关于振东制药的年报问询函

关于对山西振东制药股份有限公司的年报问询函（二）
创业板年报问询函【2021】第 485 号
山西振东制药股份有限公司董事会 ：
我部对你公司 2020 年度报告进行了事后审查，并向你公司发出了年报问询函（创业板年报问询函【2021】第 258 号）。请你公司结合回函内容就下列问题做出进一步说明：
1. 2019 年、2020 年你公司销售费用中服务费分别高达 75657.40万元、87470.38 万元，占当年营业收入的比例分别为 17%、18%。
2019 年服务费前五大供应商分别为上海颢远管理咨询中心（以下简称“上海颢远”）、上海欧换营销策划服务中心（以下简称“上海欧换”）、上海晟倾企业管理咨询中心（以下简称“上海晟倾”）、抚顺帅彤市场营销策划有限责任公司（以下简称“抚顺帅彤”）、新宾满族自治县正奥市场营销策划有限公司（以下简称“新宾正奥”），合计支付 11780.57万元；2020 年服务费前五大供应商分别为上海韩荞企业管理咨询中心（以下简称“上海韩荞”）、上海臻善企业发展中心（以下简称“上海臻善”）、抚顺琨卓市场营销策划有限公司（以下简称“抚顺琨卓”）、上海顾承企业管理中心（以下简称“上海顾承”）、沈阳润弘瑞商务服务有限公司（以下简称“沈阳润弘瑞”），合计支付 7262.82 万元。
经查询工商信息，你公司前述 10 家供应商均成立于近三年，9家参保人数为 0人（抚顺帅彤未公示参保人数）。截至目前，2019 年前五大服务费供应商均已注销，2020 年前五大服务费供应商中上海臻善、抚顺琨卓、上海顾承 3 家已注销。上海颢远、上海晟倾、上海韩荞、上海臻善、上海顾承 5家公司注册地址均位于上海市金山区张堰镇松金公路 2514 号 1 幢。请补充说明以下问题：
（1）你公司 2019 年、2020 年前五大服务费供应商均不相同，请说明你公司服务费供应商更换频繁的原因，你公司筛选服务费供应商的标准，是否审查其合法合规性、经营稳定性等；
（2）前述供应商向你公司提供服务的具体内容、服务期限、金
额、付款最终流向，你公司是否与前述供应商签订服务合同，若是，请列示合同主要内容、合同约定服务期限、付款方式，并报备相关合同及付款凭证；若否，请说明大额付款未签订合同的原因及你公司相关方面内控的完善性及有效性；
（3）上海颢远、上海晟倾、上海韩荞、上海臻善、上海顾承五
家公司地址较近的原因，其相互之间及与你公司之间是否具有关联关系；
（4）请年审会计师说明针对你公司服务费真实性、准确性，及
相关资金流向采取的审计措施，并对你公司服务费的真实性、准确性，以及是否存在资金占用等发表明确意见。
2. 平顺县梅海种植专业合作（以下简称“梅海合作社”）、平顺县龙硕种植专业合作社（以下简称“龙硕合作社”）分别为你公司第
一、二大预付款对象，截至 2020 年末，你公司对其预付款金额分别为 2600 万元、1400 万元。该两家合作社均成立于 2019 年 10 月 12日，注册资本均为 30 万元。请说明：
（1）前述合作社成立时间较短即成为你公司排名前列的供应商的原因，前述合作社相互之间及与你公司之间是否存在关联关系；
（2）截至 2021 年第一季度你公司是否向前述合作社新增预付款及其金额，截至回函日期你公司收到相关货物的情况；
（3）你公司是否与前述合作社签订采购合同，若是，请报备相
关合同并列示采购品类、付款方式、发货时间等主要合同内容，若否，请结合你公司采购模式、经营情况等说明原因及合理性；
（4）请年审会计师就预付款项的真实性、准确性，以及是否符
合商业实质、是否存在资金占用等发表明确意见，并说明其就前述方面执行的审计程序。
3. 2019 年、2020 年你公司及子公司山西振东医药有限公司均因编造虚假计税依据等受到税务局行政处罚。请详细说明：
（1）处罚事由、涉案金额及处罚金额，是否属于应披露未披露事项，是否涉嫌虚增收入，请年审会计师发表明确意见；
（2）分产品品类列示你公司主要销售方式（直销、经销等），以
及近两年各品类产品不同销售模式下销售收入、营业成本、毛利率等，并对同品类产品不同销售模式下毛利率差异较大的情况予以解释说明（若有）；
（3）列示你公司近两年前十大经销商名称、注册地、成立日期
及登记状态，是否与你公司存在关联关系，你公司对其销售金额，截至各年末其最终对外销售金额，是否存在销售退回及退回金额、占销售收入比例等；
（4）请年审会计师说明针对你公司不同销售方式下销售收入的
真实性、准确性采取的审计措施。
4. 截至 2020 年末，你公司商誉账面价值为 23.35 亿元，占公司净资产的 41.07%，主要为并购北京振东朗迪制药有限公司形成的商誉。前次问询函要求你公司说明商誉减值测试的计算过程及关键参数，收入、利润预测情况及关键参数与收购时、以前年度预测是否存在差异，回函仅对比永续期关键参数，未对比预测期相关参数。请列表完整对比并购时、以前年度及 2020 年度评估/商誉减值测试预测期、永续期相关参数，并就变动较大的参数进行解释说明。
5. 回函中称，“因地域广、范围大、数量多，相应的宣传费、推广费、服务费等市场运营费较高，根据收入与费用配比原则，在收入确认时，此类费用按标准进行预提入账”。请补充说明预提前述费用的具体标准，是否符合相关会计准则。
6. 2020 年年报显示，你公司将“收中央财政应急物资保障体系建设补助资金”4912 万元全额确认为其他收益。请说明该项政府补助具体内容，你公司将其确认为与日常活动相关的政府补助而非与资产相关的政府补助的原因及合理性，并请年审会计师发表明确意见。
7. 你公司于 2013年就你公司下属子公司山西振东医药有限公司
与耿志友、刘月联合同纠纷案全额计提预计负债，2020 年你公司根据山西省高级人民法院做出的终审判决结果冲回该笔损失，增加本期利润 3167 万元。2014 年 1 月你公司控股股东已承诺前述案件给公司可能造成的损失全部由其承担，请说明以前期间你公司会计处理是否充分考虑该承诺的影响，2020 年你公司冲回该笔损失是否符合会计准则的规定。请你公司年审会计师发表明确意见。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 2021 年 6 月 17 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送山西证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 6 月 11 日