世纪鼎利:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于世纪鼎利2022年年报问询函中有关财务事项的说明

珠海世纪鼎利科技股份有限公司
关于2022年年报问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2023]0011926号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
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一、关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明1-73大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
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大华核字[2023]0011926号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
由珠海世纪鼎利科技股份有限公司（以下简称“世纪鼎利”或“公司”）转来的《关于对珠海世纪鼎利科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第72号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的世纪鼎利财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、问询函问题1
报告期末，你公司应收账款账面余额为50817.39万元，其中按单项计提坏账准备的应收账款账面余额为6235.46万元，坏账准备计提比例为100%；按组合计提坏账准备的应收账款账面余额为
44581.93万元，坏账准备计提比例为45.14%，较2021年末提高
23.06个百分点，各账龄区间坏账准备计提比例均较2021年末有较大提高。
（1）请你公司补充说明向应收账款期末余额前十名客户的销售情况，包括但不限于客户名称、对应销售内容、已确认的销售收入及确认依据、应收账款及应收票据账面余额、账龄、已计提的坏账准备
及期后回款情况，客户与你公司、公司主要股东、董监高人员是否存在关联关系或者其他利益安排，并逐一说明相关客户是否按照合同约定支付款项，若否，请说明原因以及公司已采取和拟采取的应对措施。
-1-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
公司回复：
一、公司向应收账款期末余额前十名客户的销售情况
单位：万元
与公司、公司主要
股东、董是否按序报告期销收入确认应收账款期末坏期后回监高人员合同约客户名称销售内容账龄号售收入依据期末余额账准备款金额是否存在定支付关联关系款项或者其他利益安排设备验收1年以内1054万教育装备
单、服务元，1-2年489.64
1客户1设备、教994.342542.241229.70138.97否否
人数确认万元，5年以上育服务
函998.6万元。
优化服务服务结算
一年以内2447.94
2客户2及通信设2766.97单、设备2447.94156.42345.03否是万元。
备销售签收单
1年以内658.93
服务结算
3客户3培训服务621.641288.28万元，2-3年552.44659.95否是
单
629.35万元。
1-2年412.93万元，2-3年430.77服务人数
4客户4教育服务---1222.90万元，3-4年640.45100.00否否
确认函
129.20万元，4-5年250万元。
1年以内10万
按服务人
5客户5教育服务436.761201.39元，1-2年209.91---否否
数确认函
1191.39万元。
1-2年262.86万
设备租赁
6客户6设备租赁---1147.17元，2-3年314.72533.04---否否
期间万元，3-4年-2-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
373.34万元，4-5年196.25万元。
智慧消防
设备验收4-5年1064.32万
7客户7配套硬件---1064.321054.75---否否单元。
产品
4-5年441.06万
智能终端设备验收
8客户8---1044.62元，5年以上1044.62---否否
设备单
603.56万元。
3-4年306万元，
服务结算
9客户9培训服务---944.344-5年638.34万944.34---否否
单元。
通信及监3-4年400.33万设备验收
10客户10控产品销---924.92元，4-5年524.59890.33---否否
单售万元。
二、说明相关客户是否按照合同约定支付款项，若否，请说明原因以及公司已采取和拟采取的应对措施。
序公司已采取和拟采取的客户名称是否按合同约定支付款项未按合同约定支付原因号应对措施协议约定服务款学校应于每年10月31日前结算，设备款应于验收公司已发催款函并与客公办院校根据政府拨付预算支付，结算
1客户1后结算。2021-2022年学年服务户积极沟通，催收货延迟。
款项未按约定支付，设备款未按款。
约定支付。
2客户2是不适用不适用
3客户3是不适用不适用
协议约定学校应于每年10月31公司已发催款函并持续
4客户4日前结算，2018-2020年学年服双方合作终止，已签订终止协议。
跟进款项催收进度。
务款项未按约定支付。
协议约定学校应于每年10月31公司已发催款函并持续
5客户5日前结算，2021年学年服务款项双方合作终止，已签订终止协议。
跟进款项催收进度。
未按约定支付。
-3-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明序公司已采取和拟采取的客户名称是否按合同约定支付款项未按合同约定支付原因号应对措施
租赁期开始，双方约定每年租赁客户多年经营情况不佳，暂时无力偿公司与客户积极沟通和
6客户6期末结算，客户一直未按约定付还。协商中。
款。
公司于2018年发货，客户未按合公司已向客户发律师
7客户7客户经营情况不佳，暂时无力偿还。
同约定，发货后60天付款。函。
公司于2018年开票，客户未按合海外客户，以海外市场启用新的认证规公司已向客户发送多次
8客户8同约定，开具发票后半年内付则，公司交付设备不适应为理由推迟结催款函。并拟寻求法律清。算。手段追索。
双方约定结算时间为2019年12客户于2021年10月12日注销，该公司
9客户9月31日前，客户未按结算约定支客户公司已注销。
经清算后无可执行财产。
付。
公司于2018年完成交付，客户未客户以终端客户对于铁路项目验收和结公司已向客户发起诉
10客户10按合同约定，验收通过后半年内
算进度慢为理由推迟结算。讼。
付清。
（2）请你公司说明通信、物联网及职业教育业务三大业务类型
收入确认与结算政策，说明未按照业务分类对账龄组合分别计提坏账准备的原因及合理性。请会计师发表意见。
公司回复：
一、通信、物联网及职业教育业务收入确认与结算政策
（一）通信业务
1、收入确认
公司通信业务主要包括通信仪表业务及通信服务业务。
（1）通信仪表业务
通信仪表销售属于在某一时点履行的履约义务，主要是根据客户的需求提供相关的通信仪表，在产品已交付、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
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（2）通信服务业务
通信服务业务属于在某一时段内履行的履约义务，根据客户确认的项目工作量确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
2、结算政策
公司通信业务主要为客户提供产品和技术服务，网络优化产品按照初验、终验、维保期或分阶段收款，账期一般为1-2年，网络优化及技术服务业务结算通常有季度、半年度、年度结算多种方式，总回款期为1-3年。
（二）教育业务
1、收入确认
公司教育业务主要包括教育服务业务、教育装备业务、教育培训业务。
（1）教育服务业务
教育服务业务属于在某一时段内履行的履约义务，根据协议规定向合作院校提供计划内全日制项目的教学教育服务，按照权责发生制原则确认收入，于实际收到合作院校支付的合作办学收入计入预收款项，再按所在学年确认相关收入。每学年收入在12个月内（本年9月至次年8月）分摊。
（2）教育装备业务
教育装备业务属于在某一时点履行的履约义务，主要是根据客户的需求提供相关的集成类教育装备产品，在产品已交付、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
-5-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
（3）教育培训业务
教育培训业务属于在某一时段内履行的履约义务，根据协议规定向其服务对象提供服务取得的收入，按照权责发生制原则确认学费收入，于实际收到学生缴纳的学费计入预收款项，再按所在学年确认相关收入。
2、结算政策
公司教育服务业务、教育培训业务主要通过与国内高等院校进行
合作开展，正常业务结算以一学年为一个结算周期。并根据服务学生人数和合作协议约定规则进行结算。职业教育装备业务的销售涉及安装、调试、培训、验收等环节，结算周期介于12-24个月之间。
（三）物联网业务
1、收入确认
公司物联网业务主要包括 RFID 产品销售业务和物联网行业解决方案业务。
（1）RFID 产品销售业务
RIFD 产品销售业务属于在某一时点履行的履约义务，公司 RFID销售业务主要分为内销业务和外销业务。
内销业务：在产品已交付、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
外销业务：在产品交付给装运港（船上交货），以装船日、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
（2）物联网行业解决方案业务
-6-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
物联网行业解决方案业务属于在某一时点履行的履约义务，在产品已交付或通过验收、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
2、结算政策
RFID产品业务为订单生产业务方式，回款周期基本在 1年期内。
物联网解决方案业务一般以项目为单位，通常有到货、初验、终验、质保期多个阶段，且过程中涉及客户需求或者技术指标的调整，项目执行周期较长，总体回款周期介于1-3年之间。
二、未按照业务分类对账龄组合分别计提坏账准备的原因及合理性
报告期内，公司在测算应收账款历史违约损失率、坏账准备过程中，已按照公司各业务分类对账龄组合分别计算。公司在年报附注中，将各业务应收账款坏账准备进行了综合汇总后披露。公司对各业务账龄组合的具体计算过程可详见本问询函回复问题1（3）的回复。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
（2）复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
（3）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
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（4）对于管理层按照单项金额重大并单项计提信用损失的应收款项，结合预计未来现金流量现值与其账面价值的分析，评价管理层信用损失计提的合理性；
（5）获取公司的信用政策，对合同签订及信用政策的执行进行了解，获取主要客户的合同，对结算方式进行核实；
（6）对主要客户的应收账款进行函证，核实应收账款期后回款情况。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司已按照各业务主体分别计算历史违约损失率、坏账准备。
（3）请你公司按照三大业务类型分别列示各账龄应收账款的平
均回收率、迁徙率、历史损失率、前瞻性信息调整情况及依据，说明按组合计提坏账准备的应收账款的预期信用损失率的确认过程，并说明报告期各类业务下游客户信用情况及生产经营情况是否发生较大变化，坏账准备计提比例大幅提升的原因与合理性，是否存在以前年度确认了不实的销售收入导致应收账款无法收回而大幅计提坏账的情形。请会计师对应收账款的真实性、可回收性及以前年度坏账准备计提的充分性核查并发表意见。
公司回复：
一、按组合计提坏账准备的应收账款的预期信用损失率的确认过程
（一）电信业务
第一步：确定分类到本组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年
账龄结构比余额余额余额结构比平均余额
1年以内20537.948992.0313336.8769.04%14288.9561.09%
1-2年3109.6612199.772611.4813.52%5973.6425.54%
-8-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年
账龄结构比余额余额余额结构比平均余额
2-3年1495.131882.61942.914.88%1440.226.16%
3-4年504.98666.311251.936.48%807.743.45%
4-5年157.14399.03591.133.06%382.431.63%
5年以上625.27287.26583.003.02%498.512.13%
合计26430.1224427.0119317.32100.00%23391.49100.00%
第二步：计算历史收回金额
单位：万元根据账龄迁移情况确定历史账龄减少额
账龄2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年结构比余额余额余额结构比平均余额
1年以内14525.907819.806380.5534.59%9575.4164.10%
1-2年1936.27598.4611256.8661.02%4597.2030.77%
2-3年465.50507.03630.683.42%534.403.57%
3-4年74.0451.0875.180.41%66.770.45%
4-5年77.77121.8860.300.33%86.650.58%
5年以上24.30169.0842.980.23%78.790.53%
合计17103.789267.3318446.55100.00%14939.22100.00%
第三步：计算迁徒率
账龄2020-12-312021-12-312022-12-31三年平均
1年以内17.70%61.93%29.11%36.25%
1-2年44.05%80.85%11.49%45.46%
2-3年59.01%66.74%75.04%66.93%
3-4年73.56%92.38%92.61%86.18%
4-5年74.71%40.84%90.26%68.60%
5年以上94.68%74.47%92.55%87.23%
-9-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
第四步：确定本期的违约损失率被审计单位上期采用的账龄变动历史违约损失率前瞻性估计调整调整后违约损失率违约损失率
1年以内5.69%0.69%6.38%5.00%1.38%
1-2年15.69%1.29%16.99%10.00%6.99%
2-3年34.52%2.57%37.09%20.00%17.09%
3-4年51.58%4.34%55.91%40.00%15.91%
4-5年59.84%20.16%80.00%80.00%0.00%
5年以上87.23%12.77%100.00%100.00%0.00%
各通信业务公司单独采用迁徙率模型计算违约损失率，由于广州市贝讯通信技术有限公司、香港鼎利通信科技有限公司、北京世源信
通科技有限公司等子公司样本量不足的局限性，为保持数据的一贯性，部分公司选择账龄分析法下计提的比例作为预期信用损失率。因各公司账龄结构分布不一样，按照业务版块汇总各期间账龄后，导致通信业务迁徙率、违约损失率下降，为了与各公司单独计算的坏账准备汇总金额保持一致，所以在前瞻性估计进行了调整，确保调整后违约损失率与实际经营情况相符。
（二）教育业务
第一步：确定分类到本组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年
账龄结构比余额余额余额结构比平均余额
1年以内5824.944690.693925.9027.12%4813.8527.96%
1-2年7393.592764.271935.4213.37%4031.0923.42%
2-3年5235.132932.162403.6516.61%3523.6420.47%
3-4年2353.971848.912355.6116.27%2186.1612.70%
4-5年51.49779.24758.335.24%529.693.08%
-10-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年
账龄结构比余额余额余额结构比平均余额
5年以上979.252315.873095.1121.38%2130.0812.37%
合计21838.3715331.1414474.03100.00%17214.51100.00%
第二步：计算历史收回金额
单位：万元根据账龄迁移情况确定历史账龄减少额
账龄2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年结构比余额余额余额结构比平均余额
1年以内6174.711897.722755.2765.77%3609.2361.66%
1-2年2683.001066.64414.989.91%1388.2123.71%
2-3年625.61176.91576.5413.76%459.697.85%
3-4年---748.13442.5810.56%396.906.78%
合计9483.323889.404189.37100.00%5854.03100.00%
第三步：计算迁徒率
账龄2020-12-312021-12-312022-12-31三年平均
1年以内49.10%65.89%41.26%52.09%
1-2年64.75%82.10%88.68%78.51%
2-3年71.89%96.41%88.21%85.51%
3-4年100.00%53.25%90.69%81.31%
4-5年100.00%100.00%100.00%100.00%
5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%
第四步：确定本期的违约损失率被审计单位上期采用的账龄变动历史违约损失率前瞻性估计调整调整后违约损失率违约损失率
1年以内28.43%-12.45%15.98%5.06%10.92%
1-2年54.59%-20.68%33.91%13.47%20.44%
-11-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明被审计单位上期采用的账龄变动历史违约损失率前瞻性估计调整调整后违约损失率违约损失率
2-3年69.53%-15.03%54.50%27.66%26.84%
3-4年81.31%11.53%92.85%47.38%45.47%
4-5年100.00%---100.00%80.00%20.00%
5年以上100.00%---100.00%100.00%0.00%
公司各教育业务公司单独采用迁徙率模型计算违约损失率，因各公司账龄结构分布不一样，按照业务版块汇总各期间账龄后，导致教育业务迁徙率、违约损失率被放大，如上海智翔信息科技发展有限公司（以下简称“上海智翔”）应收账款金额主要集中在3年以上，上海世纪鼎利教育科技有限公司应收账款金额主要集中在3年以内，按照版块汇总后导致各期间迁徙率均变大，为了与各公司单独计算的坏账准备汇总金额保持一致，因此在前瞻性估计进行了调整，确保调整后违约损失率与实际经营情况相符。
（三）物联网业务
第一步：确定分类到本组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年
账龄结构比余额余额余额结构比平均余额
1年以内4927.381732.181764.8616.59%2808.1421.84%
1-2年4611.651375.7870.090.66%2019.1715.71%
2-3年7110.432214.191709.8516.07%3678.1528.61%
3-4年863.974171.262153.2420.24%2396.1618.64%
4-5年---765.174095.8638.51%1620.3412.60%
5年以上78.1078.10843.277.93%333.152.59%
合计17591.5310336.6810637.16100.00%12855.12100.00%
第二步：计算历史收回金额
-12-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元根据账龄迁移情况确定历史账龄减少额
账龄2020-12-312021-12-312022-12-31最近一年近三年结构比余额余额余额结构比平均余额
1年以内7989.763164.371662.0979.53%4272.0860.63%
1-2年1102.602397.46291.3913.94%1263.8217.94%
2-3年1356.832939.1760.952.92%1452.3220.61%
3-4年---98.8075.403.61%58.070.82%
4-5年0.35------0.00%0.120.00%
5年以上---------0.00%---0.00%
合计10449.548599.812089.82100.00%7046.39100.00%
第三步：计算迁徒率
账龄2020-12-312021-12-312022-12-31三年平均
1年以内36.60%38.74%4.05%26.46%
1-2年86.58%48.01%85.44%73.34%
2-3年38.90%58.66%97.25%64.94%
3-4年0.00%88.56%98.19%93.38%
4-5年98.20%0.00%100.00%99.10%
5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%
第四步：确定本期的违约损失率被审计单位上期采用的账龄变动历史违约损失率前瞻性估计调整调整后违约损失率违约损失率
1年以内11.66%-0.05%11.61%5.00%6.61%
1-2年44.07%12.27%56.34%10.00%46.34%
2-3年60.09%-0.49%59.60%20.00%39.60%
3-4年92.54%-5.36%87.18%40.00%47.18%
4-5年99.10%0.00%99.10%80.00%19.10%
-13-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明被审计单位上期采用的账龄变动历史违约损失率前瞻性估计调整调整后违约损失率违约损失率
5年以上100.00%0.00%100.00%100.00%0.00%
各物联网业务公司单独采用迁徙率模型计算违约损失率，由于子公司 ESIMTECHNOLOGYLTD 客户较少，样本量不足的局限性，为保持数据的一贯性，选择账龄分析法下计提的比例作为预期信用损失率，所以在3-4年进行了前瞻性调整。同时上海一芯智能科技有限公司（以下简称“一芯智能”）上期部分应收账款存在单项计提，本期纳入账龄组合分析法计算迁徙率导致需要对其进行前瞻性调整。
二、报告期各类业务下游客户信用情况及生产经营情况是否发生
较大变化，坏账准备计提比例大幅提升的原因与合理性
（一）公司各业务下游客户信用情况及生产经营情况
公司2022年期末应收账款下游客户结构情况：
单位：万元
2022年应收账款2021年应收账款
客户类型应收账款余坏账准备金计提比应收账款余坏账准备金计提比额额例额额例
国有单位或企业13045.381683.3612.90%16515.831115.826.76%
境外企业3904.152347.9660.14%2479.732049.2882.64%
上市公司718.5269.119.62%1537.96338.2121.99%
政府机构334.51228.6968.37%388.642.7010.99%
公办院校4499.732469.8654.89%8440.592632.2331.19%
民办院校6920.392917.8542.16%4884.61780.7715.98%
民营企业及其他21394.7116641.1877.78%24420.7310922.0944.72%
合计50817.3926358.0251.87%58668.0517881.1130.48%
从上述表格可见，报告期内公司整体业务的下游客户从客户结构上来看，并未发生重大变化。其中公司通信业务的客户主要为国内电-14-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
信运营商等国有单位，其信用情况良好；教育业务的客户主要为高等教育的公办或民办院校，其经营情况正常稳定，但国内部分院校的付款审批受到预算拨款进度的影响，进而延后应收账款的回款速度；物联网业务的客户主要为国内上市公司、民营企业以及境外企业，从单个客户上来看，个别民营企业客户受经济下行的影响，出现生产经营困难和资金紧张的情形。
（二）坏账计提比例大幅提升的原因和合理性
1、公司2022年期初期末应收账款坏账计提情况如下：
单位：万元期末余额期初余额项目账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例金额计提比例金额比例金额计提比例
电信业务19372.6938.12%3455.8817.84%24427.0041.64%2919.1011.95%
教育业务16715.2632.89%10875.3965.06%17427.3729.71%7291.9441.84%物联网业
14576.0228.68%11981.7482.20%16741.5528.54%7644.0245.66%
务
其他业务153.420.31%45.0029.33%72.130.11%26.0536.11%
合计50817.39100.00%26358.0251.87%58668.05100.00%17881.1130.48%
2022年期末公司应收账款余额为50817.39万元，坏账准备金
额为26358.02万元，计提比例为51.87%，较2021年同期增长21.39%，主要原因是公司教育业务以及物联网业务坏账准备计提比例提高，具体情形如下：
1、教育业务
公司教育业务2022年期初期末应收账款计提坏账准备变动情况
如下：
单位：万元
-15-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2022年12月31日
项目账面余额占比坏账准备计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款2241.2313.41%2241.23100.00%
按组合计提预期信用损失的应收账款14474.0386.59%8634.1659.65%
其中：1年以内3925.9023.49%627.4915.98%
1－2年1935.4211.58%656.2733.91%
2－3年2403.6514.38%1309.8954.50%
3－4年2355.6114.09%2187.0792.85%
4－5年758.334.54%758.33100.00%
5年以上3095.1118.52%3095.11100.00%
合计16715.26100.00%10875.3965.06%
续：
2022年1月1日
项目账面余额占比坏账准备计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款2096.2312.03%2055.7198.07%
按组合计提预期信用损失的应收账款15331.1487.97%5236.2334.15%
其中：1年以内4690.6926.92%237.525.06%
1－2年2764.2715.86%372.4013.47%
2－3年2932.1616.83%811.0427.66%
3－4年1848.9110.61%876.0147.38%
4－5年779.244.47%623.3980.00%
5年以上2315.8713.29%2315.87100.00%
合计17427.37100.00%7291.9441.84%
从上表可见，公司教育业务2022年期末3年以上应收账款余额为6209.05万元，较上年同期增加25.59%。2022年期末3年以上应收账款坏账计提比例为97.29%，较上年同期提高20.12%。报告期内坏账准备计提比例较上年增加主要是由于部分合作院校内部审批流
-16-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
程冗长以及受预算拨款等影响回款出现延后，导致公司3年以上长账龄的应收账款较上期有所增加。同时由于历史回款周期较长，造成教育业务应收账款迁徙率较上期呈上升趋势，导致报告期违约损失率提高。
2、物联网业务
公司物联网业务2022年期初期末应收账款计提坏账准备变动情
况如下：
单位：万元
2022年12月31日
项目账面余额占比坏账准备计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款3938.8627.02%3938.86100.00%
按组合计提预期信用损失的应收账款10637.1672.98%8042.8875.61%
其中：1年以内1764.8612.11%204.9011.61%
1－2年70.090.48%39.4956.34%
2－3年1709.8511.73%1019.1059.60%
3－4年2153.2414.77%1877.1387.18%
4－5年4095.8628.10%4059.0099.10%
5年以上843.275.79%843.27100.00%
合计14576.02100.00%11981.7482.20%
续：
2022年1月1日
项目账面余额占比坏账准备计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款5537.1833.07%4556.4682.29%
按组合计提预期信用损失的应收账款11204.3766.93%3087.5627.56%
其中：1年以内2396.9614.32%119.855.00%
1－2年1496.028.94%149.6010.00%
2－3年2296.8713.72%459.3720.00%
-17-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2022年1月1日
项目账面余额占比坏账准备计提比例
3－4年4171.2624.92%1668.5040.00%
4－5年765.174.57%612.1480.00%
5年以上78.100.47%78.10100.00%
合计16741.55100.00%7644.0245.66%
从上表可见，公司物联网业务2022年期末3年以上应收账款余额为7092.37万元，较上年同期增长41.44%。2022年期末3年以上应收账款坏账计提比例为95.59%，较上年同期提高48.55%。报告期内坏账准备计提比例较上年增加主要是由于公司近两年逐步缩减工
业机器人以及物联网解决方案业务，相关业务人员以及技术人员出现流失的情况，部分历史项目的业务持续存在困难，导致应收账款的回收较为缓慢。因此公司报告期内按照应收账款迁徙率计算该部分应收账款的违约损失率有所提高，导致报告期内物联网业务的应收账款坏账准备计提比例大幅增加。
综上，公司报告期内坏账准备计提比例大幅提升主要是由于教育业务以及物联网业务长账龄应收账款增加，造成账龄组合迁徙率提高，导致按账龄组合计提的坏账准备比例增加所致。因此公司报告期内坏账准备计提比例大幅提升具有合理性。公司营业收入严格按照《企业会计准则第14号—收入》的规定确认收入，同时均有销售合同、出库单、签收单（或结算单）、发票等收入确认要件作为支撑依据，不存在以前年度确认了不实的销售收入导致应收账款无法收回而大幅计提坏账的情形。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
-18-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
（1）测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
（2）获取应收账款明细表、账龄分析表，对应收账款执行分析程序；
（3）对重要的应收账款（含以前年度形成的）进行函证，检查
销售合同、发票、签收单等相关支持性文件，确定交易的真实性；
（4）获取公司的信用政策，对合同签订及信用政策的执行进行了解，获取主要客户的合同，对结算方式进行核实，了解客户未及时回款的原因，分析是否具有商业合理性；
（5）复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
（6）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行世纪鼎利2022年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。公司应收账款的真实性、可回收性及以前年度坏账准备计提的充分性是合理的。
二、问询函问题2
报告期内，你公司职业教育服务营业收入4961.78万元，较2021年下滑47.10%，毛利率为-33.67%。报告期内，你公司对长期待摊费用中合作办学权计提资产减值4958.71万元，年报显示计提原因为部分合作院校出现生源减少、合作关系变化等情形。报告期内，你公司合作办学权处置损失金额为8317.82万元。
（1）请你公司按照合作院校列示合作办学权资产减值计提情况，包括账面余额、已计提减值金额、报告期减值计提金额、预计可收回
-19-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明金额，并结合与合作院校所签订协议的具体内容说明预计可收回金额的确认依据。请会计师对长期待摊费用中合作办学权减值计提的合规性发表意见。
公司回复：
一、公司合作办学权减值计提情况如下：
单位：万元合作院校名称账面余额已计提减值金额报告期减值计提金额预计可收回金额
山东**职业技术大学2808.152624.10394.37184.05
**职业大学946.50740.68176.44205.82
广东**理工技工学校485.30445.2362.7240.08
**职业技术学院638.60638.60638.60---
**科技大学城市学院6126.583686.583686.582440.00
合计11005.128135.184958.712869.95
二、公司合作办学权预计可收回金额的确认依据
2021年度公司聘请了专业评估机构对公司合作办学权资产进行了评估，并按照评估结果对部分合作办学权计提了减值准备。2022年期末，公司根据各个合作办学权项目的协议约定情况以及项目实际运营情况等，对合作办学权资产进行了评估测试。
根据《企业会计准则第8号——资产减值》第六条：“资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定”。由于公司合作办学权不存在销售协议价格，同时不存在活跃交易市场且无法获取可比的交易参照物，故无法可靠估计其公允价值。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第八条：
“无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额”。因此公司预计合-20-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
作办学权未来现金流量的现值，并以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。具体确认过程如下：
（一）山东**职业技术大学2016年11月，公司与山东**科技职业学院（山东**科技职业学院后改名为“山东**职业技术大学”，以下简称“山东**”）签订了《山东**科技职业学院珠海世纪鼎利科技股份有限公司共建“中德学院”项目合作框架协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：公司与山东**拟于2017年挂牌成立山东**科技
职业学院中德学院，双方依托各自资源优势，在相关专业基础上深化产教融合，提升人才培养质量，全面进行校企合作，共建共管中德学院。合作时间为2016年11月-2032年8月，合作13届，合作期限为16年。2017年9月，中德学院开始第一届招生。
1、合作办学权基本情况
预期收益截止评估基准日协议约定稳定期最低招学校性质每届学年制
最后一年剩余收益期限生人数（人/届）专科三学年2032年11年800
2、历史收益情况
单位：万元项目2019年2020年2021年2022年营业收入271.23244.50279.25236.48
运营成本368.66348.29124.06142.98
毛利率-36%-42%56%40%
3、预计可收回金额的确认依据
截至2021年期末，经专业评估机构测算，山东**合作办学权项目的预计可收回金额为687万元，期末账面价值为2916.73万元。
该项目可收回金额低于账面价值，2021年期末计提减值准备
2229.73万元。其未来收益预测及测算结果如下：
-21-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年2027年营业收入260.07227.36232.25270.69306.77327.92
营业成本157.24120.50123.09143.47162.59173.80
毛利率39.54%47.00%47.00%47.00%47.00%47.00%
税金及附加1.871.641.671.952.212.36
净收益100.96105.22107.49125.27141.97151.76
营运资金追加额136.75-17.912.5620.0918.8611.05
净现金流量-35.79123.13104.93105.18123.11140.71
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期123456
折现期0.501.502.503.504.505.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.61500.5520
净现金流量现值-33.91104.7180.0972.0675.7177.67
累计现值-33.9170.80150.89222.95298.66376.33
单位：万元项目2028年2029年2030年2031年2032年终期回收
营业收入338.41349.57319.82204.5381.81——
营业成本179.36185.27169.50108.4043.36——
毛利率47.00%47.00%47.00%47.00%47.00%——
税金及附加2.442.522.301.470.59——
净收益156.61161.78148.0294.6637.86——
营运资金追加额5.495.83-15.55-60.26-42.77-64.14
净现金流量151.12155.95163.57154.9280.6364.14
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期789101111
折现期6.507.508.509.5010.5011.00
-22-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2028年2029年2030年2031年2032年终期回收
折现系数0.49550.44470.39920.35830.32160.3047
净现金流量现值74.8869.3665.2955.5125.9319.54
累计现值451.21520.57585.86641.37667.30686.84
2022年期末，公司对山东**合作办学权可收回金额进行测算，测
算结果为其预计可收回金额为184.05万元，期末账面价值为578.42万元。该项目可收回金额低于账面价值，2022年期末计提减值准备
394.37万元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元项目2023年2024年2025年2026年2027年营业收入128.3042.770.000.000.00
营业成本68.0022.670.000.000.00
毛利率47.00%47.00%47.00%47.00%47.00%
税金及附加0.920.310.000.000.00
收益59.3819.790.000.000.00
营运资金追加额-57.28-44.69-22.370.000.00
净现金流量116.6664.4822.370.000.00
安全资金持有量5.741.920.000.000.00
应收款项64.1521.390.000.000.00
应付款项2.830.940.000.000.00
营运资金67.0622.370.000.000.00
营运资金追加额-57.28-44.69-22.370.000.00
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期23456
折现期1.502.503.504.505.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.6150
-23-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2023年2024年2025年2026年2027年净现金流量现值110.5354.8317.080.000.00
累计现值110.53165.36182.44182.44182.44
单位：万元项目2028年2029年2030年2031年2032年终期回收
营业收入0.000.000.000.000.00——
营业成本0.000.000.000.000.00——
毛利率47.00%47.00%47.00%47.00%47.00%——
税金及附加0.000.000.000.000.00——
收益0.000.000.000.000.00——
营运资金追加额0.000.000.000.000.00——
净现金流量0.000.000.000.000.00——
安全资金持有量0.000.000.000.000.00——
应收款项0.000.000.000.000.00——
应付款项0.000.000.000.000.00——
营运资金0.000.000.000.000.00——
营运资金追加额0.000.000.000.000.00——
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期789101111
折现期6.507.508.509.5010.5011.00
折现系数0.55200.49550.44470.39920.35830.3216
净现金流量现值0.000.000.000.000.000.00
累计现值182.44182.44182.44182.44182.44184.05
（二）**职业大学
2017年10月，公司与**职业大学（以下简称“**职业”）签订了《**职业大学珠海世纪鼎利科技股份有限公司共建“鼎利学院”项目合作框架》（以下简称《合作协议》）。
-24-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
合作协议约定：公司与**职业拟于2017年挂牌成立**职业大学—鼎利学院。鼎利学院为双方深度产教融合，全面校企合作，共建共管的二级学院。合作时间为2017年10月-2035年8月，合作15届，合作期限为18年。2018年9月，鼎利学院开始第一届招生。
1、合作办学权基本情况
预期收益截止评估基准日协议约定稳定期最低招学校性质每届学年制
最后一年剩余收益期限生人数（人/届）专科三学年2035年14年500
2、历史收益情况
单位：万元项目2019年2020年2021年2022年营业收入53.19153.39195.16169.36
运营成本44.68179.3583.49140.23
毛利率16%-17%57%17%
3、预计可收回金额的确认依据
截至2021年期末，经专业评估机构测算，**职业合作办学权项目的预计可收回金额为417万元，期末账面价值为981.24万元。该项目可收回金额低于账面价值，2021年期末计提减值准备564.24万元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年营业收入189.49176.31204.59247.52255.68
营业成本131.01121.90141.45171.14176.78
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加1.361.271.471.781.84
净收益57.1253.1461.6774.6077.06
营运资金追加额100.32-6.9814.9822.724.32
-25-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2022年2023年2024年2025年2026年净现金流量-43.2060.1246.6951.8872.74
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期12345
折现期0.501.502.503.504.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.6150
净现金流量现值-40.9351.1335.6435.5444.73
累计现值-40.9310.2045.8481.38126.11
单位：万元项目2027年2028年2029年2030年2031年营业收入263.84272.27281.25290.23299.52
营业成本182.42188.25194.46200.67207.09
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加1.901.962.032.092.16
净收益79.5282.0684.7687.4790.27
营运资金追加额4.324.474.754.764.91
净现金流量75.2077.5980.0182.7185.36
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期678910
折现期5.506.507.508.509.50
折现系数0.55200.49550.44470.39920.3583
净现金流量现值41.5138.4435.5833.0230.59
累计现值167.62206.06241.64274.66305.25
单位：万元项目2032年2033年2034年2035年终期回收
营业收入309.40283.07181.0372.41——
营业成本213.92195.71125.1650.06——
-26-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2032年2033年2034年2035年终期回收
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%——
税金及附加2.232.041.300.52——
净收益93.2585.3254.5721.83——
营运资金追加额5.23-13.93-54.03-38.34-57.50
净现金流量88.0299.25108.6060.1757.50
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期1112131414
折现期10.5011.5012.5013.5014.00
折现系数0.32160.28870.25910.23260.2203
净现金流量现值28.3128.6528.1413.9912.67
累计现值333.56362.21390.35404.34417.01
2022年期末，公司对**职业合作办学权可收回金额进行测算，测
算结果为其预计可收回金额为205.82万元，期末账面价值为382.26万元。该项目可收回金额低于账面价值，2022年期末计提减值准备
176.44万元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元项目2023年2024年2025年2026年2027年营业收入95.8063.7064.3666.4868.60
营业成本66.2444.0444.5045.9647.43
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加0.690.460.460.480.49
收益28.8719.2019.4020.0420.68
营运资金追加额-39.91-17.000.361.111.12
净现金流量68.7836.2019.0418.9319.56
安全资金持有量5.583.713.753.873.99
-27-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2023年2024年2025年2026年2027年应收款项47.9031.8532.1833.2434.30
应付款项2.761.841.851.921.98
营运资金50.7233.7234.0835.1936.31
营运资金追加额-39.91-17.000.361.111.12
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期23456
折现期1.502.503.504.505.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.6150
净现金流量现值65.1630.7814.5312.9712.03
累计现值65.1695.94110.47123.44135.47
单位：万元项目2028年2029年2030年2031年2032年营业收入70.8073.1375.4677.8680.43
营业成本48.9550.5652.1753.8355.61
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加0.510.530.540.560.58
收益21.3422.0422.7523.4724.24
营运资金追加额1.171.241.231.271.36
净现金流量20.1720.8021.5222.2022.88
安全资金持有量4.124.264.394.534.68
应收款项35.4036.5737.7338.9340.22
应付款项2.042.112.172.242.32
营运资金37.4838.7239.9541.2242.58
营运资金追加额1.171.241.231.271.36
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期7891011
-28-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2028年2029年2030年2031年2032年折现期6.507.508.509.5010.50
折现系数0.55200.49550.44470.39920.3583
净现金流量现值11.1310.319.578.868.20
累计现值146.60156.91166.48175.34183.54
单位：万元项目2033年2034年2035年终期回收
营业收入73.5947.0718.83——
营业成本50.8832.5413.02——
毛利率30.86%30.86%30.86%——
税金及附加0.530.340.14——
收益22.1814.195.67——
营运资金追加额-3.62-14.04-9.96-14.96
净现金流量25.8028.2315.6314.96
安全资金持有量4.282.741.65——
应收款项36.8023.5414.12——
应付款项2.121.360.81——
营运资金38.9624.9214.96——
营运资金追加额-3.62-14.04-9.96——
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%年期12131414
折现期11.5012.5013.5014.00
折现系数0.32160.28870.25910.2326
净现金流量现值8.308.154.053.48
累计现值191.84199.99204.04205.82
（三）广东**理工技工学校
-29-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明2018年12月，公司子公司上海世纪鼎利教育科技有限公司（以下简称“上海世纪鼎利”）与广东**理工技工学校（以下简称“广东**”）签订了《广东**理工技工学校上海世纪鼎利教育科技有限公司共建“鼎利学院”项目合作框架协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：上海世纪鼎利与广东**拟于2018年挂牌成立广
东**理工技工学校—鼎利学院，合作开办特色专业建设项目。合作时间为2018年12月-2033年8月，合作10届，合作期限为15年。
2019年9月，鼎利学院开始第一届招生。
1、合作办学权基本情况
预期收益截止评估基准日协议约定稳定期最低招学校性质每届学年制
最后一年剩余收益期限生人数（人/届）专科三学年2033年12年300
2、历史收益情况
单位：万元项目2019年2020年2021年2022年营业收入11.8040.8653.4547.03
运营成本0.000.0029.4332.52
毛利率100%100%45%31%
3、预计可收回金额的确认依据
截至2021年期末，经专业评估机构测算，广东**理工办学权项目的预计可收回金额为118万元，期末账面价值为500.51万元。该项目可收回金额低于账面价值，2021年期末计提减值准备382.51万元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年营业收入53.5554.4368.3480.1482.78
营业成本37.0237.6347.2555.4157.23
-30-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2022年2023年2024年2025年2026年毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加0.390.390.490.580.60
净收益16.1416.4120.6024.1524.95
营运资金追加额28.360.467.366.251.40
净现金流量-12.2215.9513.2417.9023.55
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期12345
折现期0.501.502.503.504.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.6150
净现金流量现值-11.5813.5610.1112.2614.48
累计现值-11.581.9812.0924.3538.83
单位：万元项目2027年2028年2029年2030年2031年营业收入85.4288.1591.0693.9785.25
营业成本59.0660.9562.9664.9758.94
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加0.620.630.660.680.61
净收益25.7426.5727.4428.3225.70
营运资金追加额1.391.451.541.54-4.62
净现金流量24.3525.1225.9026.7830.32
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期678910
折现期5.506.507.508.509.50
折现系数0.55200.49550.44470.39920.3583
净现金流量现值13.4412.4511.5210.6910.86
累计现值52.2764.7276.2486.9397.79
-31-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元项目2032年2033年终期回收
营业收入53.2821.31——
营业成本36.8414.73——
毛利率30.86%30.86%——
税金及附加0.380.15——
净收益16.066.43——
营运资金追加额-16.93-11.28-16.92
净现金流量32.9917.7116.92
折现率11.41%11.41%11.41%年期111212
折现期10.5011.5012.00
折现系数0.32160.28870.2735
净现金流量现值10.615.114.63
累计现值108.40113.51118.14
2022年期末，公司对广东**理工合作办学权可收回金额进行测算，测算结果为其预计可收回金额为40.08万元，期末账面价值为
102.79万元。该项目可收回金额低于账面价值，2022年期末计提减
值准备62.72万元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元项目2023年2024年2025年2026年2027年2028年营业收入29.0625.4524.8425.6626.4827.33
营业成本20.0917.6017.1717.7418.3118.90
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%
税金及附加0.210.180.180.180.190.20
收益8.767.677.497.747.988.23
-32-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2023年2024年2025年2026年2027年2028年营运资金追加额15.38-1.90-0.330.430.440.45
净现金流量-6.629.577.827.317.547.78
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%
安全资金持有量1.691.481.451.491.541.59
应收款项14.5312.7312.4212.8313.2413.67
应付款项0.840.730.720.740.760.79
营运资金15.3813.4813.1513.5814.0214.47
营运资金追加额15.38-1.90-0.330.430.440.45年期123456
折现期0.501.502.503.504.505.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.61500.5520
净现金流量现值-6.278.145.975.014.644.29
累计现值-6.271.877.8412.8517.4921.78
单位：万元项目2029年2030年2031年2032年2033年终期回收
营业收入28.2329.1326.4316.526.61——
营业成本19.5220.1418.2711.424.57——
毛利率30.86%30.86%30.86%30.86%30.86%——
税金及附加0.200.210.190.120.05——
收益8.518.787.974.981.99——
营运资金追加额0.480.48-1.43-5.26-3.49-5.25
净现金流量8.038.309.4010.245.485.25
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%
安全资金持有量1.641.701.540.960.58——
应收款项14.1214.5713.228.264.96——
应付款项0.810.840.760.480.29——
-33-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2029年2030年2031年2032年2033年终期回收
营运资金14.9515.4314.008.745.25——
营运资金追加额0.480.48-1.43-5.26-3.49——年期789101111
折现期6.507.508.509.5010.5011.00
折现系数0.49550.44470.39920.35830.32160.3047
净现金流量现值3.983.693.753.671.761.60
累计现值25.7629.4533.2036.8738.6340.08
（四）**职业技术学院2018年，公司子公司上海智翔与**职业技术学院（以下简称“**职院”）签订了《**职业技术学院上海智翔信息科技发展有限公司校企合作协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：上海智翔与**职院于2012年10月17日签订《智翔集团与**职业技术学院合作建设校内实训基地协议》，双方协商同意将上海智翔投入的800万元用于实训基地环境建设，并基于实训基地联合开展长期的人才培养实训服务项目。该实训基地主要面向**职院学生提供实训服务，并在满足**职院需求的基础上，对**地区的高等院校及企业开展相关的人才培养服务。
1、合作办学权基本情况
预期收益截止评估基准日协议约定稳定期最低招学校性质每届学年制
最后一年剩余收益期限生人数（人/届）专科三学年不适用不适用不适用
2、历史收益情况
单位：万元项目2019年2020年2021年2022年营业收入42.4542.45——
运营成本0.00-22.89——
-34-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2019年2020年2021年2022年毛利率100%154%——
3、预计可收回金额的确认依据
2021年9月，上海智翔就服务结算事宜与**职院进行沟通，但
**职院未能在当年度内给出明确回复，因此2021年度公司未确认该项目服务收入。考虑到双方合作关系存续时间较长，且对方未明确表示终止意向，同时该项目在2018-2020年的收入较为稳定，因此在
2021年期末，公司未对该项目计提资产减值准备。
鉴于2021年度**职院未与上海智翔确认服务结算事宜，2022年度内公司对**职院多次发函，但对方均未回函。同时由于**职院的管理人员变动与业务人员离职，导致上海智翔无法与对方院校取得对接沟通。公司为了减少损失，目前已在项目运营层面停止合作，因此未来预计不存在相关的业务收入。基于谨慎性原则，2022年期末公司对其可收回金额评估为零。截止报告期末该项目的账面净值为638.60万元，计提资产减值638.60万元。
（五）**科技大学城市学院
2017年11月8日，公司子公司西藏云在线信息科技有限公司（以下简称“西藏云在线”）与**科技大学城市学院（以下简称“**科大”）签订了《**科技大学城市学院西藏云在线信息科技有限公司“鼎利学院”服务合作协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：西藏云在线与**科大拟于2017年挂牌成立**科
技大学城市学院—鼎利学院。合作时间为2017年11月-2036年8月，合作15届（专科合作16届），合作期限为19年。2018年9月，鼎利学院开始第一届招生。
1、合作办学权基本情况
预期收益截止评估基准日协议约定稳定期最低招学校性质每届学年制
最后一年剩余收益期限生人数（人/届）本科部四学年2036年15年1200-35-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明预期收益截止评估基准日协议约定稳定期最低招学校性质每届学年制
最后一年剩余收益期限生人数（人/届）专科部三学年2036年15年
2、历史收益情况
单位：万元项目2019年2020年2021年2022年营业收入703.121566.431770.81—
运营成本478.79848.04893.02—
毛利率32%46%50%—
3、预计可收回金额的确认依据
截至2021年期末，经专业评估机构测算，**科大合作办学权项目的预计可收回金额为8060.40万元，期末账面价值为6572.20万元。该项目可收回金额高于账面价值，2021年期末不存在减值情况。
其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年营业收入2221.782621.972808.692934.762869.20
营业成本1118.671320.161414.181477.651444.64
毛利率49.65%49.65%49.65%49.65%49.65%
税金及附加16.0018.8820.2221.1320.66
净收益1087.111282.931374.291435.981403.90
营运资金追加额1158.84208.7397.3965.75-34.19
净现金流量-71.731074.201276.901370.231438.09
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期12345
折现期0.501.502.503.504.50
折现系数0.94740.85040.76330.68510.6150
净现金流量现值-67.96913.49974.67938.80884.39
-36-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2022年2023年2024年2025年2026年累计现值-67.96845.531820.202759.003643.39
单位：万元项目2027年2028年2029年2030年2031年营业收入2552.832375.602465.162531.732613.17
营业成本1285.351196.111241.211274.731315.73
毛利率49.65%49.65%49.65%49.65%49.65%
税金及附加18.3817.1017.7518.2318.81
净收益1249.101162.391206.201238.771278.63
营运资金追加额-165.02-92.4446.7134.7442.47
净现金流量1414.121254.831159.491204.031236.16
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%年期678910
折现期5.506.507.508.509.50
折现系数0.55200.49550.44470.39920.3583
净现金流量现值780.59621.73515.66480.63442.92
累计现值4423.985045.715561.376042.006484.92
单位：万元项目2032年2033年2034年2035年2036年终期回收
营业收入2711.682631.932120.191342.50537.00——
营业成本1365.331325.181067.52675.95270.38——
毛利率49.65%49.65%49.65%49.65%49.65%——
税金及附加19.5218.9515.279.673.87——
净收益1326.831287.801037.40656.88262.75——
营运资金追加额51.37-41.59-266.91-405.62-280.10-420.13
净现金流量1275.461329.391304.311062.50542.85420.13
折现率11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%11.41%
-37-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明项目2032年2033年2034年2035年2036年终期回收年期111213141515
折现期10.5011.5012.5013.5014.5015.00
折现系数0.32160.28870.25910.23260.20880.1978
净现金流量现值410.20383.77337.97247.12113.3383.09
累计现值6895.127278.897616.867863.987977.318060.40
2022年度内，**科大股东方出现变动，对方新管理层与公司在业
务合作上存在分歧。报告期内，西藏云在线多次催促**科大支付应付服务款无果，2022年8月和10月西藏云在线分别向**科大出具催款函催收服务款，但**科大以开展办学质量评估为由拒不付款。同年，**科大就鼎利学院后续合作事宜提出了诸多要求，包括合作专业的调整、鼎利学院服务费支付方式的变更、软硬件资源的更新维护及招生工作等。西藏云在线与**科大就上述事项进行了多次沟通协商。但**科大对于双方协调事宜消极应对。鉴于上述情况，以及目前**科大拖欠西藏云在线服务款金额较大，为维护公司的合法权益并确保鼎利学院的有序运营，西藏云在线对**科大进行诉讼，同时**科大也提起了反诉，要求双方解除合作协议。现案件正在审理过程中。
因此2022年度内公司在该鼎利学院合作项目没有产生相关的业务收入，未来相关的业务收入存在较大不确定性，基于谨慎性原则，公司根据对**科大鼎利学院的投入成本8550万元，参照本年度公司处置四川科技职业学院鼎利学院项目的投资损失率，评估**科大鼎利学院合作终止的损失为6110.00万元，预计可收回金额2440.00万元。截止报告期末该项目的账面净值为6126.58万元，计提资产减值3686.58万元。
综上，报告期公司根据与各合作院校所签订协议中的合作期间、生均学费收费标准等约定条件以及报告期末项目实际运营情况、双
方合作关系情况，评估测算合作办学权的未来现金流量的现值作为其-38-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
可收回金额的确认依据，并计提减值准备。相关会计处理符合企业会计准则谨慎性客观性原则。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）了解、评价和测试与合作办学减值相关的内部控制设计和运行是否有效；
（2）获取合作办学相关协议，了解项目投资情况、合作年限以及服务收入的模式；
（3）获取各学院合作办学学生人数确认函，核实招生人数、学
费分成标准、教学服务收入等结算情况；
（4）对重要合作办学服务收入进行函证，对未回函的实施了替代测试程序；
（5）与管理层沟通合作办学院校情况，了解是否存在新增、减少及异常的合作院校；
（6）针对合作异常的院校，分析异常原因并进行减值测试，与账面数进行比较。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司执行的相关资产减值测试及减值准备计提是合理的。
（2）请你公司列示报告期内合作办学权的具体处置情况，包括
处置时间、处置标的、交易对手方、交易价格及作价依据、账面价值、
处置损益计算过程，说明相关资产往期的减值计提是否充分，并自查前述交易事项是否已履行相应审议程序和信息披露义务。请会计师对相关会计处理的合规性发表意见。
公司回复：
一、报告期内合作办学权的具体处置情况
单位：万元
-39-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明处置标的处置时间交易对手方交易价格作价依据账面价值
四川科技职业学院—双方协商
2022年11月四川科技职业学院4000.009068.01
合作办学权议定
四川长江职业学院—双方协商
2022年12月四川长江职业学院500.003626.23
合作办学权议定
由于公司自2021年开始，负责教育服务业务的运营管理团队不断流失，新的管理团队未能快速与合作院校进行磨合，至报告期内，合作双方对于师资投入、研发投入、教学交付、学生管理等方面存在
不同的理解和分歧，并对招生以及费用结算造成较大的影响。另外，如要维持这两个合作项目的运营，保持合作专业的竞争力，需要针对合作专业的课程及教学设备进行升级投入，这将对项目预期的盈利造成一定影响，鉴于合作双方在合作过程中出现一定的分歧，本着控制风险角度，公司决定在争取到相对合理的补偿后终止了与该两所院校的合作。
二、处置损益计算过程
1、四川科技职业学院。2022年11月4日，公司与四川科技职业学院签订《关于终止四川科技职业学院“鼎利学院”合作项目的协议书》以及《关于终止四川科技职业学院“中德学院”合作项目的协议书》，协议约定四川科技职业学院应支付项目终止补偿款共
4000.00万元。在此合作项目中，公司共投入现金14000.00万元。
截至处置日账面净值9068.01万元，回收补偿款4000.00万元，报告期确认资产处置损失金额5068.01万元。
2、四川长江职业学院。2022年12月8日，公司与四川长江职业学院签订《关于终止四川长江职业学院“鼎利学院”合作项目的解除协议》。协议约定四川长江职业学院应支付终止“鼎利学院”合作补偿款。在此项目中，公司共投资现金5000.00万元。截至处置日-40-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
账面净值3626.23万元，回收补偿款500.00万元，报告期确认资产处置损失金额3126.23万元。
三、相关资产往期的减值计提是否充分
公司与四川科技职业学院、四川长江职业学院合作建设的鼎利学
院项目往期经营数据如下：
单位：万元项目四川科技职业学院四川长江职业学院在校生人数40341488
2019年服务收入2826.42879.39
项目毛利644.42237.78在校生人数39821548
2020年服务收入2840.57935.85
项目毛利469.63201.32在校生人数47341248
2021年服务收入2992.55465.66
项目毛利420.6911.46
从上表数据来看，四川科技职业学院合作办学权项目在以前年度经营情况良好，未出现减值迹象，故往期未计提资产减值准备。四川长江职业学院合作办学权项目在2021年在校学生人数减少、经营利润下降，出现减值迹象，因此公司在当年度对其进行减值测试，并按照可回收金额计提减值准备159.07万元。公司往期计提资产减值准备的判断符合会计准则规定，减值计提充分合理。
四、已履行的审议程序
按照《深圳证券交易所创业板股票上市规则》第7.1.2条以及《公司章程》第一百零六条的相关规定，处置四川科技职业学院、四川长江职业学院合作办学权事项并未达到公司董事会审议和披露的标准，公司已按照相关制度履行内部审议程序。有关审议标准判断如下：
-41-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元四川科技职业学院四川长江职业学院上市公司董事会类别是否达到标审议披露标准金额金额是否达到标准准
资产总额15824.999068.01否3626.23否
成交金额10111.564000.00否500.00否
交易利润13933.81-5068.01否-3126.23否
标的收入3768.70不适用不适用不适用不适用
标的净利润13933.81不适用不适用不适用不适用
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）查阅公司就合作办学权处置事项的审议和决策程序；
（2）获取双方签署的合作办学终止协议，评估补偿价格的公允性；
（3）与管理层进行沟通，了解合作终止办学的具体原因，对终
止的合作办学院校进行实地查看、走访，分析上述交易的真实性、相关资产减值计提是否充分；
（4）检查合作办学终止的相关会计处理是否准确、依据是否充
分、原始单据是否完整；
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司对合作办学权的具体处置情况的相关会计处理是合理的。
三、问询函问题3
报告期末，你公司其他应收款账面余额为13028.68万元，坏账准备期末余额为10328.47万元。报告期内对按单项计提坏账准备的其他应收款计提坏账准备2527.05万元。请你公司说明本报告期计-42-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
提坏账涉及的按单项计提坏账准备的其他应收款的具体情况，包括形成的时间、背景、交易对象名称、交易内容、相关会计处理依据、还
款安排与履约情况、交易对象与公司、5%以上股东、实际控制人、控
股股东及董监高人员是否存在关联关系、公司采取的催款措施、是否
存在资金占用或财务资助情形，并说明以前期间计提坏账准备的充分性及本期计提坏账准备的合理性。请会计师发表意见。
公司回复：
一、报告期按单项计提坏账准备的其他应收款的具体情况
与公司、5%以是否存
上股东、实际还款安排在资金
交易对象账面余额形成的相关会计控制人、控股公司采取的催形成的背景交易内容与履约情占用或名称（万元）时间处理依据股东及董监高款措施况财务资人员是否存在助情形关联关系预计无法公司已向法院
重庆****收回预付
IT 产品分销 IT 产品采 提起诉讼，目前股份有限5373.652019年账款转入未履约否否业务购预付款案件还在审程公司其他应收中款上海美都原公司应收
上海****已发催款函，后股东未支付往来兜底赔偿款计
咨询有限2609.532021年未履约否续考虑采取诉否的业绩补偿款入其他应公司讼措施款项收预计无法
重庆****收回预付已发催款函，后IT 产品分销 IT 产品采
商贸有限534.922018年账款转入未履约否续考虑采取诉否业务购预付款公司其他应收讼措施款公司已向法院
上海 **** IFM 学 生 预计无法
IFM 证书培 提起诉讼，胜传播有限169.562019年学习卡预收回预付未履约否否训业务诉。对方无其他公司付款账款转入可执行财产。
-43-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
与公司、5%以是否存
上股东、实际还款安排在资金
交易对象账面余额形成的相关会计控制人、控股公司采取的催形成的背景交易内容与履约情占用或名称（万元）时间处理依据股东及董监高款措施况财务资人员是否存在助情形关联关系其他应收款预计无法
重庆****重庆联通收回预付已发催款函，对重庆联通项
科技有限31.562019年项目的预账款转入未履约否方列入失信人否目业务公司付款其他应收被执行人款预计无法
上海****收回预付已发催款函，对电子标签产合同采购
科技有限29.982018年账款转入未履约否方列入失信人否品推广费用预付款公司其他应收被执行人款
二、以前期间计提坏账准备的充分性及本期计提坏账准备的合理性公司上述按单项计提坏账准备的其他应收款以前期间计提坏账准备情况如
下：
单位：万元
2020年2021年2022年
名称账面余额坏账准备账面余额坏账准备账面余额坏账准备
重庆****股份有
5373.65537.375373.652838.745373.655373.65
限公司
上海****咨询有
------2609.532609.532609.532609.53限公司
重庆****商贸有
534.92106.98534.92534.92534.92534.92
限公司
上海****传播有
188.55---169.56169.56169.56169.56
限公司
-44-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
重庆****科技有
39.43---39.4339.4331.5631.56
限公司
上海****科技有
29.9829.9829.9829.9829.9829.98
限公司
1、重庆****股份有限公司
公司子公司一芯智能于 2019 年因 IT 产品分销业务向重庆****
股份有限公司支付预付款8818.65万元用于采购华硕品牌笔记本电
脑等 IT 产品，在支付采购预付款后，因重庆****股份有限公司与其他方存在债务纠纷，导致其未能向公司履约发货。一芯智能多次督促其尽快按照合同约定发货或退款。截至2020年期末一芯智能对重庆****股份有限公司预付账款余额为结余为5373.65万元。当时，公司综合判断对其剩余款项收回存在一定困难，因此，2020年度将该笔预付账款5373.65万元转入其他应收款。同时一芯智能原经营管理负责人王莉萍对该笔预付账款进行了兜底承诺。因此在2020年度对其按账龄组合计提坏账准备537.37万元，2021年度按照收到兜底款项与应收款项的差额，计提坏账准备2838.74万元。
自预付款形成以来，公司持续与重庆****股份有限公司沟通，但仍未取得实质进展。同时公司向王莉萍发送《告知函》，督促其尽快履行预付款兜底承诺，但截至2022年期末仍未履行完毕，且其已被列入失信被执行人名单。一芯智能于2022年6月对重庆****股份有限公司向法院发起诉讼，目前案件正在审理中。因此2022年度公司将其他应收款余额5373.65万元按单项100%比例计提坏账准备。
2、上海****咨询有限公司
根据公司收购上海美都管理咨询有限公司（以下简称“上海美都”）
的《股权转让协议》约定，上海美都2017-2020年度约定归属于母公司股东的税后净利润达不到承诺的业绩，不足部分由上海****咨询有-45-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
限公司按照《股权转让协议之补充协议》约定向公司进行业绩补偿。
根据上海美都实际完成业绩情况，上海****咨询有限公司应支付公司业绩补偿金额为4499.53万元。上海****咨询有限公司于2021年向公司支付业绩补偿金额1890.00万元。由于上海****咨询有限公司经营困难，不具备履约能力，且股东为外资个人企业，公司综合判断对其剩余应收账款2609.53万元存在难以收回的情形，因此在2021年按单项100%比例计提坏账准备。
3、重庆****商贸有限公司
公司子公司一芯智能于2018年与重庆****商贸有限公司签订
DELL电脑采购合同，并支付采购预付款 2498.41万元。在支付电脑采购款后，重庆****商贸有限公司未按照合同约定向公司交付货物。
经一芯智能多次交涉，重庆****商贸有限公司于2018年向一芯智能退还部分预付款项及交付部分电脑产品。截至2020年期末，一芯智能对重庆****商贸有限公司的预付账款余额为534.92万元。一芯智能将该笔长账龄预付账款534.92万元转入其他应收款，并在当年度对其按账龄组合计提坏账准备106.98万元。
期后经公司多次催收及发送律师函，重庆****商贸有限公司一直未做回复。考虑到重庆****商贸有限公司经营困难，履约能力较低，经公司综合判断对其剩余款项存难以收回，因此在2021年度将其他应收款项余额534.92万按单项100%比例计提坏账准备。
4、上海****传播有限公司
公司子公司上海美都于2019年向上海****传播有限公司预付
IFM 学生学习卡款项 200 万元，用于开展国际财务管理师（IFM）职业资格认证项目的培训业务，约定结算期为2020年至2021年期间。截至2020年12月21日已结算11.45万元。后期上海****传播有限公司一直未按约定履行义务。因此上海美都于2020年8月向法院发起-46-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明诉讼，于2021年1月取得胜诉。但由于上海****传播有限公司可执行财产仅有18.99万元，已于2021年5月经法院强制执行收回。剩余款项169.56万元对方无偿债能力，经公司综合判断对其剩余款项难以收回，因此2021年度将其预付账款169.56万元转入其他应收款，并按单项100%比例计提坏账准备。
5、重庆****科技有限公司
公司子公司一芯智能于2019年向重庆****科技有限公司预付重
庆联通项目款项39.43万元。付款后重庆****科技有限公司一直未履行义务，一芯智能多次与对方沟通无果后，发函要求对方退回预付款项，但重庆****科技有限公司已被列入失信名单，偿还能力较低。经公司综合判断对其预付款项难以收回，因此2021年度将其预付账款
39.43万元转入其他应收款，并按单项100%比例计提坏账准备。
6、上海****科技有限公司
公司子公司一芯智能于2018年向上海****科技有限公司预付电
子元器件采购款项29.98万元，付款后上海****科技有限公司一直未履行义务，一芯智能多次与对方沟通无果后，发函要求对方退回预付款项，但上海****科技有限公司已被列入失信名单，偿还能力较低。
经公司综合判断对预付款项难以收回，因此2020年度将其预付账款
29.98万元转入其他应收款，并按单项100%比例计提坏账准备。
综上所述，按照《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定公司对应收款项进行审慎分析，核查往来单位是否存在经营异常、合同纠纷等情况，导致未来发生违约概率的风险提高。针对有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的，公司对该部分应收款项进行单独测试，按单项认定计提坏账准备。因此公司以前期间计提坏账准备充分，本期计提坏账准备具有合理性。
会计师回复：
-47-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
1、检查历年的交易合同、验收单、业务结算单、银行回单、汇票
以及往来函证，确认交易的真实性；
2、检查了王莉萍兜底协议，并对王莉萍的财产状况持续关注；
3、通过网络渠道查询客户信用信息，获取管理层对该款项的催
收函、律师函等，了解该款项收回的可能性，判断坏账计提的合理性；
4、评价坏账准备计提所依据的资料、假设及计提方法并形成工作底稿。
基于已执行的审计工作，我们认为：
公司前期计提坏账准备是充分的，本期计提坏账准备是合理的。
四、问询函问题4
报告期内，你公司处置长期股权投资产生的投资收益金额为-
2924.81万元。请你公司列示报告期内长期股权投资处置情况，包
括处置时间、处置标的、交易对手方、交易价格及作价依据、处置损
益计算过程，并请自查前述交易事项是否已履行相应审议程序和信息披露义务。请会计师对相关会计处理的合规性发表意见。
公司回复：
一、长期股权投资处置情况
（一）北京世源信通科技有限公司1、2022年10月，公司与南京贝斯平数据科技有限公司（以下简称“南京贝斯平”）签署了《股权转让协议》，将公司持有北京世源信通科技有限公司（以下简称“世源信通”）100%股权以365万元的
价格转让给南京贝斯平，并于2022年11月8日完成工商变更。公司于2022年11-12月收到股权转让款282.50万元。本次交易作价依据以世源信通的财务报表为参考依据，并由交易双方协商确定。
-48-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2、世源信通的主要财务指标如下：
单位：万元项目2022年10月31日2021年12月31日
资产总额509.171258.90
负债总额200.94513.32
净资产308.22745.58
项目2022年1-10月2021年年度
营业收入272.74522.72
营业利润-456.71-487.43
净利润-458.42-504.00
3、处置世源信通的损益计算过程如下：
单位：万元项目金额
股权处置价款365.00
减：子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产308.22
减：资本公积1398.91
加：其他未实现利润处置损益1.97
子公司处置损益-1340.17
（二）四川着急打车科技有限公司1、2022年11月，公司与成都冠博商务服务有限公司（以下简称“成都冠博”）签署了《股权转让协议》，将公司持有四川着急打车科技有限公司（以下简称“着急打车”）100%股权以53.50万元的价
格转让给成都冠博，并已于2022年12月1日完成工商变更。公司于
2022年11月收到股权转让款53.50万元。本次交易作价依据以着急
打车的财务报表为参考依据，并由交易双方协商确定。
-49-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2、着急打车的主要财务指标如下：
单位：万元项目2022年11月30日2021年12月31日
资产总额108.51---
负债总额470.38---
净资产-361.87---
项目2022年1-11月2021年1-12月营业收入937.93---
营业利润-130.16---
净利润-130.16---
3、处置着急打车的损益计算过程如下：
单位：万元项目金额
股权处置价款53.50
减：子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产-361.87
减：商誉279.22
子公司处置损益136.16
（三）重庆芯坤智能科技有限公司1、2022年11月，公司与广元蜀新新能源有限公司（以下简称“广元蜀新”）签署了《股权转让协议》，将公司持有重庆芯坤智能科技有限公司（以下简称“重庆芯坤”）70%股权以1元的价格转让给广元蜀新，并已于2022年11月4日完成工商变更。本次交易作价依据以重庆芯坤的财务报表为参考依据，并由交易双方协商确定。
2、重庆芯坤的主要财务指标如下：
单位：万元项目2022年10月31日2021年12月31日
-50-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
资产总额1589.504656.47
负债总额2100.395029.96
净资产-510.90-373.49
项目2022年1-10月2021年年度
营业收入113.64432.17
营业利润-130.38-761.75
净利润-137.41-877.37
3、处置重庆芯坤的损益计算过程如下：
单位：万元项目金额
股权处置价款0.0001
减：合并财务报表层面享有该子公司净资产份额-210.90
减：财务资助业务实质为资本性的投入1928.33
子公司处置损益-1716.43
（四）广西桂林一嘉教育管理有限责任公司1、2022年10月，公司与西安长电教育管理有限公司（以下简称“西安长电教育”）签署了《股权转让协议》，将公司持有广西桂林一嘉教育管理有限责任公司（以下简称“广西一嘉”）80%股权以
1200万元的价格转让给西安长电教育，并已于2022年10月28日完成工商变更。公司于2022年11月收到股权转让款1200万元。鉴于广西一嘉自成立以来未实质开展相关业务，经交易双方协商，本次交易价格以公司实际缴纳的出资额1200万元作为交易对价。
2、广西一嘉的主要财务指标如下：
单位：万元项目2022年10月31日2021年12月31日
资产总额1513.591511.79
-51-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
负债总额9.3710.85
净资产1504.221500.94
项目2022年1-10月2021年年度
营业收入------
营业利润3.270.97
净利润3.270.94
3、处置广西一嘉的损益计算过程如下：
单位：万元项目金额
股权处置价款1200.00
减：子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产1203.37
子公司处置损益-3.37
二、前述交易事项履行相应审议程序和信息披露义务的情况
（一）北京世源信通科技有限公司
公司转让世源信通的对价占公司上一年度经审净资产的0.36%，根据创业板上市规则等相关法律法规及《公司章程》的规定，转让事项未达到董事会审议和披露的标准，公司已履行内部审议程序。
（二）四川着急打车科技有限公司
公司转让着急打车的对价占公司上一年度经审净资产的0.05%，根据创业板上市规则等相关法律法规及《公司章程》的规定，转让事项未达到董事会审议和披露的标准，公司已履行内部审议程序。
（三）重庆芯坤智能科技有限公司
根据创业板上市规则等相关法律法规及《公司章程》的规定，重庆芯坤股权转让事项无需提交董事会、股东大会审议，交易完成后，重庆芯坤欠公司全资子公司一芯智能的往来款项被动构成公司的对外财务资助，公司已于2022年11月2日披露了《关于出售控股孙公司股权后相关债权被动构成财务资助的公告》（公告编号：2022-052）。
-52-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
（四）广西桂林一嘉教育管理有限责任公司公司转让广西一嘉的交易对手方西安长电教育为过去12个月内
公司实际控制人控制的公司，根据创业板上市规则的相关规定，西安长电教育为公司的关联法人，广西一嘉股权转让事项构成关联交易。
公司已于2022年10月26日召开了第五届董事会第二十次会议和第五届监事会第十九次会议，审议通过了《关于转让三级控股子公司股权暨关联交易的议案》，并于2022年10月27日披露了《关于转让三级控股子公司股权暨关联交易的公告》（公告编号：2022-051）。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）查阅公司就转让子公司股权交易事项的审议和决策程序、信息披露情况，评估相关行为是否符合《公司法》等相关法律、法规和规范性文件的要求；
（2）与公司管理层沟通，了解公司出售股权目的，分析上述交
易的真实性，以及评价上述行为是否具有商业实质；
（3）获取双方签署的股权转让协议，评估交易价格的公允性；
（4）检查相关资产权属变动、工商登记情况、交易款项的收付情况，判断交易是否完成；
（5）检查股权转让相关会计处理是否准确、依据是否充分、原始单据是否完整；
（6）检查与股权转让相关信息是否作出恰当的披露。
基于已执行的审计工作，我们认为：
公司对转让子公司股权投资收益的确认的总体评估是可以接受
的、公司对转让子公司股权投资收益的确认的相关判断及估计是合理的。
-53-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
五、问询函问题5
报告期末，你公司存货账面余额为15544.38万元，存货跌价准备金额为7781.25万元。报告期内，你公司计提存货跌价准备
1050.43万元，转回或转销存货跌价准备3353.44万元。请你公司
说明报告期内存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，如存在以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回的，请你公司结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的充分性与合理性。请会计师对前期存货跌价准备计提的充分性及合理性发表意见。
公司回复：
一、报告期内存货跌价准备大额转回或转销的具体原因
报告期公司存货跌价准备转回或转销情况如下：
单位：万元本期增加金额本期减少金额项目期初余额期末余额计提转回转销其他
原材料1243.10226.11------100.161369.04
在产品167.58---159.83------7.75
库存商品8117.48776.75---3125.48341.845426.91
发出商品997.6547.57---67.67---977.54
周转材料1.56---0.45---1.10---
合计10527.361050.43160.283193.16443.107781.25
二、存在以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回的，说明前期存货跌价准备计提的充分性与合理性
报告期内，公司存货跌价准备转回160.28万元，转销3193.16万元，其转回的具体原因及确定依据如下：
（一）以前年度计提的存货跌价准备在报告期转销的情况
-54-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
报告期内，公司以前年度计提的存货跌价准备在报告期转销金额为3193.16万元，存货跌价准备转销的具体情况如下：
单位：万元
2022年度期2022年度2022年度转销情况2022年度
项目初余额计提实现销售报废核销转销金额
技术服务费1430.23---------1430.231430.23
教育装备产品440.59---440.59------440.59
呆坏存货989.93332.41---1322.34---1322.34
合计2860.75332.41440.591322.341430.233193.16
1、技术服务费核销。公司存货中的技术服务费是指在教育装备
产品的销售合同中，部分销售产品包含的技术服务内容。2021年度公司聘请了专业评估机构对公司存货进行了评估测试。由于该部分技术服务费属于定制化产品，不能单独出售，因此在2021年度对该部分技术服务费计提了存货跌价准备1430.23万元。报告期内，公司对于久滞库存进行优化改造或升级，因此该部分技术服务费已被迭代且无法形成二次销售，公司在报告期内对该部分存货余额1430.23万元以及对应存货跌价准备1430.23万元进行核销处理。
2、存货销售。2022年度，为更好消化公司库存商品，公司对库
存商品进行了仔细的分类及甄别，将其中迭代小、仍有销售市场、完全可改造利用的商品实行有效的销售政策。同时，借助公司现有管理团队在民办职业教育领域多年积累的资源，协助销售拓展部门广泛与行业内的企业和院校建立联系，拓宽销售渠道、加大销售力度，从而实现了部分库存商品的转销。由于公司库存商品多为过时产品，因此公司对该部分存货进行优化改造，配合采购部分前缘性适销商品、开发或升级软件，进行重新组合、配置，并在报告期内实现销售。随着存货的结转，按照其成本905.15万元和对应的存货跌价准备440.59万元一起结转到主营业务成本。
-55-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
3、存货报废。报告期末，公司对存货进行全面清查盘点，发现
部分存货已存在损毁、变质等现象，无法满足公司经营销售使用，因此2022年度内对该部分存货按100%计提存货跌价准备332.41万元。
报告期末，为了提升公司仓存管理空间，公司对账面已全额计提存货跌价准备的呆坏存货进行报废出库处理，同时对该部分存货余额
1322.34万元以及对应存货跌价准备1322.34万元进行结转。
（二）以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回的情况
报告期内，公司以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回金额为160.28万元，具体情况如下：
单位：万元
2021年12月在产品转回库存商品2022年12月
报告期内转项目31日存货跌价31日存货跌价计提金额转回金额回净额计提金额准备余额准备余额身份核验
164.45---164.45164.45164.45164.45
设备机箱丝印
3.134.62----4.62---7.75
相机检测
周转材料1.56-0.45---0.45---1.11
合计169.144.17164.45160.28164.458.86
从上表可见，公司报告期内转回存货跌价准备160.28万元，其中主要是对身份核验设备的在产品转回存货跌价准备164.45万元。
其转回的确定依据以及计提时测算过程如下：
公司于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。如果以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，使得存货的可变现净值高于其账面价值，则在原已计提的存货跌价准备金额内，将以-56-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
前减记的金额予以恢复，转回的金额计入当期损益。存货在出售或者领用时，随着存货的结转，存货跌价准备一起结转。
2021年期末，公司对身份核验设备的在产品进行减值测试。公
司自制半成品、在产品及委托加工物资均为尚未生产完成的产品，全部用于加工成产成品后对外出售。资产负债表日公司以其所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值进行减值测试。具体存货跌价准备具测试过程如下：
单位：万元要完工时估库存类存货估计销售费相关税可变现净存货跌项目计将要发生型余额售价用费值价准备的成本
在产品身份核验设备213.2567.83---18.720.3148.80164.45
2022年期末，身份核验设备完成产成品入库流程，转入库存商品。公司对库存商品进行减值测试时，首先对期末结存的库存商品判断其可执行销售合同情况，对于有对应销售合同的库存商品，公司依据其对应的销售合同约定价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值进行减值测试。对于暂时无对应销售合同的库存商品，公司以其未来预计可实现的销售为基础，同时考虑本年已实现销售的合同价格确定其可变现净值进行减值测试。
公司于2021年客户签订身份核验设备的销售合同，合同总额为
368352欧元，并于2021年收到客户30%预付款，金额为110497欧元。2022年度公司已完成了全部产品的生产和调试。截至2022年期末，客户共欠公司货款606.35万元未支付。经公司多次催收无果后，考虑该项目存在较大的收款风险，故公司决定停止给客户继续供货。
由于该类产品为定制化产品，无法对外二次销售，因此报告期内，公司将已完工的产成品转入库存商品，并对该部分库存商品按对应市场-57-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明价格（已持有销售合同）已收取的现金（合同预付30%，约67.83万元）进行测算其可变现净值。2022年期末，公司对上述库存商品计提存货跌价准备164.45万元。
综上，公司本期存货跌价准备转回和转销的会计处理合理，前期计提存货跌价准备的判断符合谨慎客观性原则，存货跌价准备计提充分。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）了解、评价和测试与存货相关的内部控制设计和运行是否有效；
（2）获取存货明细表，对存货进行盘点，检查存货的数量、状况等；
（3）检查期末存货的构成及其变动情况，分析本期存货跌价准备大额转回或转销的具体原因；
（4）检查被审计单位存货报废处理程序是否经过适当层级的审批；
（5）对期后已销售的存货，抽样获取实际销售价格，对管理层预估销售价格合理性进行评估。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行世纪鼎利2022年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，存货跌价准备计提是充分的、合理的，符合《企业会计准则》相关规定。
六、问询函问题6
报告期内，公司国际教育业务实现营业收入2700.12万元，较上年同期下降40.17%，主要原因包括上海美都配合合作院校针对教-58-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
育部政策进行整改，报告期内收入结算比例较以往出现调整，对营业收入产生较大影响。请你公司结合政策要求说明收入结算比例调整的依据与合理性，并说明收购上海美都以来往期该业务收入结算比例确认的依据与合理性。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
一、收入结算比例调整的依据与合理性
公司子公司上海美都的国际教育业务主要与上海****学院合作
开办财经金融类国际本科项目。合作协议每五年一签，协议约定公司可以分配学费的比例为75%。2021年11月11日，教育部办公厅印发有《教育部办公厅关于印发的通知》以及于2021年12月8日印发有《教育部办公厅关于做好普通高等学校非学历教育对照检查整改工作的通知》，要求国内各高校举办非学历教育原则上要以自招、自办、自管为主，落实自身办学主体责任。受上述政策影响，上海****学院要求公司配合按照政策指引对合作项目进行整改，以符合上海教委的要求，为此，上海美都与上海****学院于2022年签署终止合作协议书。终止协议约定在协议终止之后，对于在教育部办公厅“通知”文件出台前已招生的学员（以下简称“存续学员”）及相关的教学管理工作全部由上海
****学院承担。存续学员的费用结算，双方本着善后工作的原则，在保质保量完成存续学员教学服务工作的前提下，待存续学员完成国内阶段的培训课程之后，按离校批次陆续结清费用，费用结算比例从原来的学校占学费的25%，上海美都占学费的75%，变更为双方各占学费的50%。根据终止协议的约定2022年上海美都对存续学员的服务收入从以往的按75%比例结算调整至按50%比例进行收入确认。
报告期内，公司国际教育业务收入结算比例的调整主要系受政策变化的影响，以与合作院校新签订的终止协议约定的结算比例作为结算依据，具有合理性。
-59-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
二、公司收购上海美都以来往期该业务收入结算比例确认的依据与合理性
2017年9月，公司全资收购上海美都100%股权，并于2017年9月30日取得实质控制，从2017年10月起将其纳入合并报表范围。
上海美都自1997年开始与上海****学院开展国际教育项目合作，期间合作协议每五年一签，依据上海美都与上海****学院分别于2013年4月以及2018年6月签订的合作协议。按照合作协议约定，学员培训收入的25%由上海****学院获取，作为教学设施和教学管理费用，学员培训收入的75%由上海美都获取，作为上海美都教学和教务管理费用。自公司完成对上海美都的并购后，上海美都一直按照所签订的合作协议约定的结算比例进行收入确认，收入确认依据充分，具有合理性。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）获取上海美都与合作院校签订的合作协议，检查以前年度收入结算分配比例是否与合同约定一致；
（2）获取上海美都与合作院校2022年签订的终止合作协议，了
解合作终止、收入结算分配比例变更的原因，检查本年收入确认比例是否与终止合作协议约定一致，对差异进行调整；
（3）与上海美都管理层进行访谈，关注是否与合作院校签订新
的合作协议/模式，了解上海美都未来发展方向。
基于已执行的审计工作，我们认为：
上海美都与合作院校以前年度、本年的业务收入结算比例确认依据总体是合理的。
七、问询函问题7
-60-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
报告期内，你公司对固定资产中房屋及建筑物计提减值
1517.22万元。请你公司说明对固定资产计提减值的具体情况，包
括所涉资产位置、用途、面积、账面原值、累计折旧等，并说明减值迹象判断过程及相关资产可回收金额的确认依据。请会计师对固定资产减值计提的合规性发表意见。
公司回复：
一、固定资金减值的具体情况
单位：万元
资产位置用途面积（㎡）账面原值累计折旧江苏省南通市港闸区科泽路199号智
汇科技园内第18幢、19幢、20幢、
闲置状态15644.1211773.30671.08
21幢、22幢、23幢、29幢、34幢、
44幢（共9幢）房地产
二、资产形成的过程公司于2014年并购上海智翔，南通智翔信息科技有限公司（以下简称“南通智翔”）为其下属子公司。南通智翔于2012年启动产业园项目，由于当地政策变化，一直未能办理销售许可证，且当地政府部门以项目的建设进度远远低于计划进度，对南通智翔产业园项目予以批评并警告考虑收回项目建设用地。
考虑到公司不具备运作产业园区的能力，2018年2月14日，公司将南通智翔100%股权以人民币6920万元作价转让给自然人应玉绳，同时约定应玉绳应在2019年12月31日前向上海智翔偿还往来款9393.49万元。2018年3月8日，应玉绳已向上海智翔支付第一期股权转让款3520万元，剩余款项一直未支付。主要原因系应玉绳受让南通智翔后，开始着手清理项目开发过程中的历史问题，并积极与当地政府进行沟通，但当地政府部门要求变更项目开发之初给予的政策条件。由于其暂时未与政府部门达成一致解决方案，项目迟迟未-61-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
能取得销售许可证，未能正常回笼资金，且仍需要投入资金解决项目农民工工程款等问题，资金压力较大。
后应玉绳与公司沟通，拟将南通智翔按当地政府政策要求自持的房产转让给公司用于冲抵应付公司的款项。各方于2020年5月25日签署的《股权转让协议书之补充协议（二）》约定，应玉绳将南通智翔自持房产抵偿债务，房产的具体位置为江苏省南通市港闸区科泽路
199号智汇科技园内第18幢、19幢、20幢、21幢、22幢、23幢、
29幢、34幢、44幢（共9幢）房地产，该部分房产评估价值合计为
127030254.40元，剩余不足抵偿部分，应玉绳以已于2020年6月
5日向上海智翔支付人民币904645.60元补足款。
三、减值迹象判断过程及相关资产可回收金额的确认依据公司于2020年取得位于江苏省南通市港闸区科泽路199号智汇
科技园内9幢房地产，但由于房产所在地政策规定，该部分自持房产须在满5年后方可进行转让过户，因此该房地产过户手续暂无法办理，公司目前无法仍未取得对应房产证。因该房产为毛坯状态未装修较难用于出租，且长期处于闲置状态。同时该房产土地性质为工业用地，属于商业建筑。国内房地产市场在2022年呈整体下行趋势。因此，公司判断该房产在2022年度出现减值迹象。
按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，公司于资产负债表日对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，估计其可收回金额。减值测试结果表明可收回金额低于其账面价值的，公司按照相关资产的可收回金额与其账面价值的差额计提固定资产减值准备。
2022年度末公司对该房产进行了减值测试，并聘请了上海大华
资产评估有限公司对上述房地产市场价值进行评估。评估采用了市场法和成本法两种估值方法对上述房地产进行了估值，并最终选择了市场法的估值作为估值结果，出具了沪大华评报字[2023]第1018号评估报告，评估结果显示上述房产的评估价格为9585万元。
-62-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
截至2022年12月31日，上述房产的账面价值为11102.22万元，公司以评估价格9585.00万元作为可回收金额的确认依据，报告期内公司按照上述房产的可收回金额与其账面价值的差额计提减
值准备1517.22万元。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）了解、评价和测试与固定资产减值相关的内部控制设计和运行是否有效；
（2）与公司管理层沟通，了解资产长期闲置的原因；
（3）利用外部评估专家的工作，获取资产评估相关参数，评价
专家所采用的估值方法，分析评估参数、评估过程的合理性；
基于已执行的审计工作，我们认为：
公司对固定资产减值确认的相关判断及计提是合理的。
八、问询函问题8年报显示，2022年末你公司研发人员数量为160人，较2021年同期下降38.70%。公司称主要原因为报告期内公司对部分产值较低、盈利情况持续不佳的产业进行转移或出售，导致对应产业的研发人员数量有较大的变化。报告期内，你公司研发投入3025.16万元，研发投入资本化率为0，2020年与2021年资本化率均在20%以上。报告期内开发支出中转入当期损益的金额为421.71万元。
（1）请你公司结合报告期内对相关产业进行转移或出售的具体
情况说明研发人员数量大幅减少的原因，是否对公司研发能力、核心产品研发进度构成影响。
公司回复：
-63-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
公司截至2022年12月31日，研发人员数量为160人，较2021年12月31日减少101人，公司各业务研发人员具体变动情况如下：
研发人员人数业务类型
2022年2021年变动人数变动率
无线网络优化产品业务116.00114.002.001.75%
大数据业务2.0054.00-52.00-96.30%
职业教育业务18.0015.003.0020.00%
物联网业务12.0012.00---0.00%
产教基地业务---57.00-57.00-100.00%
集团信息系统开发12.009.003.0033.33%
合计160.00261.00-101.00-38.70%
注释：无线网络优化产品业务以及集团信息系统开发研发人员主要归属于上市公司母公司；大数据业务研发人员主要归属于子公司北京世源信通科技有限公司；职业教育业务研发人员主要归属于子公司上海智翔信息科技发展有限公司；物联网业务研发人员主要归属于子公司上海一芯智能科技有限公司；产教基地业务研发人员主要归属于北京知新树科技有限公司。
从上表来看，2022年公司研发人员人数为160人，较2021年同期下降38.70%，主要变动系大数据业务以及产教基地业务研发人员减少所致。公司大数据业务以及产教基地业务变动的具体情况如下：
1、大数据业务
公司在面向通信运营商提供产品和服务的过程中，为进一步满足客户需求，提升客户粘性，通过招聘及培养的形式，组建了大数据业务团队，为运营商提供基于通信大数据的产品开发、运维服务。但运营商大数据服务市场较为局限，为寻求发展，公司大数据业务团队开-64-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
始涉及公安、政务、农业等垂直行业的服务，受市场环境影响，大数据业务发展持续多年未达公司预期，且团队人员庞大，总体运营成本过高。报告期内，在公司收缩亏损以及未有明确发展前景的业务线条背景下，为减轻公司的经营负担，公司将承载大数据业务的运营主体北京世源信通科技有限公司100%股权进行转让。本次转让完成后，公司大数据研发人员数量从2021年的54人减少至2人。
2、产教基地业务
公司产教基地业务原规划为公司职业教育服务提供相关平台软件开发，由于整体业务量不够饱和，为维持运营，产教基地团队开始承接一些软件外包业务，但作为非专业从事软件外包业务团队，经营压力与风险愈发明显。报告期内，在公司收缩亏损以及未有明确发展前景的业务线条背景下，为减轻公司的经营负担，公司主动对该业务线条进行收尾处理，经调整，原隶属产教基地的人员于报告期内全部离职。
综上，公司总体研发人员数量的下降是公司从实际经营状况出发，主动对大数据业务及产教基地业务调整所致。而公司的核心研发能力主要以面向无线通信研发相关的测量仪表为主，此部分能力及相关研发队伍并未受到影响，因此，报告期内，公司总体研发人员数量的减少并不会对公司的研发能力、核心产品研发进度构成影响。
（2）请你公司结合研发项目进展情况及研发费用资本化的具体
确认原则，分析资本化率波动原因及其合规性。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
一、公司研发项目进展情况
公司2020年至2022年主要研发项目情况如下：
-65-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2020项目2021年项目2022年项
项目名称项目的基本情况及目标进度进度目进度
信息系统开发服务根据公司的管控模式、组织架构、运营模
合同-DL 供应链信 式等，建设符合业务发展的信息化管理 开发调试 已结项 ---息系统平台。
专门针对既能对5G网络进行测试还能同
第五代移动通信网 时兼容支持2/3/4G网络测试需求而设计
络大容量自动化测的一款产品，将全面满足中国和世界其开发调试已结项---试系统项目 他国家的 5G 建设和优化需求，同时满足
2/3/4G 网络的优化需求。
大数据（本科和高大数据专业建设标准统一化课程体系，开发调试已结项---
职）内容研发提高教学效果，减低教学成本。
基于现有物联网产品线，做工业物联网工业物联网实训产
部分的补充和升级，研发一套工业物联开发调试已结项---品系列研发项目网产教融合系列实训产品。
人工智能（本科和人工智能专业建设标准统一化课程体开发调试已结项---
高职）内容研发系，提高教学效果，减低教学成本。
通信（高职）内容通信专业建设标准统一化课程体系，提开发调试已结项---
研发高教学效果，减低教学成本。
物联网（本科和高物联网专业建设标准统一化课程体系，开发调试已结项---
职）内容研发提高教学效果，减低教学成本。
主要解决如何在线上授课让更多的学习线上线下直播智能
者可以统一使用最好的内容和讲师资开发调试已结项---教学测评系统源，同时在线完成测评。
开发实现直播在线教学系统，解决无法知新云课堂系统开发调试已结项---线下授课的需求。
-66-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2020项目2021年项目2022年项
项目名称项目的基本情况及目标进度进度目进度已结束，经评公司为抓住国产农业设备自动化的发展秸秆处理智能终端审资本化条机遇，在现有的自动化设备技术和经验开发调试---项目件不满足，转下开展秸秆机智能终端的研发。
费用化已结束，经评胶囊饮品智能终端审资本化条
开发一款全自动的胶囊饮品智能终端。开发调试---项目件不满足，转费用化
ClouDiliService 研究面向互联网的高并发、高可用应用
高并发行业应用服系统所需的关键技术，确定系统技术方---已结项---务平台案，搭建相对通用的基础服务平台。
面向网管的指令交互平台，执行策略中实验测试阶
5G 智能节电系统 --- 已结项
心输出的节能方案。段借助信息系统完善企业业务流程管理，集团信息系统建设运维测试阶
提升信息化程度，固化业务流程，及提高开发调试已结项项目段各流程流转效率。
信息系统开发服务根据公司的管控模式、组织架构、运营模运维测试阶
合同-DL 人力资源 式等，建设符合业务发展的信息化管理 --- 已结项段管理系统平台。
已结束，经评审资
"学岸"项目制教学让学校和机构统一组织和管理项目制课运维测试阶开发调试本化条件管理系统程内容资源的管理系统。段不满足，转费用化
-67-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
2020项目2021年项目2022年项
项目名称项目的基本情况及目标进度进度目进度已结束，物联网专业工业物联网方向、通信专业经评审资网优通讯工程物联
工程实施方向、通信专业网络优化方向---开发调试本化条件网项目
建设标准统一化的教程体系。不满足，转费用化已结束，经评审资
大数据、人工智能数据专业方向、软件开发方向、人工智能
---开发调试本化条件软件开发项目方向建设标准统一化的教程体系。
不满足，转费用化
二、研发费用资本化的具体确认原则
根据《企业会计准则第6号—无形资产》第七条至第九条规定：
“企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。”内部研究开发项目开发阶段的支出，符合条件的予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。
结合企业会计准则的内部研究开发项目开发阶段支出资本化的条件，公司研发项目资本化确认原则如下：
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
公司的研发项目由研发部门编制研发项目立项报告，对立项目的、开发内容和目标、计划进度、预算等进行说明，对完成该项目以使其能够使用或出售在技术上具体可行性通过可行性论证。
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
-68-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
项目在立项时，对研发项目意图已明确，其研发成果可以有效转化为公司软件产品，并可实现用于对外销售或者内部使用。
3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资
产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性。
研发项目形成的研发成果与公司业务相关技术密切相关，研发成果可提升公司的市场竞争力，并通过产业化应用为公司带来经济利益的流入。
4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资
产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
公司始终坚持将产品创新、科技创新作为重要的发展战略，经过多年的研发投入，已经形成了比较成熟的研发体系。同时公司销售队伍完善，产品覆盖面广，公司用优质的产品和有力的技术支持保障客户需求，保障了产品的顺利销售。
5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
公司有着健全的内控制度，会计基础规范，保证了公司研发支出归集的真实、准确和完整。同时公司在研发项目立项时对研发支出进行严格的预算管理，按照项目对各研发项目实际发生的费用进行归类，各项目的实际支出均能进行合理可靠计量。
综上所述，2022年度公司研发资本化率下降，主要是由于公司处于研发战略调整时期，前期研发项目形成的成果在本年度完成资本化，部分项目经公司评审不再满足研发支出资本化条件，而在报告期内转费用化处理计入当期损益。同时公司新布局的研发方向相关项目尚未在研究阶段。因此报告期公司资本化率波动具有合理性。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
-69-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
（1）了解、评价和测试与研发费用相关的内部控制设计和运行是否有效；
（2）了解完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（3）是否具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（4）了解无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该
无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产在内部使用的，应当证明其有用性；
（5）是否有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该
无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（6）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，研发费用资本化相关判断及确认原则总体是合理的。
（3）请你公司说明报告期内开发支出转入当期损益的具体情况，包括所涉研发项目及具体内容、资本化时间、报告期末减值金额确定过程等，并结合所涉项目前期达到资本化条件的判断过程、依据等，说明前期相关研发投入资本化金额是否准确、相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
一、报告期内开发支出转入当期损益的具体情况
2022年公司开发支出转入当期损益的具体情况如下：
单位：万元报告期末减转入当期损益金研发项目项目内容资本化时间值金额额
-70-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
数据专业方向、软件开发方
大数据、人工智
向、人工智能方向建设标准统2021年3月---159.52能软件开发项目一化的教程体系。
物联网专业工业物联网方向、
网优通讯工程物通信专业工程实施方向、通信
2021年3月---148.78
联网项目专业网络优化方向建设标准统一化的教程体系。
学岸项目制教学搭建用于教育教学管理的统
2021年1月---113.41
管理系统一平台。
二、研发项目前期达到资本化条件的判断过程、依据
根据《企业会计准则》，内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足
5个具体条件的，确认为无形资产。公司研发项目资本化条件及判断
依据如下：
开发支出资本化的条件判断依据
研发项目通过可行性分析报告及评审后正式立项，项目经公司内部评审通
1、完成该无形资产以使其能够使用或
过了技术、产品、市场的可行性，对于完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
出售在技术上具有可行性。
2、具有完成该无形资产并使用或出售公司研发项目与主营业务密切相关，研发成果可有效转化为公司产品并最
的意图终实现销售或内部有效使用。
3、无形资产产生未来经济利益的方
式包括能够证明运用该无形资产生
研发项目形成的研发成果与公司业务相关技术密切相关，研发成果可提升产的产品存在市场或无形资产自身存
公司的市场竞争力，并通过产业化应用为公司带来经济利益的流入。
在市场如果无形资产将在内部使用应当证明其有用性
-71-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
公司研发立项时，综合考虑了该项目的市场前景、技术方案、现有的技术
4、有足够的技术、财务资源和其他资
和业务基础、知识产权等方面，并配置了相应的研发团队、研发设备、财源支持，以完成该无形资产的开发，务、人力等资源。因此公司有足够的技术、财务资源和其它资源支持，以并有能力使用或出售该无形资产
完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
研发项目立项时对研发支出进行严格的预算管理，按照项目对各研发项目
5、归属于该无形资产开发阶段的支出
实际发生的费用进行归类，保证各项目的实际支出均能进行合理可靠计能够可靠地计量量。
公司的大数据、人工智能软件开发项目、网优通讯工程物联网项
目、学岸项目制教学管理系统均主要应用于公司职业教育业务的服务
教学运营以及交付使用。截至2022年期末，公司与部分鼎利学院合作院校终止了合作关系，导致相关研发项目的未来经济利益流入存在不确定性，无法满足“无形资产产生未来经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场如果无形资产将在内部使用应当证明其有用性”的资本化条件。因此报告期内公司将该部分研发项目所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
综上，受公司业务调整变化影响，导致对应研发项目报告期内在开发阶段不符合经济效益原则，为避免发生更多的损失，公司决定终止该部分研发项目，从而导致研发支出转入当期损失。由于研发终止的原因是在开发阶段出现的，不影响前期开发支出的真实性、准确性。
公司研发费用资本化确认政策谨慎，相关会计处理符合企业会计准则的规定。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）与公司管理层沟通，了解公司研发人员变动、研发项目进
展以及业务经营情况等，分析研发项目费用化合理性；
-72-大华核字[2023]0011926号关于2022年年报问询函中有关财务事项的说明
（2）检查前期资本化时点的依据，计算资本化金额的准确性，核对会计处理的是否符合企业会计准则的规定。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行世纪鼎利2022年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，开发支出转入当期损益、资本化金额以及相关会计处理符合企业会计准则的规定。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
程银春
中国·北京中国注册会计师：
张旭东
二〇二三年五月十四日