ST大有:河南大有能源股份有限公司监事会关于会计政策变更的说明

河南大有能源股份有限公司监事会
关于会计政策变更的说明
本次会计政策变更是河南大有能源股份有限公司（以下简称“公司”）根据中华人民共和国财政部（以下统称“财政部”）修订的相关
企业会计准则而进行的相应变更，不涉及对以前年度的追溯调整，对公司的财务状况、经营成果和现金流量不会产生重大影响。
一、会计政策变更概述1、财政部于2018年12月7日修订发布了《企业会计准则第21号-租赁》（以下简称“新租赁准则”）。
2、财政部于2017年7月5日修订《企业会计准则第14号-收入》（以下简称“新收入准则”），2021年11月2日，财政部会计司发布了关于企业会计准则相关实施问答，明确规定：“通常情况下，企业商品或服务的控制权转移给客户之前、为了履行客户合同而发生的
运输活动不构成单项履约义务，相关运输成本应当作为合同履约成本，采用与商品或服务收入确认相同的基础进行摊销计入当期损益。该合同履约成本应当在利润表“营业成本”项目中列示”。
3、财政部2021年12月31日发布的《关于印发的通知》（财会[2021]35号）（以下简称“解释第15号”或“本解释”），规定了企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理、资金集中管理
相关列报以及关于亏损合同的判断。二、会计政策变更具体情况及对公司的影响
（一）执行新租赁准则的会计政策变更
1、变更前采用的会计政策本次会计政策变更前，公司执行财政部2006年发布的《企业会计准则第21号—租赁》及其相关规定。
2、变更后采用的会计政策
本次会计政策变更后，公司自2021年1月1日期起执行新租赁准则。
3、本项会计政策变更主要内容
新租赁准则下，除短期租赁和低价值资产租赁外，承租人将不再区分融资租赁和经营租赁，所有租赁将采用相同的会计处理，均须确认使用权资产和租赁负债。
对于使用权资产，承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。同时承租人需确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理。
对于租赁负债，承租人应当计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，并在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。
（二）执行新收入准则的会计政策变更1、变更前采用的会计政策本次会计政策变更前，公司执行财政部2017年新修订的《企业会计准则第14号--收入》。并按新收入准则要求已经在2020年度将销售费用调整为营业成本列报。
2、变更后采用的会计政策及影响变更后，根据财政部会计司相关实施问答的规定，为履行客户销售合同而发生的运输成本在“营业成本”项目中列示，现公司将此会计政策变更的影响，列示如下：
“销售费用-运杂费”调至“主营业务成本-合同履约成本”
单位金额（元）
2021年2020年
销售中心（结算）4315358.314986010.72
千秋煤矿5223067.603764658.22
常村煤矿1317952.10194631.42
耿村煤矿及耿村洗煤厂6539116.043256149.55
新安煤矿1207547.761752963.24
储配中心864965.07246296.12
义络煤业-114932.48
义安矿业3901876.421210784.07
合计：23369883.3015526425.82
（三）执行解释第15号会计政策变更
1、变更前采用的会计政策本次会计政策变更前，公司执行财政部印发的《企业会计准则—基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。
2、变更后采用的会计政策及影响
公司将自2022年1月1日起执行财政部2021年12月31日印发
的解释第 15 号。根据解释要求，对固定资产达到预定可使用状态前EX~ 1iJf ~ rll~ *t r- ili fiiJ tr- ￡EX i !J tr- ￡ xt j~ t~ ~ 1f :*4? it~ Ji:itt 1ft§~ iffd ~ o :;lt1lli* 1t￡ fffl?t ill~ J!~m~ ~ fffl!W ftA7Jm ~ EfJ ?{ t ~f?it It WiJ
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