*ST惠天:会计师事务所关于沈阳惠天热电股份有限公司关注函的核查意见

中准会计师事务所（特殊普通合伙）
Zhongzhun Certified Public Accountants
中准会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于对沈阳惠天热电股份有限公司的关注函》的核查意见
深圳证券交易所上市公司管理一部：
中准会计师事务所（特殊普通合伙）为沈阳惠天热电股份有限公司（以下简称惠天热电）2023年年报审计机构。惠天热电转来贵部《关于对沈阳惠天热电股份有限公司的关注函》（公司部问询函〔2023〕第332号）已收悉。就有关会计处理、会计确认规范性，以及是否符合有关会计准则规定发表核查意见。
问题七：请你公司聘请的律师就上述有关债权债务转移、债务重组确
认等审议、决策程序的合规性，以及相关安排的法律效力、有关协议是否符合相关法律法规的规定予以核查并发表明确意见，年审机构就有关会计处理、会计确认规范性，以及是否符合有关会计准则规定予以核查并发表明确意见。
公司相关回复：
1、惠天热电债务形成的会计处理如下：
序挂账
对方单位期间摘要借方科目贷方科目金额（元）号单位
2021年收到借款银行存款其他应付款50000000.00
2021年计提利息财务费用其他应付款3526388.88
沈阳华海锟
2021年偿还利息其他应付款银行存款3393055.55
惠天热泰投资有限1电母公公司（以下2022年计提利息财务费用其他应付款4055555.56司简称华海锟
2022年偿还利息其他应付款银行存款2022222.22
泰）
2023年计提利息财务费用其他应付款2967777.78
2023年偿还利息其他应付款银行存款2266666.67
-1-序挂账
对方单位期间摘要借方科目贷方科目金额（元）号单位
2021年收到借款银行存款其他应付款250000000.00
沈阳地铁集2021年计提利息财务费用其他应付款12431319.44惠天热团有限公司
2电母公2022年计提利息财务费用其他应付款25372569.44
（以下简称司地铁集团）2022年偿还利息其他应付款银行存款4159166.67
2023年计提利息财务费用其他应付款25372569.45
2021年收到借款银行存款其他应付款30000000.00
沈阳燃气集2021年计提利息财务费用其他应付款1582208.30惠天热团有限公司
3电母公2021年偿还利息其他应付款银行存款1026666.67
（以下简称司燃气集团）2022年计提利息财务费用其他应付款4773443.15
2023年计提利息财务费用其他应付款1297431.87
计提21-22年
2022年生产成本应付账款125343377.52
采暖期热费
计提22-23年
2022年生产成本应付账款200794988.24
沈阳华润热采暖期热费惠天热
电有限公司计提22-23年
4电子公2023年生产成本应付账款311477443.25
（以下简称采暖期热费司华润热电）偿还21-22年
2023年应付账款银行存款16096149.87
采暖期热费计提延期支付
2023年生产成本应付账款38405143.16
成本2、债务转移协议生效，控股股东沈阳润电热力有限公司（以下简称润电热力）承接惠天热电债务，惠天热电及其子公司的会计处理如下：
（1）惠天热电母公司
借：其他应付款-华海锟泰52867777.78元
其他应付款-地铁集团309017291.66元
其他应付款-燃气集团36626416.69元
贷：其他应付款-润电热力398511486.13元
（2）惠天热电子公司
借：应付账款-华润热电659924802.30元
贷：其他应付款-润电热力659924802.30元
-2-3、债务豁免协议生效时，惠天热电及其子公司的会计处理如下：
（1）惠天热电母公司
借：其他应付款-润电热力398511486.13元
贷：资本公积398511486.13元
（2）惠天热电子公司
借：其他应付款-润电热力659924802.30元
贷：资本公积659924802.30元综上，上述会计处理合计增加合并资本公积1058436288.43元，增加合并净资产1058436288.43元。
年审会计师核查意见：
针对上述债务形成的会计处理，我们查阅了相关借款合同及展期合同、热费采购合同，对数据计算过程进行了复核，调取历年往来询证函底稿。
经核查，我们认为惠天热电债务形成的会计处理正确，符合企业会计准则相关规定。
针对上述债务转移和债务豁免的会计处理，我们检查了惠天热电、润电热力以及各债权人相关决策的履行情况。在债务转移和债务豁免确认等审议、决策程序履行完毕，且程序合规、有关协议符合相关法律法规规定的情况下，我们认为上述惠天热电拟对债务转移和债务豁免的会计确认、会计处理符合《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）一、（三）8和《监管规则适用指引——会计类第1号》1-22权益性交易，对于上市公司的股东、股东控制的其他关联方、上市公司的实际控制人对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等单方
面的利益输送行为，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，应认定其经济实质具有资本-3-投入性质，形成的利得应计入所有者权益。
中准会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：孙晶（项目合伙人）
中国·北京中国注册会计师：孙洪博
二〇二三年十二月二十四日
主题词：沈阳惠天热电股份有限公司关注函核查意见
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