徐工机械:徐工集团工程机械有限公司模拟财务报表审计报告

徐工集团工程机械有限公司
模拟财务报表审计报告
天衡审字(2022)00023号
0000202201000870
报告文号:天衡审字[2022]00023号
天衡会计师事务所(特殊普通合伙〉审计报告
天衡审字（2022）00023号
徐工集团工程机械有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了徐工集团工程机械有限公司（以下简称徐工有限）根据模拟财务报表附注
二所述的编制基础编制的财务报表，包括2021年9月30日、2020年12月31日、2019年
12月31日的模拟合并及母公司资产负债表，2021年1-9月、2020年度、2019年度模拟合
并及母公司利润表、模拟合并及母公司现金流量表、模拟合并及母公司所有者权益变动表，以及相关模拟财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照模拟财务报表附注二所述的编制基础，公允反映了徐工有限2021年9月30日、2020年12月31日、2019年12月31日的模拟财务状况以
及2021年1-9月、2020年度、2019年度模拟经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于徐工有限，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2019年度、2020年度及2021年1-9月模拟财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对模拟财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
收入确认
1、事项描述徐工有限的主营业务主要系工程机械产品的销售，具体的销售收入确认政策如“模拟财务报表附注三31、32”所示。
如附注“五、模拟财务报表主要项目注释50”所示，徐工有限2019年度、2020年度、2021年1-9月分别实现主营业务收入750.97亿元、952.17亿元以及891.42亿元。
由于收入是徐工有限的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将徐工有限收入确认识别为关键审计事项。
12、审计应对
我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价与销售收入确认有关的关键内部控制设计的有效性，并对客户签收及收入确认等关键控制执行的有效性进行测试；
（2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移、控制权转移相
关的合同条款，评价徐工有限收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
（3）分机械产品类型对收入及毛利率执行分析程序，判断收入及毛利率变动的合理性；
（4）对报告期内记录的收入交易选取样本，核对至销售合同、发货记录、销售发票、验收记录、出口报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合徐工有限收入确认的会计政策；
（5）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本检查客户签收记录或出口报关单、核对销售合同，确认徐工有限的收入确认是否记录于恰当的会计期间；
（6）对报告期记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证和走访，以评价收入确认的真实性。
应收账款坏账准备
1、事项描述
如附注“五、模拟财务报表主要项目注释5”所示，徐工有限2019年度、2020年度、2021年1-9月应收账款余额分别是339.06亿元、373.76亿元以及476.09亿元，计提坏账准备分别是37.14亿元、51.46亿元以及53.42亿元应收账款账面价值占合并报表资产总额比分别是
25.03%、21.06%、25.69%。
由于计提应收账款坏账准备很大程度上基于管理层判断。因此，我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对应收账款坏账准备执行的主要审计程序包括：
（1）了解和评价管理层就客户信用控制相关的关键内部控制设计的有效性，对徐工有
限信用政策、应收账款跟踪及收回、坏账准备的计提等关键控制执行的有效性进行测试；
（2）获取各类应收账款的账龄、坏账准备计提等资料，评价应收账款坏账准备的计算方法是否正确；
（3）选取样本检查与应收账款余额相关的销售合同、销售发票、签收记录，分析应收
2账款坏账准备会计估计的合理性，并复核账龄划分的准确性；
（4）对于单项计提坏账准备的应收账款选取样本复核管理层对预计未来可收回金额作
出估计的依据，包括客户信用记录、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况；
（5）选取部分客户，检查期后回款情况，验证管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性。
四、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照模拟财务报表附注二所述的编制基础编制模拟财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制模拟财务报表时，管理层负责评估徐工有限的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算徐工有限、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督徐工有限的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据模拟财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序
以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就
3可能导致对徐工有限持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意模拟财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致徐工有限不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就徐工有限中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并
财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期模拟财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
六、其他事项我们提醒模拟财务报表使用者关注模拟财务报表附注二对编制基础的说明。本报告仅供徐工有限本次资产重组之目的使用。未经本所书面同意，本报告不得用于任何其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。
4此页无正文，为徐工集团工程机械有限公司模拟财务报表《审计报告>>(天衡审宇(2022)
00023号)签章页。
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