振东制药:关于对深圳证券交易所年报问询函的回复公告

证券代码：300158证券简称：振东制药公告编号：2023-035
山西振东制药股份有限公司
关于对深圳证券交易所年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
山西振东制药股份有限公司（以下简称“公司”或“振东制药”）于2023年5月14日收到深圳证券交易所（创业板年报问询函【2023】
第145号）《关于对山西振东制药股份有限公司的年报问询函》。公
司高度重视，针对涉及问题一一对照核查，具体回复情况如下。
一、年报显示，你公司2022年销售费用中服务费、市场运营费
为11.17亿元，占你公司2022年营业收入的30%。请补充说明你公司关于服务费、市场运营费的相关规定、内部控制程序、报告期是否
得到有效执行，主要支出对象类别构成、前十大支付对象的名称、注册时间、注册资本、参保人员情况、报告期业务往来内容，历史业务往来情况、是否属于报告期新增服务商，如是，请说明相关交易获取方式及渠道、相关介绍人员情况、与你公司控股股东、实际控制人和
董监高人员是否存在关联关系，交易对方相关出资人及董监高人员与你公司控股股东是否存在关联关系，是否已履行相应审议程序及信息披露义务，交易金额是否与对方规模相匹配、交易对价是否公允及判断依据，相关款项支付协议约定支付时点、实际支付时点、是否存在提前付款的情形，相关付款安排是否具备商业合理性，是否存在控股股东通过服务商实施资金占用的行为，支出项目对应产品产生的收入及费用、经济效益是否符合正常商业逻辑，服务费、市场运营费占比是否与同行业上市公司存在较大差异，是否存在违规返利的情形。请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：
1、针对服务费、市场运营费等费用公司制定了《费用管理规程》。
（1）目的：为加强费用支付及核销管理，提高费用使用的效率
及核算的准确性、业务的真实性，确保业务正常运行。并结合本公司实际情况，制定本规程。
（2）范围：适用于制药股份所有公司。
（3）责任人：计划财务部、归口管理部门、业务部门。
（4）原则：需遵循客观性、真实性、可靠性、可验性原则，以
实际发生为依据，真实反映业务情况；入账科目不得随意变更，如需变更，应将变更的内容和理由予以说明，便于分析统计；相关数据应按期进行，不得提前或延后，以免数据信息失准，对决策造成偏差；
数据应当口径一致，相互可比，便于分析。
（5）内容：管理细则中对差旅费、广告宣传费、招待费、上架
费、服务费、运营费、车辆费、物流费、租赁费、咨询费等费用列明
了费用的定义、管理流程、申请及报销流程、核销标准。
服务费管理细则如下：
*定义：各类技术服务、咨询服务等业务产生的费用支出；
*管理流程：申请人→法务专员审核→法务总监审核→费用归属
省区总经理审核→费用归属分管领导审核→提交原始凭证→财务审
核→直接上级审核→费用阳光；*申请：申请人申请→业务领导按金额分级审核可行性→法务审核合同合规性；
*报销：直接上级审核业务真实性；费用阳光审核票据真实性、合规性；
*核销标准：
a、阳光票据要求：按公司模板要求填写阳光费用 PPT；票据阳
光后签字报销，坚持不阳光不报销原则；财务对任何报销费用有询问权，对有异议费用不予审核；提供费用申请单、真实合格发票、有效合同或协议、费用出账汇总表。
b、票据审核要求：发票、明细、支付凭证三票合一；发票号码一致，与刷卡、明细时间一致，后开发票情况除外；要求票据粘贴平整、整洁，封面字体不得潦草，黑色碳素笔填写。
运营费管理细则如下：
*定义：指为省区办事处筹集生产经营所需资金发生的费用、为
组织和管理生产经营活动而发生的费用、销售商品过程中发生的相关费用；
*管理流程：申请人→费用归属部门负责人审核→费用归属分管
领导审核→费用归属分管总裁→执行总裁→提交原始凭证→财务审
核→直接上级审核→费用阳光；
*申请：申请人申请→业务领导按金额分级审核可行性→财务审核预算可行性；
*报销：直接上级审核业务真实性；费用阳光审核票据真实性、合规性；
* 核销标准：a、阳光票据要求：按公司模板要求填写阳光费用 PPT；票据阳
光后签字报销，坚持不阳光不报销原则；财务对任何报销费用有询问权，对有异议费用不予审核；提供费用申请单、真实合格发票、有效合同或协议、费用出账汇总表。
b、票据审核要求：发票、明细、支付凭证三票合一；发票号码一致，与刷卡、明细时间一致，后开发票情况除外；要求票据粘贴平整、整洁，封面字体不得潦草，黑色碳素笔填写。
以上内部控制程序在报告期内得到了有效执行。
2、主要支出对象类别为推广服务、营销策划、咨询服务等公司。2022年前十大支付对象明细
单位：万元、人是否法定代参保人22年交易21年交新增序支付对象注册时间注册资本业务内容历史业务往来情况表人员情况金额易金额服务商
从2020年1月合作至今，主要为公司提北京振东健康
12014年11月04日500梁堃钰1186503线上店铺推广服务3778供电商平台托管服务，负责公司产品网否
科技有限公司络销售，制定运营方案，提供客服服务阿里健康大药从2020年4月合作至今，主要为公司在店铺活动策划、设计、
2房医药连锁有2008年11月06日179166.67刘恒浩6342683598淘宝平台提供店铺活动策划、设计、客否
推广等服务限公司服及推广等服务
长治诚聚康企从2020年5月合作至今，主要是提供产
3业管理咨询服2019年09月06日100景亚男822162产品推广服务费1384品市场推广、活动宣传、市场调研及咨否
务有限公司询等服务长治市圣悦齐
从2020年5月合作至今，主要是提供产企业管理咨询
42019年10月24日50申晋琪982125产品推广服务费1727品市场推广、活动宣传、市场调研及咨否
服务有限责任询等服务公司
广州得赋阿里达霏欣旗舰店店铺活动从2022年3月合作至今，主要为公司在
5健康大药房有2022年01月11日5000章泽-2089策划、设计、推广等服-天猫平台提供店铺活动策划、设计、客是
限公司务服及推广等服务是否法定代参保人22年交易21年交新增序支付对象注册时间注册资本业务内容历史业务往来情况表人员情况金额易金额服务商
从2022年1月合作至今，主要是提供产山西晋薪宝科
62021年09月10日210张涛-1890产品推广服务费-品市场推广、活动宣传、市场调研及咨是
技有限公司询等服务
长治泓恺叶晟从2020年5月合作至今，主要是提供产
7企业营销策划2019年10月25日100靳晶781758产品推广服务费1457品市场推广、活动宣传、市场调研及咨否
有限公司询等服务
山西吉鼎泰零从2022年1月合作至今，主要是提供产
8工科技有限公2020年04月29日500郭伟51282产品推广服务费-品市场推广、活动宣传、市场调研及咨是
司询等服务
广西京东拓先用户设计、策划并实施从2020年5月合作至今，主要为公司在
9电子商务有限2019年11月20日200宋志瑞-1152在广告投放渠道提供推960京东平台提供用户设计、策划并实施在否
公司广技术服务广告投放渠道等推广技术服务
余干县学泰咨从2022年6月合作至今，主要是提供产
10询服务有限公2022年05月11日50涂学太-511产品推广服务费-品市场推广、活动宣传、市场调研及咨是
司询等服务3、
2022年新增服务商情况
单位：万元公司法定介绍交易支付提前序名称获取方式任职代表股东董事监事高管协议支付时点实际支付时点人金额原因支付情况人
广州得赋阿为阿里天猫平台阿里健康大对方发出账单，对方发出账单，服务
1里健康大药药品指定配送与--章泽药房（广州）章泽玄月-2089双方完成对账双方完成对账否
完成房有限公司推广合作商有限公司15个工作日内15个工作日内山西交付服务达到交付服务达到验山西晋薪宝
省区侯代验收标准，并收收标准，并收到服务
2科技有限公业务介绍王飞张涛张涛、任志刚张涛张涛1890否
总经银到发票5个工作发票5个工作日完成司理日内内山西交付服务达到交付服务达到验山西吉鼎泰太原零工企
省区靳海验收标准，并收收标准，并收到服务
3零工科技有业务介绍王飞郭伟业管理有限郭伟郭伟1282否
总经涛到发票5个工作发票5个工作日完成
限公司公司、徐芮理日内内海南交付服务达到交付服务达到验余干县学泰
李济公司涂学涂学太、涂爱涂学涂爱涂学验收标准，并收收标准，并收到服务
4咨询服务有业务介绍511否
军业务太民太民太到发票5个工作发票5个工作日完成限公司
经理日内内以上列表中，服务商的相关出资人及董监高人员信息均通过天眼查官网查询获得，经与公司人员信息核实，未在公司任职，与公司控股股东不存在关联关系。根据相关规则，以上交易未达到审议及披露标准。
服务商通过相关业务人员引荐介绍，公司按照《服务商资质审核及管理流程》严格执行。经电话沟通，上述服务商交易规模上亿元，合作前，公司相关人员也实地到访服务商公司参观、考察，从其运营环境、调研配套设施、专业化能力、活动覆盖范围等方面进行了深入了解，服务商亦来我公司考察，双方进行了深入的交流，符合公司的服务要求，从而达成了合作。公司重点把控相关推广服务能否达到推广要求，推广费用在活动结束后进行验收，并收到相关服务活动附件、发票等相关凭证，通过阳光费用的形式审核完毕后进行支付。
交易对价通过与重庆向日葵科技服务有限公司、海南子午互联网
医院公司等多家公司对比询价，价格公允。
由于选取的服务商公司性质不同，所以报价模式不同。
对于山西晋薪宝科技有限公司、山西吉鼎泰零工科技有限公司此
类属于一般纳税人的企业，由于其人员多，平台大，服务范围辐射全国，公司采用比价的方式选取，详情如下：
公司调研方案对比
序公司名称申报方式/内容收费比例
1山西晋薪宝科技有限公司市场推广、产品调研、会议服务、等10%
2山西吉鼎泰零工科技有限公司市场推广、调研、咨询服务等10%
3重庆向日葵科技服务有限公司产品推广、会议服务等12%
4海南子午互联网医院公司市场推广、信息咨询等14%
5北京医百科技有限公司市场推广、医患教育等12.5%
6海南海云椰信息咨询服务有限公司产品推广、调研、技术服务等11%
7西安良方企业咨询有限公司产品推广、调研、咨询服务等12%注：收费比例是指按照交易金额的百分比收取相关服务费。即在结算金额的基础上，加收10%的服务费用。
对于余干县学泰咨询服务有限公司此类个体工商户，由于其服务内容较局限，采用自行承包的方式，并自主的完成推广服务，影响力较小。公司采用评分方式选取，详情如下：服务商企业审查标准表评分标准服务商资质服务商服务能力服务商收费价格注法人有是否价格同合序册名称具体内容是否合专业化价格同比价格同比无违法合法覆盖范比低地规运营能力低计
20%低30%记录成立围（2510%（10（25（10-15（15-20
（10（10分）（5-10分）分）分）分）分）分）分）
上余干县学泰咨询企业管理咨询、计算机信息技术、
110101024231895
饶服务有限公司商务信息策划、企业营销策划
上横峰县富利咨询企业管理咨询、计算机信息技术、
210101023201891
饶服务有限公司商务信息策划、企业营销策划
上上饶市上腾咨询企业管理咨询、计算机信息技术、
310101024171283
饶服务有限公司商务信息策划、企业营销策划
上江西华淦咨询服企业管理咨询、计算机信息技术、
410101023151078
饶务有限公司商务信息策划、企业营销策划
上上饶市明俊企业企业管理咨询、计算机信息技术、
51010102314976
饶咨询有限公司商务信息策划、企业营销策划4、
服务费、市场运营费构成明细
单位：万元项目金额占比
市场推广服务88413.5379.10%
会议服务22243.1019.90%
市场调研1117.741.00%
合计111774.38100.00%同行业销售费用占比情况
单位：万元销售费用中服占营业占销售占营业
同行业可比公司营业收入销售费用务费、市场运营收入比费用比收入比费等总额
广誉远994698536386%6840280%69%
步长制药149512574842150%71229795%48%
济川药业89963741127346%36242088%40%
益佰制药27352611958044%8332970%30%
康缘药业43508718678343%13067170%30%
振东制药37285615175641%11177474%30%
由上表可见，公司服务费、市场运营费占比水平与同行业上市公司不存在较大差异，也不存在违规返利的情形。
服务费、市场运营费的支出保证了产品的销售并促进了销售的增长，具体情况如下：达霏欣米诺地尔搽剂销售同比增长40.30%；公司独家产品复方苦参注射液市场份额由12%提升至14%；比卡鲁胺
胶囊销量较同期增长7%；西黄丸销售同比增长160%；冠心宁注射
液销售同比增长107%。
年审会计师核查并发表明确意见：
针对公司销售费用的审计，我们实施了如下的审计程序：
*了解公司的销售政策，获取销售费用计提的依据；*通过分析性复核等程序核对销售费用计提的充分性和适当性；
*询问并了解服务费、市场运营费的核销流程及审批手续；
*获取服务费、市场运营费合同，核实供应商是否已根据合同条款履行了相应的合同义务，获取服务、推广等相关证据资料；
*根据合同条款，检查支付服务费、市场运营费的进度、付款单据、审批单据等；
*考虑可能存在关联关系、注册地相似及新增等评估确认审计风
险较高的情况，对前十大供应商中7家供应商北京振东健康科技有限公司、长治诚聚康企业管理咨询服务有限公司、长治市圣悦齐企业管
理咨询服务有限责任公司、长治泓恺叶晟企业营销策划有限公司、山
西吉鼎泰零工科技有限公司、山西晋薪宝科技有限公司、余干县学泰咨询服务有限公司进行访谈。对于前十大中阿里健康大药房医药连锁有限公司、广州得赋阿里健康大药房有限公司、广西京东拓先电子商
务有限公司3家供应商评估确认风险较小，未进行访谈；
*对主要和新增供应商进行工商查询，通过查询股东、实际控制人和高管排查是否存在关联方；
*获取长治诚聚康企业管理咨询服务有限公司、长治市圣悦齐企
业管理咨询服务有限责任公司、长治泓恺叶晟企业营销策划有限公司
供应商的银行流水，经查银行流水主要支付工资税费及报销，未发现支付给控股股东资金情况。其他供应商因自身原因尚未提供相应银行流水。
通过执行了以上程序，并获取了相应的审计证据，我们未发现存在资金占用情况和违规返利情况。二、年报显示，你公司2019年12月至2021年3月期间，存在控股股东通过公司子公司山西振东道地药材开发有限公司向平顺县
龙硕种植专业合作社、陵川县燎原中药材专业合作社、平顺县梅海种植专业合作社预付中药材采收款及向其出借款项等形式实施资金占用的行为。请补充说明2022年你公司涉及平顺县、陵川县相关客户的名称、注册时间、注册资本、参保人员情况、业务往来内容、发生
额及期末余额，交易对方相关出资人及董监高人员与你公司控股股东是否存在关联关系，你公司是否已履行相应审议程序及信息披露义务，你公司针对相关交易采取的内部控制制度是否有效执行，涉及采购支出的应说明协议约定的支付时点、验收时点、实际支付时点，是否存在提前付款的情形，交易金额是否与对方规模相匹配、交易对价是否公允及判断依据，涉及对外出售业务的，应说明与其历史业务往来情况、此次交易必要性、交易金额是否与对方规模相匹配、交易对
价是否公允及判断依据，涉及其他业务往来的，请具体说明其商业合理性。请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：采购客户明细
单位：万元金额高注册参保是否提序公司成立时间法人监事业务内容管资本人数前预付期初金本期采购本期付期末金额额金额款金额
平顺县源正中药材党参、鲜青
12016年12月01日马波500否01269.101262.896.21
种植专业合作社翘平顺县潞汇堂种植韩月
22017年03月31日100否党参0143.42143.420
专业合作社书
平顺县梅海种植专程秋是资金占用-1024.42291.82-732.60.0
32019年10月12日300
业合作社梅否连翘、党参394.68108.15286.53
平顺县龙硕种植专王玲是资金占用-561.7045.93-515.770
42019年10月12日300
业合作社玲是连翘、党参-80.00271.330191.33
是资金占用-637.15386.15-251.00平顺县顺正中药材宋建
52018年07月23日和义琴7500
开发有限公司生连翘、酸枣否0378.64378.640仁，牛蒡子平顺县锦辉农业有路何
62018年12月29日张香梅300否鲜青翘0105.83106.21-0.38
限公司堂平顺县潞本草种植王亚
72018年04月23日100否酸枣仁81.26081.260
专业合作社强平顺县瑞茂中药材韩鹏
82022年05月13日白茹1000否柴胡028.1028.100
有限责任公司波平顺县正鑫种养购马刚
92022年04月29日马秀丽2000否党参022.7522.750
销有限公司日范平顺县惠泽农业开
102017年12月28日杨东马孝中孝100否鲜青翘021.1621.160
发有限公司忠平顺县元亨中药材王亚
112022年06月15日张可500否酸枣仁017.0917.090
有限公司强陵川县燎原中药材杨志
122012年09月07日1500否资金占用-524.000-524.000
专业合作社玲陵川县晋德誉中药侯晋
132014年06月19日300否青翘021.1923.10-1.91
材专业合作社义陵川县爱尚中药材李志
142016年11月15日300否青翘059.1461.54-2.40
专业合作社平陵川县前平灵中药秦平
152022年06月10日王学俭2000否连翘0470.56554.38-83.82
材种植有限公司玲
注：期初、期末余额“负数”代表预付款余额，本期付款金额“负数”代表退款。
1、山西振东道地药材开发有限公司（以下简称“道地药材”）从2010年开始建立了包括产品价格走势、环境变
化、全国产量及销售情况等完善的数据库，对中药材价格走势拥有系统的分析数据。中药材采购主要是从农业合作社进行采购，当公司预测中药材价格即将上涨时，会提前预付货款锁定产品价格及货源，从而降低中药材采购成本。
近三年，中药材价格普遍上涨，公司需要通过预付货款的方式锁定价格及货源。（1）平顺县梅海种植专业合作社于2019年10月成立，位于山西省长治市平顺县青羊镇大渠村村东，经营范围主要为：中药材、蔬菜种植、加工、储存、销售、收购。2019年12月-2021年2月，共计支付给该合作社1755万元，形成资金占用。2021年4-12月该合作社陆续还货730万元。2022年年初资金占用余额为1024.42万元，
2022年退回资金732.60万元，供货291.82万元，至2022年末，公
司控股股东不存在实际占用公司资金的情况。
2022年公司同该合作社有正常采购394.68万元，已付款108.15万元，2022年末应付未付286.53万元。
（2）平顺县龙硕种植专业合作社于2019年10月成立，位于山
西省长治市平顺县西沟乡龙家村村东，经营范围主要为：中药材、蔬菜种植、加工、储存、销售、收购。2019年12月-2021年3月，共计支付给该合作社4835万元，形成资金占用。2021年4-12月该合作社陆续还货4273万元，2022年年初资金占用余额为561.70万元，
2022年退回515.77万元，供货45.93万，至2022年末，公司控股股
东不存在实际占用公司资金的情况。
2022年公司同该合作社有正常采购271.33万元，期初预付80万元，2022年末应付未付191.33万元。
（3）陵川县燎原中药材专业合作社成立于2012年，位于山西省晋城市，是一家以从事农业为主的企业，2021年1月支付给该合作社524万元，形成资金占用。2022年1月对方还款524万元后平账，至2022年末，公司控股股东不存在实际占用公司资金的情况。
截至2022年期末道地药材通过向平顺县龙硕种植专业合作社、
陵川县燎原中药材专业合作社、平顺县梅海种植专业合作社预付中药材采收款形式，将资金转出至上述合作社，再将资金全部转至振东制药控股股东山西振东健康产业集团有限公司（以下简称“振东集团”），形成的资金占用7114万元已全部收回，其中收到资金3399.12万元，收到货物3714.88万元。
（4）平顺县顺正中药材开发有限公司，注册地址：山西省长治
市平顺县青羊镇山南底村，经营范围：中药材种植、购销、仓储、初加工；普通道路货物运输；代用茶生产销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动），注册资本：750万元人民币，执行董事兼总经理：宋建生，监事：和义琴，财务负责人：李竹梅。
经公司调查，以上三人均为公司员工，宋建生在公司担任后勤经理一职，和义琴在公司担任审计经理一职，李竹梅在公司担任审计员一职。
以上3人在外任职情况如下：
姓名任职单位名称担任职务宋建生平顺县顺正中药材开发有限公司执行董事兼总经理李竹梅平顺县顺正中药材开发有限公司财务负责人
李竹梅平顺县振东中药材种植有限公司-和义琴山西振东健康产业集团有限公司监事和义琴山西金都商贸有限公司监事和义琴山西振东安装装饰工程有限公司监事和义琴平顺县顺正中药材开发有限公司监事和义琴平顺县振东中药材种植有限公司监事和义琴长治县成诚农产品开发有限公司监事经核查，宋建生、和义琴、李竹梅与控股股东存在关联关系，公司未及时进行披露，形成非经营性资金占用。平顺县顺正中药材开发有限公司资金占用明细单位：万元序占用还款日最高占占用资金使用发生时间占用方式备注号金额金额用金额情况
12021.03.319000900预付中药材采收款
22021.12.31263637
32022.03.21121516
42022.04.27253263
52022.06.2112251
62023.01.2834217
72023.04.242170
合计9009000
2021年3月公司支付顺正中药材900万元，形成资金占用。2021年12月还货262.85万元，2022年初资金占用余额为637.15万元，
2022年还货386.15万元，2022年5月向顺正中药材正常采购中药材
378.64万元，同月到货后支付采购款378.64万元，2022年年末资金
占用余额251万元，已于2023年1月到货33.87万元，4月到货217.03万元，至2023年4月底，公司控股股东占用资金已全部归还。
2021----2022年合作期间，主要采购连翘、酸枣仁，牛蒡子。连
翘价格 99.19 元/kg—140 元/kg 之间（2022 年 5 月到货），酸枣仁
412.23/kg 元（2022 年 4 月到货），牛蒡子 17.43 元/kg（2022 年 6 月到货）。通过同亳州、安国药市价格对比，价格公允。
（5）经核查，其余公司相关出资人及董监高人员与我公司控股股东不存在关联关系。
2、采购款分为预付款和应付款，具体方式由双方根据市场货源
情况、价格趋势等因素，沟通后确认。非预付方式采购的中药材，合同约定检验合格后付款，实际也是检验合格后付款。由于中药材的特殊性，验货期相对其他商品时间会更长，部分产品如存在双方对结果有异议的情况需进行再次复检，因此未在合同中明确相关检验时间。
从2010年开始公司建立了包括产品价格走势、环境变化、全国产量
及销售情况等完善的数据库，对中药材价格走势拥有系统的分析数据，为交易定价提供依据，同时交易对价还参照安国、亳州等大的药材交易市场价格，通过公司价格委员会确定，价格公允。
（1）平顺县源正中药材种植专业合作社，成立于2016年，位于
山西省长治市，是一家以从事农业为主的企业。企业注册资本50万元人民币。2020年开始合作，业务量逐年递增，主要采购品种为连翘，由于该合作社股东有马波、马平轩、马朱则等20人，股东较多，所涉及业务能辐射到平顺各个区域，货源充足，供货及时。因采购的是鲜青翘，药材天地网、药通网均查询不到相关价格信息，采购价格通过公司价格委员会、采收员询价等渠道管控，较合理。连翘（鲜货）的购进含税单价在 35 元/kg-39 元/kg 之间，通过烘干、晾晒，2.8—3公斤的鲜青翘可产出1公斤的干青翘。
公司从2020年10月开始与该合作社合作，2020年10月开始第一次供货，2020年11月支付第一笔款项，至2022年末，共计供货
1388.07万元，支付其货款1381.86万元。2022年末应付未付6.21万元。
历史合作情况
单位：万元采购日期采购金额付款日期付款金额期末余额
2020年10月5.762020年11月12.93
2020年10月7.172021年1月21.23
2021年1月21.232021年6月8.00
2021年4月52.552021年6月14.50
2021年8月32.272021年7月30.05
2022年1月16.592021年8月32.27
2022年5月30.922022年5月16.59
2022年5月11.642022年5月42.57
2022年7月6.532022年7月6.53
2022年9月72.532022年8月23.42
2022年9月30.162022年8月30.16
2022年9月52.472022年8月23.22
2022年9月36.192022年8月23.16
2022年9月23.162022年8月36.19
2022年9月23.222022年8月52.47
2022年9月106.222022年8月23.88
2022年10月43.642022年8月112.68
2022年10月25.872022年9月165.08
2022年10月68.212022年9月68.21
2022年10月59.172022年9月59.17
2022年10月53.582022年9月96.04
2022年10月48.652022年9月25.87
2022年10月12.772022年9月105.47
2022年10月36.182022年9月70.50
2022年10月23.422022年9月42.20
2022年10月67.152022年10月5.67
2022年10月42.462022年10月140.00
2022年10月5.672022年11月65.16
2022年10月36.522022年12月28.67
2022年10月54.74
2022年10月37.83
2022年10月103.94
2022年10月6.21
2022年10月69.29
2022年10月8.65
2022年10月26.852022年12月28.67
小计1388.07小计1381.866.21
（2）陵川县前平灵中药材种植有限公司，成立于2022年，位于山
西省晋城市，是一家以从事农业为主的企业。企业注册资本100万元人民币。2022年新合作客户，主要采购品种为连翘（老翘），采购价格参考安国、亳州市场的价格，通过公司价格委员会、采收员询价等渠道管控，价格合理，2022 年购进含税单价在 92.38 元/kg-135 元/kg之间。
公司从2022年10月开始与该合作社合作，2022年10月开始第一次供货，2022年10月支付第一笔货款，2022年共计供货470.56万元，支付其货款554.38万元。2022年末预付83.82万元。
历史合作情况
单位：万元采购日期采购金额付款日期付款金额期末余额
2022年10月77.902022年10月74.67
2022年10月74.672022年11月77.91
2022年10月73.342022年11月48.18
2022年11月48.182022年11月73.34
2022年12月50.172022年11月52.77
2022年12月54.462022年12月54.46
2022年12月91.852022年12月50.17
2022年12月122.89
小计470.56小计554.38-83.82
注：期末余额“负数”表示预付款。
青翘安国药市价格走势图（数据来源：药材天地网）酸枣仁安国药市价格走势图（数据来源：药材天地网）
牛蒡子亳州药市价格走势图（数据来源：药通网）销售客户明细
单位：万元金额历史业务往序公司期初本期采本期付款期末来情况金额购金额金额金额
1平顺县北社乡东禅村村民委员会历史无发生00.300.302平顺县阳高乡迴源头村民委员会历史无发生011
3平顺县阳高乡奥治村民委员会历史无发生03.403.40
4平顺县玉峡关镇黄崖村民委员会历史无发生03.573.57
平顺县玉峡关镇石门口村村民委员
5历史无发生0
会7.727.72
6平顺县西沟乡赵店村民委员会历史无发生020.8020.80
7平顺县青羊镇莫流村村民委员会历史无发生01.591.59
8平顺县潞参种植专业合作社历史无发生06.856.85公司帮助农村组建专业合作社，实行“政府引导+企业技术服务和投资+合作社组织管理+农户操作”的种植模式，政府提供政策扶持和监督，公司提供种子、种苗、生物农药和肥料、药材仓储保管、种植技术培训，带动当地农户持续增产增收，因此销售业务主要是销售种子、种苗业务。交易金额与对方规模相匹配、交易对价根据市场价格而定，价格公允。
年审会计师核查并发表明确意见：
针对预付款项，我们执行的主要程序如下：
*了解及评价采购与付款的内部控制设计的有效性，并随机抽取39个样本，合计9036.15万元，占应付账款（除合并抵消）发生额4.96%，测试关键控制执行的有效性，未发现内部控制设计和执行的缺陷；
*询问采购员、仓储人员及财务人员有关预付采购事项的流程、审批及入库等情况；
*获取期末预付款项明细，针对期末余额较大及一年以上的款项，查阅公司采购支付流程，核对付款单据，材料入库及相应审批记录以及执行函证程序；
*通过国家企业信用信息公示系统或爱企查，对长期挂账和余额较大的供应商进行工商信息查询，关注成立时间以及通过查询股东、实际控制人和高管排查是否为关联方；
*考虑可能存在关联关系、注册地相似及新增等评估确认审计风
险较高的情况，对主要供应商平顺县顺正中药材开发有限公司、平顺县梅海种植专业合作社、平顺县龙硕种植专业合作社、平顺县源正中
药材种植专业合作社、陵川县前平灵中药材种植有限公司、平顺县正鑫种养购销有限公司等进行访谈；
*获取资产负债表日后有关财务记录，核实是否对预付款项的已核销。
基于上述执行的审计程序，并获取了相应的审计证据，我们未发现供应商与公司大股东存在关联关系。根据与大股东沟通，公司支付给个别供应商的预付货款中存在大股东间接占用资金情况，具体明细如下：
占用金额（万最后一笔归单位名称发生时间占用方式
元）还时间平顺县顺正中药材开发有
2021.03.31900.00预付中药材采收款2023.04.18
限公司屯留建业中药材种植有限
2019.12.16400.00预付中药材采收款2022.1.26
公司屯留建业中药材种植有限
2021.1.31317.00预付中药材采收款2022.1.26
公司屯留建业中药材种植有限
2021.3.25300.00预付中药材采收款2022.1.10
公司
武乡晋和种植专业合作社2021.3.26800.00预付中药材采收款2022.1.27山西九州天润道地药材开
2021.03.26600.00预付中药材采收款2021.12.23
发有限公司山西国新晋药集团古县兴
2021.03.26500.00预付中药材采收款2022.1.6
岳连翘发展有限公司屯留县南沟村海琦中药材
2019.12.17400.00预付中药材采收款2022.1.6
种植专业合作社闻喜县玟萱种植专业合作
2021.01.31382.50预付中药材采收款2022.1.6社占用金额（万最后一笔归单位名称发生时间占用方式
元）还时间
合计4599.50
三、年报显示，你公司2022年末预付账款的期末余额为1.87亿元，其中账龄超过1年的前五大客户金额合计1206.9万元，主要原因为尚未到结算期，其中长治市思农中药材种植专业合作社相关金额为476.22万元，账龄为3年以内。你公司2022年末其他非流动资产中预付设备工程、开发支出款及投资款8040.7万元。
1、请补充说明你公司与上述交易对方的历史合作情况、交易内
容、合作模式、预付原因、结算时间，相关安排是否符合正常的中药材采购惯例，结算时间是否与同行业上市公司存在较大差异，交易对方是否与你公司实际控制人及其关联方存在关联关系。
公司回复：
账龄超过1年的预付前五大客户
单位：万元历史合作预付供应商名称金额交易内容合作模式结算时间情况原因长治市思农连翘
2020年8签订合同后按合同银行转账，乙方
中药材种植476.22连翘预付月至今预付收到款后发货专业合作社款屯留建业中连翘
2020年8签订合同后按合同检验合格开具
药材种植有247.25连翘预付月至今预付发票付款限公司款凌源市宋杖苦参子镇百草源签订合同后按合同检验合格开具
213.172年以内苦参预付
林药种植专预付，长期合作客户发票付款款业合作社按进合同总金额460武汉康蓝药2018年一致性评
138.22委托研发度预万元，合同约定
业有限公司至今价研究付分6期支付历史合作预付供应商名称金额交易内容合作模式结算时间情况原因
签订种植协议，预付预付吕梁方山县2015年7种子、提供技术服药材
132.04种子无
农业委员会月务，等药材种植采挖的种后收购子
合计1206.90
（1）长治市思农中药材种植专业合作社，2020年8月签订采购合同，合同金额702万元，合同约定采收品种、到货时间并开具发票。
为锁定货源，公司业务员跟随合作社同时进行采收并于2020年8月将货物直接运回公司，货物已经全部验收入库。财务按实际采收农户马辉贤、李红元等作为暂估入库依据(批号 20200813Z-20200838Z)，待合作社开票后核减农户应付，冲减合作社预付。由于农户未完全向合作社提供发票，合作社也未向公司提供相应发票，截止2022年12月31日合作社共提供发票225.77万元，剩余货物未开票，公司暂未将应付、预付核销。
（2）屯留建业中药材种植有限公司，2020年8月签订采购合同，合同金额247.25万元，合同约定采收品种、到货时间并开具发票。
为锁定货源，公司业务员跟随合作社同时进行采收并于2020年8月将货物直接运回公司，货物已经全部验收入库。财务按实际采收农户郎丽伟、冯晋兰作为暂估入库依据(批号 20200803Z-20200810Z)，待合作社开票后核减农户应付，冲减合作社预付。由于农户未向合作社提供发票，合作社也未提供相应发票，公司暂未将应付、预付核销。
2019年12月-2021年3月，共计支付给屯留建业1017万元，形成资金占用。2022年1月该公司陆续退款1017万元，截至2022年
1月底，公司控股股东占用资金已全部归还。
屯留建业中药材种植有限公司资金占用明细单位：万元日最高占用还款序发生时间占用金占用方式占用资金使用情况备注金额金额额
用于日常经营、归
12019.12.164000400预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
22021.1.31317717
还股票质押借款等
用于日常经营、归
32021.3.253001017
还股票质押借款等
用于日常经营、归
42022.1.7243774
还股票质押借款等
用于日常经营、归
52022.1.10300474
还股票质押借款等
用于日常经营、归
62022.1.264740
还股票质押借款等合计101710170
平顺县梅海种植专业合作社、平顺县龙硕种植专业合作社、陵川
县燎原中药材专业合作社、平顺县顺正中药材开发有限公司、屯留建
业中药材种植有限公司非经营性资金占用明细如下：
单位：万元日最高占用还款序发生时间占用金占用方式占用资金使用情况备注金额金额额
用于日常经营、归
12019.12.17400400预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
22019.12.178001200预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
32020.03.245001700预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
42020.11.245002200预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
52021.01.0420004200预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
62021.01.055244724预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
72021.01.313175041预付中药材采收款
还股票质押借款等用于日常经营、归
82021.02.181505191预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
92021.02.191205311预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
102021.02.201005411预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
112021.03.013715782预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
122021.03.116296411预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
132021.03.1914207831预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
142021.3.253008131预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
152021.03.319009031预付中药材采收款
还股票质押借款等
用于日常经营、归
162021.12.2110008031
还股票质押借款等
用于日常经营、归
172021.12.312637768
还股票质押借款等
用于日常经营、归
182022.01.053967372
还股票质押借款等
用于日常经营、归
192022.01.067336639
还股票质押借款等
用于日常经营、归
202022.1.72436396
还股票质押借款等
用于日常经营、归
212022.1.103006096
还股票质押借款等
用于日常经营、归
222022.01.2138352261
还股票质押借款等
用于日常经营、归
232022.01.2511511110
还股票质押借款等
用于日常经营、归
242022.01.26474636
还股票质押借款等
用于日常经营、归
252022.03.21121515
还股票质押借款等
用于日常经营、归
262022.04.27253262
还股票质押借款等
用于日常经营、归
272022.06.2112250
还股票质押借款等
用于日常经营、归
282023.01.2834216
还股票质押借款等
292023.04.242160用于日常经营、归还股票质押借款等
合计90319031
（3）凌源市宋杖子镇百草源林药种植专业合作社，2016年至今
合作客户，2021 年 9 月 13 日签订采购苦参 147100kg 的合同，金额
341.86万元，合同约定2022年6月30日开始分批供货，2022年10月到货51.13万元，2022年12月到货77.56万元，2023年1月到货
6.98万元，2月到货42.26万元，4月到货80.72万元，截止2023年
4月30日此笔合同预付该客户83.21万元。
此笔款项的预付是公司依据长治市财政局关于下达中央支持应急物资保障体系建设补助资金”（长财建一[2020]116号）文件精神。
对被列为防疫物资储备药品的复方苦参注射液原料进行囤货。来保障原料供应及价格稳定。因为该笔业务属于物料囤货，所以约定根据我公司物料需求逐步到货。
另外其他合同是应付款模式，至2023年4月应付98.80万元，合并至2023年4月末，应付该客户15.59万元。
（4）武汉康蓝药业有限公司主要经营范围为原料药及医药中间体（不含药品）的开发、研究、生产、销售，从事药品研究、开发、技术咨询及技术转让。我公司与武汉康蓝药业有限公司的业务往来主要有以下两方面：第一是培美苯甲酸、2-氯-46-二甲氧基-三嗪、L-
谷氨酸二乙酯盐酸盐、水解酸等原料药的采购，第二是培美曲塞二钠工艺技术转让及 DMF 文件研究技术咨询服务、培美曲塞二钠注册备案与注射用培美曲塞二钠一致性评价研究服务。
截止2022年末账面预付账款余额138.22万元，其中主要是预付培美曲塞二钠一致性评价等技术服务费用款，付款时间分别为2018年1月支付80万元，2019年1月支付22.8万元，2020年12月支付
5万元，2022年1月支付30万元。
我公司委托武汉康蓝药业有限公司研究的“培美曲塞二钠注册备案与注射用培美曲塞二钠一致性评价研究”项目，涉及培美曲塞二钠原料药及注射用培美曲塞二钠制剂的研究开发，涵盖合成工艺、制剂工艺、质量标准研究，包含打通合成路线，筛选制剂处方及制备工艺，开发起始物料、合成中间体、API、制剂中间体及制剂分析方法，考察产品稳定性等，研究内容众多，且产品杂质水平及稳定性必须达到美国礼来力比泰参比制剂水平，难度较大，研究周期较长。目前项目已完成原料研究，正在进行制剂研究。
（5）吕梁方山县农业委员会：为推广山西省中药材种植业务，采用“公司+政府+农户”的模式签订种植协议，协议约定公司先提供种子，采挖收购成品时在采收款中抵减预付的种子款。2015年6月公司提供给吕梁方山县农业委员会黄芩种子 8704kg、党参种子 530kg、
苦参种子 1300kg，黄芪种子 80kg，金额合计 132.04 万元。账务处理为预付账款增加，库存减少，并无现金流的流出。公司提供技术服务，药材种植长成后进行采挖收购，既可以保证药材的质量，又可以增加农户的收入。目前与吕梁方山县农业委员会的项目正在跟进中。公司计划在2023年的中期报告中，将此笔款项转入其他应收款，并全额计提坏账准备。
除屯留建业中药材种植有限公司外，其余4家交易对方与我公司实际控制人及其关联方不存在关联关系。经与合作的中药材企业沟通了解，均有预付采购中药材的这种模式，故我公司符合中药材采购惯例。经查，同行业上市公司昆药集团、珍宝岛、香雪制药等有中药材业务的公司，均有预付采购业务，我公司与同行业上市公司不存在较大差异。公司大部分客户，在收到预付款后，一年之内都能组织好货源，及时供货。部分客户，会因价格上涨，货源不足、货物验收不合格等原因，延长供货周期。
2、请补充说明预付设备工程、开发支出款及投资款的形成原因、具体交易内容、提前预付时间及其必要性，交易对手方与你公司、控股股东、实际控制人是否存在关联关系，是否存在资金占用或其他利益输送的情形。
公司回复：
在其他非流动资产列示的预付设备工程、开发支出款及投资款有
100余家，现选取前30位进行列示，占8040.7万元的94.41%。
其他非流动资产前30位
单位：万元是否是否存在序项目名称金额交易内容预付时间预付的必要性关联资金占用
海南汇元商务服务2021.12、入海南生态软件园时
14926.58海南云海吾乡房产否否
有限公司2022.07签订的入园协议要求主体工程已经在2018
山西振东安装装饰年投入使用，已经转
2480.20预付的工程款2018-2020年是否
工程有限公司固，因后期有零星工程，未决算。
楚天科技股份有限颗粒包装线/水针洗2022.08.09、按照合同约定预付
3369.56否否
公司烘灌封配件2022.10.2430%
苏州宏卓净化科技颗粒剂生产线净化2022.09.06、按照合同约定预付
4346.80否否
有限公司工程2022.10.2830%是否是否存在序项目名称金额交易内容预付时间预付的必要性关联资金占用
浙江迦南科技股份颗粒生产线湿法制2022.09.05、按照合同约定预付
5152.90否否
有限公司粒机配套设备2022.10.3130%莱斯特瑞兹机械按照合同约定预付
6150.00热熔挤出机2022.07.06否否（太仓）有限公司30%山西金鸿桥建筑工
7129.41酸枣仁车间预付款2022.01按合同预付否否
程有限公司长治市振平建筑基
甲类库房土建施工2022.04.09、按照合同约定预付
8础加固工程有限公122.32否否
工程2022.07.0830%司
山西宇浩建设工程颗粒生产线入户主2022.10.24、按照合同约定预付
9107.34否否
有限公司电缆施工工程2022.11.0730%
山西富朗科技有限2022.06.21、按照合同约定预付
10101.4210吨燃气锅炉否否
公司2022.08.2430%
中景建安（北京）2021.12.27、
1185.53预付工程按合同预付否否
建设有限公司2022.05.24
杭州永创智能设备颗粒生产线开箱装2022.08.12、按照合同约定预付
1248.25否否
股份有限公司箱一体机2022.11.2230%
片剂屋顶除锈防腐/
河南省万彩地坪防2022.11.23、按照合同约定预付
1344.83颗粒生产线地坪工否否
腐涂装有限公司2022.12.0130%程
山西梅托测控设备颗粒生产线平台秤2022.10.24、按照合同约定预付
1444.65否否
有限公司电子天平2022.11.1430%
2020.06.01、东杰智能科技集团按照合同约定预付
1542.03立体库改造2020.10.27、否否
股份有限公司30%
2021.04.16
长春鸿展机电安装颗粒生产线工艺管2022.10.13、按照合同约定预付
1640.40否否
有限公司道制安工程2022.10.2430%
2022.08.10、山东格瑞德集团有按照合同约定预付
1740.05胶囊除湿机组2022.09.06、否否
限公司30%
2022.12.22
吉林鸿展流体科技2022.05.16、按照合同约定预付
1836.90甲类库储罐及管道否否
有限公司2022.06.0730%北京景天环艺园林
1935.97办公楼5层装修2022.12.01办公楼装修预付款否否
景观工程有限公司
芜湖金国装饰工程2022.10.09
2035.88办公楼3层岩板依据工程进度预付否否
有限公司2022.12.02是否是否存在序项目名称金额交易内容预付时间预付的必要性关联资金占用北京亿佳医医药科根据合同及成果资料
2130.92预付研发2022.7.13否否
技有限公司支付节点费用浙江天富科技有限按照合同约定预付
2230.60制药专用设备2022.12.12否否
公司30%长治市盛世红叶装
2330.15预付装修工程2022.01.29按合同预付否否
饰工程有限公司
2022.10.06、山西欧镒科技有限颗粒生产线空压机/按照合同约定预付
2428.222022.11.16、否否
公司年度空压机维保30%
2022.05.17
河南鸿达电子技术
2022.08.30、按照合同约定预付
25有限公司长治分公26.13甲类库消防工程否否
2022.09.0230%
司上海远跃制药机械按照合同约定预付
2623.63制药专用设备2021.01.20否否
有限公司30%
九江东盛机械制造2022.08.04、按照合同约定预付
2721.90制药专用设备否否
有限公司2022.12.1330%按照合同约定预付
山东新华医疗器械2022.06.15、
2820.20水针蒸汽灭菌器30%，发货前支付60%否否
股份有限公司2022.08.22提货款北京赛盟医药科技按合同及成果资料预
2919.25岩舒三期临床2018.8.16否否
发展有限公司付费用山西元之泰消防工
颗粒生产线消防工2022.10.12、按照合同约定预付
30程设备安装有限公18.90否否
程2022.11.2230%，支付30%进度款司
合计7590.90（1）2019年1月11日，海南省人民政府印发《海南健康产业发展规划(2019-2025年)》，在规划原文指出“在海南生态软件园打造智慧医疗项目聚集群”。2019年1月13日，国家卫健委与海南省政府签署合作协议，向海南省下放卫生健康领域相关管理权限，给予充分的改革自主权，支持海南健康事业。2019年3月，为更好支撑海南医疗健康产业发展，在海南省卫建委、药监局的支持和指导下，依托海南省健康产业先行先试的优势，园区成立子园区数字健康生态村，给予符合条件的企业财税政策、互联网医院行业准入、落地服务等支持。
对信息产业、生物和医药、医疗器械、节能环保以及高技术服务
业等企业，经园区管理机构或地方主管部门认定，企业所得税、增值税的地方分享部分年纳税额度合计30万元以下的，扶持奖励企业
30%；30万元至60万元的，扶持奖励企业35%；60万元至100万元的，扶持奖励企业40%；100万元以上的，扶持奖励企业50%；500万以上的，扶持奖励80%。对公司中工资薪金和劳务年收入在20万元以上的员工缴纳的个人所得税，给予地方分享部分的100%奖励。
基于以上政策，公司于2019年12月与海南生态软件园集团有限公司签订了《海南生态软件园重点企业入园协议》，协议约定海南生态软件园集团有限公司（甲方）协助我公司（乙方）获批远程医疗中
心、互联网医院牌照，支持乙方落地医药电商平台、数字药批供应链公司，打造乙方集团南方总部。乙方以投资落户形式，购置甲方腾讯生态村 D 组团办公楼一栋，作为乙方南方总部办公场地。后公司根据发展战略，考虑到海南的运输成本、政策的可持续性、地域环境局限性及变化等情况，经协商换成17套商品房。
17套商品房后续处置计划：17套商品房中有8套预计在2023年
12月31日前交房，9套预计在2024年12月31日前交房，公司计划
在有一定投资收益的前提下，于交房后根据市场和行情的变化在一年内予以出售。
（2）2017年5月10日，山西振东道地药材开发有限公司与山西振东安装装饰工程有限公司签订研发质检楼的承建工程。工程内容分3个部分。土建基础，钢结构主体（不含二次结构、装饰装潢及安装）；二次结构、装潢、水暖电、消防及室外工程；主体增加部分，装潢增加部分，水暖电增加部分，室外地面硬化及其他零星工程。合同价款1702.33万元。2017年11月-2021年12月，山西振东道地药材开发有限公司按合同约定支付工程款共计1753.12万元（其中包含后续零星工程款），主体工程于2018年12月完成，并达到预定使用状态，财务上做转固处理1280万元，其他零星工程均为预付款，安装公司在工期内完成后，再进行下一个工程。由于山西振东道地药材开发有限公司领导及经办人员变更，未对后续工程进行跟进，导致整个工程全部完工，但至今没有验收决算，没有转固的部分在其他非流动资产列示。经了解建筑工程一般是预付款结算，并且在《建设工程价款结算暂行办法》第十二条中也有明确规定。
道地药材与振东安装工程明细
单位：万元来票转固年月日摘要付款金额金额
20171129预付工程公司技术中心主体楼建筑工程款50.00
20171129预付工程公司技术中心主体楼建筑工程款100.00
20171222预付安装工程公司技术中心主体工程款126.64
支山西振东安装装饰工程有限公司阴凉库、
201813118.36
常温库工程款
2018323预支振东安装工程公司饮片车间加固工程款14.99
2018427预付工程进度款214.89
2018528预付山西振东安装装饰公司工程进度款款_-170.00
2018531预付工程进度款50.00
支付山西振东安装装饰工程有限公司空调系
20186156.80
统安装款支山西振东安装装饰工程有限公司钢架结构
201882918.00
工程款
2018627预付振东安装公司进度款40.00年月日摘要付款金额来票转固
2018627预付振东安装公司工程款17.59金额
2018627预付振东安装装饰工程有限公司工程款50.00
2018627预付振东安装装饰工程有限公司工程款10.00
2018731预付山西振东安装装饰工程有限公司工程款5.00
2018731预付山西振东安装装饰工程有限公司工程款3.28
2018731预付山西振东安装装饰工程有限公司工程款9.38
2018731预付振东安装装饰工程有限公司工程款30.00
2018731预付振东安装装饰工程有限公司工程款50.00
2018731预付振东安装装饰有限公司工程款20.00
2018824预付山西振东安装装饰有限公司工程款200.00
2018820预付振东安装装饰工程有限公司工程款200.00
201897预付山西振东安装装饰工程有限公司工程款20.94
201897预付山西振东安装装饰工程有限公司工程款3.55
20181121预付山西振东安装装饰工程有限公司工程款60.00
转山西振东安装装饰工程有限公司工程款，
201812290.001280
来票转固
2019228支山西振东安装装饰工程有限公司工程款120.00
2019416支付山西振东安装工程公司工程款2.28
2019517预付原料车间拆除、地沟等费用10.80
2019916支付振东制药科技中心亮化工程款3.04
2019916支付振东制药科技中心装潢修缮工程款6.91
20191015付振东制药科技中心地沟管道安装工程18.32
支付振东制药科技中心脂质体屋面维修工
2019101511.98
程、脂质体暖气改造
支付振东制药科技中心车间地沟土建工程、
2019101524.87
车间地沟土建、零星工程支付振东制药科技中心脂质体车间修缮改造
201981910.50
工程
2020525预付车间工程款40.00
2020612预付新建围墙铁艺制安工程款10.00
2020717支付振东安装装饰公司一车间装潢工程款5.00
1753.121280.00年审会计师核查并发表明确意见：
针对预付款项，我们执行的主要程序如下：
*了解及评价采购与付款的内部控制设计的有效性，并随机抽取39个样本，合计9036.15万元，占应付账款（除合并抵消）发生额4.96%，测试关键控制执行的有效性，未发现内部控制设计和执行的缺陷；
*询问采购员、仓储人员及财务人员有关预付采购事项的流程、审批及入库等情况；
*获取期末预付款项明细，针对期末余额较大及一年以上的款项，查阅公司采购支付流程，核对付款单据，材料入库及相应审批记录以及执行函证程序；
*通过国家企业信用信息公示系统或爱企查，对长期挂账和余额较大的供应商进行工商信息查询，关注成立时间以及通过查询股东、实际控制人和高管排查是否为关联方；
*考虑可能存在关联关系、注册地相似及新增等评估确认审计风
险较高的情况，对主要供应商平顺县顺正中药材开发有限公司、平顺县梅海种植专业合作社、平顺县龙硕种植专业合作社、平顺县源正中
药材种植专业合作社、陵川县前平灵中药材种植有限公司、平顺县正鑫种养购销有限公司等进行访谈；
*获取资产负债表日后有关财务记录，核实是否对预付款项的已核销。
*2015年公司向吕梁方山县农业委员会以提供种子形式作为预
付货款进行账务处理，同时公司提供技术服务，待药材种植长成后进行采挖收购，既可以保证药材的质量，又可以增加农户的收入，截止目前，根据实际情况，公司进行清理，拟将预付款项重分类至其他应收款并计提坏账处理。基于上述执行的审计程序，并获取了相应的审计证据，我们未发现供应商与公司大股东存在关联关系。根据与大股东沟通，公司支付给个别供应商的预付货款中存在大股东间接占用资金情况，具体明细如下：
单位名称发生时间占用金额（万元）占用方式最后一笔归还时间平顺县顺正中药材开发有预付中药材采
2021.03.31900.002023.04.18
限公司收款屯留建业中药材种植有限预付中药材采
2019.12.16400.002022.1.26
公司收款屯留建业中药材种植有限预付中药材采
2021.1.31317.002022.1.26
公司收款屯留建业中药材种植有限预付中药材采
2021.3.25300.002022.1.10
公司收款预付中药材采
武乡晋和种植专业合作社2021.3.26800.002022.1.27收款山西九州天润道地药材开预付中药材采
2021.03.26600.002021.12.23
发有限公司收款山西国新晋药集团古县兴预付中药材采
2021.03.26500.002022.1.6
岳连翘发展有限公司收款屯留县南沟村海琦中药材预付中药材采
2019.12.17400.002022.1.6
种植专业合作社收款闻喜县玟萱种植专业合作预付中药材采
2021.01.31382.502022.1.6
社收款
合计4599.50
四、年报显示，你公司2022年末其他权益工具投资中针对徐诺药业（南京）有限公司、广东康爱多数字健康科技有限公司期末余额
分别为2400万元、3000万元，上述项目公允价值与期初余额一致。
请补充说明上述项目从初始投资至今的年度资产负债、营业收入及净
利润情况，当前经营情况、研发进展，近期融资情况、是否可据此获得相关公允价值的信息，上述项目与你公司实际控制人、董监高人员是否存在关联关系、是否存在资金占用的情形，上述金融资产公允价值计量方式是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：
（一）广东康爱多数字健康科技有限公司（以下简称“康爱多”）
具体情况如下：
1、公司2020年11月投资至今的主指标情况：
单位：万元项目2020年2021年2022年营业收入280010.87141483.163837.94
净利润2945.77-13649.96-4174.25
资产总额120062.8788751.8278241.08
负债总额93326.2175665.1269328.632、康爱多经营情况：康爱多是广东太安堂药业股份有限公司（以下简称“太安堂”）（股票代码002433）下属控股子公司，于2011年
5月取得互联网药品交易服务资格证，建立经国家食品药品监督管理
局批准的合法网上药店，是国内首批成立的医药电商企业之一。
康爱多成功打造了集合医药电商 B2C 及线下医药连锁的全渠道
医药零售商业模式，依托公司的互联网平台，广泛开展与互联网公司、医药工业企业、线下零售药店之间的合作业务，是一家多元化的医药互联网公司。
随着医药电商环境的变化，竞争格局的变化，业务布局也发生变化，康爱多经过了十几年的药品零售和药事服务，为用户提供专业的用药指导，得到了6000多万用户的认可。2022年末，康爱多总注册会员8440万人。2022年康爱多实现销售收入3837.94万元。根据公司与康爱多控股股东太安堂签订的《之补充协议》，如康爱多于
2023年12月31日前未提交首次公开发行股票并上市申请或康爱多
未于2024年12月31日前在证券交易所挂牌上市，公司可要求太安堂按“公司购入价格+年化4%的收益”回购公司所持康爱多股权，截至
2022年12月31日太安堂总资产65.63亿元，净资产37.27亿元，尽
管其经营上目前有一定的困难，但是太安堂与公司同属于医药行业，鉴于太安堂及其控股公司拥有近400个药品批准文号，其中包括5个国家中药保护品种、25个独家药品生产品种，其药品文号市场价值较高，因此公司判断其具有足够的清偿能力，故未对康爱多进行公允价值变动处理。
3、研发情况：无
4、近期融资情况：无
5、经核查，康爱多与我公司实际控制人、董监高人员不存在关联关系，不存在资金占用的情形，上述金融资产公允价值计量方式符合《企业会计准则》的相关规定。
（二）徐诺药业（南京）有限公司（以下简称“徐诺南京”）具体
情况如下：
1、从公司2020年3月投资至今的主指标情况：
单位：万元项目2020年2021年2022年营业收入28.30净利润2038.37-9557.34-12552.61
资产总额14291.6818213.919056.86
负债总额6065.1624880.8318771.44
2、经营情况：徐诺南京由顶尖团队创办且与世界一流的医学顾问合作，并与跨国大药企艾伯维、勃林格殷格翰、杨森有长期战略合作。徐诺南京整合了生物科学、药物化学、药物 ADME 等学科的研究能力和研发经验，建立了全球领先三大技术平台：表观遗传、激酶抑制和免疫肿瘤疗法。徐诺南京有约70位研发人员，在南京和上海设有现代化研究院，在美国加州设有子公司。
徐诺南京是专注于抗肿瘤创新药的研发、生产和销售的头部企业。2017-2022 年研发总投入约 4 亿元。在研产品有艾贝司他、XP-102、XP-103、XP-104 和 XP-105。艾贝司他主治淋巴瘤和肾癌，疗效在全球具有很强竞争力，艾贝司他预计2024年在中国获批上市销售，有望成为首款国产淋巴瘤和肾癌的 1.1 类创新药。XP-102 是高选择性RAF 抑制剂。XP-103 和 XP-104 是临床前阶段的全新一代广谱抗肿瘤新药。XP-105 是最新一代 mTORC 抑制剂，对多种实体瘤有效。
徐诺南京拥有这五款新药全球独家研发、生产和销售权。
3、研发进展：2020-2022年徐诺南京的研发取得了重大进展。艾
贝司他已经完成了滤泡性淋巴瘤中国关键临床试验的大部分工作，预计 2024 年在中国获批上市。XP-105 目前在临床 2 期。XP-102 已经取得了中美双报的临床 1/2a 期的临床批件。徐诺南京还与全球第 4大药企美国杨森公司在美国完成了艾贝司他治疗套细胞淋巴瘤的临
床 1 期试验。XP-103 和 XP-104 已经完成了大部分临床前研究。4、近期融资及估值情况：徐诺南京在 2022 年完成了 8400 万元人民币的 D 轮融资，投后估值 28.84 亿元人民币。从 2022 年第 4 季度开始徐诺南京积极募集总金额约 3 亿元人民币的 Pre-IPO 轮融资，目前进展较顺利，Pre-IPO 轮投后估值 33 亿元人民币。截止 2022 年
12 月 31 日，公司持有其 1.614%的股份，按照 D 轮估值 28.84 亿元计算，公司对应股份价值4729.76万元。
由于药品研发存在投入大、周期长、风险高等特点，药物从临床试验到投产上市会受到技术、审批、政策等多方面因素的影响，临床试验进度及结果、未来产品市场竞争形势均存在诸多不确定性。且徐诺南京尚未完成上市，公司所持股份的流通性及变现性较差，鉴于会计核算谨慎性原则，公司仍按照初始投资额2400万元核算该资产，未进行公允价值变动处理。
5、经核查，徐诺南京与我公司实际控制人、董监高人员不存在
关联关系，不存在资金占用的情形，上述金融资产公允价值计量方式符合《企业会计准则》的相关规定。
年审会计师核查并发表明确意见：
针对其他权益工具投资的审计，我们实施了如下的审计程序：
*了解及评价筹资与投资的内部控制设计的有效性，并抽取2个样本测试关键控制执行的有效性；
*通过国家企业信用信息公示系统或爱企查，对被投资单位进行工商信息查询，了解被投资单位的经营业务和发展阶段，关注成立时间以及通过查询股东、实际控制人和高管排查是否为关联方；*询问相关管理人员和财务人员有关投资的目的，；
*获取投资协议，检查投资金额、投资比例、投资性质、审批单据、付款单据等情况；
*获取被投资单位年末财务报表，结合投资目的，确认其他权益工具投资金额；
*对被投资单位进行函证。
基于上述执行的审计程序，并获取了相应的审计证据，我们未发现公司与被投资单位存在关联关系以及资金占用情形。
五、年报显示，你公司2022年末应收账款账面余额为9.6亿元，
计提坏账准备2.55亿元，公司依据业务性质以工业企业、商业企业和药材企业作为组合，其中针对工业企业1年以内、1至2年、2至
3年、3至4年、4至5年估计的预期损失率分别为0.22%、2.91%、
10.55%、21.54%、42.24%，针对商业企业1年以内、1至2年、2
至3年估计的预期损失率分别为7.91%、43.81%、67.34%，针对药材企业1年以内、1至2年、2至3年、3至4年估计的预期损失率
分别为2.20%、15.25%、39.31%、75.79%。请补充说明你公司针对上述组合的划分依据，对不同账龄应收款项确认的平均回收率、迁徙率、历史损失率、前瞻性信息调整情况、预计损失率及其计算过程、依据，是否与历史年度回收情况、估计依据存在较大差异，对于关联方相关应收账款是否存在账龄较长的情形，如有，请说明其原因和后续安排，是否存在控股股东非经营性资金占用的情形。请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：
1、本公司对由收入准则规范的交易形成且未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款按照相当于整
个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。应收账款在组合基础上采用减值矩阵确定信用损失。本公司以共同风险特征为依据，按照公司类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别：
项目计提方法
组合一：工业企业预期平均损失
组合二：商业企业预期平均损失
组合三：药材企业预期平均损失合并范围内关联方组合不计提坏账
作为本公司信用风险管理的一部分，本公司利用应收账款账龄为基础来评估各类应收账款的预期信用损失。应收账款的信用风险与预期信用损失率如下：
账龄工业企业商业企业药材企业
1年以内0.22%7.91%2.20%
1至2年2.91%43.81%15.25%
2至3年10.55%67.34%39.31%
3至4年21.54%84.95%75.79%
4至5年42.24%93.26%97.46%
5年以上100.00%100.00%100.00%
对于有客观证据表明其已发生信用减值的，如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收账款、已有明显迹象表明债务人很可能无法
履行还款义务的应收款项等，本公司将该应收账款作为已发生信用减值的应收款项并按照单项工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
2、2022年，公司基于迁徙模型测算出历史损失率并在此基础上
进行前瞻性因素调整，计算得出并确认预期信用损失率。首先，公司结合2017年-2022年应收账款的账龄数据以及历年的历史回款情况，计算历史应收账款每个报告期内没有收回而迁徙至下一个报告期的
应收账款的比例，即迁徙率；进而使用迁徙率计算不同账龄组合应收账款的历史损失率；基于谨慎性的原则，结合当前市场情况以及对未来情况的预测，对预计损失率进行适当修正，将历史损失率进行了一定程度的上调，对预计损失率采用了2%的前瞻性调整数据。
3、公司将客户分类为工业企业、商业企业、药材企业分别评估
其应收账款预期损失率，主要是基于其业务类型和所对应的客户有差异。医药工业下游客户主要为有配送能力的各大医药商业；医药商业下游客户主要为连锁药店，医院、终端客户；药材企业主要是中药生产企业。
4、工业企业：
第一步：计算历史迁徙金额
工业企业2017至2022年应收账款期末账龄情况（账面数）：
单位：万元
201720182019202020212022
账龄
1年以内112202.0565367.8260954.9674284.4830087.4121925.69
1至2年15338.7718764.478051.203022.121402.78770.77
2至3年1687.673975.508439.472089.27450.90369.50
3至4年387.161164.922579.274392.42363.48187.43
4至5年264.44359.611023.44699.65235.54151.78
5年以上2938.983119.143208.063669.613778.223904.46
合计132819.0792751.4584256.4088157.5536318.3327309.64
其中：上年末为5年以上本年继续迁徙
部分2602.202938.983119.143208.063669.613778.224-5年迁徙至下一年
度部分336.78180.1688.92461.55108.61126.24
第二步：计算迁徙率
2017年至2018年至2019年至2020年至2021年至
5年平均
序账龄2018年迁2019年迁2020年迁2021年迁2022年迁迁徙率徙率徙率徙率徙率徙率
(1)1年以内16.72%12.32%4.96%1.89%2.56%7.69%
(2)1至2年25.92%44.98%25.95%14.92%26.34%27.62%
(3)2至3年69.03%64.88%52.05%17.40%41.57%48.98%
(4)3至4年92.88%87.86%27.13%5.36%41.76%51.00%
(5)4至5年68.13%24.73%45.10%15.52%53.60%41.41%
(6)5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%
计算过程：
（1）2017年末账龄1年以内期末余额112202.05万元，2018年
末账龄1-2年期末余额18764.47万元，2017年账龄1年以内的应收账款余额在2018年收回93437.58万元，有18764.47万元未能收回，在2018年末形成1-2年账龄的应收账款。
迁徙率=18764.47万元/112202.05万元=16.72%
（2）2017年末账龄1-2年以内期末余额15338.77万元，2018年末账龄2-3年以上期末余额3975.50万元2017年账龄1-2年以内
的应收账款余额在2018年收回11363.28万元，有3975.50万元未能收回，在2018年末形成2-3年账龄的应收账款。
迁徙率=3975.50万元/15338.77万元=25.92%
（3）2017年末账龄2-3年以内期末余额1687.67万元，2018年
末账龄3-4年以上期末余额1164.92万元2017年的2-3年以内的应
收账款在2018年有522.75万元收回，有1164.92万元在2018年末形成3-4年账龄的应收账款。迁徙率=1164.92万元/1687.67万元=69.03%。
（4）2017年末账龄3-4年以内期末余额387.16万元，2018年末
账龄4-5年期末余额359.61万元，2017年账龄3-4年以内的应收账款余额在2018年收回27.55万元，有359.61万元未能收回，在2018年末形成4-5年账龄的应收账款。
迁徙率=359.61万元/387.16万元=92.88%
（5）2017年末账龄4-5年以内期末余额264.44万元，有180.16
万元未能收回，形成2018年5年以上应收账款。
迁徙率=180.16万元/264.44万元=68.13%
（6）2017年末账龄4-5年以内期末余额有180.16万元未能收回，形成2018年5年以上应收账款，有2017年末5年以上本年继续迁徙部分2938.98万元，2018年5年以上应收3119.14万元迁徙率100%。
2018年-2022年的迁徙率计算过程同上。
一年以内的五年平均迁徙率=（16.72%+12.32%+4.96%+1.89%+2.56%）
/5=7.69%
1至2年---5年以上的五年平均迁徙率计算如上。
第三步：计算历史损失率、前瞻性调整及确定预期信用损失率历史预计损失序账龄平均迁徙率历史损失率计算公式历史损失率
率*（1+2%）
A 1 年以内 7.69% A*B*C*D*E*F 0.22% 0.22%
B 1 至 2 年 27.62% B*C*D*E*F 2.86% 2.91%
C 2 至 3 年 48.98% C*D*E*F 10.35% 10.55%
D 3 至 4 年 51.00% D*E*F 21.12% 21.54%
E 4 至 5 年 41.41% E*F 41.41% 42.24%
F 5 年以上 100.00% F 100.00% 100.00%
历史损失率计算公式如下：（计算结果保留至小数点后两位）：
1年以内历史损失率=1年以内迁徙率×1-2年迁徙率×2-3年迁徙率×3-4年迁徙率×4-5年迁徙率×5年以上迁徙率
1-2年历史损失率=1-2年迁徙率×2-3年迁徙率×3-4年迁徙率×4-5年迁徙率×5年以上迁徙率
2-3年历史损失率=2-3年迁徙率×3-4年迁徙率×4-5年迁徙率×5年以上迁徙率
3-4年历史损失率=3-4年迁徙率×4-5年迁徙率×5年以上迁徙率
4-5年历史损失率=4-5年迁徙率×5年以上迁徙率
5年以上历史损失率=5年以上迁徙率
历史预计损失率=历史损失率×（1+2%）
5、商业企业：
第一步：计算历史迁徙金额
商业企业2017至2022年应收账款期末账龄情况（账面数）：
单位：万元
201720182019202020212022
账龄
1年以内26594.0818448.5322010.0221362.8520128.2420970.42
1至2年6348.138065.714233.262157.912662.602974.20
2至3年4264.624968.426439.732856.681159.961224.20
3至4年637.104048.734120.755167.542248.40690.37
4至5年385.72610.843996.313981.814830.451590.85
5年以上336.44763.871353.655212.438833.2912365.24
合计38566.0836906.0942153.7340739.2339862.9439815.30
其中：上年末为5年以上本年继续迁徙
部分53.03336.44763.871353.655212.438833.29
4-5年迁徙
至下一年
度部分283.41427.43589.783858.783620.863531.95
第二步：计算迁徙率2017年至2018年至2019年至2020年至2021年至
5年平均
序账龄2018年迁2019年迁2020年迁2021年迁2022年迁迁徙率徙率徙率徙率徙率徙率
(1)1年以内30.33%22.95%9.80%12.46%14.78%18.06%
(2)1至2年78.27%79.84%67.48%53.75%45.98%65.06%
(3)2至3年94.94%82.94%80.24%78.71%59.52%79.27%
(4)3至4年95.88%98.71%96.63%93.48%70.75%91.09%
(5)4至5年100.00%96.55%96.56%90.94%73.12%91.43%
(6)5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%
第三步：计算历史损失率、前瞻性调整及确定预期信用损失率历史预计损失序账龄平均迁徙率历史损失率计算公式历史损失率
率*（1+2%）
A 1 年以内 18.06% A*B*C*D*E*F 7.76% 7.91%
B 1 至 2 年 65.06% B*C*D*E*F 42.95% 43.81%
C 2 至 3 年 79.27% C*D*E*F 66.02% 67.34%
D 3 至 4 年 91.09% D*E*F 83.29% 84.95%
E 4 至 5 年 91.43% E*F 91.43% 93.26%
F 5 年以上 100.00% F 100.00% 100.00%
6、药材企业
第一步：计算历史迁徙金额
药材企业2017至2022年应收账款期末账龄情况（账面数）：
单位：万元账龄201720182019202020212022
1年以内10429.025672.679287.8927914.3941553.5925156.98
1至2年1840.811502.281398.50986.71679.478347.14
2至3年34.861124.041008.17734.9347.6257.74
3至4年0.7412.59936.69868.41188.8513.34
4至5年89.000.747.89751.10590.72132.99
5年以上0.0089.0089.7497.63761.941345.75
合计12394.448401.3212728.8931353.1643822.2035053.94
其中：上年末为5年以上本
0.000.0089.0089.7497.63761.94年继续迁徙部分
4-5年迁徙至
下一年度部0.0089.000.747.89664.31583.81分
第二步：计算迁徙率2017年至2018年至2019年至2020年至2021年至
5年平均
序账龄2018年迁2019年迁2020年迁2021年迁2022年迁迁徙率徙率徙率徙率徙率徙率
(1)1年以内14.40%24.65%10.62%2.43%20.09%14.44%
(2)1至2年61.06%67.11%52.55%4.83%8.50%38.81%
(3)2至3年36.12%83.33%86.14%25.70%28.01%51.86%
(4)3至4年100.00%62.61%80.19%68.02%70.42%76.25%
(5)4至5年100.00%100.00%100.00%88.44%98.83%97.46%
(6)5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%
第三步：计算历史损失率、前瞻性调整及确定预期信用损失率历史预计损失序账龄平均迁徙率历史损失率计算公式历史损失率
率*（1+2%）
A 1 年以内 14.44% A*B*C*D*E*F 2.16% 2.20%
B 1 至 2 年 38.81% B*C*D*E*F 14.96% 15.25%
C 2 至 3 年 51.86% C*D*E*F 38.54% 39.31%
D 3 至 4 年 76.25% D*E*F 74.31% 75.79%
E 4 至 5 年 97.46% E*F 97.46% 97.46%
F 5 年以上 100.00% F 100.00% 100.00%
商业企业、药材企业迁徙率、5年平均迁徙率、历史损失率、历史预计损失率的计算过程如工业企业。
综上所述，公司针对应收账款的信用减值的计提以历史回收情况为基础，与预计依据不存在重大差异。
7、报告期末关联方相关应收账款254.31万元，关联应付有170.61万元。关联应收账款中1年以内92.12万元，1-2年156.07万元，3年以上6.12万元。不存在控股股东非经营性资金占用的情形。
年审会计师核查并发表明确意见：
针对应收账款预计损失率的审计，我们实施了如下的审计程序：
*获取应收账款分组依据，查验分组是否合理；
*获取历史账龄，核实历史账龄逻辑的合理性，确定迁徙率和历史损失率；*根据公司未来销售政策及市场情况考虑前瞻性，确定预计损失率；
*获取与关联方相关销售协议，查阅协议条款及记账凭证，是否存在账龄较长情况，获取期后收款单据；
基于上述执行的审计程序，并获取了相应的审计证据，我们未发现控股股东非经营性资金占用的情况。
六、年报显示，你公司第二大其他应收款方为贾小明，属于往来
款及备用金性质，2022年末余额为391.59万元，计提坏账准备380.49万元。请补充说明贾小明在你公司的任职情况、交易背景及内容、账龄、坏账准备余额计提比例较高的原因、后续安排、你公司备用金的
相关内部控制制度及执行情况，是否存在内部控制制度未得到有效执行的情形。请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：
1、贾小明于2014年3月入职山西振东医药贸易有限公司（以下简称：医药贸易）任销售经理一职，主要负责公司销售业务的拓展、新产品及市场的开发。2015年至2018年期间主要销售医用胶片、检测测试盒、注射用头孢哌酮钠他唑巴坦钠等新产品，开发大同、运城、长治等新市场。因市场开发需要分别于2016年、2017年、2018年借款229万元、130万元、30万元，合计389万元。因该业务当时正处于开拓占领市场关键阶段，经公司领导研究决定，对该业务予以支持，在公司加大拓展等费用投入后该业务销售快速增长。
贾小明因个人原因于2018年5月主动离岗，其并未进行业务交接、办理离职手续，同时未对其业务及借款进行说明。因相关票据及资料无法获取，因此造成公司对相应借款及具体情况无法进行核实。公司无法确定其借款是否全部用于业务拓展，且无相关业务凭证。
2020年至2022年间公司财务多次与贾小明联系，均无法取得全部借
款金额使用依据，至今仍在对接核实中。
公司每年末对该借款计提坏账准备，截至2022年末计提坏账
380.49万元。
2、医药贸易公司为了提高资金使用效益，规范结算程序，保障
资金安全，制定了《付款审批规程》
（1）借款人提单----部门负责人审批----分管副总签批----财务经
理审批----常务副总签批----出纳付款
（2）要求借款人当月核销当月借款，出差人员返回一周内及时
核销费用，超期不报；如遇特殊情况，可请示财务、总经理审批后进行再次借款及核销。
（3）根据公司实际经营情况结合公司资金状况，有计划的使用资金，保证资金供求平衡，力求资金使用效益最大化、规避资金使用风险。
（4）审批人按各自审批权限，对单据全面复查后，根据情况可
做出全额签批、部分签批、不予签批的处理，出纳以签批金额为准报销。
以上业务按公司付款审批规程（包含借款）执行，公司财务严格按付款流程进行支付。该项业务发生时，医药贸易负责人对其业务拓展比较认可，其负责的区域销售也从2014年的1.72万元上涨到2018年的1057万元，但因其无法提供相关推广业务的证据，未能及时核销。不存在内部控制制度未得到有效执行的情形。
年审会计师核查并发表明确意见：回复：针对其他应收款的核算，我们执行的主要程序如下：
*了解及评价采购与付款的内部控制设计的有效性，并抽取贾小明所在公司的36个样本，共计574.04万元，占其他应收款同口径发生额46.06%，进行穿行测试和控制测试，主要对款项申请审批程序、申请事由、支付审批流程等关键控制点进行测试，未发现内部控制设计和执行的缺陷；
*获取入账依据，检查审批单据、付款单据等；
*询问并了解备用金的核销流程及审批手续和尚未核销的原因；
*获取并核实往来账龄，重新计算坏账准备；
*对主要营销人员方翔、梁禹霖等进行访谈；
基于上述执行的审计程序，我们认为本期公司其他应收款核算及坏账计提符合会计准则的相关规定。
七、年报显示，你公司2022年末存货账面余额为10.95亿元，
计提存货跌价准备2094.88万元。请补充说明你公司内部就存货的相关职责分工制度、是否已建立存货相关业务程序与手续制度、定期盘
点和对账制度，并说明就存货计提跌价准备的测试过程、相关可变现净值的确认来源和依据，是否存在存货跌价准备计提不充分的情形。
请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：
公司对于存货有明确的职责分工，并建立了《存货管理规程》和《库存盘点管理规程》。
1、存货管理（1）外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导审核，
交财务部门纳入收支计划，再由物料部负责实施采购。
（2）购回时，由质量保证部按质按量组织验收。
（3）库管按实际采购合格数量认真填写《物料货位卡》，对《物料货位卡》的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、
金额、交货人、物料批号和验收入库等应逐一填写，不得漏项。
（4）对于外购物资数量短缺、品种质量不符合要求者，由采购人员负责更换。
（5）拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。
（6）对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写
的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。
因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理劣质产品，可以选择修复、报废等措施。
（7）保管员应设置各种存货保管明细账，并根据出入库单进行
账簿登记，经常与财务核对账目，实地盘点实物，保证账账相符，账实相符。物资要堆放整齐，标签清楚，存放安全，保管员对存货的安全和完整负责。
（8）企业应当明确发出存货的流程，落实责任人，及时核对有
关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格、物料批号一致。
（9）生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理《出库单》手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理《出库单》及相关手续，仓库保管员凭《出库单》据实发货。（10）月末，已领用但尚未耗用的物资（包括残余料），应及时退回仓库，便于财务如实核算成本。
（11）企业应当建立严格的存货领用和发出制度。企业生产部门、非生产部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。
（12）库存商品的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。仓库应当根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同销售部门和财会部门核对。
2、存货盘点
（1）盘点时间：分为月度，季度，半年度，年度。
（2）月度盘点：库管在每月26日进行存货自盘，对于原材料及
包辅材料与财务在每月28日进行抽盘总库存量的60%，产成品在次月1日进行全盘，财务在盘点日前打印出盘点表，盘点日同库管共同进行存货盘点，确保公司存货账实相符。
（3）季度、半年度盘点：在每个季度和半年度的次月1日进行
存货全盘，财务在盘点日前打印出盘点表，盘点日同库管共同进行存货盘点，确保公司存货账实相符
（4）年度盘点：制定盘点计划，根据盘点计划在规定时间内财
务和库管进行存货全盘。在年度审计盘点日时，财务和库管同审计共同进行年度存货盘点，确保公司存货账实相符。
（5）根据盘点表进行实地盘点，对存货的名称、规格、批次、数量等内容进行实地盘点，确保账、物、卡相一致，保证账实相符；
其次与总账库存商品进行核对，保证账账相符；盘点中有疑问的地方与库房进行沟通改正，监督各业务处理得真实合理。（6）根据实地盘点结果，形成书面报告，以报告形式上报上级。
3、公司计提存货跌价准备的具体方法
期末在对存货进行全面清查的基础上，按照存货的成本与可变现净值孰低的原则提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价值为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4、存货跌价准备计算过程
期末存货中过期和近效期的存货均已全额计提跌价。
本期存货跌价测试主要分为三部分，*库存商品，按期末审定库存商品的数量（不含全额计提跌价部分）进行测试，获取资产负债表日及日后销售不含税单价确定产品售价，按照当地适用的附加税估计相关税费，根据企业销售政策确定每个产品的估计销售费用，将产品售价减估计相关税费减估计销售费用后确定预计可变现净值，预计可变现净值低于库存商品，则计提存货跌价准备。*原材料，由于部分原材料用于销售，部分原材料用于生产加工，对于用于销售的原材料，按照上述库存商品确定预计可变现净值，预计可变现净值低于库存商品，则计提存货跌价准备；用于生产加工部分的原材料，生产出的库存商品未跌价，故原材料未跌价，如生产出的库存商品已跌价，则对相应的原材料进行跌价测试。*消耗性生物资产，根据实地盘点，账务核算及其长势计提跌价准备。公司存货跌价准备计提充分。
年审会计师核查并发表明确意见：
针对存货跌价损失的计提，我们执行的主要程序如下：
*了解及评价与存货跌价准备的内部控制设计的有效性，并抽取
8个样本测试关键控制执行的有效性；
*查阅公司的财务核算流程，核对材料入库，生产加工，销售出库等单据，与财务部门、仓储部门、生产部分进行沟通，了解及评价成本核算和流程的合理性等；
*获取期末存货商品的库龄明细，结合期末存货盘点程序，检查存货的数量，状况及过期、近效期、过近效期等情况；
*获取公司的存货跌价计提明细表，检查存货跌价计提表的准确性，并执行重新计算程序；
*获取资产负债表日后销售出库单明细，核实存货的实际售价与预计售价的差异，分析预计售价的合理性。
基于上述执行的审计程序，我们未发现存货跌价损失计提不充分情况。
八、年报显示，你公司2022年开发支出新增资本化金额2455.45万元。请说明你公司关于不同药物研发支出资本化时点的确认依据、
是否与同行业可比公司存在较大差异，是否存在长时间在开发支出挂账的项目、当前项目进展、后续预计处理方式。请年审会计师发表明确核查意见。
公司回复：
1、根据行业和公司内部研究开发项目特点，我公司按照以下标
准进行资本化和费用化的区分：
（1）外购药品开发技术受让项目以及公司继续在外购项目基础
上进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发支出；
（2）公司自行立项药品开发项目的，取得临床批件后的支出进
行资本化，确认为开发支出；
（3）属于药品上市后再评价的增加新适应症、改变剂型、改变
给药途径、其支出予以资本化，确认为开发支出；
（4）除上述情况外，其余研发支出全部计入当期损益。
2、同行业其他公司对开发支出资本化的会计政策：
（1）步长制药：本集团在取得国家药监局《临床试验批件》（或生物等效性实验批件）之前（含取得临床试验批件之时点）所从事的
工作为研究阶段，所发生的支出全部计入当期损益；取得国家药监局《临床试验批件》（或生物等效性实验批件）之后至获得新药证书（或生产批件）之前所从事的工作为开发阶段，该阶段所发生的支出在符合上述开发阶段资本化的条件时予以资本化，如确实无法区分应归属于取得国家药监局《临床试验批件》之前或之后发生的支出，则将其发生的支出全部计入当期损益。
（2）益佰制药：A、研究阶段和开发阶段的定义及划分标准：研究阶段：是指为获取并理解创新技术知识而进行的独创性的计划调查。公司将项目可行性调查、立项及前期研究开发作为研究阶段。研究阶段起点为项目组将项目立项，资料提交公司内部研究院并审核通过，终点为经过前期研究开发项目可以进入临床试验或者进入申报期（已有国家药品标准的原料药和制剂）。B、开发阶段：是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置，产品等。公司将临床试验和样品生产申报的阶段作为开发阶段。开发阶段的起点为项目可以进入临床试验或者进入申报期（已有国家药品标准的原料药和制剂），终点为项目取得新药证书或生产批件。
（3）东北制药：结合医药行业研发流程以及公司自身研发的特点，本公司药品药剂的内部研究开发项目进入开发阶段的开始时点为药品药剂进入临床试验或类似时点，结束时点为取得生产许可证。化学仿制药进入开发阶段的时点为完成生物等效试验时，结束时点为取得生产许可证。其余研发支出，则作为研究阶段支出。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
（4）红日药业：本公司药品内部研究开发活动中，若临床试验
是研发活动的必经阶段，取得药品临床试验通知后进入开发阶段；若临床试验不是必经阶段，开始中试生产研究后进入开发阶段。开发阶段的支出在满足条件时予以资本化，所发生的人工、材料、动力、折旧等直接支出予以资本化，计入“开发支出”；所发生的其他间接费用无法独立归集时，如交通费、办公费等直接计入“研发费用—新品试制费”。
（5）华润双鹤：结合医药行业研发流程以及公司自身研发的特点，本公司研发项目在取得临床实验备案号、相关批文或证书之后的支出，方可作为资本化的研发支出；其余研发支出，则作为费用化的研发支出。在每一个资产负债表日，本公司组织权威性的专业评估小组对正在研发的项目按照上述资本化条件进行评估。对于不再满足资本化条件的项目，将其账面价值予以转销，计入当期损益。
通过与同行比较可以看出，实务中大多公司把取得临床批件时点作为资本化时点。同时根据《企业会计准则》要求及公司研究开发支出会计政策，我公司研发支出资本化确认具有合理性，符合《企业会计准则》的要求，与同行业可比公司不存在较大差异。
每年年末，公司会对每个项目进行评估，对存在减值情况的项目计提减值，2021年计提减值1315.41万元，2022年醋酸阿比特龙片项目取得生产批件，转入无形资产2009.30万元，另有项目计提减值
90万元。不存在长时间在开发支出挂账的项目。
项目进度及后续预计处理方式
单位：万元项目余额当前项目进展后续预计处理方式
复方药多非利特/美西律 根据 PK 结果，与 FDA 沟通后 根据研发情况转无形资产或
3669.38
项目续的临床方案计提减值
原料药补充申请提交，制剂完成根据研发情况转无形资产或拉洛他赛项目3417.28
I 期临床 计提减值
靶向 PI3K 的肿瘤治疗药
取得新药临床批件，正在进行临根据研发情况转无形资产或物 IMM-H012 原料药及 2625.47床样品制备计提减值其制剂项目
增量临床试验结束，正在整理实根据研发情况转无形资产或岩舒增量临床试验项目2505.65验数据计提减值
原料药发补研究，制剂进行处方根据研发情况转无形资产或恩杂鲁胺项目2082.21工艺优化计提减值项目余额当前项目进展后续预计处理方式
上市后再评价，不良反应监测实根据研发情况转无形资产或芪蛭通络胶囊项目2000.86验数据稽查中计提减值根据研发情况转无形资产或
ZD03 项目胶囊 1517.53 与美国 cro 和专家制定方案计提减值根据研发情况转无形资产或
芪精升白颗粒596.85临床方案设计讨论计提减值
色瑞替尼原料药及制剂根据最新法规要求，结合临床批根据研发情况转无形资产或
517.59
技术件内容，正在进行药学研究计提减值因该项目为缓控释制剂，较一般根据研发情况转无形资产或
右旋兰索拉唑缓释胶囊189.94剂型难度大，目前仍在进行处方计提减值工艺优化根据研发情况转无形资产或
柴青消癖胶囊155.91正在进行处方工艺优化计提减值根据研发情况转无形资产或合计
19278.67计提减值
年审会计师核查并发表明确意见：
针对开发支出资本化的审计，我们执行的主要程序如下：
*获取项目立项、相关任务书，了解项目情况；
*获取资本化项目临床批件，检查资本化时点的合理性；
*与研发部和财务进行沟通，同时获取本期委托开发协议，检查协议条款，核实项目资本化进度；
*根据协议条款，检查记账凭证、付款单据和开发阶段性依据、审批单据等；
*对委托开发项目的资本化进展进行函证。
基于上述执行的审计程序，我们认为本期公司开发支出资本化的核算符合会计准则的相关规定。
山西振东制药股份有限公司董事会
2023年5月28日