ST龙净:容诚会计师事务所关于福建龙净环保股份有限公司终止华泰保险股权投资进展相关事项的监管工作函的专项说明

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关于福建龙净环保股份有限公司
终止华泰保险股权投资进展相关事项的监管
工作函的专项说明
容诚专字[2023]361Z0562 号
容诚会
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)马
中国北京
关于福建龙净环保股份有限公司
终止华泰保险股权投资进展相关事项的监管工作函的专项说明
容诚专字[2023]361Z0562号
上海证券交易所上市公司管理二部:
根据贵部下发的《关于福建龙净环保股份有限公司终止华泰保险股权投资进
展相关事项的监管工作函》(上证公函【2023】0736号)(以下简称“工作函”)
的相关要求,容诚会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“会计师”或“本所”
或“我们”)就工作函涉及问题说明如下:
问询函问题二、请公司年审会计师就上述事项相关的会计处理进行说明,并
发表明确意见。
回复:
2023年半年报华泰保险股权转让事项涉及的本金141,177.06万元及补偿款
13,609.31万元的会计处理如下:
公司意见:
公司于2021年11月25日与武汉天盈投资集团有限公司(以下简称“天盈投
资”)签署终止协议,根据终止协议,天盈投资应向公司或公司指定的主体退还
公司已支付的股权转让款141,177.06万元,并支付补偿款13,609.31万元。天盈投
资于2021年11月26日签署协议,将天盈投资持有的华泰保险股权转让给安达北
美洲保险控股有限公司(以下简称“安达公司”)。根据公司与天盈投资签订的
终止协议之补充协议,天盈投资应在收到安达公司支付的华泰保险全部交易价款
且天盈投资可自由支配后的2个工作日内,向公司退还股权转让款141,177.06万计师1
元和支付补偿款13,609.31万元,合计金额154,786.37万元,且同时公司将对天盈缝投资应收安达公司交易价款的银行账号进行共管。
根据终止协议之补充协议,公司应收天盈投资的款项资金来源于天盈投资应
收安达公司的转让款,鉴于上述补偿款13,609.31万元实际上是在天盈投资与安达
1
公司的交易价格的基础上调整确定的,如果后续天盈投资与安达公司的交易终止,
则公司与天盈投资很可能需要对补偿款、资金来源等事项重新约定。鉴于天盈投
资与安达公司的交易尚未获得批准,该补偿款金额可能因交易终止需要重新调整,
因此公司在编制2021年度财务报表时针对该笔补偿款暂不确认收益,待收到该补偿款时再确认收益。
2022年11月,公司得知天盈投资在未告知公司的情况下,将应付给公司的华
泰保险股权转让款质押给湖北宏泰集团有限公司(以下简称“宏泰集团”),该
行为导致公司难以正常收回应收款项。公司立即向公安机关报案,并向仲裁机构、
法院提起了对天盈投资的仲裁和财产保全,公司最终对天盈投资持有的17,293.26
万股华泰保险股权实现了首封。考虑到该事项处于诉讼阶段,交易推进及款项的
回收存在不确定性,因此公司在编制2022年度财务报表时针对该笔补偿款暂不确认收益,待收到该补偿款时再确认收益。
鉴于公司查封冻结了天盈投资持有的华泰保险股权21,703.64万股,其中
17,293.26万股为首封。宏泰集团亦查封冻结了天盈投资持有的华泰保险股权
21,703,64万股,其中4,410.38万股为首封,并享有天盈投资对安达公司应收华泰
保险股权转让款的质押权。由于上述华泰保险股权处于被冻结且无法交易的状态,
为推进华泰保险股权尽快完成交易,天盈投资尽快归还欠付龙净环保和宏泰集团
款项,经三方协商一致,2023年5月23日龙净环保、天盈投资、宏泰集团启动签署《三方协议》,并于2023年5月27日完成盖章流程及协议签署。
其中《三方协议》约定,龙净环保及宏泰集团同意解除对标的股份的查封冻
结,以促成天盈投资与安达公司就华泰保险股份转让协议的顺利履行。交易满足
付款条件时,安达公司将1,534,447,517.40元的交易款项支付至收款账户,该款项
用于偿还龙净环保、宏泰集团对天盈投资享有的债权。上述款项中龙净环保享有
141,177,06万元债权,宏泰集团享有12,267.69万元债权,法院强制执行后,执行
费用由龙净环保和宏泰集团按债权比例据实承担。基于上述约定,宏泰集团同意
解除对华泰保险股份的查封冻结及变更应收款质押。同时,基于《三方协议》相
关条款约定,公司于2023年5月23日召开投资与决策委员会2023年第二次会议,审议通过公司放弃13,609.31万元补偿款的事项。
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公司已于2023年6月21日收到华泰保险股权转让款1,532,845,669.88元(扣
除法院执行费用)。根据公司与天盈投资、宏泰集团签署的《三方协议》约定,
公司保留141,033.06万元款项,并于5个工作日内将剩余部分12,251.69万元款项
支付给宏泰集团。
尽管调解书确认天盈投资应付龙净环保的金额为154,786.37万元,但龙净环
保已经在三方协议中明确其中的13,609.31万元不再追偿(其中1,341.62万元为直
接放弃,12,267.69万元由宏泰集团享有)。根据《企业会计准则》关于资产的定
义:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会
给企业带来经济利益的资源。针对公司直接放弃的1,341.62万元的补偿款,因为
该放弃的应收补偿款权利无法满足资产的定义,因此公司对于直接放弃的补偿款
部分即1,341.62万元无需进行会计处理；由宏泰集团享有的补偿款部分即
12,267.69万元,公司仅是承担代收代付的义务,在收到银行存款时计入其他应付
款(贷方),在付款给宏泰集团时终止确认其他应付款。
鉴于本金141,177.06万元已全额收回,按照《企业会计准则》及公司会计政
策,公司在编制2023年半年报时将终止确认相应的其他应收款并冲回针对应收华
泰保险股权转让本金已计提的减值准备金额。
年审会计师意见:
鉴于龙净环保已经在三方协议中明确不再向天盈投资追偿相应的补偿款
13,609,31万元(其中1,341,62万元为直接放弃,12,267.69万元由宏泰集团享有),
根据《企业会计准则》关于资产的定义,针对公司直接放弃的1,341.62万元的补
偿款,因为该放弃的应收补偿款权利无法满足资产的定义,因此公司对于直接放
弃的部分即1,341.62万元无需进行会计处理；由宏泰集团享有的补偿款部分即
12,267.69万元,公司仅是承担代收代付的义务,在收到银行存款时计入其他应付
款(贷方),在付款给宏泰集团时终止确认其他应付款。
鉴于本金141,177.06万元已全额收回,按照《企业会计准则》及公司会计政章策,公司在编制2023年半年报时将终止确认相应的其他应收款并冲回针对应收华
泰保险股权转让本金已计提的减值准备金额。
3
(此页无正文,为福建龙净环保股份有限公司容诚专字[2023]361Z0562号
报告之签字盖章页。)
中国注册会计师
容诚会计师事务所中国注册会计师:↓长诉；350200021486张立贺
(特殊普通合伙)张立贺(项目合伙人)350200021486
中国注册会计师
中国注册会计师:苏清炼
苏清炼110101560029
中国北京张秘美
中国注册会计师:张秘美中国注册会计
张秋美张秋美
110101560494
2023年6月28日
殊
4
统一社会信用代码营业执照,扫描二维码登录信息公示系统““国家企业信用
911101020854927874了解更多登记、
备寨、许可、监
(副本)(5-1)管信息
名称容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
类型-特殊普通合伙企业成立日期2013年12月10日
执事务合伙肖厚发合伙期限2013年12月10日至长期
经营范围审查企会计报表、出具审计报告；验证企业资本,出具主要经营场所,北北市西城区阜成门外大街22号1幢外经贸大厦
验资报告,办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业
务,出具有关报告:基本建设年度财务决算审计,代理记
账,会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训,法律
法规规定的其他业务,软件开发,销售计算机、软件及辅
动,依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准,内
容开展经营活动,不得从事国家和本市产业政策禁止和限
制类项目的经营活动。)
登记机关
2022年06月07日
国家企业信用信息公示系统网址市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国家市场监督管理总局监制国家企业信用信息公示系统网址http://www.gsxt.gov.cn国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告。
■证书序号:0011869
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
执业证书2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的,
应当向财政部门申请换发。
名容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
名称:3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
首席合伙人肖厚发4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》。
大厦901-22至901-26
发证机关:北京市财政局
特殊普通合伙)北京市财政局
附件专用
二〇一年六月十日
批准执业文号京财会许可[2013]0067号
中人民共和国财政部制
批准执业日期2013年10月25日
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