光智科技:中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于公司年报问询函回复的审核报告

中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）
Z H O N G X I N G H U A C E R T I F I E D P U B L I C A C C O U N T A N T S L L P
地 址 （ l o c a t i o n ）： 北 京 市 丰 台 区 丽 泽 路 2 0 号 丽 泽 S O H O B 座 2 0 层
2 0 / F T o w e r B L i z e S O H O 2 0 L i z e R o a d F e n g t a i D i s t r i c t B e i j i n g P R C h i n a
电 话 （ t e l ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 8 传 真 （ f a x ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 6
中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于光智科技股份有限公司的年报问询函的回复审核报告
中兴华报字（2022）第010680号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
贵部于2022年5月4日出具了《关于对光智科技股份有限公司的年报问询函》（创业版问询函【2022】第196号，以下简称“196号问询函”），要求年审会计师对196号问询函中部分事项进行核查并发表明确意见。中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）及时组织相关人员对问询函提出的相关问题进行核查，现就问询事项中涉及年审会计师的相关问题进行回复说明，具体情况如下：
1.报告期内，你公司实现营业收入72403万元，同比增长
74.29%，净利润1066万元，同比下降55.22%，经营活动现金流量
净额为-17014万元，同比下降284.06%。其中，子公司安徽光智科技有限公司（以下简称“安徽光智”）红外光学业务实现营业收入
55694万元，占你公司营业收入的76.92%，实现净利润6228万元。
年报显示，2020年6月至2021年6月，安徽光智承接关联方先导稀
1材、先导先进等红外光学材料业务既有市场、客户、知识产权，将其
红外光学材料生产业务全部委托先导稀材、先导先进实施完成，并未实质开展红外光学材料业务生产活动，审计报告将你公司上述时间段的收入确认作为强调事项段提请关注。
（1）请说明安徽光智在未正式生产前就与红外光学业务客户、供应商签订合同的原因及合理性，原材料采购和产品销售的实际负责人员是否实质上属于委托加工方，安徽光智是否具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力，生产经营是否存在对关联方的重大依赖；
公司回复：
1.1.1安徽光智在未正式生产前就与红外光学业务客户、供应商
签订合同的原因及合理性
安徽光智在未正式生产前就与红外光学业务客户、供应商签订合
同原因在于以下四点：
第一，公司经营模式为“以销定产，以产定购”，商务环节必然
是生产环节之前。安徽光智根据客户订单安排生产计划，根据客户订单、原材料价格、经济订货量、生产计划以及库存情况等制定采购计划，并集中批量采购，因此与客户、供应商的合同订立时间早于正式生产环节。
第二，为确保上市公司在这一阶段的独立性，公司实际控制人朱
世会先生承诺从2020年4月20日起三个月内，实际控制人、控股股东及其关联方终止红外光学与激光器件相关业务，进一步保护了上市
2公司利益，避免了潜在同业竞争。
公司已与关联方签订《委托加工协议》后，公司已具备稳定、充分的履约能力，可以独立销售。经公司第三届董事会第二十九次会议（公告编号：2020-078）和公司2020年第四次临时股东大会（公告编号：2020-096）审议同意，安徽光智与关联方广东先导先进材料股份有限公司（以下简称“先导先进材料”）签订《委托加工协议》，先导先进材料接受在协议约定期限内安徽光智的产品《委托加工订单》，并保证将合格产品提供给安徽光智。委托加工协议期限自2020年5月29日起至2020年12月31日止，生产期限以安徽光智计划通知单确定为准。委托加工的生产模式是市场普遍存在的，安徽光智以委托加工的方式进行生产属于过渡期内为保持业务连续性所做的过渡性安排，已经本公司全体股东审议通过，并已披露（公告编号：2020-081）。
第三，正式生产前，安徽光智需要快速抢占市场、搭建属于自身供应链，保障上市公司与投资者的利益。红外材料及激光器件产业化项目建设期期间，为使安徽光智尽快获取该业务的市场，搭建稳定的原材料供应链，上市公司需要尽快与客户、供应商签订合同，实现销售和采购，这一做法具有商业合理性。
第四，安徽光智红外光学产品属于防疫物资，需要尽快推向社会协助抗疫。红外温测仪用关键部件锗晶片属于广东省疫情防控重点保障物资原材料，先导先进材料被国家工信部及广东省列为疫情防控重点保障企业，相关产品用于红外体温检测，属于防疫广泛使用的设备，而由于先导先进材料因第三点所述停止接单，故安徽光智需要签订采
3购、销售合同，确保防疫物资供应。
该日常关联交易属于正常的商业交易行为，本着合理、优势互补的原则，有利于提高公司产品市场占有率和收益，不会对公司的经营成果和财务状况产生不利影响，不存在损害公司及股东利益的行为。
相关产品由受托方加工完后交由安徽光智自行销售，受托方对加工成品无对外销售权利。
1.1.2原材料采购和产品销售的实际负责人员是否实质上属于委
托加工方
公司原材料采购和产品销售的实际负责人，均与安徽光智签订劳动合同，由安徽光智发放工资、缴纳社保公积金，属于安徽光智的员工。相关人员的工作职责明确，完全独立履行安徽光智规定的相关岗位工作职责，属于委托加工方安徽光智，不属于受托加工方。具体情况如下：
公司采购部负责国内生产原料、辅料、试剂、包材、气体、工程、
五金、配件、劳保用品等的采购工作。采购部负责人陈某主要负责公司采购制度的起草、修订，并报上级部门审批、负责公司采购流程的执行、检查及运行、按质按量按时完成辅料、试剂、包材、气体、工
程、五金、配件、劳保用品、办公用品等采购到货；不包含生产原料、
食堂粮油菜采购、建立合格供应商名录，定期组织质量部、体系部、生产运营中心等对供应商进行现场审核与评价、寻找新的供应商，组织相关部门对新增供应商进行审查、评估；决定是否纳入新的供应商名目等内容。采购部蒋某主要负责国内、外原材料采购业务。国际业
4务部的黎某主要负责国际原材料采购业务。
公司产品销售分为国际业务部和国内业务部两部分。国际业务部负责安徽光智产品的海外市场调研、光智品牌海外宣传、产品海外销售。国际业务部负责人曹某主要负责制定销售计划和目标及预算/审核，协调、规划、建议海外销售，促进品牌建设推动产品销售，海外客户及透过国内中间商的海外客户的开发和分析管理及合同洽谈、
国际客户商务接待，组织公司产品的海外销售网络推广，开展市场调查，分析、研究竞争对手，定期汇报市场情况提出有效地营销建议或意见等内容。国内业务部负责公司产品在国内的销售、交付、回款；
客户关系维护等工作。国内业务部负责人吴某主要负责公司国内销售制度的起草、修订，并报上级部门审批、确定销售策略、建立销售目标，制定销售计划、按照制定的销售制度对销售团队进行建设及管理、及时准确掌握市场信息及动向，分析市场动向、特点和发展趋势，为公司销售策略制定提供决策依据、对国内销售业务进行日常管理，包括不限于销售合同管理、订单处理及招投标工作实施跟进，包括标讯对接、跟进、实施等内容。
1.1.3安徽光智是否具有独立对外签订原材料采购合同和产品销
售合同的能力，生产经营是否存在对关联方的重大依赖安徽光智在承接关联方业务过程中，进行了独立谈判，具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力。安徽光智在承接关联方先导先进材料红外光学业务过程中，通过邮件、电话、微信沟通等形式与客户协商合同主体从先导先进材料变更为安徽光智，其中部
5分客户在邮件回复中明确同意变更，并在后续业务中与安徽光智签订合同，剩余客户在履行相应的供应商资质审核程序后，同意与安徽光智签订合同。
在安徽光智的红外光学销售业务中，销售客户中的关联方已按关联交易相应程序进行审议及披露，其他客户与实际控制人不存在关联关系，在销售流程中商务洽谈、自主选择销售客户、确定产品质量要求和技术标准、签订销售合同、存货发出、物流运输、客户签收均有
相应控制措施，产品有真实流转；安徽光智独立承担交货期、产品质量、货款回收等风险，不存在变相提供资金情况。在安徽光智的材料采购业务中，采购流程中市场询价与同质比价、选择供应商、签订采购合同、原材料购入、验收入库均有相应控制措施，材料有真实流转；
相关供应商独立承担交货期、产品质量、货款回收等风险，不存在变相提供资金情况。综上，安徽光智具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力。
安徽光智的生产经营不存在对关联方的重大依赖。安徽光智以委托加工的方式进行生产属于过渡期内为保持业务连续性所做的过渡性安排，已经公司董事会、股东大会审议，目前已逐步实现自主生产，并预计在2022年9月在红外光学业务主要环节实现自主生产。红外光学业务各环节的委托加工或自主生产对应的期间如下表所示：
工序委托加工委托加工+自主生产自主生产
提纯2020.04-至今————
晶体生长合成2020.04-2021.082021.09-2022.082022.09以后
6粗加工2020.04-2021.062021.06-2022.022022.03以后精加工（抛光、
2020.04-2021.062021.06-2022.022022.03以后
镀膜）精加工（单点
2020.04-2021.112021.12-2022.082022.09以后
工序）
（2）请说明相关知识产权的具体情况，包括但不限于知识产权
的名称、类别、产权归属、取得方式、账面价值、对应生产工艺，并说明相关知识产权的承继是否构成关联交易，是否履行审批程序和信息披露义务（如适用）；
公司回复：
1.2.1相关知识产权的具体情况
截至报告期末，公司专利权共82项。其中，与红外光学业务相关且安徽光智和安徽中飞已获授权的专利权共54项（不含未获授权的181项专利权），其中47项为从实控人处继承取得，7项为自主申请原始取得，账面价值均为0，具体情况如下：
序号名称类别产权归属取得方式对应生产工艺尾气处理
1.实用新型安徽光智受让自关联方化学气相沉积
装置粉尘处理受让自实控人
2.实用新型安徽光智化学气相沉积
装置及其关联方化学气相受让自实控人
3.实用新型安徽光智化学气相沉积
沉积炉及其关联方受让自实控人
4.收尘装置实用新型安徽光智化学气相沉积
及其关联方一种多腔室石墨沉受让自实控人
5.积装置及发明专利安徽光智化学气相沉积
及其关联方化学气相沉积炉一种用于目前主要应用
晶体生长 受让自实控人 于 SGGG 晶体、
6.实用新型安徽光智
的加热装 及其关联方 TeO2 晶体、闪置烁晶体。涉及到
7提拉法生长晶体的工艺。
一种化学气相沉积受让自实控人
7.发明专利安徽光智化学气相沉积
炉用石墨及其关联方沉积装置一种化学气相沉积受让自实控人
8.实用新型安徽光智化学气相沉积
炉用石墨及其关联方沉积装置按照国家职业卫生标准
GBZ/T
194-2007规定，
存在有毒气体受让自实控人
9.排风系统实用新型安徽光智泄漏可能的场
及其关联方所，事故排风次数不小于12次/h，事故排风通入尾气处理设施处理后排放。
尾气处理受让自实控人
10.实用新型安徽光智化学气相沉积
装置及其关联方目前主要应用
于 SGGG 晶体、
晶体生长 受让自实控人 TeO2 晶和闪烁
11.实用新型安徽光智
装置及其关联方晶体。涉及到提拉法生长晶体的工艺。
目前主要应用
于 SGGG 晶体、
受让自实控人 TeO2 晶和闪烁
12.耐火砖外观设计安徽光智
及其关联方晶体。涉及到提拉法生长晶体的工艺。
化学气相沉积炉的受让自实控人
13.实用新型安徽光智化学气相沉积
粉尘收集及其关联方装置目前主要应用
激光晶体 于 SGGG 晶体。
受让自实控人
14.及其制备发明专利安徽光智涉及到提拉法
及其关联方方法生长晶体的工艺。
8受让自实控人吸附法提纯气
15.纯化装置实用新型安徽光智
及其关联方体化学气相受让自实控人
16.实用新型安徽光智化学气相沉积
沉积炉及其关联方目前主要应用
于 SGGG 晶体、
受让自实控人 TeO2 晶体和闪
17.籽晶杆实用新型安徽光智
及其关联方烁晶体。涉及到提拉法生长晶体的工艺。
目前主要应用于闪烁晶体一种稀土
LYSO 晶体。涉硅酸盐晶
受让自实控人 及到 LYSO 晶
18.体中稀土发明专利安徽光智
及其关联方体的尾料处理，元素的提硅酸钇镥晶体取方法中稀土元素的回收工艺。
气体纯化受让自实控人用于对硒化氢
19.实用新型安徽光智
装置及其关联方进行气体提纯目前主要应用
于 SGGG 晶体、
晶体生长 受让自实控人 TeO2 晶体和闪
20.实用新型安徽光智
装置及其关联方烁晶体。涉及到提拉法生长晶体的工艺。
化学气相受让自实控人
21.实用新型安徽光智化学气相沉积
沉积炉及其关联方化学气相受让自实控人
22.实用新型安徽光智化学气相沉积
沉积炉及其关联方尾气处理受让自实控人
23.实用新型安徽光智化学气相沉积
装置及其关联方目前主要应用
于 SGGG 晶体、晶体生长
受让自实控人 TeO2 晶体和闪
24.的加热装实用新型安徽光智
及其关联方烁晶体。涉及到置提拉法生长晶体的工艺。
球面铣磨受让自实控人
25.实用新型安徽光智数控加工
刀具及其关联方目前主要应用热场装置
受让自实控人 于 SGGG 晶体、
26.及晶体生实用新型安徽光智
及其关联方 TeO2 晶体和闪长装置烁晶体。涉及到
9提拉法生长晶体的工艺。
一种化学气相沉积受让自实控人
27.尾气在线实用新型安徽光智化学气相沉积
及其关联方回收处理装置一种化学气相沉积受让自实控人
28.系统及供发明专利安徽光智化学气相沉积
及其关联方气装置和供气方法一种化学气相沉积受让自实控人
29.实用新型安徽光智化学气相沉积
系统及供及其关联方气装置一种高纯受让自实控人用于对硫化氢
30.硫化氢的实用新型安徽光智
及其关联方进行气体提纯提纯装置一种用于平面光学受让自实控人古典抛光红外
31.实用新型安徽光智
零件抛光及其关联方光学平片的夹具一种用于检测透镜受让自实控人
32.边缘厚度实用新型安徽光智厚度偏差检测
及其关联方偏差的设备目前主要应用一种锑化于红外晶体锑物晶体生受让自实控人化镓和锑化铟。
33.发明专利安徽光智
长装置及及其关联方涉及到提拉法生长方法生长红外晶体的工艺。
一种多线切割机的受让自实控人
34.实用新型安徽光智多线切割工艺
罗拉及多及其关联方线切割机一种夹具受让自实控人
35.实用新型安徽光智球面铣磨
及夹套及其关联方目前主要应用一种锑化通过自主申请于红外晶体锑
36.铟单晶的实用新型安徽光智原始取得化铟。涉及到提制备装置拉法生长红外
10晶体的工艺。
模压机的通过自主申请硫系玻璃成品
37.实用新型安徽光智
加热板原始取得模压非球面镜通过自主申请超精密非球面
38.片的模压实用新型安徽光智
原始取得模仁加工模具柱面抛光通过自主申请
39.装置及抛实用新型安徽光智柱面抛光
原始取得光机二类超晶格红外探测器芯片
的光刻、刻蚀、
金属电极、双层红外探测通过自主申请
40.实用新型安徽光智钝化和倒焊互
器原始取得
连、填胶、减薄、抛光等36道关键工艺流程和核心技术参数。
一种变焦通过自主申请
41.镜头及照实用新型安徽光智镜头生产
原始取得相机
MEMS 探测器芯片中关键光通过自主申请刻曝光夹具和
42.光罩夹具实用新型安徽光智
原始取得光刻工艺，显著提升 MEMS 芯片效率和良率。
高纯锌的受让自实控人
43.制备设备发明专利安徽中飞制备高纯锌
及其关联方及方法一种高浓度混合盐高浓度混合盐有机废水受让自实控人
44.发明专利安徽中飞有机废水处理
的处理方及其关联方工艺法和处理系统一种污水受让自实控人污水蒸发处理
45.蒸发汽处实用新型安徽中飞
及其关联方工艺理系统一种燃烧受让自实控人
46.实用新型安徽中飞镀膜工艺
枪及其关联方一种单晶受让自实控人
47.实用新型安徽中飞单晶提拉工艺
炉及其关联方
48.一种废气实用新型安徽中飞受让自实控人铟锡氧化物
11处理装置 及其关联方 （ITO）靶材的
及系统制备过程中，对采用火法回收产生的含氢气和铟锡粉尘的废气进行处理。
一种镜片受让自实控人单点金刚石车
49.装夹固定实用新型安徽中飞
及其关联方床加工镜片装置一种镜片受让自实控人数控车床镜片
50.实用新型安徽中飞
装夹装置及其关联方加工一种用于红外方形红外方形薄片受让自实控人
51.薄片窗口实用新型安徽中飞窗口产品包装
及其关联方产品的包工艺装箱一种硫化锌球罩毛受让自实控人硫化锌球罩毛
52.实用新型安徽中飞
坯的分割及其关联方坯切割工艺装置一种气体受让自实控人
53.置换控制实用新型安徽中飞化学气相沉积
及其关联方系统一种制备多晶碳化受让自实控人
54.硅的化学实用新型安徽中飞化学气相沉积
及其关联方气相沉积装置
1.2.2继承取得的知识产权的关联交易情况
以上知识产权中，47项知识产权的获得方式为受让自关联方，构成关联交易。47项知识产权转让的审议及信息披露情况为：2020年4月15日，上市公司召开董事会审议了《关于控股孙公司无偿受让专利权及专利实施许可的议案》，同意安徽光智受让关联方知识产权，关联董事表决时已回避，审批程序合规，以上情况公司已在《第三届董事会第二十六次会议决议公告》（公告编号：2020-053）、《关于控股孙公司无偿受让专利权及专利实施许可的公告》（公告编号：122020-056）中公告；2021年7月5日上市公司召开董事会审议了《关于全资子公司无偿受让专利（申请）权暨关联交易的议案》，同意安徽中飞受让关联方知识产权，关联董事表决时已回避，审批程序合规，以上情况公司已在《第四届董事会第二十一次会议决议公告》（公告编号：2021-079）、《关于全资子公司无偿受让专利（申请）权暨关联交易的公告》（公告编号：2021-081）中公告。
（3）请说明红外光学业务的委托加工费明细，包括但不限于类
别、金额、定价依据及公允性、确认时点，并说明是否存在关联方代付成本、代垫费用、虚增收入或调节利润的情形；
公司回复：
1.3.1说明红外光学业务的委托加工费明细，包括但不限于类别、金额、定价依据及公允性、确认时点
委托加工合同中按原料、工序、产品逐项列示了加工服务费单价。
加工服务费单价参考产品加工成本确定，单位加工成本包括受托方提供的辅料、包材、人工、检验、仓储及制造费用等，不包括安徽光智提供的原料。红外光学业务的委托加工费确认时点是委托方收回加工半成品或成品后，双方进行对账确认加工量和加工单价后进行结算，按月确认加工费。委托加工费明细如下：
序号产品大类加工费（万元）
1.二氧化锗578.01
2.区熔锗2317.73
3.锗单晶棒689.59
4.锗晶片878.66
5.硒化锌1754.01
6.贵金属344.93
7.硫化锌219.18
138.硫系玻璃79.83
9.硅片65.52
10.其他47.89
合计6975.35
定价依据及公允性方面，在委托期限内，先导先进材料保留的上述相关车间主要为安徽光智提供加工服务，故先导先进材料按照其固定成本和预计产量计算产品加工成本，并以产品加工成本确定加工服务费。其中，固定成本测算依据为，依据先导先进材料实施各项加工工序的生产车间/成本中心的历史投入及核算数据，计算生产车间在受托期限内的人工、制造费用、检验等固定费用。其中，计划产量依据安徽光智上年度销售情况及本年度客户需求量进行测算。该方法具有合理性、公允性。
综上，委托加工费用的定价依据合理，交易价格公平，具有公允性。
1.3.2说明是否存在关联方代付成本、代垫费用、虚增收入或调
节利润的情形
委托加工业务模式为：安徽光智独立对外接受红外光学材料订单、
独立对外采购原料，提供知识产权授权和生产工艺委托关联方进行加工生产，并独立的实现销售。被委托方仅收取加工服务费。不存在关联方代垫费用、代付成本、协助公司调节利润的情形。
（4）请结合红外光学业务的收入确认政策及上述问题回复，说
明该业务收入确认是否符合企业会计准则的规定，是否实质为贸易类业务，以总额法核算的具体判断依据及合理合规性。
公司回复：
141.4.1红外光学业务的收入确认政策
公司根据《企业会计准则第14号-收入》结合业务和交易的具体情况，红外光学收入的具体确认方法如下：
1）内销业务：
根据公司与客户签订的销售合同及客户签收确认情况，收入确认原则主要分为以下两种情形：
*一般以取得客户接收手续的时间作为收入确认时点；
*如果合同约定在卖方工厂交货，则以客户提货时间作为收入确认时点；
2）外销业务：
* 采用 FOB、CFR 和 CIF 贸易形式的，货物在装运港装船报关后，确认销售收入；
* 采用 DDP、DAP、DDU 贸易形式的，在货物报关出口、取得报关单且货物运抵合同约定地点后确认收入；
* 采用 EXW 贸易形式合同约定在卖方工厂交货，以发货时间作为收入确认时点；合同约定在第三方仓库交货的，以客户提货时间作为收入确认时点。
安徽光智红外光学业务具有真实的交易背景及商业实质，根据不同经营模式按照上述方法作为收入确认时点符合《企业会计准则第
14号-收入》。
1.4.2公司采用总额法核算该业务符合《企业会计准则第14号-收入》的相关规定。
15《企业会计准则第14号-收入》第三十四条规定，“企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：（一）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。（二）企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。（三）企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：（一）企业承担向客户转让商品的主要责任。（二）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。（三）企业有权自主决定所交易商品的价格。（四）其他相关事实和情况。”安徽光智与客户签订的《产品购销合同》进行了如下约定：（一）
产品质量标准应当符合安徽光智内控质检标准，销售人安徽光智对标的物质量负责；（二）标的物的所有权和风险自货物运输至购货方指定地点或装于受购货方控制的运输工具时转移。安徽光智与受托方签订的《委托加工协议》约定，在“红外光学与激光器件产业化项目”
16相应产品投产前的过渡期，由安徽光智独立对外接受红外光学材料订
单、独立对外采购原料，提供知识产权授权和生产工艺委托实际控制人原生产企业进行加工生产。在过渡期采用委托加工模式期间，安徽光智依据与客户签订的合同在 SAP 系统内向受托方下达“委托加工订单”，根据委托加工的需要，安徽光智办理委托加工材料出库，受托加工方办理来料加工的入库确认，受托方利用委托加工物资进行生产，并按照规定的时限和数量向安徽光智交付指定的产品。委托加工物资及加工产品所有权属于安徽，受托方只是受托加工产品合格后收取加工费用。安徽光智完成委托加工产品入库后，结算相应的委托加工费，根据销售合同约定以快递的方式发货，并取得客户快递接收回执作为销售结算依据。根据上述约定，安徽光智向客户转让商品前能够控制该商品安徽光智能够主导先导先进材料（委托加工的产品需符合安徽光智的质量标准）代表本企业向客户提供服务；安徽光智承担向客户转让商品的主要责任；安徽光智在转让商品之前承担了该商品的存货风险；安徽光智有权自主决定所交易商品的价格。
根据以上情况，结合安徽光智与受托方签订的《委托加工协议》以及安徽光智与客户、供应商签订的相关采购、销售合同，在商品的所有权和风险转移给客户之前，安徽光智具有商品的控制权，安徽光智在从事交易时的身份是主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。
综上，公司红外光学的收入确认符合企业会计准则的相关规定。
请年审会计师核查并发表明确意见，并结合生产制造型企业对于
17委托加工的通常做法、已取得的审计证据等，说明将红外光学业务收
入确认作为强调事项而非保留意见事项的原因及依据。
年审会计师回复：
（一）核查程序
我们复核了对公司执行2021年度财务报表审计的相关程序，并根据公司回复内容补充实施了我们认为必要的核查程序，包括但不限于：
1.查阅安徽光智《组织架构图》、《员工名册》，访谈采购和销售人员，了解采购和销售的业务流程、具体情况，实施穿行测试等；
2.获取大额采购和销售合同，查阅相关合同条款；
3.查阅合同审批单据，检查申请人和审批人是否为安徽光智职工；
4.查阅委托加工合同及定价测算依据；
5.检查委托加工相关业务实物流转、委托加工费发票开具、结算
付款等情况；
7.取得安徽光智知识产权证书、专利转让合同，查阅光智科技相
关董事会决议、监事会决议、关联交易公告；
8.结合采购、销售业务循环检查和营业收入审计等综合判断收入
确认是否符合企业会计准则的规定。
（二）核查结论经核查，我们认为：
1.安徽光智关联方先导稀材、先导先进材料2020年7月20日终
止与红外光学材料的相关业务，安徽光智2020年6月开始逐步承接
18红外光学材料业务相关市场、客户及订单，在红外光学材料业务转移
过渡期（正式生产前）采取生产业务全部委托关联方实施的业务模式，在此期间，安徽光智与相关业务客户、供应商签订合同具有商业合理性。
2.安徽光智原材料采购和产品销售的实际负责人员为本单位职工，具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力，但海外采购和销售业务，有部分业务需要关联方的海外团队提供必要支持。
3.2021年6月开始，红外光学材料生产线完工投入使用，逐步转向自主生产。截至报告期末，除材料提纯工序全部委托关联方实施或直接从第三方采购提纯后产品外，晶体生长合成、粗加工、精加工工序全部转为自主生产与委托关联方加工同时进行，生产经营不存在对关联方的重大依赖。
4.安徽光智和安徽中飞知识产权情况属实，无偿受让关联方知识
产权构成关联交易，已经光智科技董事会、监事会审议通过，并履行了信息披露义务。
5.安徽光智委托关联方加工事项定价依据合理，具有公允性，不
存在关联方代付成本、代垫费用、虚增收入或调节利润的情形；
6.安徽光智承接了关联方先导先进材料红外光学材料业务既有
市场、客户、知识产权后，结合自有销售团队的业务开发，独立对外采购原材料、接受红外光学材料订单并自主对客户实现销售，委托关联方先导先进材料进行加工过程中，待加工原材料属于安徽光智的存货，受托加工方先导先进材料并未取得该原材料的控制权，安徽光智
19对委托先导先进材料加工生产红外光学材料业务产品属于购买委托
加工服务，不属于贸易类业务，安徽光智作为所售标的商品的主要责任人，相关收入确认采用总额法核算，符合企业会计准则的相关规定。
（三）作为强调事项而非保留意见事项的原因及依据
委托加工，是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。委托加工业务必须同时符合两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
结合制造型企业委托加工的通常做法和前述核查，我们认为安徽光智2020年6月至2021年6月红外光学材料相关收入确认符合企业
会计准则的规定，且已在财务报表中恰当列报和披露，不属于发表保留意见的事项。但在正式生产前将红外光学材料生产业务全部委托关联方实施完成，属于业务转移的过渡期为保持业务连续性所做的过渡性安排，该业务模式不具有持续性，对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，根据《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第九条“如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（二）当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键
20审计事项》适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。”的相关规定，我们在审计报告中增加了该强调事项，以提醒财务报表使用者理解财务报表时予以关注。
2.报告期内，你公司国外收入为22912万元，占营业收入的
31.65%，同比增长110.10%；国外业务毛利率为34.29%，国内业务
毛利率为24.12%；贸易类业务毛利率为28.84%，同比增加23.71个百分点。审计报告保留意见涉及事项之一为，安徽光智与美国客户Novotech Inc.签订的三份销售合同“相关交易时间、品种、金额以及交货方式与该客户往年交易出现重大变化，无法确认安徽光智与该客户的上述交易的商业合理性、真实性”。
（1）请按照制造类-铝合金材料及零部件、制造类-红外光学与激
光材料、贸易类，分别列示2020年、2021年国内外收入、净利润、毛利率、变动情况及原因，并列示上述三类业务国内外前十大客户、供应商基本信息，销售/采购内容，合同金额，应收账款及期后回款，预付金额、预付占比及发货情况，是否为最终客户或供应商，客户、供应商与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联
关系或其他利益关系，是否存在虚增收入的情形，并报备主要销售合同、采购合同、出入库凭据、发货单、物流单据、回款凭证、客户邮
件、收款单等凭证；
21公司回复：
2.1.1按照制造类-铝合金材料及零部件、制造类-红外光学与激光材料、贸易类，分别列示2020年、2021年国内
外收入、净利润、毛利率、变动情况及原因
2021年2020年
业务分类区域收入（元）毛利（元）毛利率收入（元）毛利（元）毛利率
制造类-铝国内147443143.2216068639.1410.90%141513667.5418281936.6512.92%合金材料及
零部件国外//////
制造类-红国内298764182.1588334364.9729.57%101498830.0542767936.0142.14%外光学与激
光材料国外215324579.4576597096.2935.57%84867557.6231450296.4437.06%
国内37864288.2212921105.7034.12%47729808.682031786.224.26%贸易类
国外13798702.471978601.7114.34%23639182.241628552.816.89%
制造类—红外光学与激光材料业务2021年收入较2020年大幅增长，主要原因为2021年红外光学业务竣工投产，产量产能加快释放，促进收入快速提升；安徽光智红外光学业务自主生产后，设备调试及产能处于爬坡阶段，固定
22资产折旧大幅增加，员工人数从期初150增加至期末783人，导致制造类—红外光学与激光材料业务毛利率下降。
国内贸易业务毛利率增加主要是因为2020年公司贸易类业务品种之一是螺纹钢等产品，毛利较低，2021年贸易中高毛利率的红外材料相关贸易业务增加，从而拉高国内业务毛利率水平。
2.1.2并列示上述三类业务国内外前十大客户、供应商基本信息，销售/采购内容，合同金额，应收账款及期后回款，预付金额、预付占比及发货情况，是否为最终客户或供应商销售业务：
2021年制造类-铝合金材料及零部件前十大客户
序是否终端当年合同金额应收账款余额期后回款客户名称经营范围区域销售内容
号客户（元）（元）（含票据）（元）
有色金属压延加工、常用
1第一名国内是挤压材-
有色金属冶炼等18181355.001322147.45
2第二名销售金属材料国内否挤压材-
919870.773824672.44
有色金属延压加工、销售
3第三名国内否挤压材
铝及铝合金材料等6938478.301373.501373.50
批发兼零售：金属材料、
4第四名国内否挤压材--
金属制品等8532458.00金属切割及焊接设备销
5第五名国内是深加工、锻件
售、金属结构制造等10154719.501889011.3450000.00
23铝合金锭、铝材、铝钢材
6第六名国内否挤压材
深度开发产品7762460.16--
精密零件加工、专用设备
7第七名国内是深加工、锻件
安装等7461630.2614152085.262361719.58
金属材料、金属制品批发
8第八名国内否挤压材--
零售5413280.21
9第九名销售金属材料及制品国内否挤压材--
6494250.15
铝材、铝棒、铝管、铝锭、
10第十名铝杆、铝线、铝板、铝箔、国内否挤压材4745736.84-
钢砂批发、零售
2020年制造类-铝合金材料及零部件前十大客户
序是否终端当年合同金额年末应收账款期后回款客户名称经营范围区域销售内容
号客户（元）余额（元）（含票据）（元）
1第一名销售金属材料国内否挤压材12733294.5222005393.2422005393.24
铝、镁及其合金加工、设
2第二名国内是挤压材14252908.22--
备制造
有色金属压延加工、常用
3第三名国内是挤压材13725146.083238739.583238739.58
有色金属冶炼等
精密零件加工、专用设备
4第四名国内是深加工、锻件10446659.5010469183.009823619.58
安装等
有色金属延压加工、销售
5第五名国内否挤压材7538254.51--
铝及铝合金材料等
6第六名金属制品制造及销售国内否挤压材8668000.005919911.705919911.70
7第七名金属材料销售、超材料销国内否挤压材1891742.951674439.511674439.51
24售、增材制造装备销售等
铝制品制造、加工；金属
8第八名国内否挤压材740496.68--
材料销售等柔性输电换流阀及阀控装
备、高低压静止无功发生
9第九名器、智能高低电配电柜及国内是机械加工4284533.00
530940.25530940.25
其他电力电子装置的研
发、制造和销售。
金属材料、金属制品、建
10第十名筑材料（除危险品）批发国内否挤压材742198.72--零售，模具加工及销售等
2021年制造类-红外光学与激光材料前十大客户
序是否终端当年合同金额年末应收账款期后回款客户名称经营范围区域销售内容
号客户（元）余额（元）（含票据）（元）
生产经营光学器材透镜、销售锗圆片、锗透
光学镜头及组件、光学仪镜、硒化锌透镜、
1第一名器及组件、投影机、数字国内是硫化锌透镜、硫系45038012.7216032385.7616032385.76照相机关键件（高精度光玻璃圆片、硫系玻学镜片）等璃透镜等
2第二名无法查询国外是区熔锗、锗单晶段42379965.508374006.29938856.86
25销售锗圆片、锗透
红外线镜片、镜头的设计、
镜、硒化锌透镜、
加工、装配；夜视产品的
3第三名国内是硫化锌透镜、硅透35548149.7016409919.0010407255.01
设计、组装；光电仪器的
镜、硫系玻璃透镜
设计、装配等等其他有色金属压延加工；
销售含银含金物
4第四名有色金属、矿产品批发兼国内是28659067.25-
料等-零售等
锗透镜、硒化锌圆
5第五名无法查询国外是27248956.891849964.501849964.50
片
化学新材料及其它器件、
整机的研究、中试和生产、
销售、技术开发、技术服
6第六名务、技术咨询、技术转让，国内是销售二氧化锗22500016.81533312.61
-
实验装备的研制、生产，机械零件加工，机械设备维修光机电产品和激光产品及
销售区熔锗、砷化
配件的研发、生产、组装、
镓圆片、硒化锌方
7第七名销售；计算机软件销售；国内是22073422.062163080.851123345.92
片、硒化锌圆片、自营和代理各类商品及技
锗透镜、锗圆片等术的进出口业务
提取、提炼和销售从各种
8第八名材料来源产生的工业金属国外是二氧化锗19960647.6416305852.7516305852.75
及其化合物
26有色金属销售；半导体材
料的加工和销售；新能源
材料及电子材料的技术研锗透镜、锗圆片、
9第九名国内否16095363.63432431.00432431.00
发、技术服务；自营和代锗方片理各类商品和技术的进出口业务
10第十名无法查询国外是锗透镜、硅透镜11406483.261291489.341291489.34
2020年制造类-红外光学与激光材料前十大客户
序是否终端当年合同金额年末应收账款期后回款客户名称经营范围区域销售内容
号客户（元）余额（元）（含票据）（元）
1第一名无法查询国外是区熔锗30791887.4822070446.651888236.78
光学透镜、棱镜、镜头、
望远镜、放大镜、门镜、
眼镜、载玻片及仪表配件
2第二名国内是锗方片、锗圆片等21129645.838870726.788870726.78
制造、销售；光电仪器设
计、研究、开发、技术转让等
硒化锌透镜、硒化
3第三名无法查询国外是13686479.652540230.11
锌圆片、锗透镜等2540230.11
红外线镜片、镜头的设计、
加工、装配；夜视产品的硅透镜、硫系玻璃
4第四名设计、组装；光电仪器的国内是透镜、锗透镜、硒11504280.047002347.257002347.25
设计、装配；货物及技术化锌透镜等进出口业务
5第五名无法查询国外是锗透镜、锗圆片11439970.151300878.451300878.45
276第六名不适用国内是锗圆片10649054.407355085.707355085.70
制造、加工、组装、销售：
硫化锌透镜、硫化
光学镜头及镜片、仪器仪
7第七名国内是锌圆片、硒化锌透8578175.113430834.003430834.00
表、电子元件及组件、公
镜、锗透镜等共安全设备及器材
光学仪器、光学镜头、镜
片、光学零件初模、水晶硒化锌透镜、锗透
8第八名国内是8069490.513312501.102380585.00
工艺品及光学机械制造，镜、锗圆片贸易，销售硅透镜、硒化锌圆
9第九名无法查询国外是片、锗透镜、锗圆7855255.011338685.021338685.02
片光机电产品和激光产品及
配件的研发、生产、组装、硫系玻璃透镜、硒
10第十名销售；计算机软件销售；国内是化锌方片、硒化锌7020776.842448219.862448219.86
自营和代理各类商品及技圆片、锗透镜等术的进出口业务
2021年贸易类前十大客户
是否终当年合同金额年末应收账款余期后回款序号客户名称经营范围区域销售内容
端客户（元）额（元）（含票据）（元）
1第一名无法查询国外是二氧化锗25720874.102629109.642629109.64
危险化学品生产、危险化学品经
2第二名营、特种设备制造、特种设备安国内是氧化锗4525000.00--
装改造修理、道路货物运输等
3 第三名 经营本企业自产品及技出品业 国内 是 In（1.89%） 4257288.00 28.00 -
28务；经营本企业生产所需的原辅
材料、仪器仪表、机械设备等
无法查询锗透镜、锗圆
4第四名国外是片、硫化锌块39189325.77--
料
提取、提炼和销售从各种材料来
5第五名国外是二氧化锗19960647.643454035.483454035.48
源产生的工业金属及其化合物有色金属、稀有金属（国家专控
6第六名除外）的加工；紧固件产品的研国内否钛棒2975000.00--
发、生产与销售等
承担军事电子装备与系统集成、
7第七名武器平台电子装备、军用软件和国内是铝管材1853082.00--
电子基础产品的研制、生产等
技术服务、技术开发、技术咨询、
技术交流、技术转让、技术推广；
8第八名国内是铜材3610549.75409150.07409150.07
专用设备制造、通用设备制造；
机械电气设备制造等
9第九名无法查询国外是二氧化锗9168390.49--
无法查询二氧化锗、硅
10第十名国外是1178144.50--
方片
2020年贸易类前十大客户
是否终年末应收账款余期后回款
序号客户名称经营范围区域销售内容合同金额（元）
端客户额（元）（含票据）（元）
29机电产品、化工产品、电子元器
1第一名件、仪器、仪表、机床配件、废国内否盘螺、螺纹钢28538029.18
-旧物资回收
2第二名无法查询国内是氧化锗8160001.753660001.753660001.75
许可项目:危险化学品生产、危险
3第三名国内是氧化锗4150000.00--
化学品经营阀门和旋塞研发；阀门和旋塞销
锻棒、铝棒材、4第四名售；通用设备制造（不含特种设国内是2661218.30-铝管材备制造）等
5第五名无法查询国内是铝管材2564700.00--
硒化锌透镜、
6第六名无法查询国外是硒化锌圆片、13686479.65--
锗透镜等
金属制品和化工产品销售;投资
7第七名国内是区熔锗2365102.20--
兴办实业
8 第八名 无法查询 国外 是 二氧化锗 6N 12113420.83 1865662.27 1865662.27
有色金属、稀有金属)的加工;紧
固件产品的研发、生产与销售;
9第九名国内否钛棒1025000.00-
本公司经营范围内产品及技术的进出口贸易
区熔锗、碎锗、
10第十名无法查询国外是2581165.15--
锗圆片
30采购业务：
2021年制造类-铝合金材料及零部件前十大供应商
序是否为最
供应商全称经营范围区域采购内容本期发生额（元）预付金额（元）预付占比号终供应商
有色金属、钢材、润滑油、金属
1第一名国内否铝锭、纯金属57897475.21--
矿产品及炉料
铝制品生产、加工、制造，金属
2第二名国内否铝锭16705507.05--
材料及制品等
3第三名电力及热力的生产、销售国内是电9389129.11--
铝材、铝合金净化材料、金属添
中间合金、添加
4第四名加材料生产、技术研发；铝合金、国内是5300531.67--
剂
金属辅料加工、销售等
通用机械研发、制造、销售；机
5第五名械零部件的加工、制造、销售；国内是铝管、锻件4938920.13--机械加工。
金属结构制造。批发兼零售：铝
6第六名材、铝镁合金材、铝镁粉合金材国内是废铝4505153.06--
料等
铝合金、轻合金制品及配件的研
7第七名国内是异型管2849929.85--
发、加工及销售
销售：金属材料及产品、矿产品、
8第八名国内否铝锭1775154.43--
五金交电等
9第九名金属材料制造、金属材料销售。国内是铝锭1771890.67165030.790.63%
10第十名批发兼零售：金属材料、非金属国内是中间合金、添加1624711.73--
31材料、坩锅、铝型材等剂
上述仅内蒙古创源合金有限公司期末有预付账款余额，该合同在期后已发货。
2020年制造类-铝合金材料及零部件前十大供应商
序是否为最
供应商全称经营范围区域采购内容本期发生额（元）预付金额（元）预付占比号终供应商
铝制品生产、加工、制造，金属
1第一名国内否铝锭73432965.61--
材料及制品等
2第二名电力及热力的生产、销售国内是电9228754.15--
电线、电缆经营；配电开关控制
中间合金、
3第三名设备销售；有色金属合金销售；国内是5385211.82--
添加剂金属材料销售等
其他有色金属压延加工。铝基中中间合金、
4第四名国内是3652583.66--
间合金、的制造、销售添加剂
桥架生产、销售、安装；建筑安机柜、外壳等材
5第五名国内是2731667.00--装；稀有金属机械加工等料
有色金属、钢材、润滑油、金属
6第六名国内否铝锭、纯金属2451450.65--
矿产品及炉料
批发兼零售：金属材料、非金属中间合金、
7第七名国内是1853581.04--
材料、坩锅、铝型材等添加剂
铝材、汽车轮毂、合金铝深加工
8第八名国内是铸锭1764914.93--
产品生产、加工、销售
金属切割及焊接设备销售、金属
9第九名国内是加工费1052499.80--
结构制造等
10第十名黑色、有色金属材料及制品、建国内否不锈钢板、铝板708077.23--
32筑材料、五金工具、量具刃具、等材料
管件阀门、电线电缆、机床配件、标准件的批发零售。
2021年制造类-红外光学与激光材料前十大国内供应商
序是否为最
供应商全称经营范围区域采购内容本期发生额（元）预付金额（元）预付占比号终供应商
锗材料、有机锗、锗饰品、金、
银饰品的加工、销售；光学产品、
高纯二氧化锗、
1第一名太阳能锗抛光片、光电子技术的国内是168992710.57--
锗锭
开发、研制、生产、销售及进出口等
有色金属的研发、生产、加工及
2第二名生产工艺的设计；国内贸易、物国内是锗精矿157729060.75--
资供销；货物及技术进出口业务
锗产品、硒化锌、磷化铟、砷化
3第三名镓及相关半导体材料和高纯材国内是委托加工费78821518.89--
料的研发、生产及销售
研发、生产、销售：硒、金、
4第四名国内是硒66051723.84--
银、铂、钯金属及其化合物等
5第五名无法查询国外是二氧化锗37365877.50--
33生产、加工、销售：有色金属矿
6第六名国内是锗精矿34738234.761610015.006.91%
产品、冶炼产品、深加工产品等
7第七名未公示国内是锗锭33686021.604216261.4216.21%
资源再生利用技术研发；化工产
品销售；货物进出口、技术进出粗制锗的氢氧化
8第八名口，销售(含拆解物);梯次利用国内是24165227.08--
物
产品和系统的技术开发、租赁、
销售;钴系新材料等
锗、二氧化锗及其他有色金属的制造和销售。怀化市洪江恒昌高纯二氧化锗、
9第九名国内是21850000.91--
锗业科技有限公司目前的经营锗锭状态为存续
金属材料、矿产品的销售第
10 第十名 三方物流服务、仓储管理、电子 国内 是 铂 PT99.95% 21659733.02 - -
商务设计
以上存在预付款余额的项目，期后均已发货。
2020年制造类-红外光学与激光材料前十大供应商
序供应商全称经营范围区域是否为最采购内容本期发生额（元）预付金额（元）预付占比
34号终供应商
硫化钠、精铋、电铅、次铋、冰
1第一名铜、金、银、碲、铅锡焊料、钛、国内是粗锗，硅片，碲103579205.612025296.3221.18%
无机化学品粒，硒粒
2第二名无法查询国外是二氧化锗45133515.00--
金属材料、化工原料、钢材、建
材、矿产品、农副产品、日用百
3第三名国内是37800000.00--
货、机动车零配件、针纺织品、
工艺品、电器机械的批发、零售。 锗锭 4.5N5N矿产品、有色金属的生产和销售粗锗，二氧化锗
4第四名国内是24784928.00--
及新材料加工 5N
谷物副产品批发;通用机械设备
5第五名销售;糖料作物批发;商品批发国内是硫化锌块料，硫23015800.13--
贸易);货物进出口系玻璃，锌锭等贮存、利用;稀有金属、贵金属、粗锗，铟，银，
6第六名国内是22934266.301147887.1012.01%
有色金属、矿产品销售锗
有色金属、小金属、稀有金属、
7第七名矿产品、矿山机械设备、煤炭购国内是19505050.50--
销氧化锗，锗精矿货物进出口、技术进出口；经营
8第八名转口贸易，销售金属、金属矿、国内是19000000.00--
非金属矿其制品等 二氧化锗 6N
9第九名无法查询国外是锗锭18547648.00--
销售：矿产品（贵重、稀有除外）、
10第十名国内是15600000.00--
有色金属（贵重、稀有除外） 氧化锗 5N
35以上存在预付款余额的项目，2021年度均已发货。
2021年贸易类前十大供应商
序是否为最
供应商全称经营范围区域采购内容本期发生额（元）预付金额（元）预付占比号终供应商
科技推广和应用服务业；电子专 锑-锑粒 5N 6N
1第一名国内是3568093.48569145.552.19%
用材料、金属材料制造等 1-5mm 砷化镓
单晶硅材料、靶材、光学硅片、硅圆片硅方片
2第二名国内是3091977.31--
锗单晶研发、制造等外购平片加工金属包装容器及材料制造；金属
3第三名国内是钛棒10450公斤1796460.17--
包装容器及材料销售等
铝合金制品、金属制品、铝合金
4第四名国内是波导管1635628.50--
型材的生产等
金属材料、机械电子设备、五金
5第五名国内是铜材1073775.35--
交电销售等电子专用材料制造；电子元器件硅圆片硅方片
6第六名国内是1013922.16--制造；仪器仪表制造等外购平片加工
铝合金锭、铝材、铝钢材深度开
7第七名发产品，机电产品设备营销维国内是铝板820095.20--修，绿熔铸工具设备调试加工、销售:金属材料（不含稀
8第八名贵金属）、金属制品、机械配件、国内是铝板539926.36--
金属结构件等
36铝合金轻金属材料的研发，有色
9第九名国内是铝管材452097.19--
金属复合材料、铜铝合金材料等
晶体材料、镀膜材料、陶瓷制品、氟化钙圆片方
10第十名是400784.00--
玻璃制品的生产与销售等国内片氟化钡圆片
2020年贸易类前十大供应商
序是否为最
供应商全称经营范围区域采购内容本期发生额（元）预付金额（元）预付占比号终供应商金属包装容器及材料制造；金属
1第一名国内否盘螺、螺纹钢等26474290.153827059.3640.03%
包装容器及材料销售等
铝合金制品、金属制品、铝合金
2第二名国内是波导管3051172.72--
型材的生产等
电子元器件、家用电器、电子通
3第三名讯器材、配件的生产、销售及安国内否盘螺、螺纹钢2926116.49--
装、维修、售后服务等金属切削加工服务；有色金属压
4第四名延加工；金属材料制造；有色金国内是锻棒2475600.00--
属合金制造等金属材料销售；有色金属合金销
5第五名国内是铸锭1016620.54--售；轴承销售等
金属材料、机械电子设备、五金
6第六名国内是铜材405012.93--
交电销售等国内货物运输代理；计量技术服
7第七名国内是铝板384132.933632.790.04%务；仪器仪表修理；有色金属铸
37造等
铝合金、轻合金制品及配件的研
8第八名国内是铝型材333798.12132497.051.39%
发、加工及销售等高性能有色金属及合金材料销
9第九名国内是铝型材282798.90--售，金属材料销售等铝制品制造、加工；金属材料销
10第十名国内否铝管53960.00--
售等
以上存在预付款余额的项目，2021年度均已发货。
382.1.3客户、供应商与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员
等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在虚增收入的情形经核实，上述客户、供应商中，广东先导稀贵金属材料有限公司、广东先导先进材料股份有限公司、Vital Pure Metal SolutionsGmbH、广东先导微电子科技有限公司为实际控制人朱世会先生持股或控股的公司，属于公司及控股股东佛山粤邦投资管理有限公司的关联方。
除上述情形外，公司主要客户、供应商、最终客户、最终供应商与公司、公司控股股东、实际控制人、董监高人员及关联方等不存在
关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，不存在虚增收入的情形。
（2）请说明红外光学业务的前十大供应商、最终供应商与前十
大客户、最终客户之间是否存在相关业务直接往来，安徽光智在产业链所提供服务的必要性，红外光学业务是否具备商业实质，是否实质为贸易类业务，是否存在虚增收入等情形。
公司回复：
2.2.1请说明红外光学业务的前十大供应商、最终供应商与前十大
客户、最终客户之间是否存在相关业务直接往来
在公司了解范围内，红外光学业务的十大供应商、最终供应商与前十大客户、最终客户之间，除上海硅酸盐研究所中试基地、南京哲麦金属贸易有限公司向云南驰宏国际锗业有限公司发生采购二氧化
锗的业务外，其他前十大供应商、最终供应商与前十大客户、最终客户之间不存在红外光学业务直接往来情形。对比向云南驰宏采购的二氧化锗核心指标参数，2021年公司向上海硅酸盐研究所中试基地交
39付的高纯二氧化锗核心指标发生了明显变化，不属于贸易类业务。公
司向南京哲麦金属贸易有限公司交付的二氧化锗货物，其中 700.94kg属于贸易类业务，687.06kg 不属于贸易类业务。以上业务均具有商业实质。
为解决同业竞争，关联方退出了红外光学相关业务，关联方既有的客户由安徽光智承接，相关业务供应链方面的资源也由安徽光智根据业务需要进行对接。关联方退出红外光学业务后，与上述前十大供应商、最终供应商、前十大客户、最终客户与关联方不存在红外光学业务往来。
2.2.2安徽光智在产业链所提供服务的必要性，红外光学业务是否
具备商业实质，是否实质为贸易类业务，是否存在虚增收入等情形安徽光智虽然设立时间较短，但依托承继的客户和自有销售团队的业务开发，安徽光智快速拥有了国际、国内较为广泛的客户群体。
红外光学材料产业链包含上游资源开采冶炼，中游提纯和深加工到下游终端设备应用。安徽光智上游供应商主要以冶炼产品为主，冶炼过程产生的副产品，经过富集得到精矿（纯度3%~60%）。安徽光智以精矿为原材料，经过提纯、合成、加工、组装等工序，制成红外光学系列产品。
安徽光智红外光学业务销售产品主要为锗产品、硒化锌产品、硫
化锌产品、硫系玻璃产品、其他红外产品以及红外镜头等，处于红外光学产业链的中游。公司具备晶体生长、硒化锌生产、镀膜、规模化生产镜片和模压等核心技术，如晶体生长技术是目前国际通用技术，
40国内有云南锗业、南京中锗等公司采用相似技术，但各企业在生产规
模和晶体尺寸不同，公司在生产规模和晶体尺寸上具有优势。因此，公司是红外光学产业链中光学材料及元件的重要供应商。
安徽光智资产独立、业务独立，具有面向市场独立经营能力。公司在产品销售业务中自主选择销售客户、确定产品质量要求和技术标
准、签订销售合同、存货发出、物流运输、客户签收均有相应控制措施，产品有真实流转。例如公司通过报价管理流程对合同签订过程进行管理，建立了《产品和服务要求控制程序》明确了对产品和服务的要求，建立了《产品交付和服务控制程序》规定了在交付流程和要求。
公司独立承担交货期、产品质量、货款回收等风险，相关收入确认和成本费用计量符合《企业会计准则》规定。安徽光智所有业务具有真实的交易背景和商业实质，不存在虚增收入等情形。
请年审会计师核查并发表明确意见，并说明针对国内外供应商、客户已做的审计程序及获取的具体审计证据，包括但不限于核查家数、交易金额及占比，是否尽到审慎核查的责任。
年审会计师回复：
（一）核查程序
我们复核了对公司执行2021年度财务报表审计的相关程序，并根据公司回复内容补充实施了我们认为必要的核查程序，包括但不限于：
见（三）和（四）针对国内外供应商和客户执行的审计程序。（二）核查结论
1.上述三类业务国内外前十大客户、供应商中广东先导稀贵金属
41材料有限公司、广东先导先进材料股份有限公司、Vital Pure Metal
SolutionsGmbH 为光智科技关联方，其他客户、供应商与光智科技、控股股东、实际控制人、董监高人员等不存在关联关系或其他利益关系，不存在虚增收入的情形。
2.红外光学业务前十大供应商、最终供应商与前十大客户、最终
客户之间，除上海硅酸盐研究所中试基地、南京哲麦金属贸易有限公司向云南驰宏国际锗业有限公司发生采购二氧化锗业务外，未发现其他前十大供应商、最终供应商与前十大客户、最终客户之间存在相关业务直接往来。
3.安徽光智主导产品为锗产品、硒化锌产品、硫化锌产品、硫系玻璃，主要工序包括材料提纯（委托关联方完成）、晶体生长合成、粗加工、精加工，在红外光学产业链中处于比较重要的位置，红外光学业务具备商业实质，部分业务为具有商业实质的贸易业务，不存在虚增收入等情形。
（三）针对国内外供应商执行的审计程序：
1.访谈采购人员、仓库管理人员、财务人员，了解采购具体情况、原材料出入库管理模式、生产成本统计和核算方式；
2.获取存货、预付账款、应付账款明细表，复核加计是否正确，
并与报表金额、明细账合计金额核对是否相符；
3.结合存货监盘程序，检查被审计单位资产负债日前后的存货入
库资料、截止审计现场工作日未处理的供应商发票，检查相关存货、负债是否计入了正确的会计期间；
4.结合预付账款、应付账款审计，函证主要供应商本期采购额，
并检查期后付款情况；
5.取得采购台账，抽查大额采购和委托加工业务，与原材料采购
42明细账核对并追查有关原始凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与采购或委托加工合同、发票、入库单、检测报告、运输
单、付款记录等一致；
6.获取关联方资料清单，查阅股东大会、董事会会议、总经理办
公会会议记录，识别关联方；
7.核查主要供应商的工商资料，因疫情原因无法实地走访，对重
要供应商进行视频访谈。
获取的审计证据包括：存货、预付账款、应付账款明细表，存货监盘报告，合同、发票、付款回单、入库单、运输单，大额采购应付账款、预付账款函证回单，工商资料、视频访谈录像。
针对国内供应商的核查情况：
国内采购总额66205.53万元核查金额占采购额比核查家数交易额占总采购额审计程序核查家数
(万元)例（万元，不含税）比例合同1255043.6683.14%55236.8783.43%
发票1244270.6866.87%55236.8783.43%
入库单1244762.1267.61%55236.8783.43%
函证2251089.2777.17%51089.2777.17%
视频访谈1045766.4369.13%45766.4369.13%
工商资料2862580.2094.52%62580.2094.52%
针对国外供应商的核查情况：
国外采购总额4210.61万元核查金额占采购额比核查家数交易额占总采购额审计程序核查家数
(万元)例（万元，不含税）比例合同23879.3392.13%3879.3392.13%
发票13736.5988.74%3736.5988.74%
43入库单13736.5988.74%3736.5988.74%
运输单13736.5988.74%3736.5988.74%
函证13736.5988.74%3736.5988.74%
工商资料43921.2593.13%3921.2593.13%
我们认为，针对国内供应商采购的各项证据核查金额占比超过60%，针对国外国内供应商采购的各项证据核查金额占比超过80%，
已尽到审慎核查的责任。
（四）针对国内外客户执行的审计程序：
1.访谈销售人员、财务人员，了解销售具体情况、产品出库管理
模式、收入确认和核算方式；
2.获取主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表金额、明细账合计金额核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
3.将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较，分析产品
销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
4.计算本期产品毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期
之间是否存在重大波动，查明原因；
5.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势
是否正常；
6.将本期产品毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
7.检查合同条款，确定商品控制权转移时点，审核收入确认时点
是否恰当；
8.抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是
44否与销售合同、销售发票、出库单、运输单、签收单、收款记录等一致；
9.结合应收账款审计，函证主要客户本期销售额，并检查期后回
款情况；
10.进行销售截止测试，结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售，并调整重大跨期销售。
11.获取关联方资料清单，查阅股东大会、董事会会议、总经理
办公会会议记录，识别关联方；
12.核查主要客户的工商资料，因疫情原因无法实地走访，对重
要客户进行视频访谈；
13.获取海外客户资信调查文件，从系统导出报关数据明细表，
核对销售记录与出口报关单、货运提单等出口销售单据是否一致，对部分客户要求被审计单位聘请第三方进行实地走访。
获取的审计证据包括：收入成本毛利明细表、销售合同或订单、
销售发票、出库单、运输单、签收单、收款回单、应收账款和本期交
易函证回单、工商资料、视频访谈录像，以及海外客户资信调查文件、出口报关单、第三方实地走访录像。
针对国内客户的核查情况：
国内销售总额49490.58万元核查金额占销售额比核查家数交易额占总销售额审计程序核查家数
(万元)例（万元，不含税）比例销售合同4523180.5346.84%30968.7462.58%
销售发票4720747.4441.92%31473.7263.60%
出库单4718733.1437.85%29806.6260.23%
运输单979869.3919.94%16628.1833.60%
签收单4320970.6042.37%27.729.3956.03%
45函证8636185.1373.12%36185.1373.12%
视频访谈11--17220.1634.79%
工商资料45--24981.0850.48%
针对国外客户的核查情况：
国外销售总额22912.33万元核查核查金额占销售额比核查家数交易额占总销售额审计程序
家数(万元)例（万元，不含税）比例销售合同119677.7737.09%16942.3464.94%
出库单109170.8735.15%16308.7762.51%
出口报关单2214148.4954.23%20580.9378.88%
运输单2012154.3446.58%15195.1858.24%
函证1512359.2947.37%12359.2947.37%
视频访谈8--14664.5656.21%
资信报告36--23953.5691.81%
第三方实地走访3--2535.939.72%
我们认为，针对国内客户收入确认的关键证据销售合同、客户签收单核查金额及函证比例超过40%，针对国外客户收入确认的关键证据出口报关单、运输单核查金额及函证比例超过或接近50%，已尽到审慎核查的责任。
3.报告期末，你公司货币资金余额为17010万元，较期初下降
79.53%，主要系红外光学项目投入；长短期借款合计91903万元，
较期初增长35.98%，占总负债的43.52%；长期应付款余额为42603万元，为琅琊资产公司对安徽光智的出资额及利息总额；此外，你公司经营活动现金流量净额为-17014万元，流动负债占流动资产的比例为77.82%，有息债务178587.19万元，资产负债率83.95%。基于
46此，年审会计师认为你公司未来能否满足探测器、激光器项目投入资
金需求存在不确定性，持续经营能力存在重大不确定性。
（1）请说明你公司货币资金较上年大幅下降的原因，并逐笔说
明货币资金主要构成情况、具体用途及存放管理情况，核实相关资金是否流向公司控股股东、实际控制人、董监高及其关联方，是否存在非经营性资金占用情形；
公司回复：
3.1.1公司货币资金较上年大幅下降的原因
货币资金较上年大幅下降的主要原因：一方面2021年度内新建
红外光学与激光器件产业化项目投入金额较大，报告期内购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金共计约8.89亿元；另一方面2020年末公司为新建红外光学与激光器件产业化项目获得了各类
机构的专项贷款导致货币资金余额较高为831094382.56元。
3.1.2逐笔说明货币资金主要构成情况、具体用途及存放管理情
况
2021年末货币资金主要构成、具体用途及存放情况如下：报告期末，公司货币资金余额170096202.92元，主要为银行存款
169072707.08元，其中122500501.55元是安徽光智公司建设银行
专用存款，使用用途限定于购买红外光学与激光器件项目固定资产。
截至2021年12月31日，公司货币资金存放管理如下：
存放银行银行存款余额（元）
建设银行122682071.24
47浦发银行23814260.50
兴业银行9250517.56
中国银行7241780.19
星展银行3741902.22
其他2342175.37
合计169072707.08
3.1.3核实相关资金是否流向公司控股股东、实际控制人、董监
高及其关联方，是否存在非经营性资金占用情形
2021年度公司资金流出前十大主体情况如下：
序号主体支付金额采购内容是否关联方
1.第一名169040269.40二氧化锗、锗锭否
2.第二名157816072.37锗精矿否
3.第三名150406758.84芯片设备等否
4.第四名66014223.83硒粒是
5.第五名65026919.40委外加工费是
6.第六名64055829.13厂房承包工程否
7.第七名35008613.02机电装修工程否
8.第八名34800000.00锗精矿否
9.第九名34026900.00区熔锗锭否
10.第十名30558612.40铂坩埚否
合计806754198.39
公司查询了资金流出前十大主体的股东、董监高等工商登记信息，与公司控股股东、董监高情况进行了比对。经核查，除公司已经审议并披露的关联交易涉及的关联方广东先导先进材料股份有限公司、广
东先导稀贵金属材料有限公司外，其他主体均与公司、控股股东、董监高不存在关联关系，相关资金未流向公司控股股东、实际控制人、董监高及其关联方，亦不存在非经营性资金占用情形。
年审会计师回复：
48（一）核查程序
我们复核了对公司执行2021年度财务报表审计的相关程序，并根据公司回复内容补充实施了我们认为必要的核查程序，包括但不限于：
（1）对存放于公司保险箱内的现金执行了监盘程序；
（2）获取了公司的开户清单，将其与公司及各子公司账面记录
的账户名、账号、账户状态进行核对，以确认账面记载账户数量的存在及完整性；
（3）获取了公司及各子公司截至报告期末已开立尚未销户的银
行账户对账单，将其与公司及各子公司账面记录的账户余额进行核对，以确认账面余额的真实性、准确性；
（4）获取了报告期销户的清单并获取相应的销户记录。
（5）获取了审计范围内的企业征信报告，银行存款余额调节表并对其进行检查。
（6）实施了独立的函证程序并获取银行回函，确认公司期末各
银行账户的余额、存储状况及是否受限等信息的真实性及准确性；
（7）结合期货交易结算单以及函证情况等，对期末其他货币资金余额执行分析程序。
（8）获取了关联方借款相关的合同，对取得借款的相关凭证等
进行查验，并根据借款合同约定的金额、利率等内容对借款利息支出进行查验，以确定发生额的真实性、准确性。
（9）对审计范围内公司编制的现金流量表进行复核。
49核查意见：
经核查，我们获取了充分适当的审计证据，针对2020年末、2021年末公司货币资金关于存放地点、存放类型、资金用途、及期末受限情形，我们未发现重大的异常情况。就公司报告期末货币资金较期初大幅减少的原因未见重大不合理的情形。不存在控股股东、实际控制人、董监高及其关联方对非经营性资金占用情形。
（2）请说明你公司负债规模与红外光学业务经营模式和经营规
模的匹配性，未来经营活动的资金来源，并结合你公司货币资金、现金流及收支安排、负债到期时间分布、投融资计划及融资能力等，说明你公司是否存在流动性风险，你公司拟采取的应对措施及提示相关风险。
公司回复：
3.2.1请说明你公司负债规模与红外光学业务经营模式和经营规
模的匹配性
红外光学业务是公司主要经营业务之一，红外光学原材料的研发与制造处于产业链的上游，下游的应用领域为各类光学镜头及元器件。
公司红外光学业务经营模式为：采购方面，采用年度销售计划“以销定产，以产定购”方式；研发方面，产品研发分为自主研发和合作研发，并以自主研发为主，产品采取项目经理负责制，根据产品布局和市场情况，组建跨部门协作团队实施产品开发；生产方面，生产模式分为自主生产模式和委托加工模式，从2021年6月开始，红外光学材料开始逐步转向自主生产；销售方面，公司产品主要采取直销模式，
50由公司销售部门负责跟踪现有客户的产品需求，主要通过与客户直接
进行商务洽谈的方式获取销售订单。2021年末，公司负债合计
2111648740.97元。2021年度，公司报告期内营业收入724029118.92元，其中，红外光学及激光器业务营业收入551841094.76元。虽然目前公司负债规模较大，投入高于产出，但这是投资周期所决定，2021年度公司红外光学及激光器业务收入已较上年度增长143.66%，且目前业务持续向好，因此我们认为公司负债规模与经营模式和经营规模是匹配的。
3.2.2未来经营活动的资金来源
结合公司红外光学业务的业务模式，公司仍对资金存在较大需求，当前公司货币资金无法完全满足公司生产经营需要，公司未来经营活动的资金来源将主要来自于公司产品销售的资金回笼以及外部融资安排。
3.2.3结合你公司货币资金、现金流及收支安排、负债到期时间
分布、投融资计划及融资能力等，说明你公司是否存在流动性风险，你公司拟采取的应对措施及提示相关风险
2021年末，货币资金170096202.92元。2021年度购建固定资
产支出现金较多，是由于公司在2021年新建红外光学与激光器件产业化项目投资金额较大，而2022年度公司预计对外支出固定资产投资金额都逐步降低至2亿左右。截至2021年末，公司负债到期分布时间情况如下：
借款方贷款方借款金额（元）借款到期时间
光智科技民生银行哈尔滨中80000000.002022/11/19至
51央大街支行2024/11/16陆续到期
中飞恒力长安银行宝鸡金台
7000000.002022/12/16
支行中飞恒力长安银行宝鸡金台
8000000.002022/11/25
支行
安徽光智2026/4/17至2027/4/16
光大银行滁州分行200000000.00陆续到期
安徽光智浦发银行滁州分行2023/11/25至
等银团620000000.002025/11/25陆续到期
根据以上负债到期情况，大多数借款期限较长，短期内不存在还款压力，不存在流动性风险。与此同时，根据公司2022年度经营发展的需要，为保证公司生产经营顺利进行，降低融资成本，提高资金营运效率，2022年2月14日公司第四届董事会第三十七次会议，审议通过了《关于2022年度向银行申请综合授信的议案》和《关于预计2022年度担保额度的议案》，决议公司及合并报表范围内的各级公司拟向银行申请合计不超过18.12亿元人民币的综合授信额度。
综上，公司2021年度在红外光学业务方面投资较大，随着投资周期的阶段变化，2022年度的固定资产投资金额将逐步减少，同时，公司还将一方面积极拓展红外光学业务增加营业收入并加快资金回笼，另一方面多渠道拓宽股权、债权融资方式，以确保公司流动性。
年审会计师回复：
通过对已审定的公司合并财务报表总体分析性复核程序、获取安
徽光智期后（2022年1月1日至4月28日）货币资金收支表，公司长期负债规模高是与公司的红外光学与激光器件项目投资规模相关的，公司负债率水平高。若公司拟采取的应对措施存在实施障碍或者不能切实实施，公司的流动性缺乏有效保障的。
524.审计报告为保留意见的原因之一为安徽光智2021年度财务管
理系统 SAP 软件系统在成本核算上存在异常，光智科技公司 2021 年度财务报表可能存在期末存货低估与营业成本高估的情形，会计师缺乏有效的方法在审计期内确定上述差异的影响金额。请年审会计师核查并说明异常数据的具体内容、金额、占比，对本年度成本核算的具体影响，成本核算表调整的具体情况、依据及合理合规性。
年审会计师回复：
安徽光智产品成本按照订单（批次）核算，通过 SAP 系统按照生产工单进行归集和结转，领用原材料采用移动加权平均计价，人工成本、能源动力、折旧费用、其他制造费用采用实际成本计价，半成品、产成品采用标准成本（产品用料标准、标准工时、标准费用）计价，月末对标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异根据物料编
码在期末存货与发出存货（发出商品与营业成本）之间进行分摊，还原为实际成本。
SAP 系统在运行过程中存在部分基础数据录入不完整，主要是部分订单物料编码录入缺失，造成标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异在各订单之间分配不准确，对财务报表存货、营业成本、未分配利润等科目产生影响。
（一）SAP 数据异常及原因分析
安徽光智2021年度营业收入55693.99万元，营业成本
38353.12 万元，综合毛利率 31.14%。通过对 SAP 系统按订单生成毛
利分析表分析，部分订单毛利率异常，如：毛利率高于100%的订单收入合计313.45万元，占2021年营业收入的0.56%，成本合计-486.24万元，占2021年营业成本的-1.27%；毛利率低于10%的订单收入合
53计13617.85万元，占2021年营业收入的24.45%，成本合计
15489.67万元，占2021年营业成本的40.38%；两者合计订单收入
合计13931.30万元，占2021年营业收入的25.01%，成本合计
15003.43万元，占2021年营业成本的39.11%。经分析，原因包括：
原因一：在投产初期因设备调试等原因产量较低，固定费用较高，并且成本费用归集不准确，导致部分订单成本较高。如：订单号
3100001286，向卡门哈斯激光科技（苏州）有限公司销售硒化锌圆片
120片，销售收入0.57万元，销售成本71.96万元，毛利率
-12447.96%。主要原因为投产初期硒化锌产量较低，部分非该车间的制造成本归集至该车间，该订单分摊人工成本57.52万元、折旧费用5.07万元、其他制造费用9.17万元。
对成本核算的影响：红外材料生产周期较短，投产初期相关产品已销售，该因素主要影响相关订单的销售成本。
原因二：加工失败后重新投料，SAP 系统录入数据中未减除可回收利用的原投料，造成投料重复计算。如：订单号3100002641，向深圳市晶格子光学科技有限公司销售硒化锌圆片20片，销售收入
0.08万元，销售成本0.27万元，毛利率-244.77%。主要原因为该订
单为来料加工，应当无投料，因加工失败，重新投料成本0.21万元，但该订单未扣除原投料可收回利用价值。
对成本核算的影响：安徽光智2021年来料加工业务订单成本金
额为275.55万元，即对存货和营业成本的影响金额小于275.55万元。
原因三：半成品和产成品标准价格与实际成本、半成品标准价格
修订的价格差异，因部分订单未录入物料编码，导致无法通过 SAP 系统追溯调整分配至相应订单，且工作量较大，故采用人工方式将该类差异额分摊至若干用料较大的发出存货（发出商品与营业成本）订单。
54如：订单号3100003121，向南京波长光电科技股份有限公司销售锗
透镜1片，销售收入1.47万元，销售成本-61.58万元，毛利率
4279.05%。主要原因为该订单分摊差异-63.21万元。
对成本核算的影响：该原因是造成 SAP 系统数据不可靠的主要原因，该因素主要影响相关订单的销售成本以及财务报表存货、营业成本科目。涉及产品还原的差异主要为工单结算差异7225.26万元，其中还原至主营业务成本6494.71万元、占比89.88%，还原至存货-在产品730.54万元、占比10.11%，期末涉及差异分摊的存货半成品、产成品、发出商品合计9486.67万元，主营业务成本剔除不涉及差异还原的锗原料和其他商品合计27364.97万元，占比分别为
25.74%、74.26%，按此比例估算差异分摊对存货和营业成本金额的影
响为1129.45万元。
原因四：部分运杂费、报关费等费用合计560.69万元，因未录入对应订单号等信息，造成无法分配至相关订单。
对成本核算的影响：该因素主要影响相关订单的销售成本。
（二）与同行业上市公司2021年毛利率对比分析：
与同行业平驰宏锌锗云南锗业有研新材同行业光智科技均值对比差
（600497）（002428）（600206)平均值异
37.01%17.31%28.90%27.74%33.14%5.40%
注：有研新材毛利率为红外光学、光电材料、光纤材料业务毛利率。
1.与可比上市公司驰宏锌锗的对比分析：
驰宏锌锗2021年年报披露其主营业务：2021年生产锗产品含锗（锗单晶）57.48吨，占全球锗金属产量的25%左右，具有较强的上游市场影响力及话语权。产品延伸到锗单晶、锗毛坯片、锗镜片以及
55红外整机产品，营业收入和利润大幅提升，连续四年均实现了较好盈利。并开始建设光纤四氯化锗生产线，进一步拓展锗材料产业链。
行业参考光智科技毛利率光智科技收入影响成本金额毛利率毛利率差异
556939937.9637.01%33.14%-3.87%-21553575.60
按驰宏锗业毛利率估算，安徽光智可能对成本的影响2155.36万元。
2.与可比上市公司云南锗业的对比分析：
云南锗业2021年年报披露其主营业务：锗矿开采、火法富集、
湿法提纯、区熔精炼、精深加工及研究开发。目前公司矿山开采的矿石及粗加工产品不对外销售，仅作为公司及子公司下游加工的原料。
公司目前材料级锗产品主要为区熔锗锭、二氧化锗；深加工方面，光伏级锗产品主要为太阳能锗晶片，红外级锗产品主要为红外级锗单晶（光学元件）、锗镜片、镜头、红外热像仪，光纤级锗产品为光纤用四氯化锗，化合物半导体材料主要为砷化镓晶片、磷化铟晶片。公司产品主要运用包括红外光学、太阳能电池、光纤通讯、发光二极管、
垂直腔面发射激光器（VCSEL）、大功率激光器、光通信用激光器和探测器等领域。各类产品收入、成本、毛利率如下表：
产品类别营业收入营业成本毛利率
材料级锗产品237935882.70205891042.2113.47%
红外级锗产品88227282.0664145877.4127.29%
光伏级锗产品77109253.6063168799.1918.08%
光纤级锗产品68842348.4363079178.4018.08%
化合物半导体材料70933113.8745981109.318.37%
贸易业务186331.60
云南锗业材料级锗产品占比较大，产品结构与安徽光智存在较大
56差异，故单独分析如下：
产品类行业参考光智科技毛利率光智科技收入影响成本金额别毛利率毛利率差异
锗材料189347938.8113.47%18.21%4.74%8334313.69
锗产品222108562.1627.29%27.89%0.60%1293914.87
合计391277963.52---9628228.56
按云南锗业毛利率估算，安徽光智占营业收入70.25%的锗材料和锗产品可能多结转成本962.82万元。因云南锗业无硒化锌、硫化锌等产品，对该部分产品无法与云南锗业毛利率进行对比分析。
3.与可比上市公司有研新材的对比分析：
有研新材2021年年报披露其红外光学、光电材料、光纤材料业
务：在公司所处行业情况（3）红外光学、光电材料、光纤材料：锗
晶体、CVD ZnS、CVD ZnSe 及硫系红外玻璃等作为红外光学系统关键
且必需的材料，具有良好的市场前景，且在军民两用双轮驱动下，红外光学市场将在较长时间期内保持增长趋势。信息化和智能武器装备的发展将不断推动红外热成像技术的军事应用，红外材料作为军用红外系统不可或缺的关键材料，需求量将持续增长。随着非制冷红外焦平面探测器的成熟，汽车辅助夜视、安防监控和工业视觉等民用领域有望大量采用红外热成像系统；尽管民用红外系统出于降低成本的考虑，使用锗、硫化锌等材料的比例低于军用系统，但由于应用量大，也将形成可观的市场增量。在收入成本分析中披露：红外光学、光纤光电材料产品业务增长主要系红外热成像系统市场需求的不断增长影响，红外光学产品市场规模进一步扩大，公司红外光学产品销售比重上升，毛利率也有所提升。
行业参考毛光智科技毛利率光智科技收入影响成本金额利率毛利率差异
57556939937.9628.90%33.14%4.24%23614253.37
按有研新材红外光学、光电材料、光纤材料业务毛利率估算，安徽光智可能多结转成本2361.43万元。
（三）影响金额的估算
通过对安徽光智 SAP 系统数据异常的原因分析，以及与同行业上市公司毛利率对比分析，年审会计师认为 SAP 系统主要影响的是营业成本中各订单（批次）成本的准确性，对营业成本和存货之间的影响为多结转营业成本，金额在500万至2000万之间。
（四）成本核算表的调整
因为安徽光智2021年产品订单超过9000笔，我们在年度报表审计期间，缺乏有效的方法准确还原标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异在各订单之间的分配，即无法确定各订单的具体影响金额，年审会计师未对成本核算表进行调整。
5.报告期内，你公司与主营业务无关的设备出租收入和部分不
具有商业合理性的贸易收入共计212万元，其中无商业合理性的贸易收入为180万元；你公司与控股股东、实际控制人及其附属企业的资
金往来共计2178万元，均为经营性往来，其中1996万元为向国外关联方客户 Vital Pure Metal Solutions Gmbh（以下简称“VPMSG”）的销售款额。
（1）请说明上述无商业合理性的贸易收入的具体情况，包括但
不限于客户名称、交易金额、合同内容、业务类别、是否涉及国外业务，并核查2020年、2021年是否还存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形，如有，请补充说明上述情况，是否存在需要进行会计差
58错更正的情形；
公司回复：
5.1.1请说明上述无商业合理性的贸易收入的具体情况，包括但
不限于客户名称、交易金额、合同内容、业务类别、是否涉及国外业务合同内业务类是否涉及国外
客户名称交易金额（元）容别业务宝鸡市金海源钛标准件制品有销售钛
限公司1805309.73棒贸易否
5.1.2核查2020年、2021年是否还存在其他不具有商业合理性的
贸易收入情形，如有，请补充说明上述情况，是否存在需要进行会计差错更正的情形除向宝鸡市金海源钛标准件制品有限公司销售钛棒的贸易业务外，2021年公司不存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形。
2020年不具有商业合理性的贸易收入如下：
是否涉
客户名称交易金额（元）合同内容业务类别及国外业务
销售螺纹钢、盘螺、
宝鸡市光宇物资有限公司25254893.05贸易否
线材、无缝管等宝鸡市金海源钛标准件制品
907079.65销售钛棒贸易否
有限公司
中核陕铀汉中机电设备制造销售钛棒、定位螺
1793097.35贸易否
有限公司母、阀体等
宝鸡诚越鸿瑞机械有限公司11672.58销售植株盘等贸易否陕西秦科世博航空科技有限
16533.62销售安装座等贸易否
公司宝鸡市广鑫物资回收有限责
48318.58废铜屑贸易否
任公司
合计28031594.83
2020年公司不具有商业合理性的贸易收入28031594.83元，且59上述收入对公司净利润和资产总额未产生重大影响。根据《企业会计
准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，前期差
错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报：（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
公司2020年度、2021年度的贸易业务收入，属于《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》规定的主营业务
收入扣除项，但其符合收入确认条件，应当计入公司营业收入，不属于会计差错，因此，无需进行差错更正。
年审会计师回复：
（一）核查程序
我们复核了对公司执行2021年度财务报表审计的相关程序，并根据公司回复内容补充实施了我们认为必要的核查程序，包括但不限于：
（1）结合公司营业收入审计程序，根据公司业务收入类型，按
照《企业会计准则第14号--收入(财会[2017]22号》《深圳证券交易所创业板上市公司业务办理指南第13号——营业收入扣除相关事项》
识别出子公司宝鸡中飞恒力机械有限公司（以下简称“宝鸡中飞”）
的螺纹钢、钛棒等贸易收入可能不具有商业合理性；
（2）获取并编制宝鸡中飞2020年度、2021年度贸易业务收入与成本明细表；
（3）获取子公司宝鸡中飞2020年度、2021年度贸易业务收入
60与采购的相关合同，并查询客户与供应商的企业工商信息；
（4）将子公司宝鸡中飞2020年度、2021年度贸易业务相关的
合同记载的产品信息、发票及出、入库单记载的产品信息、数量、金额进行核对；
（5）重新计算宝鸡中飞2020年度、2021年度贸易业务相关项
目的收入和成本金额，判断贸易是否具有商业合理性。
核查意见：
经核查，上述子公司宝鸡中飞无商业合理性的贸易收入不涉及国外业务，除上述宝鸡中飞2020年度、2021年度发生的无商业合理性的贸易收入以外，未发现存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形。
由于子公司宝鸡中飞2020年度不具有商业合理性的螺纹钢贸易业务
收入2525.49万元，其成本2511.54万元，毛利额13.95万元，考虑到其对2020年度合并利润表归属于母公司股东净利润与扣除非经
常性损益后归属于母公司股东净利润的影响比例极小，且盈亏性质无影响，故未进行会计差错更正。
（2）请说明公司与关联方客户 VPMSG 资金往来的具体情况，包括但不限于合同约定付款时间，收入确认时点，实际收货地是否与合同约定一致，是否为最终客户，如否，最终客户与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系。
公司回复：
与关联方客户 VPMSG 资金往来的具体情况如下表：
销售金回款金回款时合同约收入确实际收是否为序号合同号额额（元）间定付款认时点货地是最终客
61（元）时间否与合户
同约定一致
VPMS-
VTL20 1196 1196 2022 年 3 月 31
1 DAP 是 是
210809210.00210.001月日
01
VPMS-
46327463272022年3月31
2 VTL20 DAP 是 是
6.586.583月日
210330
VPMS-
114111412022年3月31
3 VTL20 DAP 是 是
289.31289.313月日
210330
VPMS-
VTL20 1325 1325 2022 年 3 月 31
4 EXW 是 是
210914940.00940.003月日
01
VPMS-
VTL20 3977 3977 2022 年 3 月 31
5 EXW 是 是
210914820.00820.003月日
02
VPMS-
VTL20 5239 5239 2022 年 3 月 31
6 EXW 是 是
210914080.00080.003月日
02
VPMS-
VTL20 58212 58212 2022 年 3 月 31 CIP 德
7是是
2109140.000.003月日国机场
01
VPMS-
603460342022年交货后
8 VTL20 FOB 是 是
911.75911.753月90天内
211125
1996019960
合计647.6647.6
44
请年审会计师核查并发表明确意见，并说明已披露的贸易收入及关联方资金往来情况是否真实、准确、完整，公司是否存在虚增收入的情形，会计师是否尽到审慎审计的责任。
年审会计师回复：
（一）核查程序
62我们复核了对公司执行2021年度财务报表审计的相关程序，并
根据公司回复内容补充实施了我们认为必要的核查程序，包括但不限于：
（1）获取公司管理层编制的关联方关系清单与关联方交易清单；
（2）获取并编制 2021 年度公司对 Vital Pure Metal Solutions
Gmbh（以下简称“VPMSG”）的销售明细表及期后回款明细表；
（2）获取中国信保关于 VPMSG 的资信报告；
（3）获取并检查与 VPMSG 相关的销售合同、出口报关单、物
流单据、期后回款凭单；
（4）向 VPMSG 函证，并收询证函回函；
（5）对客户 VPMSG 进行视频访谈，并做访谈记录；
（6）由独立第三方公证人对 VPMSG 进行走访，审计人员参与视频连线走访。
2.核查意见：
经核查，公司与客户 VPMSG 为同一实际控制人的关联关系，关联方资金往来的具体情况（包括但不限于合同约定付款时间，收入确认时点，实际收货地）与合同约定一致，VPMSG 为为最终客户。2022年1月至3月，公司已全额收回上述销售额人民币1996万元的等值美元309.92万元。
公司已披露的贸易收入及关联方资金往来情况真实、准确、完整，公司不存在虚增收入的情形，会计师已尽到审慎审计的责任。
6.报告期末，你公司前五名应收账款余额合计8704万元，占应
63收账款余额的40.31%。请补充列示前十名欠款方的合同内容、交易
金额、账龄、期后回款情况、合同约定的交货日期、付款日期、是否
为最终客户、是否与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是
否存在关联关系或其他利益关系，是否存在虚增收入的情形，相关交易是否具有商业实质。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：截至2021年12月31日，公司前十名欠款方信息如下：
64序期末应收账款交易金额【含税】期后回款【含票合同约定合同约定付是否终
客户合同内容账龄
号余额（元）（元）据】（元）交货期款时间端客户货到客户仓库后后，先分批次交
付款30%，付、按甲
销售区熔锗、锗70%在货到
1第一名1年以内方供货计是
20684006.31单晶段等41622285.50938856.86客户仓库
划执行送
30天后当
货月末再付全款分批次交
付、按甲一般为季结
2第二名销售二氧化锗1年以内方供货计是
19759888.2319759888.2319544043.9590天
划执行送货
销售锗圆片、锗分批次交购货方需要
透镜、硒化锌透付、按甲在到票之日
3第三名镜、硫化锌透镜、1年以内方供货计起30天内是
16409919.0030293567.6910407255.01
硅透镜、硫系玻划执行送支付合同全璃透镜等货额给销售人
销售锗圆片、锗分批次交
透镜、硒化锌透付、按甲月结30天
4第四名1年以内是
16032385.76镜、硫化锌透镜、44925353.2216359384.62方供货计付款
硫系玻璃圆片、划执行送
65硫系玻璃透镜等货
按对方月验收后12个交货后360
5第五名深加工、锻件度计划交是
14152085.266044621.84月2361719.58天
货分批次交购货方需要销售硫化锌透
付、按甲在到票之日
镜、硫化锌圆片、
6第六名1年以内方供货计起30天内是
5340829.46锗方片、锗圆片、7967083.47-
划执行送支付合同全锗透镜等货额给销售人分批次交购货方需要
销售硒化锌方付、按甲在到票之日
7第七名片、硒化锌圆片1年以内方供货计起30天内是
4849917.338125876.341932359.21
等划执行送支付合同全货额给销售人定作人收到定作人挂账2022年6发票挂账
8第八名受托加工是
4799393.944799393.9412个月2731946.17月30日前60日后付
款分批次交购货方需要
销售锗圆片、硒付、按甲在到票之日
9第九名化锌圆片、硫化1年以内方供货计起30天内是
4540426.056096489.051091006.00
锌方片等划执行送支付合同全货额给销售人
66分批次交购货方需要
销售锗圆片、锗付、按甲在见票之日
10第十名圆粒、硫化锌圆1年以内方供货计起15天内否
4144479.166335648.484146610.00
片等划执行送支付合同全货额给销售人
上述欠款方中，Vital Pure Metal SolutionsGmbH 为实际控制人朱世会先生持股或控股的公司，属于公司的关联方。除此之外，其他公司与公司、公司控股股东、实际控制人、董监高人员及关联方等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。所有交易均具有商业实质，不存在虚增收入的情形。
67年审会计师回复：
（一）核查程序
我们复核了对公司执行2021年度财务报表审计的相关程序，并根据公司回复内容补充实施了我们认为必要的核查程序，包括但不限于：
（1）通过调查初步了解销售与收款业务流程的相关内部控制；
并对销售与收款业务流程的内部控制关键控制点进行测试；
（2）获取并核查公司销售合同、销售订单；
（3）获取并核查公司确认收入凭证及回款银行回单；
（4）获取并核查公司销售货物时出库单、运输单、签收单、报关单（国外）等资料；
（5）实施函证程序，并核对回函信息与函证内容是否相符；对
于未收到回函的，执行替代性程序，抽查本年借方发生额凭证的客户验收单、销售发票、货运单号、合同及本年贷方发生额凭证的银行对
账单及其他支持性文件，或者直接核查期后回款的银行对账单及其他支持性文件等收款记录；
（6）对部分客户进行视频访谈，了解与其相关的销售业务事项；
（7）获取公司关联方清单并通过天眼查、国外客户通过中国人保公司提供的资信报告等公开信息查验公司十大销售客户单位与公
司控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在资金占用或财务资助情形。
2.核查意见：
经核查，公司应收期末前十大销售客户款项主要为销售商品及受
68托加工款项，其中，公司与 Vital Pure Metal Solutions GmbH 为同
一实际控制人的关联方关系，除此之外，其他客户与公司、公司控股股东、实际控制人、董监高人员及关联方等不存在关联关系或其他可
能导致利益倾斜的关系。我们未发现上述相关交易存在虚增收入情形、未发现上述相关交易不具有商业实质。
7.报告期末，你公司前五名预付款余额共计1960万元，占预付
款项余额的 75.35%，其中第一名预付款供应商为 Ocean Partners UKLTD，占预付款项余额的 47.97%。请补充说明前十名预付款的具体情况，包括但不限于采购内容、预付时间、结转情况及是否与合同约定一致，预付对象与你公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在资金占用或财务资助情形，并报备有关采购合同和资金流转证明。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
结转情况是否存及是否与
序号供应商名称期末余额（元）采购内容预付时间在关联合同约定关系一致
2021年12
1.第一名12473906.22金银钯铂硒是否
月
2021年10
2.第二名4216261.42区熔锗锭是否
月锗精矿（锗大于等于
2021年9
3.第三名1610015.0030%，砷是否
月-12月