西宁特钢:西宁特殊钢股份有限公司关于上海证券交易所对公司2020年年度报告的信息披露监管工作函回复的公告

证券代码：600117 证券简称：西宁特钢 编号：临 2021-023西宁特殊钢股份有限公司
关于上海证券交易所对公司 2020年年度报告的信息披露监管工作函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。
西宁特殊钢股份有限公司（以下简称“公司”“西宁特钢”）于 2021年 5 月 24 日收到上海证券交易所出具的上证公函〔2021〕0488 号《关于西宁特殊钢股份有限公司 2020年年度报告的信息披露监管工作函》（以下简称“《工作函》”）。公司收到《工作函》后，积极组织相关部门并会同年报审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）就《工作函》所提
的问题进行逐项落实。现就工作函中的有关问题回复如下：
“一、关于公司经营情况1.盈利情况。根据年报，公司 2018 年、2019年和 2020年分别实现归母净利润-20.46 亿元、0.96 亿元、0.59 亿元；实现扣非后净利润-18.82亿元、-1.78 亿元、-2.51 亿元；计入损益的政府补助分别为 0.97亿元、2.35 亿元、3.13亿元。请公司补充披露：（1）公司自 2012 年以来，已连续 9 年扣非后净利润为负，2021 年第一季度仍为负数，请结合公司近年所处行业发展情况、主营业务经营情况等，说明扣非后净利润连续为负的主要原因；（2）报告期公司相关政府补助是否已实际收到，逐笔说明计入当期损益的具体依据，会计处理是否符合会计准则规定；（3）公司在 2018年大额亏损后业绩一直呈微盈状态，请结合公司同期非经常性损益的金额，说明公司是否对政府补助等非经常性损益存在重大依赖。
请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1）公司自 2012 年以来，已连续 9 年扣非后净利润为负，2021
年第一季度仍为负数，请结合公司近年所处行业发展情况、主营业务经营情况等，说明扣非后净利润连续为负的主要原因。”公司主营业务属于钢铁行业，为西部地区重要的特殊钢生产基地，目前已形成年产钢 200万吨、钢材 200万吨的综合生产能力。
2012 年-2015 年，钢铁行业原材料成本居高不下，市场竞争激烈，钢材价格持续下跌，盈利能力持续下降，特别是 2015 年跌幅加大，据中钢协统计，2015 年全国 101 家大中型钢企实现利润-645.3 亿元，行业整体亏损发展进入“严冬”期，公司业绩与行业走势基本相同，扣非后净利润亏损。
2016 年-2017 年，国内钢材市场价格逐步上行，但由于 2016年初，公司工艺及装备转型升级项目处于调试阶段，关键及主要设备调试期长，2016 年、2017 年公司产量分别为 124.8万吨、126.71万吨，新建装备试生产期较长未达产达效；同时国家不断绷紧对两高一剩行业的融资政策，导致公司融资难、融资贵，财务成本居高不下，多重因素影响，公司扣非后净利润亏损。
2018 年钢铁行业整体回暖，钢价指数反弹，公司扣非后净利润亏损：
一是受环保影响，省内矿山开动不足，区域内铁矿资源供应紧张，自下半年起远距离采购进口铁矿石 114.4 万吨，运费的增加导致主要原料采购成本上升；二是公司三、四季度在自产钢坯不足的情况下，外采 17.9万吨钢坯，支撑加工产线生产，造成成本上升；三是铁料、废钢、焦炭、合金、电极、耐材等原辅材料价格上涨，导致采购成本升高；四是公司三、四季度集中安排烧结、高炉、炼钢、加工、500T 套筒窑等主要产线进行检修，导致制造成本上升；五是新建项目由“在建工程”逐步转入“固定资产”，借款利息停止资本化、开始计提折旧。
2019年、2020 年钢铁市场价格持续下滑，全行业毛利率、销售利润率下降。公司内部通过生产经营规模扩大及产品结构调整，公司钢材产量由 2017年 126.71 万吨增加为 2020 年 189.09万吨，毛利率已由 2018 年度-2.6%增加为 10.77%，但由于公司折旧费用、财务费用 2018 年、2019年、2020 年仍高于行业平均水平 581 元/吨、250 元/吨、198 元/吨，加之 2019年及 2020年对青海西钢新材料有限公司持股比例下降到28.12%，归属于母公司股东净利润下降。详见下表：
表一
项目 2020 年 2019 年 2018 年产量（万吨） 189.09 180.56 146.30
西宁特钢 10.77 13.50 -2.60
毛利率（%） 行业 9.96 11.00 14.41
差异 0.81 2.50 -17.01
西宁特钢 1.12 1.27 -32.22
销售收入利润率（%） 行业 4.38 4.57 7.20
差异 -3.26 -3.30 -39.42表二
项目 2020 年 2019 年 2018 年
西宁特钢 268 335 613吨材财务费用（元/行业 84 103 128
吨）
差异 184 232 485
西宁特钢 199 207 295吨材折旧费用（元/行业 185 189 199
吨）
差异 14 18 96
合计差异（元/吨） 198 250 581
行业数据来源于：大中型企业财务年报汇编
“（2）报告期公司相关政府补助是否已实际收到，逐笔说明计入当期损益的具体依据，会计处理是否符合会计准则规定。”报告期内公司相关政府补助均已收到或减免。按照公司政府补助的会计政策“与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在所建造或购买资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本”，以下政府补助的会计处理均符合《企业会计准则》第 16号-政府补助的相关规定。
政府补助明细表
与资产相关/
项目 依据文件 文件号 拨付时间 金额（万元） 会计处理依据与收益相关总降改造及各工业项目贴息及投资补助资
级动力变动改 公司申请 2007年 11月 6.67 与资产相关金造
关于下达 2007年度企业技术
转炉生产特钢 青财建字【2007】
创新项目补助资金指标的通 2007年 11月 8.00 与资产相关
开发 1328 号知目补助
关于下达 2010年青海省第二 青财建字【2010】
转炉吹炼 2010年 12月 5.33 与资产相关
批企业技术创新资金的通知 1757 号
专用设备 专用设备补助 公司申请 2011年 12月 0.15 与资产相关
青海省财政厅关于下达 2017
在线状态监视 青财建字 根据政府的补助
年第一批信息服务专项资金 2017 年 9月 12.50 与资产相关
系统改造 [2017]1440号 文件的内容确定的通知
为与资产相关，在关于拨付西宁特钢集团公司
宁财建字【2005】 所建造或购买资
一炼除尘 一炼车间除尘系统改造专项 2005 年 7月 87.33 与资产相关
854 号 产使用寿命内摊经费的通知销分期计入损益。
关于下达 2010年青海省地方
青财企字【2010】
循环经济园区 特色产业中小企业发展资金 2010年 11月 7.67 与资产相关
1708 号预算（拨款）的通知
新建三座 1000 工业项目贴息及投资补助资
公司申请 2007年 11月 6.67 与资产相关
立方氧气储罐 金
西钢水系统改 2008 年节能降耗目标及主要
公司申请 2008 年 8月 12.67 与资产相关
造工程 节能技改项目资金补助
关于下达 2007年循环经济发 青财建字【2007】
西钢环保项目 2007年 11月 5.00 与资产相关
展专项资金的通知 1012 号
与资产相关/
项目 依据文件 文件号 拨付时间 金额（万元） 会计处理依据与收益相关
关于下达青海省 2011年节能 青财建字【2011】
无电冶炼 2011 年 7月 12.00 与资产相关
降耗项目资金的通知 1012 号
关于申请 2010年重点污染源
自动监控系统现场端运行补 2010年 6 月、请环监察【2010】
污染减排烧结 助经费的通知 2010 年 11
60 号、青环【2012】 12.00 与资产相关脱硫等项目 青海省环境保护厅关于下达 月、2012年 5661 号
2012 年省级排污费资金的通 月知关于清算2008年和2009年节
青财建字【2010】
网络管理系统 能技术改造财政奖励资金的 2010年 12月 23.50 与资产相关
2036 号通知
数字化调度指 关于下达 2011年物联网发展 宁财建字【2011】
2011 年 8月 30.00 与资产相关
挥平台 专项资金的通知 1119 号青海省环境保护厅关于下达
青环发【2014】515
三炼除尘 2014 年省级排污费专项资金 2014年 11月 6.67 与资产相关号的通知关于拨付西宁特殊钢集团有
三炼 consteel
限公司三炼 consteel电炉及 青环函【2007】148
电炉及 LF 炉除 2007 年 9月 18.00 与资产相关
LF 炉除尘 改造工程项目环境 号尘保护专项资金的函
三泵战及一炼 工业项目贴息及投资补助资
公司申请 2007年 11月 6.67 与资产相关
水系统改造 金
关于调整 2010年产业结构调 2011年 5 月、青财建字【2011】
日处理废水 整和振兴资金项目资金的通 2011年 6 月、 61.33 与资产相关68 号
知 2011年 11月
关于下达青海省 2009年节能
宁财企字【2009】
热处理炉 技术改造财政奖励资金的通 2009年 12月 24.33 与资产相关
2188 号知
燃气综合利用 燃气综合利用工业炉窑节能
公司申请 2008 年 8月 5.33 与资产相关
工业炉窑节能 项目补助资金
关于下达青海省 2010年第二
宁财企字【2010】 2010年 9 月、燃煤锅炉改造 批节能技术改造专项资金的 19.47 与资产相关
1316 号、2231号 2011 年 1月通知青海省环境监察总队关于下绿色转型生态
达 2015年全省污染源自动监 青环监察[2015]48
文明发展专项 2015 年 1月 1.00 与资产相关
控设施建设及设备更新补助 号治理资金的通知
关于下达城北区 2015年第二
城北经商[2015]87
炼钢升级改造 批中小微企业项目补助资金 2015年 12月 1.00 与资产相关号计划的通知关于下达青海省 2011年“保炼钢技术升级 青财建字【2012】增稳产”企业投产项目扶持资 2012 年 2月 11.76 与资产相关
改造 2 37 号金的通知
关于下达 2002年第三批国债
连续式轧钢机 国经贸投资【2002】
专项资金国家重点技术改造 2004 年 9月 133.33 与资产相关
改造 847 号项目资金计划的通知关于拨付西宁特殊钢股份有
青环函【2007】147限公司老线污水回用改造工
老线污水改造 号、青环函【2007】 2007 年 3月 24.00 与资产相关程项目环境保护专项资金的
41 号函青海省经济委员会关于下达
青经投【2008】174
快段机 青海省 2008年第一批工业项 2008 年 7月 20.00 与资产相关号目贴息资金计划的通知
关于下达 2009年十大重点节节能改造项目
能工程扩大内需中央预算内 青财建字【2009】
——燃气综合 2009 年 6月 40.00 与资产相关
基本建设支出预算（拨款）的 554 号利用通知
与资产相关/
项目 依据文件 文件号 拨付时间 金额（万元） 会计处理依据与收益相关
关于下达 2009年十大重点节
节能改造项目 能工程扩大内需中央预算内 青财建字【2009】
2009 年 6月 25.33 与资产相关
——节水 基本建设支出预算（拨款）的 554 号通知
关于下达 2009年十大重点节
节能改造项目 能工程扩大内需中央预算内 青财建字【2009】
2009 年 6月 13.33 与资产相关
——节电 基本建设支出预算（拨款）的 554 号通知
回收西区水增 工业项目贴息及投资补助资
公司申请 2007年 11月 3.33 与资产相关
建化学除油间 金
关于下达 2009年省级环境保
2009年 3 月、护专项资金的通知 青财建字【2009】
环境治理污染 2009 年 12
关于下达 2010年青海省地方 1725 号 、青财企字 5.54 与资产相关减排 月、2010年 6特色产业中小企业发展资金 【2010】1708号月预算（拨款）的通知
关于下达 2009年第一批工业 青财建字【2009】
环境改造工程 2009 年 5月 5.00 与资产相关
项目贷款贴息资金的通知 401 号青海省经济委员会关于下达
合金钢小型连 青经投【2005】118 2005年 6 月、2005 年第一批技术改造贴息 20.00 与资产相关
轧项目 号 2005年 12月资金计划的通知
关于下达 2007年第一批工业
固体废弃物回 青财建字【2007】
项目贴息资金和投资补助资 2007年 11月 4.87 与资产相关
收利用 969 号金的通知青海省经济委员会关于下达
2011 年 12
高炉煤气余压 2011 年第二批重点节能节水 青经资【2011】470月、2012年 2 65.00 与资产相关发电(TRT) 资源综合利用等项目计划的 号月通知
二锅炉除尘脱 关于下达 2009年省级排污费 青财建字【2009】
2009年 12月 4.00 与资产相关
硫设施改造 专项资金的通知 1718 号青海省经济委员会转发国家发展改革委关于《下达 2012年节能技术改造财政奖励项
青经资【2012】218电炉等余热回 目实施计划（第一批）的通知》 2012年 8 月、号、青财建字 36.90 与资产相关收 的通知 2016年 12月
[2016]1505号青海省财政厅关于下达以前年度节能技术改造及合同能源管理项目清算资金的通知青海省环境保护厅关于下达全省重点污染源新增氮氧化物和氢氧自动监控设施建设
厂区环保治理 青环【2011】655号、 2011 年 12计划的通知
（新）-污染源 青环监察【2018】 月、2018年 2.74 与资产相关青海省环境监察总队关于下
监控 30 号 12 月
达 2018年青海省重点污染源自动监控设施更新及运行费补助计划的通知青海省经济委员会关于下达VD 炉改造（三 青经投【2009】1072009 年青海省第一批企业技 2009 年 5月 3.33 与资产相关
炼） 号术创新资金项目计划的通知
关于下达 2008年第三批科技 青财建字【2008】
LT 精炼炉 2008年 12月 4.00 与资产相关
项目经费的通知 1237 号
关于下达 2008年第二批企业 青财建字【2008】
LF 精炼炉 2008年 12月 1.33 与资产相关
技术创新补助资金的通知 1477 号
石灰石矿除尘 青海省环境保护厅关于下达
青环发【2014】515
设备升级改造 2014 年省级排污费专项资金 2014年 12月 3.27 与资产相关号
项目补助资金 的通知
与资产相关/
项目 依据文件 文件号 拨付时间 金额（万元） 会计处理依据与收益相关关于青海省2011年第二批“双500TPD套筒窑 百”工程和产业结构调整项目 青财建字【2011】
2011 年 8月 26.67 与资产相关
工程 贷款贴息及投资补助资金的 1371 号通知
关于拨付 2019年第一批落实 宁财企字（2019） 2019 年 10
60 万吨矿渣微稳定工业经济增长及“升规入 1273 号、宁财企字 月、2019年 12.00 与资产相关粉生产线项目限”若干措施补助资金的通知 （2019）1534号 11 月
青海省财政厅关于下达 2013年工业“双百”及产业结构调
轧钢技术升级 青财建字【2013】
整及振兴、循环经济产业、企 2013年 10月 85.00 与资产相关改造 1990 号
业技术创新、重点工业项目前期资金的通知青海省经济和信息化委员会
关于下达青海省 2015年工业
精品特钢大棒 青经信投【2015】
经济转型升级贷款贴息及投 2015 年 8月 65.00 与资产相关
线生产线 218 号
资补助（后补助）项目资金计划的通知
精品特钢小棒 关于下达创建节水型企业补 宁财农字【2016】
2016 年 9月 2.50 与资产相关
线生产线 助资金的通知 1194 号
大、小棒轧钢技 青海省财政厅关于下达 2018青财企字【2018】术升级改造项 年第二批工业转型升级（省 2018年 11月 52.86 与资产相关1991 号目 级）专项资金的通知焦化脱硫技改
宁环发【2012】508
工程脱硫废液 关于下达 2012年西宁市环保
号、青财建字 2012年 12月 5.00 与资产相关提盐项目补助 专项资金的通知
【2012】2413号资金关于青海江仓能源发展有限
焦化干熄焦环 2015 年 11
责任公司 90T/H干熄焦扬尘治 宁环函【2015】146
保工程政府补 月、2017年 117.00 与资产相关理工程实施方案审查意见的 号
助资金 12 月函焦化废水处理
关于下达 2014年大气污染治 宁环发【2015】167
工程政府补助 2015年 12月 24.50 与资产相关
理项目补助资金的通知 号资金
宁环发【2012】508
焦化脱硫技改 关于下达 2012年西宁市环保
号、青财建字 2012年 12月 8.67 与资产相关补助资金 专项资金的通知
【2012】2413号
焦化储煤仓环 关于下达环保专项补助资金 宁财建字【2011】
保专项补助资 的通知、关于下达排污费专项 1929 号、青财建字 2011年 12月 9.57 与资产相关金 资金的通知 【2011】2279号
关于下达 2020年特色小城
钢城特色小镇 宁财建字
（镇）建设项目（第一二批） 2020年 12月 83.33 与资产相关
补助资金 [2020]1743号省级资金的通知根据政府的补助青海省财政厅关于拨付西宁
融资费用补贴 青财金字【2020】 文件的内容确定
特殊钢股份有限公司直接融 2020 年 8月 83.60 与收益相关
资金 1033 号 为与收益相关，补资费用补贴资金的通知偿已发生的相关
国家税务总局西宁市税务局 费用或损失的，取关于落实西钢减免政策的通 得时直接计入当
宁税函【2020】73
知、 国家税务总局西宁市税 期损益或冲减相税费减免 号 宁税函【2020】 2020 年 3月 2744.82 与收益相关
务局关于同意西宁特殊钢股 关成本，用于补偿65 号
份有限公司 2019年度城镇土 以后期间的相关
地使用税困难性减免的批复 费用或损失的，在与资产相关/
项目 依据文件 文件号 拨付时间 金额（万元） 会计处理依据与收益相关
人力资源社会保障部办公厅 确认相关费用或
财政部办公厅国家税务总局 损失的期间计入办公厅关于印发《关于阶段性 当期损益或冲减减免企业社会保险费有关问 相关成本。
题的实施意见》的通知 、 人 社 厅 发 [2020]18阶段性减免社 2020 年 2月
青海省医疗保障局 青海省财 号 青医保局发 1782.29 与收益相关
会保险 至 6 月
政厅 国家税务总局青海省税 [2020]25号务局关于印发《青海省阶段性减半征收企业缴纳职工基本医疗保险费的实施方案》的通知青海省人力资源和社会保障
厅 青海省财政厅青海省发展
和改革委员会 青海省工业和
青人社厅发 2020年 4 月、稳岗补贴 信息化厅 青海省政府国有资 5013.30 与收益相关
[2019]48号 2020 年 5月产监督管理委员会关于事业保险支持企业稳定就业岗位的通知青海省关于在疫情防控期间
疫情期间招工 青残联会发
稳定残疾人就业和保障残疾 2020年 11月 46.20 与收益相关
补贴 [2020]18号人基本生活的通知青海省人力资源和社会保障
厅 青海省财政厅青海省发展
和改革委员会 青海省工业
2020 年稳岗补 青人社厅发
和信息化厅 青海省政府国有 2020 年 7月 30.26 与收益相关
贴款 [2019]48号资产监督管理委员会关于事业保险支持企业稳定就业岗位的通知
专利补助 青海省知识产权局 公司申请 2018 年 6月 1.01 与收益相关关于印发第四批青海省“高端青人才字[2019]6研发项目补助 创新人才****”入选名单的通 2019年 11月 0.24 与资产相关号
知、关于下达青海省 2019年工业
转型升级的通知、 青海省工宁财企字
业和信息化厅关于下达 2019
[2019]1533 、年青海省企业技术创新资金
青工信投【2019】 2019 年 11
项目计划的通知、 青海省科208 号、 青科 月、2020年 6学技术厅关于下达青海省二
研发项目补助 发计财[2018]56 月、2020年 4 343.98 与收益相关〇一八年第二批科技计划项
号、 青人才字 月、2017年 1目的通知、 关于印发第四批[2019]6号、 冶 月青海省“高端创新人才****”
信标院【2016】084
入选名单的通知、 关于转拨号
2016 年度国家军用标准制修订项目标准补助费的函
2020 年财政贴 青海省财政关于下达财政贴 青财企字【2020】
2020 年 6月 20000.00 与收益相关
息补助 息补助资金（省级）的通知 121 号
合计 31338.15
“（3）公司在 2018 年大额亏损后业绩一直呈微盈状态，请结合公司同期非经常性损益的金额，说明公司是否对政府补助等非经常性损益存在重大依赖。”2018 年公司全面深化改革以来，省政府从金融、税收等方面给予大力支持。2019 年收到政府补助 21209 万元，其中：财政贴息补助 8498万元、稳岗补贴 5884 万元、棚改补助 6827 万元；2020 年收到政府补助 27758 万元，其中：财政贴息补助 20000 万元、税收减免 2745 万元、稳岗补贴 5013万元。政府补助对公司经营产生积极作用，与两年微利存在一定的相关性，但公司 2019 年、2020 年主业业务收入占总营业收入98.46 亿元及 100.76亿元比例分别为 96.36% 、94.32%，主业凸出，公司争取的税收减免与稳岗补助是与经营规模和疫情相关的普惠性补助，不考虑财政贴息，公司的营业利润为正，故公司对政府补助等非经常性损益不存在重大依赖。
会计师意见：在 2020 年审中，我们已经将收入确认、政府补助作为重要事项予以关注，基于已执行的审计程序，我们认为公司做出的回复与我们了解到的情况一致。
“2.季节波动情况。报告期，公司实现营业收入 100.76 亿元，其中其他行业营业收入 23.95 亿元，较上年增长 40.15%;公司经营活动产生的现金流量净额为 9.20 亿元，同比增长 137.96%实现的归母净利润为0.59 亿元，同比下降 38.20%两者变动方向相反且差异较大。分季度来看，公司一至四季度营业收入分别为 16.96 亿元、25.32亿元、26.64 亿元及 31.84 亿元，呈逐步上升趋势；归母净利润分别为-9795.12 万元、1.22 亿元、-1410.20 万元及 4960.80 万元，经营活动产生的现金流量净额分别为-2.16 亿元、3.89 亿元、4.45亿元及 3.02 亿元，季度间波动较大。请公司补充披露：（1）其他行业的具体业务范围，报告期营业收入增加的原因；（2）结合公司报告期采购支付情况、销售回款情况等，说明季度间经营活动产生的现金流量净额变化的原因；（3）结合行业相
关特征、往年同期波动情况，说明季度间净利润的波动情况与营业收入及经营活动产生的现金流量净额显著不同的原因及合理性；（4）结合公
司的结算模式和收入确认模式、往年同期变动情况等，说明报告期公司经营活动产生的现金净额与净利润存在显著差异的原因和合理性。请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1）其他行业的具体业务范围，报告期营业收入增加的原因；”
其他行业主要指西宁特殊钢新材料科技有限公司、西藏博利建筑新材料科技有限公司等销售钢材业务，青海西钢再生资源综合利用开发有限公司销售矿渣微粉、渣铁产品、耐材、废旧物资、水渣等产品，青海西钢特殊钢科技开发有限公司提供检化验及技术服务。
其他行业营业收入 23.95 亿元，较同期增加 6.86 亿元，主要是：西宁特殊钢新材料科技有限公司销售量同比增加18.40万吨，收入增加 5.99亿元；2020 年新成立的西藏博利建筑新材料科技有限公司销售量 4.95 万吨，收入增加 1.74 亿元；青海西钢特殊钢科技开发有限公司报告期提供检化验及技术服务收入同比增加 0.31亿元；青海腾博商贸有限公司报告
期贸易收入同比减少 1.31亿元。
“（2）结合公司报告期采购支付情况、销售回款情况等，说明季度间经营活动产生的现金流量净额变化的原因；”
①公司二季度经营活动产生的现金流量净额环比一季度增加 6.06 亿元。主要原因是钢材销售现金回款增加，导致销售商品收到现金环比增加6.89 亿元；收到政府补助环比增加 1.14 亿元；支付的各项税费环比增加
2.09 亿元。
②公司三季度经营活动产生的现金流量净额环比二季度增加 0.55 亿元。主要原因是销售商品收到现金环比减少 2.89 亿元；支付的各项税费环比减少 1.76 亿元；支付给职工以及为职工支付的现金环比减少 0.44亿元；收到政府补助环比增加 1.16 亿元。
③公司四季度经营活动产生的现金流量净额环比三季度减少 1.42 亿元。主要原因收到政府补助环比减少 0.84 亿元；支付给职工以及为职工支付的现金环比增加 0.46亿元。
综上所述，公司各季度间收入稳定增长，在管理上严格控制应收账款，销售款项做到应收尽收，回款总额与收入相匹配，同时量入为出合理安排支付应付账款。但公司销售及采购商品大多采用银行汇票进行结算，由于销售回款现款回款比例各季度不均衡、收到政府补助各季度不均衡、用于现金支付的各类费用各季度不均衡，导致公司季度间经营性现金流变化较大。
“（3）结合行业相关特征、往年同期波动情况，说明季度间净利润的波动情况与营业收入及经营活动产生的现金流量净额显著不同的原因及合理性；”
单位：万元项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
营业收入 169566.73 253164.15 266404.49 318415.66
净利润 -8519.05 13515.01 2012.90 3818.60
经营活动产生的现金流量净额 -21663.69 38942.67 44487.98 30237.86
①收入情况：报告期钢材价格自三季度持续上涨，价格变动趋势与行业表现基本一致。一季度销售钢材 35.42 万吨，平均销售价格 4097 元/吨，钢铁板块实现收入 14.51亿元，其他收入 2.45亿元，合计营业收入16.96 亿元；二季度环比一季度营业收入增加 8.36 亿元，主要是钢材销售量增加 17.14万吨，钢铁板块实现收入增加 6.26亿元，西宁特殊钢新材料科技公司等销售钢材收入增加 0.95亿元、焦化板块收入增加 0.5 亿元、房地产板块收入增加 0.19 亿元、再生资源产品收入增加 0.27 亿元；
三季度环比二季度营业收入增加 1.32亿元，主要是房地产板块部分项目竣工决算收入环比增加 2.19 亿元，钢材销售量减少 1.85 万吨，钢铁板块实现收入减少 0.51亿元；四季度环比三季度营业收入增加 5.20 亿元，主要是房地产板块部分项目竣工决算收入环比增加 1.58 亿元，钢材销售量增加 0.94 万吨及价格上涨的影响，钢铁板块实现收入增加 1.71 亿元，西宁特殊钢新材料科技公司等销售钢材收入增加 1.81亿元。
②净利润情况：一季度主要受新冠肺炎疫情及公司检修影响，钢材产销规模低，导致净利润亏损 8519.05万元；二季度环比一季度净利润增加 2.20 亿元，主要是确认政府补助增加 2.03亿元；三季度环比二季度净利润减少 1.15 亿元，主要是政府补助减少 2.35 亿元，房地产板块部分项目竣工决算净利润增加 0.8 亿元，焦炭板块净利润增加 0.35亿元；四季度环比三季度净利润增加 0.18亿元，主要是房地产板块部分项目竣工决算净利润增加 0.29亿元。
③经营性现金流：一季度主要受新冠肺炎疫情及公司检修影响，净利润亏损大，经营性现金流净流出 2.17亿元；二季度环比一季度增加 6.06亿元；三季度环比二季度增加 0.55 亿元；四季度环比三季度减少 1.43亿元。各季度由于以下原因差异较大：一是钢材销售回款主要以银行汇票结算为主，现金回款比例高低受双方合同约定结算方式等影响；二是在采购方面，公司优先使用银行汇票进行结算，根据现金结余情况、在商务合同签订中如以现款结算给予优惠力度，实时调整付款方式；三是地处高原地区，受季节影响较大，每年年末、次年年初冬储原料，购买商品支出较大；四是受房地产销售政策影响，收入确认与资金回收时间不一致。
“（4）结合公司的结算模式和收入确认模式、往年同期变动情况等，说明报告期公司经营活动产生的现金净额与净利润存在显著差异的原因和合理性。”公司的结算模式：购销结算方式以银行汇票为主，在销售回款管理上争取现金回款最大化的方式。
收入确认模式：主要产品包括钢材、焦炭、石灰石和房地产，公司的钢材、焦炭和石灰石等产品的销售业务属于在某一时点履行的履约义务，在货物发出，已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认；公司的房地产销售业务属于在某一时点履行的履约义务，在客户办完入户手续已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入，即报告期按照新收入准则确认收入，与往年同期变化主要是本期依据收入准则，将一票结算的运费区分一项单独的履约义务，将涉及的运费从主营业务收入调整至其他业务收入。
报告期营业收入、净利润与经营性现金流变动趋势不一致的原因及合理性同上。
会计师意见：第（1）项系公司年报披露的数据，公司将行业分为钢铁生产、煤焦一体化、房地产行业、其他四类，本期其他类中贸易收入大幅增加导致其他行业收入波动较大。（2）-（4）回复与行业状况及公司的实际经营情况一致。
二、关于江仓能源公司情况“3.合并报表范围。年报显示，公司持有江仓能源公司 35%的股权但是控制该公司。江仓能源公司主营采煤和焦化，近三年业绩持续下滑，报告期亏损继续扩大，净亏损 4601 万元。前期，2020 年 10 月 14 日，公司披露因丧失对江仓能源公司的实际控制权，不再将其纳入公司合并报表范围；2021年 3月 17 日，公司再次披露称年审会计师认为公司对江仓能源公司的产品仍然实施控制，公司决定将其再次重新纳入合并报表范围。请公司补充披露：（1)短期内两次变更公司合并财务报表范围的原因，分析说明相关会计处理是否符合会计准则的相关规定，是否存在前后信息披露不一致的情况；（2)结合报告期焦炭行业情况、公司运营情况等因素，说明江仓能源公司业绩继续下滑的原因及合理性。请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1)短期内两次变更公司合并财务报表范围的原因，分析说明相关会计处理是否符合会计准则的相关规定，是否存在前后信息披露不一致的情况；”
2020 年 9 月，由于江仓能源公司董事会人员调整，其 7 位董事会成员中公司委派董事为 3人，对江仓公司重大事项未有超半数的表决权，进而导致公司无法独立对江仓能源公司行使主导权力，使得公司对江仓能源公司的控制逐步削弱。其次，由于公司产业结构调整，2018 年 9月 30日，成立青海西钢矿冶科技有限公司，江仓能源公司的主要产品销售给青海西钢矿冶科技有限公司，2019 年 3 月，公司只持有青海西钢矿冶科技有限公司 29.5%的股权，鉴于此，公司判断“控制权”已转移，于 2020 年 10月起，江仓能源公司不再纳入公司报表合并范围。
在 2020 年年报审计过程中，经与公司年审会计师事务所进行充分沟通，会计师基于产业链完整性考虑，设立目的未变化，产品仍然实施控制，部分重要的供电、铁路、煤气等生产过程共享，任命重要管理人员等原因，按《企业会计准则》实质重于形式原则判断，会计师建议将江仓能源公司重新纳入合并报表范围，自此，公司将江仓能源公司报表重新纳入合并报表范围，不存在前后信息披露不一致的情况。
“（2)结合报告期焦炭行业情况、公司运营情况等因素，说明江仓能源公司业绩继续下滑的原因及合理性。”与同行业企业比较
毛利率（%） 销售利润率（%）
年份 陕西黑猫 山西焦化 江仓能源 陕西黑猫 山西焦化 江仓能源
2018 年 12.95% 11.25% 12.01% 5.06% 20.80% 1.04%
2019 年 8.71% -2.44% 4.75% 0.94% 6.79% -4.09%
2020 年 9.58% 5.60% 6.78% 5.80% 14.29% -3.75%数据来源于公开披露数据
2018 年焦炭价格高位运行，焦化行业效益创近几年最好水平；2019年焦炭价格下跌，行业利润下滑；2020 年受新冠肺炎疫情影响，焦炭价格继续走低，公司焦炭价格与行业趋势一致。江仓能源公司地处青海，受环保影响，上游产业链无法供应，主要原料煤采购来源于省外，运输成本高。
江仓能源公司 2018年-2020年经营情况表
销售量 营业收入 毛利总额 期间费用 利润总额 净利润年份（万吨） （万元） （万元） （万元） （万元） （万元）
2018 年 46.37 96933.81 11639.95 8455 1009 1237
2019 年 57.97 98038.32 4653.13 8030 -4009 -3474
2020 年 55.31 90002.36 6103.68 9895 -3374 -4601
江仓能源公司 2018 年销售焦炭 46.37 万吨，实现毛利 11640 万元，净利润 1237 万元。2019 年净利润亏损 3474 万元比 2018年下降 4711万元，主要是销售价格下降幅度高于成本下降幅度。2020 年净利润亏损4601万元比 2019年增亏 1127万元，主要是期间费用上升所致。
会计师意见：公司对变更合并财务报表范围的原因、报告期江仓能源业绩下滑的原因及合理性的回复在所有重大方面与我们于 2020 年审了解的情况及获取的资料相一致。
“4.强调事项。年报显示，江仓能源公司控制了江仓三井田、江仓四井田矿业权。江仓能源目前正根据青海省人民政府相关文件的规定，开展江仓能源控制矿井的各项工作，期间，江仓三井田、四井田将依法维持其矿业权现状，未来所述的矿业权状况将依据政府意见展开处置，存在不确定性。由于未来三年江仓能源将根据青海省人民政府相关文件的规定开展控制矿井的各项工作，公司的长期资产存在减值迹象，公司将与矿业权相关资产设定为同一资产组，通过对资产组可回收金额的测算，未发现该资产组出现减值。另外，三、四井田期末在建工程余额合计 20.89 亿元，其中四井田已连续五年未转入固定资产，自 2017年以来项目进度一直为 87%报告期增至 95%工程预算数 2018 年为 8.54 亿元，2019 年为 18.28 亿元，报告期增至 26.41 亿元。请公司补充披露：（1）2011 年，江仓能源将三、四井田探矿权以零对价转让给木里煤业，并需在后续配合对方办理相应采矿权证。同时双方约定采矿证办理前后，江仓能源均是三、四井田的实际经济价值和权益所有者。请说明在未来三年江仓能源与木里煤业间关于探矿权权属及采矿权证办理相关权利义务的约定，江仓能源是否仍能够继续控制和获得相关实际经济利益；（2）2010 年以来，公司在信息披露中未曾提及三井田，并一直将四井田称为娘姆特井巷工程，2020 年年报首次改称“江仓四井田”。请说明在本期调整表述的原因和合理性，是否存在前后信息披露不一致的情况；（3）结合四井田生产经营活动的开展情况及未来资金需求情况，说明四井田最近两年连续增加大额工程预算的原因和合理性；（4）结合对三、四井田是否存在减值迹象的评估过程，分析说明未对相关在建工程计提减值准备的合理性，以及相关会计处理是否符合会计准则。请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1）2011 年，江仓能源将三、四井田探矿权以零对价转让给木里煤业，并需在后续配合对方办理相应采矿权证。同时双方约定采矿证办理前后，江仓能源均是三、四井田的实际经济价值和权益所有者。请说明在未来三年江仓能源与木里煤业间关于探矿权权属及采矿权证办理相
关权利义务的约定，江仓能源是否仍能够继续控制和获得相关实际经济利益；”2011 年 5 月，根据《国家发展改革委员会关于青海省木里矿区总体规划的批复》（发改能源【2011】21 号）和《青海省人民政府办公厅转发青海省国资委等四部门关于木里矿区企业整合重组方案的通知》（青政办【2011】306号）的要求对木里煤业进行整合。江仓能源与青海省木里煤业开发集团有限公司于2011年4月 14日针对三井田探矿权和四井田探
矿权分别签订《探矿权转让合同》，将江仓能源持有的位于木里矿区三井田及四井田的煤矿探矿权以零对价转让给木里煤业，后续由江仓能源配合木里煤田办理相应的采矿权证。同时江仓能源与木里煤业达成《木里煤田江仓矿区三井田四井田采矿权证办理合作协议》。协议的主要内容包括：
采矿证办理前后，江仓能源均是三井田和四井田的实际经济价值和权益的所有者；申办三井田、四井田采矿权过程中所发生的一切税费由江仓能源承担；木里煤业作为木里煤田矿区总体规划范围内的唯一开发主体，负责木里煤田煤炭资源的统一规划。
江仓三、四井田探矿权转让合同主要条款目前仍在执行。采矿权办理前后，江仓能源公司均是江仓三、四井田的实际经济价值和权益所有者，江仓能源公司能够继续控制和获得相关实际经济利益。
“（2）2010 年以来，公司在信息披露中未曾提及三井田，并一直将四井田称为娘姆特井巷工程，2020 年年报首次改称“江仓四井田”。
请说明在本期调整表述的原因和合理性，是否存在前后信息披露不一致的情况；”
江仓能源公司所属江仓矿区三井田、四井田，其全称为三井田可可赛煤矿、四井田娘姆特煤矿。2019 年公司年度报告中在“其他非流动资产”科目披露时披露为三井田、四井田，在“在建工程”科目披露时以“可可赛矿井工程”“娘姆特矿井工程”予以列示，2020 年公司年度报告中在“其他非流动资产”科目披露时仍然披露为三井田、四井田，为保持信息披露一致性及重要性，在“在建工程”科目披露时以“四井田工程”“可可赛矿井工程”予以列示，公司不存在前后信息披露不一致的情况。
“（3)结合四井田生产经营活动的开展情况及未来资金需求情况，说明四井田最近两年连续增加大额工程预算的原因和合理性；”
木里煤田矿区四井田地处高原，属于高寒地带，冬季十分寒冷，最低气温为-34℃，年平均气温为-4.2℃～5.1℃。地表 1.0m～1.5m 以下为常年不化的永冻层。冻层厚度平均为 70m 左右，增加了工程施工的难度，加大了工程投入。2019 年根据江仓能源公司董事会决议，四井田总投资调整为 18.28 亿元，截止报告期末公司实际工程投入 20.81 亿元，较 18.28亿元预算超支 2.53 亿元，主要是投入资金成本、矿山维护及矿山恢复治理所致。根据政府安排，木里矿区将暂停生产经营活动，为确保矿山资产安全完好，公司需在矿山维护、资金成本、后续工程调整等方面需要继续投入资金，据此，2020 年度江仓能源公司报董事会决议后将总投资预算调整至 26.41亿元。
“（4）结合对三、四井田是否存在减值迹象的评估过程，分析说明未对相关在建工程计提减值准备的合理性，以及相关会计处理是否符合会计准则。”公司按照一惯性原则，年末将与矿业权相关资产设定为同一资产组，对三、四井田对应的资产组可回收金额进行减值测试，未发现该资产组减值。公司聘请了中介机构对该资产组的价值进行了评估，评估结果显示该资产组的公允价值大于账面价值，评估结果未减值，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
会计师意见：江仓三、四井田的事项，2020 年审时已作为重大事项予以关注。我们执行了函证、检查等审计程序，事项（1）-（4）的描述与我们执行的程序及得出的结论一致。公司在建工程的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
三、关于公司其他财务情况“5.预付款项。年报显示，报告期公司预付款项期末余额 17.21 亿元，同比增长 9%。预付款项前五名期末余额合计 15.84 亿元，其中向矿冶公司预付 5.40 亿元。目前公司持有矿冶公司 29.5%股权，报告期矿冶公司亏损 2.72 亿元。2019 年公司年报披露，当年公司向矿冶公司预付11.74亿元货款，主要为公司按照战略协议预付采购款所致，系因丧失控股权而为锁定铁水采购资源形成。请公司补充披露：（1）预付款项前五名的具体对象、余额、产生原因、账期，上述对象是否与你公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员存在关联关系，目前对方是否依约提供商品或服务；（2）报告期公司是否与矿冶公司续签采购相关协议，并结合报告期公司铁水需求及采购情况，说明本期公司向矿冶公司预付货款变化的原因；（3）报告期预付款项增长的原因及合理性，并结合交易对方履约能力等情况，说明是否存在减值迹象。请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1）预付款项前五名的具体对象、余额、产生原因、账期，上述对象是否与你公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员存在关联关系，目前对方是否依约提供商品或服务；”报告期公司预付款项前五名的具体对象、余额、产生原因以及账期情况如下：
占预付款项期末余额
单位名称 总额的比例 形成原因 账期 备注（万元）
（%）
A 单位 54033.04 31.40 预付主要原料采购款 1 年以内 铁水
B 单位 49354.30 28.68 预付主要原料采购款 1 年以内 合金
C 单位 29999.75 17.44 预付主要原料采购款 1 年以内 钢坯
D 单位 20000.00 11.62 预付主要原料采购款 1 年以内 生铁
E 单位 5000.00 2.91 预付主要原料采购款 1 年以内 生铁
合计 158387.09 92.05
备注：A 单位为矿冶公司。
上述单位与我公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员均不存在关联关系，依约提供商品或服务。
“（2）报告期公司是否与矿冶公司续签采购相关协议，并结合报告期公司铁水需求及采购情况，说明本期公司向矿冶公司预付货款变化的原因；”
2020 年 1 月 1 日，公司与矿冶公司续签了采购相关协议。主要条款如下：
供方:青海西钢矿冶科技有限公司
需方:西宁特殊钢股份有限公司
基于供需双方合作层面要求经双方充分友好协商秉承共同发展、诚信合作的宗旨共同订立本合作协议。
①合作宗旨
A、旨在建立稳定、紧密型的合作关系提高合作质量和效率实现优势互补、资源共享、互利共赢、共同发展的目标使供方获取的供应份额较为稳定。
B、本合作协议是双方合作的指导性文件也是双方签订具体实施合同的基础。
②合作内容、供货期限及数量A、合作内容:铁水、生铁、烧结矿、块矿B、供货期限:2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日止C、供货数量:年生铁及铁水供货不少于 1650000吨，具体月供货量以需方每月生产计划需求为准。
D、烧结矿及块矿供货应满足与供方生产需要具体数量协议双方另行商定。
③供货价格及付款方式
A、基价: 生铁、铁水价格按照我的钢铁网乌海、包头、甘肃、宁夏四地每月 1 日、10日、20日网均价作为计价基数。
B、合同量指标考核：每月双方协商供货量以合同约定数量作为基准量每提高5%价格加价 1%;每降低5%价格扣减 1%;具体金额根据结算单
以合同单价折算后供方于每月底前将当月已结算量开具相对应的、合法的增值税发票送给需方。
C、付款方式：现金或承兑汇票或国内信用证。
④产品质量及协议(合同)履行地点
A、以需方验收标准或实际使用合格为准若有异议双方协商解决。
B、合同履行地为需方所在地即西宁特殊钢股份有限公司。
报告期公司需求铁水 160 万吨，比上年度 148 万吨增加 12 万吨，其中从矿冶公司采购 129.96万吨，采购金额 35.42 亿元（含税）；从西钢集团公司采购 30.4 万吨，采购金额 9.22 亿元（含税）。2019 年末预付账款 11.74 亿元，加上报告期支付矿冶公司款项等 29.08 亿元，减去采购金额 35.42 亿元（含税），致使预付账款阶段性下降到报告期期末 5.40亿元。
“（3）报告期预付款项增长的原因及合理性，并结合交易对方履约能力等情况，说明是否存在减值迹象。”报告期公司预付款项期末余额 17.21亿元，与期初 15.79亿元相比，上升 1.42 亿元，增长 9%。上升的主要原因是由于报告期公司产品规模增加，钢产量 193.23万吨，同比增加 14.40 万吨，增长 8.05%；钢材产量189.09万吨，同比增加 8.53万吨，增长 4.72%。从采购策略上为稳定供应渠道，对铁水、合金、钢坯、生铁实现集中采购，降低采购成本，与各供应商签订战略合作协议。与公司签订战略合作协议的单位信用程度高，且账龄均为一年以内，结合期后合同执行情况，公司判断不存在减值迹象。
会计师意见：核对上述情况说明所载资料在所有重大方面与我们在审计西宁特钢 2020年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息相符。
根据我们按照相关审计准则执行的审计程序西宁特钢对于上述交易的描述及会计处理与实际一致。
“6.债务情况。年报显示，报告期公司经营活动产生的现金流量净额为 9.2 亿元，期末现金及现金等价物余额为 1.98亿元；短期借款期末余额 46.73 亿元，一年内到期的非流动负债期末余额 46.99 亿元，合计金额达 93.72 亿元。公司流动比率、速动比率同比均出现下降。同时，报告期内公司存在较多的资产受限情况，受限资产合计 56.81 亿元，占公司总资产的 27.73%。请公司补充披露：（1）一年内到期的流动负债的具体情况，包括但不限于借款种类、债权人、金额、利率、到期时间等；
（2）请公司结合销售回款情况、融资能力、资产受限情况等，说明相关
债务偿付资金安排，并分析说明即期负债的偿债来源以及是否存在短期偿债风险。请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1）一年内到期的流动负债的具体情况，包括但不限于借款种类、债权人、金额、利率、到期时间等；”一年内到期流动负债明细如下：
借款金额
债权人 借款种类 利率/保证金（%） 到期时间（万元）
青海省信保小额贷款有限公司 流动资金借款 12.00% 6800.00 2021 年年底前
中国银行西宁城西支行 流动资金借款 4.35% 4000.00 2021 年年底前
交通银行青海省分行 流动资金借款 5.84% 7000.00 2021 年年底前
青海省产业引导股权投资基金（有限合伙） 流动资金借款 7.60% 25252.51 2021 年年底前
民生银行成都分行 流动资金借款 5.77%-6.2% 80000.00 2021 年年底前
青海西宁农村商业银行股份有限公司 流动资金借款 6%-7.5% 33500.00 2021 年年底前
中国建设银行西宁城北支行 流动资金借款 4.35% 4000.00 2021 年年底前
青海省发展投资有限公司 流动资金借款 6.95% 34500.00 2021 年年底前
青海银行城北支行 流动资金借款 4.35%、4.75% 59100.00 2021 年年底前中国工商银行西宁城北支行 流动资金借款 4.35% 14980.00 2021 年年底前
浦发银行西宁分行 流动资金借款 4.79% 30000.00 2021 年年底前
国家开发银行青海省分行 流动资金借款 4.15% 5360.00 2021 年年底前
中国建设银行西宁城中支行 流动资金借款 6.42% 135000.00 2021 年年底前
青海省供给侧改革产业基金（有限合伙） 流动资金借款 5.60% 215000.00 2021 年年底前
昆仑信托有限责任公司 流动资金借款 10.00% 10000.00 2021 年年底前中国华融资产管理股份有限公司甘肃省分
流动资金借款 10.50% 16150.00 2021 年年底前公司
德海融资租赁有限公司 融资租赁 6.42% 2580.85 2021 年年底前
中航国际租赁有限公司 融资租赁 5.25% 16508.79 2021 年年底前
信达金融租赁有限公司 融资租赁 4.20% 13186.67 2021 年年底前
中核建融资租赁股份有限公司 融资租赁 6.89% 16101.75 2021 年年底前
甘肃银行营业部 银行承兑汇票 14000.00 28000.00 2021 年年底前
浦发银行西宁分行 银行承兑汇票 18000.00 18000.00 2021 年年底前
兴业银行西宁分行 银行承兑汇票 3900.00 7800.00 2021 年年底前
民生银行成都分行 银行承兑汇票 20000.00 40000.00 2021 年年底前
甘肃银行七里河支行 银行承兑汇票 26446.00 52892.00 2021 年年底前
中国银行青海省分行 银行承兑汇票 675.00 2250.00 2021 年年底前
西部矿业集团财务有限公司 银行承兑汇票 822.50 16450.00 2021 年年底前
交通银行青海省分行 银行承兑汇票 26500.00 26500.00 2021 年年底前
浦发银行西宁分行 银行承兑汇票 15000.00 15000.00 2021 年年底前
国开发展基金有限公司 90.61 2021 年年底前
未到期利息 1233.70
小计 937236.88公司截止披露日之前的借款均已按期归还或者续贷。
“（2）请公司结合销售回款情况、融资能力、资产受限情况等，说明相关债务偿付资金安排，并分析说明即期负债的偿债来源以及是否存在短期偿债风险。”公司预计2021年度生产钢材192万吨，按照公司一季度销售量43.72万吨，营业收入 25.04 亿元预测，预计全年实现营业收入 100 亿元，基本全额回款。2020 年末公司资产总额 204.87 亿元，负债总额 155.36 亿元，负债率 75.83%，还存在一定融资空间。公司受限资产 56.81亿元，基本为一年内到期流动负债提供保证，此部分受限资产到期后可用于倒贷或者续贷的增信。
公司一年到期的流动负债金额较大，公司采取以下三项措施应对：
1.根据 2019年 1月 24日包括青海省国有资产监督管理委员会、青海省工业和信息化厅、青海省银行业协会、西宁特殊钢集团公司、西宁特殊钢股份有限公司、工商银行青海省分行、中国银行青海省分行、建设银行青海省分行、青海银行等 12 家单位的债权人委员会第二次会议通过的《西宁特钢过渡期维持企业正常生产经营的相关措施》（一）设定为期三年的
改革脱困过渡期，过渡期自2019年1月 1日起至2021年 12月 31日截止；
（二）在脱困期内各成员单位为西宁特钢办理流动资金续贷原则上应采取
无本续贷（借新还旧）模式。同时，在企业经营趋好的情况下，在脱困期内维持其信用评级，授信额度，贷款形态不变（或提高，增加）；（三）为支持西宁特钢供给侧结构性改革，帮扶企业脱离经营困境，对西宁特钢到期流动资金贷款，办理续贷时应执行基准利率。本公司所有银行类融资均可按上述债委会决策完成倒贷或展期工作。
2.公司与青海省供给侧改革产业基金（有限合伙）协商运用多种途径解决。
3.融资租赁及其他金融机构借款，公司通过经营活动产生的现金流进行补充，或通过借款到期所释放的抵质押物进行再融资。
由于公司一年内到期流动负债金额较大，存在一定风险，公司将采取不限于以上措施积极应对，并做好信息披露工作。
会计师意见：公司即将到期的债务，对公司未来 12个月的持续经营能力产生重大影响，2020 年审时，我们对此事项予以重点关注，公司上述回复在所有重大方面与我们了解的情况及获取的证据相一致。
“7.资产减值损失。年报显示，公司报告期未计提任何资产减值损失（不包括信用减值损失），请公司补充说明对报告期金融资产、固定资产、存货等资产的减值迹象的判断情况及依据，并说明报告期未计提任何资产减值损失的原因及合规性。”公司回复：
公司按照一惯性原则，每年期末对金融资产、固定资产、无形资产、存货等进行了减值测试，同时按照《企业会计准则》的相关规定，充分考虑资产负债表日后事项，通过减值测试后不存在减值。具体如下：
（1）金融资产
期末应收账款融资 1452 万元，全部为银行承兑汇票。截止报告公告日，上述票据均背书给供货商并有部分票据已到期解付，没有发生由于无法解付而追索情况，不存在减值迹象；
期末预付账款余额 17.21亿元，解释同上，不存在减值迹象。
（2）固定资产
期末固定资产账面价值 1012294万元，其中：房屋及建筑物 459657万元、机器设备 536993万元、运输工具 814万元、电子设备及其他 14830万元，按照认定的资产组进行减值测试，销售收入、销售成本等按照近三年的数据加权值进行合理估计，折现率按照公司报告期贷款综合利率，测算未来可回收现金流量现值，通过测算未来资产组可回收金额大于固定资产账面价值，不存在减值。
（3）存货
本公司依据《企业会计准则》的相关规定对于存货的可变现净值低于
账面价值的计提存货跌价准备。存货的可变现净值由存货的估计售价、至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和估计的相关税费构成。公司持有存货目的均是生产继续加工至产成品以供出售。原材料、在产品、半产品测试过程如下：按照 2020 年分品种在制品、半成品成本加 2020年全年平均加工费，计算出产成品成本后，依据 2021 年 1-2 月平均销售价格及销售费用分产线、分品种计算可变现净值，以成本高于可变现净值产品差额计提存货减值。产成品测试过程如下：将 2020 年年底库存产成品分产线、分品种计算的成本，与 2021 年 1-2月实际销售价格对比，对成本高于可变现净值产品计提减值。房地产板块的销售价格减去预计完工时将要发生的成本、估计的销售费用和估计的相关税费后，远高于开发产品及开发成本，不存在减值迹象。
报告期末，存货期末账面价值 243767 万元，其中：原材料 39009万元、在产品 29264 万元、半产品 90万元、产成品 10986万元、开发产品 92544万元（房地产板块）、开发成本 71874万元（房地产板块），由于产品的价格一直处于上升过程中，经计算后，存货可变现净值均高于账面价值，不存在减值。
（4）无形资产
无形资产期末账面价值 7.43 亿元。其中：土地使用权 7.25 亿元，产销一体化 0.18 亿元。公司目前拥有土地使用面积按西宁市工业用地基准地价计算，基准价值远高于账面价值，不存在减值。
会计师意见：核对上述情况说明所载资料在所有重大方面与我们在审计西宁特钢 2020年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息相符。
根据我们按照相关审计准则执行的审计程序西宁特钢对于上述交易的描述及会计处理与实际一致。
“8.其他非流动资产。年报显示，报告期末公司其他非流动资产为2.54 亿元，较上年增加 124. 84%主要是西钢置业公司改善西钢盛世华城及老旧小区居住环境，本期发生投入增加。请结合该项目的内容、性质，说明计入其他非流动资产的原因及合理性。请年审会计师发表意见。”公司回复：
报告期西钢置业公司计入其他非流动资产的项目：老旧小区综合改造项目 5142万元、高原特色小镇项目 5285万元。
（1）老旧小区综合改造项目
根据《国务院办公厅关于全面推进城镇老旧小区改造工作的指导意见》（国办发【2020】23 号）、《青海省老旧小区综合整治工作实施意见》（青政办【2019】30 号）及《西宁市城市总体规划 2001-2020》，为有效改善老旧小区居民居住条件，提升钢城居民的幸福感，推动城市发展，西钢置业公司进行老旧小区综合改造项目，主要进行道路及地坪硬化、雨污水管网改造、绿化等配套附属设施建设，报告期老旧小区综合改造项目投入 5142万元，按照《企业会计准则》的规定计入其他非流动资产。
(2)高原特色小镇项目根据《青海省人民政府办公厅关于印发全省特色小镇和特色小镇创建工作实施意见的通知》（青政办【2018】136号）的文件精神，促进区域创新发展和城乡一体化进程，西钢置业公司致力于把西钢区域打造成具有青藏高原特色小镇的钢城小镇，主要进行广场铺装、特色街区建设、外墙改造、北区沿街旧楼外立面改造、亮化、景观等建设，报告期高原特色小镇项目投入 5285 万元，按照《企业会计准则》的规定计入其他非流动资产。
会计师意见：核对上述情况说明所载资料在所有重大方面与我们在审计西宁特钢 2020 年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息相符。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序西宁特钢对于上述交易的描述及会计处理与实际一致。
“9.研发费用。公司报告期发生研发费用 3.06 亿元，较上年增加476. 06%。请公司补充披露：（1）研发费用对应的具体研发项目以及实施进展，以及研发费用大幅增长的原因和合理性；（2）结合公司具体的资本化标准、近三年研发费用及资本化比率、同行业其他公司情况等，说明公司研发费用会计处理的合理性及其依据。请年审会计师发表意见。”公司回复：
“（1）研发费用对应的具体研发项目以及实施进展，以及研发费用大幅增长的原因和合理性；”
项目 研发费（万元） 实施进展
完成了高档变速箱齿轮用钢开发项目，通过项目的研究及市场开发工作，形成了批项目 1 191量生产能力。
项目 2 187 与用户签订了技术协议并形成批量供货，用户使用良好。
汽车发动机用钢开发，自主完成该钢的质量提升及工艺优化工作，最终替代进口钢项目 3 2082材，并实现批量生产。
公司与北京科技大学共同合作，主要是高碳铬模铸轴承钢冶金工艺的研究开发工项目 4 159作，高碳轴承钢主要质量指标得到提升，目前该项目持续进行中。
公司重点开发的供卡特彼勒的钢材，已经完成 5个钢种的开发工作，目前正在进行项目 5 781
另外 3个品种的开发工作。
工艺优化项目，是针对我公司连铸机的工艺优化，已完成 S1 流设备改造，S2、S3项目 6 7068
流的设备升级及技术改造预计 2021 年底前完成。
螺纹钢切分技术的开发工作，通过项目顺利实施形成了批量生产，提高了公司的产项目 7 2051量和产品质量。
项目 8 680 完成汽车发动机用高强度胀断连杆用钢开发，形成批量稳定生产能力。
是青海省特殊钢工程技术研发中心能力建设项目，目前该项目持续开展中，预计项目 9 2517
2021 年 12 月完成。
项目 10 5949 连铸轻压下技术与应用方面的研究项目，产品实物质量得到提升。
与中科院合作的科技研发先导项目，目前正在有序开展中，项目截止日期为 2022项目 11 76年 12 月。
项目 12 541 完成高强度调质钢生产及工艺技术开发，产品质量稳定。
项目 13 1550 属于轧钢工艺优化项目，大规格轧材质量得到显著提升。
完成了中高碳钢的脱碳技术开发工作，降低了钢材的表面脱碳层深度，保证了产品项目 14 2330质量。
完成了非调质钢 TMCP 工艺集成技术开发，目前非调质钢 TMCP 工艺技术已实现工业项目 15 3333
化生产应用，非调质钢产能得到大幅度提升，产品质量稳定。
项目 16 1093 完成了系列轧制工艺优化工作，产品晶粒度均匀细小，产品质量得到大幅提升。
合计 30588
为进一步提高产品质量、调整品种结构，增强公司产品竞争力，培育特色品种，加强校企合作，公司开展了生产工艺优化、产品结构调整、产品质量提升等系列工作，研发费用大幅度增长。
“（2）结合公司具体的资本化标准、近三年研发费用及资本化比率、同行业其他公司情况等，说明公司研发费用会计处理的合理性及其依据。”公司 2018 年至 2020 年研发费用分别为 2701 万元、5310 万元、30588万元，研发投入占销售收入的比例分别为：0.4%、0.54%、3.04%，均为在新工艺、新技术、新产品等方面的投入，无法形成无形资产，故费用化处理，符合《企业会计准则》相关规定。
公司属于特钢行业，2020 年度研发投入与同内主要特钢企业对比，研发投入占比略低于同行业先进水平。国内特钢企业中信泰富 2018年、2019 年、2020 年研发投入分别为 25.98 亿元、27.86亿元、27.07 亿元，占比分别为 3.6%、3.84%，3.62%。
会计师意见：核对上述情况说明所载资料在所有重大方面与我们在审计西宁特钢 2020年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息相符。
根据我们按照相关审计准则执行的审计程序西宁特钢对于上述交易的描述及会计处理与实际一致。
特此公告。
西宁特殊钢股份有限公司董事会
2021 年 6月 4日