科新发展:山西科新发展股份有限公司关于上海证券交易所《关于对山西科新发展股份有限公司业绩预告相关事项的监管工作函》的回复公告

证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
山西科新发展股份有限公司
关于上海证券交易所
《关于对山西科新发展股份有限公司业绩预告相关事项的监管工作函》的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、
误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
重要内容提示：
1、随着年审工作的深入，公司根据实际情况对部分营业收入进
行了调减：（1）公司对装修装饰工程业务中部分收入按“净额法”进行核算，减少营业收入3643.25万元；（2）公司对宝能系相关客户2023年全年营业收入均不进行确认，减少营业收入1441.64万元，
减少净利润约288万元；（3）公司互联网广告业务采用净额法核算，减少营业收入1498.68万元。
2、上述调整后公司预计2023年年度扣除与主营业务无关的业
务收入和不具备商业实质的收入前后的营业收入均为6459.84万元
到7737.62万元；2023年年度实现归属于母公司所有者的净利润为-18656.92万元到-14959.15万元。根据《上海证券交易所股票上
1证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005市规则》第9.3.2条第一款第（一）项规定，公司预计在2023年年度报告披露后将触及退市风险警示的情形并被实施退市风险警示。
近日，山西科新发展股份有限公司（以下简称“公司”）收到上海证券交易所上市公司管理二部《关于对山西科新发展股份有限公司业绩预告相关事项的监管工作函》（上证公函【2024】0115号，以下简称“《监管工作函》”），接到《监管工作函》后，公司及董事会高度重视立即组织各相关部门对《监管工作函》中所提到的问题进行逐项落实并自查核实，同时与年审机构进行了充分的沟通，现对《监管工作函》中的问题逐项回复如下：
一、关于业绩大幅亏损。业绩预告显示，公司预计2023年年度
实现归母净利润为-18260.05万元到-14640.94万元，扣非后归母净利润为-16714.18万元到-13401.46万元，亏损幅度同比大幅扩大，主要原因为预计难以收回宝能系公司应收款项，对全部宝能客户的应收账款及合同资产计提减值损失所致。
请公司补充披露：（1）相关减值损失所对应的会计科目、欠款方
名称、形成时间、形成原因、减值计提金额，并说明相关欠款方发生信用减值的具体时点及依据；（2）结合上述情况及《企业会计准则》，说明相关减值计提金额的测算方式，相关计提金额是否准确、充分，以及前期减值计提是否充分审慎，是否涉及前期会计差错更正。请年审会计师发表意见。
公司回复：
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（1）相关减值损失所对应的会计科目、欠款方名称、形成时间、形成原因、减值计提金额，并说明相关欠款方发生信用减值的具体时点及依据。
上述涉及的宝能系客户相关减值损失的具体回复信息如下表：
1）应收账款部分
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单位：人民币万元形成时间及余额金额形回款情况减值计提金额损失发生信用减欠款方名成2023年期初计期末计提当期确认确认
2021值的具体
称2023年2022年余额合计原2020年2021年2022年其中上半提余额余额损失金额会计年全年回款时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目
深圳创宝1、宝能系相展商业运关客户2023
0.00317.750.00317.750.00139.520.0076.2676.2698.50254.20155.70
营有限公上半年及以司依前年度整体沈阳泰盛据均维持相对
投资有限141.37734.340.00875.72约923.983969.841586.971940.821940.82135.62700.57564.95正常的回款
公司定和经营状态，肇庆市宝的该时间段，公能投资有40.53218.490.00259.02进25.95910.50155.610.000.0010.92207.22196.29司基于“其信信用限公司度用风险自初减值深圳莱华结始确认后并损失置业有限2414.2011613.520.0014027.72算35848.3617533.9812824.431138.221138.22637.5911222.1810584.59未显著增加”公司，的预期信用深圳第壹确风险损失较
空间运营认低判断，采用
54.470.000.0054.47948.91156.61190.86464.92464.9223.2543.5820.33
管理有限的按账龄比例公司应测算计提坏广西宝汇收账准备并确
置业有限25.610.000.0025.61装0.000.00421.4267.3667.365.9120.4914.58认相关减值公司饰损失；
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单位：人民币万元形成时间及余额金额形回款情况减值计提金额损失发生信用减欠款方名成2023年期初计期末计提当期确认确认
2021值的具体
称2023年2022年余额合计原2020年2021年2022年其中上半提余额余额损失金额会计年全年回款时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目
汕头市潮装2、宝能系相商城镇综修关客户从
984.24217.460.001201.701412.84452.631308.77262.65255.0024.01961.36937.36
合治理有工2023年下半
限公司程年开始，整体汕头市泰款回款变得困
盛科技有275.56242.460.00518.010.000.00227.020.000.0012.12414.41402.29难，且社会面限公司公开的负面深圳市粤信息陡然升江春餐饮级；涉诉也逐管理有限步显著增加；
12.1698.5730.11140.8489.25175.210.000.000.009.45112.67103.23
公司宝能三季度公司环球汇分屡次推动相公司关回款也均
深圳托吉无明显进展，斯商业有3.000.000.003.000.001383.35600.66383.14383.1415.752.40-13.35口头承诺未限公司履行；结合公司四季度通过其他非公
合计3951.1413442.5930.1117423.8439249.2924721.6417315.734333.364325.71973.1113939.0712965.96开渠道获得的进一步重
要不利信息：
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单位：人民币万元形成时间及余额金额形回款情况减值计提金额损失发生信用减欠款方名成2023年期初计期末计提当期确认确认
2021值的具体
称2023年2022年余额合计原2020年2021年2022年其中上半提余额余额损失金额会计年全年回款时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目如整个宝能
系资金困难，经营进一步恶化，继续支付相关工程款情况不乐观等。公司经汇总分析上
述相关信息，经评估讨论，于四季度末对宝能系客户组初步统
一采用80%单独测算计提相关坏账准备并确认相
应减值损失，同时，采取如诉讼等追款手段。后续公
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单位：人民币万元形成时间及余额金额形回款情况减值计提金额损失发生信用减欠款方名成2023年期初计期末计提当期确认确认
2021值的具体
称2023年2022年余额合计原2020年2021年2022年其中上半提余额余额损失金额会计年全年回款时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目司继续保持关注，并将依据2024年相关最新进展情况，参考年审会计师年审期间的专业测算及判断，决定在
2023年年报
正式对外披露前是否需要进一步调整相关减值损失准备。
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2）合同资产部分
单位：人民币万元损失发生资形成时间及金额形减值计提金额确认产减值成客户名称项目名称对应的具体原期初当期确期末计会计时点及
2023年2022年合计因计提认损失
提余额科目依据余额金额公司合深圳创宝展商
深圳宝能公馆商业公0.0015.1415.147.5712.114.54同资业有限公司
区精装修工程产，实质系未沈阳环球金融中心项沈阳泰盛投资满足结
目4#楼住宅精装修工0.00137.67137.670.00110.14110.14有限公司算条件
程（二标段西单元）尚不能深圳莱华置业深圳宝能城西区配套
0.0024.0924.090.2419.2719.03确认为
有限公司精装修项目应收账汕头市潮商城依款的应潮阳宝能城市花园商
镇综合治理有580.650.00580.65据0.52464.52464.00收款业公区精装修工程
限公司工项，其时代公馆项目北区1#程相关可汕头市泰盛科
楼公共区域精装修及80.700.0080.70进0.0464.5664.52回收风技有限公司机电工程度险与相和资产应客户汕头市泰盛科汕头时代公馆项目北
146.920.00146.92合0.47117.53117.07减值的应收
技有限公司区园林景观工程同损失账款的深圳宝能城西区二期金可回收
深圳莱华置业 2 栋 A 座 25 楼 A、B 户 额 风险一
0.001.881.880.001.511.51
有限公司型室内精装修及安装计致，因工程算此其相确关减值汕头市潮商城宝能城市花园项目三认准备的
镇综合治理有 期室外给排水工程 I 9.61 0.00 9.61 0.13 7.69 7.55测算计
限公司标（园林+小市政）提及损失的确南宁宝能五象湖1号认均参
广西宝汇置业 项目三期 B 住宅主体 照相应
94.3159.08153.390.31122.71122.39
有限公司大堂及公共区域精装客户的修项目应收账款进行。
合计912.19237.861150.059.28920.04910.75
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（2）结合上述情况及《企业会计准则》，说明相关减值计提金额
的测算方式，相关计提金额是否准确、充分，以及前期减值计提是否充分审慎，是否涉及前期会计差错更正。
1）公司参照《企业会计准则》相关之规定，制定了相关减值计
提测算的具体会计核算政策，现就具体执行情况进行相关说明如下：
公司本期应收账款相关减值金额的测算计提分三种情况：
*对“信用风险自初始确认后并未显著增加”的较低预期信用风
险损失的客户，仍维持上期按账龄表比例进行测算计提；
*对上期按单项个别计提且“信用风险自上期确认后并未显著变化”的客户，仍维持上期的按单项个别计提方法进行测算计提；
*对“信用风险自上期确认后有显著变化的”的客户，即宝能系相关客户（包括莱华置业等公司），公司结合相关信息：“宝能系相关客户从2023年下半年开始，整体回款变得困难，且社会面公开的负面信息陡然升级；涉诉也逐步显著增加；三季度公司屡次推动相关
回款也均无明显进展；整个宝能系资金困难，经营进一步恶化，继续支付相关工程款情况不乐观”；以及参照同行业类似情况的相关减值
计提比例区间（50%-100%）；同时，考虑到我司诉讼追款程序正在推进中，相关欠款公司也并未破产清算，基于上述情况经讨论，综合评估判断，于四季度末对宝能系客户组初步统一采用按80%比例单独测算计提相关坏账准备并确认相应减值损失。
公司本期合同资产相关减值金额的测算计提：公司本期合同资产
实质系未达到结算条件，尚不能确认为应收账款的应收性质的资产，
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其相关可回收风险与对应客户的应收账款的可回收风险一致，因此，相关减值金额的测算计提及损失的确认均参照相应客户的应收账款进行。
公司对相关减值的计提测算，依会计核算期间，定期进行复核分析判断，力求充分合理估计，由于减值的测算计提属于会计估计处理行为，可能会因这一估计属性而存在客户个体偏差，但整体上，公司认为所计提的相关减值是基本准确、充分的。公司后续仍将随时关注相关变化，将依据2024年相关最新进展情况，同时参考年审期间会计师的专业测算及判断，考虑在2023年年报正式对外披露前是否需要做进一步调整和修正。
公司本期判定宝能系客户“预期信用风险自上期确认后有显著变化”，并统一按80%测算计提坏账准备，导致这一处理的主要促成因素及情况系本期下半年逐步呈现，具体表述详见本问询函“一、（1）、
1）”表格中“发生信用减值的具体时点及依据”栏/列的相关回复说明，因此公司认为相关处理不涉及前期会计差错更正事项，前期的相关处理是相对审慎的，但鉴于此次处理金额对报表影响重大，公司特此提醒投资者注意风险。
会计师核查回复：
（一）针对上述事项，会计师拟实施的主要审计程序：
1、了解、评估装饰装修板块应收款项坏账准备的内部控制流程，
测试关键控制执行的有效性；
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2、分析确认应收账款以及合同资产减值会计估计的合理性，复
核管理层对应收账款及合同资产减值的计提的测算过程，检查期后回款、项目诉讼情况，评价其计提的恰当性和充分性；
3、未来12个月内预期信用损失未显著增加情况下，将按账龄
组合计提坏账准备的应收账款及合同资产，对账龄准确性进行测试，并按照坏账准备政策重新计算坏账计提金额是否准确；
4、针对宝能客户减值情况，检查宝能客户的回款情况、项目进度情况，对比查看同行业对类似债务纠纷房企的计提比例，并收集宝能集团社会面新闻以及关注涉诉情况；关注宝能出现明显信用风险的时间点，检查项目回款期间变动情况，核查公司前期计提减值是否充分、合理；
5、抽查并复核装饰装修业务与业主单位的产值单和结算单，结
合累计回款情况，测试应收账款期末余额的准确性;
6、对应收账款执行独立的函证程序，并结合客户信誉情况、期
后回款检查，评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性。
（二）核查意见：
截至本问询函回复出具日，基于已实施的审计程序，我们认为公司前期的减值计提相对审慎，但由于我们尚未完成科新发展2023年报审计工作，相关审计程序还在执行过程中，应收账款函证、公司期后回款情况等关键审计工作尚未完成，我们需获取更为充分的审计证据，目前尚无法对公司本次对宝能客户的应收账款、合同资产相关计提是否准确、充分以及前期减值计提是否充分审慎，是否涉及前期
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会计差错更正发表意见。我们将在后续审计过程中对上海证券交易所问询的上述事项给予高度关注，具体审计意见以具体披露的审计报告为准。
二、关于建筑装修装饰业务。根据前期公告，公司2022年度建筑
装饰业务收入占营业收入比重约为70%，且对宝能系公司有较大依赖。
业绩预告显示，公司装饰装修业务整体毛利率下降，且原大客户宝能系公司陷入债务危机，相关合同款项预计回收难度较大。
请公司补充披露：（1）2023年各季度建筑装修装饰业务收入金额、毛利率，以及环比变动情况和原因；（2）以表格形式列示本年度确认收入的项目名称、客户名称及是否为宝能系公司、合同签订时间、合
同金额（分别披露原始合同金额及后续合同变更金额）、合同约定开
工日期、合同约定完工日期及实际完工日期、年初及年末履约进度、
报告期收入确认金额、项目回款情况等；（3）结合上述客户的成立时
间、注册资本、财务状况、履约能力以及应收款项回款等情况，说明自相关合同签订以来客户信用风险的变化情况。如存在相关客户信用风险显著提高的情形，请进一步说明公司仍继续执行相关合同的原因及商业合理性，相关合同对价是否很可能收回，合同是否需要重新评估，相关收入确认是否符合《企业会计准则》有关要求；（4）自查上述客户是否与公司、董监高、大股东存在关联关系、共同投资、业务
往来或其他资金往来等。如是，请进一步说明相关合同定价设定的依据及是否具有公允性，相关业务是否具有商业实质，相关收入确认是否符合《企业会计准则》有关要求。请年审会计师发表意见。
公司回复：
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（1）2023年各季度建筑装修装饰业务收入金额、毛利率，以及环比变动情况和原因。
公司2023年，各季度装修装饰业务收入相关情况及分析如下表：
单位：人民币万元项目2023年一季度环比波动主要原因
公司2023年一季度营业收入环比大幅下降60%多，主要系公司基于经营风险控制，摆脱对已经陷入经营困境的宝能系大客户的依赖，以及寻求新客营业收入户和新业务等的转变需要，2022年结束或接近结束了大部分原在手老项目
900.18-60.09%金额的执行；2023年一季度的收入则主要系少量老项目后期阶段的收入（包含部分因履约进度不能合理确定，谨慎地按实际发生成本1:1确认的收入），业务处于一个“青黄不接”的状态，收入较少导致。
公司2023年一季度毛利率环比大幅下降近43%，一方面系公司2023年一季度收入少（且部分收入系按成本1：1确认），项目单位管理成本分摊偏毛利率-5.12%-42.77%高，同时还确认了少量和乙方结算的成本正差异，导致整体毛利为负；另一方面，公司2022年四季度确认了较大金额的甲方结算收入正差异，整体毛利率高达近38%综合所致。
项目2023年二季度环比波动主要原因
公司2023年二季度营业收入环比上升25%多，主要系一方面少量老项目仍营业收入
1127.1325.21%有收入产生，同时一季度末承接的第一个餐饮新客户项目“粤海荟”贡献
金额
了约460万元收入，另一方面一季度处于收入低谷综合所致。
公司2023年二季度毛利率环比上升近15%，主要系一季度毛利率为-5%多，二季度，项目单位管理成本得到节约，同时新增确认了部分和乙方的结算毛利率9.53%14.65%
成本负差异，以及部分前期按成本1：1核算的收入的毛利得到补充确认，整体获得了9.53%的毛利率综合所致。
项目2023年三季度环比波动主要原因
公司2023年三季度营业收入环比上升300%多，系虽然老项目收尾阶段的营业收入
4531.71302.06%收入显著下滑，但二季度末及三季度初获得的新项目如“金世纪酒店项目”、金额
“蛇口海境界 II 期项目”“野湖南餐饮项目”全面开展所致。
公司2023年三季度毛利率环比下降了3.85%，主要系市场竞争剧烈，收入毛利率5.67%-3.85%
主要贡献项目“金世纪酒店项目”毛利率较低所致。
项目2023年四季度环比波动主要原因营业收入
4499.54-0.71%公司2023年四季度营业收入环比变化小，业务整体状态和三季度近似。
金额公司2023年四季度毛利率环比上升了3.16%，主要系收入主要贡献项目“金毛利率8.83%3.16%世纪酒店项目”相关工程方案发生了变更，该业务变更一定程度提升了项目盈利空间所致。
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单位：人民币万元全年合计项目环比波动主要原因
（2023年度）
公司2022年开始，基于风险控制需要，全面收缩和宝能系客户的业务，同时新客户新业务开发未达预期，全年相关收入为8468.90万元；2023年，营业收入
11058.5730.58%虽然公司和宝能系客户的业务进一步加剧收缩，但新客户新业务开拓有所
金额成效，尤其是“金世纪酒店项目”给公司带来了约7791.57万元收入，导致全年相关收入较去年增长30.58%。
公司2022年相关业务毛利率分解为三种情形，1、部分项目因完成和甲方的结算，确认了结算正差异收入，该部分项目全年整体毛利率为52.52%；
2、部分项目因无法全部合理确认未来可收回金额，该部分项目全年毛利率
为-6.42%；3、剔除这两类不具有可比性的特殊因素影响，毛利率为7.65%；
毛利率6.47%-19.59%公司2023年相关业务毛利率为6.47%，较2022年度的正常业务毛利率下降1.18%，主要系公司2023年新项目毛利率较低所致：行业不景气，市场竞争激烈，公司新客户和新业务开拓比较艰难，只能在风险基本可控的前提下，一定程度以牺牲盈利空间为代价来竞争业务，这导致公司2023年新项目整体毛利率仅为4.84%。
（2）以表格形式列示本年度确认收入的项目名称、客户名称及是否为宝能系公司、合同签订时间、合同金额（分别披露原始合同金额及后续合同变更金额）、合同约定开工日期、合同约定完工日期及
实际完工日期、年初及年末履约进度、报告期收入确认金额、项目回款情况等。
公司2023年度，确认的装修装饰业务收入相关情况如下表：
14证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
单位：人民币万元
客合同金额（含税）履约进度%*注1回款情况合同约合同约报告期收户合同签变更后合实际完截止年截止年截止2023项目名称客户名称初始合同定开工定完工截止入确认金报告期回背订时间同金额工日期初（本期初（本期年末累计回金额日期日期年末额款金额景(含预估)变更前）变更后）款深圳市金世纪
金世纪国际酒店室内2023年8915.602023年2024年工程实业有限6500.98施工中00957791.57800.00800.00
精装修工程二标段7月*注35月1月公司深圳市粤满餐粤海荟餐厅（二、四2023年2023年2023年饮管理有限公958.64958.64施工中0093816.78647.80647.80
层）装修工程3月3月5月司其深圳市奇乐餐
前海君尚野湖南.滟他2023年2023年2023年2023年饮管理有限公370.00432.0000100396.33211.00211.00餐厅装修工程客5月5月7月11月司户深圳南山蛇口海境界深圳市卓弘实
2023年2023年2023年2023年
II 期 A 座 43 层住宅 业发展有限公 290.73 290.73 0 0 100 266.73 269.59 269.59
8月8月9月9月
精装修工程司零星工装项目零星工装客户小部分
2023年90.14113.172023年2023年00\96.19106.33106.33
未完工前海人寿韶关医院项前海人寿（韶前
2021年2021年2021年2022年目东区精装修工程Ⅱ关）医院有限公海4202.904473.009992100338.583561.7097.56
4月4月8月12月
标段施工合同司人
15证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
单位：人民币万元
客合同金额（含税）履约进度%*注1回款情况合同约合同约报告期收户合同签变更后合实际完截止年截止年截止2023项目名称客户名称初始合同定开工定完工截止入确认金报告期回背订时间同金额工日期初（本期初（本期年末累计回金额日期日期年末额款金额景(含预估)变更前）变更后）款寿前海人寿广州总医院前海人寿（广系项目二期 B 栋医院行 2021 年 2021 年 2021 年 2021 年
州）总医院有限客488.96536.9310010010044.01451.310.00政办公室精装修（含5月5月6月8月公司户机电工程）
*
前海人寿（广州）总注前海人寿（广医院项目二期 A 栋酒 2 2021 年 2021 年 2021 年 2022 年
州）总医院有限1583.561876.53100100100-7.941461.620.00店一标段精装修施工2月2月7月10月公司工程惠州罗浮山幸福小镇前海人寿幸福
SOHO 式中心三至五 2021 年 2021 年 2022 年 2022 年之家康养（惠1689.102062.58100100100-9.321465.7430.00标准层及功能配套区8月9月1月3月州）有限公司精装修工程前海人寿韶关医院项前海人寿（韶
2021年2021年2022年停工状目西区招商展示区及关）医院有限公590.0065.93127676-21.7145.700.00
10月11月1月态
样板间精装工程司南宁宝能城市广场办前海人寿（南2021-7-
2021年2021年2021年公 A 大堂及公共部分 宁）商业投资有 898.07 384.65 14 部分 45 98 98 -28.98 260.57 0.00
2月2月7月
装修项目限公司验收
16证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
单位：人民币万元
客合同金额（含税）履约进度%*注1回款情况合同约合同约报告期收户合同签变更后合实际完截止年截止年截止2023项目名称客户名称初始合同定开工定完工截止入确认金报告期回背订时间同金额工日期初（本期初（本期年末累计回金额日期日期年末额款金额景(含预估)变更前）变更后）款前海华润金融中心润福（深圳）地2021年2021年2022年停工结
T3 酒店项目二标段 3757.74 488.25 13 95 95 -26.60 484.10 64.33产有限公司10月11月8月算中精装修工程汕头市潮商城潮阳宝能城市花园商2021年2021年2021年镇综合治理有1357.453092.85施工中9643821093.10747.5455.00业公区精装修工程6月5月10月限公司
2021/92021/12
/10/3
汕头时代公馆项目北汕头市泰盛科2021年2022/32021/12停工结
宝3833.18688.85315693231.32107.380.00
区园林景观工程技有限公司9月/20/3算中能
2022/72022/9/
系
/113客时代公馆项目北区汕头市泰盛科户2021年2021年2022年停工结
1#楼公共区域精装修336.79376.36706293105.75119.640.00
技有限公司12月12月4月算中及机电工程
2022/12022/2/
宝能城市花园项目三汕头市潮商城
2022年/1010停工结
期室外给排水工程 I 镇综合治理有 154.91 48.47 19 60 86 11.47 0.00 0.00
2月2022/42022/5/算中标（园林+小市政）限公司
/0130
17证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
单位：人民币万元
客合同金额（含税）履约进度%*注1回款情况合同约合同约报告期收户合同签变更后合实际完截止年截止年截止2023项目名称客户名称初始合同定开工定完工截止入确认金报告期回背订时间同金额工日期初（本期初（本期年末累计回金额日期日期年末额款金额景(含预估)变更前）变更后）款沈阳环球金融中心沈阳泰盛投资2021年合同取
T3 塔楼样板层精装 83.20 88.05 11 - - -8.83 0.00 0.00有限公司8月消修工程南宁宝能五象湖1号
项目三期 B 住宅主体 广西宝汇置业 2021 年 2021 年 2022 年 2023 年
1055.00679.90679898-30.76475.9665.24
大堂及公共区域精装有限公司11月11月4月10月修项目
合计11058.5711215.992347.81
注1：关于履约进度，公司前期已披露截止2022年末的相关履约进度，为保持一致，本表“履约进度—截止年初（本期变更前）”沿用上次披露数据；“履约进度—截止年初（本期变更后）”、“履约进度—截止年末”则依据2023年末的最新数据和实际执行进展情况计算披露，由于报告期相关项目数据有变更，故会出现差异。
注2：公司“前海系”项目，近年来由于客户受相关主管部门的指导，业务流程复杂且时间长、进展慢，项目工程数据的厘清确认缓慢，因此即使项目施工已经完成，随着相关工程数据的逐步厘清，变更单的逐步推进确认，仍会不断有零星收入到达可以核算的基本条件而进行核算确认。该部分数据的最终确认处理，公司将参考年审会计师的专业意见和判断。
注3：公司今年收入主要贡献项目“金世纪国际酒店室内精装修工程二标段”（以下简称“金世纪工程”）在履行中有发生多次签证变更及鉴证补充，变动总额约人民币2414.63万元，相关详细情况补充列示如下表：
序签发补充协议一的修正结果工程指令单指令单内容简述补充协议一号日期及后续新增变更
18证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
序签发补充协议一的修正结果工程指令单指令单内容简述补充协议一号日期及后续新增变更
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，原施工范围未包含JSJ-GCZL-TD 2023. 装饰灯具照明工程部分的施工内容，现根据现场需要，由乙
1248.00万元（暂定价）248.00万元
-20230716 7.17 方采购及安装公区部分 1F~4F、客房部分 6F~24F 塔楼公区+
中庭+总统套房的装饰灯具
厨房设备、客房照明、客
房家具、洁具马桶等定制厨房设备、客房照明、家具、洁
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，原施工范围未包含JSJ-GCZL-TD 2023. 及安装工程，金额分别为 具马桶等定制及安装工程，金额
2厨房定制设备、客房内灯具照明、裙楼定制家具、洁具马桶
-202307317.31684.33万元、98.67万元、分别为704.18万元、132.33万
等施工内容，现根据现场需要，拟由乙方进行采购及安装
1101.23万元、103.49万元、649.32万元、100.85万元
元
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，对指令JSJ-GCZL-TD 2023. “JSJ-GCZL-TD-20230731”的裙楼定制家具的施工内容进行
3--
-202308158.16明确，对客房、电梯厅、公区固装、4~5层饰面板等要求、做法进行调整，现根据现场需要，由乙方负责采购及安装关于金世纪国际酒店室内精装修工程二标段酒店室内6-25
JSJ-GCZL-TD 2023.
4 层 K1/D1/T2/EK套房天花增加灯槽及由平顶天花改为双眼皮 - -
-202308258.25造型天花等相关施工事宜
关于金世纪国际酒店室内精装修工程二标段酒店6-25层公
JSJ-GCZL-TD 2023.
5 区、T2/K1/D1/EK 套房原仿木纹覆膜板、皮革、烤漆板、油 - -
-202309119.11漆墙面变更为影木及红花樟木饰面墙面的施工事宜
19证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024--005
序签发补充协议一的修正结果工程指令单指令单内容简述补充协议一号日期及后续新增变更
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，对指令JSJ-GCZL-TD 2023. “JSJ-GCZL-TD-20230716”的装饰定制灯具照明项目、数量
6-372.24万元
-2023101010.11等施工内容进行调整，现根据现场需要，由乙方负责采购及安装
JSJ-GCZL-TD 2023.
7金世纪国际酒店室内精装修工程二标段施工图调整--632.62万元
-2023101210.12
JSJ-GCZL-TD 2023. 金世纪国际酒店室内精装修工程二标段酒店总统套房的施
8--
-2023102010.20工由原设计的楼层调整至22层
JSJ-GCZL-TD 2023. 金世纪国际酒店室内精装修工程二标段增加公区其他标段
9-749.80万元
-2023102510.25石材采购及铺贴的施工内容
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段增加酒店宴会及办1、酒店宴会及办公室家具定制
JSJ-GCZL-TD 2023.
10公室全屋定制家具、客房床垫等施工内容，现根据现场需要，-及安装：65.23万元；2、客房床
-2023102910.29
由乙方负责采购及安装垫采购及安装：67.30万元206.00万元（变更签证规费及
11
税金）
合计2235.72万元2414.63万元
20证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005其中，关于金世纪工程项目的客户，为深圳市金世纪工程实业有限公司，拥有建筑工程施工总承包壹级、市政公用工程施工总承包壹级、土石方工程专业承包壹级等资质，但其业务主要系土木工程建设，并未涉及装修装饰细分行业，为提高项目品质，其所总承包工程项目中涉及的装饰装修业务部分，基本发包给市场上专业的装修装饰公司来执行。
关于金世纪工程项目的获取，公司全资子公司提达装饰拥有不同业态的丰富装修装饰经验；且基于上市公司全资子公司背景，具有相对强的资金实力和信誉保障；同时，公司获取新客户、新项目意愿强烈，基于目前的市场及经济环境，在风险可控的前提下，愿意做出一定的利润空间让步等，最终通过招投标的方式中标获取，中标主要过程为：公司2023年3月份，市场营销部获得了金世纪工程项目的招标信息，公司经过对客户风险以及项目招标信息等分析评估，于3月
23日启动投标立项，经过3月29日、5月9日两轮回标，及相关答
疑、约谈等流程，客户于5月16日向公司发出中标通知书。
关于金世纪工程项目，毛利率约为4.14%，但项目整体是盈利的。
该毛利率较低，一方面系行业不景气、市场竞争激烈、新客户、新项目获取比较艰难等因素；另一方面，公司主要还考虑到该客户后续还有精装修项目可承接的预期，因此在风险可控的前提下，牺牲部分利润空间为代价，获取的该重要客户，以继续维持公司业务的发展。
该项目报告期的收入成本核算，在2023年业绩预告更正前，是依据履约进度（*注4）确认收入约人民币7791.57万元，确认成本约
21证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
人民币7468.77万元（具体组成详见下表）
单位：人民币万元和客户关系是否甲方序号供应商名称成本内容金额占比开始合作时间
*注5指定深圳市润业建筑劳
1劳务类2341.1131.35%2023年7月关联方是
务分包有限公司佛山经典开元酒店
2材料类1590.1321.29%2023年8月非关联方否
家具有限公司深圳中宝和机械设
3材料类1302.1417.43%2023年7月疑似关联方是
备有限公司东莞市融定新材料
4材料类883.6711.83%2023年9月非关联方否
有限公司浙江哈能厨房设备
5材料类584.307.82%2023年9月非关联方否
有限公司
材料、费用
6其他明细767.4210.28%非关联方否
等
合计7468.77100.00%*注4：关于履约进度，金世纪工程项目报告期履约进度为95%，系公司延续按时段法中的“投入法”来计算确认的，即：按月归集确认正常发生的实际成本（主要为劳务成本、物料采购成本及项目间接费用），再按照累计实际发生的正常成本占预计总成本的比例计算确定，该履约进度的计算在申请施工进度款时有和客户进行相关确认。
*注5：公司通过查询公开信息：深圳中宝和机械设备有限公司投资参股45%汕尾市锦合电子
科技有限公司，汕尾市锦合电子科技有限公司法定代表人及持股31.5%股东陈冠伟曾于2016年4月15日前持股深圳市金世纪资产管理有限公司5%股权，变更后不再持股。深圳金世纪工程实业有限公司实控人吴秋森是深圳市金世纪资产管理有限公司持股38%的股东。同时陈冠伟为深圳市中洲盛世投资有限公司董事，深圳市中洲盛世投资有限公司董事长黄钦坚为深圳市卡尼珠宝首饰有限公司法定代表人、执行董事、总经理，深圳市卡尼珠宝首饰有限公司投资持股深圳市深商控股集团股份有限公司0.9785%，深圳市深商控股集团股份有限公司（共有79名股东，其第一大股东深圳市深商资产管理有限公司持股17.03%）投资深圳市金世纪工程实业有限公司的持股仅
为0.1957%，持股比例较低，影响小。虽然根据《企业会计准则第36号-关联方披露》第4条规定，与深圳市金世纪工程实业有限公司当不属于关联方，但考虑到上表的“甲方指定”关系，出于谨慎，公司将其列为疑似关联方。
年审期间，公司就金世纪工程项目执行情况多次进行深入讨论分析，考虑到：对供应商深圳市润业建筑劳务分包有限公司和深圳中宝
22证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
和机械设备有限公司的采购内容存在“甲方指定”的情形，对业绩预告进行了更正，即公司将该部分工程履约内容对应的收入全部按“净额法”进行核算处理，扣除营业收入约人民币3643.25万元，报告期，金世纪工程确认的收入金额修正为人民币4148.32万元。
关于金世纪工程项目的回款，金世纪工程项目合同约定回款进度为：执行期间按完工进度（产值）支付至60%（过往项目大部分为支付至75%）；验收交接后支付至85%（过往项目大部分也为支付至85%）；
结算后支付至97%（过往项目大部分也为支付至97%）；质保期结束支付至100%。截止2023年末，项目累计回款人民币800万元，截止本监管函回复日，累计回款人民币3205.00万元。目前整体回款进度低于协议约定的回款进度（尚有约1890.68万元未按合同约定回款），主要系客户融资进度有所延后导致；目前，金世纪工程项目客户经营正常，公司也正在积极跟进回款。
（3）结合上述客户的成立时间、注册资本、财务状况、履约能
力以及应收账款回款等情况，说明自相关合同签订以来客户信用风险的变化情况。如存在相关客户信用风险显著提高的情形，请进一步说明公司仍继续执行相关合同的原因及商业合理性，相关合同对价是否很可能收回，合同是否需要重新评估，相关收入确认是否符合《企业会计准则》有关要求。
公司装修装饰业务收入上述客户的相关情况及分析说明如下表：
单位：人民币万元客户信用客户本期回客户名称注册资本财务状况履约能力风险的变背景款化情况
23证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
单位：人民币万元客户信用客户本期回客户名称注册资本财务状况履约能力风险的变背景款化情况
汕头市潮商城镇综合2023年下半年开始，宝能系客
60000.0055.00
治理有限公司户整体回款变得困难，且社会汕头市泰盛科技有限面公开的负面信息陡然升级；公司2023
231000.00公司无法获得客0.00
公司涉诉也逐步显著增加；三季度年底最终户详细财务状况
沈阳泰盛投资有限公公司屡次推动相关回款也均无判断，其
227040.82信息，经多渠道0.00
司明显进展，口头承诺未履行；信用风险了解，其整个体宝能结合公司四季度通过其他非公已经发生系财务状况明显系开渠道获得的进一步重要不利显著变变差，资金变紧信息：整个宝能系资金困难，化，应收张，尤其是2023广西宝汇置业有限公经营进一步恶化，继续支付相账款收回
20000.00年下半年开始，65.24
司关工程款情况不乐观等。公司风险急剧变差愈发急剧。
经汇总分析上述相关信息，判上升。
断其整个体系履约能力显著下降，且未见好转迹象。
前海人寿（广州）总医公司无法获得客
377300.000.00公司判断
院有限公司户详细财务状况
2023年未见影响回款的重大事其信用风
前海人寿（南宁）商业信息，经了解，
131279.540.00项或显著变化，公司判断其整险未发生
投资有限公司其整个体系经
前海个体系仍具备相应履约能力，显著变前海人寿（韶关）医院营、财务状况基
人寿150000.0097.56只是目前资金使用仍受主管机化，但回有限公司本正常，但经营系关严格监管，本期少量回款主款时间节润福（深圳）地产有限仍受相关主管机
28500.0064.33要系维稳性质的农民工专用性点仍具有
公司关强力约束，资质的回款。不可控前海人寿幸福之家康金使用监管严
150454.9630.00性。
养（惠州）有限公司格。
深圳市粤满餐饮管理该部分客户均系
100.00647.80
有限公司公司2023年转型公司判断深圳市金世纪工程实中开发的新客
30000.00800.00相关客户
业有限公司户，虽无法获得经营回款相对正常，未发现影信用风险深圳市卓弘实业发展其他客户详细财务状
500.00269.59响回款的重大事项，公司判断未发生显
有限公司客户况信息，但经多相关客户具备相应履约能力著变化，深圳市奇乐餐饮管理渠道了解和客户
10.00211.00回款正
有限公司考察，其经营正常。
常，财务正常，零星工装客户\106.33资金状况正常。
上表分析显示，公司相关客户信用风险较以往年度显著变化提高的主要系“宝能系”客户，公司2023年继续执行相关合同主要系：1）
2023年上半年与宝能合作处于良性状态宝能系客户回款4325.71
24证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005万元，但仍存在部分项目未结算，需要互相协助配合才能推进，基于维持最基本的业务关系考虑。2）下半年风险程度提高，在建未完工项目材料已经到场且处于赶工高峰期，如果终止合约，对于半成品的工程量核定及结算，对公司会非常被动，对此公司经过评估，对不同的项目分别采取了以下措施：a）对于未开工或有潜在较大风险的合同范围，与甲方沟通并采取解约的方式，如南宁五象湖住宅装修未开工的6#、10#楼装修、潮阳宝裕楼项目园林景观工程、沈阳宝新公馆批量精装一标段和二标段等采取解约方式，从而降低公司风险；b）对属于保交付的工程，公司只能无奈选择继续履约。如：潮阳宝能城市花园商业公区精装修工程、时代公馆项目北区1#楼公共区域精装
修及机电工程、汕头时代公馆项目北区园林景观部分工程、南宁宝能
五象湖 1号项目三期 B 住宅主体大堂及公共区域精装修项目部分工
程、宝能城市花园项目三期室外给排水工程 I标（园林+小市政）等。
截至本回复公告日，上述项目均处于收尾阶段；3)公司需要持续保持重信用守合同的良好商业形象，来竞争新客户新业务；4)对“宝能系”客户信用风险较以往年度显著变化的最终判断确定于四季度末，在此之前，公司维持了“相关合同对价很可能收回”的判断，且相关业务的执行及核算仍和以前年度保持一致持续。在四季度末，公司判断“宝能系”客户相关信用风险发生显著不利变化后，为维护公司利益，已经采取了催款函、诉讼等追款手段。
年审期间，公司考虑到，由于宝能系客户自2023年7月下旬开始相继发生相关公司控制权争夺失败，被讨薪围堵，公司屡次推动相
25证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
关回款也均无进展，口头回款承诺未履行等事件，报告期对宝能系相关客户做出了“信用风险发生显著不利变化”的判断，并对相关应收账款按80%计提了坏账准备，经公司重新评估，认为对2023年度宝能系客户相关收入核算做出的“经济利益很可能流入企业”的判断存在缺陷，基于审慎考虑，对上述客户2023年全年金额约1441.64万元的营业收入均不进行确认。
（4）自查上述客户是否与公司、董监高、大股东存在关联关系、共同投资、业务往来或其他资金往来等。如是，请进一步说明相关合同定价设定的依据及是否具有公允性，相关业务是否具有商业实质，相关收入确认是否符合《企业会计准则》有关要求。
经自查，上述客户与公司、董监高、大股东不存在关联关系、共同投资、业务往来或其他资金往来等。
会计师核查回复：
（一）针对上述事项，会计师拟实施的主要审计程序：
1、了解和评价管理层与装饰装修收入确认相关的关键内部控制
的设计与执行的有效性；
2、访谈管理层了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，
并分析评价实际执行的收入确认政策，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3、根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证确认收入金
额、应收款项余额、结算金额及结算时间，对未回函的客户查明原因并实施替代测试；
26证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
4、对主要工程项目的完工情况进行现场检查，访谈项目部、客
户、供应商，并与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性;5、结合客户及供应商访谈，查询主要客户、供应商的工商信息，
检查是否与公司、董监高、控股股东存在关联关系等；
6、检查工程项目本年已经发生的成本，核对相关的支持性文件，
并检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；同时根据已发生
合同成本和合同预计总成本重新计算履约进度及收入，测试其收入确认的准确性；
7、取得公司2023年度主要银行账户对账单，抽取样本，检查
与财务记录是否相符，是否存在除业务往来外的其他大额资金往来；
8、执行分析性复核程序，包括对项目每月的收入、成本、毛利
率变动、与上期毛利率、与同行业毛利率的对比分析等；
9、针对宝能系客户本期确认的收入，抽取大额项目进行实地走
访并对客户、供应商进行访谈，核实项目具体情况；通过工商查询、搜集公开报道资料等途径检查宝能系客户信用风险是否发生显著变化；检查合同、产值记录、工程进度单等会计核算资料，重新评估其合同收入及预算成本是否合理，评价其项目执行是否具有商业合理性；
10、针对本期新增的客户收入确认，除执行以上程序外，增加
通过工商查询、合同/函证联系人比对、走访确认等方式对客户、供
应商之间是否存在关联关系进行确认，如存在关联关系，通过现场项目走访查看公司现场管理情况、检查工程项目管理资料、核查项目招
27证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005投标资料、供应商价格比对、核查资金流水情况（包括回款以及支付供应商款项）等核实项目的实际情况，评判其项目承接的商业合理性；
11、分析确认应收账款减值会计估计的合理性，复核管理层有
关应收账款坏账准备的会计政策，对于单项计提坏账准备的应收账款，核实项目诉讼情况，检查项目期后收款情况并且取得管理层关于单项计提的情况说明，评价其恰当性和充分性;对于管理层按照组合计提坏账准备的应收账款，抽样复核收款条款等关键信息，结合信用风险特征对应收账款进行账龄分析，复核管理层坏账准备计提的准确性。
（二）核查意见：
截至本问询函回复出具日，基于已实施的审计程序，我们未发现公司对上述事项的回复与我们了解到的情况存在重大不一致的情形，公司本期宝能系客户信用风险较以往年度显著提高，公司基于维系最基本的业务关系以及信用方面等因素的考虑继续执行相关合同
具有一定的商业合理性，初步判断公司重新评估后对宝能系客户2023年相关收入不进行确认符合《企业会计准则》有关要求，由于我们审计工作仍在进行中，分析程序、函证等实质性审计程序尚未执行完成，仍待进一步获取充分的证据。具体审计意见以会计师出具的年报审计报告为准。
根据目前获取的资料及执行的审计程序，暂未发现上述客户与公司、董监高、大股东存在关联关系、共同投资、业务往来或其他资金往来等。具体审计意见以会计师出具的年报审计报告为准。
28证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
三、关于互联网广告营销业务。前期公告显示，公司于2023年11月完成对润庭广告的增资事宜并拟开展互联网广告营销业务。请公司补充披露：（1）本年度互联网广告营销业务收入金额、毛利率，并说明该业务开展具体情况，包括商业模式、客户及供应商情况、相关合同约定公司承担的主要权利及义务、公司提供的具体产品或服务、收
入确认及成本核算方式及相关依据、盈利模式等；（2）结合上述情况
及《企业会计准则》相关规定，说明在该业务中公司身份是主要责任人或代理人及理由，以及相关收入符合时段法或时点法的确认原则及理由；（3）结合2023年度该业务具体开展情况及《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关规定，分析说明相关业务是否对客户或供应商存在重大依赖、公司实现产品或服务价值提升的方式及具体内容、
是否能够独立计算成本费用以及所产生的收入等，并进一步说明该业务收入是否为“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”收入，相关收入是否应当予以扣除。请年审会计师发表意见。
公司回复：
（1）本年度互联网广告营销业务收入金额、毛利率，并说明该
业务开展具体情况，包括商业模式、客户及供应商情况、相关合同约定公司承担的主要权利及义务、公司提供的具体产品或服务、收入确
认及成本核算方式及相关依据、盈利模式等。
1）公司目前开展的互联网广告营销业务采用净额法核算，截止
报告期末，已确认收入约人民币-74.69万元，为亏损状态，主要原因为现阶段业务开展初期，公司采取的营销策略所致。后续部分业务
29证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
返点等收益得以确认的话，收入会有所提升。公司管理层及业务团队已重视该问题，将采取一系列措施改善现状。
2）公司互联网广告营销业务系依托字节跳动旗下的“巨量引擎”
平台开展，主要核心供应商为字节跳动，公司业务开展均基于字节跳动生态圈发展；公司的客户范围较广，除少量如金融、地产等受限行业未开展业务外，几乎覆盖社会生活的方方面面；
3）公司的基本商业模式如下图：
30证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005
4）公司与客户/供应商相关合同约定的主要权利及义务如下表：
与客户与供应商与自营业务客户与非自营业务客户
1、广告运营管理、向客户收
1、在“巨量引擎”投放平台开设账户，1、向客户收取广告投放结算取广告推广投放款（部分预开展广告推广投放活动；款（部分预收，部分投放后主收，部分投放后收取）；
2、依据“投放额度”消耗，获得返点收取）；
要2、拥有客户子账户控制权、
及年度红包收益；2、依约依规对客户账户和推权使用权，以及账户内资产（未
3、合作结束后三个月内，未使用“投广投放进行管理约束；利使用的投放额度）所有权；
放额度”可继续投放；3、依约获得客户违规违约赔
3、依约获得客户违规违约赔
4、依法依约获得平台违规违约赔偿。偿。
偿。
1、为客户精准提供全方案广
告服务、并为客户开设用于广告投放的子账户；
2、依约将“投放额度”划拨
1、为客户开设用于广告投放
至客户子账户；
的子账户；
1、以预付的方式购买“投放额度”；3、依约与客户沟通推广投放
主2、依约将“投放额度”划拨
2、服从平台管理约定，遵守国家相关需求；为客户制作审核推广投
要至客户账户；
法规及“巨量引擎”的相关业务规则，放内容；为客户制定投放策义3、提供少量如投放风险巡承担违规损失及处罚；略；为客户进行广告推广投务控，维护账号等辅助服务；
3、承担违约责任。放；
4、依约退款未使用“投放额
4、依约提供包括但不限于投度”。
放风险巡控，账号维护等全方位辅助服务；
5、依约退款未使用“投放额度”。
注释：由于公司签约时均为标准框架型协议，相关权利义务的表述结合了业务实际开展执行情况。
5）公司提供的具体产品或服务为互联网广告营销服务（“互联网数字营销服务”），具体产品或服务内容及模式在本问询函“三、（1）、
3）”图中有相关描述。
6）相关收入确认及成本核算方式及相关依据在本问询函“三、
（1）、3）”图中有涉及，现进一步详细描述如下：
公司互联网广告营销服务（分为自营业务和非自营业务），均属于“在某一时段内履行的履约义务”，公司在相应时段内按照履约进度计算确认相关收入，具体采用产出法，即在约定时间段内，每月按
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“投放额度”的实际消耗情况和定价规则，计算应向客户收取的相应投放款，抵减“投放额度”的实际消耗金额（同时考虑相应的“投放额度”消耗返点及红包金额）的差确认为收入，即“净额”确认收入，确认依据主要为和客户互相签章确认的月结对账单及相关清单、发票等，以及和供应商“巨量引擎”互相签章确认的结算单及相关清单、发票、银行回单等。
7）盈利模式
公司整体的盈利逻辑和模式为：公司按照上述“三、（1）、3）”
图中的商业模式开展业务，通过不断扩大业务规模和逐步降低对客户的销售折扣，以获取的“投放额度”的实际消耗返点和年度红包收益抵减相关成本费用及对客户的销售折扣后实现盈利。
（2）结合上述情况及《企业会计准则》相关规定，说明在该业
务中公司身份是主要责任人或代理人及理由，以及相关收入符合时段法或时点法的确认原则及理由。
公司开展互联网广告业务时，通常约定客户需先支付预付款，未向客户承诺投放效果，虽可以向客户返款，但在此业务模式下，实际未承担交易风险，也未实际承担类存货风险。公司虽然有自主定价权，但考虑到主要盈利模式为赚取返利、红包收益，自主定价空间较小，结合公司现阶段实际业务模式及盈利模式，判断在该业务模式中公司身份为代理人。
（3）结合2023年度该业务具体开展情况及《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号—业务办理》附件第七号《财务类退
32证券代码：600234证券简称：科新发展编号：临2024—005市指标：营业收入扣除》有关规定，分析说明相关业务是否对客户或供应商存在重大依赖、公司实现产品或服务价值提升的方式及具体内
容、是否能够独立计算成本费用以及所产生的收入等，并进一步说明该业务收入是否为“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”收入，相关收入是否应当予以扣除。
尽管公司与“巨量引擎”已签署合作协议，并获取综合代理商资质，但考虑到该项业务自开展以来，毛利为负值，处于亏损状态，客户资源拓展处在初期阶段，尚未形成稳定的客户群体；公司成熟稳定的经营团队尚未搭建完成，公司实现产品、服务价值提升的方式也还在探索当中；基于审慎考虑，报告期，公司将该业务按“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”处理。
会计师核查回复：
（一）针对上述事项，会计师拟实施的主要审计程序：
1、了解和评价管理层与互联网广告收入确认相关的关键内部控
制的设计与执行的有效性；
2、对管理层访谈了解商业模式、客户及供应商情况、收入确认
政策等业务情况，检查主要客户合同相关条款，查看公司合同中约定的权利、责任，查看后台运营流程，检查公司相关核算是否符合《企业会计准则》相关规定，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用；
3、查看巨量引擎平台当期广告客户在该平台的广告投放情况，
核对来自巨量引擎平台的投放信息是否与账面计算收入的消耗量金
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额一致；获取客户合同、月对账单等支持性文件，核对是否与账面登记收入金额一致；
4、取得公司收入、成本确认相关会计核算资料，检查相关会计
处理是否正确，收入、成本金额确认是否准确；
5、选取重要客户进行访谈，确认收入是否真实存在；对本期主
要客户进行背景调查，是否存在关联方关系；
6、取得公司2023年度主要银行账户对账单，抽取样本，检查
与财务记录是否相符，是否存在除业务往来外的其他大额资金往来；
7、向广告客户函证消耗以及应收款项情况，确保互联网广告客
户充值消耗金额以及应收款项的准确性，对未回函的客户查明原因并实施替代测试。
（二）核查意见：
截至本回复出具日，基于目前已实施的审计程序，我们未发现公司对上述事项的回复与我们了解到的公司互联网广告营销情况存在重大不一致的情形。
报告期公司将该项业务按“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”作为与主营业务无关的收入进行扣除。基于目前已实施的审计程序，我们初步判断公司该项业务收入符合《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》相关规定中“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”定义，因审计工作仍在进行中，我们尚无法对应扣除的收入金额发表最终的专业意见。我们将在后续审计过程中对上海证券交易所问询的
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上述事项给予高度关注，具体审计意见以会计师完成2023年度审计工作后出具的专项审核意见报告为准。
公司所有信息均以在上海证券交易所网站、上海证券报发布的公告为准，敬请广大投资者理性分析，谨慎判断，注意投资风险。
特此公告。
山西科新发展股份有限公司董事会二零二四年三月八日
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