净利润综合收益总额经营活动现金流量
华鲁恒升（荆州）有限公司-1508353.23-1508353.23-9593839.82
八、与金融工具相关的风险
公司在经营过程中面临各种金融风险：信用风险、市场风险和流动性风险。公司经营管理层全面负责风险管理目标和政策的确定，并对风险管理目标和政策承担最终责任。风险管理的总体目标是在不过度影响公司竞争力和应变力的情况下，制定尽可能降低风险的风险管理政策。
1、信用风险
信用风险是指金融工具的一方不履行义务，造成另一方发生财务损失的风险。
本公司的信用风险主要与应收账款和应收票据有关。本公司国外客户应收账款主要为以信用证方式结算形成应收账款。公司不致面临较大的坏账风险。
2、市场风险
金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括外汇风险、利率风险等。
（1）外汇风险
108山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
外汇风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险。
公司外币业务涉及会计科目为货币资金、应收账款、应付账款。
2022年12月31日，本公司持有的外币金融资产和外币金融负债外币金额及折算成人民
币的金额列示如下：
项目期末外币余额折算汇率期末折算人民币余额货币资金
其中：美元321174.616.96462236852.69应收账款
其中：美元5208296.176.964636273699.51应付账款
其中：美元920524.996.96466411088.35
（2）利率风险
利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险。
因利率变动引起金融工具现金流量变动的风险主要与浮动利率的银行借款、应付融资租赁费用有关。
2022年12月31日本公司面临浮动利率银行借款余额为人民币3712543642.81元，在
其他变量保持不变的情况下，如果以浮动利率计算的借款利率上升或下降50个基准点，则本公司的利息支出将增加或减少18562718.21元。
（3）公允价值变动风险
公允价值变动风险，是指企业以公允价值计量的金融工具期末因公允价值变动而产生的计入当期损益的风险。
期末余额期初余额项目公允价值公允价值变动损益公允价值公允价值变动损益
结构性存款1406390120.376390120.371005158398.785158398.78
合计1406390120.376390120.371005158398.785158398.78
3、流动性风险
流动性风险，是指企业在履行以交付现金或其他金融资产方式结算义务时发生资金短缺的风险。本公司的政策是确保拥有充足的现金以偿还到期债务。流动性风险由本公司的财务部门集中控制。
109山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
九、公允价值的披露
1、以公允价值计量的资产和负债的期末公允价值
期末公允价值
项目第一层次公允价值第二层次公允价值第三层次公允价值合计计量计量计量
持续的公允价值计量　　　　
（一）交易性金融资产1406390120.371406390120.37
1.以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产1406390120.371406390120.37
（1）结构性存款1406390120.371406390120.37
（二）应收款项融资2922154330.372922154330.37持续以公允价值计量的资产
总额1406390120.372922154330.374328544450.74
2、持续和非持续第一层次公允价值项目市价的确定依据
本公司第一层次公允价值计量项目的公允价值均来源于活跃市场中的报价。
3、持续和非持续第二层次公允价值计量项目，采用的估值技术和重要参数的定性及定
量信息
本公司第二层次公允价值计量项目结构性存款，以预期收益率预测未来现金流量，不可观察估计值是预期收益率。
4、持续和非持续第三层次公允价值计量项目，采用的估值技术和重要参数的定性及定
量信息
本公司第三层次公允价值计量项目应收款项融资，报告期内不存在重大的信用风险且期限较短，其公允价值根据本金确定。
十、关联方及关联交易
1、本公司的母公司情况
企母公司对母公司对业注册本企业的本企业的本企业最母公司名称业务性质注册资本类地持股比例表决权比终控制方
型(%)例(%)
山东华鲁恒国德州市德五金件、塑料制品制造，山东省
101170000.0029.9929.99升集团有限有城区天衢化工原料（不含危险、国资委
110山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
公司独西路44监控、食用及易制毒化资号学品），资格证书范围内的进出口业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可展开经营活动）。
2、本企业的其他关联方情况
其他关联方名称其他关联方与本企业关系华鲁控股集团有限公司实际控制人山东华鲁恒升集团有限公司母公司山东华鲁恒升集团德州热电有限责任公司同一母公司德州德化装备工程有限公司同一母公司德州民馨服务有限公司同一母公司山东华鲁恒升集团德化设计研究有限公司同一母公司
华鲁集团有限公司（香港）同一实际控制人华鲁旅游有限公司同一实际控制人维斌有限公司同一实际控制人济南华鲁金元贸易有限公司同一实际控制人华鲁国际资产管理有限公司同一实际控制人华鲁建银国际投资有限公司同一实际控制人华鲁国际融资租赁有限公司同一实际控制人
华鲁国际财务（BVI）有限公司 同一实际控制人华鲁（新加坡）有限公司同一实际控制人山东鲁抗医药股份有限公司同一实际控制人山东鲁抗医药集团赛特有限责任公司同一实际控制人山东鲁抗国际贸易有限公司同一实际控制人山东鲁抗和成制药有限公司同一实际控制人山东鲁抗生物制造有限公司同一实际控制人山东鲁抗泽润药业有限公司同一实际控制人山东鲁抗舍里乐药业有限公司同一实际控制人青海鲁抗大地药业有限公司同一实际控制人
111山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
山东鲁抗生物农药有限责任公司同一实际控制人山东鲁抗生物化学品经营有限公司同一实际控制人山东鲁抗海伯尔生物技术有限公司同一实际控制人北京兢羽健康科技有限公司同一实际控制人山东鲁抗机电工程有限公司同一实际控制人山东新华制药股份有限公司同一实际控制人
新华制药（寿光）有限公司同一实际控制人
新华制药（高密）有限公司同一实际控制人山东新华医药化工设计院有限公司同一实际控制人
淄博新华-百利高制药有限责任公司同一实际控制人山东新华健康科技有限公司同一实际控制人淄博新华大药店连锁有限公司同一实际控制人山东新华制药进出口有限责任公司同一实际控制人新华（淄博）置业有限公司同一实际控制人山东新华机电工程有限公司同一实际控制人山东淄博新达制药有限公司同一实际控制人山东新华医药贸易有限公司同一实际控制人
山东新华制药（欧洲）有限公司同一实际控制人
山东新华制药（美国）有限责任公司同一实际控制人山东新华万博化工有限公司同一实际控制人山东同新药业有限公司同一实际控制人天津新华综合门诊部有限公司同一实际控制人天津新华互联网医院有限公司同一实际控制人山东华鲁集团有限公司同一实际控制人山东华通化工有限责任公司同一实际控制人山东华鲁国际广告有限公司同一实际控制人山东华鲁国际商务中心有限公司同一实际控制人山东鲁抗中和环保科技有限公司同一实际控制人华鲁投资发展有限公司同一实际控制人山东省环境保护科学研究设计院有限公司同一实际控制人
112山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
山东省环科院环境工程有限公司同一实际控制人临沂科创水处理有限公司同一实际控制人山东省中鲁环境工程评估中心有限公司同一实际控制人山东省波尔辐射环境技术中心同一实际控制人中科华鲁土壤修复工程有限公司同一实际控制人山东省环科院环境检测有限公司同一实际控制人山东省引领绿色产业发展有限公司同一实际控制人
华鲁环科（辛集）水处理有限公司同一实际控制人
新华健康科技（香港）有限公司同一实际控制人
3、关联方交易情况
（1）购销商品、提供和接受劳务的关联交易
采购商品/接受劳务情况表本期发生额上期发生额关联关联交易关联交易占同类占同类关联方交易内容定价方式交易金交易金类型金额金额额的比额的比例（%）例（%）按工程定
德州德化装备工程劳务及额取费、市
工程有限公司采购设备制造场定价112093500.404.2893294328.721.19
山东华通化工购入甲胺、
有限责任公司 采购 DMF 市场定价 330702010.01 40.09 67662174.28 98.77山东华鲁恒升集团德化设计按工程定
研究有限公司采购工程设计额取费35897735.8797.1542729622.7336.62
出售商品/提供劳务情况表本期发生额上期发生额关联交易占同占同关联交关联交易定价方式类交类交关联方易类型内容及决策程易金易金金额金额序额的额的比例比例
（%）（%）
山东华鲁恒升销售蒸汽根据当地65441365.0262023242.4654.20
113山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
集团德州热电政府指导52.49有限责任公司价双方协商定价
醋酸、醋酐、
尿素、一甲
新华制药（寿光）胺等化工
有限公司销售产品市场价格139713917.801.97149692058.642.08山东新华万博二甲胺等
化工有限公司销售化工产品市场价格7829943.360.907942379.670.88
醋酐、尿素山东新华制药等化工产
股份有限公司销售品市场价格36085297.240.8254691975.291.46碳酸甲乙
酯、碳酸二
甲酯、醋酸、山东华通化工尿素等化
有限责任公司销售工产品市场价格49243098.860.631480682.300.05
草酸、异辛
醇、碳酸二甲酯等化
山东鲁抗医药工、化肥产
股份有限公司销售品市场价格4297339.500.042975572.330.08山东鲁抗舍里草酸等化
乐药业有限公工、化肥产
司销售品市场价格217061.950.02
（2）关联租赁情况本公司作为出租方承租方名称租赁资产种类本期确认的租赁收入上期确认的租赁收入
山东华鲁恒升集团德化设计研究有限公司房屋68167.7168167.71本公司作为承租方支付的租金承担的租赁负债利息支出增加的使用权资产租赁出租方名称资产本期本期发生上期发生种类本期发生额上期发生额发生上期发生额额额额山东华鲁恒升集团有限土地
公司租赁5954226.185954226.07419126.23675404.22　16617866.54山东华鲁恒铁路升集团有限线租
公司赁297142.80297142.8020916.2933705.61　829300.41
114山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
山东华鲁恒升集团有限房屋
公司租赁157979.40157979.4011120.3917919.97　440907.14
（3）关联担保情况担保金额担保是否担保方被担保方贷款单位担保起止期限（万元）(注)履行完毕山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国建设银行股份有限
限公司份有限公司公司德州分行19220.002015.5.292022.12.28是山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国银行股份有限公司
限公司份有限公司德州分行7002.002016.9.72022.6.20是山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国工商银行股份有限
限公司份有限公司公司德州运河支行18180.002016.10.312023.10.26否山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国工商银行股份有限
限公司份有限公司公司德州运河支行22628.342020.7.102027.2.26否山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国建设银行股份有限
限公司份有限公司公司德州分行9520.002016.11.232023.11.21否山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国建设银行股份有限
限公司份有限公司公司德州分行76196.002021.1.292029.2.28否山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股交通银行股份有限公司
限公司份有限公司德州分行38265.622021.2.82029.2.28否山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股招商银行股份有限公司
限公司份有限公司济南解放路支行13078.132021.2.62029.2.28否山东华鲁恒升集团有山东华鲁恒升化工股中国银行股份有限公司
限公司份有限公司德州分行11802.902020.7.282027.3.28否
山东华鲁恒升集团有华鲁恒升（荆州）有中国工商银行股份有限
限公司限公司公司荆州分行57151.512022.5.312030.5.22否
山东华鲁恒升集团有华鲁恒升（荆州）有中国工商银行股份有限
限公司限公司公司荆州分行30699.372022.5.312030.5.22否
山东华鲁恒升集团有华鲁恒升（荆州）有中国建设银行股份有限
限公司限公司公司江陵支行60940.852022.7.52031.7.4否
山东华鲁恒升集团有华鲁恒升（荆州）有中国银行股份有限公司
限公司限公司荆州分行32791.642022.9.292030.9.28否
注：担保金额为借款金额。
（4）其他关联交易项目关联方本期发生额上期发生额
综合服务山东华鲁恒升集团有限公司47950770.6238578717.35
住宿及餐饮服务德州民馨服务有限公司13938077.3712491950.84
户外媒体广告山东华鲁国际广告有限公司　3960396.02
115山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
环评及服务山东省环科院环境工程有限公司　113207.54
技术服务山东省环科院环境检测有限公司419534.91266032.07
环评费用山东省环境保护科学研究设计院有限公司339622.641342452.79
医疗药品费用淄博新华大药店连锁有限公司13976.00
4、关联方应收款项
项目关联方期末账面余额期初账面余额
其他非流动资产德州德化装备工程有限公司30825327.7612138820.74
5、关联方应付款项
项目关联方期末账面余额期初账面余额
合同负债山东新华制药股份有限公司25544.271243271.41
合同负债新华制药（寿光）有限公司2463145.483575166.91
合同负债山东新华万博化工有限公司102473.0017809.00
合同负债山东鲁抗医药股份有限公司847733.6078120.00
合同负债山东华通化工有限责任公司5836999.452363889.50
十一、股份支付
1、股份支付总体情况
公司本期授予的各项权益工具总额11440000.00股
公司本期行权的各项权益工具总额　
公司本期失效的各项权益工具总额34670.00股公司期末发行在外的股票期权行权价格的范围和
　合同剩余期限
（1）2018年12月12日授予的限制性股票价格为8.64元/股；限制性股票的限售期分别为自授予登记完成之日起24
个月、36个月、48个月，分别解锁1/3，1/3，1/3。
（2）2022年2月15日授予的限制性股票价格为17.93元/公司期末发行在外的其他权益工具行权价格的范股；限制性股票的限售期分别为自授予登记完成之日起24
围和合同剩余期限个月、36个月、48个月，分别解锁1/3，1/3，1/3。
（3）2022年8月31日授予的预留限制性股票价格为17.13
元/股（调整后）；限制性股票的限售期分别为自授予登记完
成之日起24个月、36个月、48个月，分别解锁1/3，
1/3，1/3。
116山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
2、以权益结算的股份支付情况
授予日权益工具公允价值的确定方法授予日股票市场价格与授予价格之差
（1）2018年股权激励：在职激励对象对应的权益工具，2019年度及以后年度公司营业收入增长率及公司股利分配情况，且不低于同行业平均水平，同行业分位值高于2017年实际分位值水平。
（2）2022年股权激励：在职激励对象对应的权益工具，2020年度及以后年度公司营业收入增长率及公司股利分配情况，且不低于同行业平均水平，同行业分位值高于2020年实际分位值可行权权益工具数量的确定依据水平。
本期估计与上期估计有重大差异的原因无
以权益结算的股份支付计入资本公积的累计金额82664648.15
本期以权益结算的股份支付确认的费用总额59125100.00
十二、或有事项
截至2022年12月31日，公司无需披露的重大或有事项。
十三、承诺事项
截至2022年12月31日，公司无需披露的重大承诺事项。
十四、资产负债表日后事项
1、2022年12月26日，中华人民共和国最高人民法院民事判决书（2022）最高法知民终541号判决四“自本判决生效之日起十日内，山东华鲁恒升化工股份有限公司、宁波厚承管理咨询有限公司、宁波安泰环境化工工程设计有限公司、尹明大连带赔偿四川金象赛瑞化工股份有限公司经济损失及合理开支9800.00万元”。上述款项于2023年3月9日由四川天府新区成都片区人民法院诉讼费及案款专户进行划扣。
2022年12月26日，中华人民共和国最高人民法院民事判决书（2020）最高法知民终1559号判决三“自本判决生效之日起十日内，山东华鲁恒升化工股份有限公司、宁波厚承管理咨询有限公司、宁波安泰环境化工工程设计有限公司连带赔偿四川金象赛瑞化工股份有限公司、北京烨晶科技有限公司经济损失及合理费用12000.00万元”。上述款项于2023年3月21日被冻结。
2、2023年3月28日，公司召开第八次董事会第八次会议，通过2022年度利润分配预
案：拟以2022年年度权益分派实施时股权登记日的股本为基数，向全体股东每10股派发现金红利8.00元（含税）；本次分配后的未分配利润余额结转至以后年度；本年度不进行公积金转增股本。上述利润分配须经2022年年度股东大会审议通过后实施。
117山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
除存在上述资产负债表日后事项外，截至2023年3月28日，公司无其他应披露未披露的重大资产负债表日后事项。
十五、其他重要事项说明
截至2022年12月31日，公司无需披露的其他重要事项。
十六、母公司财务报表主要项目注释
下列注释项目除特别注明的外，期初数系指2022年1月1日，期末数系指2022年12月
31日；未注明货币单位的均为人民币元。
1、应收账款
（1）应收账款分类披露期末余额类别账面余额坏账准备计提比账面价值
金额比例(%)金额
例(%)按单项计提坏账准备的应收账
款　　　　　按组合计提坏账准备的应收款
项41157152.11100.002469429.136.0038687722.98
合计41157152.11100.002469429.136.0038687722.98
（续）期初余额类别账面余额坏账准备计提比账面价值
金额比例(%)金额
例(%)按单项计提坏账准备的应收账款按组合计提坏账准备的应收
款项81196247.53100.004871774.856.0076324472.68
合计81196247.53100.004871774.856.0076324472.68
*期末无按单项计提坏账准备的应收账款。
*按组合计提坏账准备的应收账款
118山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
期末余额余额百分比
应收账款坏账准备计提比例(%)
按余额6.00%计提坏账准备41157152.112469429.136.00
合计41157152.112469429.136.00
（续）期初余额余额百分比
应收账款坏账准备计提比例(%)
按余额6.00%计提坏账准备81196247.534871774.856.00
合计81196247.534871774.856.00
确定该组合依据的说明：应收款项具有类似信用风险特征。
（2）按账龄披露账龄期末余额期初余额
1年以内（含1年）41157152.1181196247.53
1年至2年（含2年）
2年至3年（含3年）
3年以上
合计41157152.1181196247.53
（3）本报告期无公司以前年度已全额或较大比例计提坏账准备，本期又全额或部分收回的应收账款。
（4）报告期末公司应收账款中无持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。
（5）期末应收账款金额前五名单位明细占应收账款期与本公司坏账准备期末单位名称期末余额账龄末余额合计数关系余额
的比例(%)
METHYL CO LTD 非关联方 9912313.18 1年以内 24.08 594738.79
ARPADIS BENELUX NV 非关联方 4426745.03 1年以内 10.76 265604.70
L.C.M.INDUSTRIALE SRL 非关联方 3938300.64 1年以内 9.57 236298.04
DONGSUNG CHEMICAL CO.LTD 非关联方 3168111.57 1年以内 7.70 190086.69
THAI MFC CO.LTD 非关联方 2842315.80 1年以内 6.91 170538.95
119山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
合计24287786.2259.021457267.17
（6）本期无因金融资产转移而终止确认的应收账款。
（7）本期公司无转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债金额情况。
2、其他应收款
总体情况列示项目期末余额期初余额应收利息应收股利
其他应收款462785.20332105.93
合计462785.20332105.93其他应收款部分
（1）按账龄披露账龄期末余额期初余额
1年以内（含1年）192324.68351142.86
1年至2年（含2年）300000.002161.32
2年至3年（含3年）
3年以上2752878.772933602.07
合计3245203.453286906.25
（2）按款项性质披露款项性质期末余额期初余额
单位往来款项3048435.853229159.15
个人往来款项196767.6057747.10
合计3245203.453286906.25
（3）坏账准备计提情况
第一阶段第二阶段第三阶段坏账准备未来12个月预整个存续期预期信用损整个存续期预期信用损合计
期信用损失失(未发生信用减值)失(已发生信用减值)
120山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
2022年1月1日余额21198.252933602.072954800.32
2022年1月1日余额在
本期　　　
--转入第二阶段　　　
--转入第三阶段　　　
--转回第二阶段　　　
--转回第一阶段　　　
本期计提8341.238341.23
本期转回　　　
本期转销　　　
本期核销　180723.30180723.30
其他变动　　　
2022年12月31日余额29539.482752878.772782418.25
（4）整个存续期预期发生信用损失计提坏账准备的其他应收款期末余额单位名称
其他应收款坏账准备计提比例（%）计提理由
山东鑫衢国际物流有限公司1143776.351143776.35100.00预计无法收回
杭州汽轮机械设备有限公司860741.40860741.40100.00预计无法收回
德州中燃城市燃气发展有限公司743918.10743918.10100.00预计无法收回
个人4442.924442.92100.00预计无法收回
合计2752878.772752878.77100.00预计无法收回
（5）其他应收款中无应收持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。
（6）其他应收款期末余额前五名单位情况占其他应收款坏账准备期末单位名称款项的性质期末余额账龄期末余额合计余额
数的比例(%)山东鑫衢国际物流有
限公司单位往来款1143776.353年以上35.251143776.35杭州汽轮机械设备有
限公司单位往来款860741.403年以上26.52860741.40德州中燃城市燃气发
展有限公司单位往来款743918.103年以上22.92743918.10
121山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
陕西煤炭交易中心有
限公司单位往来款300000.001-2年9.2418000.00
个人个人往来款66000.001年以内2.033960.00
合计　3114435.8595.962770395.85
（7）报告期内公司无因金融资产转移而终止确认的其他应收款。
（8）报告期内公司无以其他应收款进行证券化的交易情况。
（9）报告期内公司实际核销的其他应收款情况单位名称核销金额
晋煤冀州银海化肥有限责任公司180723.30
（10）报告期无转移其他应收款且继续涉入形成的资产、负债金额。
3、长期股权投资
期末余额期初余额项目减值减值账面余额账面价值账面余额账面价值准备准备
对子公司投资2800000000.002800000000.001050000000.001050000000.00
对联营、合营企业投资
合计2800000000.002800000000.001050000000.001050000000.00
（1）对子公司投资本期计减值准本期被投资单位名称期初余额本期增加期末余额提减值备期末减少准备余额
华鲁恒升（荆州）有
限公司1050000000.001750000000.002800000000.00
合计1050000000.001750000000.002800000000.00
（2）对联营、合营企业投资无
4、营业收入及营业成本
（1）明细情况本期发生额上期发生额项目收入成本收入成本
122山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
主营业务29347106580.3020637109209.0526425434306.7817007536526.79
其他业务898176800.00853829002.81318951038.47266619727.22
合计30245283380.3021490938211.8626744385345.2517274156254.01注：上期发生额与合并利润表2021年度发生额差异详见“附注三、39、（1）公司自2022年1月1日起实施《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35号）并对2021年1月1日至首次执行日（即2022年1月1日）之间发生的试运行销售进行的追溯调整”。
（2）合同产生的收入情况合同分类金额
商品类型30245283380.30
　其中：肥料5518364360.43
有机胺5995067120.18
醋酸及衍生品2106462488.54
新能源新材料相关产品14653246962.88
其他产品1073965648.27
副产品及其他898176800.00
按经营地区分类30245283380.30
　其中：境内28838576933.61
境外1406706446.69
合同类型30245283380.30
　其中：销售合同30245283380.30
合计30245283380.30
5、投资收益
项目本期发生额上期发生额
结构性存款收益38463476.1620799746.15
合计38463476.1620799746.15
十七、补充资料
1、当期非经常性损益明细表
123山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号—非经常性损益（2008）》的规定，本公司报告期非经常性损益发生额情况如下：
单位：人民币元项目金额说明
非流动资产处置损益16537677.63
越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外）32234129.80计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费
企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益非货币性资产交换损益委托他人投资或管理资产的损益
因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备债务重组损益
企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投
资收益39695197.75单独进行减值测试的应收款项减值准备转回对外委托贷款取得的损益采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益
根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响受托经营取得的托管费收入
除上述各项之外的其他营业外收入和支出-209375472.74其他符合非经常性损益定义的损益项目
减：所得税影响额6140471.73
少数股东权益影响额237757.50
124山东华鲁恒升化工股份有限公司财务报表附注
合计-127286696.79
对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义界定的除上表项目以外的非经常性损益项目，以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性
公告第1号——非经常性损益》中列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目列示如
下：
项目涉及金额（元）原因
与企业业务密切相关，按照国家统一标准定增值税即征即退税款658918.12额或定量享受的政府补助
2、净资产收益率和每股收益公司按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露（2010年修订）》（“中国证券监督管理委员会公告[2010]2号）、《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》（“中国证券监督管理委员会公告[2008]43号”）要求计算的净资产收益率和每股收益如下：
2022年度
项目加权平均净资产每股收益
收益率（%）基本每股收益稀释每股收益
归属于普通股股东的净利润25.582.9652.965
扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润26.093.0253.025
2021年度
项目加权平均净资产每股收益
收益率（%）基本每股收益稀释每股收益
归属于普通股股东的净利润38.603.4393.439
扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润38.373.4193.419
3、公司主要会计报表项目的异常情况及原因的说明
（1）资产负债表
项目2022年12月31日2021年12月31日变动金额变动幅度%注释
其他流动资产386924479.605826739.90381097739.706540.50注1
在建工程5026052384.701239414071.613786638313.09305.52注2
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