国瓷材料：年报问询函之回复

山东国瓷功能材料股份有限公司
年报问询函之回复
深圳证券交易所创业板公司管理部：
公司收到贵所创业板公司管理部《关于对山东国瓷功能材料股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2020】第 15 号），我们就相关问题进行了认真核实，现回复如下：
一、 常用词语
国瓷材料、国瓷集团、公司 山东国瓷功能材料股份有限公司王子制陶 宜兴王子制陶有限公司
金盛陶瓷 江苏金盛陶瓷科技有限公司
国瓷戍普 东莞市国瓷戍普电子科技有限公司
国瓷博晶 江西国瓷博晶新材料科技有限公司
国瓷康立泰 山东国瓷康立泰新材料科技有限公司
三水康立泰 佛山市三水区康立泰无机合成材料有限公司
国瓷天诺 江苏国瓷天诺新材料科技股份有限公司
深圳爱尔创科技 深圳爱尔创科技有限公司
深圳爱尔创口腔 深圳爱尔创口腔技术有限公司
爱尔创数字口腔 辽宁爱尔创数字口腔技术有限公司
国瓷泓源 江苏国瓷泓源光电科技有限公司
审计机构、会计师、立信事务所 立信会计师事务所（特殊普通合伙）评估机构、江苏华信 江苏华信资产评估有限公司
二、 问题
（一）报告期内，你公司实现营业收入 21.53 亿元，同比增长 19.76%；实
现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）5.01亿元，同比下滑7.82%；
扣除非经常性损益的净利润为 4.71 亿元，同比增长 20.77%。请你公司就以下事项作出说明：（1）2018 年度你公司调整了营业收入构成中分产品的披露口径。
调整后，你公司营业收入分产品构成包括电子材料板块、催化材料板块、生物医疗材料板块及其他材料。2019 年年报显示，2019 年其他材料营业收入达 7.40亿元，占比达 34.36%。请你公司说明 2018 年调整营业收入构成中分产品披露口径的原因，结合各分产品营业收入情况说明调整后分产品披露口径是否合理、是否有利于投资者充分了解你公司各业务发展。请说明 2019 年度其他材料相关产品中是否涉及营业收入或营业利润占比 10%以上的产品，如是，请按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》（以下简称“年报格式准则”）的规定，分项列示营业收入或营业利润占比 10%以上产品的营业收入、营业成本、毛利率，并分析较上年同比变动情况。同时，请补充披露调整后各分产品业务的主要情况，包括不限于具体产品名称、应用领域、经营主体、项目建设情况等。（2）近两年，你公司整体毛利率水平逐年上升，
2018 年较 2017 年提升 6.2 个百分点至 44.82%，2019 年较 2018 年提升 2.76
个百分点 至 47.76%。请结合同行业可比公司情况、主要产品及原材料价格变化情况、行业发展、公司的行业竞争地位等详细说明近两年公司毛利率持续提升的原因及合理性。请结合营收增长情况、毛利率变化、非经常性损益等量化分析报告期内你公司营业收入与利润变化情况是否匹配。（3）2017 年至 2019 年，你公司其他材料分产品毛利率逐年提升，分别为 23.01%、26.64%、32.69%。
请你公司充分说明 2017 年至 2019 年其他材料毛利率逐年提升的原因及合理性，说明是否与同行业公司变动趋势一致，如否，请你公司充分说明原因。请你公司按照年报格式准则要求补充披露其他材料中营业收入或营业利润占比 10% 以
上产品的生产量、销售量和库存量情况，较上年同比变动超过 30%的，请说明原因。（4）2017 至 2019 年，你公司生物医疗材料板块营业收入逐年大幅增长，分别为 1.13 亿元、3.35 亿元、5.09 亿元；毛利率波动幅度较大，分别为 69.09%、
54.82%、67.45%。请你公司结合行业发展情况、产销量情况、行业竞争地位、同行业可比公司情况、产品销售价格、原材料采购价格等说明 2017 年至 2019年生物医疗材料板块收入快速增长、毛利率波动幅度较大的原因及合理性。（5）
2018 年年报显示，催化材料板块 2018 年销售量为 401.16 吨；2019 年年报显示，催化材料板块 2018 年、2019 年销售量分别为 491 吨、511 吨。请你公司
解释 2019 年年报与 2018 年年报中催化材料板块 2018 年销售量数据存在差异的原因，核实 2017 年至 2019 年催化材料板块营业收入、毛利率等相关财务数据，以及生产量、库存量等披露是否准确。请独立财务顾问和年审会计师核查并发表明确意见。
（二）报告期末，你公司商誉账面原值 15.39 亿元，主要系收购深圳爱尔创
科技、王子制陶、深圳爱尔创口腔技术、金盛陶瓷等公司股权形成，报告期未计提商誉减值准备。请你公司按照《会计监管风险提示第 8 号——商誉减值》的规定，补充披露商誉减值测试的过程与方法，包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理性、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据等，并结合商誉减值测试过程、参数及计算过程等说明商誉减值的计提是否充分，并请年审会计师发表明确意见，说明针对商誉所实施的审计程序及结论。
（三）报告期末，你公司货币资金余额 29998.49 万元，其中受限货币资金
余额 8097.60 万元，银行承兑汇票保证金 8024.94 万元；短期借款余额 20080万元，长期借款余额 3580 万元；财务费用中利息支出 2372.10 万元；应付票据中商业承兑汇票余额 15467.54 万元，银行承兑汇票余额为 0。（1）请说明货币资金是否存在其他受限情形，是否存在期末资金集中转入、期初大额资金转出情形，是否存在被挪用或占用的情形。（2）结合报告期借款明细、用途及与业务的匹配情况，说明公司货币资金使用的合理性，以及借款规模、借款利率与报告期利息支出是否匹配。（3）补充披露保证金占银行承兑汇票、商业承兑汇票金额比重，说明你公司银行承兑汇票保证金与银行承兑汇票规模、商业承兑汇票保证金与商业承兑汇票规模是否匹配。请独立财务顾问及年审会计师核查并发表明确意见。
（四）报告期末，你公司按组合计提坏账准备的应收账款账面余额
92898.32 万元；按单项计提坏账准备的应收账款账面余额 2851.46 万元，较期
初减少 55.57%。报告期你公司计提坏账准备 7063.22 万元、收回或转回账龄组合应收账款坏账准备 4642.90 万元、核销单项计提坏账准备 1977.39 万元，报告期资产减值损失明细中坏账损失发生额为 0。（1）请说明你公司按单项计提坏账准备的应收账款的划分依据、计提比例及其是否符合企业会计准则相关规定，解释按单项计提坏账准备的应收账款账面余额较期初大幅减少原因。（2）结合你公司坏账准备计提政策，列示上述坏账准备的发生期间、计提依据，说明坏账准备计提的合理性、充分性，并说明报告期内坏账准备收回或转回、核销的依据及合理性。 （3）请说明报告期应收账款、其他应收款坏账准备计提、收回或转回、核销金额与资产减值损失明细中坏账损失发生额的勾稽关系。请独立财务顾问和年审会计师核查并发表明确意见。
三、 问题回复
问题一：
1. 2018 年度你公司调整了营业收入构成中分产品的披露口径。调整后，你公司营业收入分产品构成包括电子材料板块、催化材料板块、生物医疗材料板块及其他材料。2019 年年报显示，2019 年其他材料营业收入达 7.40 亿元，占比达 34.36%。请你公司说明 2018 年调整营业收入构成中分产品披露口径的原因，结合各分产品营业收入情况说明调整后分产品披露口径是否合理、是否有利于投资者充分了解你公司各业务发展。请说明 2019 年度其他材料相关产品中是否涉及营业收入或营业利润占比 10%以上的产品，如是，请按照《公开发行 证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》（以下简称“年报格式准则”）的规定，分项列示营业收入或营业利润占比 10%以上产品的营业收入、营业成本、毛利率，并分析较上年同比变动情况。同时，请补充披露调整后各分产品业务的主要情况，包括不限于具体产品名称、应用领域、经营主体、项目建设情况等。
回复：
国瓷材料经过近几年的快速发展，公司产品种类逐渐增多，应用领域覆盖了电子信息和通讯、5G 产业、航空航天、生物医疗、新能源汽车、汽车及工业催
化等。2018 年底从公司发展战略的角度出发，为突出核心业务和核心产品，优
化资源配置，便于和广大投资者交流，更清晰的介绍公司产品和业务，在 2018年年报披露中对产品分类口径按照应用领域进行了相应的调整，分为电子材料板块、催化材料板块、生物医疗材料板块和其他材料板块等 4 大板块，其中电子材料板块、催化材料板块和生物医疗材料板块市场前景广阔，行业增长迅速，是公司重点发展的业务板块；其他材料板块受行业发展局限、目前业务规模小等原因，暂时还未列入公司的核心业务板块，正在进行产业提升和培育。2019 年公司按
照四大业务板块的划分对管理的组织架构也进行了相应的调整，这样能够使广大
的投资者更加清晰的了解公司业务和产品，也得到了广大投资者的认可。
2019 年度其他材料板块包含了建筑陶瓷材料、太阳能浆料、陶瓷球及其他产品，其中控股子公司国瓷康立泰的建筑陶瓷材料营业收入达到合并营业收入
10%以上，且建筑材料营业利润达到合并营业利润 10%以上，其产品包括陶瓷
墨水、陶瓷色料和陶瓷釉料等。
现按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》（以下简称“年报格式准则”）的规定，对 2019 年度报告 P26 页”
二、主营业务分析（2）占公司营业收入或营业利润 10%以上的行业、产品或地区情况”补充披露如下：
(2)占公司营业收入或营业利润 10%以上的行业、产品或地区情况
金额单位：人民币元
营业收入 营业成本 毛利率营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减分行业
工业 2153079393.87 1124850123.88 47.76% 19.76% 13.39% 2.94%分产品
电子材料板块 696951706.77 377080341.73 45.90% 4.29% 12.65% -4.01%
催化材料板块 207021505.76 84069398.08 59.39% 5.63% 25.39% -6.40%生物医疗材料板块
509277160.20 165751032.61 67.45% 51.80% 9.34% 12.63%其他材料板块
-建筑陶瓷材料
566482866.46 368071046.44 35.03% 26.24% 15.22% 6.22%其他材料板块
-其他材料
173346154.68 129878305.02 25.08% 16.12% 8.93% 4.95%分地区
境内 1628472102.93 888311165.31 45.45% 22.83% 15.21% 3.61%
境外 524607290.94 236538958.57 54.91% 11.15% 7.04% 1.73%
分板块产品的主要情况如下：
板块 产品名称 应用领域 经营主体 项目建设情况电子材料板块
MLCC 粉体材料、氧
化铝粉体材料、电子消费品用氧化锆粉体材料等
电子信息和通讯、5G产业、航空航天、新能源汽车公司电子材料事业部目前正在建设陶瓷
背板生产线、超微型片式多层陶瓷电容器用介质材料研发与产业化项目催化材料板块
蜂窝陶瓷载体、铈锆固熔体、催化用氧化铝等汽车及工业催化等
王子制陶、国瓷博晶及公司蜂窝陶瓷工厂目前汽车用蜂窝陶瓷项目正在建设生物医疗材料板块牙科用氧化锆粉体
材料、牙科瓷块及其他口腔材料等生物医疗及大健康行业
电子材料事业部、深圳爱尔创科技及其
下属子公司、爱尔创数字口腔目前爱尔创牙科用材料正在扩产中其他材料板块
-建筑陶瓷材料
陶瓷墨水、色料、釉料等建筑材料行业
国瓷康立泰、三水康立泰无其他材料板块
-其他材料
太阳能浆料、陶瓷球、其他太阳能发电、风电、电子材料行业、高铁、汽车等国瓷泓源、金盛陶瓷、国瓷天诺、国瓷戍普、无
说明：其他材料板块中占比较大的是建筑陶瓷材料，2019 年收入占比为
76.57%，建筑陶瓷材料归入其他材料板块的原因如下：①建筑陶瓷材料是控股
60%的子公司国瓷康立泰生产，上市公司只合并其 60%的净利润，2017 年至
2019 年分别合并净利润 2554.49 万元、2877.36 万元、5866.09 万元；②目
前公司的主要客户分布在电子行业、汽车催化行业、口腔医疗行业等，这也是公司未来集中资源拓展的领域，而建筑陶瓷服务的主要是房地产行业客户，与公司其他主营业务客户的所处领域不同。
2. 近两年，你公司整体毛利率水平逐年上升，2018 年较 2017 年提升 6.2 个
百分点至 44.82%，2019 年较 2018 年提升 2.76 个百分点至 47.76%。请结合同行业可比公司情况、主要产品及原材料价格变化情况、行业发展、公司的行业竞争地位等详细说明近两年公司毛利率持续提升的原因及合理性。请结合营收增长情况、毛利率变化、非经常性损益等量化分析报告期内你公司营业收入与利润变化情况是否匹配。
回复：
近两年公司毛利率持续提升的原因主要源于 2017 年收购并表王子制陶和
2018 年收购并表深圳爱尔创科技的影响，引起国瓷集团的产品结构发生一系列变化。
公司 2018 年毛利率变动具体情况如下：
金额单位：人民币万元项目
2018 年 2017 年
收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率
工业 179777.72 99204.82 44.82% 121761.97 74736.69 38.62%分产品
电子材料板块 66826.10 33472.97 49.91% 43679.57 25180.20 42.35%
催化材料板块 19599.40 6704.40 65.79% 12547.95 4226.99 66.31%生物医疗材料板块
33549.53 15158.62 54.82% 11056.86 4206.36 61.96%
其他材料板块 59802.69 43868.83 26.64% 54477.59 41123.14 24.51%
2018 年较 2017 年毛利率上升 6.20%，主要原因为：①产品结构发生变化，毛利率较高的生物医疗材料板块收入比重上升，毛利率低的其他材料板块收入比重下降。②公司电子材料板块受益于 MLCC 行业需求旺盛，产品供不应求，部分客户产品提价 10%-20%。
公司 2019 年毛利率变动具体情况如下：
金额单位：人民币万元项目
2019年 2018年
收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率
工业 215307.94 112485.01 47.76% 179777.72 99204.82 44.82%分产品
电子材料板块 69695.17 37708.03 45.90% 66826.10 33472.97 49.91%
催化材料板块 20702.15 8406.94 59.39% 19599.40 6704.40 65.79%生物医疗材料板块
50927.72 16575.10 67.45% 33549.53 15158.62 54.82%
其他材料板块 73982.90 49794.94 32.69% 59802.69 43868.83 26.64%
2019 年较 2018 年毛利率上升 2.94%，主要原因为①生物医疗材料板块毛利率上升 12.63%（毛利率较高的氧化锆牙科用彩色粉料销售比重增加及部分原材料价格下降 5%-30%左右）；②其他材料毛利率上升 6.05%（受益于部分稀土原料的采购价格下降，降幅 10%-25%，产品单位生产成本下降）。
公司的主要产品按照应用领域分为电子材料板块、催化材料板块、生物医疗材料板块、其他材料等板块，各板块毛利率差异较大。其中电子材料板块主要竞争对手为境外企业，生物医疗材料板块主要竞争对手爱迪特（秦皇岛）科技股份有限公司、山东沪鸽口腔材料股份有限公司已分别于 2018 年、2017 年从新三板摘牌，故上述业务板块无法获取可比公司相关数据，其他材料板块主要收入来源为建筑陶瓷材料，其可比公司情况具体见本回复“问题一“之”3”。
公司催化材料板块产品与可比公司奥福环保蜂窝陶瓷载体产品毛利率比较
如下：
公司 2019 年 2018 年 2017 年
国瓷材料-催化材料板块 59.39% 65.79% 66.31%
奥福环保-蜂窝陶瓷载体 --- 56.06% 64.22%
说明： 2019 年奥福环保年报尚未公告。
公司催化材料板块产品主要为蜂窝陶瓷载体，2019 年蜂窝陶瓷载体收入在催化材料板块收入比例达到 87%。公司 2017 年、2018 年催化材料板块产品毛利率变动趋势与奥福环保一致。
公司营业收入与利润变化情况如下：
金额单位：人民币万元
项目 2019 年 2018 年
19 年较 18 年增减
2017 年
18 年较 17 年增减
营业收入 215307.94 179777.72 19.76% 121761.97 47.65%
营业成本 112485.01 99204.82 13.39% 74736.69 32.74%
毛利率 47.76% 44.82% 2.94% 38.62% 6.20%
营业利润 62082.50 60913.35 1.92% 29146.45 108.99%
利润总额 62211.42 61417.55 1.29% 29413.93 108.80%
净利润 54351.58 55825.39 -2.64% 25930.17 115.29%归属于母公司所有者的净利润
50056.33 54303.37 -7.82% 24481.80 121.81%
减：非经常性净损益 2953.54 15302.27 -80.70% 4429.53 245.46%扣非后归属于母公司所有者的净利润
47102.79 39001.10 20.77% 20052.27 94.50%
公司2019年较2018年营业收入增长19.76%，归属于母公司所有者的净利润减少7.82%，主要原因系公司2018年以发行股份方式（共计发行43926231股，每股面值1元）支付交易对价8.1亿元购买深圳爱尔创科技75%股权，并表前原持有25%的股权以公允价值重新计量，与账面价值差额确认了13927.14万元投资收益，计入2018年非经常性损益。公司2019年较2018年扣非后归属于母公司所有者的净利润增长20.77%，与营业收入增长相匹配。
公司2018年较2017年营业收入增长47.65%，扣非后归属于母公司所有者的净利润增长94.50%。主要系2018年公司毛利率上升，整体盈利能力增强（毛利率上升的具体原因见本回复“问题一”之“2”）。公司营业收入与利润的变化情况具有合理性。
3. 2017 年至 2019 年，你公司其他材料分产品毛利率逐年提升，分别为
23.01%、26.64%、32.69%。请你公司充分说明 2017 年至 2019 年其他材料
毛利率逐年提升的原因及合理性，说明是否与同行业公司变动趋势一致，如否，请你公司充分说明原因。请你公司按照年报格式准则要求补充披露其他材料中营业收入或营业利润占比 10% 以上产品的生产量、销售量和库存量情况，较上年同比变动超过 30% 的，请说明原因。
回复：
公司其他材料包含建筑陶瓷材料、太阳能浆料、陶瓷球及其他产品。其中占比最大的为建筑陶瓷材料，主要包括陶瓷墨水、色料和釉料，2017 年、2018 年
和 2019 年建筑陶瓷材料占其他材料收入的比重分别为 71.06%、75.04%和
76.57%。
建筑陶瓷材料 2017 年至 2019 年销售情况如下：
金额单位：人民币万元项目
2019 年 2018 年 2017 年
金额 占比 金额 占比 金额 占比
其他材料板块 73982.90 100.00% 59802.68 100.00% 54477.59 100.00%
其中：
建筑陶瓷材料 56648.29 76.57% 44875.02 75.04% 38709.16 71.06%
其他材料 17334.61 23.43% 14927.66 24.96% 15768.43 28.94%
2017 年、2018 年和 2019 年建筑陶瓷材料毛利率分别为 29.80%、28.81%
和 35.03%，2019 年毛利率较 2018 年增长 6.21 %，主要原因系 2019 年部分稀
土原材料价格下降，产品单位生产成本有较大幅度的下降。
由于在细分行业上市公司仅一家，公司与其在建筑材料方向产品结构和生产模式也不相同，且该公司 2017-2019 年建筑陶瓷材料销售占比逐年下降，业务已经转型，公开数据仅供参考，对比如下：
公司 2019 年 2018 年 2017 年
国瓷康立泰 35.03% 28.81% 29.80%
道氏技术 --- 30.89% 32.18%
说明：2019 年道氏技术年报尚未公告。
经核实补充披露 2019 年度报告 P26 页“二、主营业务分析（3）公司实物销售收入是否大于劳务收入”情况如下：
（3）公司实物销售收入是否大于劳务收入
行业分类 项目 单位 2019 年 2018 年 同比增减其他材料板块
-建筑陶瓷材料
销售量 吨 22833 22806 0.12%
生产量 吨 24076 22725 5.94%
库存量 吨 1844 601 206.82%
说明： 2019 年其他材料板块 -建筑陶瓷材料库存量较上年同期增长
206.82%，主要原因为开发国际市场新研发釉料产品与陶瓷墨水配套销售，该产
品相比陶瓷墨水和色料其单价较低，2019 年平均售价 0.25 万元/吨，2019 年釉料期末库存 1009 吨，导致建筑陶瓷材料库存量变动超过 30%。
4. 2017 至 2019 年，你公司生物医疗材料板块营业收入逐年大幅增长，分别为 1.13 亿元、3.35 亿元、5.09 亿元；毛利率波动幅度较大，分别为
69.09%、54.82%、67.45%。请你公司结合行业发展情况、产销量情况、行业
竞争地位、同行业可比公司情况、产品销售价格、原材料采购价格等说明 2017
年至 2019 年生物医疗材料板块收 入快速增长、毛利率波动幅度较大的原因及合理性。
回复：
公司 2018 年生物医疗材料板块实现营业收入 3.35 亿元，较去年同期增长
203.43%，毛利率 54.82%，较去年同期减少 7.14%，收入增长的主要原因为
2018 年 5 月深圳爱尔创科技并表，产品从原来的单一氧化锆牙科粉体原料延深
至牙科瓷块以及其他口腔材料等；毛利率减少的主要原因为：①深圳爱尔创科技
并表后拉低了该板块产品毛利率。②部分牙科粉客户在 2018 年度用量开始增加，根据公司销售策略，随使用量的增加给予了价格优惠。
公司 2019 年生物医疗材料板块实现营业收入 5.09 亿元，较上年同期增长
51.80%，毛利率 67.45%，较上年同期增长 12.63%，收入增长的主要原因为 2018年深圳爱尔创科技收入 3.79 亿元，公司仅从 5 月份开始并表，而 2019 年深圳爱尔创科技实现收入 4.72 亿元，合并 12 个月；毛利率上升的主要原因为毛利率较高的氧化锆牙科用彩色粉料销售比重增加，部分原材料价格下降。
5. 2018 年年报显示，催化材料板块 2018 年销售量为 401.16 吨；2019 年年报显示，催化材料板块 2018 年、2019 年销售量分别为 491 吨、511 吨。请你公司解释 2019 年年报与 2018 年年报中催化材料板块 2018 年销售量数据存
在差异的原因，核实 2017 年至 2019 年催化材料板块营业收入、毛利率等相关财务数据，以及生产量、库存量等披露是否准确。
回复：
催化材料板块目前主要产品是蜂窝陶瓷载体，2019 年蜂窝陶瓷载体在该业务板块收入占比达到 87%，除此之外该业务板块还包含了铈锆固溶体以及催化用氧化铝等催化材料产品。其中蜂窝陶瓷载体产品的计量单位生产环节按“只”核算，销售环节计量单位按“升”定价，而其他产品的计量单位均为“吨”，为统一口径保持可比性，在编制 2018 年年度报告时公司将催化产品填报单位统一按“吨”计量进行折算填报。在编制 2019 年度年报时，发现 2018 年催化材料板块产、销、存数量同 2019 年相比异常，财务人员进一步核查后发现 2018 年催化材料板块产、销、存数量在从“只”到“升”到“吨”的折算中数据折算错误，故在 2019 年度年报填报时对出现差错的数据进行了更正。
蜂窝陶瓷载体产品如图所示：
催化材料板块产品产销存明细表：
产品计量单位
2017 年 2018 年 2019 年
产量 销量 库存 产量 销量 库存 产量 销量 库存蜂窝陶瓷载体
万升 410 388 20 412 387 45 489 467 67折算为吨
205 194 12 206 194 24 244 234 34铈锆固溶体及催化用氧化铝
吨 294 267 74 299 297 76 389 317 148
小计 吨 499 461 86 505 491 100 633 551 182
公司同时对 2017 年至 2019 年催化材料板块营业收入、毛利率等相关财务数据进行了核实，与已披露的年报数据核对一致。明细如下：
金额单位：人民币万元项目
2019 年 2018 年 2017 年
收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率催化材料板块
20702.15 8406.94 59.39% 19599.40 6704.40 65.79% 12547.95 4226.99 66.31%
问题二：
报告期末，你公司商誉账面原值 15.39 亿元，主要系收购深圳爱尔创科技、王子制陶、深圳爱尔创口腔技术、金盛陶瓷等公司股权形成，报告期未计提商誉减值准备。请你公司按照《会计监管风险提示第 8 号——商誉减值》的规定，补充披露商誉减值测试的过程与方法，包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理性、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据等，并结合商誉减值测试过程、参数及计算过程等说明商誉减值的计提是否充分，并请年审会计师发表明确意见，说明针对商誉所实施的审计程序及结论。
回复：
1. 截止 2019 年 12 月 31 日公司期末商誉基本情况如下：
金额单位：人民币万元被投资单位名称或形成商誉的事项
上年年末余额 本期增加 本期减少 期末余额账面原值
深圳爱尔创科技 64660.87 --- --- 64660.87深圳爱尔创口腔技术
18299.22 --- --- 18299.22
王子制陶 55886.03 --- --- 55886.03
金盛陶瓷 5896.84 --- --- 5896.84
国瓷天诺 3927.14 --- --- 3927.14
国瓷博晶 3013.34 --- --- 3013.34
国瓷戍普 1744.14 --- --- 1744.14
三水康立泰 478.85 --- --- 478.85
小计 153906.43 --- --- 153906.43减值准备
国瓷天诺 470.04 --- --- 470.04
小计 470.04 --- --- 470.04
账面价值 153436.38 --- --- 153436.38
商誉主要来源于深圳爱尔创科技和王子制陶两块业务，合计金额
138846.12 万元，占总商誉比例为 90.49%。
主要商誉形成的原因如下：
深圳爱尔创口腔技术商誉期末余额 18299.22 万元为 2017 年深圳爱尔创科
技以 20600 .00 万元现金方式收购深圳爱尔创口腔技术 55.00%股权，非同一控制企业合并形成。
王子制陶商誉期末余额 55886.03 万元为 2017 年公司以 68800.00 万元现
金方式收购王子制陶 100.00%的股权，非同一控制企业合并形成。
深圳爱尔创科技商誉期末余额 64660.87 万元为 2018 年公司以发行股份方
式收购深圳爱尔创科技 75.00%股权，非同一控制企业合并形成。
2. 商誉减值测试的过程与方法项目可收回金额的确定方法重要假设关键参数预测期增长率稳定期增长率
息税前利润率 折现率 预测期
三水康立泰采用收益法确定资产组预计未来现金流量的现值作为可收回金额
1、持续经营假设
2、资产组所处的宏观经
济环境、地域因素无重大变化，国家现行的有关法律法规及政策无重大变化
3、在预测期内，资产组构成不发生变化
2020 年-2024 年分别为 5.23%、9.31%、
8.65%、7.14%和 6.67%
0
2020 年-2024 年分别为 7.65%、8.10%、
8.60%、9.60%和 10.10%
15.00% 5 年王子制陶
2020 年-2024 年分别为 5.42%、4.21%、
2.99%、1.79%和 1.20%
0
2020 年-2024 年分别为 54.62%、
54.47%、54.18%、53.62%和 52.87%
13.64% 5 年国瓷天诺
2020 年-2024 年分别为 133.70%、
24.26%、11.97%、5.76%和 2.39%
0
2020 年-2024 年分别为 13.78%、
16.53%、17.90%、18.89%和 19.05%
13.87% 5 年国瓷博晶
2020 年-2024 年分别为 13.39%、
13.92%、12.75%、6.90%和 1.35%
0
2020 年-2024 年分别为 23.35%、
23.62%、23.11%、23.23%和 22.62%
12.42% 5 年
国瓷戍普 2020 年-2024 年分别为 5.73%、 0 2020 年-2024 年分别为 29.76%、 15.62% 5 年项目可收回金额的确定方法重要假设关键参数预测期增长率稳定期增长率
息税前利润率 折现率 预测期
14.00%、9.40%、4.73%和 1.90% 30.71%、30.99%、30.15%和 28.63%金盛陶瓷
2020 年-2024 年分别为 3.83%、4.74%、
3.59%、2.97%和 1.96%
0
2020 年-2024 年分别为 34.28%、
34.24%、33.91%、33.43%和 32.61%
13.08% 5 年深圳爱尔创科技
2020 年-2024 年分别为 13.96%、
10.40%、4.48%、0.85%和 0.46%
0
2020 年-2024 年分别为 29.21%、
29.58%、29.56%、28.28%和 27.24%
13.69% 5 年深圳爱尔创口腔
2020 年-2024 年分别为 15.97%、
10.34%、4.20%、0.04%和-0.65%
0
2020 年-2024 年分别为 30.00%、
30.18%、29.99%、28.44%和 27.12%
13.76% 5 年
公司委托了评估机构江苏华信对王子制陶、国瓷天诺、国瓷博晶、国瓷戍普、金盛陶瓷、深圳爱尔创科技、深圳爱尔创口腔商誉进行减值测试，三水康立泰项目涉及商誉金额为 478.85 万元，金额小且占商誉比重较低，公司自行对商誉期末进行减值测试。
3. 根据江苏华信出具的评估报告及公司自行测算情况，商誉减值测试如下：
金额单位：人民币万元项目名称包含商誉的资产组或资产组组合账面价值
可收回金额 差异 是否减值 依据
三水康立泰 4452.36 11264.02 6811.66 否 自行测算
王子制陶 79446.32 80188.60 742.28 否 评估报告
国瓷天诺 17582.56 18283.92 701.36 否 评估报告
国瓷博晶 7299.90 8035.58 735.68 否 评估报告
国瓷戍普 4309.61 5587.06 1277.45 否 评估报告
金盛陶瓷 8910.90 12094.55 3183.65 否 评估报告
深圳爱尔创科技 123099.37 123871.34 771.97 否 评估报告
深圳爱尔创口腔 47928.08 106937.88 59009.80 否 评估报告
合计 293029.11 366262.95 73233.84经过测试，公司期末商誉不存在减值。
问题三：
1. 请说明货币资金是否存在其他受限情形，是否存在期末资金集中转入、期初大额资金转出情形，是否存在被挪用或占用的情形。
回复：
截至 2019 年 12 月 31 日，公司期末货币资金情况具体如下：
金额单位：人民币万元
项目 期末余额 上年年末余额
库存现金 31.46 31.21
银行存款 21868.01 23449.83
其他货币资金 8099.01 4703.18
合计 29998.49 28184.22
其中：存放在境外的款项总额 348.62 268.80
其中货币资金存在受限情形如下：
金额单位：人民币万元
项目 期末余额
银行承兑汇票保证金 8024.94
农民工保证金 72.66
合计 8097.60除上述列示外货币资金不存在其他受限情形。
2. 结合报告期借款明细、用途及与业务的匹配情况，说明公司货币资金使
用的合理性，以及借款规模、借款利率与报告期利息支出是否匹配。
回复：
期末借款明细、用途及资金流向 (短期借款余额 20080.00 万元，长期借款余额 3580.00 万元，一年内到期非流动负债 7140.00 万元)具体情况如下：
金额单位：人民币万元
借款单位 金额 用途 资金流向
上海浦东发展银行东营分行 1600.00 购买原材料 供应商
工商银行东营东城支行 3000.00 购买原材料 供应商
中国民生银行东营分行 5000.00 购买原材料 供应商
浙商银行东营分行 2800.00 购买原材料 供应商
招商银行东营分行 10720.00 企业重组并购 王子制陶并购
招商银行深圳分行 1000.00 购买原材料 供应商
中国银行深圳福永支行 3000.00 购买原材料 供应商
交通银行宜兴支行 1050.00 购买原材料 供应商
中国工商银行南康支行 500.00 购买原材料 供应商
佛山市三水区农村信用合作联社乐平信用社 500.00 购买原材料 供应商
招商银行佛山分行 30.00 购买原材料 供应商
江苏江阴农村商业银行璜塘支行 1000.00 购买原材料 供应商
江苏银行镇江大港支行 500.00 购买原材料 供应商
江苏银行镇江大港支行 100.00 购买原材料 供应商
合计 30800.00
经逐笔核实贷款明细，各笔贷款符合业务需求，未发现货币资金使用不合理的情形。
利息支出包括财务费用利息支出 2372.10 万元及资本化金额 236.12 万元，利息测算如下：
金额单位：人民币万元
借款单位 币种借款本金（原币）
本期计息天数 利率本期测算计提利息（本位币）
国民信托有限公司 人民币 6000.00 121 6.50% 129.29
工行东营东城支行 人民币 3000.00 97 5.00% 39.88
浙商银行东营分行 人民币 5000.00 59 5.66% 45.70
东营银行济南路支行 美元 35.00 31 5.50% 1.13
东营银行济南路支行 美元 257.43 90 5.50% 24.09
东营银行济南路支行 美元 77.00 31 5.50% 2.48
东营银行济南路支行 美元 61.43 31 5.50% 1.98
民生银行东营分行 人民币 3000.00 274 5.87% 132.25
东营银行济南路支行 人民币 3000.00 31 4.35% 11.08
东营银行济南路支行 人民币 4000.00 151 6.00% 99.29
东营银行济南路支行 人民币 1500.00 123 6.00% 30.33
东营银行济南路支行 人民币 1000.00 31 6.00% 5.10
东营银行济南路支行 人民币 1500.00 31 6.00% 7.64
东营银行济南路支行 人民币 1500.00 92 6.00% 22.68
浦发银行东营分行 人民币 5000.00 335 5.91% 271.21
借款单位 币种借款本金（原币）
本期计息天数 利率本期测算计提利息（本位币）
浦发银行东营分行 人民币 2000.00 365 5.66% 113.10
东营银行济南路支行 美元 253.00 89 5.50% 23.41
东营银行济南路支行 美元 103.00 31 5.50% 3.32
东营银行济南路支行 美元 150.00 31 5.50% 4.83
东营银行济南路支行 美元 11.82 30 5.50% 0.37
东营银行济南路支行 美元 91.18 30 5.50% 2.84
东营银行济南路支行 美元 11.82 31 5.50% 0.38
东营银行济南路支行 美元 275.00 153 5.40% 42.95
东营银行济南路支行 美元 125.00 31 5.40% 3.96
东营银行济南路支行 美元 150.00 31 5.40% 4.75
浦发银行东营分行 人民币 3000.00 275 5.66% 127.82
浦发银行东营分行 人民币 1600.00 31 5.66% 7.68
工商银行东营东城支行 人民币 3000.00 248 4.79% 97.64
东营银行济南路支行 美元 441.00 123 5.40% 55.37
东营银行济南路支行 美元 296.00 30 5.40% 9.06
东营银行济南路支行 美元 77.00 30 5.40% 2.36
东营银行济南路支行 美元 68.00 30 5.40% 2.08
东营银行济南路支行 美元 70.00 31 5.40% 2.22
借款单位 币种借款本金（原币）
本期计息天数 利率本期测算计提利息（本位币）
东营银行济南路支行 美元 226.00 0 5.40% 6.92
民生银行东营分行 人民币 2000.00 153 4.79% 40.12
民生银行东营分行 人民币 3000.00 122 4.85% 48.63
浙商银行东营分行 人民币 5000.00 216 6.00% 177.53
浙商银行东营分行 人民币 5000.00 23 4.79% 15.08
浙商银行东营分行 人民币 2000.00 30 5.60% 9.21
浙商银行东营分行 人民币 2000.00 8 4.79% 2.10
浙商银行东营分行 人民币 2000.00 12 5.60% 3.68
招商银行东营分行 人民币 14290.00 90 4.75% 167.37
招商银行东营分行 人民币 3570.00 90 4.75% 41.81
招商银行东营分行 人民币 14290.00 92 4.75% 171.09
招商银行东营分行 人民币 10720.00 92 4.75% 128.35
招商银行东营分行 人民币 3570.00 92 4.75% 42.74
招商银行东营分行 人民币 10720.00 91 4.75% 126.95招商银行股份有限公司深圳分行
人民币 1000.00 214 5.22% 30.60中国银行股份有限公司股份有限公司深圳福永支行
人民币 3000.00 82 5.00% 33.72
借款单位 币种借款本金（原币）
本期计息天数 利率本期测算计提利息（本位币）交通银行股份有限公司宜兴支行
人民币 1000.00 42 5.22% 6.01交通银行股份有限公司宜兴支行
人民币 50.00 235 5.22% 1.68中国工商银行股份有限公司南康支行
人民币 500.00 62 5.66% 4.80中国工商银行股份有限公司南康支行
人民币 500.00 279 5.22% 19.95
广东农村信用社南边分社 人民币 500.00 182 5.4375% 13.56
佛山市三水区农付信用合作社
人民币 500.00 188 5.4375% 14.00招商银行股份有限公司佛山分行
人民币 30.00 130 4.6000% 0.49江苏江阴农村商业银行股份有限公司江阴璜塘支行
人民币 1000.00 212 5.7860% 33.61江苏江阴农村商业银行股份有限公司江阴璜塘支行
人民币 1000.00 141 5.7860% 22.35
江苏银行镇江分行大港支 人民币 100.00 154 4.5675% 1.93
借款单位 币种借款本金（原币）
本期计息天数 利率本期测算计提利息（本位币）行江苏银行镇江分行大港支行
人民币 500.00 230 4.5675% 14.39
合计 2506.95
利息测算差异101.27万主要系因为存在票据贴现的利息支出74.8万元及存在浮动利率和汇率变动导致测算存在差异。
经核实，公司货币资金使用合理，借款规模、借款利率与报告期利息支出匹配。
3. 补充披露保证金占银行承兑汇票、商业承兑汇票金额比重，说明你公司
银行承兑汇票保证金与银行承兑汇票规模、商业承兑汇票保证金与商业承兑汇票规模是否匹配。
回复：
公司 2019 年 12 月 31 日期末应付票据明细应为银行承兑汇票余额
15467.54 万元，无商业承兑汇票。
公司将更正年报披露 P190 第十二节财务报告“七、合并财务报表项目注释
35、应付票据”如下：
35、应付票据
种类 期末余额 期初余额
银行承兑汇票 154675446.43 83905809.54
商业承兑汇票 --- 1050000.00
其他 10000000.00 ---
合计 164675446.43 84955809.54
截至 2019 年末，公司银行承兑汇票保证金与银行承兑汇票规模：
金额单位：人民币万元担保类型开具承兑汇票金额保证金金额应收票据质押金额实际担保物比例协议约定比例存款保证金
9190.94 4595.47 50.00% 50.00%存款保证金
783.33 316.12 40.36% 40.00%存款保证金
3112.21 3113.35 100.04% 100.00%应收票据质押
336.29 338.77 100.74% 100.00%应收票据质押
1118.07 1255.58 112.30% 90.00%-95.00%本公司保证担保
1000.00 --- ---合计
15540.83 8024.94 1594.35
开具的承兑汇票较报表科目 15467.54 万元多 73.29 万元系因为存在向关联方开具的承兑汇票在合并范围已抵消。
经自查，公司银行承兑汇票保证金、应收票据质押等担保与银行承兑汇票规模匹配。
问题四：
1. 请说明你公司按单项计提坏账准备的应收账款的划分依据、计提比例及
其是否符合企业会计准则相关规定，解释按单项计提坏账准备的应收账款账面余额较期初大幅减少原因。
回复：
按单项计提坏账准备的应收账款的划分依据：如果某项金融资产在资产负债表日确定的预期存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期
内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
按单项计提比例：按预计未来现金流量现值低于其按照合同约定的现金流量
现值的差额计提预期信用损失，计入当期损益。
按单项计提坏账准备的应收账款账面余额较期初减少 3566.40 万元，原因主要为期初应收神华宁夏煤业集团有限责任公司 5413.73 万元，2019 年按照裁决收回 4197.29 万元，剩余 1216.43 万元予以核销。
经自查，公司认为上述单项计提坏账准备的应收账款的划分依据、计提比例符合企业会计准则相关规定。
2. 结合你公司坏账准备计提政策，列示上述坏账准备的发生期间、计提依据，说明坏账准备计提的合理性、充分性，并说明报告期内坏账准备收回或转回、核销的依据及合理性。
回复：
列示应收账款坏账准备的发生期间、计提依据：
金额单位：人民币万元
项目 期末余额 计提金额 发生期间 计提依据
按单项计提坏账准备 2851.46 2216.56 2019 年按单项应收款项预计未来现金流量现值低于其合同约定现金流量现金的差额
按组合计提坏账准备 92898.32 6048.14 2019 年 按账龄组合百分比计提
上述应收账款按组合计提坏账准备的金额 92898.32 万元，占期末应收账款
余额 97.02%。该组合计提坏账准备均为账龄组合，具体计提情况如下：
金额单位：人民币万元名称期末余额
应收账款 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 84498.21 4224.91 5.00
1-2 年 6850.16 685.02 10.00
2-3 年 823.48 411.74 50.00
3 年以上 726.47 726.47 100.00
合计 92898.32 6048.14
上表可知 1 年以内的应收账款占该组合余额 90.96%，该组合应收账款质量较高。按单项计提坏账准备根据客户的回款情况、财务状况和经营情况综合考虑预计未来现金流量并计算现值进行比较后，计提相应的坏账准备。公司按照实际情况，制定了较为谨慎的会计政策，并按照会计政策的规定，期末计提相应的坏账准备金额。
报告期内坏账准备收回或转回、核销情况：
金额单位：人民币万元
类别 期初余额 本期变动金额 期末余额
计提 收回或转回 转销或核销
账龄组合 5678.04 5013.00 4642.90 6048.14
单项计提 2143.73 2561.27 2488.44 2216.56
合计 7821.77 7574.27 4642.90 2488.44 8264.70
本期计提金额 7574.27 万元，其中账龄组合计提金额 5013.00 万元是按会计政策的规定执行计提，单项计提金额 2561.27 万元是按应收款项预计未来现金流量现值低于其合同约定现金流量现值的差额计提。
本期收回或转回金额 4642.90 万元为年初应收账款于 2019 年已经回款，年初计提的坏账准备相应转回所致。
本期转销或核销金额 2488.44 万元，具体情况如下：
金额单位：人民币万元单位名称应收账款性质
核销金额 核销原因 履行的核销程序款项是否因关联交易产生
神华宁夏煤业集团有限责任公司 货款 1216.43 裁决书 管理层审批 否
杭州曼洁光伏科技有限公司 货款 521.59 已破产 管理层审批 否
其他 货款 750.42
破产/财务
困难/尾款
管理层审批 否
合计 2488.44
上述单项计提的应收账款于 2019 年核销金额经重新核查为 2488.44 万元，公司将更正年报披露 P165 第十二节财务报告“七、合并财务报表项目注释 5、应收账款（2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况”如下：
（2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况：
金额单位：人民币元
类别 期初余额本期变动金额期末余额
计提 收回或转回 核销
账龄组合 56780357.92 50130034.11 46428993.48 60481398.55
单项计提 21437321.26 25612708.37 24884438.10 22165591.53
合计 78217679.18 75742742.48 46428993.48 24884438.10 82646990.08单位名称应收账款性质
核销金额 核销原因 履行的核销程序款项是否由关联交易产生
神华宁夏煤业集团有限责任公司 货款 12164336.00 裁决书 管理层审批 否
杭州曼洁光伏科技有限公司 货款 5215940.10 已破产 管理层审批 否
其他 货款 7504162.00
破产/财务
困难/尾款
管理层审批 否
合计 -- 24884438.10 -- -- --经自查，公司按照会计政策的规定对应收款项计提相应的坏账准备，根据管理层的审批对不能收回或难以收回的应收账款进行了合理核销。
3. 请说明报告期应收账款、其他应收款坏账准备计提、收回或转回、核销金额与资产减值损失明细中坏账损失发生额的勾稽关系。
回复：
报告期内应收账款、其他应收款坏账准备计提金额分别为 7574.27 万元和
29.69 万元，合计金额为 7603.96 万元；报告期内应收账款、其他应收款坏账
准备收回或转回金额分别为 4642.90 万元和 206.07 万元，合计金额 4848.97万元。
报告期内应收账款、其他应收款坏账准备计提金额合计数与报告期内应收账款、其他应收款坏账准备收回或转回金额合计数的差额为 2754.99 万元，与信用减值损失金额 2754.99 万元一致。
山东国瓷功能材料股份有限公司
二〇二〇年四月十日