关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李海龙、吴高梯予以监管警示的决定

上海证券交易所
监管措施决定书
〔2024〕11号
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关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李海龙、吴高梯予以
监管警示的决定
当事人：
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙），山鹰国际控股股份公司2022年度审计机构；
李海龙，山鹰国际控股股份公司2022年年度报告审计注册会计师；
吴高梯，山鹰国际控股股份公司2022年年度报告审计注册会计师。
一、相关主体违规情况
根据中国证监会安徽监管局《关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）以及李海龙、吴高梯采取出具警示函措施的决定》（行政监管措施决定书〔2023〕39号）查明的事实，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称信永中和所）作为山鹰国际控股股份公司（以下简称公司）2022年度审计机构，注册会计师李海龙、吴高梯作为公司2022年年度报告审计注册会计师，存在以下审计职责履行不到位的情形。
（一）固定资产减值审计程序执行不到位
公司子公司山鹰华南纸业有限公司（以下简称华南山鹰）自2022年以来存在毛利率持续为负、设备老旧等固定资产减值迹象，但在固定资产——减值迹象判断表中，信永中和所认为固定资产不存在减值迹象，且未对相应固定资产进行减值测试。
（二）商誉减值审计程序执行不到位
华南山鹰进行商誉减值测试时确定的资产组组成包括固定资产、在建工程、无形资产和其他非流动资产，因华南山鹰需利用山鹰国际子公司山鹰纸业销售有限公司的团队对外实现销售，相关资产组组合无法独立产生现金流量，信永中和所在测算资产组组合未来现金流量时未考虑关联销售定价的影响，复核评估工作底稿时也未关注到关联交易定价对预期未来现金流量的影响。
（三）存货审计程序执行不到位
一是华南山鹰存货底稿中对原材料——废纸进行跌价测试时使用的产成品售价为公司2023年1月各产成品的售价平均值，而非各类产成品的加权平均售价，未见说明其恰当性。二是公司子公司浙江山鹰纸业有限公司存货纸质盘点表中记录的是不同规格成品纸的件数，而存货盘点倒轧表列示的盘点日账面数量计量单位是Kg，未见相关换算过程。三是存货工作底稿中成品纸盘点表的实盘数量一列部分为空白未填写盘点数额。
（四）营业收入审计底稿不完善
公司子公司上海山鹰供应链管理有限公司主营业务收入截止测试底稿中交货单和发票日期、编号等信息未见填写。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家工作》第十三条的要求。
二、责任认定和监管措施决定
（一）责任认定
信永中和所及注册会计师李海龙、吴高梯在执行公司2022年年度报告审计项目过程中存在固定资产、商誉、存货、营业收入等审计程序不到位的情况，上述行为违反了《上海证券交易所股票上市规则（2023年2月修订）》（以下简称《股票上市规则（2023年2月修订）》）第1.4条、第12.1.2条等有关规定。
（二）监管措施决定
鉴于上述违规事实和情节，根据《股票上市规则（2023年2月修订）》第13.2.2条和《上海证券交易所纪律处分和监管措施实施办法》的有关规定，上海证券交易所（以下简称本所）作出如下监管措施决定：对山鹰国际控股股份公司2022年度审计机构信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及年度报告审计注册会计师李海龙、吴高梯予以监管警示。
请信永中和所及相关会计师采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合本决定书指出的违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。请信永中和所在收到决定书后一个月内，向本所提交经首席合伙人、总所质控负责人签字确认的整改报告。
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　上海证券交易所
2024年2月1日