青岛中程:关于对青岛中资中程集团股份有限公司2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明

关于对青岛中资中程集团股份有限公司
2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
和信专字（2023）第000299号
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二三年四月二十四日关于对青岛中资中程集团股份有限公司2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明关于对青岛中资中程集团股份有限公司
2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
和信专字（2023）第000299号
青岛中资中程集团股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对青岛中资中程集团股份有限公司（以下简称“青岛中程”或“公司”）2022年度财务报表进行了审计，并于2023年4月24日出具了带强调事项的保留意见的审计报告（报告编号：和信审字（2023）第000722号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见要求，就及其涉及事项的处理》（2020年修订）和《监管规则适用指引——审
计类第1号》的相关要求，就相关事项说明如下：
一、非标准审计意见的主要内容
（一）保留意见所涉及事项
截止到 2022 年 12 月 31 日，青岛中程与 ENERGY LOGICS PHILIPPINESINC 的应收账款金额为 13373.21 万元，已计提坏账准备 1337.32 万元，根据公司与 ENERGYLOGICS PHILIPPINESINC 签署的相关协议约定，上述应收账款应于 2022 年 6 月 30日之前收回，截至审计报告日，公司尚未收回上述应收账款，我们未能就青岛中程与 ENERGY LOGICS PHILIPPINESINC 的应收账款于 2022 年 12 月 31 日坏账准备计
提的合理性获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对相关财务报表项目及披露作出调整。
（二）强调事项段所涉及事项
如财务报表附注“五.16 无形资产”所述，青岛中程在印度尼西亚持有的 CIS煤矿与第三方公司存在权益纠纷且又叠加采矿权证到期需进行延期的情况；Jaya
锰矿矿证到期后，延期手续仍在办理当中。青岛中程虽已向印度尼西亚能源和矿产资源部提交了上述两处矿产采矿权证延期的申请并获受理，但至今未收到确认可延期的函件，上述事项对青岛中程矿权资产权益的影响存在不确定性。若 CIS和信会计师事务所（特殊普通合伙）1关于对青岛中资中程集团股份有限公司2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
煤矿的采矿权证纠纷不能解决或 CIS 煤矿、Jaya 锰矿的采矿权证最终无法延期，青岛中程将存在对 CIS 煤矿、Jaya 锰矿全额转销并终止确认的风险。截止 2022 年
12 月 31 日，CIS 煤矿账面价值为 30023.44 万元，Jaya 锰矿的账面价值为 946.92 万元。
二、发表非标准审计意见的依据和理由
（一）合并财务报表整体的重要性水平
在执行青岛中程2022年度财务报表审计工作时，我们确定的合并财务报表整体重要性水平为1439万元。青岛中程是以营利为目的的实体，我们采用其过去4年的平均经常性业务的税前利润绝对值28774万元作为基准，将该基准乘以5%，由此计算得出的合并财务报表整体的重要性水平为1439万元，本期重要性水平与上期计算方法一致。
（二）出具保留意见审计报告的理由和依据
《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第五条规定，“广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表
可能产生的影响。根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（二）
虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要”。
第八条规定，“当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见”，其中
第二项情形为“（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。”。
第十四条规定，“如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：（一）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的
和信会计师事务所（特殊普通合伙）2关于对青岛中资中程集团股份有限公司2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见。”截止到 2022 年 12 月 31 日，青岛中程与 ENERGY LOGICS PHILIPPINESINC 的应收账款金额为 13373.21 万元，已计提坏账准备 1337.32 万元，根据公司与 ENERGYLOGICS PHILIPPINESINC 签署的相关协议约定，上述应收账款应于 2022 年 6 月 30日之前收回，截至审计报告日，公司尚未收回上述应收账款，我们未能就青岛中程与 ENERGY LOGICS PHILIPPINESINC 的应收账款于 2022 年 12 月 31 日坏账准备计
提的合理性获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对相关财务报表项目及披露作出调整。
我们无法获取充分、适当的审计证据来验证青岛中程与 ENERGY LOGICS
PHILIPPINESINC 的应收账款坏账准备计提的合理性。我们认为，上述错报如存在，对财务报表影响重大，但上述事项对财务报表的影响仅限于应收账款、信用减值损失特定要素、账户或项目，导致发生错报的原因不具有广泛性，该等错报不会影响青岛中程退市指标、风险警示指标，也不会导致青岛中程盈亏性质发生变化，因此不具有广泛性。根据审计准则的规定，我们就该事项发表了保留意见。
（三）出具带强调事项段的审计报告的理由和依据根据《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第九条规定，如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（二）当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。
上述强调事项段涉及事项不影响注册会计师所发表审计意见的依据如下：
青岛中程已就本说明一（二）强调事项段所涉及事项在财务报表中做出了恰当列报，我们认为强调事项段涉及的事项不会导致发表非无保留意见，同时未被和信会计师事务所（特殊普通合伙）3关于对青岛中资中程集团股份有限公司2022年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。但是考虑到上述事项的重要性，我们在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注。强调事项段并不影响发表的审计意见。
三、非标准审计意见涉及事项对青岛中程财务状况、经营成果和现金流量的具体影响。
保留意见所涉及事项对青岛中程2022年12月31日的财务状况、2022年度的
经营成果和现金流量可能产生的影响重大，但是由于无法获取充分、适当的审计证据，我们无法确定上述保留意见所涉及事项对青岛中程2022年12月31日财务状况、2022年度经营成果和现金流量的影响。
强调事项段所涉及 CIS 煤矿的采矿权证纠纷和 CIS 煤矿、Jaya 锰矿的采矿权
证到期事项，若 CIS 煤矿的采矿权证纠纷不能解决或 CIS 煤矿、Jaya 锰矿的采矿权证最终无法延期，将会对青岛中程产生较大影响。但对报告期的财务状况、经营成果和现金流量无实质影响。
四、非标准审计意见涉及事项是否属于明显违反会计准则及相关信息披露规范规定的情形
保留意见事项由于我们无法获取充分、适当的审计证据，因此无法判断上述保留意见涉及事项是否属于明显违反会计准则及相关信息披露规范规定的情形。
强调事项段涉及事项无违反会计准则及相关信息披露规范规定的情形。
本专项说明仅供青岛中程2022年度报告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。
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和信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师:左伟（项目合伙人）
中国·济南中国注册会计师:马春明
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