国联水产：关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告

关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
证券代码：300094 证券简称：国联水产 公告编号：2021-061湛江国联水产开发股份有限公司
关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
湛江国联水产开发股份有限公司（以下简称“公司”或“国联水产”）于 2021年 5 月 20 日收到深圳证券交易所出具的《关于对湛江国联水产开发股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2021】第 322 号），公司对此高度重视，对问询函中提及的问题进行了认真核查，现将有关情况回复如下：
问题1：
报告期末，你公司存货账面余额 295154.83 万元，本期计提存货跌价准备 26648.26 万元，转回或转销存货跌价准备 30389.96 万元。
（1）请结合存货的类别、库龄、保质期、预计售价、销售费用率、存货跌价准备的计
提方法、测试过程、主要参数的选取等说明报告期内存货跌价准备计提的充分性与合理性。
【公司答复】
1）报告期末公司存货类别及库龄情况
金额单位：万元库龄结构
项目 账面余额 跌价准备
1 年以内 1-2 年 2 年以上
原材料 4406.63 4385.33 21.30 47.55
在途物资 6015.23 6015.23
包装物 2211.63 2208.45 3.18
在产品 73203.17 70620.00 2577.46 5.71 9155.84
库存商品 196199.55 166102.31 25270.72 4826.52 32402.01
消耗性生物资产 6088.09 6088.09 629.45
发出商品 6826.84 6826.84
低值易耗品 203.69 203.69
第 1 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告库龄结构
项目 账面余额 跌价准备
1 年以内 1-2 年 2 年以上
合计 295154.83 262449.94 27869.48 4835.41 42234.85
2）存货跌价准备的计提方法及测试过程
资产负债表日，由于公司存货品种、规格繁多且单个规格品种存货单价较低，因此公司根据存货的规格、结存数量对各类存货分别进行减值测试，根据类别按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。
公司对各期末结存存货进行库龄分析，超过保质期以及临近保质期 3 个月以内的存货全额计提跌价准备；距离保质期 3 个月以上的存货按成本与可变现净值孰低计量，对账面存货成本高于其可变现净值的，按照存货类别分别计提存货跌价准备，在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
对于距离保质期 3 个月以上的存货按成本与可变现净值孰低计量的具体测试过程如下：
A.持有目的为直接变现的原料及在产品/产成品可变现净值计算：按存货销售收入金额（期末预计变现的存货数量乘以销售单价）减预计销售费用（销售费用率乘以销售收入），公式为可变现净值=销售单价*库龄临近保质期 3 个月以外预计变现的库存数量*（1-销售费用率）；
B.原材料及在产品等需进一步加工方可对外出售的存货可变现净值计算：a、按照当期主要销售产品结构、销售计划确定拟进一步生产的目标产成品；b、计算拟生产的目标产成品数量（期末原材料及半成品等存货数量乘以投入产出比）；c、计算目标产成品的销售收入金额（拟生产的目标产成品数量乘以销售单价）；d、计算预计销售费用（销售费用率乘以目标产成品的销售收入）；e、计算预计后续加工费用（拟生产的目标产成品数量乘以单位后续加工费用）；f、可变现净值=目标产成品的销售收入金额-预计销售费用-预计后续加工费用；
C.按照不同规格分类进行减值测试，根据减值测试结果按照不同品种分类汇总存货可变现净值低于存货成本（工厂存货的存货成本需减去可抵扣进项税额）的差额，并计提存货跌价准备。
3)主要参数的选取
A.产品保质期
公司根据生产工艺、包装形式和贮存条件等确定产品的保质期。公司主要存货冷冻水产品均储存在专业冷库中，温度常年保持在-18℃下，在这种温度下，大部分微生物都得到了第 2 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
有效的抑制，少部分不耐寒的微生物甚至死亡，可使存货能长时间贮藏。在低温冷冻环境下，同时考虑生产工艺、包装形式和流通环节储存条件等，公司主要存货冷冻水产品保存期限一般设定为：调味类产品保质期 12 个月，非调味类内销产品保质期 18 个月，非调味类外销产品保质期 24 个月。
B.预计销售价格预计销售单价取期末最近期间内同品类同规格产品的不含税的平均销售价格。
C.销售费用率销售费用率为当期出口或内销销售费用除以当期出口或内销销售收入的比例。
D.单位后续加工费用单位后续加工费用取当期同品类同类规格品种产品成本中除去原料成本外的单位制造费用。
E.原料及在产品折算目标成品的投入产出比原料及在产品折算目标成品的投入产出比取公司确定的标准投入产出比。
F.预计内外销收入占比
主要参考当期内外销收入占比作为库存商品及后续加工目标成品预计内外销收入计划，同时根据公司销售计划，适当调整内外销计划。
报告期末，公司通过以上方法计提算存货跌价准备金额 42234.85 万元，其中超过保质期以及临近保质期 3 个月以内的存货全额计提跌价准备金额 8926.83 万元，持有目的为直接变现的原料及在产品可变现净值与成本孰低法计算跌价准备金额 2013.38 万元，持有目的为直接变现的产成品可变现净值与成本孰低法计算跌价准备金额 24104.63 万元，原材料及在产品等需进一步加工的存货加工成品可变现净值与成本孰低法计算跌价准备金额 7190.01万元。
综上所述，公司根据以上存货跌价准备计算方法及测试过程，综合考虑原料及在产品进一步加工费用、销售费用、相关税费等直接相关的成本费用及加工过程中的质量变动，考虑存货品类、库龄、保质期限、预计售价、销售费用率、预计内外销收入占比等主要参数的选取，本期计提存货跌价准备是充分、合理的。
（2）请结合已计提跌价准备存货的销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会
计处理是否符合企业会计准则规定，结合本期和上年减值测试主要参数的选取，说明前期存货跌价准备计提的合理性和充分性。
【公司答复】
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公司 2019 年已计提存货跌价准备本期转销的主要原因为 2020 年实现销售、生产领用、临期及超期产品处置，共转销存货跌价准备金额为 30389.96 万元，其中因实现销售及生产领用转销跌价准备 26098.66 万元，临期及超期产品处置转销跌价准备 4291.30 万元，本期转销存货跌价准备的会计处理符合企业会计准则规定。公司 2020 年存货跌价测试主要参数（产品保质期、预计销售价格、销售费用率、单位后续加工费、原料及在产品折算目标成品的投入产出比、预计内外销收入占比等）的选取与 2019 年保持一致，未发生重大变化。
综上所述，公司前期存货跌价准备的计提是充分、合理的。
（3）审计报告显示，存货跌价准备系关键审计事项，请会计师进一步说明对存货实施
的监盘程序、监盘覆盖率等，同时对上述问题核查并发表明确意见。
【会计师回复】
1)针对存货实施的监盘程序、监盘覆盖率等，我们作进一步说明如下：
A.监盘程序。我们主要集中于 2020 年 12 月对国联水产的存货执行监盘程序，执行的主要程序如下：
①获取公司提供的存货盘点计划并进行评价盘点计划的有效性；②观察公司盘点人员是
否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况；③对盘点的存货进行检查，将检查结果与公司盘点记录相核对，并形成相应记录；④抽取主要存货品类做去冰测试，分析存货毛重、净重的比例；⑤特别关注存货的状况，抽取存货品类进行质量检测；⑥监盘过程同时观察产品外包装的生产日期；⑦盘点过程进行开箱抽检。
为控制监盘过程中存货的移动，我们采取了以下程序：①监盘过程中严禁存货出入库；
②对当天未盘点完的仓库贴上封条标签，要求仓库管理人员在审计人员非现场期间不得打开仓库；③查看仓库的监控视频，观察盘点期间仓库是否有存货出入库，无监控视频的仓库则结合询问程序了解是否存在异常出入库事项。
B.监盘覆盖率。国联水产的存货大部分存放于在湛江区域，我们对存放于天润仓、巾帼仓、南方仓、国美仓等仓库的存货执行了监盘程序，监盘比例占期末存货总额的 80%以上。
2）针对上述第（1）、（2）问题，我们主要执行了以下核查程序：A. 获取国联水产存货跌价准备会计政策、跌价计提底稿，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，检查存货跌价准备会计政策是否保持一贯性；
B. 获取国联水产存货进销存数据，考虑关联方采购销售情况，重新核查期末结存存货的库龄；
C. 重新对本期及前期的存货库龄、预计销售价格、销售费用率、预计发生的成本等关第 4 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
键参数进行核查，关键参数是否合理，结合营销策略、销售计划等，对重要存货项目存货跌价准备计提金额进行重新测算，核查存货跌价准备计提金额是否充分；
D. 获取国联水产本期及前期的存货销售明细、存货跌价准备转销底稿，核查本期存货转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合企业会计准则规定。
3)会计师核查结论经核查，国联水产 2020 年、2019 年存货跌价准备会计政策保持一贯性，存货的预计销售价格、销售费用率、预计发生的成本等关键参数选取合理，我们认为国联水产 2020 年、2019 年存货跌价准备计提充分、合理；2020 年转回或转销存货跌价准备的会计处理符合企业会计准则规定。
问题2：
年报关联方资金拆借显示，你公司向控股股东新余国通投资管理有限公司（以下简称国通投资）累计拆出资金 10716.78 万元，构成非经营性资金占用。报告期末，你公司其他应收款、预付款项账面余额分别为 4820.64 万元、15647.08 万元。
（1）年报中控股股东及其关联方对上市公司的非经营性占用资金情况显示，报告期新
增占用金额为6298.93万元，与前述年报关联方资金拆借记载存在差异，此外，你公司于2021年3月5日披露的《关于对深圳证券交易所关注函回复的公告》（以下简称《关注函回复》）显示，2020年度你公司支付国通投资非经营性往来资金12188.93万元，与年报记载存在差异。请结合2020年经审计财务报表及专项审核报告说明前述数据的逻辑关系，以及是否存在需要更新的情形。
【公司答复】报告期内，公司年报关联方资金拆借显示，公司向控股股东国通投资累计拆出资金10716.78 万元，构成非经营性资金占用；同时公司年报中控股股东及其关联方对上市公司的非经营性占用资金情况显示，报告期新增占用金额为 6298.93 万元；公司于 2021 年 3 月5 日披露的《关于对深圳证券交易所关注函回复的公告》显示，2020 年度公司支付国通投资非经营性往来资金 12188.93 万元；三者金额存在差异，系不同统计口径造成的差异。三个金额的统计口径具体情况如下；
根据公司于 2020 年 5 月 14 日披露的公告（公告编号：2020-52），公司向国通投资申请不超过 10000 万元的借款额度，在额度内可循环使用，借款利率 5%。国通投资在 2020年 5 月 14 日至 11 月 26 日期间累计汇入公司资金 8960 万元，公司在 2020 年 5 月 14 日至11 月 26 日期间累计归还国通投资 5830 万元。
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由于在 2020 年 3 月 13 日至 11 月 26 日期间同时存在国通投资占用公司资金的情形，拆入及拆出资金相互抵消后，致使国通投资占用公司的资金出现如下期间段的情况：
金额单位：元资金占用期间 日最高资金占用金额 全部清偿时间
2020 年 3 月 13 日至 7 月 19 日 62989280.36 2020 年 11 月 27 日
2020 年 7 月 30 日至 8 月 3 日 8989280.36 2020 年 11 月 27 日
2020 年 8 月 24 日至 11 月 26 日 35189280.36 2020 年 11 月 27 日
合 计 107167841.08
公司年报关联方资金拆借显示，公司向控股股东国通投资累计拆出资金 10716.78 万元，系上表数据中拆入及拆出金额互抵后形成不同资金占用期间段内日最高资金占用金额的累计数；公司 2020 年经审计财务报表及非经营性资金占用及清偿情况、违规担保及解除情况的专项审核报告中填列的报告期新增占用资金额为 10716.78 万元与该金额的披露保持一致。
公司年报中控股股东及其关联方对上市公司的非经营性占用资金情况显示，报告期新增占用金额为 6298.93 万元，系上表中拆入及拆出金额互抵后形成不同资金占用期间段内日最高资金占用金额。公司与控股股东国通投资约定，在国通投资未全部清偿占用公司资金6298.93 万元之前，2020 年 5 月 14 日披露的国通投资借款给公司最高不超过 10000 万元（可循环使用）的借款不计算借款利息。
公司 2020 年与国通投资发生的非经营性资金往来具体情况如下表：
金额单位：万元期初余 本期新增金 利率 本期
关联方 关联关系 形成原因 本期归还金额 期末余额
额 额 （%） 利息
新余国通投资管 公司控股股 经营需要
21188.93 12188.93 5.00 9000.00
理有限公司 东 借款
上表中本期新增资金及本期归还资金，系 2020 年 3 月 13 日至 11 月 26 日期间同时存在国通投资占用公司资金、公司向国通投资借款的情形下，公司累计收到的国通投资汇款金额21188.93 万元，以及公司累计汇出给国通投资金额 12188.93 万元。
上述披露数据存在差异系披露数据统计口径不同造成的差异，公司认为不存在需要更新的情形。
（2）请核查其他应收款、预付款项等款项的账龄、交易对方或欠款方的资信情况、是
否与公司大股东或董监高人员存在关联关系、截至回函日还款及结转情况等，并核查是否第 6 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告存在其他资金占用行为。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司答复】
1）其他应收款相关情况说明报告期内，公司其他应收款账面余额账龄分布情况如下表：
金额单位：元其他应收款款项
年末账面余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上性质
保证金及押金 31171909.87 14951329.57 8669024.09 5664301.06 1887255.15
往来款 8040371.84 7317548.06 409954.52 48148.72 264720.54
备用金 248200.57 231534.71 13707.93 2957.93
个人借款 3739577.71 1830743.96 438562.33 22495.62 1447775.80
出口退税 7255763.64 7255763.64
其他 11032362.44 5386138.38 206884.19 4656.67 5434683.20
小 计 61488186.07 36973058.32 9738133.06 5742560.00 9034434.69
减：坏账准备 13281774.87 1975880.72 1520751.76 1756472.10 8028670.29合 计 48206411.20 34997177.60 8217381.30 3986087.90 1005764.40报告期内，公司单项其他应收款账面余额大于 50 万元的往来详细情况如下表：
金额单位：万元是否关 期末账面余 2021 年 1-5 月收
往来对象 资信状况 款项性质 备注
联方 额 回及结转金额
保证金及押 保证金未到
机构 否 正常合作 1600.00
金 期
机构 否 正常合作 出口退税 725.58 725.58
保证金及押 保证金未到
机构 否 正常合作 500.00
金 期
机构 否 正常合作 往来款 486.10 486.10保证金及押
机构 否 正常合作 251.90 63.00金
自然人 否 正常合作 其他 191.00 191.00监利国联股
机构 否 正常合作 其他 160.00 160.00权转让
机构 否 正常合作 往来款 131.71 131.71尚未满足结
机构 否 正常合作 其他 115.20转条件
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是否关 期末账面余 2021 年 1-5 月收
往来对象 资信状况 款项性质 备注
联方 额 回及结转金额
机构 否 正常合作 往来款 87.79 87.79
保证金及押 保证金未到
机构 否 正常合作 85.00
金 期
保证金及押 保证金未到
机构 否 正常合作 65.70
金 期
保证金及押 保证金未到
机构 否 正常合作 60.00
金 期已全额计提
机构 否 已终止合作 其他 412.02坏账准备已全额计提
自然人 否 已终止合作 其他 58.84坏账准备
合 计 4930.84 1845.18
其他单项小于 50 万元其他应收款往来对象中除已经披露的湛江南方水产市场经营管理
有限公司、陈汉外，其他往来对象均与公司不存在关联关系。
经公司自查，其他应收款不存在其他资金占用的情况。
2）预付账款相关情况说明报告期内，公司预付账款账龄情况如下表：
金额单位：元年末余额
账 龄
金额 比例（%）
1 年以内 150334558.00 96.07
1 至 2 年 3347068.60 2.14
2 至 3 年 1338630.50 0.86
3 年以上 1450588.00 0.93
合 计 156470845.10 100.00报告期内，公司单项预付账款账面余额大于 100 万元的往来详细情况如下表：
金额单位：万元是否关 期末账面余 2021 年 1-5 月收
供应商全称 资信状况 备注
联方 额 回及结转金额
机构 正常合作 否 4436.74 4436.74
机构 正常合作 否 1169.37 1169.37
机构 正常合作 否 906.62 906.62
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是否关 期末账面余 2021 年 1-5 月收
供应商全称 资信状况 备注
联方 额 回及结转金额
机构 正常合作 否 584.11 584.11
机构 正常合作 否 539.23 539.23
机构 正常合作 否 464.00 9.36 设备尚未验收
机构 正常合作 否 391.49 391.49
机构 正常合作 否 331.20 331.20
机构 正常合作 否 296.81 296.81
机构 正常合作 否 280.80 260.62
机构 正常合作 否 261.00 261.00
机构 正常合作 否 258.70 258.70
机构 正常合作 否 208.35 208.35
机构 正常合作 否 164.51 164.51
机构 正常合作 否 161.92 161.92
机构 正常合作 否 158.10 158.10
机构 正常合作 否 150.07 150.07
机构 正常合作 否 144.25 144.25
自然人 正常合作 否 142.34 142.34
机构 正常合作 否 136.14 136.14
自然人 正常合作 否 120.00 120.00
机构 正常合作 否 113.20 113.20
机构 正常合作 否 111.56 103.40
不动产进项税（待抵扣） 正常抵扣 否 104.65 尚未抵扣
自然人 正常合作 否 100.00 80.00
合计 11735.16 11127.53
其他单项小于 100 万元预付账款往来对象均与公司不存在关联关系。
经公司自查，预付账款不存在其他资金占用的情况。
【会计师回复】
1) 针对上述情况，我们主要执行了以下核查程序：
A. 获取国联水产 2020 年期末其他应收款、预付款项等款项明细，复核其他应收款、预付款项等款项内容及金额；了解期末其他应收款、预付款项等形成原因；复核并测试账龄等；
B. 通过国家企业信用信息公示系统、企查查等网站或工具，结合国联水产与交易对手或欠款方的交易情况，核查其资信状况；
C. 获取国联水产关联方清单，核查其他应收款、预付款项等款项交易对手方或欠款方第 9 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
与国联水产的关联关系，核查是否存在其他资金占用行为；
D. 获取国联水产 2020 年期末其他应收款、预付款项等款项余额期后凭证单据等，核查其期后还款及结转情况；
E. 对大额或异常的其他应收款、预付款项执行函证程序，核查客户交易的真实性、准确性。
2) 会计师核查结论经核查，我们认为国联水产已真实准确完整的披露其他应收款、预付账款等款项信息，除年报中披露的湛江南方水产市场经营管理有限公司、陈汉与公司存在关联关系外，未发现其他应收款、预付款项的其他交易对方与公司大股东或董监高人员存在关联关系，也不存在其他关联方资金占用行为。
问题3：
年报关联债权债务往来显示，报告期内，你公司向控股股东国通投资拆入资金 21188.93万元，利率为 5%，向持股 5%以上股东关联方河南大张实业有限公司（以下简称大张实业）、永辉青禾商业保理（重庆）有限公司（以下简称永辉青禾）分别拆入资金 10000 万元、3000万元，利率分别为 4.35%、10%。
（1）请补充说明报告期内公司向关联方资金拆借的金额、发生时间、期限、利率等，是否已履行审议程序及信息披露义务。
【公司答复】报告期内，公司向关联方资金拆借情况如下：
金额单位：元关联方 拆借金额 起始日 到期日 利率（%） 是否履行审议程序
永辉青禾商业保理 2019年10月 2020 年 1 关联交易金额未达到董
10000000.00 10.00（重庆）有限公司 11 日 月 9 日 事会审议及披露标准
永辉青禾商业保理 2019 年 7 月 2020 年 7 关联交易金额未达到董
20000000.00 10.00（重庆）有限公司 16 日 月 10 日 事会审议及披露标准
永辉青禾商业保理 2020 年 1 月 2020 年 4 关联交易金额未达到董
10000000.00 10.00（重庆）有限公司 7 日 月 6 日 事会审议及披露标准
永辉青禾商业保理 2020 年 4 月 2020 年 7 关联交易金额未达到董
10000000.00 10.00（重庆）有限公司 14 日 月 13 日 事会审议及披露标准
永辉青禾商业保理 2020 年 7 月 2021 年 7 关联交易金额未达到董
30000000.00 10.00（重庆）有限公司 14 日 月 9 日 事会审议及披露标准
河南大张实业有限 2020年12月 2021年 11
100000000.00 4.35 是，公告编号：2021-018公司 1 日 月 30 日
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关联方 拆借金额 起始日 到期日 利率（%） 是否履行审议程序
新余国通投资管理 是，公告编号：2020-52，211889280.35 无
有限公司 公告编号：2020-125注：2020 年 1 月 7 日拆入永辉青禾商业保理（重庆）有限公司的 1000 万元到期日为2020 年 4 月 6 日，原报表附注披露到期日为 2021 年 4 月 6 日是录入错误。
（2）年报关联方及关联交易—关联方资金拆借显示，国通投资拆入你公司款项无息，2020年度永辉青禾拆入资金5000万元，前述内容与年报关联债权债务往来存在差异，请核实，如有错误，请予以更正。
请会计师就报告期内公司向关联方拆入资金期初额、发生额、余额、借款利率核查并发表明确意见。
【公司答复】
年报关联方及关联交易—关联方资金拆借显示，国通投资拆入公司款项无息，2020 年度永辉青禾拆入资金 5000 万元，但在公司年报关联债权债务往来表显示拆入永辉青禾资金3000 万元，两者数据存在差异。经公司核实，公司年报关联债权债务往来的表格披露有误，本期新增金额和本期归还金额均由 3000 万元更正为 5000 万元，更正后表格如下：
应付关联方债务形成原 期初余额 本期新增金 本期归还金 利率 本期利息 期末余额（万关联方 关联关系因 （万元） 额（万元） 额（万元） （%） （万元） 元）公司持股
河南大张实业 经营需
5%以上股 10000.00 4.35 36.25 10036.25
有限公司 要借款东的关联方
新余国通投资 公司控股股 经营需
21188.93 12188.93 5.00 9000.00
管理有限公司 东 要借款
永辉青禾商业 公司持股经营需保理（重庆）有 5%以上股 3000.00 5000.00 5000.00 10.00 313.33 3000.00要借款
限公司 东关联方
公司的关联借款主要用于公司短期借款周转，关联借款确保公司资金链安全，为关联债务对公司经营成果及
公司生产经营的正常开展奠定了坚实的基础，该借款未对公司经营成果及财务状财务状况的影响况造成影响。
【会计师回复】
1) 针对上述情况，我们主要执行了以下核查程序：
A.获取 2019 年-2020 年国联水产与关联方之间资金拆借的审批决策资料、合同，核查国联水产与关联方拆入的资金、期初期末余额、期限、利率等；
B.获取 2019 年-2020 年国联水产与关联方资金拆借的银行流水，核查与关联方之间资金第 11 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
拆入、拆出金额是否与合同约定一致；
C.对拆入资金执行函证程序，核查客户交易的真实性、准确性；
D.核查拆入资金的明细账、记账凭证，对拆入资金利息进行重新测算。
2) 会计师核查结论经核查，我们认为 2020 年国联水产向关联方拆入资金期初额、发生额、余额、借款利率与国联水产回复基本一致，无重大差异。
问题4：
报告期末，你公司其他应付款项下往来款、专项款、个人款余额分别为 21310.73 万元、14582.75 万元、695.91 万元。使用受到限制的货币资金中，存在 14582.75 万元专项款受限资金。年报关联方应收应付款项显示，你公司对控股股东国通投资及其一致行动人冠联国际投资有限公司、李忠、李国通存在其他应付款，余额合计 9450.45 万元。请你公司补充说明其他应付款项下往来款、专项款、个人款的具体情况，包括往来款对象、是否为关联方、金额、形成原因、期限、借款利率、专项款对应用途，以及如无法按时支付的违约风险等。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司答复】
报告期公司其他应付款-往来款具体情况如下：
金额单位：元其他应付款-往来款 年末余额 是否关联方 主要形成原因
河南大张实业有限公司 100362500.00 是 关联方资金拆借
新余国通投资管理有限公司 92785761.36 是 关联方资金拆借
机构 1128291.92 否 应付电费
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所 2169811.32 否 应付审计费
暂估货款 7417828.97 否 暂估货款
预提费用 2249211.26 否 预提费用
机构 786394.16 否 SAP 系统费
其他 6207469.16 否
合计 213107268.15
注：与河南大张实业有限公司关联方资金拆借期限为 1 年，借款利率为 4.35%；与新余国通投资管理有限公司关联方资金拆借期限为 1 年，借款利率为 5%。
以上往来款关联方资金拆借尚未到期，其他往来单位处于正常的合作状态，不存在无法第 12 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告按时支付的违约风险。
报告期公司其他应付款-个人款具体情况如下：
金额单位：元其他应付款-个人款 年末余额 是否关联方 形成原因
公司员工 2135269.88 否 应付个人报销款
养殖用地租金 1115000.65 否 应付土地租金
待领工资 1028475.00 否 预留员工年终奖金
自然人 400000.00 否 应退押金
自然人 994780.00 否 应退定金
其他零星 1285606.99
合计 6959132.52
以上个人往来款项处于正常的支付状态，不存在无法按时支付的违约风险。
其他应付款专项款 14582.75 万元，系存放于第三方监管账户代收代付款项。截至 2021年 5 月 31 日，以上专项款资金已经按照委托支付完毕。
【会计师回复】
1、针对上述情况，我们主要执行了以下核查程序：
（1）获取国联水产 2020 年期末其他应付款余额明细，复核其他应付款款项内容及金额；
核实是否与关联方之间往来；了解期末其他应付款的形成原因，重新复核期末其他应付款形成原因，核实往来、借款的期限、利率等；
（2）核查国联水产 2020 年期末其他应付款期后付款情况，核查是否按约定支付款项；
（3）核查其他应付款中专项款情况，核查专项款期后付款审批记录、支付回单等，核实是否已按规定用途支付完毕；
（4）对大额或异常的其他应付款执行函证程序，核查客户交易的真实性、准确性。
2、 会计师核查结论经核查，我们认为国联水产 2020 年期末其他应付款项下往来款、专项款、个人款的具体情况与国联水产回复基本一致。
问题5：
报告期末，你公司其他应收款账面余额为 4820.64 万元，其中往来款、个人借款、其他的期末余额分别为 804.04 万元、373.96 万元、1103.24 万元。请补充说明往来款、个人借款及其他的形成原因、约定还款时间、已计提的减值准备等，并自查前述应收款项是否第 13 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
构成对外财务资助或非经营性资金占用，是否存在应予以费用化的情形。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司答复】报告期内，公司其他应收款-往来款具体情况如下表：
金额单位：元序号 往来对象 期末账面金额 计提坏账准备 是否关联方 形成原因
1 机构 4860985.25 243049.26 否 代付海运费
2 机构 1317096.74 65854.83 否 代付海运费
3 机构 997250.73 43895.29 否 代付海运费
4 机构 300900.00 35535.00 否 代付款项湛江南方水产市场经
5 262000.00 130300.00 是 租赁押金营管理有限公司
6 机构 200000.00 30000.00 否 土地租赁押金
7 其他零星往来 102139.12 59245.19 否
合计 8040371.84 607879.57以上大额代付海运费系公司出口业务支付的海运费，将在公司出口收取客户货款（含海运费）中冲抵代付海运费部分。
报告期内，公司其他应收款-个人借款具体情况如下表：
金额单位：元序号 往来对象 期末账面金额 计提坏账准备 是否关联方 形成原因
1 公司员工 655588.87 38344.66 否 待扣个人承担社保及公积金
2 公司员工 400000.00 60000.00 否 员工因公借款尚未报销
3 自然人 324705.78 324705.78 否 预付原料款对方未能履约
4 自然人 268266.75 268266.75 否 预付原料款对方未能履约
5 自然人 202866.00 202866.00 否 预付原料款对方未能履约
6 公司员工 181565.52 90782.76 否 员工因公借款尚未报销
7 公司员工 119483.68 119483.68 否 员工因公借款尚未报销
8 其他零星 1587101.11 387400.16
合计 3739577.71 1491849.79报告期内，公司其他应收款-其他具体情况如下表：
金额单位：元序号 往来对象 期末账面金额 计提坏账准备 是否关联方 形成原因
第 14 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
序号 往来对象 期末账面金额 计提坏账准备 是否关联方 形成原因
1 机构 4120177.70 4120177.70 否 预付原料款对方未能履约
2 自然人 1910000.00 95500.00 否 代付款项
3 机构 1600000.00 80000.00 否 应收股权投资款
4 机构 1152000.00 57600.00 否 设备进度款，尚未验收5 自然人 588415.46 588415.46 否 预付原料款对方未能履约
6 机构 335186.72 335186.72 否 预付原料款对方未能履约
7 自然人 240000.00 120000.00 否 应收网箱租金
8 机构 189716.85 27360.33 否 应收客户承兑汇票贴现息
9 其他零星 896865.71 117727.89 否
合计 11032362.44 5541968.10
上表中代付款项已经于 2021 年 5 月收回，大额预付原料款因对方不能履约造成回收可能性低已经对应计提减值准备。
经公司自查，前述其他应收款项不存在对外财务资助或非经营性资金占用，不存在应予以费用化的情形。
【会计师回复】
1、针对上述情况，我们主要执行了以下核查程序：
（1）获取国联水产 2020 年期末其他应收款明细表，根据其他应收款的合同、收据等资料，核查其他应收款形成的原因，关联关系、往来借款的期限、利率等；
（2）获取国联水产 2020 年期末其他应收款余额期后回款单据，核查其还款情况；
（3）针对其他应收款往来款、个人借款及其他，核实是否与关联方之间往来，核查是
否构成对外财务资助或非经营性资金占用，核查是否应予以费用化；
（4）对大额或异常的其他应收款执行函证程序，核查客户交易的真实性、准确性。
2、 会计师核查结论经核查，我们认为国联水产 2020 年期末其他应收款不构成对外财务资助或非经营性资金占用，不存在应予以费用化的情形。
第 15 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
问题6：
报告期末，你公司单项、按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额分别为 5640.87 万元、59895.08 万元，两者余额较期初分别上升 88.42%、下降8.15%，坏账准备计提比例分别为 100%、1.98%。请列示余额 300 万元以上按单项计提以及按账龄组合计提坏账准备的应收账款情况，包括客户名称、销售内容及金额、应收账款余额、账龄、截至目前的回款情况等，补充说明坏账准备计提是否充分。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司答复】报告期内，公司应收账款余额 300 万元以上的具体情况如下表：
金额单位：万元是否关联 计提坏账准 2021 年 1-5
客户名称 经济内容 期末余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 备注
方 备 月收回金额
机构 水产品销售 否 5830.42 5138.09 692.33 144.95 1599.07 账龄组合
机构 水产品销售 否 3382.43 3382.43 27.06 1303.41 账龄组合
永辉超市股份有限公司 水产品销售 是 2182.82 2182.82 17.46 2182.82 账龄组合
机构 水产品销售 否 1813.52 1813.52 14.51 1251.51 账龄组合
机构 水产品销售 否 1714.32 1714.32 13.71 1714.32 账龄组合
机构 水产品销售 否 1712.57 1712.57 13.70 1712.57 账龄组合
机构 水产品销售 否 1539.93 1539.93 12.32 1359.96 账龄组合
机构 水产品销售 否 1539.18 1539.18 12.31 1539.18 账龄组合
机构 水产品销售 否 1447.54 1447.54 11.58 1447.54 账龄组合
第 16 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
是否关联 计提坏账准 2021 年 1-5
客户名称 经济内容 期末余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 备注
方 备 月收回金额
机构 水产品销售 否 1283.21 1283.21 10.27 1283.21 账龄组合
机构 水产品销售 否 1194.72 1194.72 9.56 708.04 账龄组合
机构 水产品销售 否 1192.56 1192.56 9.54 1192.56 账龄组合
机构 水产品销售 否 1024.48 1024.48 8.20 1024.48 账龄组合
机构 水产品销售 否 979.42 979.42 7.84 979.42 账龄组合
机构 水产品销售 否 964.14 964.14 7.71 81.51 账龄组合
机构 水产品销售 否 916.26 916.26 7.33 916.26 账龄组合
机构 水产品销售 否 814.67 814.67 6.52 814.67 账龄组合
机构 水产品销售 否 800.10 800.10 6.40 90.00 账龄组合
机构 水产品销售 否 674.07 674.07 5.39 205.55 账龄组合
机构 水产品销售 否 669.50 669.50 5.36 669.50 账龄组合
机构 水产品销售 否 617.52 617.52 4.94 617.52 账龄组合
机构 水产品销售 否 609.99 609.99 609.99 单项计提
机构 水产品销售 否 586.88 586.88 4.70 586.88 账龄组合
机构 水产品销售 否 553.11 553.11 4.42 553.11 账龄组合
机构 水产品销售 否 549.70 549.70 4.40 549.70 账龄组合
机构 水产品销售 否 515.60 21.49 33.76 460.35 515.60 单项计提
自然人 饲料销售 否 479.30 479.30 3.83 266.00 账龄组合
第 17 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
是否关联 计提坏账准 2021 年 1-5
客户名称 经济内容 期末余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 备注
方 备 月收回金额
机构 水产品销售 否 477.60 477.60 3.82 320.00 账龄组合
机构 水产品销售 否 445.63 445.63 3.57 445.63 账龄组合
机构 水产品销售 否 429.02 429.02 3.43 429.02 账龄组合
机构 水产品销售 否 413.43 413.43 3.31 413.43 账龄组合
自然人 饲料销售 否 404.44 404.44 3.24 187.60 账龄组合
自然人 饲料销售 否 400.54 311.09 89.45 15.91 70.00 账龄组合
自然人 饲料销售 否 390.21 390.21 390.21 单项计提
自然人 饲料销售 否 387.40 387.40 3.10 300.00 账龄组合
机构 水产品销售 否 377.91 377.91 3.02 377.91 账龄组合
自然人 饲料销售 否 368.55 368.55 368.55 10.00 单项计提
机构 水产品销售 否 360.44 360.44 2.88 360.44 账龄组合
机构 水产品销售 否 303.07 303.07 2.42 149.81 账龄组合
合计 40346.20 37701.56 1425.53 1219.11 2303.06 27712.63
第 18 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
截至 5 月 31 日，公司 300 万元以上按账龄组合计提坏账准备的应收账款回款率为 72%，按账龄组合计提坏账的应收账款回款率低于 50%的情况如下：
金额单位：万元是否关联 计提坏账准 2021 年 1-5
客户名称 期末余额 备注
方 备 月收回金额正常合作，疫情影响回款延迟，机构 否 5830.42 144.95 1599.07已经协议承诺回款正常合作，疫情影响回款延迟，机构 否 3382.43 27.06 1303.41已经协议承诺回款正常合作，疫情影响回款延迟，机构 否 964.14 7.71 81.51已经协议承诺回款正常合作，终端销售缓慢挤压机构 否 800.10 6.40 90.00 资金，正在协助分销，已经协议承诺回款正常合作，疫情影响回款延迟，机构 否 674.07 5.39 205.55已经协议承诺回款正常合作，饲料用户，养殖周自然人 否 404.44 3.24 187.60期较长，尚未销售存塘鱼正常合作，饲料用户，养殖周自然人 否 400.54 15.91 70.00期较长，尚未销售存塘鱼信用状态正常，疫情原因 5 月机构 否 303.07 2.42 149.81退货
以上销售回款延迟客户信用均处于正常状态，根据协议回款进度正常回款，信用风险可控，可回收性较高，坏账准备计提充分。
【会计师回复】
1、 针对上述情况，我们主要执行了以下核查程序：
（1）获取国联水产2020年期末应收账款明细表，实施细节测试，核查应收账款客户、款项内容、金额等；通过国家企业信用信息公示系统、企查查等网站或工具，核查重大客户的资信状况；
（2）复核国联水产2020年期末应收账款账龄划分是否准确，分析账龄的合理性，复核坏账准备的计提是否充分；
（3）抽取国联水产2020年期末应收账款期后2021年1-5月的银行回款单据，核查其期
后回款情况，检查其与公司有关账面记录是否一致；
（4）对大额或异常的应收账款执行函证程序，核查客户交易的真实性、准确性。
2、会计师核查结论第 19 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告经核查，我们认为国联水产2020年期末应收账款坏账准备计提充分，期后客户回款情况无重大异常，大部分款项已收回。
问题7：
报告期内，你公司管理费用为 16347.29 万元，同比上升 30.91%，其中折旧及摊销、中介服务费分别为 4121.08 万元、1782.56 万元，同比分别上升 214.94%、100.06%。请结合本期折旧及摊销对应的资产类别、计提方法、中介服务交易内容、交易对方是否为关联方等说明管理费用上升的原因及合理性。
【公司答复】
（1）管理费用折旧与摊销相关情况说明
公司报告期内固定资产及长期待摊费用的折旧与摊销政策未发生变化，固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧；长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。
公司 2020 年计入管理费用-折旧与摊销具体金额情况如下表：
金额单位：万元房屋及建 机器设备 运输设备 办公设备电子设备及其
年份 筑物本期 本期折旧 本期折旧 本期折旧 其他摊销 合计他本期折旧额
折旧额 额 额 额
2020 年 1823.00 1137.39 178.91 270.94 275.32 435.52 4121.08
2019 年 635.91 168.70 135.01 52.23 111.85 204.83 1308.53
2020 年
1187.09 968.69 43.90 218.71 163.47 230.69 2812.55增加额
以上表格中显示，导致公司报告期内计入管理费用-折旧与摊销大幅度增加的主要原因为房屋及建筑物折旧额本期增加 1187.09 万元，机器设备折旧额本期增加 968.69 万元，办公设备本期折旧额增加 218.71 万元，电子设备及其他设备折旧额增加 163.47 万元，其他费用摊销增加 230.69 万元。
公司智能海洋新工厂相关资产从 2019 年 9 月开始陆续投入使用，2019 年 9-12 月期间投入使用增加管理费用-折旧费用情况如下表：
金额单位：万元预计使用月 预计净残值 2019 年计提
资产类别 资产原值 月折旧额 年折旧额
份 率（%） 折旧额
房屋及建筑物 24045.98 240 10% 90.18 1082.07 270.52
办公设备 1409.98 60 10% 21.15 253.80 63.45
第 20 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
预计使用月 预计净残值 2019 年计提
资产类别 资产原值 月折旧额 年折旧额
份 率（%） 折旧额
电子设备 62.30 60 10% 0.93 11.21 2.66
运输设备 57.93 60 10% 0.87 10.43 1.20
其他设备 3452.05 60 10% 51.78 621.37 77.69
合计 29028.24 164.91 1978.88 415.52
以上 2019 年 9-12 月投入使用固定资产在 2019 年计提折旧额约 415.52 万元，2020 年该部分资产增加折旧额约 1563.36 万元综上所述，导致公司管理费用-折旧与摊销费用同比大幅度上升的主要原因为公司智能海洋新工厂 2019 年 9-12 月陆续投入使用的资产增加折旧额约 1563.36 万元，其他摊销增加约 230.69 万元，2020 年固定资产原值增加 8045.25 万元相应增加折旧金额约 609.80 万元。
（2）管理费用中介服务费相关情况说明
金额单位：元中介服务费内容 交易对方 是否关联方 本期发生额
第 3 方检验、IT、人力资源等顾问费 机构 否 4509811.37审计费（年度、专项） 机构 否 2641509.43珍渔坊品牌运营费 机构 否 1583280.25
定增及发债咨询服务 机构 否 1273584.87
养殖技术咨询服务费 机构 否 977694.62
营销咨询服务费 自然人 否 659928.06
综合财务顾问 机构 否 500000.00
项目管理咨询费 机构 否 500000.00年度审计费 机构 否 426415.10
品牌培育项目咨询服务费 机构 否 300990.10
项目管理咨询费 机构 否 277227.72
印度项目法律服务费用 机构 否 265353.83
工程监理 机构 否 150943.39
其他与审计、税务、项目咨询相关费用 否 3758886.01合 计 17825624.75
公司管理费用-中介服务费 2020 年较 2019 年增加的项目主要为增加珍渔坊品牌运营费
158.32 万元、定增及发债咨询服务 127.36 万元、综合财务顾问费 50.00 万元、项目管理咨询费 77.72 万元、营销咨询费 65.99 万元、印度项目法律服务费 26.54 万元、审计费用 75.47万元、品牌培育咨询费 30.10 万元等。公司管理费用-中介服务费大幅上升主要是因为公司第 21 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
在国内营销、品牌建设项目管理、定增及发债咨询服务等方面的投入加大。
综上所述，报告期内，公司管理费用上升是合理的。
问题8：
报告期内，你公司经营活动现金流出项目中“支付其他与经营活动有关的现金”42111.90万元，其中往来款 22768.05 万元，同比上升 287.11%，请以列表方式说明往来款的明细及金额，并说明相关款项形成及大幅增长的原因及合理性。
【公司答复】由于年报相关项目录入错误，将公司经营活动现金流出项目中“支付其他与经营活动有关的现金”录入为 42111.90 万元，其中往来款等录入为 22768.05 万元。公司现金流量表录入错误项目更正如下：
金额单位：元合并现金流量表项目 更正前金额 更正后金额
支付其他与经营活动有关的现金 421118963.07 424118963.07
经营活动现金流出小计 4748825764.65 4751825764.65
经营活动产生的现金流量净额 -235976239.88 -238976239.88
收到其他与筹资活动有关的现金 189291028.99 192291028.99
筹资活动现金流入小计 6539077452.02 6542077452.02
筹资活动产生的现金流量净额 209260342.31 212260342.31
支付其他与经营活动有关的现金报表附注项目更正如下：
金额单位：元项 目 更正前金额 更正后金额
营业费用 130755392.23 130755392.23
管理费用 62818076.91 62818076.91
往来款等 227545493.93 230545493.93
合 计 421118963.07 424118963.07
备注：更正后的“支付其他与经营活动有关的现金”与 2020 年审计报告数据一致。
“支付其他与经营活动有关的现金”其中往来款等具体情况如下：
金额单位：元往来款等 本年发生额 上年发生额
营业成本 39532929.71
付现部分营业外支出 4268595.40 546591.47
第 22 页/共 23 页关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
往来款等 本年发生额 上年发生额
制造费用 117448354.12 75027018.28
出口海运费 43708575.67
经营性其他应收款净增加 9498469.96 -27541860.30
经营性其他应付款净减少 -4763606.23 -4046415.95
付款手续费 7168849.96 5766886.65
研发支出 9218445.73 8314159.58
其他 4464879.61 749540.12
合 计 230545493.93 58815919.85
如上表所示，本期与上年同比增加 17172.96 万元，主要变化为本年新增准则下部分原计入销售费用的费用项目计入营业成本增加 3953.29 万元，制造费用增加 4242.13 万元（其中 2019 年外协加工人工费计入职工薪酬，本期计入加工费分类口径变化导致增加 2986.15万元，其他付现制造费用增加 1255.98 万元），出口销售代付海运费增加 4370.86 万元（2019年按代收减代付净额在其他应付款净减少中列示，2020 年直接填列口径变化导致），经营性其他应收款净增加额本期较上期增加 3074.03 万元。
综上所述，本期因分析口径变化影响导致增加支付其他与经营活动有关现金 11310.30万元，因付现制造费用增加 1255.98 万元，因经营性其他应收款余额净变动影响增加 3074.03万元(主要系 2019 年其他应收款-往来款余额净减少 2754.18 万元影响）。因此，支付其他与经营活动有关的现金中的往来款等大幅增长是合理的。
特此公告。
湛江国联水产开发股份有限公司董事会
2021 年 6 月 10 日
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