*ST明科:关于对包头明天科技股份有限公司年度财务报表审计出具非标准审计意见报告的专项说明【永证专字(2022)第310223号】

包头明天科技股份有限公司
2021年度财务报表审计
出具非标准审计意见报告的专项说明
永拓会计师事务所(特殊普通合伙)北京注册会计师协会业务报告统一编码报备系统
业务报备统一编码：110001022022530000740包头明天科技股份有限公司2021年度财务
报告名称：报表审计出具非标准审计意见报告的专项说明
报告文号：永证专字（2022）第310223号被审（验）单位名称：包头明天科技股份有限公司
会计师事务所名称：永拓会计师事务所（特殊普通合伙）
业务类型：专项审计
报告日期：2022年04月26日
报备日期：2022年04月26日
陈晓鸿(350100051454)
签字人员：
赵睿(110001020108)
(可通过扫描二维码或登录北京注协官网输入编码的方式查询信息)
说明：本备案信息仅证明该报告已在北京注册会计师协会报备，不代表北京注册会计师协会在任何意义上对报告内容做出任何形式的保证。关于对包头明天科技股份有限公司年度财务报表审计出具非标准审计意见报告的专项说明
永证专字（2022）第310223号
包头明天科技股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了包头明天科技股份有限公司（以下简称“贵公司”）
2021年12月31日的合并及母公司资产负债表，2021年度的合并及母公司利润
表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关合并及母
公司财务报表附注，并于2022年4月26日出具了永证审字（2022）第110024号无法表示意见审计报告。
根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2020年修订）》、《监管规则适用指引——审计类第1号》、《上海证券交易所股票上市规则》等规定，现对导致非标意见的事项说明如下：
一、审计报告中非标准意见的内容
如财务报表附注“五、（二）交易性金融资产”所述，截至2021年12月31日，贵公司交易性金融资产账面价值72000万元，占资产总额的59.87%，系购买的新时代信托股份有限公司（以下简称“新时代信托”）发行的“新时代信托·【恒新60号】集合资金信托计划”理财产品，该项信托计划到期日为2020年12月
24日。贵公司分别于2020年9月25日、2020年12月25日、2020年12月29日接到新时代信托通知，该信托发生违约，无法按约定向公司分配2020年6月
24日至2020年9月21日的季度收益1360.33万元、2020年9月22日至2020年12月21日的季度收益1390.90万元、2020年12月22日至2020年12月24日的收益45.85万元和兑付本金7.2亿元。
专项说明第1页贵公司经与新时代信托沟通，知悉新时代信托业已被中国银行保险监督管理委员会实施接管。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断贵公司该项投资的可收回性，以及以投资本金作为公允价值计量分类为交易性金融资产且其变动计入当期损益的恰当性。此外，贵公司该项资产的可收回性，以及主营业务全面停止经营，导致贵公司持续经营存在重大不确定性。
二、财务报表整体重要性水平
财务报表整体重要性水平的计算方法有两种：固定比率法和变动比率法。
1、固定比率法
使用固定比率法计算财务报表整体重要性水平的参考基准包括总资产、净
资产、营业收入和经常性业务税前利润，因贵公司营业收入为非持续性业务收入，且利润不稳定，所以使用固定比率法恰当的基准为总资产或净资产。
使用总资产作为基准计算的财务报表整体重要性水平为5929265.85元（未审资产总额*0.5%=5929265.85元），使用净资产作为基准计算的财务报表整体重要性水平为4241452.98元（未审净资产总额*0.5%=4241452.98元）。
2、变动比率法
规模越大的企业，允许的错报金额比率越小。变动比率法以总资产和总收入中较大者为基础确定一个变动百分比。按照变动比率法计算重要性水平包括以下两步：（1）确定总资产或总收入中较大者的范围；（2）根据重要性计算表，按“重要性水平=基数+系数×超过下限部分”公式计算重要性水平。
根据变动比率法计算的财务报表整体重要性水平为2025853.17元。
因为贵公司合并报表范围内各公司资产及经营状况存在差异，为避免贵公司高估收入及资产，低估成本及负债，同时，使用变动比率法计算的财务报表整体重要性水平明显低于固定比率法计算的重要性水平，基于谨慎性原则，我们在确定财务报表整体的重要性水平时使用变动比率法。
三、出具非标意见的依据和理由
专项说明第2页贵公司期末交易性金融资产账面价值72000.00万元，系购买的新时代信托股份有限公司发行的“新时代信托*【恒新60号】集合资金信托计划”理财产品。2020年7月17日，中国银保监会公告对新时代信托实施接管，接管期限为一年。根据中国银保监会相关公告，接管后，新时代信托继续照常经营，其债权债务关系不因接管而变化，接管组将依法履职，保持新时代信托稳定经营，依法保护信托当事人等各利益相关方的合法权益。2021年7月16日，根据中国银保监会相关公告，依据《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国银行业监督管理法》和《信托公司管理办法》规定，中国银保监会延长新时代信托接管期限一年，自2021年7月17日起至2022年7月16日止。但截至审计报告日，该项投资的兑付方案尚无法获取明确的意见，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断贵公司该项投资的可收回性，以及以投资本金作为公允价值计量分类为交易性金融资产且其变动计入当期损益的恰当性。此外，贵公司该项资产的可收回性，以及主营业务全面停止经营，导致贵公司持续经营存在重大不确定性。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条：“当存在无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论情形之时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见”以及第十条：“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大和具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见”的规定，当出现上述情形时，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。贵公司交易性金融资产账面价值72000万元，占资产总额的59.87%我们认为上述金额超过重要性水平，且为财务报表的主要组成部分，相关事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，因此，我们对贵公司2021年度财务报表发表了无法表示意见。
如果中国银保监会能够明确贵公司该项投资的兑付方案，确定能够兑付的具体金额，我们将能够根据明确的兑付方案确认明天科技公司该项投资的可收回性和交易性金融资产及当期损益的具体金额，上述出具非标意见的“受限”事项将会消除。
专项说明第3页四、对报告期财务状况和经营成果的影响我们目前无法判断上述无法表示意见涉及事项对贵公司2021年12月31日的财务状况和2021年度的经营成果和现金流量的影响。
五、涉及事项是否明显违反企业会计准则及相关信息披露规范性规定的说明
由于我们目前无法获取认定上述事项所需的充分、适当的审计证据，我们无法判断上述无法表示意见所涉及的会计处理是否存在明显违反企业会计准则及相关信息披露规范的规定的情形。
六、其他说明事项
本专项说明是根据证券监管机构的要求出具，不得用作其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
永拓会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：
（项目合伙人）：
中国*北京中国注册会计师：
二〇二二年四月二十六日专项说明第4页