关于对北京华亚正信资产评估有限公司、邱旭东、张野采取出具警示函措施的决定〔2023〕180号

中国证券监督管理委员会广东监管局
行政监管措施决定书
〔2023〕180号
关于对北京华亚正信资产评估有限公司、
邱旭东、张野采取出具警示函措施的决定
北京华亚正信资产评估有限公司、邱旭东、张野：
根据《上市公司现场检查规则》（证监会公告〔2022〕21号）等规定，我局派出检查组对凯撒（中国）文化股份有限公司（以下简称凯撒文化）进行了现场检查，并对北京华亚正信资产评估有限公司（以下简称华亚正信）执业的凯撒文化商誉减值测试资产评估项目进行了延伸检查。经查，华亚正信在评估执业中存在以下问题：
一、折现率中的个别风险参数的确定存在瑕疵。华亚正信在对凯撒文化子公司杭州幻文科技有限公司（以下简称杭州幻文）2020年至2022年商誉减值有关事项进行评估时，评估底稿记录的企业规模计算公式为3.73%-0.717%×Ln(公司总资产规模)-0.267%×ROA（资产收益率），根据该公式计算结果应为0.03，但评估底稿计算的结果为0.03%，导致个别风险计算不准确。上述情形违反了《资产评估执业准则——资产评估方法》第十三条的规定。
二、杭州幻文相关年度所得税负率计算过程不统一。华亚正信在计算杭州幻文所得税负率时，2020年至2022年采用不同的计算方法，但未在评估底稿中说明为何采用不同的计算方法，导致杭州幻文2020年至2022年商誉减值测试缺乏可比性。上述情形违反了《以财务报告为目的的评估指南》第三十四条的规定。
三、评估测算采用的部分财务数据与审计报告不一致。华亚正信在相关评估中的测算数据是公司提供的未审数据，与审计师最终审定的数据存在差异，华亚正信未履行相关评估程序对上述差异进行核查，也未对上述数据的差异进行调整修订。上述情况违反了《资产评估基本准则》第十五条和《以财务报告为目的的评估指南》第二十二条的规定。
四、评估工作底稿存在缺漏。华亚正信的项目评估底稿中，个别访谈记录与实际情况存在偏差，部分项目的收入预测未见分析、判断和调整的过程资料。上述情形不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条和《资产评估执业准则——资产评估档案》第五条、第十一条的规定。
华亚正信的上述行为不符合《资产评估执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十七条等相关规定。邱旭东、张野作为相关评估项目的签字评估师，对上述违规行为负有主要责任。
根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对华亚正信、邱旭东、张野采取出具警示函的行政监管措施。你们应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和资产评估准则的规定做好整改工作，进一步加强内部管理，健全质量控制制度，并对相关责任人进行内部问责，于收到本行政监管措施决定书30日内向我局报送整改及内部问责情况报告。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请；也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
广东证监局
2023年12月21日
抄送：证监会上市部、会计部、法律部；深圳证券交易所。
广东证监局办公室 2023年12月22日印发