华仁药业:中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于公司前期会计差错更正专项说明审核报告

华仁药业股份有限公司
前期会计差错更正专项说明审核报告
中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
地址：北京市丰台区丽泽路 20号丽泽 SOHO Ｂ座 20层 邮编：100073
电话：(010)51423818传真：(010)51423816中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）
Z H O N G X I N G H U A C E R T I F I E D P U B L I C A C C O U N T A N T S L L P地址（ l o c a t i o n）：北京市丰台区丽泽路 2 0 号丽泽 S O H O B 座 2 0 层
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电 话 （ t e l ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 8 传 真 （ f a x ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 6关于华仁药业股份有限公司前期会计差错更正专项说明审核报告
中兴华核字（2022）第030025号
华仁药业股份有限公司全体股东：
我们接受委托，在审计了华仁药业股份有限公司（以下简称“华仁药业”）
2020年度合并财务报表并出具了中兴华审字（2021）第030084号标准无保留意见审计报告的基础上，审核了后附的《华仁药业股份有限公司前期会计差错更正专项说明》（以下简称“前期会计差错更正专项说明”）。
一、管理层的责任
根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定的要求，编制和对外披露专项说明，保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并提供真实、合法、完整的审核证据是华仁药业管理层的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。审计准则要求我们计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括检查、重新计算等我们认为必要的审核程序，并根据所取得的审核证据做出职业判断。
我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。三、审核结论
我们认为，华仁药业编制的《前期会计差错更正专项说明》我已按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如实反映了华仁药业前期会计差错的更正情况。
四、使用限制
本专项审核报告仅供华仁药业对外披露之用，不得用作任何其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
中国·北京中国注册会计师：
2022年3月29日华仁药业股份有限公司
前期会计差错更正专项说明（除特别说明外，金额单位为人民币元）华仁药业股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)于2022年发现以下前期会计
差错事项，本公司已对此相关会计差错进行了更正，并对前期财务报表进行了追溯调整。
一、前期会计差错更正的原因
公司于近期发现，公司编制的2020年度财务报表，部分会计处理及财务报表披露存在差错。为更准确反映各会计期间的经营成果，如实反映相关会计科目列报、准确反映各期间成本、费用情况，经本公司2022年3月29日第七届董事会第十二次会议批准，对前期会计差错进行追溯调整。
二、具体的差错及会计处理
1、2020年度更正的主要事项如下：
根据财政部2017年7月5日修订发布的《企业会计准则第14号—收入》（以下简称“新收入准则”）的规定，公司自2020年1月1日起执行新收入准则的相关要求。公司子公司青岛华仁医药有限公司自2020年8月起开展医药原料贸易业务，在业务开展初期，公司判断承担了商品的主要风险，因此按照全额法确认收入并结转相应的成本，并据此编制了2020年度、2021年第一季度、半年度、第三季度财务报表。
近日，公司对以上医药原料贸易业务进行了回顾，对业务判断不局限于合同的法律形式，而是更深层的业务实质，结合新收入准则以下条款：1）公司是否承担按照有关合同条款向客户提供商品的主要责任；2）公司是否在转让商品之前或之后并未承担该商品的存货风险；
3）公司是否拥有自主定价权，综上，公司认为在以上医药原料贸易业务中，在转让商品前
后公司实际上未承担商品的主要风险。出于谨慎性考虑，并结合专业机构的建议，公司确定以上医药原料贸易业务按净额法确认收入。2、2020年度受影响的报表项目前后对比情况
（1）合并资产负债表
2020年度
项目更正前金额更正金额更正后金额
应收账款862712538.00-256746356.65605966181.35
其他应收款16066481.29256746356.65272812837.94
（2）合并利润表
2020年度
项目更正前金额更正金额更正后金额
营业收入1616318827.74-299726589.731316592238.01
营业成本1052067815.72-299726589.73752341225.99
（3）合并现金流量表
2020年度
项目更正前金额更正金额更正后金额销售商品提供劳务收到
1466168099.85-41900884.951424267214.90
的现金
经营活动现金流入小计1565171657.25-41900884.951523270772.30购买商品接受劳务支付
1033032198.75-299726589.73733305609.02
的现金支付其他与经营活动有
70691277.03257825704.78328516981.81
关的现金
经营活动现金流出小计1575913077.31-41900884.951534012192.36
经营活动现金流量净额-10741420.06-10741420.06
（3）母公司资产负债表会计差错更正对母公司资产负债表没有影响。
（4）母公司利润表会计差错更正对母公司利润表没有影响。
（5）母公司现金流量表会计差错更正对母公司现金流量表没有影响。华仁药业股份有限公司
2022年03月29日