美年健康:同一控制下企业合并进行追溯调整的专项报告

关于美年大健康产业控股股份有限公司
2022年度对以前年度报告披露的财务报表
数据由于同一控制下企业合并进行追溯调
整的专项说明
众环专字（2023）0202917号
目录起始页码专项审核报告追溯调整的专项说明追溯调整的专项说明1关于美年大健康产业控股股份有限公司
2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据
由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明
众环专字（2023）0202917号
美年大健康产业控股股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对美年大健康产业控股股份有限公司（以下简称“美年健康”）2022年
12月31日的合并及公司资产负债表，2022年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量
表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注进行了审计，并出具了标准无保留意见的审计报告，报告号为众环审字（2023）0203670号。
美年健康编制了《美年大健康产业控股股份有限公司2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明》（以下简称“追溯调整专项说明”）。如实编制和对外披露追溯调整专项说明，并确保其真实、合法、完整是美年健康的责任。我们对追溯调整专项说明的相关内容进行了核对，在所有重大方面未发现不一致，相关追溯调整符合企业会计准则的有关规定。
为了更好地理解美年健康的追溯调整事项，追溯调整专项说明应当与已审财务报告一并阅读。
本专项说明仅供美年健康2022年度报告披露之目的使用，未经本所书面同意，不得用于其他用途。附件：美年大健康产业控股股份有限公司2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
谢卉
中国注册会计师：
杨胡伟
中国·武汉2023年4月23日美年大健康产业控股股份有限公司2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明关于美年大健康产业控股股份有限公司
2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据由于同一控
制下企业合并进行追溯调整的专项说明
一、追溯调整的原因说明
1、同一控制下合并吉林市昌邑区美年大健康科技管理有限公司2022年1月28日，公司召开第八届董事会第七次（临时）会议，审议通过了《关于收购吉林市昌邑区美年大健康科技管理有限公司部分股权暨关联交易的议案》，同意公司下属子公司以自有资金人民币1210.73万元收购吉林市昌邑区美年大健康科技管理有限公司（以下简称“吉林昌邑美年”）43.2403%的股权。本次收购完成后，公司合计持有吉林昌邑美年51.9501%股权，吉林昌邑美年被纳入公司合并报表范围。已于2022年6月1日完成上述股权交易。
2、同一控制下合并广州增城区美年健康管理有限公司、广州花都区美年大健康管理有
限公司2022年8月3日，公司召开第八届董事会第十二次（临时）会议，审议通过了《关于收购广州增城区美年健康管理有限公司等两家公司部分股权暨关联交易的议案》，同意公司下属子公司以自有资金人民币2296万元收购广州增城区美年健康管理有限公司（以下简称“增城美年”）82%的股权，以自有资金人民币1148万元收购广州花都区美年大健康管理有限公司（以下简称“花都美年”）41%的股权。本次收购完成后，公司合计持有增城美年、花都美年92%、51%股权，增城美年、花都美年被纳入公司合并报表范围。已于2022年12月1日完成上述股权交易。
本公司与吉林昌邑美年、增城美年、花都美年合并前后均受同一实际控制人俞熔先生控
制且该控制并非暂时性的，因此本公司对吉林昌邑美年、增城美年、花都美年的合并为同一控制下企业合并。鉴于此，公司需按照同一控制下企业合并的相关规定追溯调整2022年度财务报表期初数据及上年同期相关财务报表数据。
根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关的规定，对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，体现在其合并财务报表上，即由合并后形成的母子公司构成的报告主体，无论是其资产规模还是其经营成果都应持续计算；编制合并财务报表时，无论该项合并发生在报告期的任一时点，
3美年大健康产业控股股份有限公司2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据
由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明
合并利润表、合并现金流量表均反映的是由母子公司构成的报告主体自合并当期期初至合并
日实现的损益及现金流量情况，相应地，合并资产负债表的留存收益项目，应当反映母子公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况；对于同一控
制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。
二、对以前年度财务状况和经营成果的影响
1、对2021年12月31日合并所有者权益项目的累计影响数见下表：
单位：人民币元项目追溯调整后追溯调整前差异
股本3914253923.003914253923.00
资本公积2562357295.552554403295.557954000.00
减：库存股300055044.16300055044.16
其他综合收益10517435.4310517435.43
盈余公积102331462.47102331462.47
未分配利润1747750065.941757311362.25-9561296.31
归属于母公司所有者权益合计8037155138.238038762434.54-1607296.31
少数股东权益740357710.95720701294.4419656416.51
所有者权益合计8777512849.188759463728.9818049120.20
2、上述合并报表范围变化对2021年度合并利润表项目的影响见下表：
单位：人民币元项目追溯调整后追溯调整前差异
一、营业总收入9215772770.169155566967.5060205802.66
其中：营业收入9215772770.169155566967.5060205802.66
二、营业总成本8812260876.078754261123.8257999752.25
其中：营业成本5579560719.075544392392.8135168326.26
税金及附加3696611.543684559.2212052.32
销售费用2102073041.442085168922.7516904118.69
管理费用716739643.38712387789.794351853.59
研发费用60221092.1460221092.14
4美年大健康产业控股股份有限公司2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据
由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明项目追溯调整后追溯调整前差异
财务费用349969768.50348406367.111563401.39
其中：利息费用353658636.39352176229.361482407.03
利息收入18113119.9218097565.3215554.60
加：其他收益25211594.8025203090.818503.99投资收益（损失以“－”号填
69924162.9370194908.25-270745.32
列）
其中：对联营企业和合营企业
5131862.975131862.97
的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益
汇兑收益（损失以“-”号填列）净敞口套期收益（损失以“－”号填列）公允价值变动收益（损失以
4288101.937497663.46-3209561.53“－”号填列）信用减值损失（损失以“-”号填-84986173.65-84993616.447442.79
列）资产减值损失（损失以“-”号填-21849950.07-21849950.07
列）资产处置收益（损失以“-”号填-6173710.12-6173710.12
列）
三、营业利润（亏损以“－”号填列）389925919.91391184229.57-1258309.66
加：营业外收入8863266.468862760.44506.02
减：营业外支出34036309.0733969995.1766313.90
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）364752877.30366076994.84-1324117.54
减：所得税费用205565070.01205565070.01
五、净利润（净亏损以“－”号填列）159187807.29160511924.83-1324117.54
（一）按经营持续性分类
5美年大健康产业控股股份有限公司2022年度对以前年度报告披露的财务报表数据
由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明项目追溯调整后追溯调整前差异1.持续经营净利润（净亏损以“－”号
159187807.29160511924.83-1324117.54
填列）2.终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）
（二）按所有权归属分类
1.归属于母公司股东的净利润61578909.2664136014.05-2557104.79
2.少数股东损益97608898.0396375910.781232987.25
六、其他综合收益的税后净额-471916.97-471916.97归属母公司所有者的其他综合收益的
-292871.63-292871.63税后净额
（一）不能重分类进损益的其他综合收益
1.重新计量设定受益计划变动额
2.权益法下不能转损益的其他综合收
益
3.其他权益工具投资公允价值变动
4.企业自身信用风险公允价值变动
5.其他
（二）将重分类进损益的其他综合收益-292871.63-292871.63
1.权益法下可转损益的其他综合收
益
2.其他债权投资公允价值变动
3.金融资产重分类计入其他综合收
益的金额
4.其他债权投资信用减值准备
5.现金流量套期储备
6.外币财务报表折算差额-292871.63-292871.63
7.其他
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由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明项目追溯调整后追溯调整前差异归属于少数股东的其他综合收益的
-179045.34-179045.34税后净额
七、综合收益总额158715890.32160040007.86-1324117.54
归属于母公司所有者的综合收益总额61286037.6363843142.42-2557104.79
归属于少数股东的综合收益总额97429852.6996196865.441232987.25美年大健康产业控股股份有限公司
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