关于对公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王文凯、戴伟忠、徐雅芬、 殷亚刚予以监管警示的决定

上海证券交易所
监管措施决定书
〔2023〕33号
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关于对公证天业会计师事务所（特殊普通
合伙）及注册会计师王文凯、戴伟忠、徐雅芬、
殷亚刚予以监管警示的决定
当事人：
公证天业会计师事务所（特殊普通合伙），黑牡丹（集团）股份有限公司2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年度及2021年度审计机构；
王文凯，黑牡丹（集团）股份有限公司2016年、2017年、2018年及2021年年度报告审计注册会计师；
戴伟忠，黑牡丹（集团）股份有限公司2019年及2020年年度报告审计注册会计师；
徐雅芬，黑牡丹（集团）股份有限公司2016年、2017年、2018年、2019年及2020年年度报告审计注册会计师；
殷亚刚，黑牡丹（集团）股份有限公司2021年年度报告审计注册会计师。
一、相关主体违规情况
根据中国证监会江苏监管局《关于对公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）以及王文凯、戴伟忠、徐雅芬、殷亚刚采取出具警示函措施的决定》（〔2023〕59号）查明的事实，公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称公证天业所）作为黑牡丹（集团）股份有限公司（以下简称公司）2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年度及2021年度审计机构，王文凯作为公司2016年、2017年、2018年及2021年年度报告审计注册会计师，戴伟忠作为公司2019年及2020年年度报告审计注册会计师，徐雅芬作为公司2016年、2017年、2018年、2019年及2020年年度报告审计注册会计师，殷亚刚作为公司2021年年度报告审计注册会计师，存在以下审计职责履行不到位的情形。
一是公司未按业务实质对2016年至2021年开展的棉纱贸易业务采用净额法确认收入。公证天业所在对公司2016年至2021年的年报审计过程中,未关注到公司在从事上述交易时未实际取得货物的控制权,无权自主决定所交易商品的价格,实质承担提供融资服务的作用,其身份实质为代理人,未根据上述业务具体情况设计和实施恰当的审计程序,未识别出公司采用总额法存在错报。
二是公司未对其并购深圳市艾特网能技术有限公司(以下简称艾特网能)形成的商誉在2021年进行减值。针对上述事项, 公证天业所在审计过程中利用了中联资产评估集团有限公司(以下简称中联评估)出具的评估报告,但未对中联评估的工作进行充分了解和评价,未对2021年艾特网能收入预测与实际收入的差异以及发生差异的原因予以充分关注,未对中联评估相关收入预测的依据进行复核,未对其预测的合理性执行必要的审计程序并作出评价。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十二条的要求。
二、责任认定和监管措施决定
（一）责任认定
公证天业所及注册会计师王文凯、戴伟忠、徐雅芬、殷亚刚在执行公司2016年至2021年年度报告审计项目过程中存在收入、商誉等相关审计程序不到位的情况。上述行为违反了《上海证券交易所股票上市规则（2014年10月修订）》第1.4条、第2.23条，《上海证券交易所股票上市规则（2018年11月修订）》第1.4条、第2.24条，《上海证券交易所股票上市规则（2019年4月修订）》第1.4条、第2.24条，《上海证券交易所股票上市规则（2020年12月修订）》第1.4条、第2.24条，《上海证券交易所股票上市规则（2022年1月修订）》第1.4条、第12.1.2条等有关规定。
（二）监管措施决定
鉴于上述违规事实和情节，根据《上海证券交易所股票上市规则（2014年10月修订）》第17.1条、《上海证券交易所股票上市规则（2018年11月修订）》第17.1条、《上海证券交易所股票上市规则（2019年4月修订）》第17.1条、《上海证券交易所股票上市规则（2020年12月修订）》第16.1条、《上海证券交易所股票上市规则（2022年1月修订）》第13.2.2条和《上海证券交易所纪律处分和监管措施实施办法》的有关规定，上海证券交易所（以下简称本所）作出如下监管措施决定：对黑牡丹（集团）股份有限公司2016年度至2021年度审计机构公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）及年度报告审计注册会计师王文凯、戴伟忠、徐雅芬、殷亚刚予以监管警示。
请公证天业所及相关会计师采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合本决定书指出的违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。请公证天业所在收到决定书后一个月内，向本所提交经首席合伙人、总所质控负责人签字确认的整改报告。
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上海证券交易所
2023年7月14日