双林股份：立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于公司深圳证券交易所年报问询函的回复

立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于宁波双林汽车部件股份有限公司
深圳证券交易所年报问询函的回复
信会师函字[2021]第 ZF303 号
深圳证券交易所：
根据贵所关于对宁波双林汽车部件股份有限公司（以下简称“公司”或“双林股份”）年报问询函（以下简称“问询函”）（创业板年报问询函【2021】第280 号）的要求，我们作了认真核查，现就问询函中提及的问题回复如下：
1. 请说明报告期末，因双林投资M06项目或有支出形成的预计负债的金额、形成原因，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
【第一部分公司回复】
（一） MO6 项目或有支出形成的预计负债的金额、形成原因
1、报告期末，因双林投资 M06 项目或有支出形成的预计负债的金额 686.43万元。
2、形成原因报告期末，M06 项目终止，公司存在 M06 项目相关的未履行完毕的采购协议，为履行这些已签订的采购协议的现时义务会导致或有支出，形成预计负债。
公司资产负债表日，M06 项目未履行完毕的合同合计金额 1952.60 万元，其中已支付并计入在建工程 640.36 万元，已计提在建工程减值准备 640.36 万元；
未履约金额 1312.24 万元，扣除可应用于其他产品的采购合同金额及可无需支付采购合同金额，剩余采购合同 686.43 万元需支付，形成或有负债。
3、相关会计处理是否符合企业会计准则的规定《企业会计准则第 13 号-或有事项》规定：预计负债的确认标准：与诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项等或有事项相关的义务同时满足下列条件时，公司确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；（3）该义务的金额能够可靠地计量。
M06 项目或有支出属于已签订采购协议的现时义务或有支出，该支出义务的履行会导致经济利益流出本公司，且金额能够可靠地计量。公司根据预计可能产生的或有支出，确定预计负债金额。
【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要核查程序包括但不限于：
1、访谈了解 M06 项目的进展情况；
2、获取 M06 项目相关后续支出的合同，检查主要合同条款及金额；
3、获取 M06 项目相关预计负债清单及其计算方法，复核其计算过程及依据是否合理；
经核查，我们未发现公司 M06 项目或有支出形成的预计负债会计处理存在在重大方面不符合企业会计准则相关规定的情况。
2. 2021 年 4 月 26 日，你公司董事会审议通过《关于会计估计变更的议案》，拟变更固定资产-模具的折旧方法，由年限平均法变更为工作量法，即以当年实际销售数量占合同或预计销售总量占比计算当年折旧，自 2021 年 1 月 1 日起执行。请说明最近三年，你公司模具资产对应产品的实际销售量是否存在明显低于合同或预计销售总量的情形，年度销售量变动与销售总量变动是否存在正相关性，并结合相关情况及同行业可比公司情况，说明本次会计估计变更是否合理、审慎。请年审会计师发表意见。
回复：
【第一部分公司回复】
（一） 会计估计变更原因
根据《企业会计准则 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》第八条，企业据以进行估计的基础发生的变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。
公司现行的模具折旧方法，是基于前期不同价值客户基本上可以在不同年限内完成合同约定的产品销量，公司出于谨慎原则采用简化核算方式，按照平均年限法折旧。但目前汽车行业的发展现状和趋势发生变化，公司模具成本折旧年限已无法与对应的产品可实现的销售周期配比；公司根据实际情况并参考同行业其
他上市公司，拟按照产品实际销售数量与预计销售数量占比对模具进行折旧，变更后的折旧方法能够更加客观公正的反映公司财务状况和经营成果，进一步体现收入成本配比原则。
（二） 近三年模具对应产品的实际销量和预计总销量情形
针对最近三年（2018-2020 年）报告期内新增、且截止 2020 年底相应项目已完结的模具，公司核查了模具对应产品的实际销量和预计总销量情况，不存在实际销售量明显低于合同或预计销售总量的情形，具体见下表。
单位：万件实际销量
预计总销量 比率
2018 年 2019 年 2020 年 小计
712.47 1956.23 2583.99 5252.69 5411.46 97.07%
公司模具销售总量通常依据与客户签订的销售合同确定，若客户整车销售预测数据发生重大变化，公司将对应调整销售总量。
（三） 同行业上市公司模具折旧（摊销）政策
同行业上市公司中模具折旧（摊销）政策采用工作量法的公司见下表：
序号 可比公司 核算科目 摊销方法
1 东风科技 长期待摊费用 工作量法
2 常熟汽饰 固定资产 按预计产量计提折旧
3 联明股份 长期待摊费用 按产量摊销
4 金鸿顺 长期待摊费用 预计销量摊销
已约定摊销次数的模具按照预定次数摊销，未约定摊销次数5 宁波华翔 长期待摊费用
的模 10 万元以上 2 年摊销，10 万元以下 1 年内摊销6 新泉股份 存货 合同约定分摊数量分摊
【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要核查程序包括但不限于：
1、查询公司《关于会计估计变更的议案》的相关决策文件，了解其决策程序、信息披露等内容是否合理；
2、获取公司近三年公司主要的模具清单、对应的实际销售量和预计销售量清单；分析其实际销售量是否存在明显低于合同或预计销售总量的情形，年度销售量变动与销售总量变动是否存在明显的正相关性关系；
3、查询同行业上市公司相关会计政策情况，分析本次会计估计是否合理、审慎。
经核查，我们未发现双林股份的上述会计估计变更存在重大异常。
（此页无正文，为《关于宁波双林汽车部件股份有限公司深圳证券交易所年报问询函的回复》之签章页）
签字注册会计师：
张建新周康康邹绍成
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2021 年 5 月 28 日