关于得润电子的年报问询函

关于对深圳市得润电子股份有限公司
2020 年年报的问询函
公司部年报问询函〔2021〕第 296 号
深圳市得润电子股份有限公司董事会：
我部在对你公司 2020年年度报告（以下简称“年报”）进行审查的过程中，关注到如下事项：
1、报告期内，你公司实现营业收入 727222.85 万元，同比减少2.86%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）11783.37万元，同比增长 120.13%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-7955.73 万元，同比增长87.12%，营业收入变动幅度与净利润、扣非后净利润变动幅度差异较大。同时，你公司已连续两年扣非后净利润为负，2020 年非经常性损益占当年净利润的 167.52%。
（1）你公司 2020年 12月 3日披露公告称，你公司及你公司子
公司得润电子（香港）有限公司以 18616 万元合计出售持有的深圳
华麟电路技术有限公司（以下简称 “华麟电路”）52%的股权，转让后你公司持有华麟电路 48%的股权，华麟电路不再纳入你公司合并报表范围。你公司在年报中披露华麟电路已于 2021年 3月 22日办理完成股权变更登记手续。因上述事项你公司合计确认投资收益 15279.12万元，占 2020 年度利润总额的 132.02%，其中处置长期股权投资产生的投资收益 11319.91 万元，丧失控制权后剩余股权按公允价值重新计算产生的利得 3959.22 万元，为你公司本年度利润的主要来源。
○1 请你公司结合华麟电路主营业务、财务数据、行业发展情况等，详细说明出售华麟电路股权的原因，你公司是否存在年末突击交易进行资产处置规避亏损的情形。
○2 请你公司结合股权交割时点、付款进度、工商变更时点等情况，详细说明上述处置长期股权投资及剩余股权重新计量产生的投资收
益的计算过程及确认依据，并说明投资收益确认时点的合理性，对上述交易的会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
○3 上海众华资产评估有限公司对华麟电路股东全部权益在 2020年 9月 30日的市场价值进行了评估，选用收益法评估结果作为最终评估结论，其出具的《资产评估报告》显示，华麟电路股东全部权益价值为 3.586亿元。请结合评估参数的设置和选取依据、具体评估过程，说明评估作价的公允性、合理性。请评估师进行核查并发表明确意见。
○4 请你公司自查是否对上述交易及交易进展事项及时履行信息披露义务，是否存在以定期报告代替临时公告的情形。
（2）请结合你公司主营业务情况、行业景气度、收入和成本构
成等因素分析导致营业收入变动幅度与净利润、扣非后净利润变动幅度差异较大的原因以及扣非后净利润连续两年为负的原因，是否对非经常性损益存在依赖，并说明你公司就改善经营业绩已采取的应对措施及成效，公司持续经营能力是否存在重大不确定性，是否影响会计报表编制的持续经营基础。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
（3）报告期内，你公司经营活动产生的现金流量净额为
-63958.17 万元，同比减少 298.33%，且与本年度净利润存在较大差异。你公司年报解释主要原因系公司根据 2020 年颁发的监管规则适用指引-会计类 1-25条，未调整前期贴现本期到期的部分。请你公司补充披露上述影响的具体明细情况并说明会计处理的合规性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
2、根据你公司披露的《控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》，报告期内，深圳得康电子有限公司（以下简称“得康电子”）偿还你公司非经营性往来累计金额 5537.76 万元，相关款项余额已结清；你公司与华麟电路非经营性往来累计发生金额 2811.78 万元，期末应收华麟电路非经营性往来款余额 2811.78万元。
（1）请你公司自查得康电子是否在约定的还款期内清偿款项；
如否，请说明原因及合理性。
（2）你公司 2020年 12月 3日披露的《关于对外提供财务资助的公告》显示，华麟电路将在 2022年 6月 30日前偿还公司提供的资金支持。请你公司补充披露截至目前上述占用款结算进展情况。
3、报告期内，你公司计提应收账款坏账准备 11954.33万元，收回或转回应收账款坏账准备 5434.38万元，其他转出应收账款坏账准备 363.81 万元；计提其他应收款坏账准备 1164.64 万元，转回其他应收款坏账准备 17391.65 万元，其他变动转出其他应收款坏账准备1803.49万元。
（1）请说明报告期内转回大额应收款项坏账准备的原因及合理性，涉及单项计提坏账准备转回、收回或其他原因减少的，结合相关客户的具体情况说明转回的具体判断依据。
（2）请结合报告期内坏账准备转回的情况，说明前期计提大额
坏账准备的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，前期是否存在“大洗澡”行为，本期大额转回、收回或其他原因减少坏账准备是否为本报告期净利润扭亏为盈的主要因素之一。
（3）请结合你公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏
账准备计提政策等，说明坏账准备计提的充分性。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
4、报告期末，你公司存货账面余额为 169796.94 万元，存货跌价准备或合同履约成本减值准备账面余额为 17547.12 万元。你公司本期计提存货跌价准备和合同履约成本减值准备 3903.79万元，转回或转销存货跌价准备和合同履约成本减值准备 4696.23万元，其他减少存货跌价准备和合同履约成本减值准备 2680.86万元。
（1）请结合存货性质、相关跌价准备的计提时间等详细说明报
告期内你公司转回或转销、其他减少存货跌价准备的具体情况，存货跌价准备转回的判断标准，是否存在利用存货跌价准备转回、其他减少进行利润调节的情形，是否为本报告期净利润扭亏为盈的主要因素之一。
（2）请结合产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况等因素，说明存货跌价准备和合同履约成本减值准备计提的依据及充分性。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
5、报告期内，你公司研发投入 39829.80万元，较 2019年减少7.49%，研发投入金额占营业收入的 5.48%；研发投入资本化的金额为 5289.34万元，较 2019年减少 63.41%；资本化研发投入占研发投入的比例为 13.28%，较 2019年下降 20.30个百分点。请结合你公司研发人员数量、同行业可比公司资本化的情况等，说明你公司研发投入资本化比例的合理性，研发投入资本化政策执行是否一致，资本化占比变动是否符合研发实际，研发投入资本化会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
6、报告期末，你公司资产负债率 73.56%，流动负债余额为526470.36万元，占负债总额的比重为 75.52%，其中短期借款余额为226582.25 万元，一年内到期的非流动负债余额为 12579.30 万元。
报告期末，你公司货币资金余额 58237.36 万元，其中受限制的货币资金合计 29245.72万元。
（1）请结合行业特征和同行业可比公司的基本情况，说明公司
短期债务规模占比是否合理，并补充披露截至本问询函发出日，你公司短期负债的偿还情况。
（2）量化分析你公司目前的现金流量状况对公司的偿债能力和
正常运营能力是否存在影响，说明是否存在偿债风险和持续经营风险；
如是，请进行必要的风险提示。
（3）请你公司分析负债构成与经营模式是否匹配，货币资金与
短期债务配比关系是否合理，说明你公司针对提升偿债能力已采取或拟采取的应对措施。
（4）报告期内，你公司利息支出 21835.83万元，占息税前利润
的 66.64%。请结合同行业融资成本平均水平、你公司债务状况等因素，说明有息负债平均余额与利息支出的匹配性。
7、报告期末，你公司商誉账面原值 47885.38 万元，报告期内，你公司对收购柳州市双飞汽车电器配件制造有限公司（以下简称“柳州双飞”）形成的商誉计提商誉减值准备 235.65万元，你公司未对收购 MetaSystemS.p.A形成的商誉计提减值准备。
（1）请按照《会计监管风险提示第 8号——商誉减值》的要求，补充披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信息，以及商誉减值测试的过程与方法，包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据等信息。
（2）请结合被投资单位主要产品及业务、行业发展及竞争情况
以及经营业绩等，分析相关资产及经营前景在当期和上年度是否产生重大变化，说明你公司商誉减值准备计提的充分性，是否符合《企业会计准则》的有关规定，以及子公司 Meta System S.p.A.本年继续亏损 14905.76万元但未计提商誉减值准备的合理性。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
8、由于柳州双飞未完成 2019年度业绩承诺，利润补偿方苏进应补偿股份数 2039516股，应返还现金分红为 224346.76 元，上述股份回购注销已于 2020年 7月完成。请说明你公司针对上述业绩补偿款的会计处理情况，是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
9、报告期内，你公司计入当期损益的政府补助发生额为 6308.48万元，主要为你公司本期收到的研发补助等政府补助款项。
（1）请说明你公司主要的政府补助款收到的时间、项目内容及具体会计处理及其合规性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
（2）请你公司自查对于达到信息披露标准的政府补助是否存在以定期报告代替临时公告的情形。
10、你公司认为应予说明的其他事项。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 2021年 6月 9日前将有关说明材料报送我部，同时抄送派出机构。涉及需披露的，请及时履行披露义务。
特此函告深圳证券交易所上市公司管理二部
2021年 6月 2日