*ST中华A：天职业字[2021]33126号-关于深圳证券交易所公司部年报问询函[2021]第323号的回复

关于深圳证券交易所公司部年报问询函[2021]第
323 号的回复
天职业字[2021]33126 号
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关于深圳证券交易所公司部年报问询函[2021]第 323号
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天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）
关于深圳证券交易所公司部年报问询函[2021]第 323号的回复
天职业字[2021]33126 号根据《深圳证券交易所公司部年报问询函[2021]第 323 号》，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”）对《深圳证券交易所公司部年报问询函[2021]第 323 号》（以下简称“问询函”）所列问题进行回答，特出具本报告。
天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）对本报告的真实性、准确性承担法律责任，并保证本报告中所涉及各项承诺不存在虚假陈述、重大遗漏之情形。
一、问题 1、关于自行车业务根据你公司《关于 2020 年年报问询函的回复》（以下简称回函），2020 年自行车、电动自行车销量为 12.79 万辆，较 2019 年 7.44 万辆，增幅 71.91%，自行车及零配件销售有关收入 1643.54 万元，同比下降 64.99%。自行车销量增加而营业收入下降主要系本期自行车业务以品牌费收入为主，2020 年你公司自行车品牌销售销量为 11.95 万辆，同比增长 330.36%；品牌销售收入为 878.91 万元，同比增长 351.84%。2019 年品你公司牌销售模式下产品的单位毛利在 80 元左右，2020 年上升至 115 元左右，而整车销售模式下 2019 年产品单位毛利为57 元左右，2020 年产品单位毛利为 60 元左右。公司为改善经营情况、优化产品结构的考虑，你公司加大力度推进了品牌销售模式。请你公司：
（1）说明你公司是否为 ODM 厂商提供核心技术或涉及，并结合你公司市场
份额变化情况等，说明你公司自行车相关业务转型依靠品牌销售的模式是否具有可持续性及其依据。
（2）你公司加大力度推进品牌销售，请说明你公司对整车业务的规划安排，结合目前整车业务产能利用率说明是否存在闲置厂房设备，如有，请说明其对公司的影响和后续处理安排。
（3）说明 2020 年公司大量增加品牌销售而往年未大量采用品牌销售模式的原因，结合品牌销售高毛利率的特点，是否存在突击创利的情形。
（4）说明 2020 年公司主要合作的 ODM 厂商情况，是否有新增 ODM 厂商，你公司选择 ODM 厂商的选择标准及筛选过程，是否能够保证公司产品质量。
（5）说明品牌销售模式下终端产品的销售价格，结合你公司 2020 年品牌
销售的单位毛利 115 元，说明你公司单位毛利及其占终端产品价格比例是否合理，是否符合行业惯例。
请年审会计师发表明确意见。
回复：
（一）说明你公司是否为 ODM 厂商提供核心技术或涉及，并结合你公司市场份额变化情况等，说明你公司自行车相关业务转型依靠品牌销售的模式是否具有可持续性及其依据。
1、自行车相关业务转型依靠品牌销售的模式具有可持续性及其依据公司目前拥有二十多项与自行车相关的实用新型专利，公司未为 ODM厂商提供核心技术或涉及。公司主要通过自有品牌管理和向各 ODM厂商长期派驻产品研发人员和品质管理人员，参与到新产品研发、原材料采购、产品制造、出厂质量管控的各个环节，以保障产品质量，维护提升品牌。
近一二十年来，由于深圳用地用房成本和人工制造成本等的不断上升，公司自行车业务从原先的“研发-制造-品牌市场”环节模式已逐渐调整为“研发-品牌市场”环节模式，主抓产品研发环节和品牌市场环节。公司作为八十年代成立的自行车企业，公司和产品曾享誉国内外，成为国内同行业领先者之一，深耕国内市场三十多年来，公司自有“阿米尼”品牌和产品在国内市场具有比较稳定的市场份额和业内声誉。尽管市场竞争非常激烈，阿米尼品牌和产品影响力在国内近二千家厂商竞争中，始终保持在行业头部靠前位置，市场份额长期维持在 1%左右。自行车绿色低碳健康的特性，使得行业长期可持续发展，加上公司阿米尼品牌具有的长期市场影响力、产品竞争力、忠诚经销商团队和忠诚顾客群体及 2020 年度产销量提升，支持印证了公司自行车业务“研发-品牌市场”环节模式具有可持续性。
公司阿米尼品牌自行车无论是采用公司本厂生产、OEM 模式生产、ODM 模式生产中的哪种方式生产，主要还是根据行业内成本竞争、市场竞争、市场需求、经销商进货偏好、行业3C 管理等综合影响的结果，当前调整到 ODM 模式品牌销售为主，就是上述因素的综合结果，同时也减低了应收款项坏账风险，符合当前公司综合实际状况。2021 年 1-5 月品牌费收入较上年同期增长 40.22%，该业务模式具备可持续性。
2、会计师核查意见经核查，公司未为 ODM 厂商提供核心技术或涉及，2021 年品牌费收入较上年同期大幅增长，公司自行车相关业务转型依靠品牌销售的模式具有可持续性。
（二）你公司加大力度推进品牌销售，请说明你公司对整车业务的规划安排，结合目
前整车业务产能利用率说明是否存在闲置厂房设备，如有，请说明其对公司的影响和后续处理安排。
1、公司对整车业务的规划安排及闲置厂房设备情况近一二十年来，由于深圳用地用房成本和人工制造成本等的不断上升，公司自行车业务从原先的“研发-制造-品牌市场”环节模式已逐渐调整为“研发-品牌市场”环节模式，主抓产品研发环节和品牌市场环节。自 2013 年公司重整完毕以来，公司自身已不保留和重新建立大规模制造工厂，仅在深圳租用厂房设立了配合产品研发需要的小规模生产基地，结合公司 ODM 模式逐步调整到位，2020 年疫情期间公司关闭注销了该处小规模生产基地，退租了厂房，清理了生产设备，节省了租金成本，目前公司固定资产中仅存供员工住房产、研发用机器设备及办公用设备等，不存在闲置厂房及生产设备。
公司目前正在推进的 2020 年非公开发行股票事项，拟募集资金约 3 亿元，募集资金计划主要投入到珠宝业务，同时部分投入到自行车和锂电池材料业务，促进各项业务发展。其中自行车整车业务，将不会自建大规模工厂进行生产供应，将继续通过整合上游委托加工厂将整车产品生产流程进行外包，并根据市场需求导向，由经销商和厂商在阿米尼品牌管理框架下，双轨并行发展自行车品牌销售和整车销售业务，提高阿米尼品牌市场占有率，实现自行车业务的整体可持续发展。
2、会计师核查意见经核查，公司不存在闲置厂房和生产设备，公司将委外生产保留整车业务，公司对该业务具有明确的规划安排，该业务具备可持续性。
（三）说明 2020年公司大量增加品牌销售而往年未大量采用品牌销售模式的原因，结
合品牌销售高毛利率的特点，是否存在突击创利的情形。
1、2020年公司大量增加品牌销售的原因品牌销售模式下，经销商直接同 ODM 厂商进行市场信息、产品信息和供销存信息对接，大量繁琐的日常对接工作由原先的“经销商-品牌商-ODM 厂商”转变为“经销商-ODM厂商”，较大提高了效率，减低了各方业务运作成本，提高了三方整体系统参与激烈市场竞争的能力。
深中华公司作为品牌商，正是基于品牌自信力和 ODM驻厂代表管理自信力，及经销商厂商对阿米尼品牌忠诚度的综合考量，逐步放宽了经销商同 ODM 厂商直接对接业务信息的限制，符合阿米尼品牌更好参与市场竞争的实际需要，同时也有利于公司减低应收款项坏账风险、减低业务管理成本。
品牌销售模式下，公司获得品牌费收入仅需承担商标成本，不存在料工费成本，故而毛利较高，公司在多年的经营活动中探索出品牌销售模式，加之 2020年初新冠疫情影响下生产活动难以持续，公司加大了与 ODM 厂商展开品牌销售合作模式的力度，导致 2020 年公司大量增加品牌销售，该增长与公司实际情况相符，不存在突击创利的情形。
公司最近两年自行车业务销售情况如下：
年份 销售渠道 数量（辆） 金额（万元） 平均单价（元）
网销电动车 45.00 8.92 1982.22
网销自行车 2744.00 194.42 708.53
2020年 电动车经销 4137.00 473.72 1145.08
自行车经销 1429.00 87.57 612.81
电动车品牌费经销 119149.00 877.38 73.64年份 销售渠道 数量（辆） 金额（万元） 平均单价（元）
自行车品牌费经销 357.00 1.53 42.86
合计 127861.00 1643.54 -
网销电动车 115.00 22.99 1999.13
网销自行车 2049.00 128.66 627.92
电动车经销 41905.00 4182.20 998.022019年
自行车经销 2593.00 165.91 639.84
电动车品牌费经销 27769.00 194.52 70.05
合计 74431.00 4694.28 -
对比以上数据，最近两年单价变化不大，符合行业情况，属于合理范围。
公司 2020 年自行车业务全部客户情况：
是否 公司是
客户注册 注册资 经营 订单金额 销售额 存在 否为其
客户名称 经营范围
时间 本 规模 （万元） 比例 关联 唯一客
关系 户电动自行车销售；自行车及零配件
济南禹欣泰 批发；摩托车及零配件批发；汽车 1200
2001-4-1 中小
销售有限责 新车销售；汽车零配件批发；二手 万元人 546.71 33.26% 否 否
6 企业
任公司 车经销；电动自行车维修；自行车 民币修理；机动车修理和维护等
二轮电动自行车的销售、维修、租济南历下禹 个体
2015-9-1 赁服务；自行车、摩托车、新能源 1万元滨电动车经 工商 247.19 15.04% 否 否
7 汽车以及配件的销售及维修服务； 人民币
营部 户二手车经销；二手车经纪等
二轮电动自行车的销售、维修、租高新开发区 赁服务；自行车、摩托车、新能源个体
舜华贤禹电 汽车的销售及维修；相关配件的销 8000元
2018-1-3 工商 86.48 5.26% 否 否
动自行车销 售以及其他按法律、法规、国务院 人民币户
售店 决定等规定未禁止和不需经营许可的项目个体
付琦 - - - 工商 81.99 4.99% 否 否户
批发零售：计算机软硬件开发及耗材、办公用品、自行车及配件、健 1000万郑州桂冠科 2011-10- 中小
身器材、日用百货、设计、制作、 元人民 75.49 4.59% 否 否贸有限公司 19 企业
代理、发布国内广告业务；销售： 币电动车、摩托车、电动摩托车等机动车修理和维护；摩托车及零配
河南威之驰 件零售；仪器仪表销售；显示器件 1000万
2018-11- 中小
商贸有限公 销售；电子元器件零售；橡胶制品 元人民 63.4 3.86% 否 否
01 企业
司 销售；助动自行车、代步车及零配 币件销售；电动自行车销售等
是否 公司是
客户注册 注册资 经营 订单金额 销售额 存在 否为其
客户名称 经营范围
时间 本 规模 （万元） 比例 关联 唯一客
关系 户
批发零售：自行车及零配件、电动苏州市佳鑫
2001-10- 自行车及零配件、摩托车、五金交 50万人 中小经贸有限公 52.39 3.19% 否 否
31 电、普通机械、电器机械及器材、 民币 企业司化工机械等
石家庄市新 个体
2016-09- 5万人
华区大刚电 电动车销售及售后 工商 32.77 1.99% 否 否
26 民币
动车商行 户
销售:自行车及零配件、电动自行车及零配件、摩托车、五金交电、机械设备、电器设备、运动器材、工苏州市大名
2005-07- 艺品（除金饰品）、装饰材料、文体 50万人 中小车业有限公 11.25 0.68% 否 否
13 用品、百货、服装原料、化工产品 民币 企业司（除危险品）、金属材料；装配、修理：自行车、电动自行车；商务信息咨询服务、经济信息咨询服务。
邯郸市丛台
龙跃电动车 2012-11- 3万人 中小
电动自行车、自行车的销售 9.32 0.57% 否 否销售有限公 08 民币 企业司摩托车及零配件零售；电动自行车
历城区润涵 个体
2019-09- 维修 自行车及零配件批发；摩托
电动车经营 - 工商 8.93 0.54% 否 否
19 车及零配件批发；电动自行车销售
部 户等自行车（电动自行车按本市产品目上海斯文电 录经营），日用百货，五金交电，家2005-06- 50万人 中小
动车有限公 用电器，机械设备及配件，机电设 5.58 0.34% 否 否16 民币 企业
司 备及配件销售，电动自行车设计维修，道路货物运输其他零散客
- - - - 422.04 25.68% 否 否户（含网销）
合计 - - - - 1643.54 100% - -
2、会计师核查意见公司加大品牌费销售力度但自行车业务总销量未出现异常增长，2019 年第四季度、2020
年第四季度自行车业务销售数量分别为 29793 辆、18858 辆，2020 年第一季度、2021 年
第一季度自行车业务销售数量分别为15543辆、21815辆，2020年第四季度销量同比降低，2021 年第一季度销量同比增加，且通过对 2020 年报表日前后一个月全部品牌费收入的出库日期进行截止性检查，未见跨期情形，通过检查期后银行流水以核实 2020 年品牌费收入期后回款情况，回款情况良好。据此，我们认为公司品牌费收入真实可靠，不存在跨期确认收入、突击创利的情形。2020 年公司大量增加品牌销售是与 ODM 厂商、下游客户多年合作下产生的新的商业合作模式，主要受自身经营发展阶段及市场竞争环境影响。
（四）说明 2020年公司主要合作的 ODM 厂商情况，是否有新增 ODM 厂商，你公司选择
ODM 厂商的选择标准及筛选过程，是否能够保证公司产品质量。
1、2020年公司主要合作的 ODM 厂商情况2020年公司与 6家厂商签订了 ODM年度协议，分别是：宝岛车业集团有限公司天津市健亚电子科技有限公司平湖市海盛车业有限公司常州市优移车业科技有限公司台州市壹
酷新能源科技有限公司天津汇聚电动车有限公司。其中天津宝岛、天津健亚、平湖海盛是五年以上合作厂商，常州优移、台州壹酷、天津汇聚是 2019 年新发展的合作厂商。厂商基本情况如下：
公司名称 注册时间 注册资本 经营范围
自行车、电动自行车、电动摩托车、电动三轮车制造、销售；矿用安全帽灯的加工、制造；摩托车及零部件制造、宝岛车业集团有限公 销售；电机及其驱动系统的技术开发、配件制造、销售；
2005.3.15 7100万元司 自有房屋租赁；金属表面处理；玩具（儿童自行车、电动童车、儿童三轮车）及零部件生产、销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）电子元器件研发、制造；自行车、电动自行车、研发、制造、销售；电动三轮车研发；电动自行车零件、儿童玩具、天津市健亚电子科技 电动工具、户外用品、健身器材制造、批发兼零售；金属2012.10.23 500万元
有限公司 材料冲压件制造、销售；从事国家法律法规允许的进出口业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
许可项目：道路货物运输（不含危险货物）(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经平湖市海盛车业有限 营项目以审批结果为准)。一般项目：助动车制造；电动2007.4.2 300万元
公司 自行车销售；摩托车及零配件零售；摩托车及零配件批发；
二手车经销(除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)。
电动车及其零部件的研发、制造、加工及销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）一般项目：汽车零部件研发；汽车零部件及配件制造；汽车常州市优移车业科技
2017.5.24 300万元 零配件零售；摩托车零部件研发；摩托车零配件制造；摩有限公司托车及零配件零售；灯具销售；塑料制品销售；模具制造；
模具销售；塑料制品制造（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）
公司名称 注册时间 注册资本 经营范围
光伏设备及元器件、新能源汽车零部件、电动车配件、助动自行车、电动摩托车、其他摩托车、电机研发、制造、台州市壹酷新能源科2016.11.1 800万元 销售；货运：普通货运；货物进出口、技术进出口。（依技有限公司
法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）天津汇聚电动车有限 电动自行车、电动三轮车制造、加工。（依法须经批准的2019.7.3 100万元公司 项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）ODM 厂商选择标准和筛选过程：A、依据公司的产品类型和相关合作厂商的变化，在电动自行车较集中的产业基地进行筛选，一是可以第一时间拿到新品，占领市场先机；二是价格优势，扩大市场占有率。B、对厂商进行实地考察，考察内容包括：a、有建立 ISO90001质量体系的厂家优先，质量第一原则；b、工厂规模；c、产品开发能力；d、配套能力；e、检测手段齐全；f、交通便利等方面进行考察。C、对考察合格的厂家签订 ODM协议，明确双方的责权利，确保产品质量和交货期限。
确定 ODM 厂商后，由公司派出驻厂代表对厂商的产品研发、产品质量进行监控管理，确保产品质量。
公司以 ODM运作模式建立了完整的质量管理体系，通过了中国船级社质量认证公司颁发的质量体系认证证书。
因此，公司在 ODM运作上，无论从厂家选择、人员配置管理和完整的质量管理体系来说，都能确保公司产品质量。
2、会计师核查意见经核查，公司从前期背景调查、实地考察以选择合格的 ODM厂商，以及在合同中对产品质量进行严格约定，到后期驻场督导、质量检查实行了全方位把控，以保证终端产品质量，维护品牌形象。
（五）说明品牌销售模式下终端产品的销售价格，结合你公司 2020 年品牌销售的单位
毛利 115元，说明你公司单位毛利及其占终端产品价格比例是否合理，是否符合行业惯例。
1、品牌销售模式下单位毛利及其占终端产品价格比例的合理性公司于 2021年 6月 4日披露的《关于对深圳证券交易所 2020年年报问询函回复的公告》（公告编号：2021-19）回复中对问题 2（四）的毛利（P14-P15）表述有误，现更正如下：
“2020年自行车业务销售情况如下：单位：万元、辆2020年 2019年类别
销量 收入 成本 销量 收入 成本
品牌销售 119506 878.91 152.14 27769 194.52 35.01
整车收入 8355 764.63 667.81 46662 4499.76 4124.75
合计 127861 1643.54 819.95 74431 4694.28 4159.76
注：以上数据包括自行车及电动自行车销售数据如上表所示，2020 年公司自行车业务销售量较上年增加 5.34万辆，增幅 71.78%，该类收入下降 3050.74 元，主要是本期加大力度促进品牌销售导致。我们对比本年及上年单位销量对应的产品毛利可以看出，品牌销售模式下 2019年产品的单位毛利在 57元左右，2020在 60元左右，变动较小。2019 年整车销售模式下产品的单位毛利在 80 元左右，2020 年上升至 115元左右。”目前市场上电动自行车的终端产品销售价格主要集中在每辆 2000-4000元区间，不同规格型号配置系列的产品，价格不一样。公司阿米尼品牌电动自行车的终端产品销售价格也在此区间，公司提供众多产品供经销商消费者选购，不同规格型号配置系列的产品，价格不一样，毛利也不一样，市场推广促销阶段不同，不同产品的单位毛利主要介于 40-160 元区间不等。就整车销售平均单位毛利 115 元而言，占终端产品销售价的 4%左右（毛利 115/均价3000=3.8%）；就品牌销售平均单位毛利 60 元而言，占终端产品销售价的 2%左右（毛利 60/均价 3000=2%），并且公司还需要承担开展 OEM、ODM业务相关的订单管理、驻厂研发、驻厂品管等费用，承担品牌维护和市场管理等费用，因此，公司单位毛利及其占终端产品价格比例 2%-4%是合理的。通过查询同行业公司年报等公开数据，未查询到相同模式下毛利等数据，不具备同行业可比性。
2、会计师核查意见经对比，公司自行车业务单位毛利及其占终端产品价格比例合理，通过查询同行业公司年报等公开数据，未查询到相同模式下毛利等数据，不具备同行业可比性。
二、问题 3、关于珠宝业务请你公司补充披露珠宝相关业务全部客户信息，除已披露信息外，增加客户注册时间、与客户合作起始时间、客户向公司采购金额占其采购总金额比例、公司是否为其唯一客户等。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
经查询工商网站公开信息、上市公司及全国中小企业股份转让系统公开信息、公司业务财务信息，及向珠宝相关业务全部客户函询信息，经整理汇总情况如下：
1、 珠宝相关业务客户信息客公
户 其
司 是
订 采 订
是 否
单 购 单
合 经 订单 否 存
的 客 户 占 金
客 户 作 注册 营 金额 为 在
获 注 册 经营范围 其 额名称 时 资本 规 （万 其 关取 时间 总 是间 模 元） 唯 联
方 采 否
一 关
式 购 匹
客 系
比 配户例
珠宝、金银饰品、计算机及耗材、办公用品、钟表、眼商 镜、工艺品、普通机械及配业 件、五金交电、日用百货、 客洽 服装鞋帽、针纺织品的销 户西安谈， 售；文化艺术交流活动的策 未格罗 1000 小
确 202 划；企业管理咨询；企业形 提
姆商 2017- 万元 型 277认 0年 象设计；商务信息咨询（除 供 否 是 否贸有 12-29 人民 企 2.67
需 6月 金融、证劵、期货、基金的 占限公 币 业求 信息咨询）；货物及技术的 比司后 进出口业务（国家禁止或限 比下 制进出口的货物、技术除 例单 外）。(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)
一般经营项目是：从事珠宝、钻石、铂金饰品、黄金深圳 1799系 201 饰品、银饰品（上述均不含 中彼爱 .454统 2008- 9年 贵金属原材料及裸钻）、钟 型 126 约钻石 7万 否 是 否
下 11-13 12 表、化妆品、香水、皮革制 企 1.68 25%有限 元人
单 月 品、服装、鞋帽、研发、设 业公司 民币计和销售。，许可经营项目是：
商 销售珠宝首饰、工艺美术业 品、日用品、鲜花、服装服恒信 洽 饰、电子设备、化工产品（不2111玺利 谈， 含化学危险品）；货物进出 大202 5.00
实业 确 2007- 口、代理进出口、技术进出 型 109 0.50年 19万 否 是 否
股份 认 9-4 口(从事商务部门备案的进 企 2.18 7%
7月 元人
有限 需 出口业务)；技术开发、转 业民币
公司 求 让、技术服务；婚庆服务、后 首饰加工、婚纱、黄金、铂下 金制品、文化用品、办公用客公
户 其
司 是
订 采 订
是 否
单 购 单
合 经 订单 否 存
的 客 户 占 金
客 户 作 注册 营 金额 为 在
获 注 册 经营范围 其 额名称 时 资本 规 （万 其 关取 时间 总 是间 模 元） 唯 联
方 采 否
一 关
式 购 匹
客 系
比 配户例
单 品、灯具、钟表工艺品、钟表、银制品、瓷器、水晶、装饰配件、个人配件、香水、皮具箱包、皮革制品的批发、零售及维修服务；生产加工经营各种宝石、珍珠、裴翠、晶石、白银为材料的饰品；铂金以及黄金制品收
购、生产、加工、修理改制、以旧换新；工艺美术设计
(不含象牙及其制品的加工销售)。【依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可经营此项目。】商业
一般经营项目是：黄金、珠深圳 洽
宝、铂金、玉器、钻石、琥市云 谈，201 珀、珊瑚饰品的销售；国内 1000 小上珠 确
2015- 9年 贸易，从事货物及技术的进 万元 型 106宝首 认 20% 否 是 否5-6 12 出口业务。（依法须经批准 人民 企 4.79饰有 需
月 的项目，经相关部门批准后 币 业限公 求方可开展经营活动），许可司 后
经营项目是：
下单
商 金银饰品、铂金饰品、钻石、业 珠宝饰品生产、加工、销售；
福州
洽 旅游资源开发与经营；酒店 300 小
融润 202谈， 2012- 经营管理；物业管理；日用 万元 型 106珠宝 0年 15% 否 是 否
确 3-31 百货、五金交电、电子产品、 人民 企 1.25有限 5月认 化工原料（不含危险化学 币 业公司需 品）销售；电子商务技术开求 发。(依法须经批准的项目，客公
户 其
司 是
订 采 订
是 否
单 购 单
合 经 订单 否 存
的 客 户 占 金
客 户 作 注册 营 金额 为 在
获 注 册 经营范围 其 额名称 时 资本 规 （万 其 关取 时间 总 是间 模 元） 唯 联
方 采 否
一 关
式 购 匹
客 系
比 配户例
后 经相关部门批准后方可开
下 展经营活动)单商业洽成都 谈， 批发钻石、金银制品、珠宝 1050大
蜀茂 确 202 首饰；饰品零售、咨询服务。 9.462009- 型 740. 1.4钻石 认 0年 （依法须经批准的项目，经 7万 否 是 否11-20 企 03 3%
有限 需 7月 相关部门批准后方可开展 元人业公司 求 经营活动）。 民币后下单南京
珠宝、钻石、金银饰品、化彼爱 系 6000 中
202 妆品、皮革制品、服装销售。
一生 统 2016- 万元 型 279. 约0年 （依法须经批准的项目，经 否 是 否珠宝 下 8-11 人民 企 61 10%
3月 相关部门批准后方可开展
有限 单 币 业经营活动）公司
黄金制品、铂金、白银、珠商
宝、玉器翡翠、首饰、镶嵌业
饰品、钻石及钻石饰品、水洽
晶制品、工艺品、金属材料、江苏 谈，金属制品及合金制品的设 7442 中
千年 确 202
2009- 计、加工和销售；服装、百 .5万 型 138. 0.1珠宝 认 0年 否 是 否
1-14 货的销售；电子元器件、LED 元人 企 12 9%有限 需 9月
灯具生产及销售；企业管理 民币 业
公司 求咨询及服务；自营和代理各后类商品及技术的进出口业下
务（国家限定公司经营或禁单止进出口的商品和技术除客公
户 其
司 是
订 采 订
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客 户 作 注册 营 金额 为 在
获 注 册 经营范围 其 额名称 时 资本 规 （万 其 关取 时间 总 是间 模 元） 唯 联
方 采 否
一 关
式 购 匹
客 系
比 配户例外）；收购、加工、修理、以旧换新金银及珠宝制品、饰品。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
一般经营项目是：珠宝首饰研发与设计；经营电子商务；国内贸易；经营进出口
深圳 确
业务（以上根据法律、行政金铭 认
法规、国务院决定等规定需 100 小匠工 需 202
2019- 要审批的，依法取得相关审 万元 型 91.0 2.1珠宝 求 0年 否 是 否6-3 批文件后方可经营）。，许 人民 企 6 6%首饰 后 4月
可经营项目是：黄金制品、 币 业有限 下
钻石制品、铂金制品、翡翠公司 单
制品、珠宝首饰、镶嵌饰品、工艺礼品（不含象牙及其制品）的加工
东莞 零售、批发：珠宝首饰、工系 1000 小
派柏 202 艺品（象牙及其制品除外）。
统 2020- 万元 型 98.7
珠宝 0年 (依法须经批准的项目，经 26% 否 是 否下 05-07 人民 企 6
有限 8月 相关部门批准后方可开展
单 币 业
公司 经营活动)客
深圳 户
彼爱 未系
钻石 202 提
统 106.有限 - 0年 珠宝首饰的销售 - - 供 否 是 否
下 26
公司- 8月 占单
加盟 比
商 比例
注：深圳彼爱钻石有限公司-加盟商系深圳彼爱钻石有限公司申请破产后，原通过深圳彼爱钻石有限公司采购的门店加盟商转为直接向进行采购
如上表所示，除个别客户外，公司珠宝业务客户注册时间均较早，不存在报告期内新注册公司的情况，其自公司珠宝业务开展以来陆续进行交易，向公司采购金额符合其自身经营规模，采购金额占其采购总金额比例在 1%-31%不等，不存在公司为其唯一供应商的情形。
2、会计师核查意见经核查，公司珠宝业务客户注册时间及其与公司交易时间不存在异常，客户向公司采购金额其采购总金额的比例合理，不存在公司为其唯一供应商的情形，公司与客户直接的交易真实，不存在虚构客户增加收入的情形。
三、问题 4、关于应收账款请你公司年审会计师说明使用预期信用损失法对你公司应收账款计提坏账
的计算过程、结果，与已使用的账龄法的计算结果是否存在明显差异，如是，请说明选择使用账龄发的原因及合理性、是否符合《企业会计准则要求》。
回复：
1、预期信用损失法下应收账款坏账准备的计算过程
（1）收集与分析本期应收账款与以前年度应收账款的历史回收率
单位：万元账龄 2020年 2019年 2018年 2017年 2016年
1年以内（含 1年） 4897.27 3773.14 2832.88 2819.31 1069.85
1-2年（含 2年） 809.92 318.44 100.64 90.20 205.48
2-3年（含 3年） 85.23 46.81 79.86 127.83 44.17
3-4年（含 4年） 46.81 77.24 105.92 0.82 -
4-5年（含 5年） 77.24 103.92 - - 125.90
5年以上 83.71 - 114.47 114.47 -
合计 6000.18 4319.55 3233.77 3152.62 1445.40
（2）计算每年迁徙率
2019年账龄在 2018年账龄在 2017年账龄在 2016年账龄在
账龄 平均值
2020年迁徙率 2019年迁徙率 2018年迁徙率 2017年迁徙率
1年以内 21.47% 11.24% 3.57% 8.43% 11.18%
1-2年 26.77% 46.52% 88.54% 62.21% 56.01%
2-3年 100.00% 96.72% 82.86% 1.86% 70.36%
3-4年 100.00% 98.11% 0.00% 0.00% 49.53%
4-5年 80.55% 0.00% 0.00% 90.92% 42.87%
5年以上 - - - - -
（3）选择前瞻性系数
对于应收账款的预期信用损失，公司以历史违约率为基础，并根据前瞻性估计予以调整，公司选择合理的前瞻性调整因子的参数及比重，以线性方法确定调整因子系数并直接调整历史损失率模型计算结果。
通过给每个相关因素设置一个分数，用历史数据来估计当前情况对违约的影响，根据重要性程度，给不同的因素赋予不同的权重，采用的是近 3年来的历史数据，假定其有推广性，将年末状况与近 3年的情况作比较，以 1至 5分来衡量当前情况，最后根据该分数映射至相应经济因子。
（3.1）确定评分标准及线性关系分值（X） 定义 对应经济因子（Y）
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