中威电子：大华核字[2021]009159号——关于杭州中威电子股份有限公司2020年报问询函专项说明

关于杭州中威电子股份有限公司
2020 年报问询函专项说明
大华核字[2021]009159 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）关于杭州中威电子股份有限公司
2020 年报问询函专项说明
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一、 关于杭州中威电子股份有限公司 2020 年报问 1-31询函专项说明
大华核字[2021]009159 号专项报告关于杭州中威电子股份有限公司
2020 年报问询函专项说明
大华核字[2021]009159 号
深圳证券交易所：
由杭州中威电子股份有限公司（以下简称中威电子公司或公司）转来的《关于对杭州中威电子股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2021】第 468 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下(本说明所有表格数据除特别说明外，金额单位为人民币元)。
一、年报显示，你公司存货账面余额为 5608.72 万元，较期初下降 57.72%。本期存货跌价损失及合同履约成本减值损失为2478.40 万元，同比大幅上升，变动的主要原因为公司对库存商品和原材料的存货跌价准备计提方法变更为采用按库龄分析法计提存货跌价准备。（1）请你公司结合存货具体类型、库龄、存放状况、最近两年相关产品价格、产销情况、在手订单变动情况、相关项目实施进展等分析说明报告期存货跌价准备计提是否及时、充分；请你公司结合公司生产经营情况及同行业可比公司情况，说明本次对库存商品和原材料的存货跌价准备计提方法变更为采用按库龄分析法的原因和依据，列表说明会计估计变更前后对存货跌价准备计提的具体影大华核字[2021]009159 号专项报告响。请会计师核查并发表意见。（2）请你公司说明存货品类及用途、产销模式较上年是否发生重大变化。请会计师核查并发表明确意见，并对比近两年执行的审计程序、实施结果说明是否存在前后判断不一致的情形。（问询函第 2 条）
（一）结合存货具体类型、库龄、存放状况、最近两年相关产品
价格、产销情况、在手订单变动情况、相关项目实施进展等分析说明报告期存货跌价准备计提是否及时、充分。
公司回复：
1、存货具体类型、库龄、存放状况公司采用库龄分析法计提跌价准备的存货主要是存放于仓库的
原材料和库存商品，公司将这些存货分为正常库和退货库来管理。
存货类型、库龄、存放状况如下：
单位：元库龄项 目 期末余额 1-2 年（或 1 存放状况1 年以内 2 年以上年以上）
正常库：
其中：原材28274700.68 8592250.79 3776285.07 15906164.82 存放规范、无破损料库存
22868858.51 17818671.45 2881592.51 2168594.55 存放规范、无破损商品
退货库：
存放规范、存在不同程度质其中：原材 量问题，部分设备维修后可517819.34 - 517819.34
料 以继续使用或可拆卸后用于项目维修。
存放规范、存在不同程度质库存 量问题，部分设备维修后可6372728.85 18993.13 6353735.72
商品 以继续使用或可拆卸后用于项目维修。
大华核字[2021]009159 号专项报告库龄项 目 期末余额 1-2 年（或 1 存放状况1 年以内 2 年以上年以上）存放客户项目现场尚未验
发出商品 20331442.95 576670.80
19754772.15 收合同履约成
12033715.58 830819.59 工程项目现场发生成本
本 3076951.33 8125944.66期末生产车间在加工产品
在产品 762321.95 762321.95成本
合 计 91161587.86 50023960.79 14936923.03 26200704.03
2、最近两年相关产品价格、产销情况
（1）产品价格
公司存货属于安防监控产品，该类产品特点是安防产品合同按照项目定制方案签约，个性化较强，需要综合考虑客户的需求、项目现场环境、产品技术成分、信用风险等因素与客户签订整体的合同对价，由于销售合同中一般约定的存货种类、数量繁多，规格型号复杂，因此不同销售合同之间存货单品的销售价格差异较大，对于判断公司期末存货的可变现净值参考性不大。
（2）产销情况
公司立足于视频监控行业，从事的智能化安防业务、智慧城市业务及智能视频云业务具有定制化的特点，公司向客户提供的不仅仅是某一种或某一批产品，而是一整套经过整合的安防监控系统。公司根据每个项目的具体情况、客户需求等对合同中的主要设备进行定制化生产，同时，公司应客户需求，存在部分产品直接向第三方采购的情形，因此不同客户采购的产品规格种类差异较大，包含的自产和外购存货的比例也各不相同。鉴于上述情况并结合公司实际经营情况，公司管理层认为根据产品的产销情况判断存货是否存在跌价风险不具
大华核字[2021]009159 号专项报告有参考价值。
（3）收入及毛利率情况
最近两年公司销售情况如下：
主营业务收入 主营业务成本 毛利
期 间 毛利率（%）（万元） （万元） （万元）
2019 年度 22995.71 19279.13 3716.58 16.16
2020 年度 19945.33 17558.89 2386.44 11.96
近两年公司主营业务收入、毛利率水平呈下降趋势，公司存货减值风险增加。
3、公司近两年在手订单变动情况、相关项目实施进展
（1）近两年在手订单变动情况
2019 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31 日
项 目 变动比例(%)（万元） （万元）
在手未执行订单总金额 13417.67 10880.34 -18.91
公司 2020 年末的在手订单金额较 2019年末有所下降。
（2）截止 2019 年 12 月 31 日，前五大在手订单合同金额
8228.38 万元（占总体的 61.32%），项目实施进展情况如下：
单位：万元序 项目 2019 年末在手未执行
客户名称 合同进展
号 名称 订单金额
常宁市水口山开发建设投 项目 2020 年完成验收，并确认1 3341.63
资有限公司 一 收入
北京市西城区园林市政管 项目 2020 年完成验收，并确认2 2614.88
理中心 二 收入
河北驰畅电子科技有限公 项目 2020 完成发货签收，并确3 986.02
司 三 认收入
杭州余杭保安服务有限公 项目
4 651.50 设备完成大部分发货
司 四
项目 设备已经完成发货，目前5 太原市文物考古研究所 634.35
五 尚在施工中
合 计 8228.38
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（3）截止 2020 年 12 月 31 日，前五大在手订单合同金额
6570.11 万元（占总体的 60.39%），项目实施进展情况如下：
单位：万元合
项目 2020 年末在手未
同 客户名称 合同进展
名称 执行订单金额号
中华通信系统有限责任 项目
1 3845.51 项目尚在施工中
公司 一
中国联合网络通信有限 项目 子公司柯桥中威在手项目，2 853.82
公司绍兴市分公司 二 2021 年已处置该子公司
杭州余杭保安服务有限 项目
3 651.50 设备完成大部分发货
公司 三
项目 设备已经完成发货，目前尚在4 太原市文物考古研究所 634.35
四 施工中项目
5 浙江大华智联有限公司 584.93 部分设备已发货五
合 计 6570.11
4、公司存货跌价准备计提及时性、充分性根据上述信息分析，公司近两年销售收入、毛利率水平呈现下降趋势，公司在手订单执行情况基本正常，但在手订单金额呈下降趋势，此外，近年行业技术更新速度加快，因存货积压导致的存货减值风险增加。
为了进一步完善存货风险管控制度和措施，有效控制存货跌价风险和实际损失的发生，客观公允反映企业的财务状况及经营成果，公司于 2020 年 12 月 30 日召开第四届董事会第十三次会议和第四届监
事会第十二次会议，审议通过了《关于会计估计变更的议案》，对存
货跌价准备计提方法进行变更，对于公司的库存商品和原材料，采用按库龄分析法计提存货跌价准备，本次会计估计变更增加了库龄较长存货的跌价计提比例。
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（1）公司存货跌价计提总体情况
截止 2020 年 12 月 31 日，公司存货跌价准备计提情况如下：
项 目 存货账面余额（元） 存货跌价准备（元） 计提比例（%）正常库原材料库龄
其中：1 年以内 9931731.53 0.001-2 年 3776285.07 1888142.54 50.00
2 年以上 15906164.82 15906164.82 100.00正常库库存商品库龄
其中：1 年以内 16479190.71 0.001-2 年 2881592.51 1440796.26 50.00
2 年以上 2168594.55 2168594.55 100.00退货库原材料库龄
其中：1 年以内 70.001 年以上 517819.34 517819.34 100.00退货库库存商品库龄
其中：1 年以内 18993.13 13295.19 70.001 年以上 6353735.72 6353735.72 100.00
合同履约成本 12033715.58 6785885.74 56.39
在产品 762321.95 0.00
发出商品 20331442.95 0.00
合 计 91161587.86 35074434.15 38.48
（2）合同履约成本跌价准备计提情况
2020 年末，公司管理层对账面发出商品及合同履约成本的减值风险进行评估，合同履约成本的减值具体情况如下：（1）合同履约成本中宁夏亘元财富中心（万豪）项目账面余额 6194004.20 元，系 2018 年项目，由于项目客户中建电子信息技术有限公司与最终业主方存在合同争议，导致项目已经停止继续执行；2019 年度公司已对该项目计提跌价准备 4240247.59元，2020 年 5月，公司管理层已经启动对中建电子的诉讼程序，争取尽可能收回合同对价，鉴于诉大华核字[2021]009159 号专项报告
讼周期较长，结果存在重大不确定性，出于谨慎性考虑，本年度予以全额计提减值准备；（2）合同履约成本中千岛湖酒店监控项目账面
余额 591881.54 元，系 2019 年项目，由于千岛湖酒店施工方案已发生变更，项目未能继续执行，但部分存货已经发出，且已发出存货可能面临退货处理，公司管理层出于谨慎性考虑，本年度对该项目全额计提跌价准备。
（3）其他存货项目计提跌价准备情况
①公司账面发出商品均为已发送至客户项目现场尚未完成签收的存货，相关项目进展状况正常，未发生减值。
②公司账面在产品均为年末生产车间尚未完成生产的产品成本，未发生减值。
综上所述，公司根据生产经营的实际情况及时做出会计估计变更调整以及对个别项目资产单项计提跌价准备，公司存货跌价准备综合计提比例达到 38.48%，高于同行业可比公司的综合计提比例（详见本说明一、（二）、2、同行业可比公司存货跌价准备情况），因此，报告期内存货跌价准备计提及时充分。
（二）请你公司结合公司生产经营情况及同行业可比公司情况，说明本次对库存商品和原材料的存货跌价准备计提方法变更为采用
按库龄分析法的原因和依据，列表说明会计估计变更前后对存货跌价准备计提的具体影响。
公司回复：
1、公司生产经营情况公司立足于视频监控行业，从事智能化安防业务、智慧城市业务大华核字[2021]009159 号专项报告
及智能视频云业务等。受行业竞争、外部经济环境等因素影响，近几年营业收入、毛利均呈下降趋势，公司近三年出现经营亏损状况。
2、同行业可比公司存货跌价会计政策
（1）海康威视（002415）
存货跌价会计政策：资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对与在同一地区生产和销售的产品系列相
关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备；其他存货按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。
（2）大华股份(002236)
存货跌价会计政策：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变大华核字[2021]009159 号专项报告
现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
（3）高新兴（300098）
存货跌价会计政策：资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售
合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。
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（4）ST 网力（300367）
存货跌价会计政策：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要
经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
（5）公司
存货跌价会计政策：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要
经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
对于公司的库存商品和原材料，采用按库龄分析法计提存货跌价准备，库龄分析法按照期末库龄、 存货类别的下列比例计提存货跌大华核字[2021]009159 号专项报告
价准备：
存货类别 库 龄 计提比例（%）
1 年以内（含 1 年） 70销售退回产品
1 年以上 100
1 年以内（含 1 年） 0
其他产品和原材料 1-2 年（含 2 年） 50
2 年以上 100
对于公司的发出商品类存货，因其采购、归集都与合同项目相关，所以采用成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备，其可变现净值以合同价格为基础计算。
3、截至 2020 年末，公司及同行业可比公司存货跌价准备情况同行业可比公司 存货账面余额（元） 存货减值准备（元） 综合计提比例（%）
海康威视（002415） 12091006142.23 613100101.53 5.07
大华股份(002236) 5075233880.30 147214042.30 2.90
高新兴（300098） 782050450.97 94753720.90 12.12
ST 网力（300367） 86296605.38 1382134.55 1.60
公司 91161587.86 35074434.15 38.48
4、公司及同行业可比公司库龄分布情况比较同行业可比公司 存货库龄分布情况 备注
海康威视（002415） 未披露
大华股份(002236) 未披露
高新兴（300098） 未披露
ST 网力（300367） 未披露
2018 年末，库龄 1 年以内占 60.39%，1 年以上占 39.61% 仅包括原材料公司 2019 年末，库龄 1 年以内占 58.59%，1 年以上占41.41% 及库存商品的2020 年末，库龄 1 年以内占 45.54%，1 年以上占54.46% 库龄分布情况由上表数据分析可知，虽然无可比公司库龄分布数据，但公司原材料和库存商品的库龄在一年以上的占比逐年增加，其中 2020 年度，大华核字[2021]009159 号专项报告
库龄一年以上的金额占比已超过一年以内的金额占比，部分存货形成积压。
5、2020年度公司管理层对存货跌价情况进行重新评估认为：一、近年安防视频行业技术迭代更新很快，部分产品不到一年就已更新迭代，存货存在因技术更新迭代导致的跌价风险；二、公司营收规模、毛利率水平以及在手订单下降，存货存在因变现能力下降导致的跌价风险；三、公司存货属于安防监控产品，该类产品特点是安防产品合同按照项目定制方案签约，受整体合同定价影响，单品售价差异较大，另外公司自产及采购的产品规格型号复杂，数量繁多，涉及上千种产品，以售价估计单项存货可变现净值，从成本效益的角度考虑可操作性低。
根据公司技术部门判断，截止 2020 年末库龄 1-2 年的原材料及库存商品能用于新项目上的比例约为 50%，库龄 2 年以上的原材料及库存商品几乎不会再用于新的项目。另外公司仓库中有部分退货形成的存货，这些存货或多或少存在一定质量问题，有些经维修后可以用于销售，有些经拆卸后的部件可用于项目维修，根据公司技术部门判断，截止 2020 年末退货产品中库龄一年以内的大约 30%可以再次出售或利用，库龄超过一年的几乎不会用于新的项目。上述存货中预计不能出售或利用的部分不适用于利用售价估计未来可变现净值，应全额计提跌价准备；预计能够出售或利用的部分，因主营业务平均毛利在 10%以上，无减值迹象，不需计提跌价准备。综合考虑上述情况，采用库龄分析法计提跌价准备是一种估计未来存货可变现净值的简
化处理方法，与公司实际情况一致，与同行业可比公司会计政策的基本原则一致，符合企业会计准则的相关规定。
大华核字[2021]009159 号专项报告因此，为了进一步完善存货风险管控制度和措施，有效的控制存货跌价风险和实际损失的发生，客观公允的反映企业的财务状况及经营成果，公司管理层决定对库存商品和原材料跌价准备计提方法进行变更，采用按库龄分析法对库存商品和原材料计提存货跌价准备。
6、会计估计变更前后对存货跌价准备计提的具体影响单位：元估计变更后 估计变更前
项目 账面余额 差额
跌价准备 跌价准备
原材料 28792520.02 18312126.69 2164897.95 16147228.74
在产品 762321.95 -
库存商品 29241587.36 9976421.72 6182480.36 3793941.37
发出商品 20331442.95 -
合同履约成本 12033715.58 6785885.74 6785885.74
合计 91161587.86 35074434.15 15133264.04 19941170.11综上分析，本次会计估计变更后的存货减值计提方法，从总体原则方面与同行业可比公司一致，与会计准则规定一致，只是采用新的方法对原材料和库存商品的可变现净值进行估计，公司管理层是在结合公司生产经营状况及存货管理的实际情况对存货跌价准备会计估
计做出变更调整的，变更后存货跌价准备提高了计提比例，夯实了存货的账面价值。
（三）存货品类及用途、产销模式较上年是否发生重大变化。请
会计师核查并发表明确意见，并对比近两年执行的审计程序、实施结果说明是否存在前后判断不一致的情形。
公司回复：
1、公司存货品类及用途、产销模式较上年未发生重大变化。但是，随着近年公司收入、毛利率、订单的下降，以及行业技术进步加快，公司存货存在因积压导致的存货减值风险。
大华核字[2021]009159 号专项报告
2、近两年执行的审计程序、实施结果2020 年，管理层变更存货跌价准备的会计估计变更是基于公司生产经营过程中出现的新形势、新状况做出的谨慎决策，不存在前后判断不一致的情形。2020 年度财务报表审计业务是大华会计师事务所首次承接中威电子的鉴证类业务，大华会计师事务所基于管理层判断并按照审计准则的规定执行了审计程序，经过审计，大华会计师事务所认为公司的存货跌价准备计提是合理且充分的。
（四）年审会计师的执行的核查程序及核查结论
针对上述（一）、（二）、（三）所述，我们执行了以下核查程序：
1、了解公司业务模式、了解与存货相关的内部控制流程，并执行控制测试程序，评价内部控制设计的合理性及执行的有效性。
2、结合存货监盘程序，实地观察存货，了解存货的存放状况及用途。
3、获取与会计估计变更相关的董事会决议，查阅相关公告，与管理层讨论会计估计变更的原因及依据，独立评价会计估计变更的合理性。
4、重新测算存货跌价准备金额，与估计变更前的存货跌价准备比较，评价会计估计变更对报表的影响。
5、查阅同行业可比公司存货跌价准备会计政策及跌价准备计提情况，比较分析公司会计估计变更后的存货跌价准备的合理性及充分性。
经核查，我们认为：
1、报告期内，公司存货跌价准备的计提是及时、充分的。
大华核字[2021]009159 号专项报告
2、公司存货的品类及用途、产销模式较上年未发生重大变化，但是，随着近年公司收入、毛利率、订单的下降，以及行业技术进步加快，公司存货存在因积压导致的存货减值风险。。公司变更后的存货跌价准备计提方法更适合公司存货状况，会计估计变更的理由充分、合理。
二、年报显示，你公司应收账款余额为 3.75 亿元，占总资产比例为 34.69%，本期计提坏账准备 5993.86 万元。（1）请你公司补充说明前十大应收账款客户对应的销售情况，包括客户类型、销售收入金额及确认时间、产品或服务内容、相关应收账款账龄及计提的坏账准备、合同约定的回款时间及目前的回款情况，核实对上述客户形成的销售收入是否真实，收入确认是否符合会计准则规定。请会计师说明对前述客户函证的具体情况，对销售与收入循环执行的内部控制测试的具体情况，审计中是否发现异常。（2）请你公司结合以前年度实际坏账情况、同行业可比公司情况等说明应收账款坏账准备计提是否充分。请会计师核查并发表意见。（问询函第 3 条）
（一）前十大应收账款客户对应的销售情况，包括客户类型、销
售收入金额及确认时间、产品或服务内容、相关应收账款账龄及计提的坏账准备、合同约定的回款时间及目前的回款情况，核实对上述客户形成的销售收入是否真实，收入确认是否符合会计准则规定。请会计师说明对前述客户函证的具体情况，对销售与收入循环执行的内部控制测试的具体情况，审计中是否发现异常。
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公司回复：
1、前十大应收账款情况单位：万元销售收 账龄组合 逾期天数组合[注 1]计提的
客户类 应收账 入金额 确认时
客户名称 4 年 逾期 1 逾期 逾期 坏账准型 款余额 （含 间 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年以上 年以内 1-2 年 2-3 年 备
税）呼和浩特市玉
政府部 2017 年
泉区社区建设 4412.72
门 度
办公室 8817.88 1763.58 2204.47 2204.47 2160.38
中华通信系统 央企子 2017 年
1759.80
有限责任公司 公司 度
2017 年政府部
宿松县公安局 3536.82 5214.02 度/2020 - 81.88 1625.18 1625.18 204.59 781.01门年度常宁市水口山
国有企 2020 年
开发建设投资 3007.47 3341.63 3007.47 150.37
业 度有限公司
2017 年
四川勇安智能 私营企
2811.93 2984.91 度-2020 0.02 11.11 2653.83 61.75 61.75 23.48 2106.03
科技有限公司 业年度
北京建自凯科 2018 年国有企
系统工程有限 2716.69 3335.63 度/2020 66.63 2650.07 798.35业
公司 年度
西安翔迅科技 央企子 2018-2020
2197.27 2965.25 110.19 9.40 2077.68 214.22
有限责任公司 公司 年度
1 6
大华核字[2021]009159 号专项报告
销售收 账龄组合 逾期天数组合[注 1]计提的
客户类 应收账 入金额 确认时
客户名称 4 年 逾期 1 逾期 逾期 坏账准型 款余额 （含 间 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年以上 年以内 1-2 年 2-3 年 备
税）联通系统集成
央企子 2016-2019
有限公司河南 1726.81 3811.76 165.84 232.64 318.92 779.58 229.84 929.79
公司 年度省分公司内蒙古科信信
私营企 2017-2020
息产业有限责 1572.73 3455.39 259.93 9.72 221.12 218.16 775.76 88.04 995.77
业 年度任公司
哈尔滨原朗科 私营企 2018 年
1318.41 1368.41 1318.41 395.52
技有限公司 业 度
（续）
产品及服务内 主要合同金
客户名称 约定回款时间 回款情况 合同执行情况 备注
容 额
呼和浩特市玉泉区 逾期未回款，逾期长期应收款五年分期收款
社区建设办公室 转列应收账款
系统集成项目 8817.88 客户方已验收 注 2
中华通信系统有限 逾期未回款，逾期长期应收款五年分期收款
责任公司 转列应收账款
已回款 1519.78 万元，部分款宿松县公安局 系统集成项目 5876.07 三年分期收款 项逾期未回款，逾期长期应收 客户方已验收款转列应收账款
货到收 30%，安装调常宁市水口山开发 试后收 40%，项目审系统集成项目 3341.63 尚未回款 客户方已验收
建设投资有限公司 计后收 20%1 年质保
期后收 10%
1 7
大华核字[2021]009159 号专项报告
产品及服务内 主要合同金
客户名称 约定回款时间 回款情况 合同执行情况 备注
容 额
已回款 34.04 万元，部分款项四川勇安智能科技
安防产品销售 2982.50 验收收款 逾期未回款，逾期长期应收款 客户方已验收有限公司转列应收账款客户方在收到业主方
北京建自凯科系统 每次拨付工程款之
系统集成项目 3588.72 614.52 客户方已验收
工程有限公司 后，同比例将其工程款支付给公司
已回款 347.02 万元，部分款项西安翔迅科技有限
系统集成项目 2965.25 五年分期收款 逾期未回款，逾期长期应收款 客户方已验收责任公司转列应收账款
系统集成项目：五年 已回款1790.19万元部分款项联通系统集成有限 系统集成项目
3232.04 分期收款/产品销售： 逾期未回款逾期长期应收款 客户方已验收公司河南省分公司 \安防产品销售
验收收款 转列应收账款
系统集成项目：三年 已回款 482.99 万元部分款项内蒙古科信信息产 系统集成项目
3461.29 分期收款/产品销售： 逾期未回款逾期长期应收款 客户方已验收业有限责任公司 \安防产品销售
验收收款 转列应收账款哈尔滨原朗科技有
安防产品销售 1368.41 验收收款 50.00 客户方已验收限公司
注 1：公司长期应收款逾期部分在报表列报时调整至应收账款科目，按“逾期天数组合”计提坏账准备。
注 2：截止 2020年 11月 30日，中威电子应收中华通信系统有限责任公司（简称“中华通信”）款项余额为 8817.88万元，2020年 12月中威电子与中华通信、呼和浩特市玉泉区社区建设办公室（简称“玉泉区政府”）签订三方协议，将中华通信对玉泉区政府的债权 4412.72 万元转让给中威电子，同时冲抵中华通信应付中威电子相应金额债务。经上述转让后中威电子应收玉泉区政府款项余额 4412.72 万元作为逾期的长期应收款在应收账款中列报；应收中华通信款项余额
4405.16 万元，其中 1759.80 万元作为逾期的长期应收款在应收账款中列报，2645.36 万元未逾期，在长期应收款中列报。
1 8
大华核字[2021]009159 号专项报告
2、收入确认情况
（1）收入确认的具体原则
2019 年 12 月 31 日以前，公司收入确认原则为：销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：A) 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；B) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；C) 收入的金额能够可靠地计量；D) 相关的经济利益很可能流入；E) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2020 年 1 月 1 日以后，公司收入确认原则为：A)公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；合同明确了与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业实质（即履行该合同将改变公司未来现金流量的风险、时间分布或金额）；公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。B)在合同开始日，公司识别合同中存在的各单项履约义务，并将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。
（2）公司业务类型主要分为两类：①销售安防视频监控产品；
②承建安防系统集成工程项目。收入确认的具体办法为：①销售安防视频监控产品一般无需安装，在产品运抵现场并经客户签收确认后确认收入；②安防系统集成工程项目，公司负责项目的整体施工、安装、调试，项目完工后，整体交付客户验收使用时一次性按时点确认收入。
公司上述收入确认方法以控制权转移给客户为标准，向客户转让商品19
大华核字[2021]009159 号专项报告
而有权取得的对价很可能收回，因此符合《企业会计准则》的相关规定。
上述合同约定所述货物均已经客户方签收或项目完工验收，因此符合公司收入确认原则及《企业会计准则》的相关规定。
会计师回复：
1、函证情况客户名称 应收账款余额（万元） 是否回函 函证是否相符
呼和浩特市玉泉区社区建设办公室 4412.72 是 相符
中华通信系统有限责任公司 1759.80 是 相符
宿松县公安局 3536.82 是 相符
常宁市水口山开发建设投资有限公司 3007.47 是 相符
四川勇安智能科技有限公司 2811.93 是 相符
北京建自凯科系统工程有限公司 2716.69 是 相符
西安翔迅科技有限责任公司 2197.27 否 注
联通系统集成有限公司河南省分公司 1726.81 否 注
内蒙古科信信息产业有限责任公司 1572.73 是 相符
哈尔滨原朗科技有限公司 1318.41 否 注
注：未能取得西安翔迅科技有限责任公司、联通系统集成有限公司河南省分公司、哈尔滨原朗科技有限公司的回函，会计师通过检查相关业务的销售合同、发票、验收单等书面证据作为替代测试程序。
2、销售与收入循环执行的内部控制测试情况我们在了解与收入确认相关的内部控制流程的基础上计划内部控制测试程序。我们以 2020年 1-12月所有的销售订单作为样本总体，抽样选取 25 个样本，对应销售金额 12639.03 万元，占当期销售总额比例为 60.60%，对样本执行如下控制测试程序：（1）检查销售订单对应销售合同，检查销售合同是否经管理层评审，销售合同是否经总经理或其授权的人员签署；（2）检查销售合同、销售发票、销售出库单、验收单内容是否一致；（3）检查合同收款与销售合同、发20
大华核字[2021]009159 号专项报告票是否一致。（4）检查收入确认会计记录与销售合同、销售发票、验收单是否一致，会计处理是否恰当，是否记录于恰当的会计期间。
控制测试结果未见偏差，销售与收入循环的内部控制运行有效。
（二）结合以前年度实际坏账情况、同行业可比公司情况等说明应收账款坏账准备计提是否充分。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
1、以前年度实际坏账情况公司应收账款的预期信用风险主要受客户的最终业主方回款情况影响，客户的最终业主方基本为政府部门，普遍存在延期回款的情况，但实际发生坏账损失的风险较小。
近四年实际坏账情况如下：
单项计提坏 实际核销应 坏账损失占账
应收账款账 坏账损失小计
期间 账准备金额 收账款金额 面余额的比例
面余额 （元）
（元） （元） （%）
2017 年度 349673170.16 16109.60 16109.60 0.005
2018 年度 458368929.68 0.000
2019 年度 538709802.76 1142322.40 1142322.40 0.212
2020 年度 548294976.22 27335500.00 27335500.00 4.986
2、同行业可比公司应收账款坏账准备计提情况
（1）海康威视（002415）
计提情况 账面余额（元） 坏账准备（元） 计提比例（%）
信用期内 14002517652.87 58299025.51 0.42
超信用期 1 年以内 6758932090.02 255864496.09 3.79
超信用期 1-2 年 1578112326.35 372980005.92 23.63
超信用期 2-3 年 733996553.54 447320322.82 60.94
超信用期 3-4 年 255513263.37 215227318.95 84.23
超信用期 4 年以上 162704016.92 162704016.92 100.00
合 计 23491775903.07 1512395186.21 6.4421
大华核字[2021]009159 号专项报告
（2）大华股份(002236)
计提情况 账面余额（元） 坏账准备（元） 计提比例(%)
单项计提 669736293.01 313697573.83 46.84
1 年以内（含 1 年） 10781942502.10 539016524.81 5.00
1 至 2 年 1595731725.87 159573172.59 10.00
2 至 3 年 869759853.19 260927955.95 30.00
3 至 4 年 339213990.20 169606995.10 50.00
4 至 5 年 219784840.35 175827872.28 80.00
5 年以上 300076626.44 300076626.44 100.00
合 计 14776245831.16 1918726721.00 12.99
（3）高新兴（300098）
计提情况 账面余额（元） 坏账准备（元） 计提比例（%）
单项计提 687267661.45 190144471.21 27.67
车联网及通信模块业务客户组合 120623737.69 2420181.85 2.01
公安及其他业务客户组合 1226923879.75 174416239.85 14.22
合 计 2034815278.89 366980892.91 18.04
（4）ST 网力（300367）
计提情况 账面余额（元） 坏账准备（元） 计提比例（%）
按单项计提的坏账准备 304844567.09 276950053.17 90.85
按组合计提坏账准 1355986730.10 813255095.19 59.98
合 计 1660831297.19 1090205148.36 65.64
（5）公司
计提情况 账面余额（元） 坏账准备（元） 计提比例（%）
单项计提： 29885500.00 27335500.00 91.47账龄组合：
1 年以内 130347158.32 6517357.92 5.00
1-2 年 71773046.18 7177304.62 10.00
2-3 年 68498473.52 20549542.05 30.00
3-4 年 28042193.90 16825316.34 60.00
2 2
大华核字[2021]009159 号专项报告
计提情况 账面余额（元） 坏账准备（元） 计提比例（%）
4 年以上 52107472.99 52107472.99 100.00
账龄组合小计： 350768344.91 103176993.92 29.41逾期天数组合[注]：
1 年以内 84508414.04 8450841.40 10.00
1-2 年 53300137.21 15990041.16 30.00
2-3 年 29832580.06 17899548.04 60.00
逾期天数组合小计： 167641131.31 42340430.60 25.26合 计 548294976.22 172852924.52 31.53
注：逾期天数组合为长期应收款逾期部分转列至应收账款。
经上述同行业可比公司计提坏账准备情况列表分析，公司坏账准备综合计提比例为 31.53%，低于 ST网力 65.64%，但高于海康威视的6.44%、大华股份的 12.99%以及高新兴的 18.04%，综合计提比例是合理的。
其次，在账龄组合预期损失率方面，公司 1 年以内、1-2 年、2-3 年比例与大华股份一致，而 3-4 年、4 年以上计提坏账比例高于同行业大华股份。
再次，逾期天数组合方面，公司逾期 1 年以内计提比例为 10%，高于海康威视的 6.14%，逾期 1-2 年、逾期 2-3 年略低于海康威视，总体来看，公司逾期天数组合综合坏账比例为 25.26%，远高于海康威视的 6.44%。
综上，公司与应收账款坏账准备计提相关的会计政策是合理的，计提的坏账准备金额充分的。
（三）年审会计师执行的核查程序及核查结论
针对上述(一)、(二)所述，我们执行了以下核查程序：
1、了解公司与收入确认相关的内部控制，评价内部控制流程设23
大华核字[2021]009159 号专项报告
计的合理性，测试内部控制执行的有效性。
2、了解公司与收入确认相关的会计政策，评价运用会计政策的恰当性。
3、了解公司与应收账款计提坏账准备相关的会计政策，评价运用会计政策恰当性以及会计估计的合理性。
4、获取公司应收账款明细表，检查前十大应收账款客户的销售合同、发货单、客户签收单及工程竣工验收报告等支持性文件，结合公司会计政策及销售合同具体条款，分析判断销售收入确认的会计处理的恰当性，并检查合同对价的回款情况；
5、结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额及应收账款余额；
6、向重要客户实施访谈程序，核实合同的履行情况、交易金额及往来余额情况；
7、 检查应收账款账龄表，重新计算应收账款坏账准备计提金额。
8、查阅同行业上市公司年度公告数据，将公司应收账坏账准备计提比例与同行业上市公司进行比较，分析应收账款坏账准备计提的合理性和充分性。
经核查，我们认为：
1、公司对上述客户形成的销售收入是真实的，收入确认符合会计准则规定；
2、公司与应收账款计提坏账准备相关的会计政策是合理的，坏账准备计提金额是充分的。
24
大华核字[2021]009159 号专项报告三、2020 年 12 月 8 日，你公司审议通过了《关于募集资金投资项目终止并将剩余募集资金永久补充流动资金的议案》，终止原募投项目“视频云平台建设项目”和“视频大数据智能应用技术研发项目”，并将剩余募集资金 21624.66 万元永久补充流动资金。原募投项目实施不及预期，视频云平台建设项目只完成预计投入的 10%。请你公司说明是否对原募投项目计提减值准备，如否，请说明原因及合理性。
（问询函第 4 条）
公司回复：
（一）募集资金投资项目基本情况
1、视频云平台建设项目该项目将依托公司在视频监控产品与云计算领域的技术积累和研究基础，通过购置相关软硬件设备，搭建视频云平台的软硬件基础环境和服务架构，并针对高速公路、公共安全等行业用户的业务痛点与需求特点，针对性地为行业客户提供相应的视频云平台服务，满足行业客户对分散视频资源的接入、存储、分发、云端共享需求以及海量视频数据的智能分析应用需求。本项目预计建设期为 2 年，项目总投资 18678.14 万元，实际已完成投入 1810.39 万元，投资进度为9.69%。
2、视频大数据智能应用技术研发项目该项目拟通过利用云计算技术、大数据分析处理技术、视频结构化技术、人工智能技术以及信息安全技术的结合，为公司在大数据时代的视频大数据智能应用技术及解决方案提供技术支撑。本项目预计建设期为 2年，项目总投资 5301.24万元，实际已完成投入 1131.62万元，投资进度为 21.35%。
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大华核字[2021]009159 号专项报告
（二）募集资金实际使用情况
单位：万元视频云平台建 视频大数据智能应
序号 项目名称 合计
设项目 用技术研发项目
1 硬件设备 105.59 62.49 168.07
2 装修费 488.65 244.32 732.97
3 市场调研费 111.90 38.28 150.18
4 研发人员工资 976.97 402.17 1379.14
5 技术开发费 127.20 378.00 505.20
6 研发材料费 0.09 6.36 6.45
合 计 1810.39 1131.62 2942.01
公司未对原募投项目计提减值准备，主要原因是：截止 2020 年12 月 8 日终止原募投项目“视频云平台建设项目”和“视频大数据智能应用技术研发项目”累计共使用募集资金 2942.01万元，其中，市场调研费、研发人员工资、技术开发费、研发材料费共使用募集资金 2040.97万元，均为费用化支出；硬件设备 168.07 万元，已计入相关固定资产项目原值，主要为电脑、空调等，可以在公司日后生产经营中继续使用，目前使用状况良好，无减值迹象；装修费 732.97万元，已计入相关固定资产项目原值，主要为研发部门装修费，研发部门相关资产仍可在公司日常生产经营、研发活动中使用，无减值迹象。
综上，公司虽然因为国内外经济形势及行业未来趋势不确定性的影响，调整了公司的中长期发展战略，对原募投项目“视频云平台建设项目”和“视频大数据智能应用技术研发项目”提前终止并将剩余募集资金永久补流，但是基于上述原因，未对原募投项目计提减值准备。
（三）年审会计师执行的核查程序及核查结论：
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大华核字[2021]009159 号专项报告
针对上述(一)、(二)、(三)所述，我们执行了以下核查程序：
1、了解和测试与募集资金使用相关的内部控制，评价相关内部设计的合理性以及执行的有效性；
2、对募集资金账户实施函证程序3、获取募集资金对账单以及募集资金台账，抽样核对募集资金银行日记账与募集资金对账单、募集资金台账记录的一致性。
4、获取募集资金使用情况汇总表，复核汇总表的编制过程。
5、抽样检查与募集资金使用情况相关的记账凭证。
经核查，我们认为：
公司回复所述事项与我们审计结论相符，使用募集资金购置的固定资产可以在公司日常生产经营中继续使用或耗用，无减值迹象，其他支出均已费用化未形成其他资产，无需计提减值准备。
四、报告期内你公司计入当期损益的政府补助为 470.24 万元。
请你公司说明相关政府补助是否已实际收到，逐笔说明计入当期损益的具体依据，会计处理是否符合会计准则规定。请会计师核查并发表意见。（问询函第 5 条）公司回复：
（一）政府补助实际收到情况
单位：元计入当期损益 款项是否收
政府补助种类 本期发生额
的金额 到
国际软件名城创建项目补助 1922100.00 1922100.00 是省级重点企业研究院重点研发项目地方
1500000.00 1500000.00 是配套资助经费
省科技发展专项资金 400000.00 400000.00 是
杭州市工信产业发展专项项目区配套资 342000.00 342000.00 是27
大华核字[2021]009159 号专项报告金
稳岗稳就补贴 253183.63 253183.63 是
人才激励 119935.00 119935.00 是
杭州市博士后科研工作站建站资助 80000.00 80000.00 是
专利补贴 75600.00 75600.00 是
党费返还 9557.50 9557.50 是
合 计 4702376.13 4702376.13
（二）政府补助计入当期损益的具体依据
1、国际软件名城创建项目补助国际软件名城创建项目补助1922100.00 元，已收到补助款项。
此项补助系针对公司“大容量数字视频云存储技术研究一体机解码系统项目、视频云安全技术研究—NVR 项目”等项目的研发支出进行补贴。相关研发项目的支出已全部费用化，未形成资产，属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
2、省级重点企业研究院重点研发项目地方配套资助经费省级重点企业研究院重点研发项目地方配套资助经费
1500000.00 元，已收到补助款项。此项补助系浙江省科学技术厅针对公司“社会面视屏资源联网与共享平台”研发项目补助，相关研发项目的支出已全部费用化，未形成资产，属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
3、省科技发展专项资金省科技发展专项资金400000.00 元，已收到补助款项。此项补助系为 2020 年第三批浙江省科技发展专项资金（万人计划科技创新领军人才）补贴，属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
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大华核字[2021]009159 号专项报告
4、杭州市工信产业发展专项项目区配套资金杭州市工信产业发展专项项目区配套资金 342000.00 元，已收到补助款项。此项补助系针对公司“基于云平台的安防终端设备智能运维管理系统”等项目，相关研发项目的支出已全部费用化，未形成资产，属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
5、稳岗稳就补贴稳岗稳就补贴253183.63 元，已收到补助款项。此项补助属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
6、人才激励人才激励119935.00 元，已收到补助款项。此项补助属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
7、杭州市博士后科研工作站建站资助杭州市博士后科研工作站建站资助80000.00 元，已收到补助款项。公司已成立博士后工作站，相关费用已发生且全部费用化，未形成资产，所以此项补助属于与收益相关政府补助，在收到补助时计入当期损益。
8、专利补贴专利补贴75600.00 元，已收到补助款项。此项补贴系对专利维持费支出进行补贴，费用已经实际发生且费用化处理，所以此项补助属于与收益相关政府补助，在收到补助时计入当期损益。
9、党费返还党费返还9557.50 元，已收到补助款项。此项补助属于与收益相关政府补助，因此，在收到补助时计入当期损益。
（三）年审会计师执行的核查程序及核查结论：
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大华核字[2021]009159 号专项报告
针对上述(一)、(二)所述，我们执行了以下核查程序：
6、获取政府补助明细表，与账面记录核对一致，检查是否已收到补助款项；
7、获取政府补助文件，了解补助的具体内容，了解相关项目的进展状况，检查账面记录相关项目支出的账务处理是否恰当，是否形成资产。
8、独立评价公司对政府补助类型的判断及财务处理是否准确。
经核查，我们认为：
公司本期账面确认的政府补助全部为与收益相关政府补助，且不存在补贴以后期间发生费用的事项，补助款项已全部收到，应在收到时计入当期损益。
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大华核字[2021]009159 号专项报告（此页无正文）
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
郑志刚
中国·北京 中国注册会计师：
王志东
二〇二一年六月十七日31