创世纪:关于深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告

证券代码:300083证券简称:创世纪公告编号：2022-032
广东创世纪智能装备集团股份有限公司
关于深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
广东创世纪智能装备集团股份有限公司（以下简称“公司”），于2022年
2月25日收到深圳证券交易所创业板公司管理部（以下简称“深交所”）下发的《关于对广东创世纪智能装备集团股份有限公司的年报问询函》（创业板问询函【2022】第2号）。按深交所的要求，公司立即组织相关部门对问询函的各问题进行落实并回复。现将问询函中的有关问题回复如下：
一、年报显示，你公司部分客户采用银行贷款及融资租赁方式购入机床产品，你公司及子公司对该类客户提供买方信贷担保。截至报告期末，你公司及子公司提供买方信贷担保的实际担保金额为4.56亿元，报告期内，你公司对买方信贷计提预计负债387.2万元。
（一）请你公司按照《创业板上市公司自律监管指引第2号——公告格式》
的要求补充披露被担保人的具体信息，包括名称、成立日期、注册地点、法定代表人、注册资本、主营业务、股权结构、与上市公司存在的关联关系或其他
业务联系，产权及控制关系，财务状况及信用等级情况等，以及对担保对象的销售金额、报告期末应收账款余额、账龄、担保余额、担保期限等，同时说明你公司是否实际承担了担保责任，对相关预计负债的计算依据，计提金额是否充分、合理。
【公司回复】
1、公司买方信贷被担保人的具体信息
在高端智能装备业务产品销售过程中，公司为少部分采用买方信贷模式购买产品的客户提供买方信贷担保服务。截至报告期末，公司及子公司提供买方
1信贷担保的实际担保金额为4.56亿元。
买方信贷被担保人的主要信息如下：
2单位：万元
买方信贷是否是否
担保金额/对应实际法定股权结存在财务状况及信用客户名称相应的销售担保余额担保期限的应承担成立日期注册地点代表注册资本主营业务构关联等级金额收账担保人关系款余责任额
2021/5/28-
1250.00
2022/5/27杨平
金属结构件、手机、80%；
东莞市常平镇
广东杨达鑫科2021/12/1-1000万人电脑配件；道路普通韩天胜生产经营正常，具
17813.008300.00-否2016-6-21卢屋村创业路8杨平无
技有限公司2022/11/30民币货运；货物进出口、15%；备履约能力。
号技术进出口曹成清
2020/8/21-5%
493.00
2022/7/21
2021/6/21-
496.00安徽绿
2022/6/20显示器件制造；通信创精密
黄石市西塞山设备制造；电视机制
湖北绿创电2000万人电子科生产经营正常，具
1893.00-否2017-5-17区河口镇河西蔺铭造；家用电器制造；无
子有限公司民币技有限备履约能力。
大道58号汽车零部件及配件制公司
2021/4/21-造；模具制造；
634.00100%
2023/5/27
生产、销售及研发：
惠州大亚湾西冯艳
惠州睿思精电子产品、塑胶制品、
2021/9/17-区响水河工业1000万人50%；生产经营正常，具
密制造有限2800.00707.00-2016-6-28冯艳五金制品、玻璃制品、无2022/9/16否园（集美公司厂民币鲁绪贵备履约能力。公司汽车零部件；国内贸
房）50%；
易，货物进出口
32020/8/28-
400.00否
2022/9/3
2021/5/26-
412.00
2022/5/25精密机械的研发、制
造、加工、销售；通信设备及器材电子产
品、电脑周边设备等陈刚无锡新和成无锡市锡山区的销售；通信系统工
9500万人91%；生产经营正常，具
精密机械科2000.00-2013-7-30安镇街道查桥陈刚程、计算机网络系统无民币陈仪婷备履约能力。
技有限公司否先锋北路1号工程、卫星及共用电
9%；
视系统工程、机械零
配件、测试仪器及设备的技术咨询及技术
2020/12/11服务。
520.00-2022/12/1
0
4研发、生产、加工、销售：五金制品（不广东省东莞市东莞伟信达2021/11/25含电镀）、电子元件、
谢岗镇谢岗振500万人安涛生产经营正常，具精密制造有1000.00916.00-2022/11/2-2019-2-15张从通讯设备配件、机械无
否兴大道198号民币100%备履约能力。
限公司4设备配件、汽车零配
20号楼101室
件、夹具、治具、模具；
通用机械设备及配
件、电脑手机及配件、
汽车零配件、智能机
械手臂、汽车充电桩
及配件、维修机械设
深圳市坪山区备、模具、各类切削广东睿思精
2021/9/17-2012-10-2碧岭街道碧岭曾美1000万人刀具、刀柄、夹治具、郑义元生产经营正常，具
密科技有限1000.00877.00-无
2022/9/16否9社区金碧路443凤民币五金制品、玻璃制品、100%备履约能力。
公司
号 B201 塑胶制品、五金塑胶
制品及配件、电子产
品、通讯器材及配件、
家用电器及配件、办公设备及配件的销售；
模具、金属通用零部
件、塑料零件、自动东莞市凤岗镇熊德云东莞市毅加化设备及配件；货物
2021/5/21-金凤凰工业区熊德50万人民50%；生产经营正常，具模具制品有1088.50812.50-2016-5-24或技术进出口（国家无
2023/5/20 否 金龙路 2号 A栋 云 币 汪珍燕 备履约能力。
限公司禁止或涉及行政审批
厂房 A1-2 号 50%的货物和技术进出口
除外）
5电子产品、通讯产品、深圳市宝安区数码产品、家用电器、方伟城深圳创元汇
2021/6/28-新桥街道新桥方伟1000万人机械设备及其配件的90%；生产经营正常，具
贸易有限公1000.00496.00-2015-5-14无
2022/6/27否社区北环路63城民币技术开发与销售；经周壮衡备履约能力。
司
号6层605营电子商务；国内贸10%易；经营进出口业务通信设备制造；通信设备销售；电子专用设备制造；电子专用设备销售；模具制造；
模具销售；汽车零部件及配件制造；汽车胡亚清盐城科羿通射阳经济开发零部件研发；汽车零
2021/6/3-2胡亚5000万人79.6%；生产经营正常，具
讯科技有限600.00450.00-2020-7-6区福建路东侧配件零售；汽车零配无
023/6/2否清民币张彦朝备履约能力。
公司北三环南侧件批发；家用电器制
20.4%造；家用电器销售；
电子产品销售；电子元器件制造；电子元器件批发；电子元器件零售；通用零部件制造
研发、产销：模具、汪浩
东莞市毅帆东莞市凤岗镇金属通用零部件、塑
2021/1/19-3500万人66%；生产经营正常，具
五金模具有1882.0076.00-2005-7-12凤德岭村金鹏汪浩料零件、自动化设备无
2022/1/18否民币熊德云备履约能力。
限公司路89号及配件；货物进出口、
34%；
技术进出口
62020/9/18-
357.00否
2022/9/25
东莞市长安镇生产刀杆，刀盘，刀东莞富杰精2019/07/22
上角社区铜古陈本1000万人柄，筒夹，喷水钻，陈本友生产经营正常，具密机械有限1041.60400.00-2021/07/2-否2014-3-21无
下路85号一、友民币镗刀等，是全系列钢100%备履约能力。
公司1二楼制品刀具的制造工厂
2021/6/3-2
深圳市宝安区
深圳市华盈75.00022/6/22五金制品、不锈钢材
2019-10-2松岗街道东方唐叶100万人唐叶青生产经营正常，具
精密制造有1150.002021/12/15-否料、铜、铝、金属材无
4社区东珠路10青民币100%备履约能力。
限公司-2022/12/1料的研发与销售。
300.00号厂房二102
4
设计、开发、加工：
惠州仲恺高新五金配件。（不含电廖创威惠州市金键区沥林镇英光
2021/4/30-廖剑100万人镀、铸造工序）(依法51%；生产经营正常，具
达精密科技280.00282.15-否2016-8-16村恒升实业公无
2023/3/31辉民币须经批准的项目，经廖剑辉备履约能力。
有限公司司（厂房2）二
相关部门批准后方可49%楼
开展经营活动)深圳市其政实业有限
智能终端产品研发、公司
生产、应用、销售；
90%;
四川省宜宾市精密结构件、高精密宜宾市智威宜宾其
2021/2/6-2临港经济技术寇学10000万模具设计、制造、销生产经营正常，具
科技有限公1000.00244.00-否2017-4-6正东太无
022/2/5开发区港园路文人民币售；硬质合金刀具研备履约能力。
司企业管
西段16号发、生产、销售；汽理咨询
车零件的研发、生产、服务部销售。
（有限合伙）
10%
7研发、生产、加工、销售：五金制品（不广东省东莞市含电镀）、电子元件、梁先林
东莞嘉麒精2018/10/01
谢岗镇曹乐新梁先600万人通讯设备配件、机械95%；生产经营正常，具密制造有限535.50205.00至客户款项-否2017-5-25无
围二巷1号2号林民币设备配件、汽车零部葛智东备履约能力。
公司结清日
楼101室件、夹具、治具、模5%具；技术进出口、货物进出口。
手机、电子计算机、
通信主机、液晶显示纪兆文
安徽深威电2016/10/安徽省江南产
纪兆1000万人器、电视机、电子元70%；生产经营正常，具子科技有限7500.00145.0021至客户-否2016-3-30业集中新材料无
文民币器件、零部件及相关王庆华备履约能力。
公司款项结清日产业园
模具制造及进出口、30机械设备租赁。
研发、生产、加工、
东莞市黄江镇销售：五金制品、塑陈壁林东莞市巨通
2021/3/8-22014-12-1田心村蝴蝶一陈壁1000万人胶制品、电子产品、93%；生产经营正常，具
五金科技有228.60127.78-否无
023/1/5 8 路 16 号一层 A 林 民币 蓝牙数码产品、工艺 陈蓉蓉 备履约能力。
限公司
区礼品；货物及技术进7%出口深圳市宝安区机械设备的研发与设马光希深圳市德格沙井街道大王
2021/5/28-马光200万人计；五金制品、五金60%；生产经营正常，具
辉科技有限70.7259.52-否2015-6-10山社区大王山无
2023/4/28希民币模具、金属制品的销朱凤娇备履约能力。
公司工业一路26号售。40%
5栋二层202
研发、产销：五金制
2021/1/25-20品、电子产品、散热
23/1/25
广东省东莞市片、散热器、电脑零胡先武
东莞市鑫泰12.31
企石镇东平科胡先100万人配件、家用电器、塑50%；生产经营正常，具五金科技有49.52-否2020-4-24无
技路1号1号楼武民币料制件品；销售：电刘习文备履约能力。
限公司
2021/7/25-20201室脑软件、电子元件、50%
23/6/25化纤制品、轻纺产品、
30.56建筑材料。
深圳市捷诚2020/12/142020-11-1深圳市宝安区李华100万人五金零件，五金配件，李华元生产经营正常，具
72.0041.69-否无
达精密五金-2022/12/12沙井街道步涌元民币五金压铸件的研发与100%备履约能力。
8有限公司3社区蚝三茅州销售;国内贸易，货物山工业区 A 栋 及技术进出口。（法厂房二层律、行政法规、国务院决定规定在登记前须经批准的项目除外），许可经营项目是：五金零件，五金配件，五金压铸件的生产。
导热散热材料的技术
开发与销售;通讯设
备及配件、电子产品、深圳市宝安区
塑胶制品、胶粘制品、郑道春深圳市硅零石岩街道石龙
2021/4/26-2015-10-1郑道1000万人五金制品、模具制品、90%；生产经营正常，具
科技有限公52.8041.67-否社区德政路1无
2023/3/263春民币包装制品的技术研发黄朝辉备履约能力。
司号高科工业园
与销售;通信设备的10%
厂房 2五层 A区
技术开发、技术咨询、
销售;国内贸易;货物及技术进出口。
东莞市桥头镇刘恩春
东莞市淳德经营范围包括生产、
2021/8/5-22018-11-2朗厦村东深路刘恩10万人民75%；生产经营正常，具
模具制品有35.2031.78-否加工、销售：模具制无
023/7/53（朗厦段）89煌币刘恩煌备履约能力。
限公司品、五金制品。
号25%
深圳市宝安区五金制品、塑胶制品、
深圳市鸿祥沙井街道沙井机械设备、机械零件
2021/4/15-蔡逢80万人民蔡逢祥生产经营正常，具
精密五金机35.3628.50-否2020-8-24社区沙坣三路的销售；五金制品、无
2023/3/15祥币100%备履约能力。
械有限公司22-1号厂房塑胶制品、机械设备、
106机械零件的生产。
产销、加工：精密通广东省东莞市周生达
东莞市富生用机械及配件、电子
2021/5/31-万江街道万江周生100万元90%；生产经营正常，具
精密机械有31.5027.71-否2019-8-27工业公用设备、夹治无
2023/4/30新华路62号达人民币毛建雷备履约能力。
限公司具；模具设计；非标
602房10%
零件加工与销售；
东莞市鸿仕2019/05/27东莞市企石镇黄宇300万人设计、产销：光电产黄宇振生产经营正常，具
61.2019.02-否2017-7-12无
实业有限公-2021/04/2清湖村工业大振民币品、电子产品、五金100%备履约能力。
9司6道岸头岭7栋制品、锌制品、模具
及配件、塑胶制品；
批发业、零售业；货物及技术进出口。
非标设备、夹治具设
备、机械设备、精密深圳市光明区
设备、电子产品、电深圳市科鑫玉塘街道玉律
2021/3/16-李小100万人子元器件、电子配件、李小军生产经营正常，具
瑞精密机械35.3618.91-否2019-12-6社区玉泉路新无
2023/3/16军民币传动及控制设备、精100%备履约能力。
有限公司 益工业园第 K
密机械零件、CNC 数控栋一层
车床、CNC 电脑锣、塑
料加工、生产及销售；
研发、生产、加工、龙艳
东莞市捷兴广东省东莞市销售：自动化设备及
2021/3/23-2020-12-1500万元50%；生产经营正常，具
精密科技有32.8817.56-否塘厦镇莲湖科龙艳配件、通用智能设备无
2023/3/234人民币沈洪灯备履约能力。
限公司苑路1号102室及配件、五金制品及
50%配件。
电子产品、数码产品、
电脑及配件、手机及
配件、通讯设备、网深圳市宝安区络设备的技术开发与邹建中深圳市铭奥
2021/6/30-福海街道稔田100万元销售；互联网技术开20%；生产经营正常，具
科技有限公16.8815.77-否2018-3-23倪明无
2023/5/30社区工业区29人民币发；电脑周边连接线倪明备履约能力。
司
号2层连接器设备、电子设80%
备、办公用品的销售；
国内贸易；货物及技术进出口。
设计、研发、生产、
销售：塑胶产品、五吴胡行
东莞市精锐东莞市虎门镇金产品、金属制品、
2021/1/28-吴胡1000万元95%；生产经营正常，具
智能制造有17.6810.72-否2018-2-7龙眼社区龙眼硅胶产品、模具；手无
2022/1/28行人民币刘涛备履约能力。
限公司九路58号二楼板模型技术开发、生
5%
产、销售；自动化设
备研发、生产、销售。
10研发、生产、加工、广东省东莞市
东莞市翊智2020/12/10销售：五金制品、五
长安镇长安新苏伟50万元人苏伟木生产经营正常，具达贸易有限18.0010.68-2022/12/0-否2020-11-2金配件、电子产品、无
民路60号3号木民币100%备履约能力。
公司9五金灯饰配件、模具楼101室及配件。
广东省东莞市非标自动化设备、机
东莞市昇美2020/11/18
万江街道简沙朱端50万元人械零配件、治夹具、朱端柏生产经营正常，具精密机械有18.409.88-2022/10/1-否2020-8-27无
洲商业路19号柏民币模具及配件的生产及100%备履约能力。
限公司7
112室销售。
深圳市光明区精密零件、五金制品、
光明街道白花五金材料、塑胶制品、深圳市圳凯
2021/3/16-社区第二工业刘加100万元环保节能材料的技术刘加英生产经营正常，具
精密零件有15.608.35-否2018-5-28无
2023/3/16区6号浩谷公英人民币开发与销售；国内贸100%备履约能力。
限公司
司厂房7栋一易、货物及技术进出层口。
数控机床、计算机软硬件的研发；信息系统集成和物联网服务；互联网信息服务；
计算机及配件、安防
产品、通用设备、纺无锡市台群无锡惠山经济
2021/1/7-2徐攀1000万人织品、五金产品、汽徐攀峰生产经营正常，具
自动化设备1000.00--否2019-7-4开发区智慧路无
022/1/6峰民币车配件、皮革制品、100%备履约能力。
有限公司18号301-46室
家具、灯具、电线电
缆、金属材料、建筑
材料、橡塑制品、日
用品、文具用品、体
育用品、工艺品的销售；
博罗县罗阳街郑念忠
惠州市鑫瑞2020/04/17
道小金村委会周应150万人生产、加工、销售：55%；生产经营正常，具高精密有限900.00--2021/04/2-否2017-9-15无
江老、江新村民发民币五金制品兰元兵备履约能力。
公司1
小组桥上45%
珠海市联振2016/10/21珠海市南屏科王慈330万美研发、生产和销售自联振股生产经营正常，具
302.40--否2006-5-31无
科技有限公至客户款项技工业园屏东玲元产的工程塑料及塑料份有限备履约能力。
11司结清日二路6号厂房合金等。公司
第一层、第二层77.911
B 区、第三层、 17%；
第四层、第五层珠海永丰达商贸有限公司
21.988
83%；
珠海市鹏深实业有限公司
0.1%。
总计45577.7019360.06//////////
122、对相关预计负债的计算依据，计提金额是否充分、合理？
公司买方信贷采用账龄分析法计提风险准备，对逾期的买方信贷单独进行风险测试，预计未来可能承担的担保损失，经单独测试不需个别计提风险准备的与未逾期的销售担保贷款一起按信用风险特征划分若干组合，采用账龄分析法计提风险准备。根据公司过往违约情况并参考同行业可比公司同类业务风险计提比例，同时参照《银行贷款损失准备计提指引》中关于商业银行五类贷款的损失准备计
提政策确定，具体比例如下：
账龄比例（%）
未逾期2.00
逾期1-3月（含3个月）5.00
逾期4-6月（含6个月）20.00
逾期7-12月（含12个月）50.00
逾期1年以上100.00
截至报告期末，公司提供买方信贷担保的实际担保发生金额为4.56亿元，余额计1.94亿元。报告期内，计提买方信贷预计负债金额387.20万元，实际承担担保责任金额为0元。
综上所述，公司认为买方信贷计提的预计负债金额是谨慎的、合理的。
（二）请你公司说明该业务模式的客户选择标准、决策审批程序，买方信贷
客户与一般客户在选取标准、信用政策、产品价格、质保、毛利率等方面是否存在差异。
【公司回复】
1、公司买方信贷客户的选择标准
公司在实践中不断积累和完善对买方信贷业务模式下的客户筛选标准，一方面发挥在行业内的信息优势，建立了一套符合行业状况为导向的正面筛选标准；
另一方面通过与商业银行、融资租赁公司等金融机构的合作和实际经验总结，建立了以风险识别为导向的负面筛选标准。公司高端装备制造业务当前对买方信贷业务模式下客户筛选的具体标准如下：
(1)正面筛选标准：
1）客户与公司达成具体的设备购买意向；
2）要求为在境内注册成立并有效存续的公司，具备借款人资格，符合第三
方融资租赁公司（或商业银行）的融资条件；
133）审核客户前三年销售收入、毛利率、净利润等财务信息，优先选择财务
成果较好的客户；
4）客户商业信誉良好，有履约能力；
5）客户固定资产较雄厚，如拥有房产、厂房等。
(2)负面筛选标准：
1）客户的信贷业务被人民银行划分为不良、或出现过逾期等重大违约记录的；法定代表人或实际控制人存在逃债行为的，或存在严重不良行为影响企业经营的；
2）客户连续三年亏损、停止经营，或者实质已处于严重资不抵债状态的；
3）客户近一年频繁变更法定代表人且存在多起被诉讼的金额较大的案件的；
4）客户法定代表人或对外投资的子公司处于被起诉（金额较大）或在失信名单内的。
2、公司买方信贷客户的决策审批程序
公司严格按照买方信贷相关内控制度和流程操作，在客户的信用状况调查，客户选样评审、客户担保额度审批、协调银行或第三方融资租赁公司评估，客户首付款比例、资产权属、履约能力、经营状况等方面，公司财务、法务、合规部门等将各司其职，履行审批程序。
2021年3月17日、2021年4月2日，公司分别召开的第五届董事会第十五次会议、2021年第二次临时股东大会审议通过了《关于为客户提供买方信贷担保的议案》，申万宏源证券承销保荐有限责任公司出具了关于公司为客户提供买方信贷担保的核查意见。该业务的各环节已履行了相应的决策审批程序。
3、买方信贷客户与一般客户在选取标准、信用政策、产品价格、质保、毛
利率等方面是否存在差异。
项目买方信贷客户一般客户
会重点考虑客户的信用风险等级、公
司财务与经营状况，公司与客户的战参见上题“（二）1、公司买方信贷客户的选取标准略合作关系、客户所处行业上下游关选择标准”详细说明。
系的黏性，市场竞争情况等影响，偿债能力及担保策略等。
141、客户首先与公司签订设备购销合同，合
同条款与公司与一般客户签订的设备购销合同内容相同。客户只与公司签订一份设备购销合合同签订主体2、同时，客户与公司、第三方金融机构（银同。行或第三方融资租赁公司）签订买方信贷合同。
通常采用分阶段收款的模式，一般分一般会约定客户支付首笔合同款，剩下货信用政策为预收款及发货款、安装完成验收
款由第三方金融机构一次性支付给公司。
款、质保金。
设备销售价格由双方商定，与一般客户价设备销售价格由双方商定，与买方信销售价格格一般没有明显差异。贷客户价格一般没有明显差异。
设备质保与在与公司签订的一般设备购销合同会约定在与公司签订的一般设备购销合同
好设备质保期限，双方的责任和义务，售会约定好设备质保期限，双方的责任售后服务后服务时间和质量要求。和义务，售后服务时间和质量要求。
客户设备所有权抵押给第三方金融机构，合同一般会约定客户支付全部货款设备所有权客户结清租赁款后归客户所有。后设备所有权归客户所有。
公司对买方信贷客户应付未付第三方金融合同一般会要求客户的法人、实控人
担保主体和责任机构租赁款承担连带责任，若出现客户付等与公司签订担保责任，对设备购销款违约情况，公司需承担连带赔付责任。款承担连带责任。
综上，公司买方信贷客户与一般客户在合同签订主体、信用政策、担保责任等方面存在明显差异，在销售价格、质保条款、毛利率等方面，不存在重大差异。
（三）请你公司结合销售合同及买方信贷合同的主要条款、近三年买方信贷模式下的销售收入及占比情况等说明向相关客户销售商品是否以提供买方信
贷为前提，是否存在通过向客户提供买方信贷刺激销售的情形，是否向买方信贷结算方式的客户收取担保费用。
【公司回复】
如上所述，与一般客户相比，买方信贷客户与公司签订的销售合同的主要内容相同，但买方信贷客户需额外与公司、第三方金融机构签订买方信贷合同，明确合同信用政策、设备抵押与担保责任等内容。详见“（二）请你公司说明该业务模式的客户选择标准、决策审批程序，买方信贷客户与一般客户在选取标准、信用政策、产品价格、质保、毛利率等方面是否存在差异”之回复。
与一般客户销售业务相比，公司买方信贷业务增加了银行、融资租赁公司等
第三方金融机构作为交易参与方，将客户对公司的应付款义务转变为对第三方金
融机构的偿还贷款义务，将普通债权债务关系转变为借贷法律关系，客观上引入
15了金融机构的风险预警机制和司法执行优势；将抽象的商业信用市场约束提升为
具体的人民银行征信评价体系约束，客观上引入银行征信评价体系，使客户面临更高的违约、逾期成本，从而有利于促进和保障货款回笼。
公司近三年买方信贷模式下的销售收入及占比如下：
单位：万元年度买方信贷业务销售收入销售收入占当期销售收入比
2019年14776.43542564.612.72%
2020年2628.53342564.860.77%
2021年7489.38526174.621.42%
公司高端智能装备业务为存在融资需求的客户提供买方信贷担保，系装备制造行业普遍的模式；公司在合理的担保规模水平下，有选择性地为客户提供担保，能够加快货款回笼，有效促进设备产品的销售。从上表可知，公司近三年买方信贷模式下的销售收入占总收入的比例较低，公司不存在通过向客户提供买方信贷刺激销售的情形，同时公司也不存在为开展买方信贷业务向客户收取担保费用情形。
【会计师核查程序及核查意见】
1、核查程序
（1）获取买方信贷担保明细表、销售明细表，查看担保合同与相应销售合同，了解担保期限及担保类型，检查担保事项的审批单据；
（2）实施函证，向银行、融资租赁公司发函函证担保事项及余额情况；
（3）通过天眼查等公开渠道，查询买方信贷的客户的公开信息；
（4）对公司管理层进行访谈，了解买方信贷业务模式，如客户选择标准、决策审批程序等信息；
（5）核查公司报告期内银行流水，检查公司是否存在对外收取担保费用的情形。
2、核查意见经核查，我们认为，公司对预计负债的计算依据合理，计提金额充分；买方信贷客户与一般客户在选取标准、信用政策、产品价格、质保、毛利率等方面不
存在重大差异；对相关客户的商品销售不存在以提供买方信贷为前提，不存在通过向客户提供买方信贷刺激销售的情形，不存在向买方信贷结算方式的客户收取担保费用的情况。
16【保荐机构核查程序及核查意见】
（一）核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
1、获取公司提供买方信贷担保明细表、销售明细表，查看担保合同与相应
借款合同，了解担保期限及担保类型，检查担保事项的内部审批决策流程；
2、通过企查查查询买方信贷客户的工商信息、经营情况等信息；
3、获取公司报告期末应收账款明细，了解公司报告期内针对买方信贷计提
预计负债情况及计算依据；
4、获取公司对外担保、客户信用风险管理等制度，并对公司管理层进行访谈，了解买方信贷业务模式，如客户选择标准、决策审批程序等信息；
5、获取公司买方信贷客户销售合同，与一般销售合同比对，了解买方信贷
业务流程、合同条款；
6、抽查买方信贷客户所购设备收入成本明细，并与一般客户所购同类型产
品比较销售价格及毛利率等是否存在明显差异；
7、抽查公司报告期内公司银行对账单是否存在对外收取担保费用的情形。
（二）核查意见经核查，保荐机构认为：
1、报告期内，针对买方信贷担保，公司未实际承担担保责任；截至报告期末，公司对相关预计负债的计提金额充分、合理；
2、公司买方信贷客户与一般客户在信用政策上存在一定差异，在选取标准、产品价格、质保、毛利率等方面不存在重大差异；
3、公司向相关客户销售商品不以提供买方信贷为前提，不存在通过向客户
提供买方信贷刺激销售的情形，未向买方信贷结算方式的客户收取担保费用。
二、年报显示，你公司应收账款和应收票据期末账面余额合计为18.96亿元，占总资产的比例为18.04%。其中，银行承兑票据期末终止确认9.12亿元，商业承兑票据账面余额3.83亿元，较期初减少56.95%，但坏账准备余额较期初增加140.76%；应收账款期末账面余额12.82亿元，坏账准备余额2.36亿元，
17并对关联方东莞华杰通讯科技有限公司（以下简称东莞华杰）的0.84亿元应收账款进行核销。
（一）请你公司补充说明报告期内使用银行承兑票据和商业承兑票据的主
要客户情况、结算周期、是否为关联方、客户是否变更结算方式及其原因。同时，请说明坏账准备计提的依据，计提金额显著增加的原因，票据转让、兑付等风险是否显著增加，是否存在期后未能兑付的情形。
【公司回复】
1、报告期内使用商业承兑汇票结算前五大客户情况：
单位：万元占商业是否是否变报告期末商业承主要结客户名称承兑汇坏账准备为关更结算兑汇票余额算周期票比率联方方式
无锡市台群自动化设备有限公司21211.2555.33%4537.096个月否否
惠州比亚迪电子有限公司7449.3619.43%376.946个月否否
深圳市台群自动化机械有限公司4838.7512.62%1035.014个月否否
伟源科技有限公司2185.345.70%110.586个月否否
深圳市比亚迪供应链管理有限公司510.731.33%25.846个月否否
合计36195.4394.42%6085.45-
2、报告期内使用银行承兑汇票结算前五大客户情况：
单位：万元报告期末银行承占银行承兑主要结算周是否为关是否变更结客户名称兑汇票余额汇票比率期联方算方式
深圳市台群自动化机械有限公司6309.3427.32%6个月否否
广东长盈精密技术有限公司5411.1123.43%6个月否否
江苏雅通贸易有限公司1000.004.33%6个月否否
苏州市尚群自动化设备有限公司829.503.59%6个月否否
安徽千鑫通讯科技有限公司527.142.28%3个月否否
合计14077.0960.96%-
3、应收票据坏账计提政策和计提情况
公司于2019年1月1日起执行新金融工具准则，以预期信用损失为基础，对包括但不限于以摊余成本计量的金融资产进行减值会计处理并确认坏账准备。
公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，对应收款项计提比例作出最佳估计，参考应收款项的账龄确认预期信用损失。
18公司于每个会计期末，根据企业历史坏账情况、当前状况以及未来经济状况
预测的信息计算预期信用损失率。具体如下：
组合名称确定组合依据计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经应收票据组合1银行承兑汇票
济状况的预测，一般情况下不计提预期信用损失。
评估为正常的、低风险的商业参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经应收票据组合2
承兑汇票济状况的预测，在组合的基础上计提预期信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经应收账款组合3合并范围内的关联方
济状况的预测，一般情况下不计提预期信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经应收账款组合4高端智能装备业务应收账款
济状况的预测，在组合的基础上计提预期信用损失。
1）应收账款的预期信用损失率
报告期公司根据历史财务数据、结合当前经营状况以及对未来经济状况的预
测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，对高端智能装备业务的应收账款预期信用损失率进行测算，测算结果如下：
2021-12-31
账龄预期信用损失率
1年以内5.06%
1-2年21.39%
2-3年46.59%
3-4年64.99%
4-5年84.28%
5年以上100.00%
2）公司应收票据的坏账计提情况
如上所述，银行承兑汇票的承兑人为商业银行，其信用较高，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低，此类汇票不计提坏账准备；商业承兑汇票的承兑人为非银行机构，其信用等级较商业银行相对较低，此类票据存在信用风险和延期付款风险，此类票据计提坏账准备。
公司应收票据与应收账款密切相关，应收票据-商业承兑汇票的预期信用损失率参照应收账款预期损失率计算，具体数据见本题“1）应收账款的预期信用损失率”表格数据。
19报告期公司应收票据的账龄及坏账计提情况如下：
单位：万元账龄应收票据金额计提金额计提比率
1年以内12071.22610.775.06%
1-2年26262.695617.5921.39%
总计38333.926228.36
4、应收票据坏账准备计提金额显著增加的原因
报告期公司应收票据的坏账准备计提金额同比增长，与应收票据账龄增加及相应的预期信用损失率增加相关。应收票据账龄增加主要是因为公司在该部分客户收入确认时先列示为应收账款科目，当达到销售合同回款条件时客户以商业承兑汇票方式结算货款，财务上确认为应收票据，此时应收票据的累计账龄=原应收账款账龄+应收票据账龄，即按照账龄连续计算的原则计算公司所持应收票据的账龄时间。
公司应收票据的预期信用损失率同比增长，主要是因为公司长账龄的应收款项回款较慢所致。公司将持续加强客户的应收款项的管理，采取多维度多方式加大长账龄客户的应收款项的催收力度，尽快督促客户回款。
5、票据转让、兑付等风险是否显著增加，是否存在期后未能兑付的情形。
公司收取商业汇票主要来自高端装备制造业务的销售结算，收取客户商业汇票前会对客户资质进行严格审核，票据期限一般控制在6个月内，票据到期前公司会提示客户及时兑付。截至2022年3月4日，报告期末应收票据期后兑付情况如下：
（1）报告期末已背书或贴现应收票据期后兑付情况：
单位：万元
2021年12月31日截止2022年3月4日截止2022年3月4日
项目终止确认未终止确认到期金额兑付金额
银行承兑汇票91192.8013897.6247214.2347214.23
商业承兑汇票-13746.246256.286256.28
合计91192.8027643.8653470.5153470.51
注：截止2022年3月4日，未出现无法兑付的票据情形。
（2）期末余额库存持有及质押票据兑付情况：
单位：万元
20截止2022年3月4日截止2022年3月4日
项目2021年期末余额到期金额兑付金额
银行承兑汇票23094.114396.224396.22
商业承兑汇票37265.5720367.0920367.09
合计60359.6824763.3124763.31
注：截止2022年3月4日，未出现无法兑付的票据情形。
公司报告期及报告期末至本回函出具日，已背书或贴现的票据，持有及质押的票据，均正常兑付，未发生票据转让、兑付风险，未出现期后无法兑付的情形。
（二）请你公司说明报告期内票据背书及贴现的终止确认是否符合终止确
认的相关要求，相关会计处理的具体方式及合规性，是否存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形，如有请具体说明。
【公司回复】
1、报告期公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据情况如
下：
单位：万元
2021-12-31
项目终止确认未终止确认
银行承兑汇票91192.8013897.62
商业承兑汇票-13746.24
合计91192.8027643.86
2、票据终止确认的会计准则和会计处理情况
根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定，金融资产终止确认为“已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产”。根据会计准则，公司将已背书未到期的银行承兑汇票终止确认应收票据；将已贴现未到期的银行承兑汇票及已背书或贴
现但未到期的商业承兑汇票继续确认应收票据，待到期兑付后终止确认。主要是基于银行承兑汇票的承兑人为商业银行，其信用较高，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低；而商业承兑汇票的承兑人为非银行机构，其信用等级较商业银行相对较低，此类票据存在信用风险和延期付款风险。
（1）票据终止确定的相关会计处理：
收到票据时：
借：应收票据
21贷：应收账款
背书时：
借：应付账款
贷：应收票据
（2）票据不终止确认的相关会计处理：
背书或贴现票据时：
借：应付账款/银行存款
贷：应收票据同时，对于已背书或贴现未到期的应收票据转回应付账款：
借：应收票据
贷：应付账款-已背书未到期票据/短期借款
票据到期后终止确认：
借：应付账款-已背书未到期票据/短期借款
贷：应收票据
综上所述，公司将银行承兑汇票已背书未到期票据终止确认；将银行承兑汇票已贴现未到期的票据及商业承兑汇票背书或贴现时继续确认应收票据，待到期兑付后终止确认。公司票据背书及贴现的终止确认会计处理方式均符合上述确认原则，符合《企业会计准则》规定。
3、是否存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形。
报告期内公司应收票据均系公司正常的商业行为，均是公司与客户签订商务合同开展销售产品产生的应收款项，不存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形。
（三）请你公司结合前五名应收账款的账龄、逾期情况、欠款方经营能力、财务状况与期后回款情况等，补充说明应收账款是否存在无法足额收回的风险，以及是否充分计提坏账准备，并补充说明报告期末对经销商的应收账款余额以及期后回款情况。
【公司回复】
1、截至2021年12月31日，应收账款余额前五名客户情况：
单位：万元占应收账款截止2022年3序号客户名称账面余额账龄坏账准备总额的比例月4日期后回款
221盐城科阳电子科技有限公司11784.401年以内9.20%596.29-
1年以内、
2无锡市台群自动化设备有限公司11429.508.93%2102.92349.25
1-2年
3惠州比亚迪电子有限公司10596.971年以内8.27%536.214418.71
1年以内、
4深圳市台群自动化机械有限公司8286.606.45%1663.02185.39
1-2年
1年以内、
5宜宾市智威科技有限公司5636.144.40%487.05168.00
1-2年
合计47733.6137.25%5385.495121.35
2、补充说明应收账款是否存在无法足额收回的风险，以及是否充分计提坏账准备。
报告期内，公司前五大客户信用状况良好，相关应收账款均在合同信用政策范围内，应收金额真实准确，不存在与前五大客户的讼诉情况；同时公司未发现前五大客户重大诉讼、破产清算、被最高人民法院列为失信公司或难以偿还债务
被强制执行的情形，未发现客户信用或财务状况出现大幅恶化的情况，公司充分考虑了应收账款的回款风险，按照企业会计准则的规定计提了相应的坏账准备。
同时公司将持续加强客户的应收账款管理，及时了解客户的生产经营情况，加大客户期后回款催收力度，督促客户及时回款。
3、报告期末公司主要经销商的应收账款余额以及期后回款情况。
应收账款余额及期后回款情况：
单位：万元截止2022年3月4日序号主要经销商名称应收账款余额期后回款
1无锡市台群自动化设备有限公司11429.50349.25
2深圳市台群自动化机械有限公司8286.60185.39
3苏州市尚群自动化设备有限公司51.6912.74
合计19767.79547.38
报告期公司与主要经销商的应收账款，未出现逾期回款情况，公司将持续加强经销商货款的催收力度，及时了解经销商的终端客户的回款情况，并通过严格控制经销商新的订单的签订和产品的发货时间等方式，督促经销商及时支付到期货款。
（四）请你公司补充说明与东莞华杰的关联关系、款项的形成时间、交易
背景及账龄，并结合东莞华杰的成立时间、主营业务、财务状况等说明货款无法收回的原因，是否构成关联方非经营性资金占用，前期确认的相关收入是否
23真实、准确。
【公司回复】
1、公司与东莞华杰关联关系说明如下：
公司与东莞华杰通讯科技有限公司(以下简称：东莞华杰)、常州诚镓精密制
造有限公司（以下简称：常州诚镓）、东莞诚镓科技有限公司（以下简称：东莞诚镓）的关联关系如下：
公司名称股权关系与公司关系
东莞华杰常州诚镓之全资子公司公司通过持有东莞诚镓和常州诚镓股份，间接参股东莞华杰。
公司直接持有常州诚镓3.33%股份，并通过持有常州诚镓母公常州诚镓东莞诚镓之全资子公司
司东莞诚镓24.53%股份间接持有常州诚镓股权。
东莞诚镓-公司持有东莞诚镓24.53%股份。
2、与东莞华杰款项的形成时间、交易背景及账龄说明如下：
合作方款项形成的时间交易背景账龄东莞华杰2019年公司精密结构件业务整合与剥离战略下的合作3年以内
交易背景说明：公司精密结构件业务2018年出现巨额亏损，经董事会审批公司确定了精密结构件业务的整合与剥离战略方向。
为全面落实精密结构件业务的剥离和整合工作，2019年1月起在精密结构件业务开展过程中公司作为接单平台，将精密结构件产品订单发给常州诚镓及其子公司东莞华杰进行生产制造（即公司作为接单平台接受客户订单后，由公司采购原物料，按原采购价出售原物料至联营公司，经联营公司生产制造加工成成品后，公司按销售给客户的价格自联营公司采购回成品，并销售给终端客户）。截至2020年末，公司对东莞华杰的精密结构件应收账款余额为8389.75万元，均系正常生产经营产生的应收款项。
3、东莞华杰成立的时间、主营业务、财务状况及货款无法收回的原因如下：
东莞华杰成立于2018年12月11日，注册地为广东省东莞市长安镇长安长青南路1号8栋3402室，系常州诚镓的全资子公司。东莞华杰主营消费电子产品精密结构件业务（含研发及技术转让、销售通讯设备、计算机零部件、电子产品、自动化设备等）。
2019年上半年，公司实施精密结构件业务整合与剥离工作，东莞华杰等作
为整合平台，承接公司转发的精密结构件加工业务订单。之后，因东莞华杰等经
24营运转能力有限，无法承接公司转发的大规模加工业务订单，公司于2019年5月后独立运营，不再转发相关订单给东莞华杰等生产。
受公司取消精密结构件业务的生产订单，及消费电子行业低迷态势、新冠肺炎疫情等多重因素影响，东莞华杰生产经营停滞，2020年已全部关停其在东莞长安的生产经营车间，东莞华杰公司处于停业状态，财务状况恶化，无法向公司支付逾期货款。
针对东莞华杰所欠公司货款，公司采取了各项催收未果，2020年9月向东
莞市第二人民法院对东莞华杰提起诉讼，判令支付货款。2021年2月22日收到
东莞市第二人民法院（2020）粤1972民初12576号判决书，法院支持公司的诉求，判决公司胜诉。2021年4月1日公司取得法院生效通知书，4月9日申请强制执行，法院在执行的过程中，未查到被执行人的下落及无法查到东莞华杰可供执行的财产，东莞市第二人民法院于2021年8月16日作出终结执行裁定书，终结本次执行。
受上述原因影响，公司经审慎评估，于2020年年末将东莞华杰相关的应收款项全额计提了坏账准备，并于2021年根据公司内部应收账款核销流程，经公司总经理会议审批，将东莞华杰应收款项进行核销处理。
4、是否构成关联方非经营性资金占用，前期确认的相关收入是否真实、准确。
公司与东莞华杰的交易是基于公司精密结构件业务整合与剥离战略下开展的业务，具有真实的交易背景和目的，相关的收入核算符合《企业会计准则》的规定和公司的收入确认政策，相关交易行为是真实交易的体现，相关收入的确定是真实准确的，同时双方交易的资金往来属于正常的经营业务发生的收付行为，不构成关联方非经营性资金占用的情形。
【会计师核查程序及核查意见】
1、核查程序
（1）了解以及评价与应收票据和应收账款及其坏账准备相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
（2）获取并核对企业“应收票据备查薄”，核查其商业汇票收到、后续处
置或兑付的情况，了解主要客户情况，结合应收账款明细账核查公司商业汇票从应收账款中转入的金额以及从应收账款形成日持续计算的账龄；
25（3）查阅相关的金融工具会计准则，根据金融资产减值相关规定，确定公
司应收票据坏账准备计提和终止确认的依据；查阅同行业可比公司的招股说明书、
定期报告等公开资料，获取其应收票据的坏账计提情况并与公司进行对比，确定公司坏账计提是否充分；
（4）获取公司主要客户和经销商应收票据和应收账款期后回款的银行等单据进行核对；
（5）通过天眼查，查询主要客户的基本情况，关注法律诉讼、经营风险等情况；
（6）访谈公司管理层并获取华杰法律讼诉的相关资料，内部核销华杰应收账款的审批文件。
2、核查意见经核查，我们认为，截至本函回复之日，公司应收票据转让、兑付等风险未显著增加，不存在期后未能兑付的情形；公司报告期内票据背书及贴现的终止确认、相关会计处理符合企业会计准则的规定，不存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形；公司充分考虑了应收账款的回款风险，按照企业会计准则的规定计提了相应的坏账准备；公司与东莞华杰的交易是基于公司
精密结构件业务整合与剥离战略下开展业务的，具有真实的交易背景和目的，相关的收入核算符合《企业会计准则》的规定和公司的收入确认政策，相关交易行为是真实交易的体现，相关收入的确定是真实准确的，同时双方交易的资金往来属于正常的经营业务发生的收付行为，不构成关联方非经营性资金占用的情形。
【保荐机构核查程序及核查意见】
（一）核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
1、查阅相关的金融工具会计准则，根据金融资产减值相关规定，确定公司
应收票据及应收账款坏账准备计提的依据；查阅同行业可比公司的招股说明书、
定期报告等公开资料，获取其应收票据及应收账款的坏账计提情况并与公司进行对比，确定公司坏账计提的充分性；
2、根据报告期内公司的应收票据备查簿，核查其商业汇票收到、后续处置
26或兑付的情况，核查应收票据终止确认是否合理；
3、获取报告期内公司主要客户和经销商应收票据和应收账款期后回款的银行回单，复核主要客户和经销商应收账款、应收票据期后回款情况；
4、对公司管理层进行访谈，了解公司与东莞华杰关联交易发生时间、资金
实际用途和去向，判断关联交易是否具有商业合理性；
5、获取公司资金管理和关联交易等相关内控制度，核实关联交易是否符合
公司相关制度的规定；
6、获取公司与东莞华杰的合同纠纷资料、立案书、判决书，抽查公司对东
莞华杰的销售合同、采购订单、送货单、发票等凭证，复核前期确认收入的真实性、准确性；
7、查阅会计师出具的《2021年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项说明》（众会字（2022）第00744号）。
（二）核查意见经核查，保荐机构认为：
1、公司按照预期信用损失模型对应收票据计提坏账准备，计提金额显著增
加主要系应收票据的账龄增加及相应的预期信用损失率增加；公司应收票据转让、
兑付等风险未显著增加，截至本核查意见出具日不存在期后未能兑付的情形；
2、公司报告期内票据背书及贴现的终止确认符合企业会计准则相关要求，
相关会计处理方式具备合规性，不存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形；
3、报告期内，公司前五大客户信用状况良好，相关应收账款均在合同信用
政策范围内，无法足额收回的风险较小；公司按照企业会计准则相关要求计提了充分的坏账准备；
4、受公司取消精密结构件业务的生产订单，及消费电子行业低迷态势、新
冠肺炎疫情等多重因素影响，东莞华杰生产经营停滞，其货款预计无法收回；双方交易的资金往来属于正常的经营业务发生的收付行为，不构成关联方非经营性资金占用的情形；公司与东莞华杰的交易具有真实的交易背景和目的，相关的收入核算真实、准确。
27三、年报显示，截至报告期末，你公司货币资金余额为11.38亿元，交易
性金额资产2000万元，短期借款3.14亿元，长期借款4.19亿元，利息收入持续远小于利息支出。同时，你公司本期投资活动现金流入和现金流出分别为
96.29亿元和98.92亿元，本期确认投资收益2402.91万元，其中债务重组收
益1350.34万元。
（一）请你公司按账户列示报告期银行存款、其他货币资金的存放情况，说明货币资金的主要用途，是否存在使用受限、与关联方资金共管、银行账户归集、非经营性资金占用等情形。
【公司回复】
1、货币资金的具体存放情况
截至2021年12月31日，公司货币资金除少量库存现金外，银行存款、其他货币资金、理财产品均存放于银行。其中，存放金额折合人民币超过1000万元的银行账户具体存放情况如下：
单位：万元银行名称期末余额资金性质列报科目主要用途
银行110277.48存款银行存款日常营运资金使用
银行23843.92存款银行存款日常营运资金使用
银行36965.45存款银行存款日常营运资金使用
银行41000.23存款银行存款日常营运资金使用
银行53005.61存款银行存款日常营运资金使用
银行65500.10存款银行存款日常营运资金使用
银行71117.94存款银行存款日常营运资金使用
银行820298.22存款银行存款日常营运资金使用
银行93079.81存款银行存款日常营运资金使用
银行101064.94存款银行存款日常营运资金使用
银行115075.18存款银行存款日常营运资金使用
银行122161.47存款银行存款日常营运资金使用
银行131645.50保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行141800.00保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行152883.82保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行162349.93保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行174475.20保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行186453.03保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行199470.97保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行201823.30保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行212657.16保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
银行222500.00保证金其他货币资金银行开具承兑汇票之保证金
小计99449.26
28货币资金总额113832.99
占比87.36%
2、报告期末，因银行授信或诉讼情形，公司货币资金有抵押、质押或冻结等情形，具体情况如下：
单位：万元项目2021年银行承兑汇票等保证金39545.93
诉讼资金冻结1033.32
合计40579.25保证金系公司在日常运营中为开展银行融资业务向银行缴纳的银行承兑汇
票、信用证等保证金，冻结资金系第三方因诉讼纠纷向法院申请诉前财产保全而冻结公司银行账户的资金。
除上述情况外，公司不存在与关联方资金共管、银行账户归集、非经营性资金占用等情形。
（二）请你公司说明最近三年财务费用构成中利息支出、利息收入的明细情况，利息收入与货币资金余额是否匹配。
【公司回复】
1、最近三年财务费用-利息支出构成：
单位：万元项目2021年度2020年度2019年度
财务费用-利息支出16062.4611668.5811365.20
其中：银行贷款5456.213926.855593.25
票据贴现利息186.97182.78153.50
非金融机构借款利息（注）9240.003240.001185.11
可转债利息1170.244050.863172.53
融资租赁利息9.03268.081260.81
注：非金融机构借款利息为四川港荣投资发展集团有限公司、国家制造业转型升级基金股份有限公司、
新疆荣耀创新股权投资合伙企业（有限合伙）、安徽高新金通安益二期创业投资基金（有限合伙）、石河
子市隆华汇股权投资合伙企业（有限合伙）对公司子公司深圳创世纪的股权投资款在合并层面作为负债处理计提的利息。
2、最近三年公司利息收入与货币资金的平均余额分析表：
单位：万元
日期货币资金期末余额平均货币资金财务费用-利息收入测算年化利率
292021年12月31日113832.99
2021年9月30日86475.52
123357.141355.891.10%
2021年6月30日157167.28
2021年3月31日135952.76
2020年12月31日70568.40
2020年9月30日65425.19
60700.91340.100.56%
2020年6月30日47349.51
2020年3月31日59460.55
2019年12月31日68752.20
2019年9月30日58535.60
66108.33386.030.58%
2019年6月30日60469.16
2019年3月31日76676.37
注：本表平均货币资金=当年货币资金各季度末余额的平均值。
公司财务费用—利息收入包括活期存款利息收入及定期存款利息收入、7天
通知存款利息收入等保本无风险存款利息收入。从上表测算可知，公司近三年存款利息收入占期末平均货币资金余额比率略高于中国人民银行公布的活期存款
利率0.35%，主要是因为公司除日常流动周转资金收取活期存款利息外，还加强了资金的动态管理，通过开展保证金定期存款、7天通知存款等方式，在确保资金本金无风险情况下获取高于市场平均存款利率收益所致。
综上，最近三年公司利息收入与货币资金余额的比率，符合市场对应的存款利率水平，公司利息收入与货币资金的平均余额是匹配的。
（三）请你公司结合营运资金安排、业务规模、信贷资质、可比上市公司情况等，说明存贷双高的原因及合理性。
【公司回复】
公司货币资金及有息负债余额较大的主要原因系公司业务规模较大、建设项目较多，具有经营现金流量大、资金需求量大的特征，充足的银行存款主要为保证各项业务的正常开展以及原料采购等生产经营付款的及时性。随着公司资产和业务规模不断增长，日常营运资金需求亦不断增加。为保障公司的正常生产经营活动，除维持健康的经营活动现金流入外，公司需保持一定规模的有息负债。
报告期末，公司及可比公司货币资金和有息负债规模如下：
单位：万元
2021年12月31日/2021年9月30日
项目货币资金有息负债
日发精机93825.30237275.19
30国盛智科14721.570.00
海天精工59725.040.00
浙海德曼14742.510.00
科德数控14991.131395.00
纽威数控20864.117250.93
平均值36478.2740986.85
创世纪113832.99197806.90
注：数据来源为可比公司定期报告；截止目前，可比公司2021年报尚未披露，六家可比公司数据来源巨潮资讯网公告的2021年第三季报。
报告期末，公司及可比公司货币资金及有息负债与收入规模的比例如下：
2021年12月31日/2021年9月30日、2021年度/2021年1-9月
项目
货币资金/营业收入有息负债/营业收入
日发精机46.68%118.04%
国盛智科13.06%0.00%
海天精工22.30%0.00%
浙海德曼27.27%0.00%
科德数控69.92%6.51%
纽威数控12.25%4.26%
平均值31.91%21.47%
创世纪21.63%37.59%
注：数据来源为可比公司定期报告；截止目前，可比公司2021年报尚未披露，六家可比公司数据来源巨潮资讯网公告的2021年第三季报，2021年1-9月计算比例的营业收入数据经年化处理。
公司的货币资金/营业收入低于可比公司平均值，主要系公司近几年高端装备业务发展良好，营业规模大，盈利水平强，保持适度较低的货币资金，有利于盘活资金，提高资金使用效率。有息负债/营业收入高于可比公司平均值，主要系公司有息负债包含了非金融机构借款（详见本题“1、最近三年财务费用-利息支出构成”的回复内容）11.55亿，扣除此影响公司有息负债/营业收入值为15.64%，低于可比公司平均值。公司认为有息债务规模水平是合理的。
2021年12月31日/2021年9月30日
项目
货币资金/总资产有息负债/总负债
日发精机13.32%70.01%
国盛智科7.87%0.00%
海天精工16.44%0.00%
浙海德曼12.89%0.00%
科德数控15.76%8.48%
纽威数控7.64%4.70%
平均值12.32%13.87%
创世纪12.85%34.56%
注：数据来源为可比公司定期报告；截止目前，可比公司2021年报尚未披露，六家可比公司数据来源
31巨潮资讯网公告的2021年第三季报。
从上表可知，公司货币资金/总资产值与可比公司平均值基本持平，公司维持一定规模的货币资金是合理的。公司有息负债/总负债高于可比公司平均值水平，主要系公司有息负债包含了非金融机构借款，扣除此影响公司有息负债/总负债值为14.38%，接近可比公司平均值水平，公司认为目前的有息债务规模水平是合理的。
综上所述，公司不存在存贷双高的情况。货币资金和有息负债整体的情况符合行业特性，符合公司正常生产经营活动的需要，具有合理性。
（四）请你公司说明投资活动现金流入流出的具体内容，并结合银行理财
产品的收益情况、持有期限、对外投资项目的投资额等说明是否与报告期内的
投资收益相匹配，相关投资收益是否计入非经常性损益。
【公司回复】
1、投资活动现金流入流出的具体内容
单位：万元投资活动产生的现金流量内容金额
韩国劲胜销户转入318.85收回投资所收到的现金（注1）
取得投资收益所收到的现金理财收益1415.33
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置固定资产5483.92
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额-
收到的其他与投资活动有关的现金赎回理财本金955576.09
投资活动现金流入小计962794.19
工程款16753.77
土地款9047.00
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
设备款4521.21
其他2418.92
智杰、鑫雅豪投资897.26投资支付的现金
款(注2)
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额-
支付的其他与投资活动相关的现金购买理财产品955576.09
投资活动现金流出小计989214.26
投资活动产生的现金流量净额-26420.07
注 1：Janus C&I Co. Ltd（简称：韩国劲胜），为公司全资子公司，目前已清算注销，报告期收到韩国劲胜清算结余款。
注2：深圳市鑫雅豪智能科技股份有限公司（简称：鑫雅豪）和深圳市智杰机械设备有限公司（简称：智杰）为公司报告期参股投资公司，所占股份比例较低。
2、银行理财产品的收益情况、持有期限、对外投资额如下：
32单位：万元
产品名称持有期限(天数)购买金额赎回金额收益金额
民生证券沁园春7号4777000.0077000.00474.91
蕴通财富定期型结构性存款25161710.00161710.00233.13
光银行现金 A 14 120900.00 120900.00 145.33
平安信托周周成长2457000.0057000.00106.36
益存通结构性存款2021年3434300.0034300.00101.51
结构性存款6213000.0013000.0065.16
金鼎理财随心享1号1055500.0055500.0046.38
活期转利多多通知存款 B 13 89364.02 89364.02 42.29
天添利进取1号理财1234200.0034200.0027.99
利多多公司稳利结构性存款2210000.0010000.0020.13
苏银理财启源现金1号2611399.0011399.0019.65
上海银行稳进3号结构性存款367000.007000.0019.38
7天通知存款763000.0063000.0019.18
乾元-福顺盈3101345.91101345.9116.04
东莞银行玉兰理财莞利宝现金1号1216300.0016300.0014.66
安鑫按日开放式理财产品(代销建信
826870.0026870.0014.60
理财)购买
招商银行点金公司步步生金1391000.001000.0014.13
“本利丰步步高”开放式人民币理
504250.004250.008.45
财产品对公清算合约
久久日盈304048.004048.007.35中银日积月累日计划（理财收益次
164600.004600.006.32月到账）
农银理财“农银时时付”开放式人
911980.0011980.006.22
民币理财产品（对公专属）.开放式净值型理财362250.002250.006.13
TLB1801 工银理财·法人“添利宝”
145900.005900.005.57
净值型理财产品汇利丰2021年第4126期对公定制
282000.002000.005.06
人民币结构性存款产品（江浙专享）
东莞银行结构性存款323000.003000.003.55
工商银行 e 灵通 36 1000.00 1000.00 2.32
华泰证券周周成长41500.00500.002.11
天添利进取1号53800.003800.001.76
循环利4820505.1620505.161.31
结构性存款161000.001000.001.29
理财购买（产品名称：光银现金 A） 15 900.00 900.00 1.10金钥匙·安心快线”天天利滚利第
62300.002300.000.82
２期开放式人民币理财产品
增盈天天理财25200.005200.000.71
理财购买-农银理财“农银时时付”
81054.001054.000.61
开放式人民币理财产品（对公专属）.
33智能活期理财2号28500.00500.000.58
蕴通财富久久理财4800.00800.000.09
理财债券8100.00100.00-0.03
总计955576.09955576.091442.15
3、报告期内公司对外投资情况
报告期内公司对外投资为参股鑫雅豪和智杰公司，投资金额少，所占股权比例低，财务上按其他权益工具核算，不影响当期投资收益。
综上所述，报告期公司现金流量表中的取得投资收益所收到的现金，扣除税金影响，与年度报告披露的利润表中的“投资收益-交易性金融资产在持有期间的投资收益”与“公允价值变动损益”之和相符；与银行理财产品统计表的收
益金额若有差异，为7天通知存款等项目，在财务费用—利息收入列示。
报告期公司已将银行理财收益相关的投资收益，计入非经常性损益。
（五）请你公司说明债务重组收益的具体情况，包括但不限于交易对方、债务往来金额、债务重组方式、清偿时间及执行情况，相关损益确认依据及时点，是否符合计入当期损益的条件，是否及时履行恰当的审议程序及信息披露义务。
【公司回复】公司债务重组主要指为解决原结构件业务剥离遗留的尚未结清的供应商采
购货款问题，在保证公司正常经营资金运营情况下，通过多途径筹资资金与供应商积极沟通协商债务清偿方案，包括清偿方式、清偿金额及时间、涉诉处理方式、违约责任等内容，双方签订债务和解协议，公司严格按协议履行付款义务并获取重组利得的情况。公司主要的债务重组是在原结构件业务整合与剥离环境下发生的，随着结构件业务剥离的完成相关债务也将逐渐清偿完成。
1、公司2021年度（下称“报告期”）债务重组事项具体情况：
单位：万元债务重组债权人交易金额当期损益金额债务重组方式执行情况清偿时间
债权人1529.57248.62现金清偿2021年已按协议清偿
债权人2530.67214.91现金清偿2021年已按协议清偿
债权人3272.27113.51现金清偿2021年已按协议清偿
债权人4157.1982.19现金清偿2021年已按协议清偿
债权人5208.1677.86现金清偿2021年已按协议清偿
债权人6268.2553.65现金清偿2021年已按协议清偿
债权人796.5340.54现金清偿2021年已按协议清偿
34债权人8304.2136.5现金清偿2021年已按协议清偿
债权人998.8234.59现金清偿2021年已按协议清偿
债权人1083.0734.25现金清偿2021年已按协议清偿
其他债权人（注1）4611.52413.72现金清偿2021年已按协议清偿
合计7160.261350.34--
注1：表格仅列示债务豁免金额排前10的债权人明细；债务豁免金额低于前10的债权人共计106家，未详细列示，在上述“其他债权人”栏中汇总列示。损益确认的依据来源于双方签署的和解协议书，确认时点为支付协议清偿款后。
2、相关损益确认依据及时点，是否符合计入当期损益的条件。
公司债务重组会计处理符合《企业会计准则》规定，根据《企业会计准则
第12号——债务重组》（财会[2019]9号）将以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。
报告期公司与债权人签订债务和解协议，并于报告期内履行完合同义务，符合债务重组损益确定条件，确定当期债务重组收益。
3、公司2021年债务重组事项无需履行事前审议程序或披露临时公告
根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》9.2条“应披露的交易”之披露标准，对照2020年度经审计财务数据，公司2021年发生的单项债务重组事项及其累计发生额均未触及临时公告标准。因此，公司报告期债务重组事项无需履行事前审议程序或披露临时性公告。
【会计师核查程序及核查意见】
1、核查程序
（1）获取公司及重要子公司征信报告，对公司报告期期末银行账户的存款
余额、受限情况、银行账户资金归集情况进行函证；
（2）访谈公司财务负责人，了解公司货币资金的具体用途，截止各期末的货币资金余额较大的原因及合理性；
（3）获取报告期内发行人财务费用明细表，测算并分析利息收入与货币资金余额的匹配性；
（4）了解公司报告期投资活动现金流入流出的具体内容，查阅发行人理财
产品台账，检查理财产品金额是否与账面发生额一致；查阅理财产品协议，了解理财产品名称、金额、理财产品类型、资金投向、预期收益率等相关事项约定；
（5）取得本年债务重组清单、债务豁免协议、付款单据进行核对，核查本
35年债务重组的交易对方、债务往来金额、债务重组方式、清偿时间及执行情况，
相关损益确认依据及时点，是否符合计入当期损益的条件。
2、核查意见经核查，我们认为，公司不存在与关联方资金共管、银行账户归集、非经营性资金占用等情形；公司利息收入与货币资金余额的比率，符合市场对应的存款利率水平，公司利息收入与货币资金的平均余额是匹配的；公司保持一定规模的货币资金和贷款金额，符合行业特点及公司业务战略发展的需要，与实际经营情况相匹配，具备合理性；银行理财产品的收益情况与报告期内的投资收益相匹配，相关投资收益已计入非经常性损益；公司债务重组的会计处理符合企业会计准则的规定。
【保荐机构程序及核查意见】
（一）核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
1、获取公司及重要子公司征信报告，抽样复核会计师对发行人报告期末主
要银行账户的存款余额、受限情况、银行账户资金归集情况的函证回函；
2、访谈公司财务负责人，了解公司货币资金的具体用途，报告期末货币资
金及有息负债余额较大的原因及合理性以及营运资金安排等情况；
3、获取报告期内发行人财务费用明细表，测算并分析利息收入与货币资金
余额的匹配性；
4、了解公司报告期投资活动现金流入流出的具体内容，查阅发行人理财产品台账，检查理财产品金额是否与账面发生额一致；查阅理财产品协议，了解理财产品名称、金额、理财产品类型、资金投向、预期收益率等相关事项约定；
5、获取报告期内公司债务重组清单、债务和解协议及相关付款单据，访谈
管理层关于债务重组的商业背景、完成时间及收益情况，并复核债务重组收益的金额，判断收入确认时点的准确性，判断债务重组审议程序、信息披露情况是否符合相关规定。
（二）核查意见经核查，保荐机构认为：
361、公司货币资金的主要用途为日常营运，部分货币资金因银行承兑汇票等
保证金或诉讼情形存在使用受限；公司不存在与关联方资金共管、银行账户归集、非经营性资金占用等情形；
2、最近三年，公司利息收入与货币资金余额相匹配；
3、报告期末，公司货币资金和有息负债的整体情况符合行业特性，符合公
司正常生产经营活动的需要，具有合理性；
4、公司报告期内投资活动产生的现金流量主要为购买和赎回理财产品，公
司银行理财收益情况与投资活动现金流相匹配，相关投资收益计入非经常性损益；
5、公司报告期内发生的债务重组符合计入当期损益的条件，会计处理符合
企业会计准则相关规定，审议程序、信息披露情况符合相关规定。
四、年报显示，你公司报告期内实现营业收入52.62亿元，同比增长53.60%，
实现归属于上市公司股东的净利润5亿元，同比增长171.71%，同期确认销售费用2.29亿元，同比增长136.38%。此外，你公司在其他收益中确认即征即退增值税1.25亿元。
（一）请你公司结合本期业绩增长的原因、同行业可比公司业绩情况及变
动趋势等说明业绩情况是否与行业趋势相一致，并结合即征即退增值税项目内容说明与收入的匹配关系。
【公司回复】
1、报告期公司业绩增长的原因：
公司2021年实现营业收入52.62亿元，同比增长53.60%，实现归属于上市公司股东的净利润5亿元，同比增长171.71%。业绩增长原因如下：
（1）2020年，公司加快精密结构件整合与剥离工作，处置相关资产及计提
资产减值准备，导致精密结构件业务亏损金额较大，致使公司合并报表净利润亏损较大；2021年，公司的营业收入97%以上来源于主营的数控机床等高端智能装备业务，公司收入构成中已基本无原亏损的精密结构件业务。
（2）公司凭借较强的品牌和技术实力、高性价比及优质的售后服务等优势，公司数控机床产品出货量大幅增加，营业收入较去年同期大幅增长，从而带动公司利润整体增加。
37（3）公司应用于 3C 消费电子领域的钻攻机市占率持续提升。公司钻攻机
产品在 3C 领域持续渗透核心客户，不断扩大客户群和产品群，提高市场占有率，钻攻机2021年出货量超过10000台。
（4）公司通用机领域后发先至，出货量稳居行业前列。公司利用过去多年
在钻攻机领域形成的领先技术优势、产品优势、品牌优势以及公司在不断扩大规
模过程中形成的规模效应，将其复制在通用领域的系列机型上，立式加工中心
2021年出货量超过10000台；与此同时，公司的卧式加工中心、龙门、车床同
比2020年，通用机领域收入较去年同期大幅增长，从而带动公司利润整体增加。
2、结合同行业可比公司业绩情况及变动趋势等说明业绩情况是否与行业趋
势相一致：
可比上市公司2021年度营业收入、归母净利润、扣非净利润数据如下：
单位：万元营业收入归母净利润扣非净利润公司名称金额变动比例金额变动比例金额变动比例
国盛智科113744.8854.63%20016.7866.47%17458.4566.55%
浙海德曼53411.7330.10%7134.7134.02%6016.1229.16%
科德数控25358.9027.99%7286.69106.81%2631.5128.25%
纽威数控171260.9947.06%16801.6661.56%15126.8360.03%
创世纪526174.6253.60%50016.23171.71%38048.75149.67%
注：1、数据来源为同行业公司对外披露的业绩快报，其中同行业日发精机、海天精工未披露业绩快报；
2、公司的数据为2021年度主要经营数据。
综上数据可知，同行业可比上市公司的业绩情况及变动趋势与公司业绩情况一致。
3、即征即退增值税项目内容说明与收入的匹配关系：
公司销售的高端智能装备制造产品符合《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）的相关规定，报告期收的增值税即征即退税款，作为当期损益列入其他收益。
增值税即征即退具体计算过程如下：
（1）取软件著作权、软件检测报告（省级检测机构出具报告）；
（2）软件著作权备案；
（3）在销售合同、发票中注明软件名称及著作权登记号；
（4）报告期内创世纪按当期收入计算软件退税金额：
38当期硬件销售额=当期机器设备成本×（1＋10%）即按成本加成法计算当期
硬件收入；
当期软件销售额=当期机器设备销售额－当期硬件销售额；
当期分摊的水电运厂房租金费进项税额=当期水电运厂房租金费进项税×（软件销售额/主营业务收入）；
当期应退增值税=当期软件销售额×（13%-3%）-当期分摊的水电运厂房租金费进项税额。
（5）公司报告期即征即退增值税与收入配比情况：
单位：万元项目金额占营业收入比
营业收入526174.62/
即征即退增值税申报退税额12520.852.38%
收到的即征即退增值税款12463.542.37%
考虑到即征即退增值税是按单体公司申报和退税的，而公司报表营业收入是合并口径，会涉及母子公司内部销售抵销等情况，我们以营业收入和净利润最大的子公司深圳市创世纪机械有限公司2021年的数据进行测算：
子公司深圳市创世纪机械有限公司2021年增值税即征即退统计如下：
单位：万元项目2021年度
嵌入式产品中软件收入*60621.08
嵌入式产品中硬件设备收入*177657.04
嵌入式产品软件与硬件设备收入合计*238278.12
硬件设备成本*161506.40
硬件设备成本利润率*10.00%
软件产品增值税税率*13.00%
软件产品销项税额*=***7880.74
分摊的软件产品进项税额*52.31
软件产品应纳税额*=*-*7828.43
当期应退税额*=*-**3%6009.80
当期收到的增值税退税额⑾5949.07
差异=*-⑾60.73差异原因软件退税到账与申报时间存在时间差
注：1、当期嵌入式产品软件与硬件设备收入是指能参与计算软件退税的销售额具体为已经申请软件
著作权并取得软件测试报告的主要机型的销售金额；2、当期硬件设备成本指机器的生产成本。
39子公司深圳市创世纪机械有限公司增值税即征即退与收入汇总列示如下:
单位：万元项目金额占收入比
营业收入238278.12-
即征即退增值税申报退税额6009.802.52%
收到的即征即退增值税款5949.072.50%
从上可知，公司报告期内增值税即征即退申报金额与营业收入的比例为
2.38%，收到的增值税即征即退税款金额与营业收入的比例为2.37%，子公司深
圳市创世纪机械有限公司相关的比例指标分别为2.52%和2.50%。扣除报告期公司营业收入中非退税项目收入等影响，二者比例基本相符。
综上所述，公司即征即退增值税与营业收入是相关的、匹配的。
（二）请你公司结合销售费用大幅增长的原因、市场推广措施及销售模式
的变化情况等说明是否存在过度刺激销售的情形，业绩增长是否具备可持续性并充分提示风险。
【公司回复】
1、销售费用大幅增长的原因
（1）销售模式的转变导致销售费用增长
在通用系列产品领域，由于下游行业分布较广且客户分散，公司2019年末起积极尝试通过经销商进行销售。该销售模式是将产品出售给经销商并由经销商向终端客户进行销售。经历一年的尝试之后，2020年10月起，重新转为直销为主，经销为辅的销售模式。
在销售模式转变之后，由于通用领域下游行业分布较广且客户分散，公司为加快布局营销网络体系，扩充了营销队伍，销售人员薪酬较去年同比增长
173.88%。得益于公司在通用领域的大力投入，通用机型业务快速发展，立式加
工中心2021年出货量超过10000台，较上年同期增长121.74%。
（2）业务规模的扩大导致销售费用增长通用系列产品现在是公司业务增长的关键驱动力。公司借助多年积累的人才储备、技术积累、品牌影响力、供应链管理和规模化制造优势，持续在通用机床领域进行资源和研发投入，加快在通用机床领域的布局，并集中资源重点打造立式加工中心系列产品，实现了连续三年销量翻番。
402021 年度，公司制定了巩固 3C 系列机型市场份额，重点拓展通用机型市场的营销策略。
报告期内，公司营业收入和利润主要来源于高端智能装备业务，随着营收规模的增长，及公司加大营销力度拓展通用机市场，销售费用较上年同期增长幅度较大。
2、公司市场推广措施及销售模式的变化情况，是否存在过度刺激销售的情形。
公司市场推广措施包括：* 展会；* 热门的行业如新能源汽车、5G、自动
化做联合开发，定制机型；*互联网思维营销，拼团、团购等。
报告期公司的市场推广活动沿续往年政策操作，无重大政策变化，市场推广营业费用的增长与公司整体的业绩增长趋势是一致的。
公司销售模式的转换，一方面是基于行业发展的共性实时采取的经营措施，另一方面基于公司业务的发展结合不同领域客户特性采取的不同营销策略，不影响终端客户的产品品质、技术支持和售后服务水平，有利于促进公司与客户的黏性，贴近客户需求，并有效促进公司产品技术的升级和更新换代，更好地促进公司产品的市场发展。
综上所述，公司根据市场的变化，采取有效的市场推广措施，实时调整销售模式政策，是恰当的合理的，不存在过度刺激销售的情形。
3、公司业绩增长是否具有可持续性。
（1）整个中国机床行业在过去10年中基本处于2000-3000亿人民币消费
额的波动情况，我国金属切削机床产量自2000年以后快速增长，并于2011年达到顶峰86万台；2012-2014年，我国金属切削机床产量整体在70-85万台的区间内波动。
（2）经济周期和行业周期带来增量需求。在行业复苏的背景下，自2020年
以来呈现顺周期增长趋势，需求将持续增加，行业景气度提升明显。
中国作为最早从疫情中走出来的制造业大国，随着复工复产的推进，制造业投资企稳回升。我国处于产业结构的调整升级阶段，先进制造业将逐步替代传统制造业，高性能数控机床的市场需求将大大增加。
（3）行业存量汰换周期已经到来。机床寿命7—10年，寿命将至时，其精
度、稳定性在大幅下降，致使加工良品率也大幅下降，故存量市场的汰换是刚性
41的。若以2000年以来我国数控机床产量数据作为基础数据，以平均使用寿命10年为机床更新标准，则2021-2024年国内金属切削机床更新需求平均在80万台左右，市场规模在千亿级以上。公司目前总体市占率不高，在行业又处于优势有利地位，所以存量市场的需求足够支持公司未来快速增长。
（4）新能源行业的兴起带来更大增量机会。新能源汽车行业是数控机床的
重要应用领域，数控机床占据汽车厂商固定资产投资的重要比例，该行业客户采购数控机床设备主要应用于汽车发动机缸体、缸盖、减速箱壳体、齿轮、轴承、活塞；新能源汽车的电池、底盘、外壳、触摸屏、电机、马达等零部件的精密加工。未来，随着小汽车普及和新能源汽车的消费增加，新能源汽车及充电桩产业链、汽车零部件产业链发展迅速，将驱动车床、卧加、龙门高速成长。去年公司通用领域立式加工中心已接近10%的市占率，行业居首；2022年，公司会继续提升其市占率。未来通用领域和新能源领域是公司未来收入主要增长引擎。
（5）新材料、新工艺、新技术的应用也会带来新的增量需求。随着下游产
业的升级，新材料、新工艺、新技术的应用越来越广泛，对机床加工精度、效率、稳定性等要求越来越高，对中高端产品的需求越来越突出，更新升级的需求旺盛。
中国机床市场结构升级也向自动化配套、普遍升级的方向发展，产品将从普通机床升级为数控机床、从低端数控机床升级为中高端数控机床，并进一步向高端化、集成化、服务化、自主化方向发展。国产中高端数控机床在存量更新、进口替代及下游行业景气的大背景下，有望迎来加速发展。
（6）海外市场。公司目前在海外市场有约6%的收入占比，未来，公司会不
断拓展海外市场，主要是东南来和印度等新兴市场的制造业中心，新兴市场的迁移和兴起，带来对数控机床的增量需求。公司制定了相关策略，将规划和建设全球营销，坚持国内、国外并举，并以国内市场为核心，辐射东南亚地区；在巩固中端行业和市场的同时大力开拓中高端行业和市场。未来海外市场收入占比将占到重要份额。
（7）公司不断加大研发投入，巩固竞争优势，持续提升市占率。公司将坚
持以自主研发为基础，整合全球技术人才资源，不断加大研发投入，着力打造机床研究院，加大对高端机床平台和核心零部件等方面的突破，实现自主化，国产化替代。
（8）在营销策略方面，公司将在继续巩固现有市场优势区域的基础上，通
42过组织、培养、壮大营销队伍，并重新梳理、整合营销资源，集中优势力量攻克
华东等重点区域市场，进一步优化营销网络。完善营销培训机制，打造专业、具有竞争力的营销团队。
综上所述，无论是处于经济顺周期，还是逆周期，无论是国内市场还是国外市场，数控机床市场规模足够大，且行业并不是天然分散。公司市占率不高，在行业处于优势地位，有更多机会整合行业，做大做强，奠定公司未来业绩的可持续性增长。
4、风险提示
（1）宏观经济下滑风险。受到新冠病毒肺炎疫情、中美贸易战等因素影响，全球经济存在较大不确定性。如果我国宏观经济增速出现下滑，下游行业存在固定资产投资增速放缓的可能性，进而对公司产品销售带来不利影响。
（2）行业景气度下行风险。公司属于通用设备制造行业，所生产的高端智
能装备产品面向 3C 和 5G 产业链、汽车零部件、模具、医疗器械、轨道交通、
航空航天、石油化工装备、风电、船舶重工领域的金属、非金属零部件精密加工。
如果公司所属行业景气度下行，可能导致行业市场竞争更加激烈、单个厂商订单下滑等。
【会计师核查程序及核查意见】
1、核查程序
（1）访谈公司管理层、财务人员及业务人员，了解公司销售费用增长的原因；
（2）查阅公司收入成本明细表，统计分析各类产品平均单价、销售量及各月营业收入情况；
（3）查阅同行业上市公司公开披露资料，同时将公司各财务指标与可比上
市公司进行了对比，分析公司业绩增长与行业趋势是否吻合；
（4）比较分析报告期内销售费用的波动情况，结合期间费用率的分析，检查是否存在费用偏低或偏高的情况并查明原因；
（5）查阅公司报告期纳税申报表中增值税即征即退情况，与公司账面数据
进行核对，检查期后实际退税情况，并复核报告期内税收优惠金额的准确性。
2、核查意见经核查，我们认为，同行业上市公司在营业收入、归母净利润、扣非后净利
43润与公司业绩变动趋势基本一致；公司即征即退增值税与收入的变动是相关的、匹配的；公司根据市场的变化，采取有效的市场推广措施，实时调整销售模式政策，是恰当和合理的，不存在过渡刺激销售的情形。
【保荐机构核查程序及核查意见】
（一）核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
1、访谈公司管理层，了解公司业绩增长、销售费用增长的原因，市场推广
措施及销售模式的变化情况，公司未来发展战略；
2、查阅公司收入成本明细表、同行业上市公司定期报告相关数据，分析公
司业绩增长与行业趋势的一致性。
3、分析公司报告期销售费用波动情况，查阅即征即退增值税相关政策和公
司报告期纳税申报表中增值税即征即退情况，与公司账面数据进行核对。
（二）核查意见经核查，保荐机构认为：
1、公司报告期业绩增长情况与行业趋势相符，报告期即征即退增值税情况
与销售收入具有匹配性；
2、公司报告期销售费用增长主要系销售模式转变及业务规模扩大所致。公
司根据市场的变化，采取有效的市场推广措施，实时调整销售模式政策，具备合理性。公司不存在过度刺激销售的情形；
3、综合考虑行业发展趋势、市场规模及公司的行业地位、竞争优势等因素，
公司的业绩增长具有可持续性。公司已在问询回复“问题4/（二）/4、风险提示”中对宏观经济下滑风险和行业景气度下行风险进行了风险提示。
五、年报显示，你公司商誉余额16.54亿元，占你公司期末归属于母公司
所有者权益的52.72%，系2015年收购深圳市创世纪机械有限公司100%股权形成，截至目前尚未计提减值准备。本次商誉减值测试中对相关资产组未来五年营业收入年化增长率的预测数据依次为0.59%、0.08%、0.22%、0.00%、0.00%。
请你公司补充说明上述资产组的具体内容，结合商誉减值的具体测试过程，可
44回收金额、关键参数的选取依据及合理性等说明该资产组未计提商誉减值准备
是否合理，上述预测数据是否与你公司本年营业收入大幅增长的情况相一致，营业收入增长是否可持续。
【公司回复】
1、上述资产组的具体内容
创世纪2015年通过收购深圳市创世纪机械有限公司100%股权进入高端智
能装备业务领域。交易价格为240000.00万元，合并日取得的可辨认净资产公允价值份额为74647.63万元，确认合并商誉165352.37万元。至2021年12月31日，创世纪合并深圳市创世纪机械有限公司后商誉所在的资产组组合包括固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉及长期待摊费用及表外
可辨认资产，金额如下：
单位：万元序号项目合并报表层面账面金额
一非流动资产78540.32
其中：固定资产52620.16
在建工程2053.59
使用权资产2813.48
无形资产18978.95
开发支出473.31
长期待摊费用1600.84
二不含商誉的资产组组合合计78540.32
三商誉165352.37
减：商誉减值准备0.00
四未确认的归属于少数股东权益的商誉价值0.00
五含商誉的资产组组合合计243892.68
2、结合商誉减值的具体测试过程，可回收金额、关键参数的选取依据及合
理性等说明该资产组未计提商誉减值准备是否合理。
公司聘请深圳亿通资产评估房地产土地估价有限公司对合并深圳市创世纪机械有限公司后资产组组合进行减值测试。可回收金额根据资产组组合的预计未来现金流量的现值计算，其预计未来现金流量以公司管理层预计未来现金流量预测为基础。预测期以后的现金流量保持预测期最后一个年度不变。减值测试中采用的关键数据包括：收益期、营业收入增长率、利润率、折现率。
（1）收益期：由于公司的运行比较稳定，公司经营依托的主要资产和人员
45稳定。资产方面，通过常规的大修和技改，房产设备及生产设施状况可保持长时
间的运行，公司未发现和资产组组合经营方面存在不可逾越的经营期障碍，故收益期按永续确定。
（2）营业收入增长率：2021年，公司东莞生产基地投产，并增设浙江公司（生产基地）。2021年以来，我国统筹推进疫情防控和经济社会发展，经济保持稳步恢复。在良好的宏观经济条件下，机床工具行业延续2020年下半年以来的恢复性增长态势，市场需求持续增加，进出口大幅度增长，机床工具行业运行持续保持向好趋势。公司根据经营规划及市场前景分析，预测资产组组合营业收入增长率分别为0.59%、0.08%、0.22%、0.00%、0.00%。
（3）利润率相关数据如下：
1）2019年至2021年利润相关比率如下：
项目名称2019年2020年2021年收入增长率-40.45%71.27%
综合毛利率29.36%27.42%30.09%
销售税金及附加/营业收入0.77%0.61%0.52%
营业费用/营业收入6.57%2.84%4.40%
管理费用/营业收入3.21%3.06%3.03%
研发费用/营业收入4.51%4.89%4.26%
财务费用/营业收入-0.09%0.33%0.09%
营业利润/营业收入16.80%18.03%20.21%
注：管理费用中2020年、2021年剔除了股权激励费用。财务费用剔除了利息收入、利息支出。营业利润计算剔除资产减值和信用减值、其他收益中政府补贴等（只保留增值税退税）、资产处置收益。
2）预测期利润相关比率如下：
项目名称2022年2023年2024年2025年2026年收入增长率0.59%0.08%0.22%0.00%0.00%
综合毛利率29.90%29.37%28.84%28.56%28.28%
销售税金及附加/营业收入0.58%0.57%0.56%0.56%0.56%
营业费用/营业收入4.52%4.66%4.81%4.96%5.12%
管理费用/营业收入2.95%3.04%3.13%3.23%3.32%
研发费用/营业收入4.33%4.48%4.61%4.72%4.82%
财务费用/营业收入0.04%0.04%0.04%0.04%0.04%
营业利润/营业收入19.90%18.97%18.07%17.42%16.78%
对比2019年至2021年历史比率和预测期比率，毛利率低于2021年并逐渐降低，税金及附加率、营业费用率、管理费用率、研发费用率逐年略增，营业利润占营业收入比率逐年略降，利润率预测较谨慎。
（4）折现率46折现率按照《资产评估专家指引第12号—收益法评估企业价值中折现率的测算》（中评协〔2020〕37号）、《监管规则适用指引——评估类第1号》规
定的参数选取原则，根据无风险报酬率、市场风险溢价、行业可比公司贝塔系数、目标资本结构和资产组组合特有风险等参数计算。折现率采用税前加权平均资本成本（WACCBT），经计算折现率取值为 14.37%。
结合资产组组合目前经营情况，未发现明显的减值迹象。根据深圳亿通资产评估房地产土地估价有限公司于2022年2月17日出具的《广东创世纪智能装备集团股份有限公司拟以财务报告为目的商誉减值测试涉及的合并深圳市创世纪机械有限公司后商誉所在的资产组组合可收回金额资产评估报告》（深亿通评报
字（2022）第1007号），商誉减值测试所涉及的合并深圳市创世纪机械有限公
司后商誉所在的资产组组合可收回金额为366824.75万元，不低于账面值，商誉未发生减值。
综上所述，减值测试关键参数选取依据充分，具有合理性。经评估可收回金额为366824.75万元，不低于账面值，未计提商誉减值准备具有合理性。
3、上述预测数据是否与公司本年营业收入大幅增长的情况相一致。
2021年以来，我国统筹推进疫情防控和经济社会发展，经济保持稳步恢复。
在良好的宏观经济条件下，机床工具行业延续2020年下半年以来的恢复性增长态势，市场需求持续增加，进出口大幅度增长，机床工具行业运行持续保持向好趋势。资产组组合对应营业收入2021年大幅增长。
公司未来发展也面临一些风险，可能影响收入的主要风险包括：
（1）宏观经济下滑风险
受到新冠病毒肺炎疫情、中美贸易战等因素影响，全球经济存在较大不确定性。如果我国宏观经济增速出现下滑，下游行业存在固定资产投资增速放缓的可能性，进而对公司产品销售带来不利影响。
公司高端智能装备核心产品在大 3C 领域加速渗透，同时持续布局通用机床市场，立式加工中心类通用机床产品销售实现快速增长，宏观经济波动及新冠病毒肺炎疫情对公司业务的影响程度有限。未来公司将立足经营规划，扎实做好主业，抵御宏观经济下滑可能带来的风险。
（2）行业景气度下行风险
公司属于通用设备制造行业，所生产的高端智能装备产品面向 3C 和 5G 产
47业链、汽车零部件、模具、医疗器械、轨道交通、航空航天、石油化工装备、风
电、船舶重工领域的金属、非金属零部件精密加工。宏观经济环境波动可能导致有关行业固定资产更新放缓，公司所属行业景气度下行，进而导致行业市场竞争更加激烈、单个厂商订单下滑等。
综上所述，2021年以来机床工具行业市场需求持续增加，进出口大幅度增长，机床工具行业运行持续保持向好趋势，资产组组合对应营业收入2021年大幅增长。但考虑可能存在的宏观经济下滑、行业景气度下行的风险，故谨慎预测资产组组合未来营业收入增长率。
4、营业收入增长是否可持续。
资产组组合涉及公司产品主要为 3C 产品和通用产品。
3C 产品下游主要为智能手机、笔记本电脑和可穿戴设备等，IDC 全球季度
手机跟踪报告显示，预计智能手机出货量在2021年将达到13.8亿部，比2020年增长7.7%。这一趋势预计将持续到2022年，2022年出货量将达到14.3亿部，同比增长3.8%；2021-2025年的复合增长率将达到3.7%。随着全球可穿戴设备市场的逐渐兴起，可穿戴设备出货量不断增长。展望未来，IDC 预测 2021-2025年的复合增长率为 12.4%，到 2024 年将达到 6.371 亿件。据 Canalys 发布的全球PC 市场预测报告，预计 2021 年全球 PC 出货量增长 8.4%，达到 4.968 亿台，
2021-2025年预测期内复合增长率为3.5%。
资产组组合 3C 产品未来收入预测 2022 年增长率 1%，2023-2024 年保持 3%下降，之后保持稳定，该预测相对行业情况更谨慎，未来收入预测具有合理性。
通用产品主要应用于新能源及汽车零部件、5G 通讯、轨道交通、模具、工程机械等行业。未来机床制造业下游行业整体保持稳定增长，固定资产投资预计持续加大，机床新增需求有望持续增长。
资产组组合通用产品未来收入预测2022年增长率1%，2023-2024年保持5%增长，之后保持稳定，该预测与下游行业情况相匹配，未来收入预测具有合理性。
综上，机床下游行业景气向好，保障机床中长期需求，同时公司通过多项举措积极推进客户的维持和开发，未来收入预测具有合理性，可持续性较高。
【会计师核查程序及核查意见】
1、核查程序
（1）了解商誉减值评估管理的流程和控制；
48（2）评估管理层向外聘专家提供的数据的准确性及相关性；
（3）评估管理层采用的估值模型中采用的关键假设的恰当性及输入数据的合理性；
（4）将预计未来现金现值时的基础数据与历史数据及其他支持性证据进行核对，并考虑合理性；
（5）基于我们对事实和情况的了解，评估管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大估计和判断的合理性。
2、核查意见
结合公司商誉减值的具体测试过程，可回收金额、关键参数等进行复核的情况，相关预测数据具有合理性，未计提商誉减值准备是合理的；预测数据与公司本年营业收入大幅增长的情况相一致，营业收入增长可持续。
【保荐机构核查程序及核查意见】
1、核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
（1）获取资产评估机构出具的商誉减值测试报告及相关测算底稿，复核商誉减值测试报告中重要的项目：1）评估对象与评估范围；2）评估范围内主要资产情况；3）评估方法及相关参数的选择；4）评估假设；
（2）结合相关预测数据及公司未来发展的主要风险，检查相关资产组未来五年营业收入年化增长率的合理性及营业收入增长的可持续性。
2、核查意见经核查，保荐机构认为：
（1）综合考虑商誉减值的具体测试过程、可回收金额及关键参数的选取依据，该资产组未计提商誉减值准备具有合理性；
（2）本次商誉减值测试中，对相关资产组未来五年营业收入年化增长率的
预测数据系综合考虑可能存在的宏观经济下滑、行业景气度下行风险的谨慎预测，与公司本年营业收入大幅增长的情况并无冲突，公司营业收入增长具备可持续性。
六、年报显示，你公司投资性房地产期末账面价值为5.11亿元，本期增加
3.05亿元，系“存货/固定资产/在建工程转入”，此外，你公司2021年4月
4924日披露公告称将自用房地产转为投资性房地产，同时自2021年1月1日起对
投资性房地产的计量模式进行会计政策变更，由成本计量模式变更为公允价值计量模式，并追溯调整2019年和2020年的财务数据。
（一）请你公司补充说明报告期内转入投资性房地产的具体项目，实际用
途及使用情况，包括但不限于出租比例、起止时间、合同金额等，说明会计核算方法转换的原因及相关会计处理、转换时点确认的依据。
【公司回复】
1、报告期内转入投资性房地产的具体项目，实际用途及使用情况，包括但
不限于出租比例、起止时间、合同金额如下表所示：
50单位：万元
厂区总面公司名实际用出租面积出租本期期初金本期发生额公允价值本期期末出租起止报告期租项目名称积称途（平方）比例额（原值）变动损益金额时间金收入（平方）消费电子精密结构自用及东莞精按租赁合
件技改和扩建项目对外出107425.3899210.0092.35%20224.254672.23264.2025160.681898.87密同执行
-厂房建设租台群智能机械产业自用及宜宾创按租赁合园项目（四川宜宾对外出107040.2050116.6846.82%13283.9213283.92215.74世纪同执行产业园）租东莞创群智能制造自用及东莞创按租赁合
项目（东莞沙田产对外出110368.2911479.0610.40%-3695.633695.630.10群同执行业园租苏州台群新建生产自用及苏州台按租赁合用房项目（苏州产对外出124833.7944368.1035.54%-8827.14154.208981.34524.48群同执行业园租
上述房产中，仅对外出租部分计入投资性房地产。其中，宜宾创世纪、东莞创群、苏州台群投资性房地产期初金额为0，其房地产出租合同起始时间均在2021年度；东莞精密投资性房地产期初金额为20224.25万元，本期新增4672.23万元，新增部分的房地产出租合同起始时间均在2021年度。
512、公司投资性房地产会计核算方法的转换原因：
公司根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》第四章第十三条规定“企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：
（1）投资性房地产开始自用；
（2）作为存货的房地产，改为出租；
（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值；
（4）自用建筑物停止自用，改为出租。
公司根据实际经营情况，将公司自用性工业厂房用于出租以盘活公司资产，最大限度地提高公司资产使用效率和价值，财务上将此类资产以实际成本进行初始计量按投资性房地产模式进行会计核算。
为更加客观地反映公司持有的投资性房地产的真实价值，便于投资者了解公司客观的资产状况，公司于2021年4月21日发布关于投资性房地产会计政策变更的公告，公告披露自2021年1月1日起对位于东莞市东城区的东莞劲胜精密工业园的会计计量模式由成本模式变更为按公允价值模式，并对此项投资性房地产的会计计量实施了追溯调整。
3、投资性房地产公允价值计量的会计核算方法
根据《企业会计准则第3号-投资性房地产》相关准则，公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不对其计提折旧或进行摊销，并以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计
52入当期损益。
4、投资性房地产转换时点
根据《企业会计准则第3号-投资性房地产》所述：投资性房地产转换的确
凿证据包括两个方面：一是企业董事会或类似机构应当就改变房地产用途形成正
式的书面决议；二是房地产因用途改变而发生实际状态上的改变，如从自用状态改为出租状态等。
公司各地产业园的产权归属下属相关子公司，各子公司因经营发展需要，根据股东决定，并以各产业园与承租方签订租赁合同日期为投资性房地产转换时点，作为各产业园投资性房地产核算开始时间。
（二）请你公司结合上述回复以及房产所在地的租赁及交易市场活跃情况等，说明本次会计政策变更的合理性。
【公司回复】
公司目前房地产所在地的租赁及市场交易较为活跃，公司聘请了第三方评估机构对公司投资性房地产所在地的房地产市场交易情况进行调查，对公司持有的投资性房地产的公允价值进行合理测算评估，并出具相关评估报告。其公允性具有可靠的数据依据，具体评估情况如下：
单位：平方米序投资性房地可比物业产权持有人建筑面积所处区域周边可比物业所处区域号产物业名称所在片区
（1）东莞东城下桥工业园，位于东莞市银岭街东莞市东东莞劲胜精密东莞市东城区与银竹路交叉路口附
东莞劲胜精城区，与
1电子组件有限107425.38牛山社区伟丰近。（2）东城牛山外经
密工业园标的物业
公司路工业园，位于东莞市伟同片区恒路与汇京路交叉口附近。
（1）大泥村工业园位东莞市沙
东莞市创群精于沙田镇大泥村；（2）
东莞创群精东莞市沙田镇田镇，与
2密机械有限公110368.29西太隆工业园，位于东
密工业园港前路标的物业司莞市沙田镇河西路附同片区近。
(1)潘阳工业区，位于苏苏州市相州市相城区春秋路附
苏州台群工苏州市台群机苏州市相城区城区，与344368.10近；（2）漕湖产业园，
业园械有限公司黄埭镇太东路标的物业位于苏州市相城区春秋同片区路附近。
（1）临港经济开发区，宜宾市临位于四川省宜宾市翠屏港经济开宜宾创世纪宜宾市创世纪宜宾市临港经
453672.53区；领歌智谷产业园，发区，与
工业园机械有限公司开区产业大道位于四川省宜宾市翠屏标的物业区。同片区
531、周边租赁市场存在活跃的交易行为；
2、周边可比物业情况，数据来源于中工招商网、58同城等平台的市场公开数据；
3、周边可比物业在所处具体位置、配套、楼层、环境、用途、体量等与标
的物存在较强的可参照性。
如前所述，公司于2021年4月21日发布关于投资性房地产会计政策变更的公告，公告披露自2021年1月1日起将投资性房地产的计量模式由成本模式变更为按公允价值模式，能更加客观地反映公司持有的投资性房地产的真实价值，便于投资者了解公司客观的资产状况，更客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果；同时公司投资性房地产核算方法的转换，对公司报告期内损益影响较少，公司不存在利用该会计政策的变更调节公司当期利润的情形，亦不存在损害公司及股东利益的情况。
公司认为，投资性房地产相关会计政策变更更公允反映了公司实际经营财务状况，相关会计政策变更是合理的。
【会计师核查程序及核查意见】
1、核查程序
（1）访谈公司管理层，了解公司投资性房地产的具体项目、实际用途及使用情况和会计核算方法转换的原因；
（2）查阅公司截至报告期末对外所出租房产的租赁合同、取得报告期内公
司租赁收入数据，抽样检查租金收入的银行回单；
（3）获取评估师出具的投资性房地产评估报告。
2、核查意见经核查，我们认为，公司投资性房地产会计政策变更及会计核算符合企业会计准则的规定。
【保荐机构核查程序及核查意见】
（一）核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
1、访谈公司管理层，了解公司投资性房地产形成原因、核算方法转换的原
54因、转换时点依据等；
2、查阅相关企业会计准则及公司投资性房地产评估报告；
3、查阅公司投资性房地产物业的具体位置及面积，截至目前的实际用途及
使用情况，物业出租时间、面积、比例及租金等数据；
4、查阅公司截至目前对外出租房产的租赁合同，报告期内公司租赁收入明
细表及银行回单；
5、检索投资性房地产物业所在地可比物业的市场租赁价格及交易活跃程度。
（二）核查意见经核查，保荐机构认为：
1、公司将自用房地产转为投资性房地产核算的转换原因合理、转换时点依据充分，符合企业会计准则的有关规定；
2、公司投资性房地产由成本模式计量变更为以公允价值模式计量符合实际情况，具有合理性。
七、年报显示，你公司其他应收款期末账面余额为1.31亿元，其中性质为“其他”的款项金额为1.22亿元，此外，报告期内你公司对处于第三阶段（已发生信用减值）的其他应收款计提2786.73万元坏账准备。
（一）请你公司说明其他项目的具体构成、形成原因与资金用途、付款期
限、账龄、已计提坏账准备金额、交易主体的基本情况等，包括名称、具体关联关系（如有）、应收款项金额等，并说明相关资金往来是否已履行审议程序和披露义务，是否具备商业实质。
【公司回复】
1、截至2021年12月31日，上述其他应收款-其他1.22亿的具体构成明
细如下：
单位：万元客户名称关联关系款项性质应收额坏账准备账龄
1-2年：1546.28
东莞诚镓科技有限公司否设备销售款6679.426679.42
2-3年：5133.14
浙江星星科技股份有限公司否股权转让款2172.002172.002-3年常州诚镓精密制造有限公司否设备租赁款等1356.741356.742-3年
1年以内：113.11
广东鑫雅豪智能科技股份有限公司否设备销售款225.5816.90
1-2年：112.47
55深圳市鑫雅豪智能科技股份有限公司否设备销售款223.8111.191年以内
2-3年：202.61
东莞市恒正电子有限公司否设备租赁款208.26106.95
3年以上：5.65
个人1否代扣个税151.80151.801-2年个人2否代扣个税142.60142.601-2年个人3否代扣个税138.18138.181-2年个人4否代扣个税130.28130.281-2年个人5否代扣个税52.0252.021-2年东莞超明精密组件有限公司否设备租赁款49.2449.243年以上
2-3年：12.92
东莞市泽荣手机配件有限公司否设备租赁款36.9930.53
3年以上：24.07
深圳超明机械有限公司否设备租赁款11.9211.923年以上
代扣水电、预1年以内：561.15
其他否存电费、油卡586.2160.331-2年：12.47
等3年以上：32.59
2、相关资金往来是否已履行审议程序和披露义务，是否具备商业实质。
公司与相关交易主体发生业务时均有明确的合同、订单或交易事由，对于预计无法收回的其他应收款项，公司严格按照内部程序履行必要的审批手续，确保各项坏账准备的计提均符合内控程序。
2019年9月12日召开的第四届董事会第二十八次会议审议通过了《关于公司转让子公司股权的议案》，同意公司以4590万元转让东莞劲胜通讯科技有限公司51%股权。具体内容详见公司在巨潮资讯网发布的《关于转让子公司股权的公告公告》（公告编号：2019-087）。
根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》9.2条“应披露的交易”之披露标准，对照2020年度经审计财务数据，除上市股权转让外，2021年，公司与其他相关单位或个人发生的其他应收款单项及其累计发生额均未触及临时公告标准，无需履行事前审议程序或披露临时性公告。
其他应收款相关资金往来为公司开展的正常经营业务往来发生的资金结算，具有商业实质。
（二）请你公司说明处于第三阶段（已发生信用减值）的其他应收款的款
项性质、欠款方、交易背景、具体的减值迹象及发生时点，你公司已采取的催收措施及效果。
【公司回复】
2021年度公司期末单项计提坏账准备应收款余额的具体情况如下：
单位：万元
56期末余额具体的减值
公司采取的
名称款项性质关联关系迹象、发生
账面余额坏账准备计提比例(%)计提理由措施及效果时点
浙江星星经营困难，公司已启动股权款2172.002172.00100.00无法收回非关联方预计已无法科技股份法律程序。
收回。
有限公司
个人1代扣个税151.80151.80100.00无法收回非关联方公司组织多个人2
代扣个税142.60142.60100.00无法收回非关联方公司组织多次催收无次催收无果后续择个人3
代扣个税138.18138.18100.00无法收回非关联方果，预计款机采取法律项无法收程序，保障个人4
代扣个税130.28130.28100.00无法收回非关联方回。公司股东权益。
个人5
代扣个税52.0252.02100.00无法收回非关联方
合计2786.882786.88100.00----
公司应收浙江星星科技股份有限公司公司款项，为对方2019年收购本公司结构件业务的子公司股权而发生了应付未结清的股权转让款，该公司2021年出现重大经营困难被债权人向当法院申请重整，子公司星星精密科技（东莞）有限公司被债权人向法院申请破产，出现部分债务逾期，债务由担保方代偿及银行账号被冻结等情况，公司于2021年将应收剩下股权款项全额计提坏账。针对该公司应付未付股权款，公司向对方采取了电话催收、发送律师催款函等多种措施，同时向东莞市仲裁法院申请仲裁，目前该案尚在审理中。
公司应收个人1等自然人代扣个税款。截至2021年12月31日，公司对个人1等人的其他应收账余额分别为151.80万元、142.60万元、138.18万元、130.28
万元、52.02万元，合计614.88万元，相关人员为公司提供销售代理服务，公司支付相关代理服务费用并履行代扣代缴个人所得税的纳税义务。因对相关税种个税税率理解偏差公司在操作中存在少缴代扣代缴个税被税务机关追缴税款行为，造成上述应收往来款项。公司组织多次催收无果，预计其所欠款项收回可能性很小，报告期全额计提坏账准备。
八、年报显示，你公司存货期末余额为24.65亿元，较期初增长51.79%，
其中在产品余额为4.27亿元，较期初增长296.63%，坏账准备期末余额为222.8万元。请你公司说明在产品较期初大幅增长且增速远高于存货的原因，是否有在手订单的支持，并结合在产品的具体类别、账面价值和可变现净值等因素，
57说明期末在产品跌价准备计提的充分性，与同行业公司是否存在重大差异。
【公司回复】
1、在产品较期初大幅增长且增速远高于存货的原因，是否有在手订单支持。
（1）公司 3C 应用领域客户均为大客户，需求订单一般较大，故均需提前
备货也会增加在产品数量。另一方面，从在手订单的角度来看，2021年末，公司在手订单（含意向性）7000台左右；2022年一季度目前，公司新增在手订单（已签合同）数量超过4000台。为满足交付需求，在产品数量有大幅增加。
（2）公司新赛道通用业务发展迅速。2019年、2020年和2021年的通用领
域月均订单生产量分别为273台、395台和876台，收入规模从5亿，10亿，到
22亿，实现爆发式增长。公司结合销售情况及发展战略，加大了通用领域的投产，导致在产品也大幅增加。
（3）产能是目前制约公司增加市场占有率的主要因素之一，在产品主要是
“光机”（成品完成度的60%），在产品的大幅增长，可以大幅提高公司出货速度，增加公司市场竞争力。近几年，随着上下游新材料、新工艺的投入使用，下游客户需求特点发生较大改变，主要是订单频次增加，订单大，需求急。许多中小厂商从产能上无法满足行业发展的需求，订单会向能够满足交付条件的大厂商集中。为了不断适应行业需求变化和客户要求，公司对生产模式调整后，出货速度大幅提高，从接到订单到出货的时间大约是15天-60天。
（4）公司生产模式的升级导致在产品大幅增长。公司业务从 3C 应用领域
扩展到通用领域后，公司业务规模增加较快，订单的季节性对公司影响已大幅降低，原有熟练工人的数量不能满足订单增长需求，新工人占比提升明显。经验丰富的熟练工人装配调试的数控机床质量较高，新的工人由于生产经验不足，出品会直接影响产品质量。2021年后，公司结合售前售后及新业务拓展等综合情况，全年生产不再根据订单的季节性进行调整，而是进行常态化均衡排产。工人在常态化生产中得到锻炼，丰富经验和提高工艺水平，减少或降低售后维保率，使产品生产质量得到更有效的保证。
（5）随着多个工厂相继竣工、投产（其中，苏州工厂于2019年竣工并逐步投入使用，宜宾工厂于2021年竣工并逐步投入使用，东莞工厂于2021年底投入使用，湖州工厂于2021年初步建立），公司2021年生产线大幅增加。同时由于公司2019年、2020年、2021年的收入规模均大幅增加，根据在手订单及较好的
58市场预估，公司加大了生产投入，带来在线物料、半成品的大幅增长。
2、结合在产品的具体类别、账面价值和可变现净值等因素，说明期末在产
品跌价准备计提的充分性，与同行业公司是否存在重大差异。
（1）报告期公司存货在产品的情况：
单位：万元序号产品类别原值存货跌价准备净值
1光机半成品29334.66115.9529218.71
3铸件半成品3733.7946.213687.57
4其他套件半成品1323.0060.641262.36
5车间在制品8320.15-8320.15
合计42711.60222.8042488.79
（2）存货跌价准备计提方法如下：
根据《企业会计准则第1号--存货》第十五条规定：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
（3）公司在产品跌价准备测试过程：
针对在产品类存货，公司在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。公司对于单价较高的光机半成品、铸件半成品及车间在制品按单项进行减值测试，其可变现净值按对应所生产的产成品的一年内销售价格减去至完工时估计将要发生的
成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；对于少量用于研发和售后的半成品，由于没有近期的销售价格，公司综合考虑以材料销售价格等因素确定其可变现净值；对于单价较低的其他套件半成品公司按类别进行减值测试，并计提存货跌价准备。
（4）存货跌价准备计提是否充分
2021年度，公司销售综合毛利率达30.03%，宏观上不存在产品账面价值低
于可变现净值的情况。
为规范存货管理，公司拥有由战略供应链、标准件供应链、非标定制供应链构成的完整供应链体系，并进行全生命周期管理，供应链保障体系稳定、高效，减少由于采购计划而使得可变现净值低于成本的风险。在库存管理相关制度中，公司明确了定期盘点制度并严格执行，如盘点中出现产品报损等情形，则需按公
59司流程进行相应审批和处理，以确保存货的真实、准确。此外，公司通过健全的
ERP 系统对存货进行核算及日常管理，确保存货金额的准确性。
公司对呆滞物料每月进行上报处理，对无实际使用价值的物料及时报废处理。
公司2021年度在产品库龄主要集中在1年以内，金额占比99.30%。在产品呆滞情况少，减值可能性较小。
经测算，报告期公司在产品累计存货跌价准备222.80万元是充分的。
（5）同行业存货-在产品计提跌价准备情况：
单位：万元公司名称在产品原值减值金额减值比例
日发精机34568.91234.640.68%
国盛智科7290.0036.160.50%
海天精工27265.63-0.00%
浙海德曼2510.72-0.00%
科德数控10435.75163.551.57%
行业平均16414.2086.870.55%
创世纪42711.60222.800.52%
注：因大部分可比同行上市公司尚未披露年报，上表同行业取各公司2021年半年报数据测算。
从上可知，与可比同行业上市公司在产品减值率相比，公司在产品计提存货跌价准备率与可比同行业上市公司平均值基本相符，公司在产品存货跌价准备的计提是充分的，与同行业可比上市公司不存在重大差异。
【会计师核查程序及核查意见】
（一）核查程序
保荐机构执行了以下核查程序：
1、访谈公司管理层，了解公司在产品较期初大幅增长的原因；
2、了解公司的备货策略，对报告期末存货及在产品构成进行分析；
3、查阅公司在手订单明细、存货明细表、存货跌价测试表；
4、查阅公司的存货跌价准备计提方法，并分析其计提方法是否符合企业会
计准则；
5、查阅同行业可比上市公司计提的存货跌价准备比例情况。
（二）核查意见经核查，保荐机构认为：
1、公司报告期末在产品较期初大幅增长且增速远高于存货，主要系公司收
60入规模增长、在手订单增加、提升出货速度的需求增加、生产模式变化及产能增加等。
2、公司报告期末的在产品跌价准备计提充分、合理，与同行业上市公司不存在重大差异。
九、年报显示，你公司报告期内处置或报废固定资产的账面价值为1.34亿元，较上期大幅增长。请你公司列示处置报废固定资产的具体情况，包括资产类别、用途、取得时间、资产原值、累计折旧及资产减值金额、报废或处置的
原因、交易对象、交易金额、定价依据及公允性、损益的计算过程，并结合相关资产近三年的状态变化说明选择在报告期处置或报废的判断依据及合理性，同类资产是否均已处置完毕，是否已履行必要的审议程序与信息披露义务。
【公司回复】公司已更正年报信披列示中关于报告期内处置或报废固定资产的账面价值金额，更正后账面价值金额为1573.28万元，较上期增加549.40万元，主要系处置精密结构件相关资产所致。
1、公司报告期内固定资产处置或报废构成如下：
单位：万元分类资产类别原值累计折旧减值准备账面价值
办公设备438.59313.68110.6014.30
处置与报废机器设备17815.8210480.835799.781535.21
运输设备178.80154.360.6723.77
小计18433.2010948.865911.061573.28
61报告期公司处置或报废固定资产的具体情况：
单位：万元
序购置累计折旧减值准备账面价值*交易金额损益*融资租赁递延实际损益
类别原值*交易对象
号日期**（*-*-*）*（*-*）收益分摊*（*-*）
1机器设备2018年1957.69587.63727.97642.09深圳市台群自动化机械有限公司648.166.07160.5032.01
2机器设备2017年660.58296.62189.21174.75深圳市台群自动化机械有限公司205.1030.35153.84-123.50
3机器设备2016年740.97295.81318.41126.75深圳市台群自动化机械有限公司144.8518.10-3.5421.64
4机器设备2017年47.6831.674.2411.77深圳市台群自动化机械有限公司19.547.77-7.77
5机器设备2018年463.30199.85137.00126.45深圳市日高数控科技有限公司119.38-7.07-22.9215.84
6机器设备2016年199.4894.2049.0256.26深圳市日高数控科技有限公司50.27-6.00-1.99-4.01
7机器设备2017年6871.515584.731178.44108.34法院拍卖--108.34-157.1648.82
8机器设备2019年1622.301512.0259.3750.91法院拍卖--50.918.64-59.56
9机器设备2015年386.3054.90301.5329.87法院拍卖--29.87--29.87
10机器设备2013年1057.59460.17574.3023.12法院拍卖--23.12--23.12
11机器设备2012年268.80171.3085.9811.51法院拍卖--11.51--11.51
12机器设备2019年43.8416.416.1121.32苏州市来鑫德机械设备有限公司
13运输设备2010年85.1860.734.3320.13苏州市来鑫德机械设备有限公司
14机器设备2018年5.710.544.800.36苏州市来鑫德机械设备有限公司132.7490.39-90.39
15机器设备2011年5.091.872.860.36苏州市来鑫德机械设备有限公司
16机器设备2011年8.780.837.770.18苏州市来鑫德机械设备有限公司
17机器设备2018年147.3520.82108.2718.25广东鑫雅豪智能科技股份有限公司88.2970.040.3869.66
18机器设备2018年88.1118.9660.938.21广东鑫雅豪智能科技股份有限公司11.603.39-6.8710.27
19机器设备2018年158.26142.440.6715.16东莞华清光学科技有限公司7.96-7.19--7.19
6220机器设备2018年19.707.02-12.68深圳市智杰机械设备有限责任公司13.460.78-0.78
其他71项3594.981390.342089.85114.78其他243.85129.07-33.56162.63
小计18433.205911.061573.281685.22111.94-89.11201.05
10948.86
注：交易对象为法院拍卖的资产，指公司存在放参股公司星星精密科技（东莞）有限公司厂区的固定资产，星星精密被债权人申请破产，破产管理人将公司存放在星星厂区的设备一并法拍，所得拍卖款项列为破产资产处理。公司虽有向法院提出执行疑义，但尚未获得最终确认。基于谨慎原则，考虑到资产已拍卖处置公司于报告期全额确认损失处理。
632、固定资产处置的原因、定价依据及公允性、损益的计算过程
公司固定资产处置主要为公司原精密结构件业务遗留的固定资产设备。公司处置固定资产的定价依据为根据市场行情与客户谈判询价情况，采取竞价最优方式确定交易合同价，相关交易价格公允合理。公司财务核算处置固定资产时，将固定资产处置收入扣除固定资产账面价值和相关税费后的余额计入当期损益。
3、相关资产近三年的状态变化说明及在报告期处置或报废的判断依据及合
理性
公司精密结构件业务2018年出现巨额亏损，经董事会审批公司确定了精密结构件业务的整合与剥离战略方向。为全面落实精密结构件业务的剥离和整合工作，2019年1月起公司采取多种方案逐步剥离精密结构件相关的存货、固定资产、人员、应收债权、应付债务、结构件相关的子公司股权等。针对结构件固定资产的剥离，公司逐项盘点各种资产的使用状况，对于与市场价格出现较大偏差的资产，公司定期计提固定资产减值准备，同时公司采取出租、设备抵债、处置等多种组合方法，全部清理资产，最大限度地盘活公司资产使用价值，减少损失。
公司结构件固定资产的处置，严格按公司相关资产处置流程作业，包括处置资产的盘点、处置资产的方案选择、处置对象的选择、处置市场价格的对比，审计部门的监督管理，资产处置的审批决策等，均严格按照公司内控制度和流程操作，相关处置工作流程是规范的，合理的。
公司近三年固定资产处置情况统计表：
单位：万元类别2021年2020年2019年账面原值18433.2013352.7313825.64
累计折旧10948.869066.222821.73
减值准备5911.063262.634644.20
账面净值1573.281023.886359.71
从上表可知，随着公司加大结构件的整合与剥离工作，结构件固定资产得到快速处置和变现，最大限度地减少了公司资产的损失。
4、同类资产是否均已处置完毕，是否已履行必要的审议程序与信息披露义务。
截至2021年12月31日，公司精密结构件相关的固定资产净值为2740.65
64万元，相关资产公司已聘请第三方评估机构评估确定，不存在减值风险。同时将
持续加大结构件固定资产的处置力度，尽最大可能盘活资产，减少损失，力争在
2022年全部处置完毕。结构件相关固定资产已经评估，资产的处置预计不会对
公司业绩产生重大影响。
公司关于加快推进精密结构件业务剥离工作，2020年，11月17日，公司召开的第五届董事会第十二次会议、第五届监事会第十二次会议审议通过了《关于公司加快推进业务整合暨处置资产的议案》，独立董事发表了明确的独立意见。
十、你公司在“合并财务报表项目注释”中“信用减值损失”项目错误列
示了其他应收款坏账损失，同时你公司于2021年12月召开的临时股东大会审议通过了第一期员工持股计划，但在年报中对员工持股计划的实施情况选择了“不适用”。请你公司核实上述内容披露是否准确并全面核查年报全文是否存在其他信息披露错误情形，如披露有误请及时予以更正并公告。
【公司回复】
1、经核实，因公司财务人员工作疏忽，合并财务报表项目注释”中“信用减值损失”项目中第一行应为“应收票据及应收账款坏账损失”文字填写成“其他应收款坏账损失”，系文字性误列，现已更正如下：
单位：元项目本期发生额上期发生额
应收票据及应收账款坏账损失-141379311.52-95506879.64
其他应收款坏账损失-22938332.48-77127691.70
买方信贷-3872012.96-
合计-168189656.96-172634571.34
2、经核实，公司员工持股计划于2022年12月22日通过股东大会，公司于
2022年2月18日披露年报，中间处于年假及年报窗口期，尚有银行、信托、产
品成立、相关帐户开立等较多事项推进，并未正式开始实施。故公司在年报中对员工持股计划的实施情况选择了“不适用”。
经核查，公司年报全文不存在其他信息披露错误的情形。
特此回复。
65广东创世纪智能装备集团股份有限公司
2022年3月7日
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