关于*ST赛为的半年报问询函

关于对深圳市赛为智能股份有限公司的
半年报问询函
创业板半年报问询函【2021】第 13 号
深圳市赛为智能股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2021 年半年度报告事后审查中关注到以下情况：
一、关于会计差错更正及《整改报告》中涉及的相关事项2021 年 6 月 9 日，你公司披露了《关于中国证券监督管理委员会深圳监管局对公司采取责令改正措施决定的整改报告》（以下简称《整改报告》），称公司拟对部分资金实际支出情况与披露情况不符及内部控制制度不健全、内控执行不到位等情况进行整改。8月 31 日，你公司披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》（以下简称《差错更正公告》）显示，你公司对前期会计差错进行更正，并对2018 年度至 2020 年度财务报表进行了追溯调整，涉及财务报表多个科目，导致你公司合并财务报表 2018 年至 2020 年净利润分别调减-1771.94 万元、-4891.72 万元、-9210.71 万元。
1. 《差错更正公告》披露，针对合并子公司安徽中潜建筑工程有限公司（以下简称“中潜建筑”）2018 至 2020 年度报告等对 2020年度报表进行调整。《整改报告》）显示，公司于 2018 年 3 月以增资方式获得中潜建筑的股权并实施控制，但公司未将中潜建筑纳入合并报表范围。中潜建筑为公司子公司马鞍山学院承接建筑工程，合计提供工程服务总额 1.3 亿元，马鞍山学院向中潜建筑支付工程款 1.2 亿元。
请你公司结合中潜建筑的校舍建设实际情况、工程款最终流向、2018 至 2020 年的财务数据及合并抵消情况，说明对合并报表会计差错调整的具体分录和调整依据，调整后的财务报表是否体现了中潜建筑的业务实质。
2. 《差错更正公告》披露，针对无商业实质的分包成本支出以及根据该支出确认的工程进度收入对 2020 年度报表进行调整。前期问询函回复显示，你公司于 2020 年 1 月将华兴银行所贷资金及通过预付款等方式将 2.5亿元支付给陕西格尚实业有限公司（以下简称“格尚实业”）、深圳市泰和嘉源贸易有限公司（以下简称“泰和嘉源”）、深圳昊天航宇贸易有限公司（以下简称“昊天航宇”）、广州高倬信息科技有限公司（以下简称“广州高倬”），该交易不存在商业交易实质，系根据华兴银行的要求用于解决泰达宏利 2017 年认购公司定增股票的资金回笼问题。上述交易安排通过预付款方式提供资金用以购买财富共赢 21 号单一资金信托收益权，致实际控制人免于继续承担该等差额补足责任，涉嫌构成实际控制人占用上市公司资金。你公司争取所有资金不晚于 2021 年 10 月底、最迟不晚于 2021 年 12 月底全部收回。请你公司核实并说明以下情况：
（1）对前述预付款项会计差错调整的具体情况，包括涉及科目、调整金额等。
（2）经你公司进一步自查，前述资金流转的日最高发生金额，是否实质上构成控股股东非经营性占用上市公司资金，你公司通过持有财富共赢 21 号间接持有你公司股份是否违反《公司法》第一百四十二条的相关规定
（3）截至本函发出日前述资金的回收进展，所持信托收益权的相关处置安排。
3. 《差错更正公告》披露，公司与深圳前海俊涵科技有限公司（以下简称“前海俊涵”）存在以项目咨询管理费的名义计入工程施
工成本 969.91 万元、以技术服务费的名义计入管理费用的 262.32 万元，合计支付 1232.24 万元。该部分支出经确认为无商业实质的支出，应向前海俊涵及其实际控制人追讨。针对该问题，你公司冲减相应的成本费用，并确认相应的其他债权。2020 年年报问询函回复显示，前海俊涵系由公司董事宁群仪的近亲属控制的企业。请你公司核实并说明以下情况：
（1）上述资金流出时点，是否构成向董事宁群仪或其关联方提
供财务资助，如是，请说明是否事前履行了审议程序及信息披露义务。
（2）前述调整金额与《整改报告》中披露的向前海俊涵支付金
额及 2020 年年报问询函回复中提及的与前海俊涵往来金额存在差异的原因。
4. 《差错更正公告》披露，数据中心项目存在内控缺陷、管理混乱、核算不清的情况，自查中发现，已完工验收的项目未按分包合同暂估施工成本，工程结算后未能按照结算造价及分包商结算成本及时对工程累计确认合同收入及合同成本进行调整。
请你公司补充说明调整所涉及工程项目名称、前期确认收入、合同资产、应收账款金额、分包商实际履行分包义务的时点与发票日期之间的具体差异、对累计确认合同收入及合同成本与结算金额之间的具体差异，并说明更正金额的确定依据和计算过程。
5. 《差错更正公告》披露，你公司于 2020 年 2 月购买赛为大厦不动产权，将支付赛为大厦的购置款及贷款利息计入在建工程，并在2021 年主体工程装修完毕开始使用后转入固定资产核算。本次调整将房屋主体结构与装修分别确认为不同的固定资产，由于主体工程在购买时即符合原定的建筑工程相关技术指标、满足公司对不动产主体工程的使用要求，因此应当在控制该项资产时即确认为固定资产。
请你公司补充说明固定资产调整金额、补充计提的折旧金额及调整导致不符合借款费用资本化条件的贷款利息的具体金额，并对近五年公司购置固定资产会计处理的合规性进行自查，并说明是否存在需追溯调整的事项。
6. 《差错更正公告》披露，本次会计差错更正涉及对子公司中新赛为存货跌价准备计提不足的调整。你公司 2020 年内部控制鉴证报告显示，截至报告签发日会计师仍未获取你公司完整的存货进销存明细表，且在对存货盘点过程中，会计师发现存在较多账面未记录的存货。
请你公司补充说明上述存货调整所涉及的具体项目及调整金额，并说明截至目前向会计师提供存货进销存明细表的进展，补充披露账面未记录存货的内容、金额，未计入存货的原因，并说明是否已在本次差错更正过程中予以调整。
7. 请你公司补充说明截至本问询函发出日《整改报告》中提及各事项整改措施落实的具体情况。
二、 关于 2021 年半年度报告情况
8. 半年报显示，公司正在积极推进聘请会计师事务所对差错更正进行专项审计，差错更正专项审计的结果可能会导致本期财务报表相关数据的调整，公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证，除前述差错更正事项的影响以外，半年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。你公司报备的书面确认意见显示，你公司董事、监事、高级管理人员保证 2021年半年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
请你公司说明半年报披露内容与签署意见存在差异的原因，核实董事、监事、高级管理人员是否保证半年报内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，半年报重要提示是否符合《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 3 号—半年度报告的内容与格式》第十二条的有关规定。
9. 半年报显示，廊坊数据中心施工总承包合同在报告期内确认收入 31861.05 万元，累计已确认收入 81260.21 万元，累计回款9202.77 万元，截至报告期末该项目执行进度为 47.80%。前期该项目存在供应商及合同显著异常，因向分包商支付分包款项实质与合同不符，对相应的收入、成本进行了冲回。请你公司核实并说明以下情况：
（1）截至报告期末该项目形成的收入、应收账款、合同资产金额，并结合相关项目在报告期内实际建设情况，说明前述确认金额是否真实准确，是否符合《企业会计准则》的有关要求，除去上述已冲减的收入、成本外是否还存在其余导致需要调减收入的异常交易，并向我部报备该项目完整的过程文件及可证明完工进度为真实的证明材料。
（2）项目回款进度远低于累计确认收入金额的原因，并结合建
设合同款项支付的具体条款，说明交易对方是否存在逾期未支付合同款项的情形。
10. 半年报显示，报告期内，你公司人工智能业务毛利率为49.97%，同比增加个 30 百分点；教育医疗业务毛利率为 77.36%，同比减少 6个百分点。请你公司补充说明报告期内人工智能领域毛利率同比大幅增加的原因，并结合同行业可比公司情况、业务模式及主要业务成本结转情况等，说明教育医疗业务毛利率较高的具体原因。
11. 半年报显示，报告期末，你公司其他应收款余额为 44475.97万元，其中单位往来期末账面余额 8719.13 万元，应收投资款期末账面余额 13809.96 万元，整改专用期末账面余额 22696.15 万元。请你公司补充说明单位往来、应收投资款、整改专用明细，包括欠款方、金额、账龄、形成事由、尚未收回的原因及预计回收期限（如有）。
12. 半年报显示，北京开心人信息技术有限公司（以下简称“开心人”）实现营业收入和净利润分别为 7145.94 万元、2165.43 万元，同比分别下滑-52.40%、-57.49%。报告期内你公司销售费用同比减少54.24%，主要原因是开心人缩减市场推广投入所致。
请你公司结合报告期内主要游戏运营情况及市场推广情况，说明报告期内公司营业收入和净利润同比大幅下滑的原因，并说明开心人是否存在商誉减值风险，如是，请充分提示相关风险。
13. 半年报显示，报告期末你公司资产负债率为 71.20%，短期借款账面余额为 47756.80万元，应付账款账面余额为 120689.61万元，合同负债账面余额为 10789.51 万元，其他应付款账面余额为21156.66 万元，长期借款账面余额为 96686.46 万元，长期应付款账面余额为 21415.25 万元。
请你公司结合未来十二个月经营现金流及营运资金需求等情况，分析说明你公司是否存在较大的短期偿债风险，并结合你公司各业务板块经营模式，说明你公司资产负债率较高的原因及合理性。
14. 半年报显示，报告期内你公司收到其他与经营活动有关的现金 24241.53 万元，占经营活动现金总流入的比例为 49.06%；支付其他与经营活动有关的现金 13103.26 万元，占经营活动现金总流出的比例为 28.22%。
请你公司说明上述现金项目的具体构成、形成原因、涉及事项、款项性质等，以及将各项目纳入“其他与经营活动有关的现金”列报的合理性。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 9月 8 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送深圳证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 9 月 1 日