关于乐普医疗的年报问询函

关于对乐普（北京）医疗器械股份有限公司的
年报问询函
创业板年报问询函【2021】第 429 号乐普（北京）医疗器械股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2020 年度报告事后审查中关注到以下情况：
一、关于货币资金及有息负债1. 报告期末，你公司货币资金期末余额 24.34 亿元，短期借款期末余额 19.02 亿元，应付债券期末余额 12.19 亿元，一年内到期的长期借款期末余额 10.92 亿元，长期借款期末余额 11.15 亿元。你公司报告期内利息收入 4316.00 万元，利息支出 2.69 亿元。请你公司核实并说明以下事项：
（1）请以列表方式补充说明公司货币资金存放地点、存放类型、币种、利率水平、受限情况，除年报披露的因质押等原因使用有限制的款项之外的货币资金是否存在其他使用受限情形，以及是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在资金被其他方实际使用的情况，并说明利息收入与货币资金规模的匹配性、合理性；
（2）结合你公司货币资金及有息负债、利息费用及利息收入的
利率水平等具体情况，说明你公司利息收入远低于利息费用的原因及合理性；
（3）请列示你公司截至报告期末每笔未到期有息负债的借款方、借款期限、借款利率、币种、借款类型及质押、抵押或担保明细，并说明利息费用与有息负债规模的匹配性；
（4）请结合你公司债务结构、融资成本、融资用途等，说明在
货币资金较充裕的情况下维持规模较大的有息负债的原因、合理性及必要性；
（5）请全面梳理并列示你公司目前融资情况，包括但不限于融
资渠道、利率、期限、用途等，并结合现金流与融资成本情况，说明你公司是否存在资金链紧张及偿债风险。
请年审会计师说明针对公司货币资金与有息负债执行的审计程
序、获取的审计证据及结论性意见。
二、关于所有权或使用权受限资产2. 报告期末，你公司所有权或使用权受到限制的资产期末账面价值合计 31.89 亿元，占净资产的 32.30%，主要为长期股权投资 22.44亿元、货币资金 3972.97 万元、固定资产 1.90 亿元、无形资产 6.81亿元、应收款项融资 2095.85 万元、投资性房地产 1283.96 万元，其中，所有权受限的原因主要为并购贷款对应你公司持有的浙江乐普药业 96%股权及宁波秉琨 63.05%股权质押、基建项目长期贷款抵押物、抵押借款、融资等。
（1）请补充披露相关受限资产所涉及的交易事项或融资安排，借入资金去向、限制期限或解除限制条件等具体情况，是否存在资金最终流向关联方或控股股东、实际控制人、董监高等存在关联关系或利益安排的其他方的情形；
（2）请详细说明相关资产所有权或使用权受限对你公司日常经
营活动的影响，并充分提示相关风险。
请年审会计师核查并发表明确意见。
三、关于带量采购及商誉减值3. 报告期末，你公司 28 家被投资单位商誉期末余额合计 29.34亿元，商誉账面价值期末余额占你公司净资产的 28.08%。截至报告期末，你公司对 Comed B.V.、北京乐普药业、思达医用、乐普医电 4家公司计提商誉减值准备期末余额 1.63 亿元。国务院办公厅《关于印发国家组织药品集中采购和使用试点方案的通知》（国办发〔2019〕2号）、《关于印发治理高值医用耗材改革方案的通知》（国办发〔2019〕37 号）以法规的形式全面制定了国家药品集中采购和使用试点方案要点以及国家高值医用耗材治理改革方案要点。你公司现有硫酸氢氯吡格雷片和阿托伐他汀钙片已经进入药品集采目录，你公司现有冠脉心脏支架等产品将进入高值医用耗材集采试点目录。年报显示，2020年占你公司收入 13.85%的核心心血管介入产品毛利率同比下滑 10.33个百分点，占你公司收入 35.72%的药品制剂业务毛利率同比下滑 3.30个百分点。报告期内，占你公司收入 27.60%的子公司乐普药业营业收入同比下降 11.08%，主要系集采中标，价格降低，导致医疗机构营业收入波动；占你公司收入 17.89%的子公司浙江乐普药业营业收
入同比下降 8.42%，主要系阿托伐他汀钙片集采销售单价下降，销售额减少，你公司未对上述子公司商誉计提任何减值。2020 年第四季度你公司净亏损 1.71 亿元。
（1）请补充说明国家药品及高值医用耗材带量采购政策实施以来，你公司 2020年度和 2021年一季度各类药品及医疗器械产品单价、毛利率、销售量、在手订单、主要客户及终端客户的变化情况，并说明在商誉减值测试过程中对未来现金流量预测时是否考虑带量采购
价格变动预期，如是，请说明对未来现金流量及商誉减值测试结论的具体影响，如否，请说明原因及合理性；
（2）结合 2019 年末商誉减值测试有关预测参数，说明其与期后
实际情况是否存在重大偏差，如存在，公司是否已识别出偏差的主要因素，请结合近两个会计年度商誉减值测试关键参数的具体变化情况，说明是否在 2020 年底商誉减值测试时充分考虑相关因素的影响，及时调整预测思路；
（3）请你公司按照《会计监管风险提示第 8 号—商誉减值》的要求，补充披露上述商誉所在资产组或资产组组合的具体内容，以及商誉减值测试的过程与方法，可收回金额的确定方法并列示计算过程、主要假设及合理理由、关键参数的具体金额（预计未来现金流量现值时的预测期营业收入、成本、增长率、稳定期增长率、利润率、预测期等）及其确定依据等；结合 2020 年度相关参数及其变动情况，进一步说明收购被投资单位时对应形成的商誉是否出现减值迹象，公司未对除 Comed B.V.、北京乐普药业、思达医用、乐普医电 4 家公司外的其余被投资单位计提商誉减值准备是否审慎合理，以前年度及报告期内商誉减值准备计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
四、关于存货及应收款项4. 2018-2020 年，你公司存货余额分别为 7.95 亿元、10.18 亿元和 14.41 亿元，较期初的增长率分别为 12.45%、28.05%和 41.55%，你公司近三年收入增长率分别为 40.08%、22.64%和 3.12%，近三年存货跌价准备或合同履约成本减值准备期末余额分别为 914.06 万元、1357.23 万元和 1750.74 万元，分别占存货期末余额的 1.15%、1.33%和 1.21%。年报显示，2020 年占你公司收入 13.85%的核心心血管介入产品毛利率同比下滑 10.33 个百分点，占你公司收入 35.72%的药品制剂业务毛利率同比下滑 3.30 个百分点。报告期内，你公司基于高值医用耗材集中带量采购，对已实现销售但未植入的产品重新签署补充协议，在其他流动负债项下计提了 1.28 亿元应付退货款。报告期末，你公司医疗器械和药品的库存量分别增长 79.72%和 46.94%。你公司称医疗器械的库存量增加主要是应对订单增加进行的库存备货所致，药品板块库存量增加主要系随着公司药品销售规模预计进一步增长、考虑安全库存等因素进行合理准备。
（1）请补充说明公司近两年存货金额及增长幅度远高于营业收入增长率的原因及合理性；
（2）请说明药品及高值医用耗材带量采购对相关产品市场需求、价格变动趋势、可变现净值的影响，结合你公司存货类型、存货库龄、周转情况、在手订单及执行情况等，说明各业务存货跌价准备计算过程（包括存货类型、产成品种类、数量、可变现净值及确定参数），产品是否存在积压、滞销，存货跌价准备是否计提充分；
（3）请补充列示在手订单情况，结合你公司安全库存水平设定
标准和历史执行情况，说明你公司为了保证安全库存增加库存量是否符合行业状况和公司自身经营特点，结合你公司销售政策、收入确认政策及成本归集情况、同行业可比公司产销量及库存水平变动情况，进一步说明你公司产品适销周转和存货消化情况，产品是否积压、滞销，是否存在未及时结转成本的情形，将库存量增长归因于“应对订单增加进行的库存备货”和“考虑安全库存等因素进行合理准备”是否客观、准确，库存增长的原因是否披露准确、完整，是否存在选择性披露和误导性陈述。
请年审会计师核查并发表明确意见。
5. 报告期末，你公司应收账款账面余额 22.70 亿元，坏账率 7.46%，账龄一年以内的应收账款坏账计提比例 0.5%，账龄一年以上应收账款占比 29.20%，报告期内仅按组合账龄计提坏账准备而未按单项计提坏账准备。年报同时显示，你公司按账龄披露的应收账款合计余额为 24.53 亿元，与应收账款期末余额合计数 22.70 亿元不一致。请你公司核实说明以下事项：
（1）请核实说明按账龄披露的应收账款合计余额 24.53 亿元与
应收账款期末余额合计数 22.70 亿元不一致的原因及合理性，涉及信息披露错误的，请及时补充披露更正公告；
（2）结合按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布、客户信用
状况、行业特点等情况，说明预期信用损失模型对一年以内应收账款坏账计提比例确定为 0.5%的依据及合理性，与同行业公司相比是否存在差异，应收账款坏账准备计提是否合理充分；
（3）补充说明你公司按单项计提坏账准备的应收账款的会计政策，结合历史坏账、期后回款情况和同行业公司坏账计提政策等，说明报告期内仅按组合账龄计提坏账准备而未按单项计提坏账准备的
原因及合理性，应收账款坏账准备计提是否充分；
（4）补充说明前十名应收账款欠款方的主要情况以及前十名应
收账款欠款方与前十大客户的匹配情况，账龄及计提的坏账准备、对应的销售收入金额及确认时间、合同约定的回款时间及截至目前的回款情况，与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东是否存在关联关系，是否存在不能回收的重大风险，坏账准备计提是否充分；
（5）结合你公司销售模式及收入确认政策、存货余额、向经销
商销售额、主要经销商库存保有量、经销商最终销售情况，期后销售退回情况，说明是否存在向经销商铺货情形，是否存在放宽信用政策扩大销售的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
五、关于业务和产品类型划分6. 报告期内，你公司业务和产品类型划分由以前年度的支架系统、体外诊断产品、外科器械、封堵器、起搏器、其他自产器械产品、器械产品代理配送业务、药品-原料药、药品-制剂、医疗服务、新型医疗业态变更为 2020 年的核心心血管介入产品、结构型和心脏节律器械、非心血管器械、器械产品代理配送业务、药品原料药业务、药品制剂业务、医疗服务及健康管理业务。
（1）请补充说明报告期内变更业务和产品类型划分与归集方式
的原因、合理性、必要性及主要考虑；
（2）请补充说明报告期内各项业务的业务模式、具体产品、收
入金额及占比、毛利率、收入及毛利率变动情况、收入确认政策、结算模式、业务区域、业务风险及防范措施、同行业同类业务情况、逐项说明报告期内收入、毛利率变动的原因及合理性，列示各项业务的前十大供应商和客户名称、采购和销售内容、采购和销售金额等情况，报告期内各业务前十大供应商和客户的新增、退出情况，与你公司是否存在关联关系；
（3）请说明器械产品代理配送业务的收入确认政策，会计处理
采用总额法还是净额法，是否与同行业同类业务收入确认与会计处理存在差异，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
六、关于长期股权投资7. 2018-2020 年，你公司权益法核算的长期股权投资收益分别为-2149.19 万元、-7720.81 万元、-14276.91 万元，截止 2020 年末，你公司仅对北京雅联百得科贸有限公司全额计提 1.38亿元减值准备，剩余 17 家被投资单位报告期内亏损，但你公司尚未对长期股权投资计提减值准备。
（1）请补充说明长期股权投资被投资单位名称、投资金额、时
间、持股比例，报告期内投资收益计算过程；
（2）请补充说明报告期内对长期股权投资减值测试的关键参数、预测指标的确定依据及合理性，对比以前年度减值测试的关键参数、预测指标及被投资单位期后业绩实际实现情况，说明长期股权投资是否存在减值迹象，你公司未对除北京雅联百得科贸有限公司外的其他被投资单位计提减值的原因及合理性，长期股权投资减值准备计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
七、关于资金往来8. 报告期末，你公司其他应收款期末余额 30093.84 万元，坏账准备期末余额 15512.45 万元。年报同时显示，你公司按账龄披露的其他应收款合计余额为 32961.91 万元，与其他应收款期末余额合计数 30093.84 万元不一致。请你公司核实说明以下事项：
（1）请核实说明按账龄披露的其他应收款合计余额 32961.91 万
元与其他应收款期末余额合计数 30093.84 万元不一致的原因及合理性，涉及信息披露错误的，请及时补充披露更正公告；
（2）请补充说明相关款项形成的原因、具体性质以及期后回款情况，报备前十大其他应收款明细，说明交易对手方与你公司是否存在关联关系，是否构成非经营性往来；
（3）补充说明账龄 1 年以上其他应收款的具体情况，是否存在
款项逾期或无法收回的情形以及你公司的应对措施，坏账准备是否计提充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
9. 2020 年，你公司收到其他与经营活动有关的现金 1.75 亿元，其中收到往来款 7798.62万元；支付其他与经营活动有关的现金 22.22亿元，其中支付往来款项 1.18 亿元。
（1）请说明公司“收到的其他与经营活动有关的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”中往来款的具体情况，包括对象、金额、具体内容、是否与公司有关联关系、是否履行了审议程序和信息披露义务等；
（2）请说明将上述往来款项列报为其他与经营活动有关的现金的合理性。
请年审会计师核查并发表意见。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 2021 年 6 月 7 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送北京证监局上市公司监管处。
特此函告创业板公司管理部
2021 年 5 月 31 日