*ST新纺:亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）关于河南新野纺织股份有限公司2022年度年报问询函的专项说明

关于对河南新野纺织股份有限公司
2022年年报问询函回复的专项说明
深圳证券交易所上市公司管理一部：
根据贵部出具的对河南新野纺织股份有限公司（以下简称“新野纺织”或“公司”）《关于对河南新野纺织股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023）第203号）（以下简称“问询函”）的要求，亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“本所”）作了认真核查和分析，现就问询函中提及的问题回复如下：
1.亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太所”）
对你公司2022年度财务会计报告出具了无法表示意见的审计报告，形成无法表示意见的基础主要为你公司对2021年度及以前期间会计报表进行了会计差错更正，更正涉及的相关科目调整金额较大且影响广泛。此外，你公司存货管理内部控制存在重大缺陷，对财务报表影响重大且具有广泛性。同时，亚太所出具了否定意见的内部控制审计报告。
年报显示，你公司期末存货账面余额8.76亿元，计提存货跌价准备1.10亿元。你公司以前年度年报显示，2021年未计提存货跌价准备；2020年未计提存货跌价准备，同时转回或转销0.94亿元。你公司于2023年4月29日披露的
2021年度财务报表更正事项的专项说明》显示，你公司对2020年度和2021年
度存货等报表科目进行了更正。《2022年度内部控制自我评价报告》及年报显示，你公司不存在内部控制重大缺陷和重要缺陷。
请你公司：
（1）按产品类别逐项列示报告期末库存商品的主要内容，包括但不限于名
称、数量、库龄、存货成本和可变现净值等。
公司回复：
公司按照产品类别列示报告期末库存商品的主要内容如下：
单存货类别类别数量存货余额计提跌价可变现净值库龄位
库存商品棉纱吨6971.51159832543.9148855354.37110977189.541年以内
1单
存货类别类别数量存货余额计提跌价可变现净值库龄位万
库存商品棉布1136.5598610265.19919560.9297690704.271年以内米
库存商品针织面料吨237.542448312.182448312.181年以内
库存商品受托加工费20745395.5820745395.581年以内
库存商品棉花吨5320.8390402263.1011430957.4678971305.641年以内
合计372038779.9661205872.75310832907.21
（2）按照2020年和2021年调整后存货账面余额，结合2020年至2022年
主要库存商品市场价格、可变现净值的计算方法、存货跌价准备的计提方法和
计算过程、同行业可比公司存货跌价准备计提情况等，说明近三年存货跌价准备会计处理的依据及合理性，相关年度存货跌价准备是否需要调整，如否，说明具体原因。
公司回复：
1、公司近三年调整后存货情况如下：
项目2022年2021年2020年调整后存货余额765804991.321266827103.581516842298.91
计提跌价准备110136148.74
公司的存货主要包括：原棉、库存商品、在制品等，年末，公司分类对原棉、库存商品计算可变现净值，并与市场价格进行比较，测算是否计提减值。经测算，公司2020年、
2021年不需要计提减值准备，2022年需要计提减值准备。具体情况如下：
是否计提计提跌价准类别账面余额账面价值计提跌价准备金额跌价准备备单位
283982000.4
原材料242220735.15是41761265.28新野纺织
3
在产品39632231.9439632231.94否新野纺织
194614494.4
产成品158950391.12是35664103.32新野纺织
4
委托加工物
52432496.5152432496.51否新野纺织
资
原材料17805336.8417197036.93是608299.91宇华纺织
在产品37266810.9537266810.95否宇华纺织
产成品16986862.0614999032.98是1987829.08宇华纺织
原材料46854531.7040299913.29是6554618.41锦域纺织
在产品1371686.011371686.01否锦域纺织
产成品15033862.3611828976.13是3204886.23锦域纺织
原材料22571714.8822571714.88否新新棉业
2是否计提计提跌价准
类别账面余额账面价值计提跌价准备金额跌价准备备单位
产成品54744966.6343924617.98是10820348.65新新棉业
原材料1258270.991252178.60是6092.39新发棉业
在产品727279.85727279.85否新发棉业
产成品1361351.951072667.62是288684.33新发棉业
产成品7145483.816534875.00是610608.81恺缌珈棉业
产成品53639946.0545010533.72是8629412.33汉凤销售
产成品28511812.6628511812.66否金西域
875941140.0
合计765804991.32110136148.74
6
同行业可比公司近三年存货跌价准备计提情况：
单位名称年度账面余额跌价准备账面价值
2020年1230852375.3422717460.411208134914.93
新乡化纤2021年1413791304.3323148009.861390643294.47
2022年1200509639.8441977418.001158532221.84
2020年536801301.6367118547.41469682754.22
华茂股份2021年832860829.5991839393.47741021436.12
2022年698976821.7974675426.58624301395.21
2020年911460961.0048880174.22862580786.78
华芳股份2021年1070251965.0780728464.44989523500.63
2022年929394178.08128325904.05801068274.03
2020年1358570234.731358570234.73
新野纺织2021年1266827103.581266827103.58
2022年875941140.06110136148.74765804991.32
公司经过测算，2020年12月31日、2021年12月31日无需计提存货跌价准备，
2022年12月31日合计计提存货跌价准备11013.61万元。行业内每个公司因原料类别、产品类别及细分市场不同，产品市场价格的表现不同，因此计提跌价准备存在差异。
2、公司存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；
需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
3期末按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照
存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似
最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
3、存货计提跌价准备的具体计算过程
根据《企业会计准则》和公司会计政策的相关规定，公司对2020年12月31日、2021年12月31日、2022年12月31日的存货进行了减值测试。资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备。
具体计算过程:
（1）直接用于出售的库存商品（发出商品）、自制半成品，可变现净值=可售状态商
品估计售价-估计的销售费用和相关税金。
（2）为生产而持有的原材料、半成品、在产品，可变现净值=可售状态商品估计售价-
至完工时发生的成本-估计的销售费用和相关税金。
1）估计售价的确定
已签订销售合同，估计售价按合同价格确定；
未签订销售合同，以一般销售价格为基础计算；
2）至完工时估计将要发生的成本
*根据生产工艺计算继续生产所需的材料成本；
*根据本期直接人工和制造费用占直接材料的比例计算继续生产所需的直接人工和制造费用；
*根据继续生产所需的材料成本与直接人工和制造费用之和确定至完工时估计将要发生的成本。
3）估计的销售费用
估计的销售费用=不含税的估计售价×估计的销售费率
估计的销售费率=本期销售费用/营业收入×100%
4）估计的相关税费
估计的相关税费=不含税的估计售价×（城建税税率+教育费附加税率）经测算，结合销售指导价、相关费用及账面成本综合考虑，2020年12月31日、2021年12月31日无需计提存货跌价准备，2022年12月31日合计计提存货跌价准备
11013.61万元，公司对于存货跌价准备的计提是充分、合理的。
2020年以来中国棉花价格指数、公司主要产品棉纱 J18.4#、棉布 63”16 12 10856纱
卡价格走势如下图所示：
2020年1月至2023年5月中国棉花价格指数走势图
425000
20000
15000
10000
5000
2129B价格(元/吨) 3128B价格(元/吨) 2227B价格(元/吨)
2020年 1月至 2022年 12月棉纱品种 J18.4#价格走势图
J18.4#
30000.00
28000.00
26000.00
24000.00
22000.00
20000.00
5
2020年01月
2020年03月
2020年05月
2020年07月
2020年09月
2020年11月
2021年01月
2021年03月
2021年05月
2021年07月
2021年09月
2021年11月
2022年01月
2022年03月
2022年05月
2022年07月
2022年09月
2022年11月
2023年01月
2023年03月
2023年05月2020年1月至2022年12月棉布品种63”161210856纱卡价格走势图
63“161210856纱卡
9.20
8.70
8.20
7.70
7.20
根据2020年1月份以来的中国棉花价格指数走势及2020年1月至2022年12月份棉纱 J18.4#、棉布 63”16 12 10856纱卡价格走势图可以看出，2020 年 1月至 2022年 5月均处于上升走势之中，2022年6月份开始，棉花价格出现断崖式下跌，棉纱、棉布价格出现不同幅度下跌。公司的存货为生产而持有，故2020、2021年公司未计提跌价准备，2022年按照上述计算方法计提了存货跌价准备。
（3）说明你公司《2022年度内部控制自我评价报告》关于内部控制不存
在重大缺陷的结论性意见，与亚太所出具的审计报告和内部控制审计报告相关结论不一致的原因及合理性，你公司关于相关结论是否恰当。另外，说明你公司已采取及拟采取改善存货管理内部控制重大缺陷的措施。
公司回复：
审计报告和内部控制审计报告显示：
由于存货核算不准确等原因，新野纺织在2022年度年报编制时，对前期会计差错进行了更正，且涉及金额较大，使相关会计年度盈亏性质发生改变，同时也影响到了2022年定期报告中的相关财务数据。
按照《会计法》和新野纺织相关管理制度的规定，管理层应当于年末组织相关部门对存货进行盘点，对于盘点出的账实差异，在核实原因后进行及时处理。但新野纺织在日常存货管理中未严格执行全面盘点程序，未发现存在的重大账实差异，进而导致与存货科目相关的
6前期会计差错更正。
该事项说明，新野纺织在与存货管理相关的内部控制方面存在重大缺陷。
公司《2022年度内部控制自我评价报告》关于内部控制不存在重大缺陷的结论性意见，与亚太所出具的审计报告和内部控制审计报告相关结论不一致的原因主要是以下几个方面：
1、公司存货存放在新野和新疆8个核算单位共20多处仓库，由于棉花收购集中在秋季原因，存货在年底是数量最多的时候，存储仓库较多，由于人力物力原因，年底存货盘点对主要仓库进行了盘点，部分仓库未严格执行全面盘点程序。
2、公司财务部门工作量较大，工作人员年底存在离职交接情形，因工作交接出现瑕疵，未发现帐实不符情况，形成会计差错。
3、2022年度会计差错更正已完整反映相关事项的影响，但会计差错更正事项涉及到
对以前年度报表的影响。
针对上述内部控制重大缺陷事项，公司明确了整改责任人为总经理陶国定先生、财务总监肖新宅先生、副总鲁西平先生、副总宋锐先生，整改责任部门为公司财务部、销售部、供应部、仓储部和审计部。公司主要采取了以下整改措施：
整改措施：
1、公司组织财务部、仓储部、审计部等相关部门对《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》进行了再学习，进一步明确了公司内控评价的工作流程和具体要求，强调要注重支持性材料的收集，以后的内部控制自我评价工作将严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引等法律法规要求执行。
2、进一步完善了定期盘点等相关的制度。按照《会计法》和公司相关管理制度的规定，
公司要加强半年度和年末的盘点工作，组织各相关部门对存货进行全面盘点，对于盘点出的账实差异，在核实原因后要按照规定的审批流程及时处理。
3、公司要定期开展内控评价，对制度、办法、业务流程的执行情况进行监督、检查，
根据监督检查的情况，提出制度、办法健全的意见和建议，提出业务流程整改规范的要求，确保制度、办法、业务流程运行有效。
目前公司已完成整改工作。
（4）请亚太所结合所履行的审计程序和获取的审计证据情况，说明2022年度及已进行会计差错更正的2021年度和2020年度相关存货数量和账面金额
是否真实、准确，并对问题（1）（2）进行核查并发表明确意见。
7年审会计师对问题（1）（2）核查情况：
因新野纺织在2022年财务报告中对以前年度财务报表进行了会计差错更正，更正涉及的相关科目调整金额较大且影响广泛以及存货管理内部控制方面存在重大缺陷等情况，我们对新野纺织2022年财务报表出具了无法表示意见的审计报告。截止目前，会计差错更正审计工作仍在进行中，我们暂无法实施相关核查程序对涉及会计差错更正的有关事项发表核查意见。
2.年报显示，报告期你公司实现营业收入34.41亿元，较上年同期调整后
营业收入下降35.12%；实现归属于上市公司股东的净利润-14.09亿元，较上年同期调整后净利润下降337.89%。其中纱线作为占你公司营业收入超50%的产品，该项收入同比下降46.06%，毛利率为-23.60%，同比下降36.88%。你公司资产负债率为89.18%，可动用货币资金1328.22万元，流动负债54.73亿元，短期借款32.11亿元，一年内到期的非流动负债4.64亿元，同时，2022年审计报告包括“持续经营重大不确定性”强调事项段落。
请你公司：
（1）结合纱线、坯布及面料业务的开展情况、原材料成本、其他期间费
用、物流运输情况、市场需求、行业竞争状况等因素的变化情况，分析说明你公司营业收入和净利润下滑的具体原因，与行业趋势及同行业可比公司是否存在较大差异，差异原因及合理性。
公司回复：
纺织服装行业属于典型的劳动密集型行业，过去的二三十年国内纺织业的快速发展离
不开第一人口大国来来的的人口红利。但随着经济发展、人力成本和土地成本的上升，且
计划生育之后出生率的下降，我国的人口红利逐渐减少，导致国内纺织企业的生产成本越来越高。其次，可持续发展的持续贯彻，人与自然和谐共生的发展理念，也对我国制造业的环保提出了更高的要求。作为仅次于石化工业的第二大污染产业，纺织行业首当其冲。
在这种困扰下，国内不少纺织企业纷纷开始呈现向东南亚或者南亚国家转移的趋势。受美国、欧盟新疆棉进口禁令升级的影响，美棉对东南亚、土耳其及其他国家棉花出口迎来利好，受到政策性“保护”，新疆棉花、新疆棉花产品退出的消费市场正被美棉所抢占。另外，我国纺织工业又增加了新的竞争对手，那就是经济发达的原来的纺织大国。近3年来，以美国和英国为首的发达国家提出，要在过去的去工业化过程之后，重新再工业化。
美国目前已经有一批新建的棉纺厂开工了。国际市场的竞争格局正在变化，和我们竞争的已经不仅仅是原来的竞争对手。中国制造业，特别是中国纺织产业必须头脑清醒、面向全
8球、脚踏实地、扎实创新，奋勇努力、夺取前沿，克服经济发达的原纺织大国“再工业化”，中低档纺织产品生产正向南亚和东南亚国家转移的双重压力。
我国纺织行业面临的外部发展环境异常严峻，国内市场，也面临巨大困难，局部地区阶段性停工停产、物流运转不畅，熟练工返乡，市场需求疲弱、原料价格震荡、贸易环境更趋复杂等风险因素对纺织行业造成较大冲击，行业运行压力显著加大。纺织行业全面贯彻落实党中央、国务院决策部署，坚持稳中求进的工作总基调，积极统筹短期平稳运行目标与中长期高质量发展任务，努力克服各种风险冲击，为支撑国民经济平稳运行和社会发展大局稳定、保障市场供给和助力改善民生发挥了应有作用。
公司同行业其他企业一样，受到较大冲击，特别是2022年下半年以来，公司受多重负面因素影响，叠加棉价大幅急跌，工厂开台率不足，产能利用率不足，产能发挥受限，停产
2022年公司利润表主要经营数据同比变动情况如下表：
项目2022年2021年增减额增减幅度
营业收入3440871113.585303450692.12-1862579578.54-35.12%
营业成本4200248621.264948114570.97-747865949.71-15.11%
销售费用9914830.8017194041.51-7279210.71-42.34%
管理费用217632855.99154107667.1663525188.8341.22%
研发费用101186735.00163025099.78-61838364.78-37.93%
财务费用197766364.28207364572.52-9598208.24-4.63%
净利润-1408775955.74-324690983.14-1084084972.60333.88%
由上表可见，公司2022年度实现营业收入34408.71万元，较上年度下降35.12%，净利润为-140877.60万元，较上年度下降333.88%。
本年度业绩下滑主要原因包括：
1、2022年 6月份开始，棉花价格大幅度下跌（2129B棉花价格指数由 2022年 1月份的23045元/吨下降到2022年12月份的15283元/吨数据来源：中国棉花协会），下降幅度33.68%，导致纺织品价格大幅度下跌，因此销售收入较同期相比降幅明显，公司前期采购高价棉花，造成成本高企，亏损严重。
2、生产量、销量下降：受纺织品市场下行因素影响，公司开工率不足，生产量下降
（纱线由2021年总产量为194952.69吨，下降到2022年的91247.24吨，下降53.2%，坯布及面料总产量由2021年的15989.14万米，下降到2022年的12458.95万米，下降22.08%），同时，销售量下降（纱线由2021年总销量为165414.80吨，下降到2022年的
70612.70吨，下降57.31%，坯布及面料总销量由2021年的16317.82万米，下降到2022年的12573.94万米，下降22.94%），销量下降直接导致了销售收入降低和毛利总额减少；
93、由于生产量下降，折旧、摊销、工资等固定成本基本不变，导致单位制造费用上升。具体情况见下表：
项目2022年2021年比率
棉纱：91247.24吨棉纱：194952.69吨
生产量-53.2%/-22.08%
棉布：12458.95万米棉布：15989.14万米
计提固定资产折旧、投资性
245265892.99250667108.71-2.15%
房地产折旧/摊销
计提无形资产摊销15380060.4115904818.98-3.30%
计提使用权资产摊销490493.37571624.35-14.19%
计提职工薪酬325683210.27469289735.36-30.60%
固定成本合计586819657.04736433287.40-20.32%
由上表可以看出，棉纱产量下降53.2%，棉布产量下降22.08%，而固定成本整体下降
20.32%，故单位制造成本上升。
4、由于期间费用近两年变化不大，对净利润的影响可以忽略不计，具体情况见下表：
期间费用项目2022年2021年增减变动
销售费用9914830.8017194041.51-7279210.71
管理费用217632855.99154107667.1663525188.83
研发费用101186735.00163025099.78-61838364.78
财务费用197766364.28207364572.52-9598208.24
合计526500786.07541691380.97-15190594.90
物流运输成本和采购量、销售量相关，但由于物流运输占成本的比重很低，故对净利润的影响较小。
（2）结合纱线产品制造工艺、成本结构、成本结转等因素，说明纱线毛利
率在报告期内大幅下降的原因，与同行业可比公司是否存在较大差异，差异原因及合理性。
公司回复：
公司纺纱主要产品包括纯棉纱线、混纺纱线、气流纺纱等，各产品的具体工艺流程如下：
纯棉纱线工艺流程：
清梳联精梳机并条粗纱细纱后加工
混纺纱线工艺流程：
10气流纺纱工艺流程：
公司纺纱主要原材料为棉花等。正常情况下，原材料成本占制造成本的80%左右，其中原棉成本占制造成本的70%左右。棉花市场价格的波动对公司的生产成本和盈利水平造成直接的影响。棉花价格可能会受到种植面积、气候条件、经济周期变化和游资炒作等因素影响而产生较大变化。2022年以来，受世界经济复苏放缓等因素影响，纺织品服装内外市场需求与去年相比整体偏弱，叠加原料价格高位波动的影响，纺织行业生产、销售增速总体呈现放缓态势。棉纺行业受原料价格高位、成本难以沿产业链传导等因素影响，盈利压力较为突出，行业亏损严重。
公司2022年产品毛利率为-22.7%，2021年毛利率为3.66%，毛利率大幅下降的原因主要是：
1、2022 年棉花价格大幅度下跌（2129B 棉花价格指数由 2022 年 1 月份的 23045 元/吨下降到2022年12月份的15283元/吨数据来源：中国棉花协会），下降幅度33.68%，导致公司毛利率大幅下降。
2、由于生产量销售量下降，折旧、摊销、工资等固定成本基本不变，导致单位制造成本上升，产品毛利率下降。
3、纺织品市场疲软，下游需求不足，为了维持正常的周转，公司部分产品采用了顺价
销售的政策，也导致了毛利率下降。
同行业可比公司情况：
单位：万元可比公司经营收入毛利销售毛利率净利润
魏桥纺织1657377-101620-6.13%-155764
新乡化纤727473-62055-4.41%-43468
华纺股份348873-1202-0.30%-8642
华茂股份3494154779113.60%-18397
新野纺织344087-75938-22.05%-140877
与同行业相比，公司毛利率与其它公司有较大差距差异的原因在于：
1、2022年公司开工率不足，生产量下降，但由于折旧、摊销、工资等固定成本基本不变，导致单位制造费用上升，毛利率下降。
112、公司前期采购棉花价格较高，2022年6月份以后，棉花价格大幅度下跌，同时纺
织品价格相应下跌，毛利率下降。
由于以上两个因素的影响，毛利率与其他公司相比有较大幅度下跌具有合理性。
（3）说明一年内到期的非流动负债同比增长67.15%的原因及合理性，结
合目前融资环境、资产变现能力、可动用货币资金、现金流情况、融资能力等因素，量化分析你公司短期偿债能力，并说明你公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，以及为应对短期偿债风险拟采取的措施及有效性（如有），并充分提示可能存在的债务风险。
公司回复：
1、公司短期偿债能力分析如下：
公司一年内到期的非流动负债明细见下表：
项目期末余额期初余额
一年内到期的长期借款443491495.95249335193.41
一年内到期的长期应付款9864473.1515796055.29
一年以内到期的应付债券1595265.60
一年以内到期的预计负债10000000.0010000000.00
一年以内到期的租赁负债364022.08736158.59
合计463719991.18277462672.89
近几年来，由于受债券市场违约以及公司自身原因影响，公司债券市场融资受阻，公司融资主要靠金融机构短期借款实现。
公司自2016年再融资之后，没有实施资本市场融资，2021年债券余额全部偿还完毕后，公司的负债以金融机构的短期负债为主，短期偿债压力较大，由上表可以看出，公司一年内到期的非流动负债主要是一年内到期的长期借款，为一年内到期的长期借款重分类调整。我们认为这样的调整符合《企业会计准则》的相关规定，是合理的。
如前文所述，公司可动用货币资金1328.22万元，流动负债54.73亿元，短期借款
32.11亿元，一年内到期的非流动负债4.64亿元。
公司短期偿债能力指标如下：
项目本报告期末上年末本报告期末比上年末增减
流动比率0.64160.9016-28.84%
资产负债率89.62%74.81%14.81%
速动比率0.50170.6719-25.33%
通过上表指标可以看出，公司流动比率为0.6416，下降28.84%，资产负债率为
89.62%，上升14.81%，速动比率为0.5017，下降25.33%。公司短期流动资产不足以覆盖
流动负债，公司面临较大的短期偿债压力。
12公司在公开市场无信用违约记录，公司借款均能够到期还本、按期付息，无到期未偿付
或逾期偿付的情况。在以后的经营中，公司将继续保持在公开市场的良好信用，以当年经营收入和自有资金作为还款的主要资金来源。
公司现金流量情况如下：
项目2022年度2021年度
经营活动现金流入小计4130676941.495686030374.89
经营活动现金流出小计3828810396.415321495036.89
经营活动产生的现金流量净额301866545.08364535338.00
投资活动现金流入小计49311600.0029199295.13
投资活动现金流出小计6949923.32128719757.88
投资活动产生的现金流量净额42361676.68-99520462.75
筹资活动现金流入小计3765983114.234916203440.69
筹资活动现金流出小计4185133384.745382972891.00
筹资活动产生的现金流量净额-419150270.51-466769450.31
现金及现金等价物净增加额-74971351.33-201798981.14
2022年，公司现金流量表现金及现金等价物净增加额为-7497.14万元其中筹资活动
产生的现金流量净额约为-41915.03万元主要为偿还大额到期债务等原因导致。从公司目前的状况看，可用的货币资金及短期能变现的金融资产不足以覆盖流动负债，面临较大的短期偿债压力。另外，由于公司主要资产已经抵押，融资能力受限，且受宏观经济、纺织品市场环境及公司自身经营业绩变化等因素影响，使得公司现金流周转比较困难。
2、公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，以及为应对短期偿债风险拟采取的应对措
施
2022年度，公司除子公司阿瓦提新新棉业有限责任公司出现贷款逾期外，均按时偿还
金融机构的借款本金和利息。公司2022年度累计支付40.15亿元金融机构借款本金，
2021年度累计支付33.74亿元金融机构借款本金。支付金额较2021年增加6.41亿元。
公司与各金融机构均保持了良好的沟通和紧密合作。截止2023年3月31日累计获得金融机构综合授信48亿元，其中实际使用的银行授信约46亿元，尚余2亿元未用。公司在长期合作的金融机构基础上，积极拓展新的融资渠道，采取多种融资方式进行融资，以解决公司中长期运营资金需求。未来，公司短期借款可通过日常经营业务回款以及持续经营取得新的贷款完成偿还；长期借款中，长周期生产经营贷款可通过业务回款自然完成还本付息以及通过持续经营取得新的长期借款完成偿还。
2023年，公司综合景气度和各项生产经营工作平稳有序，管理层将继续强化和夯实主营业务，提升业务质量，提高盈利能力，进一步加强管理和内部控制建设，调动全员积极性，挖掘并培育新的利润增长点。公司管理层将用更多的精力投入公司主业，通过优化资源配置、调整生产结构以提升核心竞争力，通过开源节流、降本增效来提升公司盈利能力
13和偿债能力，保持稳定的财务结构，拓展融资渠道，防范资金风险。。以上多项措施并举，将帮助公司从根本上摆脱债务和经营困境，回归健康、可持续发展轨道。
（4）请亚太所对前述问题进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
1、针对上述事项，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
（2）评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求并前后期保持一致；
（3）结合应收账款等科目的审计向客户发函，询证报告期内的销售收入金额；
（4）选取样本检查收入确认相关支持性文件，包括会计凭证、销售记录、合同、发运单据、收款单据、签收记录等，以验证收入确认的真实性、准确性；
（5）对资产负债日前后确认的收入执行截止测试，检查发运单据、客户签收单等
支持性文件，以验证收入是否计入在恰当的会计期间；
（6）执行实质性分析复核程序，将营业收入与同行业数据、公开市场信息进行比对，并结合相关数据与公司管理层分析公司营业收入下降的原因及合理性；
（7）获取公司一年内到期的非流动负债明细表并检查相关文件，与管理层讨论分析变动的原因及合理性；
（8）与管理层讨论公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，及应对短期偿债风险
拟采取的措施及有效性，检查管理层是否做出了充分披露；
2、核查结论：
（1）经核查，我们未发现公司上述回复中有关收入波动的原因分析与我们在审计中发现的情况存在重大不一致；
（2）因新野纺织在2022年财务会计报告中对以前年度会计报表进行了会计差错更正，更正涉及的相关科目调整金额较大且影响广泛以及存货管理内部控制方面存在重大缺陷等，我们对新野纺织2022年财务会计报告出具了无法表示意见的审计报告。截止目前，会计差错更正审计工作仍在进行中，我们暂无法实施相关核查程序对上述问询中涉及会计差错更正的有关事项发表核查意见。
（3）经核查，我们未发现公司上述回复中有关一年内到期的非流动负债、融资计划等分析与我们在审计中发现的情况存在重大不一致。
3.报告期内，你公司各季度在收入、净利润、经营现金流方面的波动较大，其中第一季度收入较高且实现盈利，第三季度收入下滑明显，第四季度收入有所上升但亏损金额较高、经营活动现金流出明显。
请你公司：
14（1）结合不同季度业务情况及收入确认、成本费用归集、资金收付等因素，说明各季度收入、利润、现金流波动较大的原因及合理性，结合第一季
度、第三季度和第四季度业务开展情况，具体说明第一季度收入较高且实现盈利，但后三季度均亏损，第三季度收入下滑明显，第四季度收入有所上升但亏损金额较高、经营活动现金流出明显的原因及合理性。
公司回复：
公司报告期内经营活动现金流与营业收入、净利润变动匹配情况如下公司2022年4个季度营业收入归属于上市公司股东的净利润经营活动产生的现金流
量净额列示如下：
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
营业收入984263365.541039996881.12636157543.80780453323.12归属于上市公司
10372451.54-60591769.52-290118909.03-1068437728.73
股东的净利润经营活动产生的
71124508.39298925732.71180340609.45-248524305.47
现金流量净额
公司在收入方面的相关政策如下：
1、公司收入确认政策:
本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销，对于控制权转移与客户支付价款间隔未超过一年的，本公司不考虑其中的融资成分。满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：
本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：
*合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
*合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
15*合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
*合同具有商业实质，即履行该合同将改变本公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；
*本公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
在合同开始日，本公司识别合同中存在的各单项履约义务，并将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
对于合同中的每个单项履约义务，如果满足下列条件之一的，本公司在相关履约时段内按照履约进度将分摊至该单项履约义务的交易价格确认为收入：
*客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
*客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
*本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定，当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
如果不满足上述条件之一，则本公司在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。
在判断客户是否已取得商品控制权时，本公司考虑下列迹象：
*企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；
*企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；
*企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；
*企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；
*客户已接受该商品；
*其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
本公司收入确认的具体方法如下：
对于内销产品收入，本公司根据合同约定将产品交付给购货方并由购货方确认接收后，购货方取得产品的控制权，本公司确认收入。对于外销产品收入，本公司根据合同约定将产品报关、离港，取得报关单后，购货方取得产品的控制权，本公司确认收入。
本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利作为合同资产列示，合同资产以预期信用损失为基础计提减值。本公司拥有的无条件向客户收取对价的权利作为应收款项列示。本公司已收应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作为合同负债列示。
162、成本费用归集及结转政策
公司按照以上收入的原则确定各项业务收入，按照各项业务收入实际发生的成本费用进行归集，每月结转相应的成本费用。
3、资金收付制度
公司严格执行已制定的《资金管理制度》，在银行账户开立、使用以及资金的授权、批准、复核，资金收付等方面已建立了完善的资金管理内控制度，并得到有效执行，公司大额的资金收付均由真实的采购或销售交易产生。
公司在2022年度的四个季度中，在收入政策、成本费用归集及结转政策、资金收付制度方面保持了一致性、连续性。
4、2022年各季度收入二季度最高，三季度最低，四季度略有上升，主要是因为2022年6月份开始，棉花价格大幅度下跌（参见2020年1月至2023年5月份中国棉花价格指数图表），下游市场处于观望状态，采购意愿减低，纺织品销售量价齐降，故第三季度实现营业收入下降较多，利润亏损比较严重，第四季度开始，纺织品市场大幅度降价，虽然公司销量有所增加，但由于降价幅度极大，远远超过销量的增速，营业收入增幅不明显，反而利润亏损巨大。
2022年第四季度经营活动产生的现金流量净额出现负值，主要是因为9月底开始进入
棉花收购季节，公司购买商品接受劳务支付的现金明显增加。
由以上分析可以看出，2022年各季度收入、利润和现金流量的波动符合2022年的实际情况，具有合理性。
（2）结合问题（1），说明各季度相关会计处理是否符合企业会计准则的
有关规定，在此基础上说明你公司是否存在跨期确认收入或结转成本费用的情形。
公司回复：
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
营业收入984263365.541039996881.12636157543.80780453323.12
营业成本837444953.87970281210.80654175240.701738347215.89
毛利146818411.6769715670.32-18017696.90-957893892.77
公司按照《企业会计准则》、公司的会计政策，依据权责发生制确认收入与成本费用，在各季度的相关会计处理保持了一致性，由于2022年棉价的大幅波动，纺织品价格走势也上演了过山车行情，自三季度开始，纺织品价格下滑严重，公司收入和利润下滑明显，四个季度的收入、成本的波动符合公司2022年的实际经营情况，具有合理性。不存在跨期确认收入或结转成本费用的情形。
（3）请亚太所对前述问题进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
171、针对上述问题，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
（1）了解和评价管理层与收入确认以及资金收付相关的关键内部控制的设计和运行有
效性;
（2）获取公司季度财务报表，与管理层讨论分析公司各季度间营业收入经营活动产生
的现金流量变动原因，且变动趋势不一致的原因及合理性，并对主要变动事项进行检查;
（3）检查公司主营业收入的确认方法是否符合企业会计准则规定，并前后期是否保持
一致：
（4）对公司收入等科目执行截止测试，检查是否存在跨期情况；
2、核查结论：
（1）经核查，我们未发现公司回复中有关收入方面的分析与我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致；
（2）因新野纺织在2022年财务会计报告中对以前年度会计报表进行了会计差错更正，更正涉及的相关科目调整金额较大且影响广泛以及存货管理内部控制方面存在重大缺陷等，我们对新野纺织2022年财务会计报告出具了无法表示意见的审计报告。截止目前，会计差错更正审计工作仍在进行中，我们暂无法实施相关核查程序对上述问询中涉及会计差错更正的有关事项发表核查意见。
（3）经核查，我们未发现公司回复中有关经营现金流方面的分析与我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致。
4.年报显示，你公司应收账款期末账面余额10.41亿元，较期初有所增长，全部按组合计提坏账准备，计提坏账准备金额7740万元，计提比例
7.43%，较期初有所增长。账龄1年以上应收账款账面余额为2.56亿元。
请你公司：
（1）结合业务开展情况、信用政策变化情况等说明报告期内应收账款与营业收入变动趋势不匹配的原因及合理性。
公司回复：
公司营业收入与应收账款情况营业收入应收账款余额项目
2022年2021年变动比例2022年2021年变动比例
金额344087.11530345.07-35.12%104141.9499998.994.14%
报告期内，公司收入确认政策、业务模式、信用政策均未发生较大变化，但因为纺织品市场不景气，下游客户均有不同程度的延迟付款等情形。据中国纺联流通分会统计，2022年我国万平米以上纺织服装专业市场854家，市场数量同比下降6.56%；市场经营面积达到
187276.80万平米，同比下降3.92%；市场商铺数量134.41万个，同比下降4.34%；市场商户
数量108.82万户，同比下降4.71%；市场总成交额2.13万亿元，同比下降8.54%。因此2022年营业收入同比下降35.12%，但应收账款余额2022年末较2021年末增长4.14%。
报告期内应收账款与营业收入变动趋势不匹配的原因主要是受国内外宏观经济形势影响，棉纺织形势非常严峻，市场需求萎缩，产品销售下滑，客户延期付款等因素影响。目前公司董事会已经制定了严格措施，加强货款回收，提高应收账款周转率，减少资金占用，对货款回收逾期的客户，停止发货，直至收回货款，对欠款重点大户分类排队，公司加派力量予以强力清收。
（2）结合应收账款信用风险特征及主要客户回款情况，说明仅采用组合计
提而未采用单项计提坏账准备的原因，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
公司应收账款会计政策为：
对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对于包含重大融资成分的应收款项，本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用未来12个月内或者整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据应收合并范围内关联方的款项本组合为风险较低应收关联方的应收款项
应收第三方的款项本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征
应收账款-信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表：
账龄预期信用损失率（%）
1年以内（含1年）5
1－2年10
2－3年30
3－5年50
5年以上100
公司根据回款情况及客户的财务状况，对应收账款的可收回性进行评估，未发现存在表明应收款项发生减值的客观证据，未发现货款收回可能性较小等需要单独计提坏账的情况，因此2022年全部按账龄组合计提坏账准备，符合《企业会计准则》的相关规定。
19（3）说明账龄1年以上应收账款的具体情况，包括但不限于欠款方名称、是否为关联方、欠款金额、坏账准备计提情况、截至回款日的回款情况，账龄较长的原因，坏账计提是否充分。
公司回复：
公司一年以上应收账款具体情况如下：
是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位001否4740609.40872201.62150000.00新产品账期长是
单位002否9702400.00970240.00320000.00新产品账期长是
单位003否10837.991083.800.00合同尾款是
单位004否22352.286705.680.00合同尾款是
单位005否46560.004656.000.00合同尾款是
单位006否4930637.40493063.7485237.00新产品账期长是
单位007否201760.0020176.000.00合同尾款是
单位008否204662.7020466.270.00合同尾款是
单位009否74422.0837211.040.00合同尾款是
单位010否55700.0027850.000.00合同尾款是
单位011否37920.003792.000.00合同尾款是
单位012否93312.009331.200.00合同尾款是
单位013否75.007.500.00合同尾款是
单位014否4.000.400.00合同尾款是
单位015否1024528.00102452.80100000.00新产品账期长是
单位016否80000.008000.000.00合同尾款是
单位017否1438000.00143800.000.00新产品账期长是
单位018否1448800.00144880.000.00新产品账期长是
单位019否220000.0022000.000.00合同尾款是
单位020否100000.0010000.000.00合同尾款是
单位021否420000.0042000.000.00合同尾款是
单位022否55756.005575.600.00合同尾款是
单位023否1108.00110.80.00合同尾款是
单位024否296064.0029606.400.00合同尾款是
单位025否819977.5081997.750.00合同尾款是
单位026否235872.0023587.200.00合同尾款是
单位027否249538.17110414.580.00新产品账期长是
单位028否106802.8010680.280.00合同尾款是
单位029否31154.709346.410.00合同尾款是
单位030否376667.9437666.790.00合同尾款是
单位031否11654.811165.480.00合同尾款是
20是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位032否813574.59244072.380.00新产品账期长是
单位033否161525.2416152.520.00合同尾款是
单位034否9932.00993.20.00合同尾款是
单位035否410895.0241089.500.00合同尾款是
单位036否4633292.22530109.421050000.00新产品账期长是
单位037否79016.047901.600.00合同尾款是
单位038否11000.001100.000.00合同尾款是
单位039否41174.004117.400.00合同尾款是
单位040否29298.002929.800.00合同尾款是
单位041否50000.005000.000.00合同尾款是
单位042否141407.0014140.700.00合同尾款是
单位043否86433.378643.340.00合同尾款是
单位044否2070370.35215275.690.00新产品账期长是
单位045否6480.00648.000.00合同尾款是
单位046否250405.0025040.500.00合同尾款是
单位047否229526.7922952.680.00合同尾款是
单位048否379625.1137962.510.00合同尾款是
单位049否96018.009601.800.00合同尾款是
单位050否64598.406459.840.00合同尾款是
单位051否30198.603019.860.00合同尾款是
单位052否2084050.00625215.000.00新产品账期长是
单位053否876243.90236684.390.00新产品账期长是
单位054否494494.15148348.250.00新产品账期长是
单位055否648537.93229323.970.00新产品账期长是
单位056否1590097.63457756.820.00新产品账期长是
单位057否2520000.00252000.000.00新产品账期长是
单位058否13311456.593993436.980.00新产品账期长是
单位059否32552.943255.290.00合同尾款是
单位060否2401412.33720423.700.00新产品账期长是
单位061否3160323.50452957.050.00新产品账期长是
单位062否50000.005000.000.00合同尾款是
单位063否31630.009489.000.00合同尾款是
单位064否1000000.00100000.000.00新产品账期长是
单位065否3163000.00603800.000.00新产品账期长是
单位066否5224350.00522435.000.00新产品账期长是
单位067否10277.571027.760.00合同尾款是
单位068否156000.0015600.000.00合同尾款是
单位069否106385.0031126.500.00合同尾款是
21是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位070否60403.106040.310.00合同尾款是
单位071否7589414.07758941.41590000.00新产品账期长是
单位072否60000.006000.000.00合同尾款是
单位073否2035500.00203550.000.00新产品账期长是
单位074否24250.002425.000.00合同尾款是
单位075否140398.4053063.200.00合同尾款是
单位076否195617.0019561.700.00合同尾款是
单位077否26993.002699.300.00合同尾款是
单位078否150000.0015000.000.00合同尾款是
单位079否9889.00988.900.00合同尾款是
单位080否947482.1094748.210.00合同尾款是
单位081否133253.0013325.300.00合同尾款是
单位082否866945.43204827.310.00新产品账期长是
单位083否141800.0014180.000.00合同尾款是
单位084否3903505.60592816.90720000.00新产品账期长是
单位085否100381.2010038.120.00合同尾款是
单位086否293065.0029306.500.00合同尾款是
单位087否205125.0020512.500.00合同尾款是
单位088否400000.0040000.000.00合同尾款是
单位089否50000.005000.000.00合同尾款是
单位090否70648.007064.800.00合同尾款是
单位091否196120.0019612.00100000.00合同尾款是
单位092否71031.007103.100.00合同尾款是
单位093否18819.001881.900.00合同尾款是
单位094否80500.008050.000.00合同尾款是
单位095否4157.161247.150.00合同尾款是
单位096否351221.0235122.100.00合同尾款是
单位097否51322.005132.200.00合同尾款是
单位098否199230.0019923.000.00合同尾款是
单位099否37440.003744.000.00合同尾款是
单位100否42624.5512787.370.00合同尾款是
单位101否165288.0016528.800.00合同尾款是
单位102否280000.0028000.000.00合同尾款是
单位103否1087847.00326354.100.00新产品账期长是
单位104否14394.591439.460.00合同尾款是
单位105否29780.802978.080.00合同尾款是
单位106否2701350.00468205.000.00新产品账期长是
单位107否153300.00153300.000.00新产品账期长是
22是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位108否34475.003447.500.00合同尾款是
单位109否7735.35773.540.00合同尾款是
单位110否697700.00348850.000.00新产品账期长是
单位111否173808.0017380.800.00合同尾款是
单位112否117936.0011793.600.00合同尾款是
单位113否459985.00131995.500.00新产品账期长是
单位114否14628.001462.800.00合同尾款是
单位115否319421.6995826.510.00合同尾款是
单位116否69572.156957.220.00合同尾款是
单位117否46170.004617.000.00合同尾款是
单位118否957223.3995722.340.00合同尾款是
单位119否47120.0014136.000.00合同尾款是
单位120否72337.057233.710.00合同尾款是
单位121否314493.0031449.300.00合同尾款是
单位122否106020.0010602.000.00合同尾款是
单位123否217360.3565208.110.00合同尾款是
单位124否204500.00102250.000.00新产品账期长是
单位125否98000.009800.000.00合同尾款是
单位126否122920.0012292.000.00合同尾款是
单位127否319148.0031914.800.00合同尾款是
单位128否18621.775586.530.00合同尾款是
单位129否353424.0035342.400.00合同尾款是
单位130否1568770.00470631.0070000.00新产品账期长是
单位131否493046.40246523.200.00新产品账期长是
单位132否413916.1041391.610.00合同尾款是
单位133否87600.0087600.000.00合同尾款是
单位134否86315.008631.500.00合同尾款是
单位135否41259.9012377.970.00合同尾款是
单位136否98155.289815.530.00合同尾款是
单位137否124975.0062487.500.00合同尾款是
单位138否1629103.93162910.390.00新产品账期长是
单位139否2474750.00356315.00100000.00新产品账期长是
单位140否132155.7539646.730.00合同尾款是
单位141否277949.9583384.990.00合同尾款是
单位142否12864.001286.400.00合同尾款是
单位143否54720.005472.000.00合同尾款是
单位144否2659.00614.420.00合同尾款是
单位145否14325.001432.500.00合同尾款是
23是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位146否500000.0050000.000.00合同尾款是
单位147否175000.0017500.000.00合同尾款是
单位148否155642.1046692.630.00合同尾款是
单位149否30000.003000.000.00合同尾款是
单位150否109512.0010951.200.00合同尾款是
单位151否2317312.09231731.210.00新产品账期长是
单位152否45000.004500.000.00合同尾款是
单位153否10913.553274.070.00合同尾款是
单位154否1935013.00193501.300.00新产品账期长是
单位155否43452.004345.200.00合同尾款是
单位156否478000.0047800.000.00合同尾款是
单位157否9472.20947.220.00合同尾款是
单位158否624.00187.200.00合同尾款是
单位159否642941.4564294.150.00合同尾款是
单位160否228516.4822851.650.00合同尾款是
单位161否357522.5035752.250.00合同尾款是
单位162否121000.0012100.000.00合同尾款是
单位163否45049.9113514.970.00合同尾款是
单位164否54403.005440.300.00合同尾款是
单位165否18777.501877.750.00合同尾款是
单位166否242500.0072750.000.00合同尾款是
单位167否5455796.08545579.610.00新产品账期长是
单位168否114500.0011450.000.00合同尾款是
单位169否150000.0015000.000.00合同尾款是
单位170否1935600.00193560.000.00新产品账期长是
单位171否950000.0095000.000.00合同尾款是
单位172否200000.0020000.000.00合同尾款是
单位173否3010000.00301000.00420000.00新产品账期长是
单位174否750006.4075000.640.00合同尾款是
单位175否3599835.00359983.50435000.00新产品账期长是
单位176否70051.1521015.350.00合同尾款是
单位177否500000.0050000.000.00合同尾款是
单位178否8688982.98868898.30500000.00新产品账期长是
单位179否204000.0061200.000.00合同尾款是
单位180否150100.0015010.000.00合同尾款是
单位181否250000.0025000.000.00合同尾款是
单位182否380842.0038084.200.00合同尾款是
单位183否9936.00993.60.00合同尾款是
24是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位184否404712.0040471.200.00合同尾款是
单位185否127500.0012750.000.00合同尾款是
单位186否100000.0010000.000.00合同尾款是
单位187否3901410.45390141.050.00新产品账期长是
单位188否11780.003534.000.00合同尾款是
单位189否100000.0010000.000.00合同尾款是
单位190否775.65232.700.00合同尾款是
单位191否13803.001380.300.00合同尾款是
单位192否262070.4326207.040.00合同尾款是
单位193否591768.0059176.800.00合同尾款是
单位194否25999.002599.900.00合同尾款是
单位195否157736.0015773.600.00合同尾款是
单位196否4373.00437.300.00合同尾款是
单位197否50000.005000.000.00合同尾款是
单位198否582800.0058280.000.00合同尾款是
单位199否29116.268734.880.00合同尾款是
单位200否34995.853499.590.00合同尾款是
单位201否1629.00162.900.00合同尾款是
单位202否60170.006017.000.00合同尾款是
单位203否27320.002732.000.00合同尾款是
单位204否7776.00777.600.00合同尾款是
单位205否43740.004374.000.00合同尾款是
单位206否737116.6373711.660.00合同尾款是
单位207否3385092.50338509.25140000.00新产品账期长是
单位208否1535600.00153560.00100000.00新产品账期长是
单位209否182952.0018295.200.00合同尾款是
单位210否188771.5018877.150.00合同尾款是
单位211否3240.003240.00合同尾款是
单位212否3342385.001002715.5090000.00新产品账期长是
单位213否0.100.010.00新产品账期长是
单位214否181440.0018144.000.00新产品账期长是
单位215否28010.002801.000.00新产品账期长是
单位216否112327.5011232.750.00新产品账期长是
单位217否26328.002632.800.00新产品账期长是
单位218否10224.001022.400.00新产品账期长是
单位219否22022.002202.200.00新产品账期长是
单位220否13080.001308.000.00新产品账期长是
单位221否21519.002151.900.00新产品账期长是
25是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位222否150200.0015020.000.00合同尾款是
单位223否200100.0020010.000.00合同尾款是
单位224否416360.6041636.060.00合同尾款是
单位225否2523.79757.140.00合同尾款是
单位226否31849.003184.900.00合同尾款是
单位227否1426245.94142624.590.00新产品账期长是
单位228否204638.1220463.810.00合同尾款是
单位229否3437606.90343760.6950000.00新产品账期长是
单位230否100000.0010000.000.00合同尾款是
单位231否1359700.00135970.000.00新产品账期长是
单位232否122688.0012268.800.00合同尾款是
单位233否6210.00621.000.00合同尾款是
单位234否500000.0050000.000.00合同尾款是
单位235否4437821.00444962.10752140.00新产品账期长是
单位236否3560086.00356008.600.00新产品账期长是
单位237否176800.0017680.000.00合同尾款是
单位238否50017.505001.750.00合同尾款是
单位239否3000000.00891216.000.00新产品账期长是
单位240否3666416.40759599.410.00新产品账期长是
单位241否389989.0048956.700.00合同尾款是
单位242否114500.0011450.000.00合同尾款是
单位243否45696.004569.600.00合同尾款是
单位244否58364.5917509.380.00合同尾款是
单位245否50000.005000.000.00合同尾款是
单位246否2000272.09200027.21130000.00新产品账期长是
单位247否420000.0042000.000.00合同尾款是
单位248否3537739.50353773.95100000.00新产品账期长是
单位249否32706.003270.600.00合同尾款是
单位250否271440.0027144.000.00合同尾款是
单位251否100000.0010000.000.00合同尾款是
单位252否126936.0012693.600.00合同尾款是
单位253否150000.0015000.000.00合同尾款是
单位254否26880.002688.000.00合同尾款是
单位255否23088.002308.800.00合同尾款是
单位256否15941.891594.190.00合同尾款是
单位257否10509.601050.960.00合同尾款是
单位258否18160.001816.000.00合同尾款是
单位259否11520.001152.000.00合同尾款是
26是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位260否354845.3735484.540.00合同尾款是
单位261否1652425.50346284.450.00新产品账期长是
单位262否7474821.62747482.16429657.00新产品账期长是
单位263否150000.0045000.000.00合同尾款是
单位264否102500.0030750.000.00合同尾款是
单位265否87080.008708.000.00合同尾款是
单位266否348250.0034825.000.00合同尾款是
单位267否28704.002870.400.00合同尾款是
单位268否81120.008112.000.00合同尾款是
单位269否206674.5020667.450.00合同尾款是
单位270否142927.2839279.060.00合同尾款是
单位271否48199.954820.000.00合同尾款是
单位272否330000.0033000.000.00合同尾款是
单位273否5666565.76566656.58280000.00新产品账期长是
单位274否4000000.00400000.00500000.00新产品账期长是
单位275否4750.004750.00合同尾款是
单位276否4276420.53427642.05750000.00新产品账期长是
单位277否38016.003801.600.00合同尾款是
单位278否2866933.001519408.00340000.00新产品账期长是
单位279否17820.001782.000.00合同尾款是
单位280否19080.001908.000.00合同尾款是
单位281否23671.567101.470.00合同尾款是
单位282否0.410.040.00合同尾款是
单位283否35550.003555.000.00合同尾款是
单位284否107400.0010740.000.00合同尾款是
单位285否28528.50.00合同尾款是
单位286否10248021.001074406.300.00新产品账期长是
单位287否292672.9887801.890.00合同尾款是
单位288否150100.0015010.000.00合同尾款是
单位289否10159791.481015979.151200000.00新产品账期长是
单位290否412261.0041226.100.00合同尾款是
单位291否107537.3010753.730.00合同尾款是
单位292否2775600.00532680.000.00新产品账期长是
单位293否27137.468141.240.00合同尾款是
单位294否11268.001126.800.00合同尾款是
单位295否75000.007500.000.00合同尾款是
单位296否4752.00475.200.00合同尾款是
单位297否80000.008000.000.00合同尾款是
27是否为关联截止回款日的账龄较长的原坏账准备计
单位名称欠款金额计提坏账准备金额方回款情况因提是否充分
单位298否500000.0050000.000.00合同尾款是
单位299否50136.005013.600.00合同尾款是
单位300否3495961.90349596.1950000.00新产品账期长是
单位301否6613.00661.300.00合同尾款是
单位302否55771.495577.150.00合同尾款是
单位303否1216198.59271014.5890000.00新产品账期长是
单位304否1946651.20194665.1220000.00新产品账期长是
单位305否1918074.24191807.42630000.00新产品账期长是
单位306否725310.0072531.000.00合同尾款是
单位307否660900.0066090.000.00合同尾款是
单位308否634675.00190402.500.00新产品账期长是
单位309否593573.68178072.100.00新产品账期长是
单位310否480000.00144000.000.00新产品账期长是
单位311否148071.6974035.850.00合同尾款是
单位312否200000.0020000.000.00合同尾款是
单位313否350437.1399998.640.00合同尾款是
单位314否299774.7629977.480.00合同尾款是
单位315否259900.0025990.000.00合同尾款是
单位316否29713.432971.340.00合同尾款是
单位317否200148.8080079.400.00合同尾款是
单位318否119195.0011919.500.00合同尾款是
单位319否121436.9012143.690.00合同尾款是
单位320否20079.0010039.500.00合同尾款是
单位321否53541.3916062.420.00合同尾款是
单位322否50171.7925085.900.00合同尾款是
单位323否33669.9010100.970.00合同尾款是
单位324否28700.002870.000.00合同尾款是
单位325否21100.0010550.000.00合同尾款是
单位326否11375.001137.500.00合同尾款是
单位327否9999.924999.960.00合同尾款是
单位328否5720.00572.000.00合同尾款是
单位329否612389.12306194.560.00新产品账期长是
合计256457377.9338151807.0010292034.00
（4）请亚太所对前述问题进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
1、针对上述问题，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
28（1）向公司管理层了解公司所处行业报告期内市场状况、公司业务开展情况、公司
信用政策变化情况等，并与管理层分析讨论应收账款与营业收入变动趋势不匹配的原因；
（2）了解管理层与坏账计提相关的控制程序，评价关键内部控制设计的有效性；
（3）获取公司应收账款坏账准备计算表，复核公司对主要客户应收账款坏账计提过程，判断管理层主要客户应收账款坏账准备计提过程是否准确恰当；
（4）对组合计提坏账的应收款项，检查管理层对于组合的设定方法及预期损失率的选
择是否发生了变化，复核应收账款按组合计提坏账准备的过程，检查应收账款坏账准备计提的准确性；
（5）获取账龄超过一年以上应收账款明细，检查与其形成相关的资料及期后回款情况，与管理层讨论并分析其账龄较长的原因，复核其坏账准备计提过程；
2、核查结论
（1）经核查，我们未发现公司上述回复中有关应收账款与营业收入变动趋势不匹配的原因分析与我们在审计中了解的情况存在重大不一致；
（2）经核查，公司采用组合计提而未采用单项计提坏账准备的会计处理，符合《企业会计准则》的相关规定；
（3）经核查，我们未发现公司上述回复中有关1年以上的应收款具体情况与我们在审计中了解的情况存在重大不一致。
5.年报显示，因本期权益法下确认的投资损益为﹣1438.85万元，你公司
长期股权投资期末金额为3677.40万元，同比下降28.13%。长期股权投资对象为新疆新贝棉业有限公司（以下简称“新疆新贝”），2022年和2021年你公司均未对该投资计提减值准备。2017年年报显示，2017年5月22日你公司子公司新疆宇华纺织科技有限公司（以下简称“宇华纺织”）与新疆国经贝正棉
业有限公司共同出资设立控股孙公司新疆新贝。2021年年报显示，2021年12月23日宇华纺织与新疆新贝股东南阳市新兴产业投资集团有限公司（以下简称“新兴集团”）签署解除表决权委托协议，宇华纺织失去了对新疆新贝的控制，你公司不再将其纳入合并范围。
请你公司：
（1）说明投资新疆新贝相关资产或项目的实际运营情况，投入资金去向及
主要用途，2017年至今主要经营数据。2021年宇华纺织与新兴集团解除表决权委托的原因。
公司回复：
291、2017年5月22日，公司之子公司新疆宇华纺织科技与新疆国经贝正棉业有限责任公司（后更名为新疆国经贝正实业有限责任公司）共同出资设立控股孙公司新疆新贝棉业
有限公司，注册资本为10000万元，其中宇华纺织认缴出资7000.00万元，占注册资本
70.00%；国经贝正认缴出资3000.00万元，占注册资本30.00%。宇华纺织实际出资
6593.00万元。
2018年宇华纺织与新野县金盛建设投资有限公司（后更名为南阳市新兴产业投资集团有限公司）签订股权转让协议，转让宇华纺织持有的新贝棉业36.00%的股权，转让作价
3600.00万元。并先后增资2367.00万元，至此，宇华纺织累计投资新贝棉业5360.00万元。此时新贝棉业股权结构为:新兴产投持股36.00%，金额3600.00万元，宇华纺织持股34.00%，金额5360.00万元，国经贝正持股30.00%，金额3690.00万元。
公司投入资金主要用于收购新疆贝正国合棉业有限公司、博乐科纺棉花有限公司（包括其下属子公司博乐市银宇棉花经营有限公司）100%的股权，支付新疆国经贝正棉业有实业限责任公司的股权转让价款
新疆国经贝正棉业有实业限责任公司成立于1992年，注册资本5505.28万元，主营业务为皮棉经营、农副产品收购等，注册地址为新疆乌鲁木齐市水磨沟区，其股东为新疆国经投资有限公司，属于新疆自治区国资委下属企业。国经贝正棉业实业有限责任公司在新疆博尔塔拉蒙古自治州有7家轧花厂，年皮棉加工能力6万吨，公司投资国经贝正棉业国经贝正棉业实业有限责任公司主要为控制棉花资源，建立公司的原料基地。
2、2017年以来，新贝棉业主要经营数据如下表：
项目2022年2021年2020年2019年2018年2017年一、营业收入43797.8046088.9831539.2544186.6764694.0818091.88
减：营业成本44559.2345693.9530754.8141895.4162772.7617489.18
税金及附加31.2630.5824.9829.9551.3636.29
销售费用50.5462.1156.0242.1144.330.75
管理费用955.56280.91265.57255.45252.04201.23
财务费用916.63513.20475.261315.59904.46475.18
加：信用减值损失-4.1610.75-281.71-76.92-169.26171.99
资产减值损失-1506.34
资产处置收益-69.67-120.24-5.65
二、营业利润-4225.91-481.03-388.76450.99494.22-282.74
加：营业外收入2.205.260.15579.93
减：营业外支出6.008.1012.921.7117.44
三、利润总额-4231.91-486.92-383.51438.23492.51279.75
减：所得税费用78.00-78.00
四、净利润-4231.91-486.92-383.51438.23414.52357.74
303、2021年12月23日，本公司之子公司新疆宇华纺织科技有限公司与新疆新贝棉业
有限公司股东南阳市新兴产业投资集团有限公司签署解除表决权委托协议，协议约定新兴集团于2021年12月31日将其持有的新贝棉业36%股权的表决权收回，其主要原因是：
2021年以来新疆棉花收购加工形势发生重大变化，疆内外国资平台公司平分新疆棉花
收购资源，南阳市新兴产业投资集团有限公司依托国资优势，成立了供应链公司，开展棉花购销业务，对新疆新贝棉业有限公司经营模式进行了重大调整，因此，南阳市新兴产业投资集团收回表决权委托协议。
（2）结合问题（1），说明你公司近两年认为该投资没有减值迹象的原因及合理性。
公司回复：
对于长期股权投资是否计提减值准备，应根据下列情形进行判断：
（1）影响被投资企业经营的政治或法律等环境的变化，而导致被投资单位出现巨额亏损；
（2）被投资单位提供的商品或劳务因产品过时或消费者偏好改变，使其市场份额减少
甚至丧失，而导致被投资单位财务状况和现金流量发生严重恶化；
（3）被投资企业所从事产业的生产技术或竞争者数量等发生变化，被投资单位已失去
竞争能力，而导致财务状况和现金流量发生严重恶化；
（4）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
出现上述情形之一的，即可视为该项投资已发生减值损失，可以计提减值准备。
公司基于上述情形判断：
新疆新贝棉业有限公司2021年亏损486.92万元，根据解除表决权协议，新兴集团于
2021年12月31日将其持有的新贝棉业36%股权的表决权收回，在表决权协议收回前的损
益仍纳入合并财务报表，表决权收回后，剩余股权按公允价值重新计量产生的利得189.09万元。已经计入投资收益。
新疆新贝棉业有限公司2022年亏损4231.91万元，亏损严重，主要是因为2021年度新疆棉花收购市场价格过高，而棉花市场价格在2022年6月份开始急剧下跌，造成2022年度棉花销售后亏损严重。公司按照权益法对新疆新贝棉业确认投资损失为1438.85万元。
2022年8月22日，新贝棉业与新疆利华（集团）股份有限公司签订棉花加工厂租赁合同，合同条款摘录如下：
“……租赁期限为：叁年，自2022年8月22日至2025年6月30日加工结束。
……31乙方租赁甲方本合同项下的全部标的物资产，每年租赁费共计170万元（壹佰柒拾万元整）合同期内租赁费合计510万元（伍佰壹拾万元整），本条所约定租赁为价格为含税价；
……”
2022年8月22日，贝正国合与新疆利华（集团）股份有限公司签订棉花加工厂租赁合同，合同条款摘录如下：
“……租赁期限为：叁年，自2022年8月22日至2025年6月30日加工结束。
……
贝正国合分别乙方租赁甲方本合同项下的全部标的物（含六个棉花加工厂全部资产），每年租赁费共计1020万元（壹仟零贰拾万元整），合同期内租赁费合计3060万元（叁仟零陆拾万元整），本条所约定租赁为价格为含税价；
……”
基于以上两份合同公司自2022年8月份起收取合同项下的租金，无需承担轧花厂收购经营期间的盈亏情况，不再承担棉价大幅波动的风险，只收取固定收益扣除需要承担的固定的人员工资、资产折旧及摊销等费用后，仍有盈余，因此公司认为对于新疆新贝棉业的投资没有减值迹象无需对该项长期股权投资计提减值准备。
（3）请亚太所对前述问题进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
1、针对上述问题，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
（1）了解并评价公司与长期股权投资相关内部控制的设计和运行有效性；
（2）向公司管理层了解对新疆新贝的投资背景、获取公司对新疆新贝的相关投资协
议、投资资金支付流水及后续投资股权变动相关资料进行核查；获取新疆新贝2017年至今财务数据及财务报表并进行核查；
（3）向公司管理层了解宇华纺织与新兴集团解除表决权委托的背景及原因，获取表决权解除协议及修订后的公司章程等资料进行核查；
（4）了解新疆新贝近年的经营状况、行业风险、经营风险等相关情况，与公司管理层讨论可能存在或出现的减值迹象；
（5）获取新贝棉业、贝正国合与新疆利华（集团）股份有限公司签订的租赁协议并核查；
2、核查结论
（1）经核查，我们未发现公司回复中有关新疆新贝的运营情况、解除委托权原因分析与我们在审计及本次核查中了解的情况存在重大不一致；
32（2）经核查，我们未发现公司回复中新疆新贝的股权投资未出现减值迹象的原因及合
理性的分析与我们在审计及本次核查中了解的情况存在重大不一致。
6.年报显示，你公司固定资产期末余额23.63亿元，本期及2021年、2020年均未对固定资产计提减值准备。
请你公司：
（1）说明近三年固定资产减值具体测算过程、关键假设及折现率等主要参数确定依据。
公司回复：
固定资产减值测试的具体过程为：
（1）每季度定期复核固定资产的运行状态，从固定资产的实际使用状态判断是否存在
损坏、无法使用、需大修、闲置的固定资产，判断固定资产的减值迹象；
（2）结合外部市场因素，对相关固定资产是否存在市价大幅下跌、技术更新改造、经
济下滑等重大因素，判断固定资产的减值迹象；
（3）在存在减值迹象的前提下，对相关固定资产进行减值测试，确定其可收回金额，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现
值两者之间较高者确定，资产的可收回金额低于其账面价值的，计提相应的资产减值准备。
关键假设
持续经营假设：假设资产组按基准日的用途和使用的方式等情况正常持续使用，不会出现不可预见的因素导致其无法持续经营。
折现率
本次减值测试先采用资本资产定价模型（Capital Asset Pricing Model，即 CAPM）计算权益资本成本 Ke作为折现率，再将其调整为税前的折现率（R）。
资本资产定价（CAPM）的计算公式如下：
Ke=Rf+βLMRP+Q式中，Rf：无风险报酬率；
βL：权益的系统风险系数；
MRP：市场风险溢价；
Q：企业特定风险调整系数。
上述 Ke 计算结果为税后折现率，本次减值测试借鉴《国际会计准则第 36 号—资产减值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前权益资本成本。迭代法假设采用税后折现率折现税后现金流量的结果与采用税前折现率折现税前现金流量的结果就应当是相同的。因此根据税后折现率折现税后现金流量的计算结果以及税前现金流量，可倒推出税前折现率。
33报告期内，公司定期复核固定资产的运行状态、主要生产线运行正常，全年设备运转
率85%，不存在无法使用、需大修、闲置的固定资产，判断固定资产不存在减值迹象。
根据中国纺织机械协会统计，2022年，纺织机械行业复苏，随着世界经济复苏、我国经济平稳运行、居民收入与消费能力稳步提高以及纺机行业内结构优化深入，纺织机械行业整体收入稳步增长。经设备人员和采购人员调研纺机市场，公司使用的主要纺机设备不存在市价大幅下跌情况，调研的结果证明，固定资产不存在减值迹象。故无需进行减值测试。
（2）结合问题（1），说明固定资产均未出现减值迹象的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
《企业会计准则第8号—资产减值》第五条规定“存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将
在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预
计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所
创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。”
报告期内，公司按照《企业会计准则第8号—资产减值》第五条规定对以上七种情况进行比对，公司使用固定资产未出现市价当期大幅度下跌、经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期未发生重大变化、不存在资产已经陈旧
过时或者其实体已经损坏、不存在资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置、
资产可以正常创造净现金流量或者营业利润、不存在资产可能已经发生减值的迹象。
报告期内，公司虽然出现部分生产线短期停工停产现象，但在短时间内已经恢复，生产经营正常，预计亏损不会持续，固定资产未出现减值现象，公司认为未对固定资产计提减值准备符合《企业会计准则》的相关规定。
（3）请亚太所进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
1、针对上述问题，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
34（1）了解及评价与固定资产减值相关的内部控制与设计，并测试相关内部控制运行有效性；
（2）对固定资产等执行了实地监盘及勘查程序，检查其实际状态，以了解是否存在减值迹象；
（3）与管理层讨论固定资产未计提减值的原因及合理性，复核公司对长期资产减值迹
象的分析和判断依据，结合期后事项情况和公司未来营运计划，评估管理层估计的合理性；
（4）与管理层讨论并复核公司固定资产减值具体测算过程、关键假设及折现率等主要参数确定依据等。
2、核查结论
（1）经核查，我们未发现公司回复中有关固定资产减值准备测算过程及依据与我们在审计中了解的情况存在重大不一致；
（2）经核查，新野纺织固定资产均未出现减值迹象，未计提减值准备符合《企业会计准则》的相关规定。
7.年报显示，本期你公司管理费用为2.18亿元，同比上升了41.22%。其
中工资、保险费、折旧、无形资产摊销、水电气和其他均同比增加。
请你公司：
（1）结合管理费用细项的具体构成，说明报告期管理费用同比大幅增长的原因，与你公司营业收入、业务规模、生产情况、职工数量的变化趋势是否一致，如否，说明原因及合理性。
公司回复：
公司报告期管理费用明细如下：
单位：万元项目本期发生额上期发生额同比增减增长率
工资5423.354298.071125.2826.18%
保险费316.54234.3782.1735.06%
折旧6897.632839.444058.18142.92%
差旅费119.88293.80-173.92-59.20%
修理费428.20630.71-202.50-32.11%
业务招待费399.19405.26-6.07-1.50%
无形资产摊销1538.011510.3427.661.83%
水电汽769.14536.14233.0143.46%
其他5871.354662.641208.7125.92%
合计21763.2915410.776352.5241.22%
2021年与2022年公司营业收入、与管理费用、职工数量变化的对比情况：
35项目2022年2021年同步增长增长率
营业收入3440871113.585303450692.12-1862579578.54-35.12%
管费费用217632855.99154107667.1663525188.8341.22%
职工人数78598525-666-7.81%
由上表可以看出，管理费用同比大幅增长的项目主要是折旧、工资和其他。管理费用与公司营业收入、业务规模、生产情况、职工数量的变化趋势不一致。其原因在于，按照会计制度相关规定，公司将停产期间发生的折旧费、人员工资和其他相关费用计入管理费用。相关数据见下表：
项目2022年2021年同步增长增长率
管理费用217632855.99154107667.1663525188.8341.22%
停产期间折旧费、人工费
41426497.0041426497.00
等
剔除上述因素后176206358.99154107667.1622098691.8312.54%
剔除上述因素后，公司2022年度管理费用增长比例12.54%，考虑管理费用属于刚性成本，有所增长属于合理。
（2）请亚太所进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
1、针对上述问题，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
（1）执行分析性复核程序，将期间费用及各明细项目发生金额与上年进行比较，分
析变动的合理性；计算期间费用占营业收入比例，并与上年数据进行对比，向公司管理层及相关部门人员了解异常变动情况；
（2）将期间费用中的工资、折旧摊销等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；
（3）执行期间费用细节测试，检查与期间费用相关包括合同、发票、预算审批等支持性文件，确定期间费用的发生是否真实、账务处理是否正确；
（4）执行费用截止性测试底稿，检查支持性文件，判断费用是否被记录于正确的会计期间，是否存在未入账的费用。
2、核查结论经核查，我们未发现公司回复中有关管理费用的变动原因分析与我们在审计中了解的情况存在重大不一致。
8.年报显示，你公司在建工程期末账面余额3071.93万元，涉及锦域员工
宿舍楼项目和新发棉业二期生产线项目，账面余额分别为1052.80万元和
2019.13万元，工程累计投入占预算比例分别为80.37%和41.39%。
请你公司：
36（1）分别列示各在建工程项目的开工时间、具体建设进展、预计完工时
间、建设进度是否与计划匹配。
公司回复：
报告期末，公司在建工程项目的开工时间、具体建设进展、预计完工时间、建设进度的情况如下：
具体建设预计完工时建设进度是否项目名称期初余额期末余额开工时间进度间与计划匹配锦域员工宿舍2017年82023年10
869.391052.8080.37%否
楼月月新发棉业二期2020年72023年11
1778.422019.1341.39%否
生产线月月
合计2647.813071.93
由上表可以看出，以上两个项目均存在建设进度过慢、与计划建设进度不匹配的情况。
项目建设进度与计划建设进度不匹配的主要原因是公司流动性偏紧，流动资金主要用于生产经营，因此在建工程放缓进度。
（2）说明各在建工程转固时点及具体依据，是否存在应当转固而未及时转
固的情形，结合公司在建工程的构成以及期末减值测试的具体过程等，说明减值计提具体情况及充分性、合理性，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
1、根据《企业会计准则第4号—固定资产》第九条的规定：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”，即当在建工程达到预定可使用状态时可转为固定资产。
根据《企业会计准则第17号-借款费用》第13条要求，购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断：
（一）符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。
（二）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求
相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售。
（三）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。
372、公司依据上述规定，对于各类项目“达到预定可使用状态”的转固时点具体判断标
准和具体依据如下：
（1）对于生产线及其他设备，经安装、调试、试生产，其结果表明资产能够稳定地生
产出合格产品后，以验收通过作为转固时点，以《设备安装工程验收单》作为依据将在建工程转入固定资产。
（2）对于房屋建筑物，公司于实体建造工作已经全部完成时，以验收通过作为转固时点，以《工程结算书》作为依据将在建工程转入固定资产。
报告期内，根据《企业会计准则第4号—固定资产》第九条、《企业会计准则第17号-借款费用》第13条，公司认为，锦域员工宿舍楼、新发棉业二期生产线两个在建项目均未达到预定可使用状态，不存在应当转固而未及时转固的情形。
3、根据《企业会计准则第8号—资产减值》，公司在资产负债表日判断资产是否存在
可能发生减值的迹象。于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
在建工程减值测试的具体方法为：
（1）每年末对在建工程进行全面检查，判断在建工程是否存在长期停建情况，是否存
在所建设项目无论在性能上、还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济效益具有很大的不确定性，以及其他重大减值迹象；
（2）如存在减值迹象，对相关在建工程进行减值测试，确定其可收回金额，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之
间较高者确定，资产的可收回金额低于其账面价值的，计提相应的资产减值准备。
报告期内，经核查，公司的锦域员工宿舍楼、新发棉业二期生产线两个在建项目不存在《企业会计准则第8号—资产减值》第五条规定的减值迹象。工程项目进度比预期计划有延迟，但项目一直在推进中，公司的在建工程不存在规定描述的减值迹象，另外，公司亦未发现其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
故公司认为，在建工程未计提减值准备相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
（3）请亚太所进行核查并发表明确意见。
年审会计师核查情况：
381、针对上述问题，结合年审工作，执行的主要审计核查程序如下：
（1）复核报告期内主要在建工程的开始日期、完工进度、工程状态等情况，结合资产
负债表日在建工程的形象进度资料，复核是否存在计划与实际进度不匹配的情况；
（2）对主要在建工程进行实地察看，执行监盘程序，以确认是否存在已达到预定可使用状态未及时转固的情况；
（3）了解公司在建工程减值政策；向公司管理层及相关人员，了解在建工程所处的行
业、业务、外部环境等是否发生重大不利变化，以及项目进度缓慢的原因，是否存在减值迹象；
2、核查结论
（1）经核查，我们未发现公司回复中有关在建工程的情况说明与我们在审计中了解的情况存在重大不一致；
（2）经核查，新野纺织在建工程均未出现减值迹象，未计提减值准备符合《企业会计准则》的相关规定。
亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）
2023年7月19日
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