关于国民技术的年报问询函

关于对国民技术股份有限公司的年报问询函
创业板年报问询函【2021】第 267 号
国民技术股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2020 年年度报告事后审查中关注到以下情况：
1.年报显示，你公司连续三年扣除非经常性损益前后净利润孰低为负值，分别为-16.64 亿元、-5.89 亿元、-1.47 亿元。请补充说明公司持续经营能力是否存在不确定性，如否，请详细说明判断依据。请年审会计师就公司持续经营能力发表明确意见。
2.报告期内，公司主营业务包括集成电路领域和新能源负极材料领域，实现营业收入 3.80 亿元，同比下降 3.81%。集成电路和关键元器件销量为 5882.60万颗，同比下降 30.60%，负极材料销量为 4212.75吨，同比增长 77.15%。
（1）本期芯片类产品销售收入 1.57 亿元，同比下降 10.28%，但
毛利率提高 10.92 个百分点。请结合芯片类产品的具体构成、主要客户、产品销售价格、单位成本、销售数量的变化等补充说明毛利率上升而收入下降的原因，公司 MCU 芯片产品研发、量产、销售的具体进展、是否符合预期，本期公司芯片类产品竞争力是否明显下降、市场份额是否明显流失。
（2）本期负极材料销售及加工收入为 1.34 亿元，同比下降 8.59%。
请补充说明负极材料业务销量大幅增长而销售收入下滑的原因，子公司深圳市斯诺实业发展有限公司（以下简称“斯诺实业”）本期开发
新客户的具体进展、对大客户的具体销售情况，内蒙斯诺石墨化产线产能利用率情况以及相较于上年的变化。
（3）本期技术服务业务收入为 4298.08 万元，同比增长 253.49%
业务毛利率达 94.34%。请补充说明技术服务业务的具体内容、本期收入大幅增长的原因、较高毛利率的合理性，主要销售客户、是否为关联方、销售定价依据、截至本函发出日的销售回款金额等。
（4）本期其他业务收入为 4582.53 万元，毛利率为 44.57%、同
比提升 17.05 个百分点。请补充说明该业务的具体内容、主要销售客户、主要成本构成、本期毛利率大幅提升的原因。
（5）分地区来看，报告期内东北、华中、西北地区销售收入同
比下滑 56.83%、70.11%、62.50%，东北、西南地区相关业务毛利率同比分别下降 34.03 个百分点、提升 80.76 个百分点。请补充说明不同地区本期销售收入、毛利率大幅变动的原因。
请年审会计师说明就公司报告期内营业收入真实性、准确性所实施的审计程序及审计结论。
3.报告期内，公司营业成本为 2.20 亿元，同比减少 25.77%。其中，负极材料业务成本结构发生较大变化，直接材料占比由 24.98%下降至 9.95%，制造费用占比由 13.23%提升至 33.48%。请补充说明负极材料业务成本结构发生大幅变动的原因，本期营业成本降幅与收入降幅不匹配的原因，报告期内公司产品构成、生产方式、成本计量方式等是否发生重大变化。请年审会计师说明就公司营业成本完整性、准确性所实施的审计程序及审计结论。
4.2020 年 8 月 27 日，你公司与华夏芯（北京）通用处理器技术有限公司（以下简称“华夏芯”）业绩承诺方李科奕签署《补偿及股权转让协议》，全资子公司深圳前海国民投资管理有限公司（以下简称“国民投资”）以 16921.37 万元对价将持有的华夏芯 21.374%股权转让给李科奕。截至报告期末，你公司已收到全部股权转让款，预计
在 2021 年完成股权交割手续，将该项长期股权投资转为持有待售资产，故而未在 2020 年度确认相关转让损益。
（1）报告期内，你公司确认华夏芯相关投资损益-999.42 万元，请结合华夏芯主营业务及经营情况说明其本报告期继续亏损的原因
及合理性、投资损益的确认依据。
（2）请补充说明公司收到华夏芯全部股权转让款的具体时间、款项支付进度是否符合协议约定，相关转让收益的具体计算过程，说明以未完成股权交割为由不予当期确认转让收益的依据是否充分，尚未办理股权交割对方即付款的合理性，你公司未在本报告期内办理股权交割的原因，是否存在故意延后确认华夏芯股权转让收益以增厚
2021 年度利润的情形。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
5.报告期末，公司应收账款余额为 9.07 亿元，坏账准备余额为
7.05亿元。本期坏账准备收回或转回 6058.72万元，转销或核销 939.64万元。
（1）公司对 42 名客户的应收账款按照单项计提，合计计提比例
为 98.39%，请补充说明其中余额 100 万元以上的应收账款明细，包
括客户名称、是否为关联方、合作年限、销售内容、销售时间，近两年坏账准备计提金额及计提依据、预计无法收回的主要判断依据、采取的具体催收措施及效果，说明公司坏账比例较高的主要原因、公司是否对销售客户履约能力进行评估、相关销售是否真实。
（2）请补充说明当期收回或转回应收款项坏账准备的具体情况，包括应收账款金额、客户名称、前期计提减值准备的金额及计提依据、本期转回的金额及依据，并分析相关坏账准备计提和转回的合规性。
（3）补充说明本期核销应收账款的客户情况、相关销售业务是
否真实、公允、核销的具体依据及合理性。
请年审会计师就上述相关事项进行核查并发表明确意见。
6.报告期末，公司商业承兑汇票余额为 2095.96 万元，坏账准备
计提比例为 1%。请列示前十大商业汇票明细，并说明坏账计提比例的合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
7.报告期末，公司存货余额 2.89 亿元，其中库存商品、在产品余
额较期初分别增长 22.41%、29.18%；存货跌价准备本期增加 2596.89万元、转回或转销 1788.40 万元，期末余额 1.07 亿元，计提比例达
36.93%。
（1）请补充说明各类存货的构成明细、库龄、备货用途、是否
为通用或定制化产品，期末库存商品、在产品余额大幅增长的原因，是否存在技术过时、滞销积压情形，本期存货发生减值的主要原因，结合主要产品近两年一期各季度销售价格变化情况、相应存货年末可变现净值测算情况等说明本期存货跌价准备计提的充分性、恰当性。
（2）请补充说明本期存货跌价准备转回或转销的具体情况、存
货转销的交易对手方、是否为关联方、销售定价方式等，说明相关会计处理的依据及合理性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
8.年报显示，你公司收购斯诺实业 70%股权形成商誉 10.44 亿元，期末商誉减值准备余额为 10.03 亿元，其中本期计提 772.21 万元。减值测试过程中，你公司预计斯诺实业 2021 年到 2025 年销售增长率分
别 99.91%、20.30%、2.64%、2.27%、1.87%；上期预计 2020 年到 2024年销售增长率分别为 69.48%、12.82%、10.01%、8.48%、4.72%。请补充说明本期商誉减值测试资产组认定情况、与收购时相比是否存在差异，减值测试过程以及关键假设、关键参数（包括但不限于预测期、销售增长率、费用率、利润率、折现率等）选取的具体依据，并分析说明与上期相比存在的差异及合理性，结合斯诺实业近两年一期的主要财务数据及其变动、同行业可比公司增长情况、报告期末在手订单情况等说明预测其 2021 年销售收入增速为 99.91%的合理性、是否符合斯诺实业的经营实际，本期斯诺实业相关商誉减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
9.2018 至 2020 年，公司研发投入金额分别为 1.44 亿元、1.58 亿
元、1.80 亿元，占营业收入的比例分别为 23.95%、40.06%、47.48%，研发支出资本化比例分别为 11.27%、16.70%、26.51%。请补充说明公司研发投入持续增长的原因、报告期内研发支出资本化比例大幅提升的原因，结合近三年具体的研发成果、实现的经济效益、研发投入产出比等说明公司研发投入占营业收入比例较大的合理性、是否存在较多研发失败的情形，报告期内研发支出的计量是否准确，是否存在为达成研究开发相关政府补助条件或政策优惠条件而虚报研发支出的情形。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
10.年报显示，本期公司营业税金及附加金额为 90.42 万元，同比
减少 37.90%。请补充说明营业税金及附加大幅减少、下降幅度远超营业收入降幅的原因及合理性。
11.年报显示，本期公司发生销售费用 3135.26 万元，同比减少
37.13%，其中“市场咨询费”支出 737.21 万元。请补充说明市场咨
询费的具体内容、定价依据以及服务提供方，本期销售费用大幅减少、下降幅度远超收入降幅的原因及合理性。请年审会计师说明就公司报告期销售费用完整性、准确性实施的审计程序及具体结论。
12.年报显示，本期公司发生管理费用 6666.20 万元，同比减少
34.80%，其中“服务费”支出 1281.12 万元。请补充说明该服务费的
具体内容、定价依据以及服务提供方，本期管理费用大幅减少、下降幅度远超收入降幅的原因及合理性。请年审会计师说明就公司报告期管理费用完整性、准确性实施的审计程序及具体结论。
13.现金流量表补充资料显示，本期无形资产摊销金额为 2207.52万元，较上年增长 41.81%，请补充说明无形资产摊销大幅增加的原因及合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
14.报告期内，公司发生利息费用 4176.33 万元，同比增长 33.80%。
请结合本期主要借款规模、资金用途、融资来源、融资期限、融资成本等补充说明公司利息费用金额较大、本期大幅增加的原因。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
15.年报显示，公司本期经营性活动现金流量净额为 0.25 亿元，较上年增加 0.96 亿元；期末货币资金余额 2.96 亿元、较期初增长
23.48%，其中 0.37 亿元资金使用权利受限；本期利息收入为 201.40万元，同比减少 66.42%。请补充说明公司本期经营活动现金流量净额大幅增加的原因，期末货币资金具体存放地点，受限货币资金的具体构成、受限原因以及受限起止时间，在本期现金流改善、资金余额增加的情况下利息收入同比大幅减少的原因及合理性。请年审会计师进行核查并说明报告期内公司资金流向是否存在明显异常的情形。
16.年报显示，公司期末其他应付款中，非金融机构借款余额 1.64
亿元、应付股权收购款余额 4760 万元、预提费用及其他余额 1839.44万元。请补充说明上述款项的具体情况、相关借款费率、公司发生较多非融金融机构借款的原因及必要性、协议约定的偿还时间、是否存在逾期风险。
17.年报显示，公司近两年整体债务融资规模较前期大幅增加，外部信用评级下降，对公司的银行融资产生直接影响，导致公司新业务的开展和日常运营面临较大的资金压力。请结合公司主要债务期限结构及偿债安排、经营活动现金流收支情况、银行授信情况等补充说明公司的流动性风险以及拟采取的应对措施。
18.年报显示，子公司斯诺实业、Nations Innovation Technologies
Pte Ltd.、福建省星民智联科技有限公司（以下简称“星民智联”）本期净利润分别为-3816.32 万元、-1163.74 万元、-1068.98 万元，斯诺实业、国民科技（深圳）有限公司、深圳前海国民投资管理有限公司期末净资产分别为-3.81 亿元、-3.59 亿元、-2.95 亿元、星民智联期末净资产仅 64.95 万元。请补充说明上述子公司的主营业务、本期经营相较于上期的主要变化、发生亏损的原因、相关不利因素是否仍将持续，重要子公司的持续经营能力是否存在不确定性。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 5 月 24 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送深圳证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 5 月 17 日