九强生物:致同会计师事务所(特殊普通合伙)关于九强生物申请向不特定对象发行可转换公司债券的审核中心意见落实函中有关财务会计问题的专项说明（修订稿）

关于北京九强生物技术股份有限公司
申请向不特定对象发行可转换公司债券
的审核中心意见落实函中有关财务会计
问题的专项说明
致同会计师事务所（特殊普通合伙）致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层邮编100004
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www.grantthornton.cn关于北京九强生物技术股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的审核中心意见落实函中有关财务会计问题的专项说明
深圳证券交易所：
根据贵所于2022年2月25日出具的《关于北京九强生物技术股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的审核中心意见落实函》（审核函〔2022〕020039号）（简称“问询函”）的要求，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对问询函中提到的需要申报会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现将有关问题的核查情况和核查意见说明如下：
问询函3.2022年1月，国务院常务会议决定常态化制度化开展药品和高值医用耗材集中带量采购，进一步降低患者医药负担。依据申报材料，公司最近一年一期的前五大客户之一甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司与客户上海盛尔医疗器械有限公司实际控制人为同一人。
请发行人补充说明：（1）医药行业集中带量采购政策变化可能对发行人经营
带来的相关风险；（2）将受同一实际控制人控制的客户合并计算销售额，说明前五大客户及其销售额情况。
请保荐人核查并发表明确意见，会计师对（2）核查并发表明确意见。
回复：
一、发行人补充说明
将受同一实际控制人控制的客户合并计算销售额，说明前五大客户及其销售额情况。
报告期内，九强生物前五大客户（同一实际控制人合并计算）的销售情况如下：
2-1单位：万元
当期销售年份序号公司名称销售金额总额占比
甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司/上海
111482.699.43%
盛尔医疗器械有限公司
南宁金斯尔医疗用品有限公司/珠海金斯尔
2医疗用品有限公司/珠海朗瑞医疗器械有限5487.414.51%
公司
2021年1-9月北京金斯尔医疗用品有限责任公司/成都朗（未经审计）34667.443.83%金医疗器械有限公司
北京金朗瑞通医疗用品有限公司/合肥金朗
44596.243.77%
通生物技术有限公司
5上海九强生物技术有限公司3934.473.23%
合计30168.2424.77%
北京金斯尔医疗用品有限责任公司/成都朗
16433.207.59%
金医疗器械有限公司
南宁金斯尔医疗用品有限公司/珠海金斯尔
26308.427.44%
医疗用品有限公司
北京金朗瑞通医疗用品有限公司/合肥金朗
2020年34161.344.91%通生物技术有限公司
甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司/上海
43644.194.30%
盛尔医疗器械有限公司
5上海九强生物技术有限公司3506.104.13%
合计24053.2728.36%
北京金斯尔医疗用品有限责任公司/成都朗
17530.608.96%
金医疗器械有限公司
2上海九强生物技术有限公司6374.457.58%
南宁金斯尔医疗用品有限公司/珠海金斯尔
36159.077.32%
2019年医疗用品有限公司
北京金朗瑞通医疗用品有限公司/合肥金朗
44681.305.57%
通生物技术有限公司
5沈阳朗道生物技术有限公司3362.274.00%
合计28107.6933.43%
北京金斯尔医疗用品有限责任公司/成都朗
18677.9211.21%
金医疗器械有限公司
2上海九强生物技术有限公司6553.008.46%
南宁金斯尔医疗用品有限公司/珠海金斯尔
2018年35898.517.62%医疗用品有限公司
4沈阳朗道生物技术有限公司2805.433.62%
5北京金朗瑞通医疗用品有限公司2730.833.53%
合计26665.6934.44%
2-2注：上述前五名客户销售情况按照受同一实际控制人控制的客户合并计算。其中：
（1）甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司（于2020年3月成立）、上海盛尔医疗器械有限公司同受蒲硕楠控制；
（2）南宁金斯尔医疗用品有限公司、珠海金斯尔医疗用品有限公司、珠海朗瑞医疗
器械有限公司（于2020年6月成立）同受薛青控制；
（3）北京金斯尔医疗用品有限责任公司、成都朗金医疗器械有限公司同受冯雷控制；
（4）北京金朗瑞通医疗用品有限公司、合肥金朗通生物技术有限公司（于2019年2月成立）同受邵劲控制。
2018年度、2019年度、2020年度及2021年1-9月，发行人合并口径向前五大
客户的销售收入金额占当期销售总额的比例分别为34.44%、33.43%、28.36%及
24.77%，向最大客户的销售金额占公司当期销售总额的比例分别为11.21%、8.96%、
7.59%及9.43%。
报告期内公司合并口径前五大客户较为稳定，除甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司外，均为九强生物长期合作的经销商。报告期内，公司前五大客户的销售额的变动情况及原因如下：（1）报告期内，因终端客户需求下降，公司对上海九强生物技术有限公司、北京金斯尔医疗用品有限责任公司及成都朗金医疗器械有限公司
的销售额有所下降；（2）2020年及2021年1-9月，受益于新增大型三甲终端医院客户、终端医院需求增长及罗氏、贝克曼等其他品牌采购额较大，公司前五大客户新增甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司。
甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司（以下简称“悦新斯诺”）成立于2020年3月，实际控制人为蒲硕楠，与公司已有客户上海盛尔医疗器械有限公司（以下简称“上海盛尔”）实际控制人为同一人，2020年上海盛尔实际控制人蒲硕楠因业务范围扩大，新增甘肃区域终端客户，为方便供货，设立悦新斯诺开展甘肃区域业务。
基于发行人与上海盛尔的长期合作关系，经双方友好协商，新增悦新斯诺为公司经销商，于2020年签订合作协议并达成长期合作意向。
根据《关于公布的通知》，甘肃省内公立医疗机构采购体外诊断试剂均需通过阳光采购系统进行。
公立医疗机构于阳光采购系统中填写采购需求，采购价格参考阳光采购平台的价格，并与配送企业协商确定。订单确认后，由配送企业进行终端医疗机构配送。配送企
2-3业不从事实际的体外诊断试剂、仪器产品生产，仅开展简单的产品配送、终端维护工作，配合生产企业/上级经销商将产品销售配送至终端医院。悦新斯诺于2020年6月通过甘肃省阳光采购平台的配送企业认证，并按终端医疗机构需求向九强生物采购相关体外诊断试剂及仪器。
悦新斯诺除采购九强生物自产试剂、仪器外，还通过九强生物采购罗氏、贝克曼等其他品牌试剂及仪器。九强生物与罗氏、贝克曼等多家国际品牌厂商建立了战略合作关系，可以以较优惠的价格、较短的交货期向其采购仪器、试剂产品。此外，九强生物具有较好的市场口碑，较强的资金实力及履约能力，与罗氏、贝克曼等厂商的合作时间亦较长，因而罗氏、贝克曼等国际品牌厂商愿意提供一定的销售信用期。悦新斯诺成立时间短、注册资本及采购规模相对较小，在与罗氏、贝克曼等品牌厂商交易中议价能力较弱、较难获得信用期安排，因而采购价格较高，资金压力较大。基于上述原因，悦新斯诺通过九强生物采购其他品牌试剂及仪器。根据终端客户需求，九强生物与悦新斯诺签署销售协议，在自身采购的价格基础上加成一定的毛利率予以销售定价，采购商品按悦新斯诺的要求送达指定地点，即相关商品的控制权已转移给悦新斯诺，除因质量原因引起退货外，不存在其他退货安排、回购安排等情形。基于已签署的销售协议，九强生物分别与罗氏、贝克曼等品牌代理商签署采购协议。截至本报告出具之日，2020年及2021年1-9月悦新斯诺自九强生物采购的第三方品牌试剂均已实现终端销售。
2020年及2021年1-9月，公司对悦新斯诺销售额分别为3237.97万元和11231.05万元。2021年1-9月，由于终端客户需求增长，悦新斯诺采购额进一步上升，并成为公司第一大客户。公司对悦新斯诺销售额主要来自于悦新斯诺通过九强生物采购
第三方品牌产品。2020年度及2021年1-9月，悦新斯诺向九强生物采购的第三方品
牌试剂及仪器总额分别为3170.37万元和10791.27万元，占其当期总采购额的97.91%和96.08%；采购九强生物自产试剂及仪器总额分别为67.60万元和439.78万元，占当期总采购额的2.09%和3.92%。从毛利润构成情况来看，相较于销售自有产品，公司销售外购第三方品牌试剂、仪器业务的毛利率较低。2020年度及2021年1-9月，公司向悦新斯诺销售外购第三方品牌产品的毛利率分别为9.38%和13.82%，公司向悦新斯诺销售外购第三方品牌产品的毛利润分别为297.54万元和1491.57万元，占当期毛利润比重分别为0.34%和2.86%；2020年度及2021年1-9月，公司向悦新斯诺销售自产产品的毛利率分别为85.94%和92.24%；公司向悦新斯诺销售自产产品的毛利润分
别为58.09万元和405.65万元，占当期毛利润比重分别为0.07%和0.78%。2020年度及
2021年1-9月，公司向悦新斯诺销售外购第三方品牌产品及自产产品的毛利润分别
2-4为355.63万元和1897.22万元，占当期毛利润比重分别为0.41%和3.64%。
总体来看，公司向悦新斯诺销售外购第三方品牌产品及自产产品的收入规模及占比较大，但毛利润较低，对公司整体盈利能力的影响程度较小。公司未来将协同悦新斯诺加大九强生物自产试剂和仪器的销售。
二、会计师核查程序
我们执行了以下核查程序：
1、了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试关键控制执
行的有效性；
2、查询客户工商信息，核实客户同一实控制人的情况，复核同一实控制人控制
的客户合并计算销售额的准确性，并了解报告期内主要客户销售额变动的原因；
3、检查前五大客户的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，
评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
4、取得悦新斯诺公司工商资料，了解其与悦新斯诺公司合作的背景情况；
5、对收入实施实质性分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性；
6、选取样本核对合同、发票、签收单或验收单、收款记录，对前五大客户销售
及未结算应收账款执行函证程序；
7、抽查经销商提供的期末库存数量，分析其经销商期末库存的合理性；抽查经
销商报表、银行回款情况，分析其对终端销售的真实性；
8、针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单或验收单、发票及
其他支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
三、会计师核查意见经核查，我们认为：
报告期内公司合并口径前五大客户较为稳定，除甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司外，均为九强生物长期合作的经销商。
2-5此页无正文，为《关于北京九强生物技术股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的的审核中心意见落实函中有关财务会计问题的专项说明》之签字盖章页。
签字会计师：-王忠年樊江南
-桑涛谭瑛红
黄怀颖（已离职）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二二年三月七日
2-62-82-92-102-112-122-13